Экономическая характеристика ООО «Сигнальные системы»
ООО «Сигнальные системы» было организовано и начало функционировать с 11апреля 1995г.
Организационно правовая форма предприятия — общество с ограниченной ответственностью. Уставный капитал общества составляет десять тысяч рублей и сформирован за счет вклада единственного участника, который является руководителем организации.
Юридический и фактический адрес общества: 672038, г. Чита, ул. Красной звезды, 51А, офис 410.
Согласно Уставу сферой деятельности организации является монтаж, наладка и техническое обслуживание охранно-пожарной сигнализации. Лицензия предоставляет организации право на осуществление следующих видов деятельности:
Разработка специальных разделов проектов (сметная документация);
Работы по устройству внутренних инженерных систем (установок пожаротушения, пожарной сигнализации, охранно-пожарной сигнализации систем наружного и внутреннего оповещения людей о пожаре);
Пуско-наладочные работы.
ООО «Сигнальные системы» осуществляет монтаж, наладку и техническое обслуживание систем видеонаблюдения, систем голосового оповещения, систем контроля управления доступом (СКУД), систем активного пожаротушения, периметральной сигнализации, а также предоставляет услуги по проектированию систем охранной сигнализации и составлению проектно-сметной документации. С развитием деятельности предприятия среди перечисленных видов услуг значительно увеличилась доля услуг по техническому обслуживанию объектов охранной, пожарной сигнализации.
ООО «Сигнальные системы» является малым предприятием, численность персонала составляет 30 человек. Организационная структура организации достаточно проста, и её можно представить следующим образом (Рис. 2.1):
Рис. 2.1 Организационная структура предприятия ООО «Сигнальные системы»
В организации можно выделить два относительно независимых подразделения: бухгалтерия и производственный отдел.
Производственный отдел включает подразделение технического обслуживания, подразделение монтажных работ и подразделение по ремонту и настройке оборудования. Контролирует работу производственного отдела заместитель директора, сферой деятельности которого также является работа с поставщиками, составление сметных расчетов по заявкам, работа с заказчиками по консультированию и разрешению спорных вопросов.
Подразделение технического обслуживания осуществляет работы на основании договора с организацией (заказчиком), осуществляющей охрану мест хранения ценностей и предупреждение хищений ценностей с помощью тревожной сигнализации. Согласно указанному договору подразделение технического обслуживания ООО «Сигнальные системы» осуществляет техническое обслуживание, ремонт систем и аппаратуры противопожарной, охранной и тревожной сигнализации, а также монтаж и регламентное обслуживание комплектов приема – контрольных приборов в помещениях клиентов организации-заказчика; технический инструктаж работников организации-заказчика и ее клиентов по правилам пользования системами сигнализации. Координирует деятельность данного подразделения старший техник, он контролирует работу групп технического обслуживания и ежемесячно представляет отчет о выполненном объеме работ.
Функциями подразделения монтажных работ осуществление работ по устройству внутренних инженерных систем (установок пожаротушения, пожарной сигнализации, охранно-пожарной сигнализации систем наружного и внутреннего оповещения людей о пожаре), пуско-наладочные работы, а также гарантийное обслуживание сданных в эксплуатацию объектов в течение одного года. Ответственным за функционирование данного подразделения является мастер, обязанностями которого также является обработка заявок заказчиков, контроль за выполнением работ, сдачей объектов в эксплуатацию.
Дирекция занимается контролем и координацией всей деятельности предприятия, следит за стабильностью функционирования предприятия
Бухгалтерский учет в ООО «Сигнальные системы» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера и бухгалтера, отвечающего за отдельные разделы бухгалтерского учета. На предприятии имеется также склад, ответственным за его функционирование является кладовщик. Кладовщик подотчетен главному бухгалтеру. Основные принципы бухгалтерского учета ООО «Сигнальные системы» отражены в учетной политике предприятия и применяются последовательно из года в год.
Учетной политикой организации утвержден рабочий план счетов, составленный согласно «Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» (утвержден Приказом Минфина России от 21.12.1998 г. № 54н). Для учета затрат на производство и реализацию работ, услуг рабочим планом счетов предусмотрен счет 20 «Основное производство», 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов». Для ведения бухгалтерского учета организацией используется программный продукт «1С: Предприятие 7.7»
ООО «Сигнальные системы», являясь субъектом малого предпринимательства, находится на упрощенной системе налогообложения; в составе годовой отчетности предоставляет форму 1 «Бухгалтерский баланс», форму 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также форму 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
2. Анализ объема производства и продажи продукции
Цель анализа объемов производства и продаж продукции — находить пути увеличения объемов реализации по сравнению с конкурентами, расширять долю рынка при максимальном использовании производственных мощностей и в результате — увеличить прибыль организации.
Основная задача анализа объемов производства и продаж продукции — анализ конкурентных позиций организации, ее способности гибко маневрировать ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эту общую задачу можно реализовать путем решения следующих частных аналитических задач:
• оценки степени выполнения плана продаж продукции и динамики выпуска и продаж продукции;
• оценки выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, качеству и конкурентоспособности продукции;
• проанализировать ритмичность производства и реализации продукции;
• проанализировать факторы, оказавшие влияние на изменение выпуска и реализации продукции.
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те услуги и в таком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые и текущие цены.
Объем реализации продукции (работ, услуг) определяется по предоставлению услуг или по их оплате; может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение.
Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции. Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции (работ, услуг).
Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.
В процессе анализа проверяется выполнение плана по выпуску продукции и дается характеристика изменения объема производства по сравнению с предшествующим отчетным периодом.
Таблица 2.1
Динамика объема производства и реализации продукции ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение (+/-)
Относительное отклонение, %
Произведено работ, в т.ч.
-за 1 квартал
-за 2 квартал
— за 3 квартал
— за 4 квартал
16 556 477,83
2 290 602,21
4 098 718,60
5 469 344,18
4 697 812,84
21 175 329,43
3 932 536,41
3 099 452,64
5 136 242,04
9 007 098,34
4 618 851,60
1 641 934,20
— 999 265,96
— 333 102,14
4 309 285,55
127,9
171,7
75,62
93,91
191,73
Реализовано работ, в т.ч.
— за 1 квартал
— за 2 квартал
— за 3 квартал
— за 4 квартал
18 571 089,92
2 977 187,13
4 262 811,86
5 818 846,68
5 512 244,25
24 071 434,47
4 488 104,89
3 723 424,73
5 784 295,25
10 075 609,60
5 500 344,55
1 510 917,76
— 539 387,13
— 34 551,43
4 563 365,35
129,62
150,75
87,35
99,41
182,79
Данные таблицы показывают, что объем произведенных работ, услуг увеличился по сравнению с прошлым годом на 127,9 пункта, что составило 4 618 851,60 тыс. руб., этому послужило увеличение физического объема услуг. Объем реализованных работ увеличился на 129,62%, что составило 5 500 344,55 тыс. руб., что также говорит об увеличении физического объема услуг и об увеличении роста цен.
Производственный план и отчетность предприятия включают не только показатели общего объема продукции в стоимостном выражении, но и ассортимент продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции ООО «Сигнальные системы» учитывает спрос на свои услуги, а так же наиболее эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Выполнение плана по ассортименту способствует наиболее полному удовлетворению потребностей общества в разнообразных видах своих услуг. ООО «Сигнальные системы» производят монтаж и наладку:
— охранно-пожарной сигнализации;
— охранной сигнализации;
— пожарной сигнализации;
— установки на радиопульт;
— системы видеонаблюдения;
— пуско-наладочных работ;
— контроля доступа СКУД.
Источниками информации для анализа ассортимента продукции являются сметы и реестр выполненных работ.
Таблица 2.2
Выполнение плана по ассортименту ООО «Сигнальные системы»
Виды работ
2007 год
2008 год
В том числе
% выпол-нения плана
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
В пределах плана
Сверх плана
Охранно-пожарная сигнализация
1805073,78
10,9
4038182,39
19,07
1805073,78
2233108,61
223,71
Охранная сигнализация
324088,56
1,96
753275,65
3,56
324088,56
429187,09
232,43
Пожарная сигнализация
2454463,24
14,82
2359947,42
11,14
2359947,42
-
96,15
Установка на радиопульт
4571,50
0,03
3274,15
0,02
3274,15
-
71,62
Видеонаблюдение
2939116,55
17,75
3001688,17
14,17
2939116,55
62571,62
102,13
Пуско-наладочные работы
829749,63
5,01
1279068,78
6,04
829749,63
449319,15
154,15
Контроль доступа СКУД
482554,95
2,92
290411,99
1,37
290411,99
-
60,18
Материалы
7716859,62
46,61
9449480,88
44,63
7716859,62
1732621,26
122,45
Всего
16556477,83
100
21175329,43
100
16268521,7
4906807,73
127,9
Исчисление процента выполнения плана: (4038182,39: 1805073,78) * 100 = 223,71
Оценка выполнения плана по способу среднего процента: (16268521,7: 16556477,83) * 100 = 98,26
Из данных таблицы видно, что план выполнения работ выполнен в целом на 127,9 пункт, но степень выполнения по отдельным услугам значительно различаются. Наибольшим спросом оказываемых услуг, пользуются охранно-пожарная сигнализация, охранная сигнализация, а также система видеонаблюдения, план выполнен на 223,71%, на 232,43% и на 102,13% соответственно, но больший удельный вес имеют услуги по охранно-пожарной сигнализации и охранной сигнализации, а самый наименьший процент выполнения плана имеют услуги контроля доступа СКУД. За счет увеличения оказанных услуг, увеличилась и сумма затраченных на 122,45 %, что составило 1 732 621,26 тыс. руб.
Ритмичная работа предприятия является важным условием своевременного выпуска и реализации продукции, повышения ее качества и снижения себестоимости. Она свидетельствует о рациональной организации производства.
Под ритмичностью работы предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с планом-графиком за каждый отрезок времени в течение отчетного периода.
Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам и переброске рабочих на работы, не соответствующие их квалификации. На складах предприятия скапливаются значительные сверхплановые запасы готовой продукции, тогда как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, транспортные средства, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции в связи с ее отсутствием на складах и т.д.
Все это влечет за собой значительные непроизводственные расходы и потери, а именно: недоиспользование производственных мощностей, оплату целодневных и внутрисменных простоев, доплаты рабочим до среднего и за работу в сверхурочное время, потери от брака и ухудшение качества продукции, увеличение расходов на ремонт оборудования, уплату штрафов за недоиспользование различных видов транспортных средств, за неравномерную и неполную отгрузку продукции и т.п. Нарушение полноты и сроков отгрузки в свою очередь приводит к неравномерному поступлению денежных средств за реализованную продукцию. В результате снижается уровень платежеспособности предприятия. Оно уплачивает штрафы, пени и повышенные проценты за просроченные платежи бюджету, банкам, поставщикам и другим организациям.
В итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.
Таким образом, нарушение ритма работы оказывает отрицательное влияние не только на деятельность смежных предприятий, но и на показатели производственно-хозяйственной деятельности самого предприятия, работающего неритмично. Все это обуславливает важность изучения ритмичности работы предприятий.
Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.
Прямые показатели – это коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за период в годовом объеме производства.
Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции.
Коэффициент ритмичности рассчитывается, как отношение суммы фактически выпущенной продукции в пределах плана за ряд последовательных отрезков времени анализируемого периода к сумме выпуска продукции по плану за этот же период. Он исчисляется по формуле:
Критм=;
где фактический выпуск продукции в пределах плана;
– объем продукции по плану.
Таблица 2.3
Ритмичность выпуска продукции ООО «Сигнальные системы»
Квартал
Выпуск продукции, тыс. руб.
Удельный вес, %
Засчитывается в выполнение плана
2007
2008
2007
2008
фактически к плану
в абсолютной сумме, тыс. руб.
%
1 квартал
2290602,21
3932536,41
13,84
18,57
23,75
2290602,21
13,84
2 квартал
4098718,6
3099452,64
24,76
14,64
18,72
3099452,64
18,72
3 квартал
5469344,18
5136242,04
33,03
24,26
31,02
5136242,04
31,02
4 квартал
4697812,84
9007098,34
28,37
42,54
54,40
4697812,84
28,37
Итого за год
16556477,83
21175329,43
100,00
100,00
127,90
15224109,73
91,95
--PAGE_BREAK--
Критм=0,9195, или Критм= = 0,9195.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к единице, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие.
Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном 2008 году работало неритмично. Выпуск продукции во втором и третьем кварталах не выполнялся, и только в первом и четвертом кварталах он значительно перевыполнялся за счет сверхурочных работ и интенсификации труда. Причинами неритмичной работы послужили недостатки в организации производства и труда
Качество продукции – один из важнейших показателей работы предприятия. В условиях рыночных отношений обеспечение конкурентоспособности продукции, получение наиболее выгодных контрактов возможны для тех предприятий, уровень качества продукции которых соответствует требованиям внутреннего и внешнего рынка. Поэтому оценка качества продукции является важнейшей составляющей системы маркетинга, внедряемой на предприятии. Задачи анализа состоят в том, чтобы дать оценку стабильности качества продукции, выявить наиболее важные причины снижения уровня качества продукции и размер его влияния на объем продукции. Рост объема выпуска за счет качества отражается через себестоимость, цену, прибыль и уровень рентабельности продукции.
Качество продукции – это совокупность свойств, обусловивших ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.
Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющая ее качество, называется показателем качества.
В современных условиях оценка уровня качества продукции строится прежде всего на показателях, отражающих ее конкурентоспособность на внутреннем и внешних рынках. К таким показателям относятся объем и удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме выпуска продукции.
При заключении хозяйственного договора на поставку продукции производственно-технического назначения предприятие-изготовитель обязано обеспечить предприятию-покупателю гарантии стабильности заказанного качества продукции. Такие гарантии представляются системой управления качеством, применяемой у поставщика.
В современных условиях для всех предприятий независимо от форм собственности и вида деятельности введена сертификация продукции и вида деятельности введена сертификация продукции и систем качества, которая осуществляется в обязательном порядке или по инициативе изготовителя.
Сертификация – это процедура, посредством которой авторитетным органом проверяется и удостоверяется соответствие отдельных видов продукции требованиям определенных нормативно-технических документов. Сертификация качества осуществляется органами, формируемыми Госстандартом и его институтами. Эти органы не зависят ни от покупателя, ни от ни от изготовителя и обладают большим кредитом доверия.
Срок действия сертификата устанавливается с учетом срока, на который аттестовано производство или сертифицирована система качества.
Получение изготовителем сертификата дает ему право маркировать свои изделия знаком соответствия, который информирует потребителя об их соответствии конкретным требованиям нормативного документа.
Анализ качества продукции начинается с общей оценки выполнения плана и динамики выпуска сертифицированной продукции. В ООО «Сигнальные системы» сертифицированной является система видеонаблюдения.
Аналитическим показателем, характеризующим уровень качества продукции, является удельный вес (У) или коэффициент (К) сертифицированной продукции (СП) в общем объеме работ (Q). формула расчета:
или
Этот показатель характеризует долю, или уровень продукции (коп.) на 1 рубль общего объема работ соответствующих требованиям условий регионального и внешнего рынков, следовательно, конкурентоспособной.
По данным таблицы 2.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом объем сертифицированной продукции увеличился на 133,46%, что составило 4 556 279,98 руб., что говорит о том, что плановое задание по повышению качества выпускаемой продукции перевыполнен. Анализ приведенных данных дает основание сделать вывод, что качество реализуемой продукции по сравнению с прошлым годом улучшилось.
Таблица 2.4
Динамика сертифицированной продукции
Показатели
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
сумма
в %
Выпуск товаров и услуг в действующих ценах (без НДС и акциза), тыс. руб.
16556477,83
21175329,43
+4618851,60
127,9
Из объема продукции (работ, услуг) в действующих ценах – сертифицированная продукция, тыс. руб.
13617361,28
18173641,26
+4556279,98
133,46
Удельный вес сертифицированной продукции в выпуске товаров и услуг, %.
82,25
85,82
+3,57
-
3. Анализ использования материальных ресурсов и состояния запасов
Предметы труда являются необходимым элементом процесса производства продукции (работ, услуг).
Снижение материалоемкости продукции является важным направлением повышения экономической эффективности производства, поскольку экономное расходование материальных ресурсов обеспечивает непрерывный рост объема производства и снижение себестоимости продукции.
Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
оценка выполнения плана материально-технического обеспечения по видам, сортам, маркам материалов, их качеству и сроков поставок;
анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с предыдущим годом;
изучения действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода материальных ресурсов.
При рассмотрении этих задач следует выделить два направления анализа:
1 – использование материалоемкости, как фактора, под действием которого формируются показатели объема и себестоимости продукции.
2 – исследование факторов, влияющих на формирование показателя материалоемкости.
Источниками информации анализа обеспеченности предприятия необходимыми запасами сырья, материалов служат данные договоров на поставку сырья и материалов, данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Для анализа материалоемкости объема продукции и оценки выполнения заданий по снижению норм расхода используются данные из оборотно-сальдовой ведомости по счету 10, требований-накладных, реестров выполненных работ ООО «Сигнальные системы».
Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.
Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующим образом:
или
,
гдеQ – объем продукции;
M – сумма материальных затрат;
n – показатель материалоотдачи, т.е. выхода продукции на 1 рубль материальных затрат;
m – показатель материалоемкости продукции.
В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объема продукции, изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемкости.
Таблица 3.1
Анализ материалоемкости продукции ООО «Сигнальные системы»
Наименование
показателей
Условные
обозначения
2007 год
2008 год
Отклонение от предыдущего года (+/-)
А
Б
1
2
3
1. Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС), тыс. руб.
Q
16556477,83
21175329,43
+4618851,6
2. Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.
M
7716859,62
9449480,88
+1732621,26
3. Материалоемкость продукции, коп. (2/1)
m
46,609307
44,624953
-7,98
4. Материалоотдача, руб. (1/2)
n
2,1454
2,2408
+0,09
Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 4618851,6 тысяч рублей, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 1732621,26, и снижением материалоемкости продукции на 7,98 коп. приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат можно определить с помощью следующих формул и данных таблицы 3.1:
или
.
По данным таблицы изменение составит:
(9449480,88-7716859,62)2,1454 = 3717328 тыс. руб.
или
(9449480,88-7716859,62)= 3717328 тыс. руб.
Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно исчислить по следующей формуле:
или
.
Подставив в эту формулу цифровые значения, получим:
или
Общий прирост продукции составит: 3717328+901480,47=4618808,47 тыс. руб. После изучения общих показателей использования предметов труда необходимо приступить к анализу обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Главным условием эффективного использования материальных ресурсов является обеспеченность ими предприятия. Поэтому при анализе необходимо произвести оценку выполнения договорных обязательств по объему поставок, ассортименту, качеству и срокам поставок.
Анализ обеспеченности материальными ресурсами следует начинать с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными заключенных договоров на поставку материалов и с данными о фактическом их поступлении.
Как следует из данных таблицы, договоры заключены в соответствии с планом, т.к. ООО «Сигнальные системы» затрачивают материалы исходя из потребностей заказчика в них. В первом, втором и третьем кварталах сложилась дебиторская задолженность, т.к. заказчики не смогли оплатить оказанные услуги. Но это не повлияло на годовой результат, т.к. окончательный расчет был произведен в четвертом квартале.
Таблица 3.1
Анализ обеспеченности материальными ресурсами ООО «Сигнальные системы», в руб.
период
плановая потребность с учетом остатка на начало года
заключено договоров
получено по договорам
Отклонение от потребности (+/-)
всего
в том числе
договоров от потребности
полученных от договоров
А
1
2
3
4
5
6
1 квартал
1128098,40
1128098,40
746628,62
-381469,78
-
-381469,78
2 квартал
2093956,31
2093956,31
1446612,16
-647344,15
-
-647344,15
3 квартал
2220976,41
2220976,41
2003346,28
-217630,13
-
-217630,13
4 квартал
2273828,5
2273828,5
4926299,05
2652470,6
-
2652470,55
итого за год
7716859,62
7716859,62
9122886,11
1406026,49
-
1406026,49
Как следует из данных таблицы, договоры заключены в соответствии с планом, т.к. ООО «Сигнальные системы» затрачивают материалы исходя из потребностей заказчика в них. В первом, втором и третьем кварталах сложилась дебиторская задолженность, т.к. заказчики не смогли оплатить оказанные услуги. Но это не повлияло на годовой результат, т.к. окончательный расчет был произведен в четвертом квартале.
В процессе анализа фактическое наличие предметов материально-технического обеспечения по кварталам и за год сопоставляется с нормой запаса в стоимостном выражении и в днях запаса.
Рассмотрим состояние производственных запасов и расчет отклонений фактических запасов от норматива. (Таблица 3.2)
Из приведенных расчетов видно, что материальные запасы в первом, втором и третьем кварталах ниже нормы. В первом квартале отклонение от нормы в днях составило –4 191 или -1144592,69 руб., во втором квартале -7113дней или-1132613,09 и в третьем квартале – 2365 дней или -21907,95 руб. Это говорит о недостаточной обеспеченности материальными запасами. В четвертом же квартале, фактический остаток запасов превышает норму на 28831 день, или 1 013 190 руб. В целом за год, можно сказать, что отклонение от нормы в днях запаса составило 15160 дней или в стоимостном выражении -1545923,54.
Таблица 3.2
Анализ состояния материальных запасов ООО «Сигнальные системы», в руб.
период
фактический остаток на начало отчетного периода
фактический остаток в днях запаса
норма в днях запаса
отклонение от нормы, (+/-)
в днях (гр.2-гр.3)
в стоимостном выражении (1/2)*4)
А
1
2
3
4
5
1 квартал
2240244,72
8204,71
12396,69
-4191,98
-1144592,69
2 квартал
2531036,8
15896,84
23010,51
-7113,67
-1132613,09
3 квартал
2595041,59
21775,50
24141,05
-2365,54
-281907,95
4 квартал
1881746,76
53546,73
24715,53
28831,20
1013190,19
итого за год
9248069,87
99423,78
84263,77
15160,01
-1545923,54
В ходе анализа необходимо дать оценку влияния организации материально-технического снабжения на выполнение плана производства. Такая оценка основана на предпосылке, согласно которой резервами увеличения выпуска продукции являются поставки материалов в полном объеме и в установленные сроки, уменьшение размера складских запасов материалов, улучшения использования материалов.
Влияние изменения поставки материалов и складских запасов на начало и конец отчетного периода на выпуск продукции рассматривается на основании данных о движении материальных ресурсов, приведенных в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Движение материалов в ООО «Сигнальные системы», руб.
Показатели
2007
2008
отклонение (+/-)
А
1
2
3
1. Выпуск продукции, тыс. руб.
16556477,8
21175329,4
4618851,6
2. Движение материалов, тыс. руб.
остаток на начало периода
9059650,17
9248069,87
188419,7
поступило за отчетный период
8754938,63
9110134,39
355195,76
израсходовано за отчетный период
8566518,93
9122886,11
556367,18
остаток на конец периода
9248069,87
9235318,15
-12751,72
По данным приведенным в таблице 3.3, производят расчет влияния факторов организации материально-технического снабжения на выполнение плана выпуска работ. Расчет влияния факторов.
Таблица 3.4
Факторы
Расчет
Результат
А
1
2
Общее изменение выпуска продукции по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб.
21175329,4-16556477,8
4618851,6
в том числе за счет:
недостатка складского запаса на начало периода, тыс. руб.
1064834,97/0,517
364448,1625
сверхпланового поступления материалов, тыс. руб.
355195,76/0,517
687032,4178
снижения остатка материалов на конец отчетного периода
-12751,72/0,517
-24664,8356
Итого
-
1026815,745
________________
8566518,93/16556477,8=0,517
Объем выпуска продукции увеличился на 1026815,745 руб. в результате сверхпланового поступления материалов.
4. Анализ основных средств
Повышение уровня и темпов развития предприятия, увеличение выпуска продукции и снижение ее себестоимости во многом зависят от состояния и развития материально-технической базы, т. е. от степени оснащенности основными средствами и уровня их использования.
Рациональное использование постоянно возрастающих основных средств стало в настоящее время одним из решающих факторов повышения экономической эффективности производства.
В процессе анализа основных средств следует решить следующие задачи:
— изучение состава, структуры и динамики основных средств;
— оценка технического состояния основных фондов;
— изучение степени использования основных средств и выявление резервов более полной загрузки фондов, большей эффективности их использования.
Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Проведем анализ динамики и движения основных фондов:
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 4.1
Динамика и движение основных фондов ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007
2008
Отклонение
(+/-)
%
1. на начало года
80144,94
295435,03
+215290,09
368,63
2. поступило
308058,52
325819,17
+17760,65
105,76
3. выбыло
6980,00
30260,00
+23280
433,52
4. амортизация
85788,43
176916,30
+91127,87
206,22
5. на конец года
295435,03
414077,90
+118642,87
140,16
За 2008 год первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 368,63 %, что оказало положительное влияние на работу предприятия. Поступило основных средств в 2007 году на 105,76 % меньше, что составило 17760,65 рублей, чем в 2008 году, в свою очередь выбыло значительно больше основных средств на 23280 рублей.
Не смотря на незначительные изменения в составе основных средств, в целом анализ данных ООО «Сигнальные системы» отражает тенденцию к увеличению стоимости основных средств.
Предприятию можно рекомендовать наращивать темпы увеличения стоимости основных фондов, а также уменьшать количество выбывающих основных фондов, так как для успешной деятельности предприятия, необходимо наличие новых, высокотехнологичных основных средств.
Для анализа движения основных средств необходимо исчислить ряд коэффициентов:
Кобновления=
Квыбытия=
Кприроста = ;
Кизноса=
Кгодности=;
По данным за 2007 год исчислим эти коэффициенты:
Кобновления= 308058,52/ 295435,03 = 1,043;
Квыбытия= 6980/ 80144,94 = 0,087;
Кприроста= 308058,52/80144,94= 3,844;
Кизноса= 85788,43/80144,94=1,07;
Кгодности= 295435,03/80144,04 = 3,686.
По данным 2008 года исчислим:
Кобновления= 325819,17/414077,90 = 0,786;
Квыбытия= 30260/295435,03=0,102;
Кприроста= 325819,17/295435,03= 1,103;
Кизноса= 176916,3/295435,03= 0,599;
Кгодности =414077,9/295435,03= 1,402.
Таблица 4.2
Анализ технического состояния основных фондов ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007 год
2008 год
отклонение
(+/-)
1. коэффициент обновления
1,043
0,786
-0,257
2. коэффициент выбытия
0,087
0,102
+0,015
3. Коэффициент прироста
3,844
1,103
-2,741
4. коэффициент износа
1,07
0,599
-0,471
5. коэффициент годности
3,686
1,402
-2,284
По данным таблицы видно, что коэффициент обновления в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшился на 0,257, это говорит о том, что основные средства обновлялись недостаточно. Вследствие этого, коэффициент прироста, в 2008 году уменьшился на 2,741. Коэффициент выбытия увеличился на 0,015, чт говорит о том, что доля выбывших основных фондов в 2008 году была больше. Коэффициент износа в 2007 году составил больше чем в 2008 году на 0,471, это говорит о том, что в 2007 году состояние основных фондов ухудшалось. За счет этих факторов коэффициент годности также снизился в отчетном году, на 2,284.
Предприятию можно рекомендовать наращивать темпы увеличения стоимости основных фондов, а также уменьшать количество выбывающих основных фондов, так как для успешной деятельности предприятия, необходимо наличие новых, высокотехнологичных основных средств.
Для оценки эффективности использования основных фондов исчисляются показатели:
ФО=
ФЕ=
ФВ=
ФР =
По данным за 2007 год получим:
ФО=16556477,83/227862 = 72,66;
ФЕ= 227862/16556477,83 = 0,014;
ФВ= 227862/36= 6329,5;
ФР = 1790889/227862 =7,859.
За 2008 год:
ФО=21175329,43/354756 =59,69;
ФЕ= 354756/21175329,43=0,016;
ФВ= 354756/30= 11825,2;
ФР =2002193/354756 =5,644.
Таблица 4.3
Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
1. Фондоотдача
72,66
59,69
-12,97
2. Фондоемкость
0,014
0,016
+,002
3. Фондовооруженность
6329,5
11825,2
+5495,7
4. Фондорентабельность
7,859
5,644
-2,215
Анализ данных таблицы 4.3 показывает, что в отчетном году произошли существенные изменения. Такие показатели как фондоотдача и фондорентабельность уменьшились на 12,97 и 2,215 соответственно. При этом фондоемкость и фондовооруженность увеличиваются в отчетном году на -0,002 и 5495,7 соответственно. Вследствие, таких изменений, деятельность предприятия оценивается отрицательно.
5. Анализ трудовых ресурсов
Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работников и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных и интенсивных показателей использования труда.
Для оценки общих показателей использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии воспользуемся таблицей 5.1.
Таблица 5.1
Динамика объема продукции, численности работников и производительности труда ООО «Сигнальные системы»
№ п/п
Показатели
Обозначения
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
В абсолютной сумме
В %
1
Объем продукции
Q
16556477,83
21175329,43
+4618851,6
+27,9
2
Среднесписочная численность работников (промышленно-производственный персонал) чел.
R
36
30
-6
-16,7
3
Среднесписочная численность рабочих, чел.
r
31
25
-6
-19,4
4
Удельный вес рабочих в общей численности работников (стр.3/стр.2*100), %
Kr
86,11
83,33
-2,78
-
5
Среднегодовая выработка продукции, руб.:
а) на одного работника (стр. 1/стр.2)
WR
459902
705844
+245942
+53,5
б) на одного рабочего (стр. 1/стр.3)
Wr
534080
847013
+312933
+58,6
Из приведенных данных видно, что среднесписочная численность в отчетном периоде по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 6 человек, это произошло в результате снижения численности рабочих.
Важнейший показатель по труду – производительность труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии повысилась, как на одного работающего, так и на одного рабочего. При этом темпы роста выработки на одного рабочего, выше, чем на одного работающего. Это говорит, о снижении структуры персонала.
Чтобы проанализировать движение рабочей силы, необходимо исчислить яд коэффициентов:
КПО ПРИЕМУ = количество вновь принятых работников/среднесписочную численность работников;
КВЫБЫТИЯ = количество уволившихся работников/ среднесписочную численность работников;
КТЕКУЧЕСТИ КАДРОВ = количество уволившихся по собственному желанию + за нарушение трудовой дисциплины) / среднесписочную численность работников;
КПОСТОЯННОГО ПЕРСОНАЛА = количество работников проработавших весь год \ среднесписочную численность.
Таблица 5,2
Анализ движения рабочей силы ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
1. Коэффициент по приему
0,17
-0,17
2. Коэффициент выбытия
0,17
+0,17
3. Коэффициент текучести кадров
0,17
+0,17
4. Коэффициент постоянного персонала
1
1
По данным таблицы можно сделать вывод, что коэффициент по приему в 2007 году был больше на 0,17 пункта, чем в 2008 году, это можно объяснить тем, что в 2007 году на период сезонных работ было пр6нято 2 человек на срок 3 месяца. Исходя из этого, коэффициент выбытия и коэффициент текучести в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличился.
Важнейшим качественным показателем работы предприятий является производительность труда, под которой понимается степень эффективности труда, характеризующаяся живого и прошлого (овеществленного) труда. Рост производительности труда является одним из главных условий повышения эффективности производства, увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости.
Производительность труда характеризуется выпуском продукции на одного работника промышленно-производственного персонала и на одного рабочего. Также используются показатели производительности труда работников:
— среднедневная выработка продукции одного работника;
— среднечасовая выработка продукции одного работника.
Средняя дневная выработка продукции одного работника (WД) — отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных человеко-дней всеми работниками (TД); средняя часовая выработка продукции одного работника (Wчас) – отношением объема продукции (Q) к общему числу отработанных всеми работниками человеко-часов (Tчас).
Таблица 5.3
Динамика показателей производительности труда ООО «Сигнальные системы»
Показатели
Обозначение
2007 год
2008 год
Темпы роста, %
1. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.
WR
459902
705844
153,5
2. Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего, руб.
Wr
534080
847013
150,6
3. Средняя выработка продукции на одного работника:
а) дневная, руб. и коп.
б) часовая, руб. и коп.
WД
Wчас
1908-30
238-54
2916-71
364-59
152,84
152,84
Из приведенных данных видно, что по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение.
Полное и рациональное использование рабочего времени – главный источник роста производительности труда и эффективности производства. Для анализа использования рабочего времени воспользуемся таблицей 5.4:
Таблица 5.4
Динамика использования рабочего времени ООО «Сигнальные системы»
Показатели
Обозначения
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
1. Общее число отработанных человеко-часов работниками, чел.-ч.
Tчас
69408
58080
-11328
2. Общее число отработанных человеко-дней работниками, тыс. чел.-дней
TД
8676
7260
-1416
3. Среднесписочная численность работников, чел.
R
36
30
-6
4. Количество дней, отработанных одним работником (стр.2/ стр.3), дни
D
241
242
+1
5. Продолжительность рабочего дня (стр. 1 / стр. 2), ч
t
8
8
Из данных таблицы видно, что общее число отработанных человеко-часов работниками и человеко-дней уменьшились в сравнении с предыдущим годом на 11328 человеко-часов и 1416 человеко-дней соответственно.
Денежным эквивалентом стоимости трудовых ресурсов является величина фонда заработной платы предприятия (расходов на оплату труда).
Величина фонда заработной платы включает оплату труда в денежной, натуральной форме за фактически отработанное время, доплаты и надбавки, компенсационные выплаты связанные с режимом работы и условиями труда, единовременные поощрения, материальная помощь, выплаты на питание, жилье, топливо носящие регулярный характер.
Фонд заработной платы исчисляется в стоимостном эквиваленте.
Таблица 5.5
Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Сигнальные системы»
Показатели
2007 год
2008 год
Отклонение
Абсолютное (+/-)
В %
1. Объем продукции (работ, услуг), руб
16556477,83
21175329,43
+4618851,6
+27,9
2. Фонд заработной платы, руб
6344290
6778159
+433869
+6,84
В т.ч.
— рабочих
— ИТП
4187231,4
2157058,6
4338021,76
2440137,24
+150790,36
+283078,64
+3,6
+13,12
3. Заработная плата на 1 руб. объема продукции, коп.
38,32
32,01
-6,31
-16,47
Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 433869 рублей, или 6,84 %, и имело место по всем категориям работников. Пи этом темпы роста оплаты труда отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции.
6. Анализ затрат хозяйствующего субъекта
В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является одним из важных качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий и их структурных подразделений. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет рационального использования производственных ресурсов — основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.
Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), В уровне себестоимости отражаются экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития предприятия.
Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:
• оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
• определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
• оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
• выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат плановые расчеты, формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1 -т «Сведения о численности и заработной плате работников» по видам деятельности». Кроме того, в качестве источников информации используются плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.
Анализ себестоимости проводится по следующим направлениям: анализ затрат на 1 руб. объема продукции, анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат; анализ себестоимости продукции по технико-экономическим факторам; факторный анализ себестоимости продукции методом главных компонент; анализ себестоимости важнейших видов изделий.
Анализ затрат на 1 руб. объема продукции включает в себя изучение динамики затрат по сравнению с предыдущим периодом, определение факторов и причин отклонений фактических затрат отчетного периода от данных за предыдущий период и их количественное измерение.
При анализе себестоимости важнейших видов изделий определяется размер абсолютных отклонений от плановой себестоимости и себестоимости прошлого года, изучается структура затрат по калькуляционным статьям, выявляются причины отклонений.
Затраты на 1 руб. объема продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Показатель затрат на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем себестоимости продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий.
Снижение затрат на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.
Затраты на 1 руб. показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих ценах (без НДС и акциза). Формула расчета этого показателя имеет следующий вид:
продолжение
--PAGE_BREAK--
;
где 3 — затраты на 1 руб. объема продукции, коп.;
q — количество изделий каждого вида;
S — себестоимость единицы отдельных видов изделий;
Z — цена единицы изделия;
n — число наименований изделий.
По формуле вычислим затраты на 1 руб. объема продукции в копейках:
З0 =7755800,67/43978,20=176,36;
З1=8383903,5/67389,93=124,4
Как видно из табл. 6.1, темпы прироста объема продукции опережают темпы прироста себестоимости продукции на 45,13 процентных пункта (53,23-8,1). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 51,96 коп., или 29,46 %. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 35015,8 тыс. руб. (51,96 67389,93 / 100).
Таблица 6.1
Динамика затрат на 1 рубль продукции ООО «Сигнальные системы»
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+, -)
в абсолютной сумме
в процентах
А
1
2
3
4
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс. руб.
7755800,67
8383903,5
+628102,83
+8,1
Стоимость продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акциза), тыс. руб.
43978,2
67389,93
+23411,73
+53,23
Затраты на 1 руб. объема продукции (работ, услуг), коп.
176,36
124,4
-51,96
-29,46
Оценка себестоимости продукции по обобщающим показателям должна быть дополнена характеристикой изменения структуры затрат на производство по элементам и анализом себестоимости продукции по статьям расходов.
Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. В смете затрат показываются все материальные, трудовые и денежные расходы, произведенные предприятием для осуществления его хозяйственной деятельности. Все затраты группируются по экономическому содержанию, т е. по отдельным элементам, независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.
Информация о затратах на производство содержится в форме № 5-з.
Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении со сметой (планом) и с предыдущим периодом, в изучении структуры затрат, т. е. удельного веса каждого элемента в общей сумме затрат.
Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость производства (через удельный вес заработной платы), характеризует уровень кооперирования производства, соотношение живого и овеществленного труда.
В табл. 4.4 приведена поэлементная группировка затрат на производство за два смежных отчетных периода по анализируемому предприятию.
Таблица 4.4
Структура затрат на производство по элементам ООО «Сигнальные системы»
Элементы затрат на
производство
2007 год
2008 год
Изменение (+/-)
Абсолютная сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Абсолютная сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Абсолютная сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Сырье и материалы
33600
0,44
34716
0,41
+1116
+3,32
Топливо, энергия на технологические цели
40685
0,53
43126
0,52
+2441
+5,99
Итого материальных затрат
74285
0,97
77842
0,93
+3557
+9,31
Расходы на оплату труда
6353890
81,92
6788724
80,98
+434834
+6,84
Налоги и сборы
932610,63
12,03
996389,37
11,88
+63778,74
+5,82
Амортизация основных фондов
75525,04
0,98
171327,13
2,04
+95802,09
+126,8
Прочие расходы
319490
4,1
349621
4,17
+30131
+9,43
Итого затрат на производство
7755800,67
100
8383903,5
100
+628102,83
-
Анализируемое предприятие не является материалоёмким, удельный вес материальных затрат составил в отчетном году 0,93 %. Но по сравнению с предыдущим годом удельный вес материальных затрат увеличился на 9,31 % пункта.
Трудоемкость производства на данном предприятии довольно велика, о чем свидетельствует высокая доля заработной платы в затратах на производство. Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году составил 80,98% в затратах на производство. По сравнению с предыдущим годом доля этих затрат увеличилась на 6,24 % пункта, что говорит о повышении трудоемкости производства продукции.
Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 126,8 % пункта.
Прочие затраты повысились по сравнению с прошлым годом на 30131 рублей, а их удельный вес повысился на 9,43 % пункта.
7. Анализ финансовых результатов
Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.
Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.
Текущий налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального и регионального). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождаются рыночные отношения.
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются рентабельность продукции, активов, капитала. Чем выше уровень этих показателей рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.
Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
— оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
— определение направленности и размера влияния отдельных факторов на динамику прибыли и уровень рентабельности;
— оценка эффективности бизнеса;
— определение оптимальной величины прибыли (предельный анализ).
Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности:
— форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
— форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи», счету 91 «Прочие доходы и расходы» и счету 99 «Прибыли и убытки».
В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности отечественных предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью. Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от избранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составления отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:
— выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
— выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;
— выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);
— определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.
Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы и формы собственности модель их формирования и использования.
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) от основной деятельности: продажи товара, продукции, работ, услуг; прочие доходы и расходы: проценты к получению (к уплате), доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, финансовые результаты от внереализационных операций; прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Прибыль (убыток) от основной деятельности включает в себя: прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг и определяется как разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.
Прочие доходы и расходы включают проценты к получению (к уплате), прочие операционные доходы (расходы), финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) до налогообложения представляет алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочих доходов и расходов.
Чистая прибыль (убыток) определяется как разность между суммой прибыли (убыток) до налогообложения, уменьшенной на сумму текущего налога на прибыль и чрезвычайных расходов, и увеличенной на сумму чрезвычайных доходов.
Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 (Приложение №2, №5), позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в табл. 7.1.
Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что предприятие в 2008 году добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности в сравнении с 2007 годом. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг) ООО «Сигнальные системы», себестоимости и прибыли
Таблица 7.1
Наименование показателя
2007 год
2008 год
Отклонение (+/-)
Темп динамики, %
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
% к итогу
тыс. руб.
по структуре
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
9543190
10369097
+825907
108,65
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
7495001
8096255
+601254
108,02
Валовая прибыль
2048189
2272842
+224653
110,97
Коммерческие расходы
18200
19292
+1092
106
Управленческие расходы
242600
268357
+25757
110,62
Прибыль (убыток) от продаж
1787389
99,8
1985193
99,2
+197804
-0,6
111,07
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
3500
0,2
17000
0,8
+13500
0,6
485,7
Прибыль (убыток) до налогообложения
1790889
100
2002193
100
+211304
-
111,79
Текущий налог на прибыль
(268633)
(15,0)
(300329)
(15,0)
(+31696)
-
111,79
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
1522256
(85,0)
1701864
(85,0)
+179608
-
111,79
Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 211304 тыс. руб., или 11,79 % (211304/1790889*100).
Анализ структуры прибыли до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что основную часть составляет прибыль от оказания работ: 99,2% в отчетном году (1985193/2002193*100) и 99,8% в прошлом году (1787389/1790889*100). Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 0,6 пункта (99,2-99,8), ее прирост в абсолютной сумме составил 197804 тыс. руб., или 11,07%. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с прошлым годом увеличилась на 8,65 % (108,65-100,0), а полная себестоимость реализации — на 8,09 % (8383904/7755801 * 100 — 100). Также увеличилась переменная часть себестоимости на 8,02 (8096255/7495001*100-100). В результате этого валовая прибыль увеличилась на 224653тыс. руб., или на 10,97 % (2272842/2048189 * 100 — 100).
Проценты к получению по сравнению с 2007 годом увеличились на 13500 тыс. руб., или 485,7 %.
Сумма прибыли до налогообложения в 2008 году по сравнению с 2007 увеличилась на 211304 рублей, это произошло, вследствие, увеличения процентов к получению и положительного финансового результата от продаж.
Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 179608 тыс. руб., или на 11,79 % и составила 1701864 тыс. руб.
Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции:
PQ= Qp – S – K-У,
где Qp — выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
S — себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
К — коммерческие расходы;
У – управленческие расходы;
PQ0= 9543190-7495001-18200-24260=1787389;
PQ1 = 10369097-8096255-19292-268357=1985193.
Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение ее качества и конкурентоспособности, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию (факторинг, овердрафт).
Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. В связи с этим при анализе важно дать не только общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них. Для ознакомления с основными показателями, характеризующими динамику реализации товаров, продукции, работ, услуг и прибыли, следует обратиться к данным формы № 2 (Приложение №2, №5), (табл. 7.2).
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 7.2
Анализ динамики объема реализации и прибыли ООО «Сигнальные системы»
№ п/п
Наименование показателя
2006 год
2007 год
А
1
2
11
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб.
9543190
10369097
12
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
7755801
8383904
33
Результат: прибыль (убыток), тыс. руб.
1787389
1985193
44
Уровень рентабельности реализован-ной продукции (стр.3: стр.1 * 100), %
18,73
19,15
55
Уровень рентабельности затрат (стр.3: стр.2 * 100), %
23,05
23,68
Сравнение динамики объема продаж продукции, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что при увеличении объема реализации в оптовых ценах на 8,65 % (10369097/9543190 * 100 — 100), объем реализации в оценке по полной себестоимости увеличился на 8,09 % (8383904/7755801 * 100 — 100).
Это привело к увеличению суммы прибыли от продаж по сравнению с прошлым годом на 197804 тыс. руб. (1985193-1787389), или на 11,07 %.
Уровень рентабельности реализованной продукции увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,42 пункта (19,15-18,73), рост этого показателя характеризует эффективное ведение хозяйства.
8. Анализ финансового состояния
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.
Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс — форма № 1. Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. В процессе анализа используется расшифровка различных балансовых статей.
Бухгалтерский баланс – это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источников его финансирования на определенную дату. Стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную дату, отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономических ресурсах или потенциале предприятия по осуществлению их затрат. Собственный капитал, а также обязательства предприятия по кредитам, займам и кредиторской задолженности отражаются в пассиве баланса. Таким образом, обязательства (пассивы) показывают объем средств, полученных предприятием, и их источники, а активы – как предприятие использовало полученные им средства. Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры актива и пассива баланса.
Данные аналитических расчетов представлены в таблице 8.1.
Таблица 8.1
Анализ состава и структуры имущества и источников финансовых ресурсов ООО «Сигнальные системы»
Показатель
2007 год
2008 год
отклонение
% к изменению итога
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
% к началу года
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
27352
0,99
20080
0,37
-7272
-26,6
-0,3
Основные средства
295435,03
10,73
414077,9
7,64
+118642,87
+40,16
+4,5
Итого по разделу 1
322785,03
11,72
434157,9
8,01
+111372,87
+34,5
+4,2
2. Оборотные активы
Запасы
1882495
68,36
1870499
34,52
-11996
-0,6
-0,4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
236688,8
8,6
2271827,57
41,92
+2035138,77
+859,8
+76,4
Денежные средства
311869,54
11,32
842588,87
15,55
+530719,33
+170,2
+19,8
Итого по разделу 2
2431053,34
88,28
4984915,44
91,99
+2553862,1
+105
95,8
Валюта баланса
2753838,37
100
5419073,34
100
+2665234,97
+96,8
100
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
10000
0,36
10000
0,18
-
-
-
Резервный капитал
-
2749393,96
50,73
+2749393,96
-
+103,18
Нераспределенная прибыль
1790889
65,03
2002193
36,94
+211304
+11,8
7,9
Итого по разделу 3
1800889
65,39
4761586,96
87,85
+2960697,96
+164,4
111,06
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
952249,37
34,61
657486,38
12,15
-294762,99
-30,9
-11,06
Итого по разделу 5
952249,37
34,61
657486,38
12,15
-294762,99
-30,9
Валюта баланса
2753838,37
100
5419073,34
100
+2665234,97
96,8
100
Как видно из таблицы 8.1 общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 2665234,97 тыс. руб., или на 96,8%. В его составе в 2007 году оборотные (мобильные) средства составили 2431053,34. За отчетный период они увеличились на 2553862,1 тыс. руб., или на 105 %. Их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился на 3,71 пункта (91,99-88,28) и составил в 2008 году 91,99 %. Это обусловлено опережением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Запасы по сравнению с предыдущим годом снизились на 11996 тыс. руб., или на 0,6 %. Дебиторская задолженность возросла в сравнении с 2007 годом на 2035138 тыс. руб., или на 859,8 %. Денежные средства увеличились на 170,2 %, что составило 530719 тыс. руб.
Иммобилизованные (внеоборотные) средства увеличились за 2008 год на 111372 тыс. руб., или на 34,5 %, а их удельный вес снизился 6,29 пункта. Произошло это за счет того, что нематериальные активы снизились на 7272 тыс. руб., или 26,6 %, а их удельный вес снизился на 0,62 пункта. Основные средства за 2008 год, увеличились на 118643 тыс. руб., или 40,16 %.
Прирост мобильных средств оказался в 23 раза выше иммобилизованных, что определяет тенденцию к увеличению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансовой деятельности.
Анализ показателей структурной динамики показал, что 95,8 % всего прироста имущества занимают оборотные активы, это положительная тенденция. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы были вложены в ликвидные активы, что увеличивает финансовую стабильность предприятия.
Как видно из таблицы 8.1, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 2665235 тыс. руб., или 96,8 %, обусловлено главным образом увеличением собственного капитала на 2960698 тыс. руб., или на 164,4 %. Кредиторская задолженность по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 294763 тыс. руб., или 30,9 %.
Таким образом, наблюдаются различные темпы прироста собственного и заемного капитала, приведшие к изменению структуры капитала. По состоянию на 2007 год доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 65,4 % и 34,6 %. По состоянию на 2008 год соотношение удельных весов изменилось на 22,5 пункта в пользу собственного капитала и составило соответственно 87,9 % и 12,1 %.
Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с прошлым годом произошло за счет роста резервного капитала на 2749394 тыс. руб., или 100 %. Это позволило предприятию обеспечить 92,8 % всего прироста капитала.
Заработанная прибыль в отчетном году составила 2002193 тыс. руб., или 11,8 %, к итогу всего капитала против 1790889 тыс. руб., или 65,03 %, за 2007 год, т.е. увеличилась 211304 тыс. руб., а ее доля снизилась на 28,09 пункта. В результате предприятием было получено 7,9 % всего прироста капитала ((2002193-1790889) / 2665234,97*100).
Кредиторская задолженность уменьшилась на 294763 тыс. руб., или на 30,9, ее удельный вес снизился на 22,11 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно.
Таким образом, сравнение структурной динамики актива и пассива баланса позволило определить, что, во-первых, 95,8 % прироста финансовых ресурсов было, в основном на увеличение объемов деятельности, во-вторых, большое влияние на увеличение имущества оказал прирост собственного капитала (111,06 %).
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое обеспечивает динамичное развитие на основе роста прибыли и капитала, при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
Критерием финансовой устойчивости организации является уровень его обеспеченности собственными средствами.
Проведем расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Сигнальные системы» (таблица 8.2)
Таблица 8.2
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Сигнальные системы»
Показатели
Алгоритм расчета
На начало
На конец
1.
1.1 Наличие собственного оборотного капитала
1.2 Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала
1.3 Общая величина основных источников средств для формирования запасов
СК — ВА
СОС — ДЗ
СОС+ДЗ+КЗ
1478103,97
1478103,97
1478103,97
4327429,06
4327429,06
4327429,06
2. Запасы и затраты
З+НДС
1882495
1870499
3. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств
СОС-З
-404391,03
2456930,6
4. Излишек (+), недостаток (-) величины собственных средств и долгосрочных источников
СД-З
-404391,03
2456930,6
5. излишек (+) недостаток (-) величины общих источников для формирования запасов и затрат
ОИ-З
-404391,03
2456930,6
Обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости. Можно выделить четыре типа финансовой устойчивости.
Абсолютная устойчивость, встречается крайне редко.
Собственные средства > 0;
Собственные, долгосрочные > 0;
Общие источники > 0;
Нормальная устойчивость;
Собственных оборотных средств
Собственные и дополнительные > 0;
Общих источников > 0;
Неустойчивое (предкризисное) состояние;
Собственных оборотных средств
Собственных долгосрочных
Общих источников > 0;
Кризисное финансовое состояние;
Собственных оборотных средств
собственных долгосрочных
Общих источников
По данным расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости на начало года позволяет охарактеризовать ООО «Сигнальные системы» имеющую кризисное финансовое состояние (4 тип устойчивости). По данным расчета собственных оборотных средств у данной организации недостаточно 0 (2456930.6), то же самое можно сказать про основные источники и про собственные и дополнительные источники.
Рассчитаем относительные показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Сигнальные системы».
Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) показывает, какую часть краткосрочной задолженности субъект может погасить в ближайшее время. Платежеспособность считается нормальной, если этот показатель выше 0,2-0,3.
Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги
Ка.л.= Сумма краткосрочных обязательств (5-й раздел пассива)
Ка.л. = 311869,54/955249,37 = 0,003 – на начало 2008 года
Ка.л. = 842588,87/657486,38 = 0,012 – на конец 2008 года
Т.е. платежеспособность очень низкая.
Промежуточный коэффициент ликвидности (Кп.л.) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии своевременного расчета с дебиторами. Нормальным считается -0,7 -0,8 и даже 1.
Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги,
дебиторская задолженность, прочие активы
Кп.л. = Сумма краткосрочных обязательств
К п.л. = 236688,8/952249,37 = 0,24 – на начало 2008 года;
К п.л. = 2271827,57/657486,38 = 3,45– на конец 2008 года.
Наиболее обобщающим показателем платежеспособности является общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности (Кт.л.) Нормальное значение данного коэффициента находится в пределах 1,5 – 2 или? 2.
Оборотные активы
Кт.л.= Краткосрочные обязательства
Кт.л.= 2431053,34/952249,37 = 2,55 на начало 2008 года;
Кт.л.= 4984915,44/657486,38 = 7,5 на конец 2008 года.
Данный коэффициент показывает, что финансовое положение ООО «Сигнальные системы» благополучное.
Рассчитав данные показатели можно сказать, что ООО «Сигнальные системы» финансово устойчиво. Таким образом, можно сказать, за два рассматриваемых года, что в нашем случае организация достаточно обеспечена собственными средствами. Данная организация способна вовремя рассчитаться по своим обязательствам, так как, основным источником финансирования являются собственные средства.
На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, обусловленных внутренними и внешними условиями работы предприятия и выбранной им финансовой стратегии. К числу важнейших факторов относятся:
различные величины процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то следует повышать долю заемного капитала. Долю собственного капитала целесообразно увеличивать тогда, когда ставка на дивиденды ниже процентных ставок за кредит;
сокращение или расширение деятельности предприятия. В связи с этим сокращается или увеличивается потребность в привлечении заемного капитала для образования необходимых товарно-материальных запасов;
накапливание излишних или слабо используемых запасов устаревшего оборудования, материалов, готовой продукции, товаров, отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность, что также приводит к привлечению заемного капитала;
использование факторинговых операций (продажа долгов дебиторов банку).