--PAGE_BREAK--РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОГО ПРОИЗВОДСТВА
2.1. Характеристика металлургического производства.
Металлургическое производство на НКМЗ имеет замкнутый цикл. В металлургический комплекс входят 10 цехов, основные функции которых приведены ниже:
1) мартеновский цех специализируется на выпуске жидкой стали для фасонного литья и отливок для поковок в кузнечнопрессовых цехах;
2) электросталеплавильный цех (ЭСПЦ) – производит слитки электрошлакового переплава (ЭШП) из углеродистых и легированных марок стали диаметром до 1300 мм, массой до 21,5 т, слитки дугосталеплавильных печей (ДСП) массой до 30 т для кузнечнопрессовых цехов и электрошлаковую наплавку жидким металлом композитных валков;
3) фасонно-литейный цех №1 (ФЛЦ–1) является заготовительной базой по обеспечению стальным литьем (из жидкой стали мартена) на выпуск механоизделий, а также кооперированных поставок вчерне другим предприятиям;
4) фасонно-литейный цех №2 (ФЛЦ–2) выпускает 3 вида литья (стальное, чугунное, цветное) из выплавляемой в этом же цехе стали, и является заготовительной базой для механических цехов;
5) чугунолитейный цех (ЧЛЦ) изготавливает детали и заготовки (изложницы, станины, рамы, поддоны и т.д.) как для внутренних, так и для внешних заказчиков из жидкого чугуна собственного производства;
6) кузнечнопрессовый цех №1 состоит из двух участков: молотового и прессового. Основной поставщик металла для КПЦ–1 является ЭСПЦ и мартеновский цех. Этот цех специализируется на производстве поковок и слитков, деталей из углеродистых и легированных марок сталей, поковок из проката горячих штамповок (болты, гайки, крючки) из углеродистых марок сталей;
7) кузнечнопрессовый цех №2 специализируется на производстве крупных поковок, которые проходят первичную и вторичную термообработку в этом же цехе, а именно термообработка в масляных ваннах.
8) термический цех производит закалку с отпуском крупных деталей массой до 60 тонн длиной 20 м, отжиг, изотермический отжиг, отпуск сварных конструкций, закалка опорных валков и дифференцированную термообработку;
9) модельный цех производит модели для литейных цехов (ЧЛЦ ФЛЦ–1, ФЛЦ–2) и упаковку для готовой продукции;
10) копровый цех поставляет шихтовые материалы плавильным цехам, перерабатывая и сортируя отходы и брачные изделия.
Продукция металлургического производства НКМЗ ориентирована на два основных направления. Это заготовки для машин и оборудования, выпускаемых производством металлургического оборудования (ПМО), горнорудного и кузнечнопрессового оборудования (ГРО и КПО) и второе направление – товарная продукция, поставляемая в виде черновых заготовок и заготовок с обдиркой другим предприятиям, т.е. различные по развесу и номенклатуре поковки, штамповки, стальное, чугунное и цветное литье. Следует отметить, что удельный вес товарной продукции в общем объеме металлургического производства невелик:
1) поковки на механические изделия ≈ 97%;
2) поковки на товарную продукцию ≈ 3%;
3) стальное литье на механические изделия ≈65%;
4) стальное литье на товарную продукцию ≈ 35%;
5) чугунное литье на механическое изделие ≈ 92%;
6) чугунное литье на товарную продукцию ≈ 8%.
Таким образом, металлургический комплекс НКМЗ в первую очередь является заготовительной базой завода. Поэтому по данным объема производства, продаж и прибыли сделать объективные выводы о работе данного производства сложно, так как эти показатели (за исключением объема производства) можно просчитать не по всей продукции, а лишь по внешним заказам.
Металлургическому производству устанавливаются следующие плановые показатели:
- объемы общего производства по цехам и агрегатам;
- стали жидкой;
- стального, чугунного и цветного литья;
- поковок;
- термообработки.
Плановые затраты на общий выпуск, рассчитанные с учетом:
- норм расхода шихтовых материалов;
- норм расхода энергоресурсов;
- планового фонда заработной платы, рассчитанного на плановую численность, определяемую ПЭО под утвержденные объемы производства;
- смет накладных расходов разработанных ПЭО совместно с цехами.
Исходя из плановой себестоимости общего выпуска определяется производственная себестоимость единицы продукции (1 тонны); годной стали и слитков, стального, чугунного, цветного литья, поковок, термообработки.
Наиболее подходящим показателем, который бы отражал степень влияния металлургического комплекса на работу других производств, является производственная себестоимость по данному подразделению. Именно этому показателю наряду с анализом использования объемов производства будет уделяться наибольшее внимание в последующих разделах.
2.2. Анализ себестоимости по цехам металлургического производства.
Планирование и учет затрат по калькуляционным статьям позволяет определить себестоимость единицы отдельных видов продукции, обобщить связь затрат с технологическим процессом.
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции производится путем сравнения фактических затрат с данными плана и данными предшествующих периодов.
В процессе анализа определяются отклонения фактических затрат от запланированных по каждой калькуляционной статье, дается их оценка, выявляются резервы и направлении снижения себестоимости отдельных видов продукции.
Этот анализ дает возможность углубленно проверить изменения фактической себестоимости по сравнению с плановой себестоимостью, определить рентабельность изделий, определить пути снижения затрат на производство и реализацию продукции за счет внутренних резервов предприятия.
Для анализа используют калькуляции изделий, которые предприятие включает в годовой отчет.
В производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
- прямые материальные расходы;
- прямые расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные мероприятия;
- другие прямые расходы;
- распределяемые общепроизводственные расходы цехов.
В состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов:
- шихтовые и добавочно-заправочные материалы в мартеновском цехе, ЭСПЦ, ФЛЦ-2, ЧЛЦ;
- вспомогательные материалы и материалы на технологические нужды ФЛЦ-1, ФЛЦ-2, ЧЛЦ;
- твердое топливо в ЧЛЦ для расплавления чугунной шихты (термоантрацит, древесный уголь, кокс литейный);
- покупные заготовки и собственного производства: для ФЛЦ-1 и установки печь-ковш в мартеновском цехе – жидкий металл; для КПЦ-1, КПЦ-2 – металл в слитках, кузнечные заготовки, лом и прокат черных и цветных металлов; для ЭСПЦ – переплавляемые электроды, прокат, удлинители и затравки при выплавке слитков ЭПШ, а также жидкий металл и заготовки под ось при изготовлении композитных валков;
- материалы на технологические нужды при термообработке на установке ТГТЧ вКПЦ-2;
- электроды сварочные и основные материалы (сварочная проволока, флюсы, трубки и т.д.) при сварке на установке ЭШС в термическом цехе;
- основные материалы на изготовление железографитовых изделий в КПЦ-1;
- материалы на изготовление жидкого стекла в ФЛЦ-1 для приготовления формовочной смеси;
- электроды, сварочная проволока и вспомогательные материалы на обрубку стального литья в ФЛЦ-1;
- основные (покупные и собственные пиломатериалы) и прочие (гвозди, клей и т.п.), расходуемые на сушку леса, изготовление моделей и тары, а также расход УССЯ (универсально-сборочных стержневых ящиков) в модельном цехе;
В состав прямых материальных расходов также включается расход всех видов топлива и энергии на технологические нужды (выплавку жидкого металла, нагрев и термообработку заготовок, и т.п.).
В состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или предоставления услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов согласно «Методике распределения фонда оплаты труда по сметам».
Отчисления на социальные мероприятия начисляются на фонд прямых расходов на оплату труда по нормам, установленным согласно действующему законодательству.
В состав других прямых расходов включаются все производственные расходы, которые могут быть отнесены к конкретному объекту расходов, в том числе стоимость услуг цехов завода производственного характера и т.п.
В состав общепроизводственных расходов включаются расходы на управление производством, цехами, участками и т.п., обслуживание, совершенствование технологии и организации производства, цеха, участка и т.п. Амортизация, расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт, операционную аренду и страхование основных средств и других необоротных активов общепроизводственного назначения; расходы на охрану труда, технику безопасности и охрану окружающей природной среды, прочие общепроизводственные расходы.
В составе общепроизводственных расходов цехов выделены постоянные и переменные расходы, элементы которых группируются согласно «Номенклатуре статей общепроизводственных расходов».
В производственную себестоимость включаются постоянные распределенные общепроизводственные расходы цехов по плановой норме на фактический объем производства. Нераспределенные общепроизводственные расходы цехов включаются в себестоимость реализованной продукции и относятся на расходы того периода, в котором они были понесены. Общая сумма распределенных и нераспределенных общепроизводственных расходов цеха не может превышать их фактическую величину.
Общепроизводственные расходы на управление производством – постоянные расходы, элементы которых группируются согласно «Номенклатуре статей затрат общепроизводственных расходов на управление производством». Общепроизводственные расходы на управление производством включаются в себестоимость реализованной продукции и относятся на расходы того периода, в котором они были понесены.
Проанализируем себестоимость по цехам металлургического производства за 2007 – 2008 годы.
2.2.1. Анализ себестоимости по мартеновскому цеху.
Выплавка годной стали в 2008 году по мартеновскому цеху составила 103970,940 т или 108,1% к прошлому году. Сравнительный анализ себестоимости показывает, что себестоимость в 2007 году 1114,1 грн., а в 2008 году составила 1190,07 грн. на тонну. В целом по себестоимости допущен перерасход 75,97 грн. на тонну (табл. 2.1).
Рассмотрим затраты по статьям калькуляции. По статье «Сырье и материалы» произошел перерасход в сумме 1,471 грн./т. По статье «Возвратные отходы» экономия в сумме 10,663 грн./т. Снижение возвратных отходов свидетельствует о неэффективном использовании возвратных отходов в производстве. По статьям «Топливо и энергия на технологические цели» – 133,982 грн./т из-за перерасхода по мазуту и природному газу из-за
несовершенства технологического процесса выплавки стали, усложнения номенклатуры выплавки стали, роста цен на энергоуслуги; «Основная заработная плата» произошел перерасход в сумме 2,459 грн./т из-за повышения сдельных расценок и тарифных ставок.
По статьям «Дополнительная заработная плата» и «Отчисления на социальные нужды» произошла экономия в сумме 5,743 и 1,027 грн./т соответственно. «Общепроизводственные расходы» увеличились на 5,960 грн./т, в связи с ростом заработной платы и ростом цен на энергоуслуги. Произошло снижение «Общепроизводственных не распределенных затрат» в сумме 22,150 грн./т.
2.2.2. Анализ себестоимости по электросталеплавильному цеху.
Объем производства в 2008 году – 4368,15 т, что составляет 53,63% к предыдущему периоду (табл. 2.2).
Рост себестоимости 1 т слитков к соответствующему периоду прошлого года получен в основном за счет снижения объемов производства на 3776,287 т, что является следствием неритмичной загрузки цеха.
Рост себестоимости в части затрат на сырье и материалы на 106,061 грн./т объясняется тем, что в номенклатуре выплавленных слитков за 12 месяцев 2008 года преобладают более дорогие слитки из легированных марок стали и нержавеющей стали. В отчетном году произошла экономия по таким статьям затрат: «Возвратные отходы» в сумме 4,019 грн./т, «Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих» – 2,286 грн./т, «Потери от брака» снизились на 16,640 грн./т, а также по статье «Общепроизводственные нераспределенные затраты» – 196,350 грн./т.
Перерасход был допущен по следующим статьям калькуляции: «Топливо и энергия на технологические нужды» – 64,637 грн./т, из-за неритмичной загрузки цеха и увеличения цен на энергоносители; «Основная заработная плата основных производственных рабочих» – 4,176 грн./т,
связана с повышением тарифных ставок; «Отчисления на социальные мероприятия» – 1,481 грн./т. Наибольший перерасход был допущен по статье «Общепроизводственные расходы» – 207,524 грн./т, который связан с увеличением амортизационных отчислений в связи с вводом в эксплуатацию нового оборудования.
2.2.3. Анализ себестоимости по участку стального литьяфасонно-литейного цеха №1.
Объем производства в 2008 году составил 9287,515 т, что составляет 96,66% к 2007 году (табл. 2.3).
На участке стального литья в отчетном периоде себестоимость снизилась на 1424792,5 грн. или 61,225 грн./т.
На снижение себестоимости положительно повлияло снижение следующих статей калькуляции: «Сырье и материалы» – 72,204 грн./т; «Топливо и энергия на технологические нужды» – 6,291 грн./т; «Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих» – 45,004 грн./т, «Отчисление на социальные мероприятия» и «Потери от брака» снизились на 8,360 грн./т и 12,637 грн./т соответственно.
В отчетном периоде выросли затраты на основную заработную плату на 19,924 грн./т, за счет повышения сдельных расценок; выросли затраты на общепроизводственные расходы – 24,832 грн./т, за счет роста амортизационных отчислений, повышения тарифов на внутризаводские перевозки; также выросли затраты на прочие производственные расходы – 39,730 грн./т.
2.2.4. Анализ себестоимости по участку обрубки фасонно-литейного цеха №1.
В отчетном периоде объем производства составил 9189,88 т, что составляет 97,2% к предыдущему периоду (табл. 2.4).
На участке обрубки себестоимость в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 131117,25 грн. или 0,068 грн./т.
В 2008 году себестоимость снизилась за счет снижения таких статей калькуляции: «Сырье и материалы» – 0,694 грн./т; «Дополнительная заработная плата» – 15,792 грн./т, «Отчисления на социальные мероприятия» – 1,801 грн./т, «Потери от брака» – 5,981 грн./т, «ОПР не распределенные» – 4,474 грн./т.
В отчетном периоде наблюдается рост таких статей затрат, топливо и энергия на технологические нужды (6,120 грн./т), их рост объясняется повышением тарифов на электроэнергию и природный газ; основная заработная плата основных производственных рабочих выросла из-за повышения тарифов и сдельных расценок (7,859 грн./т); рост общепроизводственных расходов (14,695 грн./т) объясняется вводом в действие нового оборудования, ростом амортизационных отчислений.
2.2.5. Анализ себестоимости по участку стального литья фасонно-литейного цеха №2.
Объем производства на участке стального литья в 2008 году составил 3531,04 т, что составляет 127,91% к 2007 году (табл. 2.5).
На участке стального литья себестоимость на единицу объема снизилась на 114,849 грн./т. Снижение себестоимости единицы продукции вызвано снижением затрат по всем статьям калькуляции кроме статей «Основная заработная плата основных производственных рабочих» и «Общепроизводственных расходов». Затраты по этим двум статьям в 2008
году выросли на 4,777 грн./т и 57,114 грн./т соответственно. Рост основной заработной платы объясняется увеличением сдельных расценок и тарифных ставок. ОПР выросли за счет роста цен на энергоносители и роста заработной платы.
2.2.6. Анализ себестоимости по участку чугунного литья фасонно-литейного цеха №2.
Объем производства на участке чугунного литья в отчетном периоде составил 228,19 т, что составляет 97,25% к предыдущему периоду (табл. 2.6).
В 2008 году себестоимость снизилась на 27692 грн. или 33,004 грн./т.
Экономия наблюдается по таким статьям: «Сырье и материалы» (98,274 грн./т), «Топливо и энергия на технологические нужды» (2,907 грн./т), «Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих» (36,985 грн./т). Рост возвратных отходов и снижение потерь от брака свидетельствует об эффективном использовании возвратных отходов в производстве.
На участке чугунного литья произошел рост затрат на: основную заработную плату (37,752 грн./т), отчисления на социальные нужды (5,845 грн./т), общепроизводственных расходов (108,924 грн./т) и ОПР не распределенные (12,204 грн./т).
2.2.7. Анализ себестоимости по участку цветного литья фасонно-литейного цеха №2.
В отчетном периоде объем производства составил 403,3 т, что составляет 107,95% к предыдущему периоду (табл. 2.7).
На участке цветного литья себестоимость в 2008 году увеличилась на 273080,15 грн. (или на 170,17 грн./т).
На рост себестоимости повлиял рост отдельных статей затрат, а именно затрат на сырье и материалы (403,033 грн./т), за счет роста цен на шихтовые материалы; топливо и энергия на технологические нужды (0,167 грн./т) из-за роста цен на энергоносители.
Экономия произошла по статьям: возвратные отходы (9,727 грн./т), основная заработная плата основных производственных рабочих (7,031 грн./т), дополнительная заработная плата (111,953 грн./т), отчисления на социальные мероприятия (43,69 грн./т), общепроизводственные расходы (0,128 грн./т), ОПР не распределенные (79,954 грн./т).
2.2.8. Анализ себестоимости по чугунолитейному цеху.
В 2008 году объем производства в цехе составил 7841,74 т, что составляет 72,55% к предыдущему периоду (табл. 2.8).
В отчетном периоде себестоимость в чугунолитейном цехе снизилась на – 4012002,7 грн. или на 21,193 грн./т. Достичь снижения себестоимости удалась благодаря экономии по таким статьям калькуляции: «Сырье и материалы» – 87,200 грн./т, так как заводом не приобретались первичные шихтовые материалы выплавка производилась с использованием большого процента стружки и марочных отходов которые на много дешевле покупных материалов; «Топливо и энергия на технологические нужды» – 1,851 грн./т, «Дополнительная заработная плата» – 27,037 грн./т, «Отчисления на социальные нужды» – 8,19 грн./т, «Потери от брака» – 1,296 грн./т.
Рост возвратных отходов на 1,286 грн./т свидетельствует, об эффективном использовании возвратных отходов в производстве. Рост «Основной заработной платы основных производственных рабочих» на 3,494 грн./т объясняется ростом сдельных расценок. Значительный перерасход произошел по статье «Общепроизводственные расходы» – 74,234 грн./т. Рост общепроизводственных расходов объясняется ростом цен на услуги других цехов и энергоносители, рост амортизационных отчислений (за счет ввода
нового оборудования и реконструкции действующего), рост основной и дополнительной заработной платы с отчислениями в фонды социального страхования, проведение ремонтов и т.д.
2.2.9. Анализ себестоимости по кузнечнопрессовому цеху №1.
Недостаточная загрузка в течение 2008 года не позволила выполнить годовой план (73,95%). В отчетном периоде себестоимость снизилась на – 4855475,95 грн. или на 224,229 грн./т (табл. 2.9).
В цехе произошел рост возвратных отходов, и снижение потерь от брака, что свидетельствует об эффективном использовании возвратных отходов.
В 2008 году возросли затраты на топливо и энергию на технологические нужды – 8,212 грн./т за счет роста цен на энергоносители, основную заработную плату – 9,194 грн./т за счет повышения сдельных расценок и тарифных ставок, и общепроизводственные расходы – 19,742 грн./т из-за ввода в эксплуатацию нового оборудования и реконструкции действующего.
Экономия наблюдается в использовании сырья и материалов – 234,011 грн./т, дополнительной заработной платы – 24,804 грн./т, и потерь от брака – 0,441 грн./т.
2.2.10. Анализ себестоимости по кузнечнопрессовому цеху №2.
По кузнечнопрессовому цеху №2 в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается рост себестоимости 5357817,8 грн. или 50,573 грн./т, а объем производства к прошлому году составил 102,3% (табл. 2.10).
Основной рост по всем статьям калькуляции дало увеличение затрат по ОПР на 3122482,3 грн. (51,842 грн./т) за счет увеличения амортизационных
отчислений в связи с вводом в действие новых газовых печей для вторичной термообработки деталей.
На рост себестоимости повлияли такие статьи калькуляции: увеличение сырья и материалов на 84,706 грн. на объем. Увеличение возвратных отходов на 46,802 грн./т и снижение потерь от брака на 2,787 грн./т свидетельствует об эффективном использовании возвратных отходов в производстве. Затраты на топливо и энергию на технологические нужды снизились на 23,067 грн./т. Также произошел незначительный рост основной заработной платы 1,371 грн./т.
Произошла экономия по статьям дополнительная заработная плата и отчисления на социальный нужды, ОПР не распределенные снизились на 6,088 грн./т.
2.2.11. Анализ себестоимости по термическому цеху.
За 12 месяцев 2008 года план по объемам производства выполнен на 104,8%, к прошлому году 107,1 % (табл. 2.11).
Себестоимость по цеху за 2008 год составила 10563145,6 грн. а в 2007 году 10325582,05 грн. в отчетном периоде наблюдается экономия по статьям «Дополнительная заработная плата», «Отчисления на социальные нужды» и «Прочие производственные расходы».
Перерасход допущен по статьям «Сырье и материалы» – 2,416 грн./т, «Топливо и энергия на технологические нужды» – 9,002 грн./т из за роста цен на энергоносители, и в связи с уникальностью оборудования в котором обрабатывались длинномерные детали при минимальном весе садки; «Основная заработная плата» – 1,064 грн./т, «Общепроизводственные расходы» – 12,312 грн./т в связи с увеличением услуг других цехов и роста заработной платы.
2.2.12. Анализ себестоимости по модельному цеху.
Из табл. 2.12 видно, что в отчетном периоде себестоимость одного нормо-часа по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 2,187грн/н-час. Рост затрат произошел по таким статьям калькуляции: «Сырье и материалы» увеличились на 1,182 грн./н-час по сравнению с предыдущим периодом, произошло незначительное увеличение затрат на «Топливо и энергия на технологические цели» – на 0,188 грн./н-час. Рост заработной платы в сумме 0,625 грн./н-час произошел за счет роста часовых тарифных ставок и окладов работников. «Общепроизводственные расходы» увеличились на 1,504 грн./н-час, незначительно увеличились «Прочие производственные расходы» – 0,116 грн./н-час.
Экономия произошла по таким статьям калькуляции: «Возвратные отходы» – 0,003 грн./н-час, «Дополнительная заработная плата» – 0,730 грн./н-час, «Отчисления на социальные нужды» – 0,001 грн./н-час, также незначительная экономия произошла по статье «Потери от брака» – 0,003 грн./н-час. В отчетном периоде отмечена экономия по статье «ОПР не распределенные» – 0,273 грн./н-час.
2.2.13. Анализ себестоимости по копровому цеху.
По результатам хозяйственной деятельности за 12 месяцев 2008 года копровый цех план общего производства выполнил на 101,7%. Рост к соответствующему периоду прошлого года составил 100,4% (табл. 2.13).
По показателям себестоимости образовалась экономия – 171523,65 грн. или 1,324 грн./т.
Наблюдается рост основной заработной платы к предыдущему периоду 94139 грн. или 0,598 грн./т за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок. Экономия по статье «Общепроизводственные расходы» составила 242592,5 грн. или 1,741 грн./т.
2.2.14. Анализ затрат металлургического производства по статьям калькуляции и экономическим элементам.
Производственная деятельность металлургического производства в 2008 году осуществлялась в условиях кризиса на мировом рынке металлопродукции. Поэтому почти во всех цехах МП кроме ФЛЦ-2, термического и копрового цеха не выполнялись плановые задания по валовым объемам, наблюдалось падение объемов производства по сравнению с предыдущим периодом, что не может не сказываться на себестоимости продукции МП. Причинами этого являются не только внешние – кризис в мировой экономике, но и внутренние – слабая работа отдела маркетинга и контрактов МП и руководителей подразделений по загрузке цехов.
Проведенный анализ по статьям калькуляции (табл. 2.14) показывает, что в отчетном периоде затраты увеличились на 9442841,9 грн. по сравнению с предыдущим периодом.
На рост затрат в 2008 году по сравнению с 2007 годом повлияло увеличение таких статей: «Сырье и материалы» – 2874388,2 грн., в связи с ростом цен на материалы; «Топливо и энергия на технологические цели» – 10348015,1 грн., из-за роста цен на энергоносители, «Основная заработная плата основных производственных работников» – 833985,75 грн., в связи с ростом сдельных расценок и тарифных ставок; «Общепроизводственные расходы» – 7073210,7 грн., из-за роста затрат: на эксплуатацию оборудования, внутризаводское перемещение грузов. Также наблюдается рост возвратных отходов, и снижение потерь от брака, что свидетельствует об эффективном использовании отходов в производстве. «Прочие производственные расходы» снизились на 694371,15 грн., также снизились ОПР не распределенные и ОПР производства на 3424985,2 и 172338 грн. соответственно.
На рис. 2.1 представлена динамика затрат в разрезе статей калькуляции, а на рис. 2.2 – динамика затрат ПМО.
Рис. 2.1. Динамика затрат в разрезе статей калькуляции.
Рис. 2.2. Динамика затрат металлургического производства за
2007 – 2008 годы.
Анализ затрат по экономическим элементам ПМО ЗАО «НКМЗ» представлен в табл. 2.15, 2.16. Анализ показывает, что затраты в отчетном периоде выросли на 12003634,45 грн. по сравнению с предыдущим периодом. На увеличение затрат в 2008 году отрицательно повлиял рост затрат по таким экономическим элементам: «Прямые материальные затраты» на 11495218,3 грн. в связи с изменением цен на материалы и энергоносители; «Прочие расходы» на 4639357,6 грн., из-за роста цен: на услуги других цехов, на энергоносители, увеличение амортизационных отчислений в связи с вводом в эксплуатацию нового оборудования и реконструкции действующего.
Снизились «Прямые затраты на оплату труда» на 2348930,2 грн. и «Отчисления на социальные мероприятия» – 745480,6 грн.
В 2008 году наибольший удельный вес в производственной себестоимости занимают элементы «Прямые материальные затраты» – 65,35%, что по сравнению с 2007 годом на 0,95% больше, «Прочие затраты» – 27,16%, что по сравнению с прошлым годом на 0,35% больше. Удельный вес «Прямых трудовых затрат» по сравнению с 2007 годом (6,36%) снизился на 0,98% и составили 5,38%; «Отчисления на социальные нужды» в 2008 году занимают 2,11%, что по сравнению с 2007 годом (2,43%) меньше на 0,32%.
На рис. 2.3 – 2.5 представлена структура затрат по экономическим элементам за 2007 – 2008 годы в разрезе экономических элементов.
На рис. 2.6 показана динамика затрат за 2007 – 2008 годы.
Рис. 2.3. Удельный вес каждого элемента затрат в производственной себестоимости за 2007 год.
Рис. 2.4. Удельный вес каждого элемента затрат в производственной себестоимости за 2008 год.
Рис. 2.5. Удельный вес каждого элемента затрат в производственной себестоимости за 2008 год.
Рис. 2.6. Динамика затрат за 2007 – 2008 годы.
РАЗДЕЛ 3
НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОГО ПРОИЗВОДСТВА АО НКМЗ
3.1 Направления снижения себестоимости в разрезе статей калькуляции и подразделений.
Для того чтобы оценить фактические резервы в разрезе статей себестоимости необходимо объединить данные по подразделениям в таблицы. При сравнительном анализе фактических затрат с плановыми в 2008 году видно, что по статье «Сырье и материалы» (табл. 3.1) произошла экономия в сумме 13801213,25 грн. По статье «Возвратные отходы» (табл. 3.2) произошел перерасход в сумме 5586118,1 грн, за счет роста отходов в мартеновском цехе (2813450,85 грн.), в КПЦ-2 (2877382,8 грн), ФЛЦ-2 уч. чугунного литья (6582,6 грн).
По статье «Топливо и энергия на технологические нужды» (табл. 3.3) произошел перерасход в сумме 4213505,7 грн, по вине мартеновского цеха (5441533,2 грн.), термического цеха (727837,3 грн.), модельного цеха (26433,9 грн.). Основная причина рост цен на энергоносители.
По статье «Основная заработная плата» (табл. 3.4) отмечается экономия в сумме 233427 грн., по статье «Дополнительная заработная плата» (табл. 3.5) экономия составила 2364878,4 грн., «Отчисления на социальные нужды» (табл. 3.6) экономия составила 1094110 грн.
По статье «Общепроизводственные расходы» (табл. 3.7) экономия составила 9533974,95 грн.
По статье «Потери от брака» (табл. 3.8) наблюдается перерасход в сумме 3209962,8 грн. по вине мартеновского цеха в сумме 3535373,7 грн. и КПЦ-2 в сумме 259633,2 грн.
Таблица 3.1
«Сырье и материалы»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
4151516,1
3092882,45
-1058633,65
ФЛЦ№2цв.л
3331203,85
2423051,15
-908152,7
ФЛЦ№2 ч.л
330361,65
224589,25
-105772,4
ФЛЦ№1обр
208516,85
181532,1
-26984,75
ФЛЦ№1ст.л
15603020,6
14861777,8
-741242,85
Модельный
3210333,1
2729706,7
-480626,4
ЭСПЦ
4291990,9
3012583,7
-1279407,2
Мартеновский
49214551,3
48634182
-580369,35
Копровый
ЧЛЦ
6337518,9
3729598,35
-2607920,55
Термический
13713,75
151289,4
137575,65
КПЦ№1
10127126,6
6324011
-3803115,55
КПЦ№2
100772735
98426171,3
-2346563,5
Итого
197592588
183791375
-13801213,25
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таблица 3.2
«Возвратные отходы»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
129469,3
111206,15
-18263,15
ФЛЦ№2цв.л
69531,3
44210,6
-25320,7
ФЛЦ№2 ч.л
12165,85
18748,45
6582,6
ФЛЦ№1обр
ФЛЦ№1ст.л
1322347,05
1314329,25
-8017,8
Модельный
18830,1
12068,1
-6762
ЭСПЦ
57477
56289,05
-1187,95
Мартеновский
1032984,05
3846434,9
2813450,85
Копровый
ЧЛЦ
236344,55
147914,15
-88430,4
Термический
КПЦ№1
220280,2
256964,05
36683,85
КПЦ№2
4897235,9
7774618,7
2877382,8
Итого
7996665,3
13582783,4
5586118,1
Таблица 3.3
«Топливо и энергия на технологические нужды»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
222105,25
234620,7
12515,45
ФЛЦ№2цв.л
11155
11536,8
381,8
ФЛЦ№2 ч.л
19334,95
15345,6
-3989,35
ФЛЦ№1обр
616918,65
567652,65
-49266
ФЛЦ№1ст.л
620445,7
501828,95
-118616,75
Модельный
433185,45
459619,35
26433,9
ЭСПЦ
1922388,3
1210450,9
-711937,4
Мартеновский
21972326,7
27413859,9
5441533,2
Копровый
ЧЛЦ
353392,7
226531,6
-126861,1
Термический
2642290,6
3370127,9
727837,3
КПЦ№1
1234975,8
824884,65
-410091,15
КПЦ№2
9226094,65
8651660,45
-574434,2
Итого
39274613,7
43488119,4
4213505,7
Таблица 3.4
«Основная заработная плата»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
380813,3
392902,1
12088,8
ФЛЦ№2цв.л
30868,3
60032,3
29164
ФЛЦ№2 ч.л
52590,65
62764,7
10174,05
ФЛЦ№1обр
416740,45
480589,6
63849,15
ФЛЦ№1ст.л
1178408,45
1137500,65
-40907,8
Модельный
1071036,4
1112967,7
41931,3
ЭСПЦ
248006,7
112829,95
-135176,75
Мартеновский
1564532,45
1624625,7
60093,25
Копров
558164
567483,6
9319,6
ЧЛЦ
617877,75
420841,35
-197036,4
Термический
360021,3
389936,25
29914,95
КПЦ№1
315993,55
231016,6
-84976,95
КПЦ№2
856212,95
824348,75
-31864,2
Итого
7651266,25
7417839,25
-233427
Таблица 3.5
«Дополнительная заработная плата»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
573307,2
470383,35
-102923,85
ФЛЦ№2цв.л
51929,4
84104,1
32174,7
ФЛЦ№2 ч.л
92680,8
95882,4
3201,6
ФЛЦ№1обр
667247,25
635090,95
-32156,3
ФЛЦ№1ст.л
2022538,35
1698401,65
-324136,7
Модельный
1385485,5
1285498,75
-99986,75
ЭСПЦ
434348,1
232454,1
-201894
Мартеновский
2784532,95
2075445,25
-709087,7
Копровый
868383,4
682343,3
-186040,1
ЧЛЦ
1021534,65
649437,2
-372097,45
Термический
665318,7
600758,85
-64559,85
КПЦ№1
531988,85
374509
-157479,85
КПЦ№2
1451593,25
1301701,1
-149892,15
Итого
12550888,4
10186010
-2364878,4
Таблица 3.6
«Отчисления на социальные нужды»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
377356,4
341568,4
-35788
ФЛЦ№2цв.л
32748,55
57006,65
24258,1
ФЛЦ№2 ч.л
57456,3
62745,15
5288,85
ФЛЦ№1обр
428717,7
441251,55
12533,85
ФЛЦ№1ст.л
1265975,2
1121599,6
-144375,6
Модельный
971553,35
948594,75
-22958,6
ЭСПЦ
269871,65
136560,2
-133311,45
Мартеновский
1720056,15
1463694,7
-256361,45
Копровый
564199,2
444538,25
-119660,95
ЧЛЦ
648387,25
423293,15
-225094,1
Термический
405519,9
373331,4
-32188,5
КПЦ№1
335376,8
239486,35
-95890,45
КПЦ№2
912736,6
842174,9
-70561,7
Итого
7989955,05
6895845,05
-1094110
Таблица 3.7
«Общепроизводственные расходы»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
2092116,8
1695783,1
-396333,7
ФЛЦ№2цв.л
169112,1
251942
82829,9
ФЛЦ№2 ч.л
286394,85
250120,4
-36274,45
ФЛЦ№1обр
2392545,1
2073321,2
-319223,9
ФЛЦ№1ст.л
6772470,75
5099917,65
-1672553,1
Модельный
3146464,4
2671463,8
-475000,6
ЭСПЦ
4458049,75
2327198,65
-2130851,1
Мартеновский
38758105
40928377
2170271,95
Копровый
8758233,25
6353263,55
-2404969,7
ЧЛЦ
4149915,3
2702230,9
-1447684,4
Термический
4869700,3
4017167,35
-852532,95
КПЦ№1
3357566,45
2123577,35
-1233989,1
КПЦ№2
12221227,1
11403563,3
-817663,8
Итого
91431901,2
81897926,2
-9533974,95
Таблица 3.8
«Потери от брака»
Цех
2008 год
Отклонение
План, грн.
Факт, грн.
ФЛЦ№2 ст.л
169064,95
289,8
-168775,15
ФЛЦ№2цв.л
1547,9
-1547,9
ФЛЦ№2 ч.л
6778,1
101,2
-6676,9
ФЛЦ№1обр
10039,5
-10039,5
ФЛЦ№1ст.л
628512,95
358582,65
-269930,3
Модельный
6436,55
6436,55
ЭСПЦ
93202,9
46892,4
-46310,5
Мартеновский
459494
3994867,7
3535373,7
Копровый
ЧЛЦ
77343,25
9251,75
-68091,5
Термический
КПЦ№1
20365,35
256,45
-20108,9
КПЦ№2
149266,55
408899,75
259633,2
Итого
1615615,45
4825578,25
3209962,8
На основании проведенной оценки можно разработать рекомендации по минимизации сверхнормативных затрат.
Мартеновский цех – это начало технологической цепочки производства продукции НКМЗ, результаты работы этого цеха отражаются на деятельности всех подразделений завода. Для снижения затрат в цехе необходимо внедрять энергосберегающие технологии, проводить модернизацию производства, в частности был введен в действие и функционирует комплексный участок внепечной обработки жидкой стали «печь-ковш». Созданы три комплексных механизированных участка, освоена технология выплавки и разливки стали сифонным методом в вакууме, выполнена модернизация вакуумных камер внедрена установка газо-кислородного вдувания. Внедрение этих мероприятий окажет существенное влияние на экономию всех видов ресурсов, повышения качества металла, а в конечном счете и улучшение экономических характеристик машин и оборудования.
Основными мерами снижения себестоимости в ЭСПЦ являются: ритмичная загрузка цеха, что повлечет за собой снижение затрат по энергоносителям, так как не будут допускаться малотоннажные плавки и длительные простои электропечей из-за отсутствия заказов, что вызывает необходимость использования дополнительного количества электроэнергии для разогрева печи; общепроизводственным расходам. Повышение технологической дисциплины, использование электрошлаковой наплавки жидким металлом (ЭШНЖМ) композитных валков, что приведет к улучшению их качества.
На улучшение качества литых поверхностей в фасонно-литейном цехе №1 может повлиять применение «альфа-сет» процесса, фурановых смесей на хромитовом песке, применение пластичных самотвердеющих смесей (ПСС), установка нового дробомета на участке обрубки, для дробеструйки отливок. Для снижения затрат необходимо применение новых технологий в использовании формовочных материалов, соблюдение технологического процесса.
Для снижения затрат по ФЛЦ №2 необходимо улучшить качество шихтовых материалов, а также технологическую дисциплину. Принимать меры по экономии энергоресурсов за счет установления в цехе счетчиков для более точного учета потребления электроэнергии, тепла, воды, отсутствие которых приводит к списанию затрат на основе плановых величин, расширять номенклатуру продукции, добиваться загрузки участка чугунного литья за освоения новых рынков сбыта продукции.
Основные мероприятия, направленные на снижение затрат ЧЛЦ, – это минимизация применяемых в технологических процессах дорогостоящих вспомогательных материалов. Экономия энергоресурсов за счет применения менее энергоемких технологий, внедрение мероприятий по увеличению выхода годного литья, внедрение мероприятий по снижению общепроизводственных расходов за счет ужесточения контроля по использованию железнодорожных вагонов и автомобильных перевозок.
Для улучшения работы кузнечнопрессового цеха №1 необходима полная загрузка мощностей цеха, увеличения выхода годного поковок, экономия энергоресурсов за счет установления в цехе счетчиков для более точного учета потребления электроэнергии, тепла, воды, отсутствие которых приводит к списанию затрат на основе плановых величин.
Для улучшения работы кузнечнопрессового цеха №2 необходимо изготовление поковок из инструментальных марок стали, снижение энергозатрат при термообработке за счет строительства новых термических печей, более эффективное использование автотранспортного и железнодорожного парка. Постоянное совершенствование технологии ковки позволит добиться снижения брака по вине цеха, применение экономных режимов при нагреве заготовок под ковку, что позволит добиться снижения удельного расхода газа.
Для более эффективной работы термического цеха необходимо увеличить загрузку печей для снижения затрат электроэнергии, принять меры по автоматизации ведения технологических режимов, произвести реконструкцию печей, добиваться максимальной загрузки цеха.
Для снижения затрат по модельному цеху необходимо добиваться поставки в цех качественных лесоматериалов, в связи с вводом установки для сжигания отходов проанализировать потребность в арендуемых вагонах, добиваться экономии острого пара в сушильных камерах. Для уменьшения отходов необходима установка ленточной пилорамы, для изготовления более качественных моделей применяется деревообрабатывающий станок с числовым программным управлением.
В мероприятия по улучшению работы копрового цеха можно включить задачи по уменьшению замусоренности шихты, своевременной сортировке по маркам стали, ужесточения контроля по использованию железнодорожных вагонов.
В табл. 3.9 представлены пути снижения себестоимости в цехах металлургического производства.
Кроме вышеизложенных путей снижения себестоимости продукции необходимо использовать новые технологии.
В мартеновском цехе внедрена установка «печь-ковш», вакуумно-кислородное обезуглероживание низкоуглеродистых нержавеющих сталей, установка пароинжекторных насосов, использование стали для валков с содержанием хрома от 5 до 12%.
В ЭСПЦ для улучшения качества валков используется электрошлаковая наплавка жидким металлом (ЭШНЖМ) композитных валков холодного проката.
ФЛЦ №1 – компьютерное моделирование литейных процессов, продувка аргоном, использование холодно-твердеющих смесей для литых заготовок, использование формовочных смесей с хромистым песком, применение установки «печь-ковш» для крупного стального литья.
Таблица 3.9
Пути снижения себестоимости в цехах металлургического производства АО НКМЗ
Мероприятие
Эффективность
Пути реализации
1
2
3
Повышение выхода годного
Мартен – 85%,
КПЦ-2 – до 80%,
ФЛЦ-1 – 65%,
ЧЛЦ – 88%
КПЦ-1: поковки из слитков – до 70%
Цеховые организационные меры. Совершенствование технологических процессов.
Создание оборудования и внедрение технологии регенерации отработанных смесей на основе хромитового песка.
Экономия формовочных материалов
Тех. перевооружение. Приобретение и монтаж оборудования.
Освоение режимов термообработки на модернизированных вертикальных печах с минимальными энергозатратами
Экономия природного газа
Оптимизация режимов
Реконструкция печей и создание колпаковых печей в КПЦ-2.
Экономия топливно-энергетических ресурсов
Тех. перевооружение – в перспективе.
Применение сталей, выплавленных на УКП
Экономия ферросплавов
Совершенствование процессов
В ФЛЦ №2 замена ручной формовки на формовку в опоках.
КПЦ №2 – изготовление поковок из инструментальных, жаропрочных коррозийностойких сталей для повышения качества поковок. Для снижения энергозатрат и повышения технологической эффективности необходимо применять термообработку в современных термических агрегатах. В перспективе – создание новых термических и нагревательных печей, создание оборудования и технологии спрейерной закалки рабочих валков холодной прокатки.
Модельный цех – улучшение качества модельных комплектов, модернизация деревообрабатывающих станков.
3.2. Направления снижения брака в цехах металлургического производства.
Одним из побочных показателей качества продукции считается брак, т.е. испорченные детали, узлы, готовые изделия. Брак может быть исправимым и не исправимым. Исправимый брак при определенных дополнительных затратах труда и заработной платы можно превратить в качественную продукцию.
В отличие от общей величины брака, т.е. суммы цен продукции, которую нельзя реализовать, потери от брака – это затраты, которые берет на свой счет, т.е. на себестоимость предприятие.
Во время анализа подсчитывают не только общую сумму брака, а и относительную его величину (процент брака). Последний показатель является очень удобным для изучения динамики образования брака. Далее необходимо изучить виды, причины и места возникновения брака. Важным является определение виновников брака, уровень их квалификации и дисциплинированности.
Серьезной проблемой может стать так называемый скрытый брак, который по разным причинам не учитывается при определении объемов работ хотя избежать при этом фиксирования перерасхода ресурсов в большинстве случаев невозможно, как невозможно скрыть увеличение основных ресурсов и затрат на единицу соответствующей продукции.
Скрытый брак может иметь статус доброкачественной продукции. Такое явление – следствие уменьшения требовательности отдела технического контроля.
Скрытый брак создает впечатление хорошей организации производства, его беспроблемности. Зато он накапливается на складах незавершенного производства и постепенно увеличивает ту его часть, которая непригодна для дальнейшего производства. Он нарушает ритм работы и приносит незначительные убытки в будущем. Именно поэтому основные усилия администрации следует направлять не на исправление уже допущенного брака, а на повседневную профилактическую предупредительную работу.
Так, оперативный анализ выпуска продукции должен включать как обязательный элемент информацию относительно количества зафиксированного брака, причин и мест его возникновения и принятых предупредительных мер.
В табл. 3.10 представлены основные пути снижения брака.
Таблица 3.10
Пути снижения брака
Меры
Эффективность
Пути реализации
1
2
3
Повышение исполнительской дисциплины, квалификации. Проведение рейдовых проверок.
Стабильность высокого качества.
Строгое выполнение технологических инструкций, обновление уровня знаний, регулярный контроль.
Совершенствование технологии выплавки и ковки чистых сталей.
Исключение дефектов УЗК на основе неметаллических включений.
Научно-исследовательская
работа
Продолжение табл. 3.10
1
2
3
Внедрение химически твердеющих смесей на основе хромитового песка при изготовлении крупного стального литья.
Повышение размерной точности отливок, снижение трудоемкости.
Тех. перевооружение (приобретение 2х смесителей)
Применение качественного металла из УКП для получения крупного стального литья ответственного назначения.
Снижение брака по трещинам и неметаллическим включениям.
Тех. Перевооружение (изготовление 2х гидростанций)
Внедрение оборудования для дробеметной очистки литья
Улучшение качества поверхности, снижение трудоемкости
Тех. перевооружение
Создание оборудования и технологии спрейерной закалки рабочих валков холодной прокатки в КПЦ – 2.
Повышение износостойкости валков
Тех. перевооружение
Внедрение марок сталей с содержанием Cr5 – 12% для прокатных валков.
Повышение эксплуатационных характеристик
Научно-исследовательская работа
продолжение
--PAGE_BREAK--