БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
На тему:
«Анализ производственно-хозяйственной деятельности РУПП «БелАЗ»»
МИНСК, 2008
1. Анализ объемов выпуска и реализации продукции
Динамика изменения выпуска товарной продукции за 2004-2007 годы представлена в таблице 1.
Таблица 1
Выпуск продукции в натуральном выражении
Показатели 2004г. 2005г. 2006г. 2007г.
План Факт План Факт План Факт План Факт 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Выпуск продукции в натуральном выражении:
автомобилей всего, шт.:
в том числе:
1 047
876
892
798
848
745
906
820 1 2 3 4 5 6 7 8 9
30т.
42-45т.
55-65т.
120-130т.
180-200т.
поливооросительная машина
341
437
66
174
26
3
359
367
35
101
13
1
359
332
62
121
15
3
280
363
56
85
14
-
254
306
102
164
19
3
272
278
61
119
12
3
78
393
178
218
27
12
75
375
150
180
30
10
По данным таблицы предприятие за 2004 г. недовыпустило 171 единицу, за 2005г. – 94 единицы, за 2006г. – 103 единицы, за 2007г. – 86 единиц.
Данная ситуация объясняется наличием отрицательных факторов сдерживающих производство. К ним можно отнести:
Финансовые факторы (наличие отсрочек платежа, сложности взыскания средств для наращения производства).
Технические факторы (возникающие трудности с закупкой дефицитных позиций, например, импортные двигатели).
Уязвимые места в производстве.
Динамика изменения объема продукции в стоимостном выражении может быть охарактеризована данными, приведенным в таблице 2.
Таблица 2
Объем выпуска продукции в стоимостном выражении Показатели 2004 г. 2005 г. 2006 г. 2007 г. Объём выпуска продукции в номинальных ценах, млн. руб. 176338 259783 319600 399300 Реализация продукции, млн. руб. 217435 262109 319600 399300 Объём выпуска продукции в сопоставимых ценах 2007 года 302843 324648 345750 380440 Темп роста объёма выпуска продукции к соответствующему периоду прошлого года, % 105,8 107,2 106,5 110,0
Таким образом, наблюдается положительная тенденция роста объема выпуска продукции, однако здесь необходимо отметить, что наиболее существенным фактором, повлиявшим на данный рост, является увеличение цены изделий. Реализация продукции за рассматриваемые периоды постоянно увеличивается. Необходимо отметить тот факт, что объем реализации продукции превышает объем товарной продукции. Данный факт говорит о снижении остатков готовой продукции на складах.
В приложении 3 содержатся данные о производстве продукции РУПП «БелАЗ» в динамике за 10 лет.
2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
Себестоимость продукции формируется на основании Основных положений по составу затрат включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг.
Учёт затрат на производство при калькуляции себестоимости продукции осуществляются по нормативному методу. Косвенные расходы распределяются на себестоимость выпускаемых изделий пропорционально нормативной себестоимости изделий.
Нормативный метод предусматривает создание системы действующих норм и нормативов и на её основе калькуляцию нормативной себестоимости; выявление и учёт отклонений от действующих норм и нормативов; учитываются изменения норм.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется путём суммирования затрат по текущим нормам с их изменениями и отклонениями от норм.
Установлен перечень норм (их номенклатура). Все изменения норм вводятся в производство только после их внесения в нормативно-технологическую документацию.
При составлении сметы затрат на производство используются следующие экономические элементы.
сырье и основные материалы;
покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
вспомогательные материалы;
топливо со стороны;
энергия со стороны;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие расходы.
При составлении калькуляции себестоимости используются статьи калькуляции:
сырьё и материалы;
отходы возвратные;
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
возмещение износа специнструмента;
топливо и энергия на технологические цели;
основная зарплата производственных рабочих;
дополнительная зарплата производственных рабочих;
отчисления на социальное страхование;
общепроизводственные расходы;
общехозяйственные расходы;
специальные расходы;
потери от брака;
прочие производственные расходы;
транспортно заготовительные расходы;
коммерческие расходы.
Сводный учет затрат на производство осуществляется по бесполуфабрикатному методу.
Таблица 3
Структура себестоимости товарной продукции, млн.руб.
Показатели 2005г. 2006г. 2007г.
Сумма Сумма Сумма Себестоимость товарной продукции 196 952 287 640 351 380 в том числе:
Материальные затраты 147 048 213 861 261 342 из них:
сырьё и материалы 47 488 56 984 69 624 покупные комплектующие изделия 89 815 144 701 177 571 топливо 3 350 3 931 4 508 энергия 6 395 8 245 9 639 Фонд оплаты труда 19 092 28 636 36 653 Отчисления на соц. страхование 7 348 10 914 13 352 Амортизационные отчисления 12 068 18 697 21 840 Прочие расходы 11 396 15 532 18 193
Рисунок 1 – Структура себестоимости товарной продукции 2007 г.
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты (74,4%), причём из них приблизительно 2/3 приходится на покупные комплектующие изделия, прогнозируется увеличение их доли. Около 10% всех затрат приходится на фонд оплаты труда.
3 Анализ прибыли и рентабельности производства
Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Главная цель анализа прибыльности – оценка способности предприятия получать прибыль на вложенные в текущую деятельность средства. Анализ прибыльности проводится на основе отчета о прибыли и убытках (Таблица 4).
Таблица 4
Отчет о прибылях и убытках, млн. руб. Наименование показателя код стр. 01.01.06 01.01.07 01.01.08 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 217 435 236837 262 110 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 153 597 175684 195 567 Коммерческие расходы 030 2 180 3320 3 950 Управленческие расходы 040 13 926 16826 18 337
Прибыль (убыток) от реализации
(строки 010-020-030-040) 050 47 732 41007 44 256 Проценты к получению 060 - - - Проценты к уплате 070 - - - Доходы от участия в других организациях 080 118 156 197 Прочие операционные доходы 090 17 444 16224 14 156 Прочие операционные расходы 100 33 680 32678 33 601 Внереализационные доходы 110 147 583 678 Внереализационные расходы 120 59 886 2 322 Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 050+060-070+080+090-100+110-120) 130 31 702 24406 23 364 Налог на прибыль и иные обязательные платежи 140 10 283 7810 7 204 Использовано прибыли 150 21 419 2 508 16 160 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 130-140-150) 160 0,0 0,0 0,0 Чистая прибыль (без налогов)
21 419 16596 16 160
По данным таблицы 2.4 видно, что за рассматриваемый период с 01.01.2006г. по 01.01.2008г. прибыль отчётного периода составила 23 364 млн. руб., за 2007 год по результатам деятельности предприятия была получена чистая прибыль 16 160 млн. руб.
Различают несколько видов показателей рентабельности. Наибольший интерес представляет показатель рентабельности основной деятельности: рентабельность продаж и рентабельность продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (стр. 050 табл. 2.4) к выручке от реализации (стр. 010 табл. 2.4). Рассчитаем рентабельность продаж, достигнутую к концу 2007 года:
Рентабельность продукции определяется отношением прибыли от реализации продукции (стр. 050 табл. 2.4) к себестоимости реализуемой продукции (стр. 020 табл. 4):
Для того, чтобы выяснить, изменение каких факторов влияет на рентабельность, проанализируем структуру реализованной продукции (Таблица 5).
Таблица 5
Структура реализованной продукции, % Наименование показателя 01.01.06 01.07.07 01.01.08 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 100,0 100,0 100,0 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 79,0 81,2 74,6 Коммерческие расходы 2,7 1,7 1,5 Управленческие расходы 6,7 7,2 7,0 Прибыль (убыток) от реализации 11,6 9,9 16,9
Анализ структуры реализованной продукции свидетельствует о том, что удельный вес себестоимости реализуемой продукции за период с 2005 по 2007 год уменьшился с 79.0% до 74.6%, условно-постоянные расходы при снижении удельного веса коммерческих расходов составили 1.5%, управленческие расходы увеличились и составили 7.0% в структуре реализованной продукции.
Это позволило достигнуть рентабельности основной деятельности по объему продаж в размере 16.9% и по продукции в размере 22,6%.
4 Анализ производительности труда и заработной платы
Потребность в трудовых ресурсах определяется на основании прогнозов производства продукции, научно-технического развития, а также мер, направленных на создание конкурентного предприятия.
В 2007 году численность всего персонала на предприятии составила 7650 человек, в том числе производственно-промышленного персонала (ППП) 7048 человек. В среднегодовом исчислении имеется увеличение против 2006 года на 148 человек (2%).
Данная численность персонала обусловлена приростом общего объема производства на 10% и влиянием изменения структуры выпускаемой техники.
Производительность труда в 2007 году возросла на 8% против уровня предыдущего года.
Среднемесячная зарплата ППП на конец 2007 года составила 716 тыс. рублей, что составило рост среднемесячной зарплаты по сравнению с предыдущим годом на 25%.
Подготовка и переподготовка, повышение квалификации кадров на предприятии планируется за счет подготовки рабочих, освоения смежных профессий, повышения квалификации руководителей и специалистов обучением без отрыва от производства в ВУЗах и техникумах.
Состав трудовых ресурсов представлен в таблице 6, из которой видно, что численность работников завода за 2007 год возросла на 2% по сравнению с 2006 годом. Наибольший удельный вес в численности промышленно-производственного персонала занимают рабочие.
Анализ труда и заработной платы приведен в таблице 7. На основе данных таблицы 7 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес затрат на оплату труда приходится на заработную плату рабочих.
Таблица 6
Состав трудовых ресурсов предприятия Наименование показателей 2006 год 2007 год 2007 г./ 2006 г. 1 2 3 4 Численность – всего 7502 7650 102,0
в т.ч.
ППП 6918 7048 101,9
из них:
рабочих 4966 5062 101,9
в т.ч.
основных рабочих 2272 2333 102,7 вспомогательных рабочих 2694 2729 101,3 служащих 1953 1986 101,7 1 2 3 4
в т.ч.
руководителей
628
634
101,0 специалистов 1282 1309 102,1 служащих 43 43 100,0 Непромышленная группа 584 602 102,7
Таблица 7
Показатели труда и заработной платы Показатели 2006 г. 2007 г. Численность работников (среднесписочная), чел. 7502 7650 ФЗП без премий и вознаграждений из фонда материального поощрения, млн.руб. 47128 61303 Премий и вознаграждений из ФМП, млн. руб. 6412 7072 Итого, млн. руб. 53540 68375 Темп роста производительности труда в % к предыдущему году, % 105,8 108 Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда, % 89,2 81,0 Численность ППП, чел 6918 7048 в т.ч. управленческий персонал, чел. 903 920 Удельный вес управленческого персонала в численности ППП, % 13,1 13,1 Фонд заработной платы ППП, млн. руб. 45415 58994 Премии и вознаграждения из ФМП, млн. руб. 6160 6701 Итого, млн. руб.: 51575 65695
Из него:
Рабочих, млн. руб. 36443 46014 Управленческого персонала, млн. руб. 15132 19681 Среднемесячная зарплата ППП на конец периода, тыс. руб. 573 716
Как положительный фактор можно отметить повышение производительности труда, темп роста которой составил 5,8% в 2006 году, и 8% в 2007. Среднемесячная заработная плата одного работника по сравнению с 2006 годом возросла в 2007 году на 25%, что явилось положительной тенденцией и говорит об улучшении качества жизни персонала предприятия.
ЛИТЕРАТУРА
Огарков С.Е. Анализ производственной деятельности предприятия, МН.: ВШ, 2007г.
Старова Л.В. Аналих хозяйственной деятельности предприятия, Мн.: Светоч, 2005г.
Производственный отчет РУПП «БеЛАЗ», 2004-2007гг.