--PAGE_BREAK--Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия А = 253,99*11680 = 2966603,2 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия В = 231,41*5600 = 1296896 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия С = 319*11976 = 3820344 тыс. руб.
При условии данных расчетов себестоимость изделия С превысила себестоимость в отчетном году на 966942 тыс. руб. По остальным изделиям данный показатель ниже расчетных данных.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия А = 11680*256 = 2990080 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия В = 5600*305 = 1708000 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия С = 11976*357 = 4275432 тыс. руб.
Сохранив на данном предприятии цены прошлого года, стоимость изделий В и С будет увеличена, на изделие А наоборот снизится.
Расчет влияния материала (X, Y, Z, W) = разница в процентах фактора (X, Y, Z, W) * прошлогоднюю стоимость всех материалов / 100
Расчет влияния материала (X) = 0,23 * 4211700 /100 = 9686,91 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Y) = – 0,16 * 4211700 /100 = – 6738,72 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Z) = 0,12 * 4211700 /100 = 11371,59 тыс. руб.
Расчет влияния материала (W) = 0,08 * 4211700 /100 = 3369,36 тыс. руб.
Исходя из приведенных расчетов, на стоимость основных видов используемых в производстве материалов наибольшее влияние оказывает использование материала Z. Аналогично происходит расчет по каждому влияющему фактору.
Расчет влияния количества материалов = 0,07*4211700 / 100 = 2948,19 тыс. руб.
Расчет влияния цены материалов = 0,02*4211700/100 = 842,34 тыс. руб.
Как видно из расчета наибольшее влияние оказывает изменение количества материалов, чем изменение их цены.
Резервы снижения стоимость материалов можно получить путем снижения цены материалов или уменьшения использования количества.
На оплату труда влияют следующие факторы:
- Среднегодовая численность рабочих;
- Среднечасовая заработанная плата;
- Количество отработанных дней в году.
Таблица 10. Состав, структура и динамика доходов и расходов
№ п/п
Элемент затрат по обычным видам деятельности
Отчетный год
Прошлый год
Изменение (+;-)
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
Сумма, тыс. руб.
% к итогу
1
Выручка (нетто)
8243819
0.9939
7236400
0.9927
1007419
1.0026
2
Проценты к получению
24890
0.0030
27676
0.0038
-2786
-0.0028
3
Прочие доходы
25960
0.0031
25824
0.0035
136
0.0001
4
Всего доходов
8294669
1
7289900
1
1004769
1
5
Себестоимость продукции
5409150
0.6761
4801575
0.6847
607575
0.6153
6
Коммерческие расходы
759877
0.0950
674452
0.0962
85425
0.0865
Управленческие расходы
1168012
0.1460
1038549
0.1481
129463
0.1311
Проценты к уплате
285035
0.0356
165522
0.0236
119513
0.1210
Прочие расходы
378349
0.0473
332924
0.0475
45425
0.0460
Всего расходов
8000423
1
7013022
1
987401
1
Превышение доходов над расходами
294246
276878
17368
Как видно из таблицы 10, наблюдается превышение доходов над расходами на 17368 тыс. руб. или на 6,27%. Это связано с увеличением доходов и расходов. Проценты к получению в отчетном году снизились на 11% по сравнению с прошлым годом.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
В таблице 11. приведены показатели, характеризующие взаимосвязь прибыли и рентабельности.
Таблица 11. Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность
Таблица 12. Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+;-)
1
2
3
4
5
1
Валовая прибыль
2434825
2834669
399844
2
Прибыль от продаж
721824
906780
184956
3
Прибыль (убыток) по прочим операциям
0
4
Прибыль (убыток) до налогообложения
276878
294246
17368
5
Налог на прибыль
39960
38296
-1664
6
Чистая прибыль (убыток)
236918
255950
19032
7
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:
—
—
—
а) изменения прибыли до налогообложения
—
—
27.58
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей
—
—
22.71
Таким образом, прибыль формируется за счет валовой прибыли, а налог на прибыль к чистой прибыли соотносится как 1:6. Наибольшее изменение чистой прибыли отчетного периода связано с изменением прибыли до налогообложения, хотя изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей также существенно влияет.
Таблица 13. Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости
Отчетный год
1
2
3
4
5
1
Выручка от продаж
7236400
8973512
8243819
2
Себестоимость проданных товаров
6514576
8082843
7337039
3
Коммерческие расходы
674452
759877
4
Управленческие расходы
1038549
1168012
5
Прибыль от продаж
721824
890668.8
906780
Как видно из таблицы 13., прибыль от продаж в отчетном при ценах и себестоимости прошлого года ниже, чем в отчетном году при существующих параметрах. Себестоимость в отчетном году возросла на 12,6%, а при ценах и себестоимости прошлого года возможный рост составил бы 24%. Аналогично увеличилась бы выручка от продаж.
Коэффициент рентабельности производственной деятельности = Прибыль от продаж / Выручка
Коэффициент эксплуатационных затрат = 1 – Коэффициент рентабельности производственной деятельности
Таблица 14. Расчет коэффициентов производственной деятельности
№ п/п
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
1
Коэффициент рентабельности производственной деятельности
9%
10%
2
Коэффициент эксплуатационных затрат
91%
90%
Коэффициент рентабельности в отчетном году вырос на 1%, что повлекло за собою снижение коэффициента эксплуатационных затрат, так как они являются взаимодополняющими.
Таблица 15. Анализ рентабельности производственной деятельности
№ п/п
Показатели
Отчетный год
Прошлый год
Изменение (+;-)
1
2
3
4
5
1
Выручка (нетто), тыс. руб.
8243819
7236400
1007419
2
Переменные расходы, тыс. руб.
5197725
4426831
770894
3
Маржинальная прибыль, тыс. руб.
3046094
2809569
236525
4
Коэффициент рентабельности производственной деятельности
0.10
0.09
0.01
5
Влияние на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности следующих факторов:
—
—
—
а) изменения дохода от продаж, приходящегося на 1 рубль переменных расходов
—
—
– 0.004
б) изменения коэффициента рентабельности продаж, рассчитанной на основании маржинальной прибыли
—
—
– 0.0018
Таким образом, на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности в большей степени влияет изменение дохода от продаж, приходящегося на 1 рубль переменных расходов.
Пояснительная записка:
В качестве путей повышения рентабельности производственной деятельности можно выделить снижение затрат, приходящихся на 1 руб. продукции или увеличить рост производства.
Таблица 16. Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
№ п/п
Показатели
Отчетный год
Прошлый год
Изменение (+;-)
1
2
3
4
5
1
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
294246
276878
17368
2
Активы, тыс. руб.
3269400
3146340
123060
3
Рентабельность активов, коэфф.
0.0917
0.0863
0.0054
4
Влияние на изменение коэффициента рентабельности активов следующих факторов:
—
—
—
а) изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов
—
—
0.1726
б) изменения доходов на 1 руб. активов
—
—
0.0002
в) изменения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж
—
—
– 0.0025
Таким образом, на а изменение коэффициента рентабельности активов оказывает в большей степени изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов, а также снижение изменения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж на 0,0025.
Таблица 17. Анализ рентабельности собственного капитала
№ п/п
Показатели
Отчетный год
Прошлый год
Изменение (+;-)
1
2
3
4
5
1
Чистая прибыль, тыс. руб.
255950
236918
19032
2
Собственный капитал, тыс. руб.
945791
833409
112382
3
Коэффициент рентабельности собственного капитала
0.2877
0.2663
0.0214
4
Влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала следующих факторов:
—
—
—
а) изменения финансового рычага
—
—
0.0080
б) изменение коэффициента текущей ликвидности
—
—
– 0.0084
в) изменение коэффициента оборачиваемости
—
—
0.3009
г) изменения коэффициента рентабельности продаж
—
—
0.0027
Наибольшее влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала оказывает изменение коэффициента оборачиваемости, при этом отрицательное значение имеет изменение коэффициента текущей ликвидности.
Данные факторы действительно влияют на рентабельности собственного капитала, так они все взаимосвязаны и изменение одного фактора влечет за собой изменение другого.
5. Анализ финансового положения организации
Таблица 18. Экономический эффект операционного и финансовых рычагов
№ п/п
Показатель
Алгоритм расчета
Прошлый год
Отчетный год
Изменение (+;-)
1
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж)
Сумма строк 590, 690 баланса / строка 490 баланса
0.62
0.65
0.03
2
Эффект операционного рычага
Темп изменения валового дохода / Темп изменения выручки
1.23
1.23
0
Как видно из таблицы 18., изменения произошли в коэффициенте финансового рычага, а именно увеличение в отчетном году на 0,03.
Таблица 19. Расчет коэффициентов ликвидности
№ п/п
Наименование
Алгоритм расчет
Отчетный год
Прошлый год
Изменение (+;-)
1
Коэффициент общей ликвидности
290 / (610+620+630+660)
1.828
1.8545
-0.026
2
Коэффициент текущей ликвидности
(290–220–230) / (610+620+630+660)
1.69
1.73
-0.04
3
Коэффициент абсолютной ликвидности
260 / (610+620+630+660)
0.0883
0.0887
-0.0003
4
Коэффициент срочной ликвидности
(250+260) / (610+620+630+660)
0.1536
0.1607
-0.0077
5
Коэффициент промежуточной ликвидности
(290–220–230) / (610+620+630+660)
1.69
1.73
-0.04
Расчет коэффициентов ликвидности показывает, что коэффициент общей ликвидности соответствует установленным нормам и находится в диапазоне от 1,5 до 2. Также и коэффициент текущей ликвидности имеет нормативное значение, распложенное от 1 до 2. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно выше установленного норматива, а коэффициент срочной ликвидности наоборот ниже установленного значения.
продолжение
--PAGE_BREAK--