--PAGE_BREAK--К-т оборачиваемости СППТ
товарно-материальных запасов =
Зср
Зср – средний остаток запасов за отчетный период (Ф № 2).
СППТ - стоимость производства проданных товаров.
105132
К-т = = 1,658
(1 кв-л) (55192+71651)/2
238394-105132
К-т = (76701+71651)/2 = 1,797
(2 кв-л)
372741-238394
К-т = (74622+76701)/2 = 1,776
(3 кв-л)
К-т средней продолжительности Т
одного оборота в днях =
Vз
Т – продолжительность периода за который рассчитывается показатель.
Vз — коэффициент оборачиваемости.
90
К-т = = 54,282
(1 кв-л) 1,658
90
К-т = 1,797 = 50,083
(2 кв-л)
90
К-т = 1,776 = 50,676
(3 кв-л)
Vз
К-т закрепления =
Т
(характеризует стоимость запасов, приходящуюся на 1 рубль себестоимости реализованной продукции)
1,658
К-т = = 0,018
(1 кв-л) 90
1,797
К-т = 90 = 0,01997
(2 кв-л)
1,776
К-т = 90 = 0,0197
(3 кв-л)
Анализ трудовых ресурсов
Общая численность
состава работающих = наемные работники всех категорий + временные
работники и совместители
К-т
(1 кв-л)= 132+6=138
К-т
(2 кв-л)= 128+6=134
К-т
(3 кв-л)= 125+6=131
Среднесписочный
состав работников = (общечисленный состав работников на начало периода + общечисленный состав работников на конец периода)/2
К-т
(1 кв-л)= (142+138)/2=140; (140+135)/2=138
К-т
(2 кв-л)= (133+135)/2=134; (134+134)/2=134
К-т
(3 кв-л)= (131+128)/2=129; (129+134)/2=131
Численный состав работников = общечисленный состав – отсутствующие работники по любой причине
К-т 4987
(1 кв-л)= 138 - = 83 чел.
31+31+28
К-т 4857
(2 кв-л)= 134 - 91 = 81чел.
К-т 4820
(3 кв-л)= 131 - = 79чел.
92
Коэффициент, характеризующий Работники, которые работают
уровень механизации и = при помощи машин и оборудования
автоматизации труда
среднесписочный состав
1 кв-л
2 кв-л
3 кв-л
Машинисты кранов
50
51
52
Водители
25
24
25
К-т 50+25
(1 кв-л)= 138 = 0,5
К-т 51+24
(2 кв-л)= 134 = 0,6
К-т 52+25
(3 кв-л)= = 0,6
131
численность работников принятых в отчетном
периоде (форма № П-4)
К-т интенсивности
рабочих по приему = среднесписочный состав
К-т 6
(1 кв-л)= 138 = 0,04
К-т 14-6
(2 кв-л)= 134 = 0,06
К-т 23-14
(3 кв-л)= = 0,07
131
Число выбывших работников за отчетный
К-т оборота по выбытию = период (форма № П-4)
Среднесписочный состав
К-т 11
(1 кв-л)= 138 = 0,08
К-т 24-11
(2 кв-л)= 134 = 0,1
К-т 33-24
(3 кв-л)= = 0,07
131
Структура рабочего времени:
Календарный фонд = (среднесписочный состав работников)*(количество дней в периоде)
К-т
(1 кв-л)= 138 *90=12420
К-т
(2 кв-л)= 134*91=12194
К-т
(3 кв-л)= 131*92=12052
Табельный фонд= (календарный фонд) – (праздничные и выходные дни)
№
кален.дн.
вых.дн.
празд.дн.
1
31
10
3
2
28
8
1
3
31
8
1
Итого
31
4
30
9
5
31
9
3
6
30
8
1
Итого
30
7
31
10
8
31
8
9
30
8
Итого
26
К-т
(1 кв-л)= 12420-(31*138)=8142
К-т
(2 кв-л)= 12194-(30*134)=8174
К-т
(3 кв-л)= 12052-(26*131) =8646
Максимально возможный фонд= (табельный фонд) – (очередные отпуска)
К-т
(1 кв-л)= 8142-966=7176
К-т
(2 кв-л)= 8174-938=7236
К-т
(3 кв-л)= 8646-917=7726
Явочный фонд=(максимально возможный фонд) – (неявки) – (другие потери рабочего времени)
Неявки
1 квартал
2 квартал
3 квартал
Больничный лист
3 дн.
3 дн.
3 дн.
Административные дни
2 дн.
2 дн.
3 дн.
Целосменные простои по погодным
условиям
2 дн.
0 дн.
0 дн.
Итого:
7 дн.
5 дн.
6 дн.
Потери рабочего времени, связанные
с перерывами электроэнергии
0,5
0,5
0,5
Итого:
7,5
5,5
6,5
прогулы
сверхурочные работы
3006ч/ч
3006ч/ч
3006ч/ч
378ч/дн
378ч/дн
378ч/дн
за год очередной отпуск 28 дней (на 1 чел-ка)
Квартал 28/4 = 7 дней на чел-ка
7*138=966 (очередной отпуск)
7*134=938
7*131=917
Сверхурочные работы :
3006 ч/ч = 6 чел.(совместители) * 3 мес. * 167 час.в мес.
К-т
(1 кв-л)= 7176-(7,5*138)=6141
К-т
(2 кв-л)= 7236-(5,5*134)=6499
К-т
(3 кв-л)= 7726-(6,5*131)=6875
продолжение
--PAGE_BREAK--Фактически отработанное время= (явочный фонд) – (прогулы)
Прогулы не планируются => явочный фонд = фактически отработанному времени
К-т
(1 кв-л)= 6141
К-т
(2 кв-л)= 6499
К-т
(3 кв-л)= 6875
Коэффициент средней общее количество отработанных часов, в том
продолжительности = числе и сверхурочные работы
рабочего дня:
отработано (ч/дн), в том числе сверхурочные
К-т 57466+3006
(1 кв-л)= = 8,3ч.
6935+378
К-т 54410+3006
(2 кв-л)= = 8ч.
6836+378
К-т 53117 +3006
(3 кв-л)= = 8ч.
6662+378
Показатель стоимость произведенной продукции
производительности =
труда среднесписочный состав
(выработка продукции на 1 среднесписочного работника)
К-т 8779
(1 кв-л)= = 63,6 т.р
138
К-т 19836-8779
(2 кв-л)= = 82,5 т.р.
134
К-т 30328-19836
(3 кв-л)= = 80 т.р.
131
отработано (ч/дн), в том числе сверхурочные
Трудоемкость =
Стоимость произведенной продукции
К-т 7313
(1 кв-л)= = 0,83 ч/дн (на 1000 руб. продукции)
8779
К-т 7214
(2 кв-л)= = 0,65 ч/дн
11057
К-т 7040
(3 кв-л)= = 0,67 ч/дн
10492
Анализ производства и реализации продукции
Характеристики объема производства:
Валовая продукция= (стоимость всей произведенной продукции или оказанных услуг) + (незавершенное производство)
ВП (1кв-л)= (113659+16983+1179)+(0-17)=131804 т.р.
ВП (2кв-л)=[(259257+33063+474)-131821]+0=160973 т.р
ВП (3кв-л)=[(401705+58331+10131)-292794]+0=177373 т.р.
Реализованная продукция= оплаченная продукция
РП (1кв-л)= 113659 т.р.
РП (2кв-л)=259257-113659=145598 т.р
РП (3кв-л)=401705-259257=142448 т.р.
Товарная продукция = стоимость всей произведенной продукции или оказанных услуг
ТП (1кв-л)= 131821 т.р.
ТП (2кв-л)=160973 т.р
ТП (3кв-л)=177373 т.р.
Показатели динамики объема производства:
Абсолютный прирост = Q1— Q
Q1 – показатели объема производства отчетного периода.
Q0 – показатели объема производства предыдущего периода.
К-т = 113659-96035=17624
(1 кв-л)
К-т = (259257-113659)-(192457-96035)=49176
(2 кв-л)
К-т = (401705-259257)-(347940-192457)=-13035
(3 кв-л)
Q1
Темп роста= Q
(характеризует динамику развития предприятия)
113659
К-т = = 1,18
(1 кв-л) 96035
145598
К-т = 96422 = 1,51
(2 кв-л)
142448
К-т = 155483 = 0,92
(3 кв-л)
Темп прироста= темп роста -1
(позволяет измерить интенсивность и направление объема выпуска)
К-т = 1,18 — 1 = 0,18
(1 кв-л)
К-т = 1,51 — 1 = 0,51
(2 кв-л)
К-т = 0,92 — 1 = -0,08 (снижение объема производства)
(3 кв-л)
Показатель маржи Цена – Средние затраты
прибыли =
Цена
По обычным видам деятельности
113659-(105132+6533)
К — т = =0,018
(1кв-л) 113659
(259257-113659)-[(238394-105132)+(16862-6533)]
К — т = =0,014
(2кв-л) 259257-113659
(401705-259257)-[(372741-238394)+(23759-16862)]
К — т = =0,0085
(3кв-л) 401705-259257
Внереализационные доходы/расходы
1179-1326
К — т = 1179 =-0,125 (убыток)
(1кв-л)
(474-1179) – (1564-1326)
К — т = =1,338
(2кв-л) 474-1179
(10131-474)-(3453-1564)
К — т = =0,804
(3кв-л) 10131-474
Прочие доходы/расходы
16983-(2475+15934)
К — т = 16983 =-0,084 (убыток)
(1кв-л)
(33063-16983)-[(5334-2475)+(28677—15934)]
К — т = =0,03
(2кв-л) 33063-16983
(58331-33063)-[(8309-5334)+(53433-28677)]
К — т = =-0,1(убыток)
(3кв-л) 58331-33063
Коэффициенты ритмичности:
Прямой показатель фактический объем выпущенной тов.продукции
ритмичности =
запланированный объем выпущенной тов.продукции
Объем выпущенной тов.продукции = Объем проданной тов.продукции
запланированный объем
(1кв-л) = 110700
запланированный объем
(2кв-л) = 143500
запланированный объем
(3кв-л) = 142448
113659
К-т = = 1,027
(1 кв-л) 110700
259257-113659
К-т = = 1,015
(2 кв-л) 143500
401705-259257
К-т = = 1
(3 кв-л) 142448
Косвенный показатель ритмичности — потери от браков, оплата простоев по вине предприятия, доплата за сверхурочные работы.
К-т = 50+30=80 т.р.
(1 кв-л)
Доплата за сверхурочные работы = 50
Оплата простоев по вине предприятия = 30
К-т = 40 т.р.
(2 кв-л)
Доплата за сверхурочные работы = 40
К-т = 60 т.р.
(3 кв-л)
Доплата за сверхурочные работы = 60
Затраты на производство и реализацию продукции
Себестоимость:
· Цеховая — сумма затрат на производство продукции в основном производстве;
· Производственная – сумма затрат на производство продукции и управленческих расходов;
· Полная – сумма затрат на производство и реализацию продукции.
Состав калькуляционных статей затрат при расчете себестоимости
№
1 кв-л
2 кв-л
3 кв-л
1
сырье и материалы
62 254
87 710
85 007
2
полуфабрикаты, комлектующие изделия и
услуги сторонних организаций
500
700
800
3
топливо, энергия
1 500
1 200
1 200
4
осн.и дополнит. з/пл произв.рабочих
12 500
13 500
15 000
5
отчисление на соц.нужды (25,9%)
3 238
3 497
3 885
6
расходы на содержание машин и оборудования,
в т.ч амортизация
5 000
5 500
6 300
7
общепроизводственные расходы
0
0
0
8
общехозяйственные расходы
20 000
21 000
22 000
9
потеря от брака
0
0
0
10
прочие производственные расходы
10
5
0
11
коммерческие расходы
130
150
155
1 кв-л
продолжение
--PAGE_BREAK--Цеховая себестоимость(1-7)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 = 84 992т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 + 20 000 = 104 992т.р
Полная себестоимость(1-11)= 62 254 + 500 + 1 500 + 12 500 + 3 238 + 5000 + 20 000 + 10 + 130 = 105 132 т.р
2 кв-л
Цеховая себестоимость(1-7)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 = 112 107 т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 =133 107 т.р
Полная себестоимость(1-11)= 87 710 + 700 + 1 200 + 13 500 + 3 497+ 5 500 + 21 000 + 5 +150 = 133 262 т.р
3 кв-л
Цеховая себестоимость(1-7)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +3885 + 6300 = 112 192 т.р.
Производственная себестоимость (1-8) = 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 = 134 192 т.р
Полная себестоимость(1-11)= 85 007 + 800 + 1200 + 15 000 +388 + 6300 + 22 000 + 155 = 134 347 т.р
Анализ финансовых результатов. Анализ прибыли.
Горизонтальный анализ:
Динамику прибыли исследуют в общей ее сумме и в разрезе соответствующих элементов.
Абсолютный коэффициент
(прирост прибыли за период) = Пк — Пн
Пк – валовая прибыль в отчетном периоде.
Пн - валовая прибыль в предыдущем периоде.
К-т = 8527 — 340 = 8187
(1 кв-л)
К-т = (20863-8527) — (4145-340) = 8531
(2 кв-л)
К-т = (28964-20863) — (11918-4145) = 328
(3 кв-л)
Относительный коэффициент:
Пк
Темп роста= Пн
8527
К-т = = 25,08 (2508%)
(1 кв-л) 340
12336
К-т = 3805 = 3,24 (324%)
(2 кв-л)
8101
К-т = 7773 = 1,042 (104%)
(3 кв-л)
Темп прироста= темп роста — 1
К-т = 25,08 — 1 = 24,08 (2408%)
(1 кв-л)
К-т = 3,2 — 1 = 2,2 (224%)
(2 кв-л)
К-т = 1,042 — 1 = 0,042 (4,2%)
(3 кв-л)
Вертикальный анализ:
Выявляет структурные сдвиги в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции на финансовый результат в целом.
Прибыль = чистая выручка от реализации продукции – себестоимость реализованной продукции — коммерческие расходы — управленческие расходы — проценты к уплате + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Прибыль = 113659-105132-0-6533-2475+0+0+16983-15934+1179-1326=421
1 кв-л
Прибыль=(259257-113659)-(238394-105132)-(0-(16862-6533)-(5334-2475) + 0
2кв-л + 0+(33063-16983)-(28677-15934)+(474-1179)-(1564-1326) =1542
Прибыль=(401705)-(372741-238394)-0-(23759-16862)-(8309-5334 + 0 + 0 +
3 кв-л (58331-33063)-(53433-28677)+(10131-474)-(3453-1564)=6509
Факторный анализ предприятия:
Прибыль предприятия зависит от объема реализованной продукции, от ее структуры, себестоимости производства, от среднереализационной цены.
Общая рентабельность Балансовая прибыль
активов =
средняя величина активов предприятия
(показывает какую чистую прибыль предприятие получает с каждого рубля, вложенного в свои активы)
8527
К-т = = 0,041 (4,1%)
(1 кв-л) (242509+172920)/2
0.041 руб. предприятие получает с 1 руб., вложенного в свои активы.
20863-8527
К-т = = 0,052 (5,2%)
(2 кв-л) (235377+242509)/2
28964-20863
К-т = = 0,034 (3,4%)
(3 кв-л) (234869+235377)/2
Рентабельность оборотных Чистая прибыль
активов предприятия =
среднее значение оборотных активов за
период
4
К-т = = 0,000021 (0,0021%)
(1 кв-л) (219837+149263)/2
378-4
К-т = = 0,0017 (0,17%)
(2 кв-л) (219837+212196)/2
7240-378
К-т = = 0,032 (3,2%)
(3 кв-л) (212196+211414)/2
Прибыль от реализации
Рентабельность продаж =
Выручка от реализации
(характеризует эффективность основной деятельности)
8527
К-т = = 0,075 (7,5%)
(1 кв-л) 113659
20863-8527
К-т = = 0,085 (8,5%)
(2 кв-л) 259257-113659
28964-20867
К-т = = 0,057 (5,7%)
(3 кв-л) 401705-259257
1) Расчет оборотных активов:
Δ Оборотных активов = 219837-149263= 70574 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 — 70574= — 70570
Δ Оборотных активов = 212196-219837= — 7641 (2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( — 7641)= -7267
Δ Оборотных активов = 211414-212196= -782 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862+( — 782)= 6080
2) Корректируем чистую прибыль на краткосрочные обязательства:
Δ Краткосрочных обязательств = 212019-142434=69585 (1 кв-л)
ЧП = 4
4 + 69585=69589
Δ Краткосрочных обязательств = 199890-212019 = -12129(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374-( — 12129)= 12503
Δ Краткосрочных обязательств = 192519-199890 = -7371 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862-( — 7371)= 14233
3) Корректируем чистую прибыль на расходы:
Δ Расходы = -1573(1 кв-л)
ЧП = 4
4 + (-1573)=-1569
Δ Расходы = -2036-(-1573) = -463(2 кв-л)
ЧП = 378-4 =374
374+( — 463)= -89
Δ Расходы = 3267-(-2036)=5303 (3 кв-л)
ЧП = 7240-378 =6862
6862+5303= 12165
Общее:
П = 4 – 70574 + 69585 + (-1573)=-2560 (1 кв-л)
П = 374+( — 7641 ) -( — 12129) +( — 463) = 4399(2 кв-л)
П = 6862+( — 782) -( — 7371) +5303=18754 (3 кв-л)
Платежеспособность и кредитоспособность предприятия
Анализ ликвидности
Ликвидность – это способность ценностей превращаться в денежные средства (величина обратная ко времени и отражает сумму денежных средств, которую можно получить за это время).
4 группы (активы):
Iгруппа (А1) абсолютно – ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения
К-т = (5020-1926)+(1721-1080)=3735
(1 кв-л)
К-т = (2126-5020)+(180-1721)=-4385
(2 кв-л)
К-т = (3897-2176)+(28098-180)= 29639
(3 кв-л)
IIгруппа (А2) быстро реализуемые активы = готовая продукция + товары отгруженные + дебиторская задолженность
К-т = (16951-4930)+(110490-70954)=51557
(1 кв-л)
К-т = (17437-16951)+(110317-110490)=313
(2 кв-л)
К-т = (1144-17437)+(88907-110317)= -37703
(3 кв-л)
IIIгруппа (А3) медленно реализуемые активы = производственные запасы + незавершенное производство +расходы будущих периодов
К-т = (71651-55192)= 16459
(1 кв-л)
К-т = (76701-71651)=5050
(2 кв-л)
К-т = (74622-76701)= -2079
(3 кв-л)
IVгруппа (А4) трудно реализуемые активы = основные средства +нематериальные активы + долгосрочные финансовые вложения = незавершенное строительство
К-т = (22479-23493)+(41-12)=-985
(1 кв-л)
К-т = (22999-22479)+(30-41)=509
(2 кв-л)
К-т = (23071-22999)+(232-30)= 274
(3 кв-л)
4 группы (пассивы):
Iгруппа (П1) наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность + кредиты и займы банков + просроченная задолженность (должна быть погашена в течение 1 месяца)
К-т = (142936-83869)+(64747-58000)=65814
(1 кв-л)
К-т = (128744-142936)+(70407-64747)= -8532
(2 кв-л)
К-т = (106767-128744)+(85293-70407)= -7091
(3 кв-л)
IIгруппа (П2) средне срочные обязательства = кредиты и займы + просроченная задолженность (до 1 года)
К-т = (64747-58000)=6747
(1 кв-л)
К-т = (70407-64747)=5660
(2 кв-л)
К-т = (85293-70407)=14886
(3 кв-л)
IIIгруппа (П3) долгосрочные обязательства = долгосрочные кредиты и займы
К-т = 0
(1 кв-л)
К-т = 0
(2 кв-л)
К-т = 0
(3 кв-л)
IVгруппа (П4) собственный капитал или акционерный капитал (постоянно находящиеся в распоряжении предприятия средства)
К-т =32500
(1 кв-л)
К-т = 32500
(2 кв-л)
К-т = 32500
(3 кв-л)
Баланс считается абсолютно – ликвидным, если выполняется:
> >
A1 = П1 А3 = П3
> >
A2 = П2 А4 = П4
1кв-л А1П2; А3>П3; А4
2кв-л А1>П1; А2П3; А4
3кв-л А1>П1; А2
Характеристика других финансовых показателей:
Коэффициент текущей денежные средства + краткосрочные
ликвидности предприятия = финансовые вложения+ дебиторская
задолженность + быстро реализуемые
активы
кредиторская задолженность + ссуды +
краткосрочные кредиты и займы
Коэффициент текущей ликвидности имеет пороговое значение равное 2.
3094+641+39536+51557
К-т = 59067+6747 = 1,4
(1 кв-л)
-2844-1541-173+313
К-т = -14192+5660 = 0,5
(2 кв-л)
1721+27918-21410-37703
К-т = -21977+14886 = 4,1
(3 кв-л)
продолжение
--PAGE_BREAK--