Анализ материальныхресурсов ОАО«Фабрика»
Содержание
Введение
1 Теоретическиеосновы анализаматериальныхресурсов иэффективностиих использования
1.1 Задачи и источникианализа материальныхресурсов
1.2 Информационнаябаза проведенияанализа материальныхресурсов
1.3 Методикапроведенияанализа материальныхресурсов
2 Анализ материальныхресурсов ОАО«Фабрика»
2.1 Организационно-экономическаяхарактеристикапредприятия
2.2. Анализ финансовойустойчивостиОАО «Фабрика»
2.3 Анализ обеспеченностипредприятияматериальнымиресурсами иэффективностиих использования
3 Резервы повышенияэффективностииспользованияматериальныхресурсов ОАО«Фабрика»
Заключение
Список используемойлитературы
Приложения
Введение
Производственныезапасы, являясьпредметамитруда, обеспечиваютвместе со средствамитруда и рабочейсилой производственныйпроцесс предприятия, в котором онииспользуютсяоднократно.Себестоимостьих полностьюпередаетсяна вновь созданныйпродукт. В целомпо России удельныйвес материаловв себестоимостиизготовляемойпродукциисоставляетсвыше 70%, а в текстильнойи химическойпромышленности– до 85%.
В настоящеевремя определяющеезначение приобретаюткачественныепоказатели, такие, как снижениеудельных затратсырья, материалови топлива (увеличениепримененияпрогрессивныхконструкционныхматериалов, использованиесинтетическихматериалов, сокращениеотходов производства).Понятно, чтоиспользованиетаких основныхнаправленийэкономии ресурсов, как внедрениеновых технологий, повышениекачества сырьяи материалов, снижение отходов, использованиевторичныхресурсов, позволяетсоздать надежнодействующийпротивозатратныймеханизмфункционированиянародногохозяйства нашейстраны. Занимаютсяэтими вопросамитехнологическиеслужбы предприятия, материально-техническогоснабжения ибухгалтерскогоучета – какконтролирующийорган.
Успешное выполнениеэтих задачзависит отритмичностиработы предприятия, правильнойорганизациисбыта и складскогохозяйства, своевременностидокументальногооформленияхозяйственныхопераций.
Размерывложения капиталав каждую стадиюкругооборотазависят ототраслевыхи технологическихособенностейпредприятиятак, для предприятийс материалоемкимпроизводствомтребуетсязначительноевложение капиталав такой видоборотныхактивов, какпроизводственныезапасы, а дляпредприятийс длительнымциклом производства– в незавершенноепроизводствои т.д.
Актуальностьтемы не вызываетсомнений, поэтомуцель работы– изучить особенностиобеспеченностии эффективностииспользованияматериальнымиресурсами напредприятии.
Объект исследования– оборотныесредства предприятияОАО «Фабрика».
Предмет исследования- процесс анализаиспользованияматериальныхресурсов предприятия.
Задачи работы:
— изучитьособенностианализа материальныхресурсов, ихклассификацию, нормирование, показателииспользования;
— исследоватьобеспеченностьи эффективностьиспользованияматериальнымиресурсами напримере предприятияОАО «Фабрика».
Методы и методикиисследования: горизонтальныйи вертикальныйанализ баланса; метод коэффициентов(относительныхпоказателей); сравнительныйанализ; методикаэкспресс-анализа; методика комплексногоанализа финансовогосостоянияпредприятия.
Информационнойбазой работыпослужилиразработкиотечественныхи зарубежныхученых в областиэкономическогоанализа и экономикипредприятия.
При написанииработы использовалисьучебные пособияи учебники поэкономикепредприятия, экономическойтеории, анализуФХД и теорииуправления, монографиии научные статьив периодическихизданиях, атакже учредительныедокументы, финансоваяотчетностьза 2005 – 2007 гг., отчетыо движениисредств предприятияОАО «Фабрика».
1 Теоретическиеосновы анализаматериальныхресурсов иэффективностиих использования
1.1 Задачи и источникианализа материальныхресурсов
В бухгалтерскомучете в качествематериальныхресурсов принимаютсяактивы:
а) используемыепри производствепродукции(выполненииработ, оказанииуслуг), предназначеннойдля продажи(сырье и основныематериалы, покупныеполуфабрикатыи др.);
б) предназначенныедля продажи(готовая продукцияи товары);
в) используемыедля управленческихнужд организации(вспомогательныематериалы, топливо, запасныечасти и др.).
Основная частьматериально-производственныхзапасов используетсяв качествепредметов трудаи производственномпроцессе. Оницеликом потребляютсяв каждом производственномцикле и полностьюпереносят своюстоимость настоимостьпроизводимойпродукции.
В зависимостиот той роли, которую играютразнообразныепроизводственныезапасы в процессепроизводства, их подразделяютна следующиегруппы: сырьеи основныематериалы, вспомогательныематериалы, покупныеполуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тараи тарные материалы, запасные части, инвентарь ихозяйственныепринадлежности.
Сырье и основныематериалы — предметы труда, из которыхизготовляютпродукт и которыеобразуют материальную(вещественную)основу продукта.Сырьем называютпродукциюсельскогохозяйства идобывающейпромышленности(зерно, хлопок, скот, молокои др.), а материалами- продукциюобрабатывающейпромышленности(мука, ткань, сахар и др.).Вспомогательныематериалыиспользуютдля воздействияна сырье и основныематериалы, придания продуктуопределенныхпотребительскихсвойств илидля обслуживанияи ухода за орудиямитруда и облегченияпроцесса производства(специи в колбасномпроизводстве, смазочные, обтирочныематериалы идр.) [23 с. 164-168].
Следует иметьв виду, что делениематериаловна основныеи вспомогательныеносит условныйхарактер инередко зависитлишь от количестваматериала, использованногона производстворазличных видовпродукции.Покупныеполуфабрикаты-сырье и материалы, прошедшиеопределенныестадии обработки, но не являющиесяеще готовойпродукцией.В изготовлениипродукции онивыполняют такуюже роль, как иосновные материалы, т.е. составляютих материальнуюоснову. Возвратныеотходы производства-остатки сырьяи материалов, образовавшиесяв процессе ихпереработкив готовую продукцию, полностью иличастично утратившиепотребительскиесвойства исходногосырья и материалов(опилки, стружка).
Сырье и материалыпоступают отпоставщиков, подотчетныхлиц, закупившихматериалы впорядке наличногорасчета, отсписания пришедшихв негодностьосновных средств, собственногопроизводства.Для выполненияпроизводственнойпрограммыпредприятияопределяютпотребностьв материальныхресурсах иприобретаютили производятих. На поставкуматериаловпредприятиезаключаетдоговоры споставщиками, которые определяютправа, обязанностии ответственностьсторон по поставкампродукции.Контроль завыполнениемплана материально-техническогообеспеченияпо договорам, своевременностьюпоступленияи оприходованияматериаловосуществляетотдел материально-техническогоснабжения.Бухгалтерияосуществляетконтроль заорганизациейданного оперативногоучета. Поступающиев организациюматериалыоформляютбухгалтерскимидокументамив следующемпорядке [32 с.132-139].
Материалыотпускают сосклада организациина производственноепотребление, хозяйственныенужды, на сторону, для переработкии в порядкереализацииизлишних инеликвидныхзапасов. Дляобеспеченияконтроля зарасходованиемматериалови правильногодокументальногоего оформленияорганизацииосуществляютсоответствующиеорганизационныемероприятия.Важным условиемконтроля зарациональнымиспользованиемматериалов, например, являетсяих нормированиеи отпуск наоснове установленныхлимитов. Лимитырассчитываютсяотделами снабженияна основе данныхплановогоотдела об объемевыпуска продукциии норм расходаматериаловна единицупродукции. Всеслужбы предприятиядолжны иметьсписок должностныхлиц, которымпредоставленоправо подписыватьдокументы наполучение иотпуск со складаматериалов, а также выдаватьразрешениена вывоз их спредприятия.Отпускаемыематериалыдолжны бытьточно взвешены, измерены иподсчитаны.
Для обеспеченияпроизводственнойпрограммысоответствующимиматериальнымиресурсами напредприятияхсоздаютсяспециализированныесклады дляхранения основныхи вспомогательныхматериалов, топлива, запасныхчастей и другихматериалов.Кроме центральныхзаводскихскладов, в различныхструктурныхподразделенияхпредприятиямогут бытькладовые, выполняющиефункции промежуточныхскладов. Каждомускладу приказомпо предприятиюприсваиваетсяпостоянныйномер, которыйвпоследствииуказываетсяна всех документах, относящихсяк операциямданного склада.Склады должныбыть обеспеченыисправнымивесами, измерительнымиприборами имерной тарой.На складах(кладовых)материальныеценности размещаютсяпо секциям, авнутри них погруппам, типо-и сорторазмерамв штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, чтообеспечиваетбыструю ихприемку, отпуски контроль засоответствиемфактическогоналичия установленнымнормам запаса(лимиту).
Важное условиеповышенияэффективностииспользованияматериальныхресурсов — усилениеличной и коллективнойответственностии материальнойзаинтересованностирабочих, руководителейи специалистовв рациональномиспользованииуказанныхресурсов, однимиз условийкоторого являетсянормированиескладскихзапасов иматериальныхзатрат.
1.2 Информационнаябаза проведенияанализа материальныхресурсов
Все источникиданных дляобеспеченияанализа делятсяна плановые, учетные и внеучетные.
Плановые источникиинформации– разрабатываемыена предприятиипланы (перспективные, текущие, оперативные, технологическиекарты), нормативныематериалы, сметы, ценники, проектныезадания. Учетныеисточники –бухгалтерский, статистический, оперативныйучет и отчетность.
В бухгалтерскомучете и отчетностинаиболее полноотражаютсяхозяйственныеявления, процессыи их результаты, Анализ этихданных обеспечиваетпринятие необходимыхмер, направленныхна улучшениевыполненияпланов. Данныестатистическогоучета и отчетности, в которых содержитсяколичественнаяхарактеристикамассовых явленийи процессов, используютсядля выявленияи изученияэкономическихзакономерностей.
Оперативныйучет и отчетностьспособствуютболее оперативномупо сравнениюсо статистикойили бухгалтерскимучетом обеспечениюанализа необходимымиданными и создаютусловия дляповышенияэффективностиисследований.Экономическийпаспорт предприятиянакапливаетданные о результатаххозяйственнойдеятельности.Значительнаядетализацияпоказателей, которые содержатсяв паспорте, позволяетпровестимногочисленныеисследованиядинамики, выявитьтенденции изакономерностиразвития экономикипредприятия.С расширениемкомпьютернойтехники появилисьновые машинныеисточникиинформации.
Внеучетныеисточникиинформации: официальныедокументы, которыми обязанопользоватьсяпредприятиев своей деятельности; законы государства, указы президента, постановленияправительства, приказы вышестоящихорганов управленияи т.п.; хозяйственно-правовыедокументы: договора, соглашения; научно-техническаяинформация: публикации, отчеты; решенияобщих собранийколлектива, предприятияв целом илиотдельныхподразделений; материалыизучения передовогоопыта, данныео конкурирующихпредприятиях; техническаядокументация; материалыспециальныхобследованийсостоянияпроизводства; устная информация.
По отношениюк объектуисследованияинформациябывает внутреннейи внешней. Системавнутреннейинформации– это данныестатистического, бухгалтерского, оперативногоучета и отчетности.Система внешнейинформации– данные статистическихсборников, периодическихи специальныхизданий, конференций, деловых встреч.По отношениюк предметуисследованияинформацияделится наосновную ивспомогательную.По периодичностипоступленияаналитическаяинформацияподразделяетсяна регулярнуюи эпизодическую.Эпизодическаяинформацияформируетсяпо мере необходимости, например, сведенияо новом конкуренте.По отношениюк процессуобработкиинформациюможно отнестик первичнойи вторичной, прошедшейопределеннуюстадию обработки/преобразований.
Источникиинформациианализа материальныхресурсов — нормативно-справочнаяинформация(НСИ) и фактографическаяинформация.
НСИ составляетнормативныеакты о поставкепродукциипроизводственно-техническогоназначения, ее приемке ииспользовании, по вопросамучета, контроляи аудита материальныхресурсов, утвержденныеэкономическимиведомствамиСНГ и другимиорганамигосударственногоуправления.
К фактографическойинформацииотносятсядоговоры поставокматериалов, договоры оматериальнойответственностиработников, первичныедокументы иведомостиинвентаризацииценностей, отраженныена счетахбухгалтерскогоучета «Материалы»,«Оборудованиек установке»,«Малоценныеи быстроизнашивающиесяпредметы»,«Износ малоценныхи быстроизнашивающихсяпредметов»,«Переоценкаматериальныхценностей»,«Заготовлениеи приобретениематериальныхценностей»,«Отклонениев стоимостиматериалов».
1.3 Методикапроведенияанализа материальныхресурсов
Экономическийанализ применяетсяпри установленииритмичностипоставок сырьяна предприятие, выявленииотклоненийот норм прирасходованииматериалови установлениифакторов, обусловливающихперерасходсырья и т.п.Аналитическиеи статистическиерасчеты применяютсяв исследованияхс помощьювычислительно-расчетныхи логическихпроцедур.Экономико-математическиеметоды помогаютвыявить разногорода перерасходысырья и материаловв заготовочныхцехах при раскроетканей, списанииперерасходовна межлекальныевырезы, а такжепри раскроелистовогожелеза, распиловкефанеры и деловойдревесины надетали и т.п.
Материальныересурсы являютсяосновной исамой важнойсоставляющейоборотныхактивов предприятия.В настоящеевремя используютсятри основныхметода определенияпотребностив оборотныхсредствах.
1. Аналитическийметод предполагаетопределениепотребностив оборотныхсредствах вразмере ихсреднефактическихостатков сучетом ростаобъема производства.
Чтобы исключитьнедостаткипрошлых периодовв организациидвижения оборотныхсредств, анализируютсяфактическиеостатки производственныхзапасов в целяхвыявленияненужных, излишних, неликвидныхи все стадиинезавершенногопроизводствадля выявлениярезервов сокращениядлительностипроизводственногоцикла. Изучаютсяпричины накопленияготовой продукциина складе иопределяетсядействительнаяпотребностьв оборотныхсредствах.
При этом учитываютсяконкретныеусловия работыпредприятияв предстоящемгоду. Данныйметод применяетсяна предприятиях, где средства, вложенные вматериальныеценности изатраты, занимаютбольший удельныйвес в общейсумме оборотныхсредств [10, с.509-530].
2. При использованиикоэффициентногометода запасыи затратыподразделяютсяна зависящиеот измененияобъемов производства(сырье, материалы, затраты нанезавершенноепроизводство, готовая продукцияна складе) и независящие(запчасти, МБП, расходы будущихпериодов).
В первом случаепотребностьв оборотныхсредствахопределяетсяисходя из ихразмера в базисномгоду и темповроста производствапродукции впредстоящемгоду. Если напредприятиианализируетсяоборачиваемостьоборотныхсредств иизыскиваютсявозможностиее ускорения, то реальноеускорениеоборачиваемостив планируемомгоду необходимоучесть приопределениипотребностив оборотныхсредствах. Повторой группеоборотныхсредств, неимеющей пропорциональнойзависимостиот роста объемапроизводства, потребностьпланируетсяна уровне ихсреднефактическихостатков заряд лет. Принеобходимостиможно использоватьаналитическийи коэффициентныйметоды в сочетании.Сначала аналитическимметодом определяетсяпотребностьв оборотныхсредствах, зависящих отобъема производства, а затем с помощьюкоэффициентногометода учитываютсяизмененияобъема производства.
3. Метод прямогосчета предусматриваетобоснованныйрасчет запасовпо каждомуэлементу оборотныхсредств с учетомвсех измененийв уровнеорганизационно-техническогоразвития предприятия, транспортировкитоварно-материальныхценностей, практике расчетовмежду предприятиями.
Этот методочень трудоемкийи требует высокойквалификацииэкономистов, привлеченияк нормированиюработниковмногих службпредприятия, но позволяетнаиболее точнорассчитатьпотребностьпредприятияв оборотныхсредствах.Метод прямогосчета используетсяпри организациинового предприятияи периодическомуточнениипотребностив оборотныхсредствахдействующихпредприятий.Главным условиемего примененияявляется тщательнаяпроработкавопросов снабженияи производственногоплана предприятия[10, с. 509-530].
Метод предполагаетнормированиеоборотныхсредств, вложенныхв запасы и затраты, готовую продукциюна складе. Вобщем виде егосодержаниевключает разработкунорм запасапо отдельнымважнейшим видамтоварно-материальныхценностей всехэлементовнормируемыхоборотныхсредств, а такжеопределениенормативовв денежномвыражении длякаждого элементаоборотныхсредств и совокупнойпотребностипредприятияв оборотныхсредствах.
Нормированиеоборотныхсредств непосредственнона предприятииосуществляетсяв два этапа. Напервом этапеосуществляетсяразработкадлительнодействующихнорм оборотныхсредств методомпрямого счетапо каждомуэлементу нормируемыхоборотныхсредств (сырье, материалы, топливо и др.).Эти нормы действуютнесколько лет.На втором этапеосуществляетсяежегодныйрасчет на основедлительнодействующихнорм нормативасобственныхоборотныхсредств в денежномвыражении иопределениеплановой суммыприроста этогонорматива. Впроцессе нормированияопределяютнорму и нормативоборотныхсредств.
Норматив оборотныхсредств (Нос)рассчитываетсяпо формуле
--PAGE_BREAK--
НОС = НПЗ + ННП + НГП + НБП(1)
где НПЗ — норматив производственных запасов; ННП — норматив незавершенного производства; НГП — норматив запаса готовой продукции; НБП — норматив расходов будущих периодов. Таким образом, норма — это допустимая величина затрат оборотных средств для производства единицы продукции, а норматив — всего выпуска.
Производственные запасы на предприятиях делятся на текущие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные. Текущие запасы обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия на период между двумя очередными поставками и являются основной частью оборотных средств. Длительность интервалов между очередными поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками. Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году к числу поставок каждого вида материалов. Норматив текущего запаса в натуральном выражении данного вида материала (ЗТ) равен произведению среднесуточного его потребления (а) на половину интервала поставок в днях (И):
ЗТ = а*И*0,5(2)
Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (ЗС) в натуральном выражении принимается в размере 50 % от норматива текущего запаса (ЗТ). Его можно также определить исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного потребления данного материала:
ЗС= а (В1 + В2 + В3+ В4)(3)
где В1 — время, необходимое для отгрузки материалов, дни; В2 -время нахождения материала в пути, дни; В3 — время приемки материала, дни; В4 — время, необходимое для подготовки материалов в производство, дни.
Транспортный запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (ЗТР) в натуральном выражении определяется по формуле
ЗТР = а(В2-В5)(4)
где В5 — время оборота платежных документов, дни.
Подготовительный запас создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов). Норматив подготовительного запаса (ЗП) в натуральном выражении определяется по формуле:
ЗП = а*В4(5)
Если не требуется специальных операций для подготовки материала в производство, то норматив подготовительного запаса принимается равным величине среднесуточного потребления данного вида материала. Кроме рассмотренных элементов производственных запасов может создаваться сезонный запас по тем видам материальных ресурсов, для которых образование запасов связано либо с сезонным характером производства (сельскохозяйственная продукция), либо с условиями транспортировки (водным путем). Норматив сезонного запаса в натуральном выражении устанавливается исходя из среднесуточного потребления и количества дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления первой партии на предприятие. Норматив оборотных средств по каждому элементу производственных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (3i) на планово-расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):
НПЗ = (6)
Норматив оборотных средств для обеспечения незавершенного производства (ННП) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:
ННП = (7)
где Звал — затраты на производство валовой продукции; Тц — длительность производственного цикла; Кн — коэффициент нарастания затрат; Д — продолжительность периода.
Нарастание затрат в производственном процессе может происходить равномерно и неравномерно. Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются равномерно, определяется по формуле:
КН = (8)
где Зе — единовременные затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, производимые в начале процесса производства, руб.; Зн — нарастающие затраты (все остальные затраты до окончания процесса производства), руб.; 0,5 — коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.
Коэффициент нарастания затрат на предприятиях, где затраты осуществляются неравномерно, определяется по формуле:
КН = (9)
где Сср — средняя себестоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; Спр — производственная себестоимость изделия, руб.
2 Анализ материальных ресурсов ОАО «Фабрика»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Фабрика» учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 721 от 07.07.1992г. «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» путем преобразования государственного булочно-сухарного предприятия «Омское» и является его правопреемником. Предприятие действует в соответствии с Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», другими законодательными актами Российской Федерации.
Организационно-правовой формой предприятия с 1993 года является открытое акционерное общество, с долей уставного капитала 51% в лице государства и 49% акций у физических лиц. Уставный капитал ОАО «Фабрика» составляет 31846 тыс. руб. и определяется как сумма номинальных стоимостей 31846 приобретённых акционерами обыкновенных именных бездокументарных акций (размещённые акции) номинальной стоимостью 100 рублей каждая.
Предприятие «Фабрика» основано 10 декабря 1957 года. Предприятие специализируется на выпуске сухарных, бараночных, кондитерских изделий, с производительностью до 30 тонн в сутки. С 10 февраля 1993 года преобразовано в ОАО «Фабрика». С 1998 года открыто собственное мельничное производство по помолу пшеницы и ржи, а также освоен выпуск ржано-пшеничного и ржаного сортов хлеба. С 1993 года образована сеть фирменной торговли. С 1998 года продукция предприятия реализовывалась в 18 собственных торговых точках. В настоящее время функционируют 2 магазина и 4 торговых киоска.
Ассортимент продукции предприятия ОАО «Фабрика» является очень насыщенным и широким. Предприятие выпускает хлеб пшеничный и ржано-пшеничный формовой и подовый, хлеб улучшенных заварных сортов, хлеб лечебно-профилактического назначения, а также булочные и сдобные изделия, и среди них слоеные булочки, сдобные сухари, бублики, баранки, сушки, макаронные изделия, мучные кондитерские изделия – сахарное и овсяное печенье, пряники заварные и с начинкой, кексы, торты, пирожные, мармелад. Пользуются повышенным спросом заготовки для пиццы, горячие пончики, хлебцы по-московски.
ОАО «Фабрика» зарегистрировано постановлением администрации Бежицкого района Омской области № 158 от 09.02.93 г. Изменения: № 295 от 30.05.1998 г., № 266 от 21.05.2002 г.
ОАО «Фабрика» является правопреемником ГП «Омское», несет права и обязанности указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество. ОАО «Фабрика» является открытым акционерным обществом.
Место нахождения ОАО «Фабрика»: Российская Федерация, 241013, г. Омск, ул. Кромская, 52.
Целью деятельности ОАО «Фабрика» является получение прибыли на основе повышения эффективности производства, наиболее полного удовлетворения потребностей населения, предприятий и организаций в хлебобулочных изделиях. Основными видами деятельности ОАО «Фабрика» являются:
— производство и реализация хлебобулочных и кондитерских изделий;
— производство и реализация безалкогольных напитков;
— фирменная торговля;
— иные виды деятельности не запрещенные законодательством.
Все выше перечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.
ОАО «Фабрика» имеет два профиля производства: хлебобулочное и кондитерское производство и производство безалкогольных напитков, отраслевая принадлежность — пищевая промышленность.
По данным Госкомстата Омской области предприятие оценивается как среднее.
По серийности выпуска продукции предприятия производство ОАО «Фабрика» считается массовым. Производственная база предприятия характеризуется следующими показателями:
небольшие производственные площади,
изношенность наличного оборудования и транспортного парка,
высококвалифицированные сотрудники
На предприятии используются разработанные технологии производства хлебобулочных, кондитерских, сухарных, бараночных изделий.
«Фабрика» пользуется разработками ведущих НИИ хлебопечения и разработками собственной производственной лаборатории. Вся выпускаемая продукция соответствует ГОСТам и ТУ. Предприятие производит продукцию с использованием, как традиционных рецептур, так и новых разработок. Рецептуры вырабатываются согласно ГОСТам или приобретаются у других разработчиков.
На предприятии не хватает молодых специалистов, занимающихся научными исследованиями и внедряющих новые разработки в технологический процесс.
ОАО «Фабрика» является лауреатом и дипломантом региональных премий в области качества. Все выпускаемые товары сертифицированы и соответствуют ГОСТам. Продукция предприятия проходит контроль ОТК, аттестован технический процесс производства, осуществляется приемочный контроль качества продукции. Используемые сырье и материалы для производства – отечественного производства.
Деятельность ОАО «Фабрика» прекращается по решению общего собрания акционеров, либо по основаниям, предусмотренным ГК РФ с учетом требований Федерального закона «Об акционерных обществах». Открытое акционерное общество «Фабрика» является юридическим лицом:
— рабочим языком общества является русский язык, все документы, связанные с деятельностью общества, составляются на рабочем языке;
— общество имеет самостоятельный баланс, общество вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами;
— общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, является истцом и ответчиком в арбитражном и третейском суде;
— общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему.
Высшим органом ОАО «Фабрика» является общее собрание акционеров. К компетенции общего собрания акционеров предприятия ОАО «Фабрика» относятся: внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава в новой редакции; реорганизация общества; ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и ликвидационного балансов. Кроме того в компетенцию входят: определение количественного состава совета директоров общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий; определение количества, номинальной стоимости, категорий объявленных акций и прав, предоставляемых этим акциям; увеличение/ уменьшение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций или путем размещения дополнительных акций; избрание ревизионной комиссии общества и досрочное прекращение их полномочий, утверждение аудиторов общества; утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, а также распределение прибыли; принятие решений об одобрении сделок в случаях, предусмотренных ст.79 и ст.83 ФЗ «Об акционерных обществах»; утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность общества.
Используя балансовые данные ОАО «Фабрика» за 2005-2007 гг., можно рассчитать все вышеперечисленные показатели деятельности предприятия. Основные показатели деятельности предприятия за анализируемый период изменились следующим образом (табл. 1).
Таблица 1 — Динамика основных показателей деятельности предприятия
Показатели 2005 2006 2007 Динамика 1 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 41385 46408 43835 2450 2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 17077 17249 13796 -3281 3 Оборачиваемость оборотных средств 4,04 5,58 8,49 4,45 4 Расходы на оплату труда, тыс. руб. 16861 20760 23702 6841 5 Среднесписочная численность работников, чел. 1170 1285 1340 170 6 Среднегодовая заработная плата, тыс. руб. 144,11 162,19 176,88 32,77 7 Производительность труда 589,75 752,21 873,81 284,06 8 Издержки обращения, тыс. руб. 58968 95016 95742 36774 9 Затратоотдача 1,17 1,01 1,22 0,05 10 Фондоотдача 1,67 2,07 2,67 1,00 11 Выручка, тыс. руб. 69001 96283 117091 48090 12 Валовая прибыль, тыс. руб. 10033 1267 21349 11316 13 Чистая прибыль, тыс. руб. 6331 -2214 -2460 -8791 14 Собственный капитал, тыс. руб. 31846 31846 31846
Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ОАО «Фабрика» работало в течение рассматриваемого периода достаточно эффективно. При этом следует отметить ухудшение всех показателей в 2006 г. по сравнению с 2005 г., и их положительную динамику к концу 2007 г. также как негативный фактор сразу следует отметить появление такого конечного результата финансово-хозяйственной деятельности как «убыток» в 2006 и 2007 гг.
Такой рост показателей объясняется тем, что за период 2007 г. темп роста торгового оборота превысил темп роста издержек обращения, что способствовало росту получаемой прибыли, кроме того уменьшилась задолженность предприятия перед персоналом. В 2007 г. предприятие получило прибыль от реализации продукции, но рост издержек обращения привел к росту в том же году показателя затратоотдачи.
Также положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости оборотных средств почти в два раза в течение исследуемого периода. В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 48090 тыс. руб. в течение 2005-2007 гг. и валовой прибыли на 11316 тыс. руб., за этот же период, стоит отметить, что в 2005 г. предприятие получило чистую прибыль, как следствие этого, работникам предприятия в конце 2005 г. были произведены премиальные выплаты в соответствии с положением о премировании в зависимости от стажа работы на ОАО «Фабрика». Комплексную обобщающую оценку экономического развития анализируемого предприятия дает показатель темпа его экономического роста (табл. 2):
,
где: ТПТ – темп изменения производительности труда; ТООС – темп изменения оборачиваемости оборотных средств; ТФО – темп изменения фондоотдачи; ТЗО – темп изменения затратоодачи; ТУР – темп изменения уровня рентабельности (рентабельности продаж).
Таблица 2 – Расчет показателей темпа экономического роста Показатели 2006/2005 2007/2006 темп производительности труда 1,2705 1,1662 темп изменения оборачиваемости ОА 1,3815 1,5205 темп изменения фондоотдачи 1,2444 1,2875 темп изменения затратоотдачи 0,8660 1,2069 темп изменения рентабельности продаж -0,3497 1,1111 Темп экономического роста -0,9207 1,2508
В случае ОАО «Фабрика»: ТЭР 2006г. по отношению к 2005 г. равен -0,92 – т.е. произошло замедление развития на 8%, обусловленное снижением уровня рентабельности продаж из-за уменьшения выручки; ТЭР 2007г. по отношению к 2006 г. составил 1,25 – т.е. темп роста составил 25% за год, данный показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к развитию. Развитие предприятия должно быть тесно увязано с экономическими показателями: спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. Данные за 2005-2007 гг. показывают, что по рассматриваемому предприятию наблюдался рост как количественных, так и качественных показателей в 2007 г., а в 2006 г. произошло снижение практически всех вышеперечисленных показателей.
Поэтому для выработки рекомендаций необходимо предварительно выяснить, в какой степени прирост выручки, составивший за весь период 48090 тыс. руб., был обеспечен за счет интенсивных и экстенсивных факторов. В качестве интенсивных факторов выступают производительность труда работников предприятия и фондоотдача. Влияние этих факторов в течение всего периода вычисляется по следующей формуле:
,
Где: ДИПТ – доля прироста выучки за счет интенсивных факторов, %; ПТ4, ПТ6 – производительность труда работников в 2005 и 2007 г. соответственно; Ч6 – среднесписочная численность работников в 2007 г.; ФО4, ФО6 – показатель фондоотдачи; ОФ6 – среднегодовая стоимость основных фондов в 2007 г.; DsТО – прирост выручки за период 2005-2007 гг.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Таким образом, прирост выручки предприятия на 15,96% достигнут за счет интенсивных факторов, что является довольно неплохим показателем. Следующим шагом является разграничение влияния каждого интенсивного фактора. Вклад роста фондоотдачи составляет:
.
Следовательно, за счет роста производительности труда прирост выручки равен: ДПР = 115,96 – 89,82 = 26,14%. Столь значительное влияние производительности труда на развитие производственного потенциала свидетельствуют о достаточной эффективности трудовой политики на предприятии ОАО «Фабрика».
2.2. Анализ финансовой устойчивости ОАО «Фабрика»
Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия (соотношения основных и оборотных средств), а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку. С этой целью рассчитывают показатели представленные в табл. 3. На основании этих показателей можно сформулировать следующие выводы:
Таблица 3 – Динамика финансовой устойчивости ОАО «Фабрика» 2005 – 2007 гг. Показатель Критерий 2005 2006 2007 Динамика
2006/2005 2007/2006 К-т концентрации СК
0,5 0,4579 0,5512 0,5539 0,0933 0,0027 К-т фин. напряженности 0,5421 0,4488 0,4461 -0,0933 -0,0027 К-т фин. рычага
1 1,1837 0,8141 0,8052 -0,3696 -0,0089 К-т маневренности СК 0,2-0,5 -0,5029 -0,4117 -0,3413 0,0912 0,0704 К-т фин. устойчивости
0,6 0,4579 0,5512 0,5539 0,0933 0,0027 К-т финансирования
0,7;=1,5 0,8448 1,2283 1,2419 0,3835 0,0136 К-т фин. независимости
0,6 1,0000 1,0000 1,0000 0,0000 0,0000 Доля просроченной КЗ 0,0005 0,0004 0,0003 0,0000 -0,0001 Доля ДЗ 0,0603 0,0491 0,0837 -0,0112 0,0346 К-т обеспеченности СОС
0,5 -0,7386 -1,0229 -0,7356 -0,2843 0,2874 К-т обеспеченности МПЗ
0,5-0,8 -0,9559 -1,4541 -1,2733 -0,4981 0,1807
1. Динамика изменения коэффициента концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) положительная. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса изменился с 45,79% в 2005 г. до 55,39% в 2007 г. В случае ОАО «Фабрика» данное соотношение удовлетворяет нормативному 0,5 в течение всего исследуемого периода — достаточность собственных источников финансирования.
2. Коэффициент концентрации привлеченных средств (финансовой напряженности) – у данного показателя наблюдается тенденция к снижению, т.е. у предприятия уменьшается зависимость от внешних инвесторов. Доля задолженности предприятия уменьшилась до 44,6% от стоимости всего имущества к 2007 г., что положительно характеризует финансовое состояние ОАО «Фабрика» и говорит о снижении угрозы банкротства.
3. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага). Только в 2005 г. на 1 руб. собственных средств приходилось больше 1 руб. заемных, в 2006 г. и в 2007 г. на 1 рубль собственных средств приходилось 0,81 рубля заемных.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала. Отрицательные значения данного показателя в динамике в случае ОАО «Фабрика» свидетельствует об ухудшении структуры баланса к 2007 г. и снижению уровня финансовой устойчивости предприятия. Привлечение заемных источников при формировании внеоборотных активов говорит о большом риске банкротства для предприятия.
5. Коэффициент финансовой устойчивости. В данном случае значение КФУ совпало с КСК в виду отсутствия у предприятия долгосрочных обязательств в исследуемом периоде. В целом значение коэффициента достаточное, к тому же наблюдается положительная динамика.
6. Коэффициент финансирования (структуры капитала). В случае ОАО «Фабрика» его значение с 0,85 выросло до 1,24 в 2007 г., т.е. выше нормативного и наблюдается положительная динамика — предприятие все больше использует собственные средства для формирования имущества.
7. Коэффициент финансовой независимости. В случае ОАО «Фабрика» его значение равно 1 на протяжении всего исследуемого периода из-за отсутствия долгосрочных обязательств.
8. Доля просроченной кредиторской задолженности. В данном случае ее доля незначительна (меньше 1%), уменьшаясь к 2007 г., что говорит о внимании руководства к выплате обязательств.
9. Доля дебиторской задолженности. В случае ОАО «Фабрика» наблюдается рост данного показателя, что говорит об отвлечении средств из оборота предприятия, т.е. является негативной тенденцией. Если в 2005 г. сумма дебиторской задолженности составляла 6% от суммы всего имущества ОАО «Фабрика», то к 2007 г. выросла до 8,4%.
10. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. В 2005-2007 гг. значение показателя было меньше 0, что отрицательно сказывается на возможности предприятия осуществлять текущую финансово-хозяйственную деятельность, снижая ликвидность и платежеспособность.
11. Коэффициент обеспеченности запасов. В случае исследуемого предприятия динамика данного показателя отрицательная и значения за весь период были ниже нормативного, что оказывает отрицательное влияние на уровень финансовой устойчивости предприятия. В целом же динамика совпадает с данными предыдущего коэффициента, т.к. производственные запасы занимают значительный удельный вес в составе имущества предприятия ОАО «Фабрика».
Кроме того, финансовая устойчивость определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств и величины собственных и заемных источников их формирования. Поэтому дополнительно проведем экспресс анализ финансовой устойчивости ОАО «Фабрика» для этого рассчитаем и сведем во вспомогательную таблицу:
1. Излишек/недостача
СОС = СОС-З = СК-ВОА-МПЗ-НДС;
2. Излишек/недостача собственных и долгосрочных источников
СД = СД-З = СК+ДО-ВОА-МПЗ-НДС;
3. Излишек/недостача общих источников
ОИ=ОИ-З=СК+ДО+КО-ВОА-МПЗ-НДС.
— рассчитаем величину собственных оборотных средств предприятия как разность между собственным капиталом и внеоборотными активами в виду отсутствия у предприятия ОАО «Фабрика» долгосрочных обязательств:
СОС2005 = 31846-47860 = -16014 тыс. руб.;
СОС2006 = 31846-44956 = -13110 тыс. руб.;
СОС2007 = 31846-42714 = -10868 тыс. руб.;
В целом у предприятия ОАО «Фабрика» не хватает собственных средств для формирования основных производственных фондов, что свидетельствует о прямой угрозе банкротства, кроме того наблюдается снижение величины собственных оборотных средств. На изменение СОС повлияло увеличение суммы внеоборотных активов и запасов. Величина изменения второго показателя (излишек/недостача собственных и долгосрочных источников СД) совпадает с изменением и динамикой собственных оборотных средств из-за отсутствия у предприятия долгосрочных обязательств.
Значение показателя излишек/недостача общих источников в отличие от первых двух показателей имеет положительную величину (излишек) из-за введения в расчет суммы краткосрочных обязательств. В целом эти расчеты подтверждают правильность сделанных выше выводов о недостаточности у предприятия ОАО «Фабрика» собственных средств на протяжении всего исследуемого периода. Сведем расчеты во вспомогательную таблицу 4:
Таблица 4 – Вспомогательные расчеты Показатель 2005 2006 2007 2006/2005 2007/2006
СОС -32766 -22126 -19403 13363 -32766
СД -32766 -22126 -19403 13363 -32766
ОИ 4929 3800 6240 1311 4929
Определим тип финансовой ситуации предприятия по следующей вспомогательной таблице 5 (если «-», то 0; если «+» то 1).
Таблица 5– Определение типа финансовой устойчивости Период
СОС
СД
ОИ Тип фин. устойчивости Характеристика 2005 1 Неустойчивое финансовое состояние Нарушение нормальной платежеспособности, хотя возможно ее восстановление, необходимо привлечение дополнительного финансирования. 2006 1
2007 1
Таким образом, расчеты подтверждают правильность выводов (на основе анализа относительных показателей финансовой устойчивости) и свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии ОАО «Фабрика».
2.3 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования
Проведем анализ уровня эффективности использования ресурсов, представив расчеты в табл. 6, при расчетах использовались среднегодовые показатели стоимости активов предприятия.
Таблица 6 – Расчет эффективности использования материальных ресурсов ОАО «Фабрика» в 2005 – 2007 гг. Показатель 2005 2006 2007 2006/2005 2007/2006 К-т общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), оборотов 1,19 1,53 2,06 0,34 0,53 К-т оборачиваемости оборотных средств, оборотов 4,04 5,58 8,49 1,54 2,91 Фондоотдача, руб. 5111,19 623,19 349,53 -4487,99 -273,67 К-т отдачи СК, руб. 2,17 3,02 3,68 0,86 0,65 Оборачиваемость МПЗ, дни 23,06 25,62 15,73 2,55 -9,89 Оборачиваемость денежных средств, дни 3,01 2,22 2,55 -0,79 0,33 К-т оборачиваемости средств в расчетах, оборотов 20,58 27,38 30,62 6,81 3,23 Срок погашения ДЗ, дни 12,25 9,20 8,23 -3,05 -0,97 К-т оборачиваемости КЗ, оборотов 3,66 3,03 4,54 -0,63 1,51 Срок погашения КЗ, дни 68,83 83,25 55,49 14,42 -27,76
На основе выполненных расчетов можно сформулировать следующие выводы:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) показывает эффективность использования имущества. За исследуемый период динамика показателя следующая: в 2005 г. капитал ОАО «Фабрика» совершал 1,19 оборота в год, в 2006 г. значение показателя выросло до 1,53 оборота, в 2007 г. произошел дальнейший рост показателя до 2,06 оборота в год, что обеспечивалось ростом выручки и несомненно является положительным фактом.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает скорость оборачиваемости оборотных активов. Его рост (почти в 2 раза) к 2007 г. однозначно заслуживает положительной оценки. В целом динамика этого показателя совпадает с динамикой коэффициента общей оборачиваемости капитала. В случае предприятия ОАО «Фабрика» все оборотные активы предприятия, проходя полный цикл, совершают 8,5 оборотов в год в 2007 г., что по сравнению с количеством оборотов 4 в 2005 г. положительно характеризует его деятельность по управлению активами.
Показатель фондоотдачи свидетельствует об эффективности использования основных средств предприятия и имеет очевидную экономическую интерпретацию, показывая сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенный в основные средства. В случае ОАО «Фабрика» этот показатель в 2005 г. составил 5111 руб. на каждый рубль, т.е. был достаточно высоким, в течение 2006-2007 г. значение показателя резко уменьшается до 349,53 рубля с каждого рубля вложенного в основные средства. Такую отрицательную динамику фондоотдачи можно объяснить значительным ростом выручки от продаж наряду с незначительным увеличением суммы основных средств, эффективность использования которых в принципе была достаточно высокая.
Коэффициент отдачи СК показывает скорость оборота собственного капитала, т.е. сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенный в него. В 2005 г. используя собственный капитал, предприятие ОАО «Фабрика» получало 2,17 руб. выручки; в 2006 г. – 3,02 руб. (рост показателя связано с увеличением суммы выручки от продаж); в 2007 г. предприятие ОАО «Фабрика» получало с отдачу с каждого рубля собственного капитала в виде 3,68 руб. выручки. Рост данного показателя является положительным фактом в деятельности предприятия.
Оборачиваемость материально-производственных запасов в 2005 г. составила 23 дня, в 2006 г. – 26 дней, в 2007 г. наблюдается снижение данного показателя до 16 дней (или на 10 дней), что следует расценивать положительно, т.к. сократился срок нахождения МПЗ в обороте, т.е. ускорилась их оборачиваемость и получение дополнительных выгод.
Показатель оборачиваемости денежных средств снизился по аналогии с показателем МПЗ, хотя значения продолжительности периода намного меньше из-за маленьких сумм денежных средств в течение всего исследуемого периода. Если в 2005 г. денежные средства совершали полный оборот за 3 дня, то в 2007 г. – почти за 2,5 дня.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и срок ее погашения являются одними из самых важных показателей, характеризующих деловую активность предприятия. В случае ОАО «Фабрика» средства в дебиторской задолженности в 2007 г. стали совершать 30,6 оборотов за год вместо 20,6 в 2005 г., т.е. оборачиваемость снизилась почти в 1,5 раза. Но при этом сократился срок погашения дебиторской задолженности с 12,2 дней в 2005 до 8,2 дней в 2007 г. Все это говорит о повышении эффективности управления этим видом активов, хотя и напрямую связано с ростом выручки к 2007 г.
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Фабрика» также изменились за исследуемый период в лучшую сторону. Период погашения предприятием своих обязательств сократился с 66 дней в 2005 г. до 31 дня в 2007 г., что несомненно говорит о расширении коммерческого кредита предоставляемого организации.
Количество полных оборотов кредиторской задолженности за год также выросло с 3,6 оборотов 2005 г. до 4,5 оборотов в 2007 г. Это свидетельствует о том, что предприятие вовремя погашает свои обязательства, избегая штрафных санкций со стороны кредиторов и способно эффективно использовать заемные средства.
В целом положительная тенденция уменьшения продолжительности оборота всех проанализированных видов оборотных активов может быть объяснена ростом выручки к 2007 г. Стоит отметить повышение оборачиваемости всех проанализированных видов активов (ДЗ, ДС, МПЗ), что говорит об улучшении управления оборотными активами на ОАО «Фабрика», поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота текущих активов при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.
Сводный аналитический баланс по оборотным средствам предприятия ОАО «Фабрика» за 2008 г. представлен в таблице 7.
Таблица 7 — Аналитическая группировка статей актива Группировки статей актива баланса Наличие средств Структура имущества, %
На нач. периода На кон. периода Отклонение На нач. периода На кон. периода Отклонение 1.Имущество предприятия (валюта баланса) 57772077 57488974 -283103 100,00 100,00 0,00 1.1.Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) 44955616 44955616 28,31 31,93 3,62 1.2.Мобильные (оборотные (текущие) активы) средства 12816461 14774809 1958348 71,69 68,07 -3,62 1.2.1.Запасы и затраты 7642071 8345376 703305 58,22 4,81 -53,42 1.2.2.Дебиторская задолженность 2838244 4810613 1972369 9,51 62,62 53,11 1.2.3. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги 962516 1408924 446408 3,96 0,65 -3,31
Для предприятия важным является показатель продолжительности операционного цикла:
ПЦ = ОЗ + ОД,
где ОЗ – оборачиваемость средств в запасах; ОД – оборачиваемость средств в дебиторской задолженности.
Таким образом, можно рассчитать оборачиваемость средств в запасах и дебиторской задолженности (в днях оборота):
О=СОД/Р,
где СО – средний остаток оборотных средств по данной группе активов;
Д – число дней в анализируемом периоде;
Р – товарооборот за период.
По данным за 2006 г.:
Остаток запасов – Знг = 13406 тыс. руб.,
Зкг = 7642 тыс. руб.;
Величина дебиторской задолженностиДнг = 4194 тыс. руб.;
Дкг = 2838 тыс. руб.
Показатели оборачиваемости имеют такие значения:
ОЗ нг = = 70,91 дня;
ОЗ кг = = 28,97 дня;
ОД нг = = 22,19 дня;
ОД кг = = 10,78 дня.
ОтсюдаПЦнг = 70,91+22,19 = 93,1 дня;
ПЦкг = 28,97+10,78 = 39,75 дня,
продолжение
--PAGE_BREAK--
То есть продолжительностьоперационногоцикла снизиласьна 53,35 дня или на57,3%. Как правило, в условияхрыночной экономикеувеличениепродолжительностиоперационногоцикла оцениваетсяотрицательно.В данном случаепроизошлоувеличениеколичестваоборотов средствв запасах идебиторскойзадолженности, что положительновлияет наэффективностьфинансово-хозяйственнойдеятельности, т.к. происходитдополнительноевысвобождениесредств и ускорениеих оборачиваемости.
В случае ОАО«Фабрика» этоможно объяснитьуменьшениемвеличины запасови дебиторскойзадолженностив 2006 г. по сравнениюс 2005 г. почти в 2раза с одновременнымростом выручки.Данный фактнесомненноположительносказался надеятельностипредприятия.
По даннымза 2007 г.:
Остатокзапасов:
Знг = 7642 тыс.руб.,
Зкг = 8345 тыс.руб.;
Величинадебиторскойзадолженности:
Днг = 2838 тыс.руб.;
Дкг = 4811 тыс.руб.
Показателиоборачиваемостиимеют такиезначения:
ОЗ нг = = 28,97 дня;
ОЗ кг = = 26,01 дня;
ОД нг = = 10,78 дня;
ОД кг = = 14,99 дня.
Отсюда:
ПЦнг = 28,97+10,78 = 39,75 дня;
ПЦкг = 26,01+14,99 = 41 день,
То есть продолжительностьоперационногоцикла в 2007 г. посравнению с2006 г. выросла на1,25 дня или на3,14%. НесомненноруководствуОАО «Фабрика»следует обратитьвнимание натенденциюзамедленияоборачиваемостиоборотныхактивов и увеличениепродолжительностиоперационногоцикла.
Данная ситуацияотрицательносказываетсяна деятельностипредприятия, замедляетсядвижение денежныхпотоков предприятия, растет налогооблагаемаябаза по налогуна имущество(в состав имуществавключаетсяи величиназапасов предприятия, а ставка налогана имуществов Омской области2% от его среднегодовойстоимости).
Здесь можнопорекомендоватьотгрузку товаровпокупателямс отсрочкойплатежа, темболее что покаоборачиваемостьдебиторскойзадолженностизначительнониже оборачиваемостизапасов предприятия.
Данная мерапозволит провестиперегруппировкув составе оборотныхактивов и темсамым уменьшитьналогооблагаемуюбазу.
3 Резервы повышенияэффективностииспользованияматериальныхресурсов ОАО«Фабрика»
Улучшениеиспользованияоборотногокапитала сразвитиемпредпринимательстваприобретаетвсе более актуальноезначение, таккак высвобождаемыепри этом материальныеи денежныересурсы являютсядополнительнымвнутреннимисточникомдальнейшихинвестиций.Рациональноеи эффективноеиспользованиеоборотныхсредств способствуетповышениюфинансовойустойчивостипредприятияи его платежеспособности.В этих условияхпредприятиесвоевременнои полностьювыполняет своирасчетно-платежныеобязательства, что позволяетуспешно осуществлятькоммерческуюдеятельность.
Эффективностьиспользованияоборотныхсредств характеризуетсясистемойэкономическихпоказателей, одним из которыхявляется соотношениеразмещенияих в сферепроизводстваи сфере обращения.Чем большеоборотныхсредств обслуживаетсферу производства, а внутри последней- цикл производства(разумеется, при отсутствиисверхнормативныхзапасовтоварно-материальныхценностей), темболее рациональноони используются.
О степенииспользованияоборотныхсредств можносудить по показателюотдачи оборотныхсредств, которыйопределяетсякак отношениеприбыли отреализациик остаткамоборотныхсредств, важнейшимпоказателеминтенсивностииспользованияоборотныхсредств являетсяскорость ихоборачиваемости.
Решение задачисокращенияпериода оборотаоборотныхсредств в целомзаключаетсяв снижениипериода оборотакаждой из наиболеевесомых являющихтекущих активов, то есть запасовматериалов, незавершенногопроизводства, готовой продукции, дебиторскойзадолженности.Для промышленныхпредприятийв условияхэкономикипереходногопериода актуальностьрешения задачивозрастаетмногократно.Дело в том, чтопереход к рыночнымотношениямв силу рядапричин вызвал, с одной стороны, резкое снижениеоборотныхсредств промышленныхпредприятий, а с другой стороны, негативноотразился наскорости ихоборачиваемости.Это не моглоне сказатьсяна финансовомположен предприятийи вызвало снижениерезультативностив их хозяйственнойдеятельности.Возникшиесовершенноиные условияфинансово-производственнойдеятельностипредприятийобусловилипоиск новыхрешений проблемуправленияоборачиваемостьюоборотногокапитала.
Для сокращенияпериода оборота«О» и соответственноувеличениязначения коэффициентаоборачиваемости«К0» применительнок запасам материалови покупныхизделий (равнокак и для всехдругих особозначимых повеличине слагаемыхоборотныхсредств) необходимореализоватькомплексорганизационно-техническихи финансовыхмер. Как видноиз вышеприведеннойформулы, значение«К0» возрастаетс уменьшениемсреднего значенияоборотныхсредств, вложенныхв запасы материалови покупныхизделий.
Одним из эффективныхспособов минимизациисредств в запасахматериаловв условияхэкономикипереходногопериода являетсявнедрение напредприятиисистемы своевременногопроизводстваи методикиоптимальноговложения средствв запасы материалови покупныхизделий и такназываемыйметод АВС-контроля.Для организациибесперебойнойработы производствапредприятиюнеобходимопостоянно иметьопределенныйзапас материаловпо количествуи номенклатуре.Одним из эффективныхспособов контроляналичия материаловв минимальнонеобходимыхколичествахявляется АВС- метод контролятоварно-материальныхзапасов. Сутьметода заключаетсяв том, что всезапасы материаловделятся на трикатегории постепени важностипри поддержанииритмичногохода производственногопроцесса.
Категория Авключает ограниченноеколичествонаиболее ценныхвидов материалов, которые необходимоиметь постояннодля исключенияпростоев. Даннаякатегорияматериаловпо своим качествампозволяетзаменить множествомарок материаловс более низкимихарактеристиками.Эта категориязапасов требуетпостоянногои скрупулезногоучета и контроля.Для материаловкатегории Аопределениевеличины резервного(страхового)запаса являетсяобязательным.Периодичностьпроверки фактическогоналичия материаловданной категориидолжна бытьнаиболее частой- не реже одногораза в неделю, а по некоторымвидам материаловнеобходимежедневныйконтроль.Номенклатуруматериалов, отнесеннуюк категорииА, и их минимальныйзапас определяют, как правило, наиболееквалифицированныеспециалистыпредприятия.
Категория Ввключает менеедорогостоящиематериалы и, соответственно, не столь универсальныев применении.Запасы материаловэтой категорииоцениваютсяи проверяютсяпри ежемесячнойинвентаризации.Таким образом, метод АВС контроляпредполагает, что наиболееважные запасыматериаловвходят в первыедве категории: А и В. Запасам, отнесеннымк этим категориям, должно уделятьсяособое внимание.
Категория Свключает большойассортиментматериалов, суммарнаястоимостькоторых значительнониже стоимостиматериаловкатегорий Аи В. Контрольналичия материаловкатегории Сможет проводитьсянесколько реже.Однако необходимопостояннопомнить, чтоосуществлениенормальногопроизводственногопроцесса возможнотолько приналичии всехнеобходимыхвидов материалов.При этом компьютерныйучет позволяетлегко и в любоевремя получитьданные отоварно-материальныхзапасах, обеспечиваятем самым болеедейственныйконтроль заих состоянием.В дополнениек изложенномупо данной системеважно подчеркнуть, что методикаоптимальноговложения средствв запасы материаловохватывает, строго говоря, только основныематериалы ипокупные изделия, расходуемыепри изготовлениитоварной продукции.Однако, какизвестно, всостав запасовоборотногокапитала предприятияпомимо средствв основныхматериалахвходят средства, вложенные вовспомогательныематериалы, тару, топливо, запасные частидля ремонта.
И хотя объемысредств, вложенныхв основныематериалы ипокупные изделия, несопоставимовыше, минимизациясредств в другиесоставные частизапасов — такаяже важная задача.Иначе говоря, в процессеминимизациисредств, вкладываемыхв запасы материалов, ни в коем случаене следуетослаблятьвнимание красходованиюсредств навспомогательныематериалы, тару, топливои запасныечасти для ремонта.В числе другихспособов, влияющихна минимизациюзатрат в запасахматериалов, следует отметить: установлениепрогрессивныхнорм расходасырья, материалов, топлива; заменадорогостоящихвидов материалови топлива болеедешевыми безснижения качествапродукции; систематическаяпроверка состоянияскладскихзапасов. Чтокасается последнего, то здесь уместноподчеркнутьцелесообразностьпримененияАВС-метода дляконтролятоварно-материальныхзапасов. Важноотметить, чтоприменениеданного методаконтроля затоварно-материальнымизапасами эффективноне только вусловиях развитыхрыночных отношений, но прежде всегов условияхэкономикипереходногопериода. Дляболее глубокогоисследованияпроблемы ускоренияоборачиваемостиоборотныхсредств предприятияв целом и в каждойнаиболее значимойсоставляющейтекущих активоврассмотримвопрос регулированиядлительностипроизводственногои финансовогоциклов. Длительностьпроизводственногоцикла определяетсякак сумма периодовоборотов запасовматериалов, незавершенногопроизводстваи готовой продукции.Финансовыйцикл большепроизводственногона период оборотадебиторскойзадолженностии период оборотаавансов поставщикамматериалов.Таким образом, оборачиваемостьтекущих активовтем выше, чемменьше продолжительностьпроизводственногои финансовогоциклов. Эффективноеуправлениепроизводственными финансовымциклами состоитв решениисовокупностиследующихзадач:
— сокращениепроизводственногоцикла и соответственноуменьшениепериода оборотаматериалов, уменьшениепериода оборотанезавершенногопроизводства, уменьшениепериода оборотаготовой продукции;
— уменьшениепериода оборотадебиторскойзадолженности;
— уменьшениепериода оборотаавансов заматериалы, тоесть сокращениевремени междуоплатой материалови их поступлениемна предприятиедо началапроизводственногоцикла.
Далее рассмотримвозможныеметоды уменьшенияпериода оборотанезавершенногопроизводства.К расходам внезавершенномпроизводствеотносятся всезатраты наизготавливаемуюпродукцию. Этостоимостьпроизводственныхзапасов, которыепереданы сосклада в цехаи вступили втехнологическийпроцесс изготовления.Сюда же относятсязаработнаяплата, выплачиваемаяработникампредприятияизготовлениипродукции, атакже затратына потребляемыеэнергоресурсы, расходы насодержаниеи ремонт зданий, сооружений, оборудованиев период изготовления.Кроме того, кнезавершенномупроизводствуотносятсяготовые изделия, еще не принятыеотделом техническогоконтроля.
Важно отметить, что для предприятий, не выпускающихтоварной продукции(то есть длянепромышленныхпредприятий), затраты внезавершенномпроизводстве, как правило, невелики. В тоже время дляпромышленныхпредприятиймашиностроительного, судостроительного, авиастроительногои других комплексов, вопросы эффективногоуправлениярасходами внезавершенномпроизводствеи сокращенияпериода оборотакрайне актуальны.Как показываетанализ, объемоборотныхсредств внезавершенномпроизводствена промышленныхпредприятияхряда отраслейв условияхэкономикипереходногопериода можетдостигать от22 до 44% общегообъема оборотныхсредств. Адлительностьизготовленияпродукции (исоответственнопродолжительностьпроизводственногоцикла) можетсоставлятьот 6 (для вышеуказанныхкомплексовпредприятийэто предельнонизкая продолжительностьизготовления)до несколькихдесятков месяцев.
Решение задачиускоренияоборачиваемостиоборотныхсредств предприятияв ряде случаевзависит оттого, как напредприятиирешается проблемауменьшениядлительностиоборота капиталав незавершенномпроизводстве.Для результативногоуправленияпериодом оборотасредств внезавершенномпроизводственеобходимоконтролироватьи оказыватьфинансовыеи организационно-техническиевоздействияна ход производственногопроцесса. Преждевсего необходимопомнить, чтопродолжительностьизготовлениялюбого изделияскладываетсяиз собственнотехнологическогоцикла изготовленияи величиныпотерь в днях, вызванныхупущениям ворганизацииизготовлениятоварной продукции.Что касаетсяуправлениятехнологическимциклом изготовления, то специалистыпредприятиядолжны существенносокращать срокитехнологическойподготовкипроизводства.Следует отметить, что в условияхрыночной экономикиприменениеэффективнойоплаты трудаи финансовыхсанкций занесвоевременноевыполнениеработ позволяетв 2-3 раза сократитьсроки технологическойподготовкипроизводства.Так, в зависимостиот конструктивнойсложноститоварной продукциипродолжительностьтехнологическойподготовкипроизводстваза счет рыночныхмеханизмоввоздействияможет бытьсокращена с6-18 месяцев до2-9 месяцев.
Технологическийцикл изготовленияизделия зависитот трудоемкостиизготовления, измеряемогов нормочасахили человекоднях.А трудоемкостьизготовленияизделия, в своюочередь, напрямуюзависит отконструктивнойсложности итехнологичностипродукции. Всвязи с чемнеобходимоподчеркнуть, что результативностьработы по сокращениютехнологическогоцикла изготовленияневозможнабез доведениянелогичностиконструкциидо оптимальногозначения. Важнотакже улучшатьтехнологическиепоказателипродукции неоднократно(одноразово), а на всех стадияхпроизводства, то есть: на этаперазработкиконструкторскойдокументацииизделия, наэтапе технологическойподготовкик изготовлениюи в процессеизготовления.Конечнымирезультатамиулучшениятехнологичностина каждом этапедолжно бытьснижение трудоемкостиизготовления.Уменьшениетехнологическогоцикла изготовлениятоварной продукциидостигаетсяза счет предельногосокращенияпотерь рабочеговремени из-заупущений вуправленииходом процессаизготовленияи организацииритмичнойработы производства.Другими словами, методы управленияпроцессомпроизводствадолжны предусматриватьцелую гаммуфинансовыхи организационныхвоздействий.К их числу можноотнести:
— обеспечениеэффективнойоплаты труда;
— расширениефронта выполненияработ, то естьвыдача в работумаксимальновозможнойноменклатуры(составныхчастей) узлови деталей ссоответствующимпривлечениемтрудовых ресурсовпредприятия;
— составлениеграфика изготовленияпродукции ижесткий контрольза его выполнением;
— подробныйрасчет трудоемкостиизготовлениятоварной продукциии сопоставлениеее с возможностямипроизводствакак по станочномупарку и оборудованию, так и по численностирабочих кадров;
— привлечениек выпуску продукциисмежных предприятийв случае нехваткисобственныхрабочих кадрови производственныхмощностей;
— доведениепроизводственныхзаданий дорабочих местс обозначеннымразмером оплатытруда за своевременноеи полное выполнениезаданий;
— создание заделаузлов и деталейдля компенсациипотерь по причинебрака и поотклонениямот установленныхсроков из-заполомки оборудования;
— оптимальныйподбор квалифицированныхкадров и расстановкапо производственнымучасткам;
— внедрение ифункционированиесистемы качества, отвечающеймеждународнымстандартами предусматривающейматериальноестимулированиеза качественноевыполнениеработ;
— обеспечениеисправногосостояния иработоспособностистаночногопарка, оборудованияи инженерныхсетей предприятия.
Заключение
Производственныезапасы составляютзначительнуючасть стоимостиимуществапредприятия, а затратыматериальныхресурсов внекоторыхотраслях доходятдо 80% и более всебестоимостипродукции.Именно поэтомуусиление контроляза состояниемпроизводственныхзапасов ирациональнымих использованиемоказываетсущественноевлияние нарентабельностьпредприятияи его финансовоеположение.
В качествеосновных компонентовоборотногокапиталарассматриваютсяпроизводственныезапасы предприятия, которые в своюочередь включают: сырье и материалы, незавершенноепроизводство, готовую продукциюи прочие запасы.Так как предприятиевкладываетсвои средствав образованиезапасов, тоиздержки хранениязапасов связаныне только соскладскимирасходами, нои с риском порчии устареваниятоваров.
В случае ОАО«Фабрика» имеетместо замедлениеоборачиваемостивсех оборотныхсредств посравнению спредыдущимигодами. Основныепути ускоренияоборачиваемостиоборотныхсредств:
— сокращениеобразованияизлишних иненужных запасов;
— изучениеплатежеспособностипокупателейи своевременныемеры по взысканиюдебиторскойзадолженности;
— сокращениесроков оборачиваемостипо всем фазамкругооборотасредств;
— правильнаяорганизацияработы поматериально-техническомуобеспечениюпроизводства, его нормирование;
— налаживаниеустойчивыхканалов сбытапродукции имаркетинговыхкоммуникаций(стимулированиесбыта);
— экономия текущихзатрат и реструктуризациякредиторскойзадолженности(особое вниманиеминимизациикоммунальныхплатежей исокращениюобязательствперед бюджетом).
Список используемойлитературы
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — Финансы и статистика, 2002. — 416 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?.. — М.: Финансы и Статистика, 2004 – 223 с.
Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: ИНФРА – М.: Экономистъ, 2002 – 302 с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ./под ред. чл.-корр. РАН И.И.Елисеева. – М.: Финансы и статистика, 1996 г. – 388 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. – Киев.: «Эльга», 1999. – 368 с.
Власова В.М. Финансы и статистика: Учебное пособие — М.: ЮНИТИ-ДАНА 2002 г. – 240 с.
Волкова О.И., Девяткина О.В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник — М.: ИНФРА-М 2003. – 600 с.
Грузинов В.Г. Экономика предприятия: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ, 2004. — 165с.
Дашков Л.П., Памбухчнянц О.В. Коммерция и технология торговли — М.: «Маркетинг», 2000. — 448 с.
Журов В.А. Процесс разработки моделей для прогнозирования банкротства// Финансовый менеджмент №1 2007 г., С. 53
Ионова И.Ф., Н.Н.Селезнева Финансовый анализ. Управление финансами — М.: ЮНИТИ 2003 – 534 с.
Каверина О.Д. «Организация бюджетирования на предприятии» // Бухгалтерский учет № 11 2003г. С.57-60
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2007. – 768 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: ТК Волби, Изд-во Проспект, 2004. — 424 с.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки- М. .: ИКЦ «Дис», 2002 — 224с.
Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия// Финансовый менеджмент №1, 2007 г., С.14
Мерчандайзинг: управление розничными продажами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 274 с.
Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства — М.: ФиС, 2004 – 212 с.
Павлова Ю.Н. Финансовый менеджмент: Уч. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001, — 269 с.
Панкратов Ф.Г. Коммерческая деятельность: Учеб. 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2004. — 504 с.
Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2002 — 92с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. – 10-е изд., — М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 281 с.
Самсонов Н.Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. М.: Статистика 2001 – 301 с.
Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2002 – 495 с.
Свиридов Н.В. Комплексное исследование финансового состояния организаций// Финансовый вестник №15, 2007 г., С. 65
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 639 с.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент Учебник для вузов М.: Перспектива 2005 – 425 с.
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент — М.: Зеркало 2002. — 264с.
Финансы предприятий, организаций: Учеб./под ред. проф. Н.В.Колчиной. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 368 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2003 – 463 с.
Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. д.э.н. проф. А.М.Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 284 с.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/под ред. акад. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 527 с.
Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов. – М.: ГУ ВШЭ, 2000. – 504 с.
Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. – М.: ИКЦ «МарТ», 203. – 304 с.
Черемушкин С. Оценка финансового состояния предприятия на основе денежных коэффициентов// Финансовый менеджмент №5, 2007, С.11
Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: Учебное пособие для студентов экономического факультета. 2-е изд., перераб. и доп. – РнД.: изд. центр «Март», 2001. — 356с.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие: М.: Филинъ, 2003. – 208 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебник — М.: ИНФРА-М, 2004. — 228с.
Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализа затрат. – М.: Филинъ, 2004 – 518 с.
Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. — 2-е изд., доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 615 с.
Яшин С.Н., Яшина Н.И. Совершенствование теоретических и практических основ определения экономического состояния промышленных предприятий в целях управления их экономическими развитием // Финансы и кредиты 2006 №12.