Анализ финансово-экономической деятельности на примере ГУРП КР Сайсары

--PAGE_BREAK--Метод группировки(аналитическая группировка показателей) по определенным признакам применяется, когда изучаемая совокупность включает множество объектов.

Балансовый методиспользуется для определения суммарного влияния факторов на обобщающий показатель. Балансовое сопоставление влияния факторов производится при сравнении различных сторон одного и того же объекта. Это способ является также средством счетной проверки правильности произведенных расчетов, так как нарушение равенства свидетельствует о наличии ошибки.

Графический методприменятся в основном для того, чтобы сделать более выразительными и понятными тенденции и связи изучаемых показателей. Графическое изображение анализируемых показателей и процессов может быть линейным, столбиковым, круговым, объемным, координатным и др. График независимо от способа построения должен соответствовать экономической сущности и направлению изменения отражаемых показателей, быть простым, точным, наглядным, масштабным, иметь объяснение смысла линий, расцветок, штриховок, названия показателей и т.д.

Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, которое сводится к нахождению максимума и минимума некоторых функций переменных величин. Методы линейного программирования основаны на решении линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. В экономике с помощью этих методов может исчисляться оптимальная общая производительность оборудования, решаться задачи оптимального распределения имеющихся ресурсов, транспортные задачи.

Эвристические методы (методы «мозговой атаки», «мозгового штурма», «дельфи»)основаны на результатах опыта, интуиции экспертных оценок и применяются как для количественного измерения текущих событий, так и для прогнозирования их дальнейшего развития.

Отдельно рассмотрим методики факторного, функционально – стоимостного и маржинального анализа и методику выявления и подсчета резервов.




1.2.1 Методика факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В анализе хозяйственной деятельности факторы – движущие силы, оказывающие положительное или отрицательное влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся те факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Следует отметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.

Одним из способов систематизации факторов является создание факторных систем. Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Основными методами и приемами факторного анализа являются метод элиминирования и индексный метод.

Элиминирование применяется в том случае, когда необходимо условно устранить воздействие на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного или нескольких основных, влияние которых на изучаемый объект и определяется.

Наиболее распространенными вариантами элиминирования являются методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Замена базисного частного показателя фактическим называется подстановкой, а способ, с помощью которого эти замены производятся, методом цепных подстановок. Число подстановок равно числу частных показателей, а число расчетных позиций на единицу больше за счет наличия исходных данных. Фактор, влияние которого необходимо определить, рассматривается, как переменный, а все другие по отношению к нему – как постоянные. Результат влияния с разностью между полученной расчетным путем величиной обобщающего показателя и его предшествующим значением.

Метод абсолютных разниц предусматривает расчет влияния каждого фактора по абсолютному отклонению его фактического значения от базисного (планового, проектного, среднеотраслевого, прогрессивного). Подстановка предусматривает замену базисного частного показателя не полной величиной отчетного, а лишь алгебраическим отклонением отчетного показателя от базисного. Это позволяет без последующего исчисления разности обобщающих показателей определить влияние частного фактора на обобщающий показатель.

Метод относительных разниц считается одним из самых эффективных способов факторного анализа. Он применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя, когда исходные данные содержать уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

Рассмотренные выше методы относятся к детерминированному факторному анализу, т.е. анализу, в котором связь факторов с результативном показателем носит функциональный характер. Кроме детерминированного анализа существует стохастический факторный анализ. Он представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). К стохастическому относятся корреляционный анализ, дисперсионный анализ, многомерный факторный анализ.
1.2.2 Методика функционально–стоимостного анализа

Функционально – стоимостной анализ возник в конце 40-х годов XXвека и первоначально рассматривался как метод резервов сокращения затрат на производство.

В настоящее время функционально-стоимостной анализ – это метод поиска более дешевых способов выполнения главных функций объекта путем организаторских, технических, технологических и других изменений производства при одновременном исключении лишних функций.

Считается, что каждый объект, продукт и т.д. создается и существует, чтобы удовлетворять определенные потребности, т.е. выполнять определенные функции. Все функции, которые выполняет объект, можно разделить на основные, вспомогательные (дополнительные) и не нужные (лишние). Поэтому все затраты на создание объекта подразделяются на необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на его излишние затраты в результате несовершенство технологических решений. Кроме того, необходимо ответить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разных технических и технологических решений и, соответственно, требует разных объемов затрат. Выбирая тот или иной способ осуществления определенной функции, можно заранее определить минимальную сумму затрат на ее создание.

Сущность методики функционально – стоимостного анализа заключается в следующем: он основан на сравнении фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам с нормативными. Положительные отклонения и считаются резервами.

Основными этапами функционально – стоимостного анализа являются следующее:

·          Общая характеристика объекта исследования;

·          Детализация объекта на функции;

·          Группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные;

·          Определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям;

·          Исчисление суммы затрат на изготовление объекта при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений;

·          Разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства.

В качестве способов и приемов функционально – стоимостного анализа можно рассматривать методы экспертных оценок, психологические методы, методы линейного программирования.
1.2.3 Методика выявления и подсчета резервов в анализе хозяйственной деятельности

В экономической литературе и практике анализа хозяйственной деятельности встречается два определения понятия «резервы». Во первых, резервы – это запасы ресурсов, необходимые для бесперебойной работы предприятия, т.е. резервные фонды. Во-вторых, резервы — это возможность повышения эффективности производства и конкурентоспособности предприятия, т.е. хозяйственные резервы. Остановимся на втором понятии.

Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства и конкурентоспособности предприятия состоит наиболее полном и рациональном использовании всех имеющихся ресурсов с целью увеличения объема реализации услуг при минимальных затратах живого и овеществленного труда на единицу услуг.

По своей экономической природе и характеру воздействия на результата производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов, увеличением времени использования ресурсов и устранением непроизводительных потерь ресурсов. Резервами интенсивного характера считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала: совершенствование используемых средств и предметов труда, совершенствование организации производства труда, совершенствование технологии производства, ускорение оборачиваемости капитала предприятия.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся те резервы, которые легко выявить по данным бухгалтерского учета и отчетности. К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Эти резервы никак не отражаются в действующей системе отчетности, но их своевременное выявление и использование могут привести к повышению эффективности и конкурентоспособности предприятия.

Неиспользованные резервы можно выявить на каждой стадии жизненного цикла услуги.

На стадии внедрения на рынок изучается потребность в услуге, свойства, которыми она обладает, разрабатывается технологический процесс. Здесь могут быть выявлены резервы повышения эффективности производства за счет внедрения передовых технологий оказания услуги, применения более дешевых материалов (для материалоемких услуг) и т.д. выявление и учет этих резервов приводит, как правило, к уменьшению прямых материальных трудовых затрат и снижению себестоимости услуги.

На стадии роста происходит увеличение объема реализации услуг в результате возрастающего спроса на них. На этом этапе величина резервов снижается за счет того, что уже произведены работы по созданию производственных мощностей, приобретению необходимого оборудования и инструментов, налаживанию производственного процесса. Коренное изменение этого процесса уже невозможно без больших потерь. Поэтому на этой стадии выявляются и используются в качестве резервов те излишние затраты ресурсов, которые не затрагивают производственного процесса. Эти резервы связаны с улучшением организации труда, сокращением простоев оборудования, экономией и рациональным использованием сырья и материалов.

На стадиях внедрения на рынок и роста скрыты наиболее существенные резервы.

На стадии зрелости происходит насыщение рынка, замедляется рост объема реализации услуг. В качестве основных резервов на этой стадии рассматривается возможность снижения себестоимости услуг за счет возможной экономии против плановых затрат по всем статьям расходов.

На стадии спада возможность выявления неиспользованных резервов, как правило, минимальна. Это связано с необходимостью дополнительных затрат для стимулирования и активизации сбытовой деятельности. Резервы снижения затрат обусловлены с основном экономией электроэнергии, топлива, применением более дешевых аналогов основного и вспомогательного сырья материалов и другие.

Этапы поиска резервов:

·          Приведение всех показателей в сопоставимый вид.

·          Выявление различий в значениях показателей в сравнении принятой для анализа базой данных.

·          Выявление причин, вызывающих эти различия.

·          Оценка реальной величины резервов.

·          Разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.

·          Оценка потенциальной экономической эффективности от предложенных мероприятий.

·          Определение влияния выявленных резервов на повышение эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.

Для подсчета величины резервов в анализе хозяйственной деятельности используется ряд способов: прямого счета, сравнения, факторного анализа, маржинального анализа, функционально – стоимостного анализа, математического программирования. Рассмотрим некоторые из них.

Способ прямого счета применяется для подсчета резервов экстенсивного характера, когда известны величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов.

Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможные их экономии определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу услуг (продукции) на ведущих предприятиях отрасли.

Метод математического программирование позволяет оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем.

Особенно эффективным методом выявления резервов является функционально – стоимостной анализ. Использование этого метода позволяет найти и предупредить лишние затраты на всех стадиях жизненного цикла услуги (изделия) путем усовершенствования технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д.
1.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия
Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят свое отражение в системе аналитических показателей. Так как все эти показатели разнокачественные и однородные по своему содержанию, необходима их группировка и систематизация. Представим классификацию аналитических показателей по различным признакам в виде приложение №1


1.3.1 Разработка системы анализа основных технико–экономических показателей

Комплексную систему показателей хозяйственной деятельности (систему аналитических показателей), о которой уже говорилось в предыдущем параграфе, можно представить в виде следующих подсистем:

1.        показатели технико – организационного уровня (исходных условий деятельности) предприятия.

2.        показатели использования основных производственных фондов (средств производства).

3.        показатели использования оборотных средств предприятия в том числе материальных ресурсов (предметов труда).

4.        показатели использования трудовых ресурсов предприятия (труда).

5.        показатели производства и реализации услуг.

6.        показатели себестоимости услуг.

7.        показатели прибыли и рентабельности.

8.        показатели финансового состояния предприятия.

Подсистемы 1-7 являются составляющими технико – экономического анализа, а содержащиеся в них показатели представляют соответственно систему технико – экономических показателей. Под система 8 (показатели финансового состояния предприятия) может рассматриваться и как часть комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия, и как элемент финансово-экономического анализа.

Рассмотрим более подробно систему основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.

Показатели технико-организационного уровня (исходных условий деятельности) предприятия характеризуют:

·        научно-технический уровень производства;

·        уровень организации производства и труда;

·        организационную структуру и эффективность управления предприятием;

·        уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на услуги, конкурентоспособности услуг, состояния рекламы и т.д.

Показатели использования основных производственных фондов (средств производства) включает в себя такие показатели, как среднегодовая стоимость основных производственных фондов, фондоотдача, фондорентабельность, фондоемкость, фондовооруженность.

Среди показателей использования оборотных средств предприятия основными являются среднегодовой остаток оборотных средств, коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота оборотных средств. Эффективность использования материальных ресурсов предприятия характеризуется материалоемкостью, материалоотдачей, прибылью на один рубль материальных затрат.

В рамках подсистемы 4 «показатели использования трудовых ресурсов предприятия» рассматривается показатели, характеризующие численность персонала по отдельным категориям, уровень производительности труда.

Показатели производства и реализации услуг представлены в основном различными показателями объема (например, объем реализации услуг).

Показатели себестоимости услуг – это большая сумма затрат на производство и реализацию услуг (полная себестоимость), затраты на 1 рубль реализации услуг.

Показатели подсистемы 7- это различные показатели прибыли и рентабельности.
1.3.2 Особенности горизонтального и вертикального анализа основных технико–экономических показателей

Для общего анализа основных технико-экономических показателей можно применять способы горизонтального (трендового) и вертикального (структурного) анализа.

Горизонтальный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей предприятия от базового, планового, среднеотраслевого уровня, а также аналогичных показателей других предприятий.

Абсолютное отклонение фактического значения показателя от его планового, базисного или среднего значения определяется как разность между ним и, соответственно, его плановым, базисным или средним значением.

Относительное отклонение от плана (уровень выполнения плана) – это отношение фактического значения показателя к плановому, выраженное обычно в процентах.

Для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его значение в предыдущем периоде. Называются они темпами роста или темпами прироста и выражаются обычно в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики могут быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, а во втором случае значение показателя следующего года относится к предыдущему.

Вертикальный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом соотношение частей целого между собой, а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения и величины до и после изменения соответствующего фактора.

Показатель структуры– это относительная доля (удельный вес) части в общем, выражения в процентах или коэффициентах. При оформлении структурных изменений в составе показателей приводят данные о составе изучаемого явления в отчетном и базисном (плановом) периодах, на основании которых рассчитывается удельный вес каждого элемента или части в общем целом устанавливается отклонение от плана.

Для оформления результатов факторного анализа необходимо отразить с начала информацию по факторным показателям, затем по результативному и изменение последнего в целом за счет каждого фактора в отдельности.
1.4 Анализ результатов деятельности предприятия
Различные стороны хозяйственной деятельности предприятия получают окончательную оценку в системе показателей финансовых результатов. Можно сказать, что показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельность предприятия. Основными среди них являются показатели прибыли и рентабельности.

Прибыль – эти чистый доход (доход за вычетом расходов) предприятия, полученной в результате хозяйственной деятельности.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности использования ресурсов, при котором результаты сопоставляются с затратами, использованными активами вложенном капиталом.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является:

1.        оценка уровня и динамики показателей прибыли и рентабельности;

2.        выявление влияния различных факторов на прибыль и рентабельность;

3.        анализ финансовых результатов от прочей реализации и внереализационной деятельности;

4.        анализ взаимосвязи объема реализации услуг, затрат и прибыли;

5.        выявление и подсчет резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;

6.        разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основная информация для анализа представлена в форме №2 годовой бухгалтерской отчетности «отчет о прибылях и убытках». Другими источниками информации для анализа могут являться данные бухгалтерского учета. Конкретизирующие форму №2, а также планы предприятия (особенно план социально-экономического развития).
1.4.1 Анализ источников формирования прибыли предприятия

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода. Балансовая прибыль представляет собой алгебраическую сумму:

·          результата от реализации услуг;

·          сальдо операционных доходов/расходов;

·          сальдо внереализационных доходов/расходов.

Результат от реализации услуг (прибыль или убыток) отчетного периода определяется как разность выручки от реализации услуг и затрат, включаемых в себестоимость услуг. Выручка от реализации услуг учитывается в фактических ценах предприятия (без учета акцизов, налога на добавленную стоимость). В себестоимость услуг включаются расходы на производство и реализацию товаров, работ, услуг (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизации, прочие расходы).

Операционные результаты представляют собой алгебраическую сумму доходов за вычетом расходов от прочей реализации.

В качестве результатов от прочей реализации можно рассматривать прибыль (убыток) от реализации товарно-материальных ценностей, основных фондов, нематериальных активов, сопутствующих товаров, а также доходы за вычетом расходов от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в совместных предприятиях и прочей операционной деятельности.

Внереализационные результатыпредставляют собой сальдо финансовых результатов от внереализационных операций.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; поступление ранее списанных долгов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения убытков от стихийных бедствий, аварий, пожаров, других чрезвычайных событий; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатом инвентаризации; положительные курсовые и суммовые разницы и др.

В состав расходов от внереализационных операций включаются: проценты по долговым обязательствам; судебные издержки; суммы уценки производственных запасов; убытки от списания безнадежных долгов; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году; убытки от стихийных бедствий; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и др.виды санкций за нарушение условий договоров; убытки от хищения имущества предприятия, виновники которых по решениям суда не установлены; отрицательные курсовые и суммовые разницы и др.
1.4.2 Анализ основных показателей прибыли

Модель формирования и распределения финансовых результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики базируется на расчете ряда показателей, которые по своему содержанию соответствуют показателям, приведенным в форме №2 бухгалтерской отчетности:

·        прибыль (убыток) от реализации услуг;

·        прибыль (убыток) до налогообложения;

·        прибыль (убыток) после налогообложения или чистая прибыль (чистый доход);

·        нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Остановимся более подробно на анализе отдельных показателей.




1.4.3 Анализ прибылей от реализации услуг

Прибыль от реализации услуг (Пр) является показателем экономической эффективности деятельности предприятия. Она определяется по следующей формуле:
Пр=В-С,
где В – выручка от реализации услуг;

С – общая сумма затрат (себестоимость услуг).

Изменение прибыли от реализации услуг формируется под воздействием следующих факторов: изменение объема реализации услуг, изменение структуры реализации, изменение цен на услуги, изменение себестоимости услуг.

Для расчета влияния каждого фактора можно использовать следующую методику анализа.

1.        Для обеспечения сопоставимости основных показателей (объема реализации услуги и себестоимости) необходимо провести их пересчет на выпуск услуг (физический объем) отчетного года. В процессе анализа рекомендуется использовать два вида оценки показателей физического объема: по себестоимости и с учетом цен реализации.

2.        изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения выпуска услуг (физического объема) рассчитывается следующим образом:
∆ПQ =х Сбаз/отч / Сбаз — Пбаз
3. изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения цен на услуги рассчитывается следующим образом:
∆Пц =Vотч-Vотч/баз


4. изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения себестоимости услуг рассчитывается следующим образом:
∆Пс=-(Сотч-Сбаз/отч)
5. изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения объема реализации за счет структурных сдвигов в составе услуг рассчитываются следующим образом:
∆Пстр=Пбазх (Vотч/баз / Vбаз— Сбаз/отч / Сбаз).
6. Изменение прибыли от реализации услуг под воздействием изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе услуг рассчитывается следующим образом:
∆Пстр=Сбаз х J-Сбаз/отч .
Объем реализации услуг может оказывать различное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема реализации услуг приводит к пропорциональному увеличению прибыли, и наоборот.

Изменение уровня цен на услуги и величина прибыли от реализации находится в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Себестоимость услуг и прибыль от реализации находится в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура услуг может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных услуг в их общем объеме, то сумма прибыли возрастет. При увеличении удельного веса низкорентабельных услуг общая сумма прибыли уменьшится.

Следовательно, основными источниками резервов увеличения прибыли от реализации услуг являются: увеличение объема реализации услуг (физического объема), повышение цен на услуги, снижение себестоимости услуг.
1.4.4 Анализ прибыли (убытков) до налогообложения

Прибыль (убыток) до налогообложения является промежуточным (вспомогательным) показателям и включает в себя результат от реализации, а также сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов.

В процессе данного анализа изучаются в состав, динамика и основные факторы, влияющие на изменение суммы полученной прибыли (убытков) по каждому источнику финансовых результатов.

Доход по ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам, векселям) зависит в основном от количества ценных бумаг, принадлежащих предприятию, и размера дохода на одну ценную бумагу. Размер дохода на 1 акцию (дивиденд) во многом зависит от уровня рентабельности предприятия, и его дивидендной политики. Размер дохода на 1 облигацию, депозитный сертификат, вексель зависят от их стоимости и уровня процентных ставок (купонов).

Доходы от сдачи имущества в аренду зависят от количества объектов или размера площадей, сданных в аренду, и от уровня арендной платы.

Доходы от реализации имущества и сопутствующих товаров возникает у предприятия, если цена реализации имущества превышает его стоимость по балансу (закупочную цену), включая все затраты, связанные с его реализацией (издержки обращения).

Особое внимание при анализе внереализационных финансовых результатов обращается на убытки и потери. Они, как правило, не планируется, поэтому анализ сводиться к сравнению сумм в динамике за несколько лет.

Убытки под выплату штрафов возникают в связи с нарушением предприятием договоров с другими предприятиями и организациями. При анализе устанавливается причины невыполнения обязательств со стороны предприятия. Убытки прошлых лет, стребованной в срок дебиторской задолженности возникают в основном по причине банкротства клиентов. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем году, свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

В заключение анализа разрабатываются мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

Так как прибыль (убыток) до налогообложения является финансовым результатом деятельности предприятия, то ее величина зависит от многочисленных факторов. Кроме того, размер прибыли зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Действующие нормативные акты допускают следующие основные методы регулирования прибыли предприятием:

·        выбор амортизационной политики в отношении основных средств;

·        применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним;

·        выбор метода оценки потребленных производственных запасов (FIFO, LIFO).

Таким образом, выбор предприятием то или иной учетной политики может изменить всю картину финансовых результатов его деятельности. Поэтому в процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной политики предприятия действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета.

Из балансовой прибыли в соответствии с действующим законодательством производится уплата налога на прибыль, таким образом, она распределяется между государством и предприятием.




1.4.5 Анализ чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между налогооблагаемой прибылью отчетного периода и величиной налога на прибыль (при стандартной системе налогообложения) или как разница между совокупным облагаемым доходом и единым налогом (при упрощенной системе налогообложения). Таким образом, чистая прибыль зависит от налогооблагаемой базы и используемых льгот по налогу на прибыль.

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный фонд, образования фондов накопления, фондов потребления, фонда социальной сферы, отвлечение на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах – выплата дивидендов.

Распределение чистой прибыли в акционерных обществах – это основной вопрос дивидендной политики предприятий. Наиболее важными показателями дивидендной политики предприятия являются:

·        уровень капитализации чистой прибыли, т.е. распределение ее в фонды накопления;

·        уровень дивидендного выхода, т.е. удельный вес прибыли, направляемой на выплату дивидендов по акциям (паям).

Капитализация прибыли предприятия позволяет расширить его деятельность за счет более дешевых источников финансирования и сохранить прежнюю систему контроля за деятельностью предприятия, поскольку число собственников не увеличивается.

Стабильность дивидендных выплат является индикатором прибыльной деятельности предприятия, свидетельством его финансовой стабильности. Все это в свою очередь уменьшает уровень риска для инвесторов, стимулирует спрос на акции на данного предприятия, ведет к увеличению рыночной стоимости акций.




1.4.6 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности предприятия (также для сравнительной оценки эффективности деятельности двух или более предприятий) и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в три основные группы:

1.      показатели, характеризующие окупаемость издержек;

2.      показатели, характеризующие прибыльность продажи;

3.      показатели, характеризующие рентабельность активов предприятия (задействованных во внеоборотных и оборотных средствах);

4.      показатели, характеризующие доходность капитала, окупаемость инвестиционных проектов.

Хозяйственная рентабельность (окупаемость издержек) –это отношение прибыли от реализации услуг (Пр) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализации услуг (С):

Р= Пр/С х 100% (общая рентабельность);

Р=ЧП / С х 100% (расчетная рентабельность).

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производства и реализацию услуг.

Их приведенных выше формул следует, что основными факторами, влияющими на уровень рентабельности производственной деятельности, являются прибыль от реализации услуг (чистая прибыль) или сумма затрат от реализации услуг. Чтобы оценить конкретное влияние каждого фактора на результативный показатель, можно использовать условную рентабельность, которая рассчитывается как отношение прибыли отчетного периода к общей сумме затрат базисного периода или плана. В целях данного анализа показатель условной рентабельности необходимо сопоставить с показателями рентабельности в каждый из рассматриваемых периодов.

Коммерческая рентабельность, или рентабельность продаж (оборота), -отношение прибыли (прибыли от реализации, прибыли до и после налогообложения, чистой прибыли или чистого дохода) к сумме полученной выручки (В):
Р=Пр/В х 100%.
Показатели рентабельности продаж характеризуют эффективность предпринимательской деятельности, т.е. сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж (объема реализации услуг). Они могут рассчитываться в целом по предприятию и отдельным видам услуг.

Экономическая рентабельность, или рентабельность активов, — это отношение прибыли к совокупной стоимости имущества предприятия, представленного внеоборотными (Авн) и оборотными (Аоб) активами:
Р=П/( Авн+ Аоб) х 100%.
Финансовая рентабельность или рентабельность (доходность) капитала, -отношение прибыли к сумме собственного капитала (Кс), отраженного в разделе 3 бухгалтерского баланса:
Р=П/ Кс х 100%.
Показатели рентабельности капитала характеризуют степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности. Они, как правило, не совпадают между собой, так как отражают различные величины. Данные показатели специфичны еще и тем, что отвечают интересам всех участников бизнеса предприятия: управляющих предприятия интересует доходность всего совокупного капитала; потенциальных инвесторов и кредиторов – доходность инвестируемого или заемного капитала; собственников предприятия – доходность собственного капитала.

Каждый показатель рентабельности капитала может быть представлен в виду факторной модели. Например:
П/Кс=П/В х В/К,
где П/В- рентабельность продаж;

В/К- оборачиваемость капитала.

Очевидна экономическая связь между рентабельностью капитала, его оборачиваемостью и рентабельностью продаж. Следовательно, пути повышения рентабельности капитала – увеличение рентабельности продаж и ускорение оборачиваемости капитала.

Аналогичным образом определяется и анализируется абсолютная эффективность (окупаемость) инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая прибыль от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

В процессе дальнейшего анализа рентабельности следует изучить динамику всех показателей рентабельности и провести из сравнение с аналогичными показателями предприятий-конкурентов.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг являются увеличение суммы прибыли от реализации услуг и снижение себестоимости услуг.




1.5 Анализ финансового состояния предприятия
1.5.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов) [36. С.269]. Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевается его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными Договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, совокупность хозяйственных факторов является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния [36. C. 269].

В 20-х годах один из создателей балансоведения – Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода: удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периодов; изменение в абсолютные величинах; изменения в удельных весах; изменение в % к величинам на начало периода (темпы роста статьи баланса); изменение в % к изменению валюты баланса (темпы роста структурных подразделений – показатель динамики структурных изменений); цена одного % роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к % абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс практически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капиталистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного анализа можно разделить на три группы:

1.показатели структуры баланса;

2.показатели динамики баланса;

3.показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общих картины изменения финансового состояния весьма важный показатель структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти средства в основном сложены.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия [36. С.270].
1.5.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия [23. С. 421].

Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. Для этого рассчитывают следующие показатели:

-          коэффициент финансовой автономии (или независимости) – удельный вес собственного капитала в его общей сумме;

-          коэффициент финансовой зависимости – доля заемного капитала в общей валюте баланса;

-          коэффициент текущей задолженности – отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;

-          коэффициент долгосрочной финансовой независимости (или коэффициент финансовой устойчивости) – отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса;

-          коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) – отношение собственного капитала к заемному;

-          коэффициент финансового левериджа или коэффициент финансового риска – отношение заемного капитала к собственному [23. C.421].

Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и ниже второго, третьего и шестого, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и предприятия. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечение заемных средств по двум причинам:

1)проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

2)расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте предприятия, в результате чего повышается рентабельность собственного капитала.

В рыночной экономике большая и все увеличивающая доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение долевого климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к нему в долевом мире.

Наиболее обобщающим показателем среди рассмотренных является коэффициент финансового левериджа. Все остальные показатели в той или иной мере определяют его величину.

Нормативов соотношения заемных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. Доля собственного и заемного капитала в формировании активов предприятия и уровень финансового левериджа зависят от отраслевых особенностей предприятия. В тех отраслях, где медленно оборачивается капитал и высокая доля внеоборотных активов, коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где оборачиваемость капитала высокая и доля основного капитала низкая, он может быть значительно выше.

Уровень финансового рычага зависит также от конъюнктуры товарного и финансового рынка, рентабельности основной деятельности, стадии жизненного цикла предприятия и т.д.
1.5.3 Анализ платежеспособности предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства [27. С. 82].

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия «платежеспособность» и «ликвидность» очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

В экономической литературе различают понятия «ликвидность совокупных активов» как возможность их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия и «ликвидность оборотных активов», обеспечивающую его текущую платежеспособность.

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся легкореализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей группе медленнореализуемых активов (А3).

Четвертая группа (А4) – это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. [27. С. 82].

На четыре группы разбиваются и обязательства предприятия [31. С.308]:
    продолжение
--PAGE_BREAK--П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили);
П2 – среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);

П3 – долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 – собственного капитала, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4.
Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволил установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.

Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, на о для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютнойликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности – для банков, коэффициент текущей ликвидности – для интересов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при его небольшом значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует. Дополняет картину платежеспособности предприятия наличие или отсутствие у него просроченных обязательств, их частота и длительность.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности – отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 – 1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) – отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы:

                 (Оборотные активы – Расходы будущих периодов)

Кт.л. = -------------------------------------------------------------------------------------

(Краткосрочные обязательства – Доходы будущих периодов – Резервы предстоящих расходов и платежей)
Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем выше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2.

Если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного, а доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п.) за период, равный 6 месяцам:
               Кт.л. + 6/Т (Кт.л.1 -Кт.л.0)

Кв.п.=----------------------------------

                        К т.л. норм.


Где Кт.л.1 и К т.л.0 – соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале отчетного периода;
К т.л. норм. – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;

6 – период восстановления платежеспособности, мес.;

Т – отчетный период, мес. [31. С. 308].

По словам Чечевицыной Л.Н. и Чуева И.Н., если Кв.п. > 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность, и наоборот, если Кв.п.

В случае если фактический уровень Кт.л. равен или выше нормативного значения на конец периода, но наметилась тенденция его снижения, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п.) за период, равный 3 месяцам:
                   Кт.л.1+З/Т (Кт.л.1-Кт.л.0)

Ку.п.=------------------------------------------------------------

                             Кт.л. норм.



Если Ку.л. > 1, то предприятие имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев, и наоборот.

Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что их величина является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить весьма приблизительно. Так, ликвидность запасов зависит от их качества (оборачиваемости, доли дефицитных, залежалых материалов и готовой продукции). Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от скорости ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета [38. С. 80].

Об ухудшении ликвидности активов свидетельствуют такие признаки, как увеличение доли неликвидных запасов просроченной дебиторской задолженности, просроченных векселей и т.д.




Глава
II
. Организационно-экономическая характеристика ГУРП КР «Сайсары»

2.1 Организационная правовая характеристика
Государственное унитарное республиканское предприятие Крестьянский рынок «Сайсары» начало свою деятельность с 18 марта 1996 года по инициативе Правительства Республики Саха (Якутия), с целью осуществления концепции развития села и стимулирования продажи местной сельхозпродукции.

ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» создано на основании решения Приказа Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Саха (Якутия) №204 от 12 августа 1995г.

Предприятие является правопреемником присоединенных дочерних предприятий: ГУП «Томтор», ГУП ТКЦ «Лена – Ас», ГУП ресторан «Сандалы», ГУП «Чыпчаал», ГУП «Агромир», в соответствии с передаточными актами: №5, №3, №1, №2, №4 от 01.07.2003г.

Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства сельского хозяйства Республики Саха (Якутия). Почтовый адрес предприятия: 677005 г. Якутск ул. Лермонтова 62/2.

Предприятие является коммерческой организацией не наделенной правом собственности на имущество закрепленное за ней собственником. Предприятие является унитарным основанным на праве хозяйственного ведения. Учредителем и собственником предприятия является Республика Саха (Якутия). Правомочия собственника имущества предприятия осуществляет Министерство имущественных отношений Республики Саха (Якутия).

Уставный фонд предприятия составляет 66 872 243 рублей.

Предприятие является юридическим лицом с момента его государственный регистрации, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности и быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие создано без ограничения срока. Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Предприятие создано в целях получения прибыли.

Предметом деятельности Предприятия является полное обеспечение деятельности местных сельхозтоваропроизводителей агропромышленного сектора Республики в доставке, реализации и хранении их продукции.

В соответствии с Уставом ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» вправе осуществлять следующие виды деятельности:

-          реализация, хранение товаров народного потребления;

-          осуществление оптово розничной и торгово–заготовительной деятельности;

-          производство сельскохозяйственной продукции;

-          оказание маркетинговых и посреднических операций;

-          производство строительно–ремонтных работ;

-          проведение внешнеэкономической деятельности;

-          приобретение и эксплуатация медицинского, спортивно-оздоровительного оборудования;

-          организация и выполнение грузовых перевозок;

-          оказание сервисных, рекламных и коммерческих услуг;

-          оказание бытовых и других платных услуг;

-          лизинг оборудования, технологий, аппаратуры;

-          оказание услуг по тепло — сбыт местной сельскохозяйственной продукции;

-          прокат торгового оборудования и инвентаря для рыночной торговли;

-          оказание услуг по хранению сельскохозяйственной продукции;

-          доставка электроснабжению;

-          производство и реализация деликатесной и национальной продукции из мясопродуктов и рыб;

-          проведение лабораторных анализов сельскохозяйственной продукции;

-          оказание почтово–телеграфных услуг.
2.2 Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2.1 Гостиница «Сайсары»


Гостиница «Сайсары» построена в 1996 г. Это гостиница экономического класса, с развернутой инфраструктурой и широким перечнем услуг.

Сорок просторных номеров, среди которых представлены все категории: от люксов до стандартных номеров. Все номера оборудованы комфортабельной мебелью, телевизором, телефоном, холодильником, ванной комнатой.

1. Без дополнительной оплаты в гостиничном комплексе предоставляются следующие виды услуг: вызов скорой помощи, пользование медицинской аптечкой, подъем проживающих клиентов к определенному часу, доставка в номер корреспонденции при её получении, вызов такси, смена белья, предоставление кипятка, иголок, ниток,

2. За дополнительную плату, по утвержденным ценам проживающие клиенты могут воспользоваться: услугами по бытовому обслуживанию (прачечной, мелким ремонтом и глажением одежды), услугами междугородней телефонной связи, услугами сауны, услугами парикмахерской, стоматологии и бильярдной.

Тарифы на проживание в гостинице «Сайсары» среди гостиниц подобного класса являются одними из самых низких (таблица №1).




Таблица №1

Сравнение тарифов на проживание в гостиницах г. Якутска в2006г.

Классификация номера

«Сайсары»

«Колос»

«Лена»

«Лайнер»

«Квант»

Стандартный одноместный

1 100

1 200

1 620

1 510

1 650

Стандартный двухместный

1 600

1 600

2 250

1 640

3 080

Люкс

2 400

х

2 800

2 360

х



Сравнение тарифов на проживание в гостиницах г. Якутска, %
Диаграмма 1


Заполняемость гостиницы «Сайсары» в среднем составляет 70% (с учетом сезонности). Администрацией гостиницы ведется постоянная работа с министерствами, ведомствами республики по размещению командированных специалистов.

Гостиничный бизнес является одним из самых рентабельных видов деятельности. Выручка гостиницы «Сайсары» имеет тенденцию к росту, в сравнении с 2004г. выручка в 2006 г. возросла на 39%.

В структуре расходов гостиницы «Сайсары» (таблица 3) наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда, в 2006г. они составили 37%. В структуре материальных затрат расходы на электрическую энергию составляют 17%, коммунальные услуги – 11%.

Прибыль от реализации услуг гостиницы «Сайсары» в 2006г. составила 1390 тыс. руб., что ниже предыдущего периода на 27%.
    продолжение
--PAGE_BREAK--2.2.2 Ресторан «Сандалы»
Ресторан «Сандалы» сочетает национальные традиции и современную культуру.

В спектр услуг ресторана входят:

— выездное обслуживание

— обслуживание юбилеев

— обслуживание свадеб, выпускных балов

Кроме этого в 2006 г. в здании ресторана «Сандалы» открылся второй зал, что позволит значительно увеличить выручку ресторана.

Выручка ресторана «Сандалы» к 2006г. снизилась, что связано как с недостаточной рекламной деятельностью, так и с развитием ресторанного бизнеса в г. Якутске (с 2004г. стало все больше появляться кафе, баров, ресторанов различного уровня).

В структуре расходов ресторана «Сандалы» наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные расходы, которые в 2006г. составили 38%, расходы на оплату труда (25%). В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимают расходы на оплату сырья и материалов, которые в 2006г. составили 81%, расходы на электрическую энергию за этот же период составили 37%, коммунальные услуги – 7%.

В 2005г. деятельность ресторана «Сандалы» была убыточной. На отрицательный финансовый результат повлияло снижение товарооборота, увеличение расходов на оплату труда, переоборудование второго зала ресторана (на базе закусочной) и управленческих расходов. Для увеличения уровня рентабельности ресторана в 2007 году запланировано: проведение рекламной кампании для повышения посещаемости ресторана, проведение тематических вечеров, открытие буфета ресторана в гостинице «Сайсары».

2.2.3 Крестьянский рынок «Сайсары»
ГУРП КР «Сайсары» является основным связующим звеном по сбыту сельхозпродукции товаропроизводителей улусов Республики Саха (Якутия). Для удобства сельхозтоваропроизводителей на рынке создан торгово-выставочный зал, где товаропроизводители из улусов могут реализовать свою продукцию.

В здании рынка находится ветеринарная лаборатория, которая контролирует качество поступающей продукции.

Целью рынка «Сайсары», в первую очередь, является:

·          обеспечение населения г. Якутска и пригорода продовольственными товарами;

·          создание условий для реализации местной сельхозпродукции;

·          развитие рыночной сети, оптовой торговли;

·          расширение рынка сбыта;

·          реклама и реализация местной сельхозпродукции;

·          увеличение объема оказываемых услуг для сельхозтоваропроизводителей.

В составе рынка 2 торговых зала общей площадью, введены в эксплуатацию павильоны, кроме этого на территории рынка в зимний период организовывается уличная торговля свежемороженой рыбы.

В здании рынка расположен выставочный зал, созданный для проведения ежегодных ярмарок – выставок местных сельскохозяйственных товаропроизводителей. В 2007г. планируется открытие постоянно действующей ярмарки – выставки сельхозтоваропроизводителей.

Среди рынков г. Якутска ГУРП КР «Сайсары» является наиболее динамично развивающимся предприятием, ассортимент реализуемой продукции достаточно широк. На территории г. Якутска существует только два специализированных крупных продовольственных рынка: Крытый рынок и Крестьянский рынок. На Крестьянском рынке, помимо свинины и говядины, реализуется оленина, жеребятина, конина, зайчатина, а также продукты переработки (хаан, харта). С 2007г. стал работать цех по изготовлению фарша.

Цены на основные продовольственные товары на Крестьянском рынке несколько ниже, чем на других рынках города, рынок является индикатором цен на продукцию местных товаропроизводителей.

В среднем цены на свинину на Крестьянском рынке ниже на 13%, чем на Крытом рынке, цены на говядину – на 8%.

Крестьянский рынок «Сайсары» предоставляет услуги по предоставлению торговых мест. Фактическая заполняемость в разные периоды составляет 70 – 75 %.

В структуре материальных затрат наибольший удельный вес занимают расходы на электрическую энергию, в 2006г. они составили 34%, что выше предыдущего периода на 19%. В 2006г. осуществлялись работы по установлению пожарной и охранной сигнализации всего комплекса, наладка уличного освещения (уличные торговые ряды), монтаж и установка электрооборудования в выставочном зале.

Отрицательный финансовый результат сложился в результате малой заполняемости торговых мест в павильонах. В целях повышения привлекательности рынка ведется планомерная работа по привлечению арендаторов.
2.2.4 Торгово-закупочная деятельность

Торгово-закупочный отдел ГУРП КР «Сайсары» осуществляет заготовительную деятельность на территории республики и обеспечивает население г. Якутска высококачественными продовольственными товарами местных сельскохозяйственных товаропроизводителей. Основной целью ТЗО является расширение рынка сбыта, увеличение объема услуг сельхозтоваропроизводителям, широкая реклама местной сельскохозяйственной продукции.

Торговая деятельность направлена, в первую очередь, на работу с населением по закупу продукции ЛПХ и КФХ, а также на развитие розничной сети, оптовой торговли.

На сегодняшний день с нами в тесном контакте работают практически все сельскохозяйственные улусы и пригородные хозяйства РС(Я).

В 2004 году через ТЗО реализовано местной продукции, в количестве: говядины – 13,32 тонны; свинины – 0,16 тонны; оленины – 34,18 тонны; жеребятины — 1,42 тонны; рыбной продукции – 30,12 тонны; картофеля – 27,29 тонны; овощей — 10,45 тонны; яиц – 43,8 тыс.шт. Общая сумма реализации составила 5044,38 тыс. руб.

А в 2006 реализовано местной продукции: говядины – 4,8 тонны, что составляет 66,1% реализации по сравнению с предыдущим годом; свинины – 0,03 тонны; оленины – 1,71 тонны; жеребятины — 6,15 тонны, что реализовано в 4,3 раза больше, чем в 2004 г.; рыбной продукции – 14,19 тонны; масла и молочной продукции – 3,45 тонн; картофеля – 24,7 тонны; овощей — 21,84 тонны; яиц – 206 тыс.шт., что в итоге составило – 3337,31 тыс.руб. (риложениях № 5, 6)

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают расходы на закуп продукции и транспортные расходы (приложение 7)
2.3 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии организуется самим предприятием исходя из особенностей его деятельности. Ответственность за организацию возложена на руководителя организации. Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным структурным подразделением – бухгалтерией, состоящей из 9 бухгалтеров, возглавляемой главным бухгалтером (рис.1). Учетный аппарат организации сосредоточивается в бухгалтерии, где осуществляется синтетический и аналитический учет на основании первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений. В самих подразделениях осуществляется лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.

Учетная политика в ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» разрабатывается главным бухгалтером и утверждается генеральным директором.

Учет ведется по журнально-ордерной форме т.е. хозяйственные операции ежемесячно в хронологическом порядке регистрируются в журналах-ордерах. В дополнение к ним по ряду синтетических счетов ведут вспомогательные регистры: ведомости аналитического учета, реестры, листки-расшифровки. Итоговые данные ежемесячно переносят в Главную книгу — регистр синтетического учета.

Движение первичных документов начинается на первых двух стадиях документооборота: составление документов, приемка и проверка, после которых все документы в установленные сроки предоставляются материально-ответственными лицами бухгалтерию. Поступающие документы проходят бухгалтерскую обработку и проверяются с точки зрения правильности оформления и арифметических действий, их существа и содержания, далее производится запись данных в учетные регистры, и передача на хранение в архив. По истечении календарного года производится инвентаризация имущества предприятия, за исключением предусмотренных случаев. Так же предприятием разработан рабочий план счетов на основе методических рекомендациях. Амортизация основных средств производится линейным способом.







Рис.1. Структура бухгалтерии ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары»
Главный бухгалтер осуществляет ведение расчетов по кредитам, составлением отчетности. Заместители главного бухгалтера ведут счета, предназначенные для учета затрат подразделений (гостиница, рынок, ресторан), расчеты с бюджетом, расчеты с дебиторами и кредиторами, а также занимаются распределением затрат. Расчетный бухгалтер ведет операции по учету оплаты труда и расчетов с внебюджетными фондами. В обязанности материального бухгалтера входит ведение учета основных средств и их амортизации, материалов, хозяйственного инвентаря. Бухгалтер-калькулятор занимается ведением калькуляционных и технологических карт готовой продукции общественного питания и закупочных операций по торговле. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу, расчеты с подотчетными лицами, проверяет работу кассиров.




Глава
III
. Анализ финансово-экономической деятельности ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары»
3.1 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности
3.1.1 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Основные производственные фонды представляют собой один из видов ресурсов предприятия, поэтому оценка эффективности их использования предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

В целом показатели отдачи характеризуют объем реализации услуг на 1 рубль ресурсов. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема реализации услуг к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Показатели емкости характеризует запасы или затраты ресурсов на 1 рубль объема реализации услуг. Фондоемкость является показателем, обратным фондоотдаче, т.е. рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объему реализации услуг.

Фондоотдача является основных показателем эффективности использования основных производственных фондов; в динамике этот показатель должен возрастать. В процессе анализа необходимо выявить основные факторы, вызвавшие изменение фондоотдачи. Для этого можно использовать способ цепных подстановок.
Таблица №2

Анализ фондоотдачи способом цепных подстановок.

Показатель

ед. измерения

2005 г.

2006 г.

Отклонение

Фондоотдача

руб.

0,41

0,50

0,09

Фондоотдача расчетная

руб.

0,57

Изменение фондоотдачи за счет изменения:

%

х

х

0,09

валовой продукции

%

х

х

0,16

стоимости основных средств

%

х

х

-0,07



Фондоотдача в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 9 копеек. Как показывает расчет, с увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов снижается эффективность их использования на 7 копеек. Однако с увеличением выручки, эффективность использования основных фондов в ГУРП КР «Сайсары» увеличилось на 16 коп.

Следовательно, в связи с увеличением спроса на услуги ГУРП КР «Сайсары» в 2006г. эффективность использования основных производственных фондов по сравнению с 2005 годом увеличилась, на 1 рубль стоимости основных производственных фондов приходится 9 копеек валовой продукции.

Другим важным показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондорентабельность, которая рассчитывается как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рассмотрим данный показатель под воздействием различных факторов способом цепных подстановок.
Таблица №3

Анализ фондорентабельности способом цепных подстановок.

Показатель

ед. измерения

2005 г.

2006 г.

Отклонение

Фондоотдача

руб.

0,41

0,50

0,09

Рентабельность общая

%

-18,12

-11,54

6,59

Фондорентабельность

%

-7,40

-5,76

1,63

Изменение фондорентабельности за счет изменения:

%

х

х

1,63

фондоотдачи основных средств

%

х

х

-1,66

рентабельности продукции

%

х

х

3,29



Фондорентабельность в отчетном периоде составила (-5,76). В отчетном периоде удалось сократить убыточность предприятия.
3.1.2 Анализ состава и структуры оборотных средств предприятия

Анализ оборотных средств предприятия необходимо начать с оценки и структуры. Структура оборотных средств ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» представлена в таблице 3.
Таблица №4

Анализ структуры оборотных средств ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары».

Элементы оборотных средств

объем, тыс.руб.

удельный вес, %

2005 год

2006 год

2005 год

2006 год

1. Запасы

8 447,00

7 837,00

30,64

29,31

2. незавершенное производство

1 285,00

4 891,00

4,66

18,29

3. готовая продукция и товары для перепродажи

4 588,00

2 170,00

16,64

8,12

4. расходы будущих периодов

65,00

314,00

0,24

1,17

5. дебиторская задолженность

9 042,00

11 523,00

32,80

43,09

6. денежные средства

4 139,00

4,00

15,01

0,01

итого

27 566,00

26 739,00

100,00

100,00



Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре оборотных средств предприятия в рассматриваемых периодах занимает дебиторская задолженность (32,8% в 2005г. и 43 % в 2006г.).

Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о применении кредитной системы в расчете с клиентами, а также о неплатежеспособности части клиентов.

Кредиторская задолженность в 2005г. составила 13,5 млн. рублей, а в 2006г. 22,8 млн. руб. При этом возрос удельный вес задолженности поставщикам и подрядчикам в связи с проводимыми ремонтными работами на территории комплекса.
3.1.3 Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия

Основным этапом данного анализа является анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств. Расчет основных показателей (коэффициента оборачиваемости, коэффициента загрузки длительности оборота оборотных средств) практически основан на соотношении объема реализации услуг и среднегодового остатка оборотных средств. Таблица 4
Таблица №5

Анализ показателей оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств.

показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1. коэффициент оборачиваемости

3,37



3,62



0,25



2. коэффициент нагрузки

0,30

0,28



-0,02



3. длительность оборота оборотных средств в днях

106,70

99,38

-7,32



В данном случае можно констатировать эффективность использования оборотных средств, так как в динамике наблюдается снижение коэффициента загрузки и длительности оборота оборотных средств, а также увеличения коэффициента оборачиваемости.
3.2 Анализ трудовых ресурсов
Анализ трудовых ресурсов необходимо начать с оценки обеспеченности предприятия персоналом по отдельным категориям
Таблица №6

Анализ обеспеченности предприятия персоналом

Категории персонала

2005 год, чел

2006 год, чел.

1. Рабочего (основные работники)

142,00

130,00

2.Административно-управленческий персонал

38,00

35,00

итого:

180,00

165,00



Положительным моментом является уменьшение численности персонала, что связано, в первую очередь, с оптимизацией работы подразделений, внедрение прогрессивных изменений техническо-организационного уровня. Наибольший удельный вес в общей численности персонала занимают основные работники, что свидетельствует о прогрессивной структуре кадров.

В процессе анализа работающих по численному составу необходимо установить общий численный состав работающих и сопоставить его с потребностями предприятия.

Общий численный состав работающих (общая численность) складывается из численности наемных работников всех категорий.

Списочный состав работающих (списочная численность)получается в результате исключения из общей численности работающих, находящихся в длительных отпусках без оплаты или проходящих военную службу.

Среднесписочную численность работающих за отчетный месяц рассчитывают, суммируя численность списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца (с учетом праздничных и выходных дней), и делят полученную сумму на число календарных дней. В праздничные и выходные дни списочные численность работающих принимается равной их списочной численности за предшествующий день. Среднесписочную численность за квартал или год определяют путем деления суммы среднесписочной численности работающих за все месяцы отчетного периода на количество месяцев отчетного периода.

Для характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1.        коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):
Кпр=Чпр / Чсрсп,
где Чпр — количество принятого на работу персонала в течение анализируемого периода;

Чсрсп – среднесписочная численность персонала;

2.        коэффициент оборота по выбытию персонала (Кв):
Кв= Чв / Чсрсп,
где Чв — количество уволившихся в течение анализируемого периода;

3.        коэффициент текучести кадров (Кт):
Кт= Чув / Чсрсп,
где Чув — количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины в течение анализируемого периода;

4.        коэффициент постоянства персонала (Кп.с):
Кп.с= Чп.с / Чсрсп,
где Чп.с – количество работников, проработавших в течение года (анализируемого периода).


Таблица №7

Анализ движение персонала

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1.Среднесписочное число работающих на предприятии, чел.

180

165

-15,00

2.Выбыло работающих с предприятия, в том числе по собственному желанию, чел.

227

108

-119,00

3.Принято на предприятие в течение года, чел.

170

70

-100,00

4.Численность проработавших на предприятии в течении года, чел.

161

116

-45,00

5.Коэффициент оборота по приему

0,94

0,42

-0,52

6.Коэффициент оборота по выбытию

1,26

0,65

-0,61

7.Коэффициент текучести

0,99

0,59

-0,39

8.Коэффициент постоянства кадров

0,94

0,42

-0,52



Данные таблицы свидетельствуют о том, что на предприятии наблюдается сокращение численности, что обусловлено проходящими на предприятии процессами оптимизации численности.
Таблица №8

Анализ темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы на предприятии ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

Темп роста, %

1. Cреднегодовая выработка одного рабочего, тыс.руб.

24,9

38,2

1,53

2. Cреднегодовая заработная плата одного рабочего, тыс.руб.

10,8

11,5

1,06



В связи с тем, что на предприятии в предыдущие годы наблюдалась низкая выработка на одного работающего, процессы оптимизации численности были оправданы. В настоящий момент среднегодовая выработка значительно возросла (на 50 процентов), при этом среднегодовая заработная плата возросла на 6 процентов. Можно сделать вывод об эффективном использовании средств, направляемых на оплату труда.


3.3 Анализ производственных и финансовых результатов деятельности
Выручка за 2006 г. составила 75 571 тыс. руб., что на 41% выше аналогичного показателя 2005 года. Причиной увеличения выручки явилось развитие собственной торговой деятельности, выручка которой увеличилась на 10 702 тыс. руб. или почти в 2 раза. Увеличение выручки наблюдается и по другим подразделениям от 17 до 35 процентов, что связано, в первую очередь, с увеличением заполняемости торговых мест, маркетинговой деятельностью в сфере увеличения привлекательности комплекса.
Таблица №9

Финансовые показатели по подразделениям

 

2005 год

2006 год

Темп роста

руб.

%

Выручка

53 692

75 571

21 879

41

Рынок

21 751

25 450

3 700

17

Гостиница

11 644

13 933

2 289

20

Ресторан

14 897

20 085

5 188

35

Торговля

5 401

16 103

10 702

198

Себестоимость

59 520

82 672

23 152

39

Рынок

21 875

25 389

3 514

16

Гостиница

10 128

12 804

2 675

26

Ресторан

19 516

22 704

3 189

16

Торговля

8 000

21 775

13 775

172

Валовая прибыль

-5 828

-7 102

-1 273

22

Прочие доходы

3 556

6 395

2 839

80

Прочие расходы

12 204

12 012

-192

-2

Единый налог на вмененный доход

208

1 225

1 017

489

Чистая прибыль (убыток)

-14 684

-13 944

741

-5



В 2006 г. удалось значительно увеличить выручку ресторана за счет реконструкции большого зала, увеличения посадочных мест.

Увеличение выручки гостиницы на 20% по сравнению с 2005 г. связано в первую очередь, с приведением в соответствие гостиничных номеров, повышением их комфортабельности и проведением рекламной компании.

По рыночному комплексу также наблюдается увеличение выручки за счет увеличения заполняемости торговых мест.

Также изменилась структура выручки. Доля торговли в структуре выручки увеличилась до 11 процентов, а доли других подразделений снизились.

Структура выручки в 2005 г.

 
Структура выручки в 2006 г.


Себестоимостьпродукции, товаров и услуг увеличилась на 39 процентов и составила 82 672 тыс. руб. Направление денежных средств на развитие торговой деятельности увеличилось в 1,7 раз и составило 60 процентов от общего роста себестоимости предприятия. Увеличение себестоимости по другим подразделениям связано, в первую очередь, с изменением в Учетной политике предприятия (распределение управленческих затрат по подразделениям), с общим ростом цен (тарифов) на основные энергоносители и необходимостью проведения ремонтных работ, таких как: замена систем водо- и теплоснабжения, электрических сетей.

Структура себестоимости за анализируемые периоды существенно изменилась. Так доля торговли увеличилась с 13 процентов до 26 процентов, что связанно с расширением торговой деятельности. Доля рынка, несмотря на уменьшение до 32 процентов, по-прежнему занимает доминирующую позицию.

Структура себестоимости в 2005 г.

 

Структура себестоимости в 2006 г


Убыток от продаж увеличился на 1 273 тыс. руб. (22 процента) и составил – 7 102 тыс. руб.

Прочие доходы увеличились на 2 839 тыс. руб. и составили 6 395 тыс. руб., что на 80 процентов больше прошлого года.

Прочие расходыуменьшились на 192 тыс. руб. и составили 12 012 тыс. руб.

Непокрытый убытокотчетного периода составил 13 944 тыс. руб., что на 5 процентов меньше показателя прошлого года.

Причиной убытков явилось приведение в соответствие деятельности комплекса требованиям надзорных органов, проведение текущего ремонта по всему комплексу вследствие износа основных средств, обновление которых не проводилось в предыдущие годы. В результате предприятием за 2006 год направлено более 19,7 млн. рублей на ремонт и обновление основных средств для обеспечения нормального функционированияпредприятия.
3.3.1 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Основной частью прибыли предприятия сферы услуг при эффективной хозяйственной деятельности должна являться прибыль от реализации услуг. На анализируемом предприятии основном и единственным источником прибыли является прибыль от реализации услуг.

В связи с тем, что комплекс ГУРП КР «Сайсары» имеет 4 подразделения, следует рассмотреть показатели прибыли в разрезе каждого подразделения.

В процессе данного анализа необходимо установить динамику показателя прибыли от реализации услуг, выявить основные факторы и установить степень их влияния на его изменение. Полученные результаты оформлены в виде таблицы №10




Таблица №10

Анализ прибыли от реализации услуг по Крестьянскому рынку «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

с учетом объема реализации услуг базисного года

в перерасчете на объем раелизации услуг отчетного года

1. Объем реализации услуг, тыс.руб.

21751,00

21208,33

25450,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

21875,00

23965,42

25389,00

3. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-124,00

-2757,08

61,00



Рассчитываем объем от реализации услуг в базисном году в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:
Jцен=20% (2006 г.), Vбаз/отч=25 450,00 /1,2=21 208,33 тыс.руб.
Рассчитываем себестоимость услуг базисного года в перерасчете на объем реализации услуг отчетного года:
J=1,13

Сбаз/отч=21 208,33 х 1,13=23965,42
Таблица №11

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг по Крестьянскому рынку «Сайсары»

Основные факторы

Изменение прибыли под воздействием факторов

1.изменение объема реализации услуг, тыс.руб.

-21,09

2. изменение себестоимости услуг, тыс.руб.

-670,25

3.изменение структуры услуг, тыс.руб.

2708,91




Как видно из данных таблицы, в отчетном году произошло увеличение прибыли на 185 тыс. руб. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало изменение структуры услуг, которая представляет собой соотношение отдельных видов услуг в их общем объеме. Основными причинами изменения структуры услуг являются:

— изменение спроса на услуги;

— увеличение привлекательности комплекса.
Таблица №12

Анализ прибыли от реализации услуг по гостинице «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

с учетом объема реализации услуг базисного года

в перерасчете на объем раелизации услуг отчетного года

1. Объем реализации услуг, тыс.руб.

11644,00

11610,83

13933,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

10128,00

13120,24

12804,00

3. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

1516,00

-1509,41

1129,00



Рассчитываем объем от реализации услуг в базисном году в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:
Jцен=20% (2006 г.), Vбаз/отч=13933 /1,2=11610,83 тыс.руб.
Рассчитываем себестоимость услуг базисного года в перерасчете на объем реализации услуг отчетного года:
J=1,13

Сбаз/отч=11610,83 х 1,13=13120,24




Таблица №13

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг по гостинице «Сайсары»

Основные факторы

Изменение прибыли под воздействием факторов

1.изменение объема реализации услуг, тыс.руб.

298,02

2. изменение себестоимости услуг, тыс.руб.

-11259,36

3.изменение структуры услуг, тыс.руб.

10574,34



Как видно из данных таблицы, в отчетном году произошло уменьшение прибыли на 387 тыс. руб. Изменение структуры услуг положительно повлияло на прибыль от реализации услуг. Основными причинами изменения структуры услуг являются:

— изменение спроса на услуги;

— увеличение привлекательности комплекса.

Отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости услуг. Увеличение себестоимости связано с проведением ремонтных работ в гостинице, что было обусловлено приведением в соответствие объектов основных средств требованиям контролирующих органов.
Таблица №14

Анализ прибыли от реализации услуг по гостинице «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

с учетом объема реализации услуг базисного года

в перерасчете на объем раелизации услуг отчетного года

1. Объем реализации услуг, тыс.руб.

14897,00

16737,50

20085,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

19516,00

18913,38

22704,00

3. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-4619,00

-2175,88

-2619,00



Рассчитываем объем от реализации услуг в базисном году в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:
Jцен=20% (2006 г.), Vбаз/отч=20085 /1,2=16737,5 тыс.руб.
Рассчитываем себестоимость услуг базисного года в перерасчете на объем реализации услуг отчетного года:
J=1,13

Сбаз/отч=16737,5 х 1,13=18913,38
Таблица №15

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг по гостинице «Сайсары»

Основные факторы

Изменение прибыли под воздействием факторов

1.изменение объема реализации услуг, тыс.руб.

-1608,60

2. изменение себестоимости услуг, тыс.руб.

-650,92

3.изменение структуры услуг, тыс.руб.

4259,52



Как видно из данных таблицы, в отчетном году произошло сокращение убыточности подразделения на 2 000 тыс. руб. за счет изменения структуры услуг. Основными причинами изменения структуры услуг являются:

— изменение спроса на услуги;

— увеличение привлекательности комплекса.
Таблица №16

Анализ прибыли от реализации услуг по торгово-закупочной деятельности

Показатели

2005 год

2006 год

с учетом объема реализации услуг базисного года

в перерасчете на объем раелизации услуг отчетного года

1. Объем реализации услуг, тыс.руб.

5401,00

13419,17

16103,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

8000,00

15163,66

21775,00

3. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-2599,00

-1744,49

-5672,00



Рассчитываем объем от реализации услуг в базисном году в пересчете на объем реализации услуг отчетного года:
Jцен=20% (2006 г.), Vбаз/отч=16103 /1,2=13419,17 тыс.руб.
Рассчитываем себестоимость услуг базисного года в перерасчете на объем реализации услуг отчетного года:
J=1,13

Сбаз/отч=13419,17 х 1,13=15163,66
Таблица №17

Анализ основных факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации услуг по торгово-закупочной деятельности

Основные факторы

Изменение прибыли под воздействием факторов

1.изменение объема реализации услуг, тыс.руб.

-5149,88

2. изменение себестоимости услуг, тыс.руб.

-12735,00

3.изменение структуры услуг, тыс.руб.

14811,88



Как видно из данных таблицы, в отчетном году произошло увеличение убытка на 3073 тыс. руб., следует отметить, что данный показатель в торговле является не самим убытком, а свидетельствует о наличии нереализованных остатков товаров. Изменение структуры услуг положительно повлияло на прибыль от реализации услуг. Основными причинами изменения структуры услуг являются:

— изменение спроса на услуги;

— увеличение ассортимента реализуемой продукции.

Отрицательное влияние на прибыль оказало изменение себестоимости услуг. Увеличение себестоимости связано с реанимированием торговой деятельности. Следует отметить, что в 2006 году удалось восстановить торговую деятельность, осуществить закуп продукции сельского хозяйства.

Далее необходимо проанализировать изменение относительных показателей прибыльности, т.е. рассчитать показатели рентабельности, которые характеризуют финансовые результата и эффективность деятельности предприятии в целом.
Таблица №18

Анализ хозяйственной рентабельности

Крестьянский рынок «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-124,00

61,00

185,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

21875,00

25389,00

3514,00

3. Рентабельность, %.

-0,57

0,24

0,81

Гостиница «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

1516,00

1129,00

-387,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

10128,00

12804,00

2676,00

3. Рентабельность, %.

14,97

8,82

-6,15

Ресторан «Сайсары»

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-4619,00

-2619,00

2000,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

19516,00

22704,00

3188,00

3. Рентабельность, %.

-23,67

-11,54

12,13

Торговля

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

1. Прибыль от реализации услуг, тыс.руб.

-2599,00

-5672,00

-3073,00

2. Себестоимость услуг, тыс.руб.

8000,00

21775,00

13775,00

3. Рентабельность, %.

-32,49

-26,05

6,44



Таким образом, два подразделения ГУРП КР «Сайсары» являются рентабельными: гостиница и рынок. Убыточность других подразделений главным образом связана с наличием высокой конкуренции в данной сфере.
3.4 Анализ финансового состояния
3.4.1 Предварительный (общий) анализ финансового состояния

Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики показателей баланса предприятия, определяется их динамика и отклонение за отчетный год. Общий анализ финансового состояние проводится в 3 этапа.

1) Большое значение для анализа финансового состояние имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель такого анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Для изучения финансового положения предприятия нам необходимо изучить структуру имущества организации.
Таблица №19 Структура имущества организации и источников его формирования за 2006 год
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.



Структура активов организации на конец декабря 2006 г. характеризуется следующим соотношением: 87,5% иммобилизованных средств и 12,5% текущих активов. Активы организации за рассматриваемый период увеличились на 19438 тыс. руб. (на 14,1%). Несмотря на рост активов, собственный капитал уменьшился на 6,9%, что свидетельствует об отрицательной динамике имущественного положения организации.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

·            Основные средства – 15346 тыс. руб. (58,7%)

·            Незавершенное строительство – 3595 тыс. руб. (13,7%)

·            Долгосрочные финансовые вложения – 2927 тыс. руб. (11,2%)

·            Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 2481 тыс. руб. (9,5%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

·            Займы и кредиты – 13970 тыс. руб. (41,1%)

·            Доходы будущих периодов – 7911 тыс. руб. (23,3%)

·            Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики – 4129 тыс. руб. (12,2%)

·            Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам – 3674 тыс. руб. (10,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «Денежные средства» в активе и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в пассиве (-4135 тыс. руб. и -13943 тыс. руб. соответственно).




Таблица №20
    продолжение
--PAGE_BREAK--Оценка стоимости чистых активов организации


Чистые активы организации на 31.12.2006 г. меньше уставного капитала на 13,7%. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации муниципального предприятия стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, последний должен быть уменьшен до необходимой величины (ст. 114 Гражданского кодекса Российской Федерации). К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить снижение чистых активов на 6,9% за рассматриваемый период (2006 г.). Наблюдается одновременно и критическое положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода. Сохранение имевшей место тенденции способно привести организацию к банкротству.

Таблица №21 Определение неудовлетворительной структуры баланса
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Поскольку оба коэффициента на конец декабря 2006 г. оказались меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,09) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.


Таблица №22
    продолжение
--PAGE_BREAK--Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2006 г. ухудшили свои значения.

Коэффициент автономии организации на конец 2006 г. составил 0,52. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение укладывается в общепринятую для этого показателя норму (>0.5) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары».

Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода составило 0,55, что значительно ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» составляет всего 55%).

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец декабря 2006 г. составило -0,6. Отрицательная величина указывает на отсутствие у ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» собственного капитала, что крайне негативно характеризует положение организации.

Итоговое значение коэффициента обеспеченности материально-производственных запасов собственными оборотными средствами (-6,59) показывает, что материально-производственные запасы фактически приобретены за счет заемных средств, поскольку у ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» предназначенные для этого собственные оборотные средства отсутствуют.
Таблица №23
Активы по степени ликвидности

На конец отчетного периода, тыс. руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. соотно-шение

Пассивы по сроку погашения

На конец отчетного периода, тыс. руб.

Прирост c нач. года, %

Излишек/

недостаток

платеж. средств

тыс. руб.,

(гр.6 — гр.2)

1

2

3

4

5

6

7

8

А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)

4

-99,9

>=

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)

22846

+68,8

-22842

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)

11523

+27,4

>=

П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)

48433

+40,5

-36910

А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету)

7523

-10,2

>=

П3. Долгосрочные обязательства

3748

+151

+3775

А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

137233

+19



П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету)

81256

-7,1

+55977



По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ГУРП Крестьянский рынок «Сайсары» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (95% и 5% соответственно). При этом за 2006 г. доля долгосрочной задолженности выросла на 2%.
    продолжение
--PAGE_BREAK--