Финансово-экономический анализ узла связи

ВВЕДЕНИЕ Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа -контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа- оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец- разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализе финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д. 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности- решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ. Главная цель анализа - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность. При этом необходимо решить задачи: 1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия. 2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов. 3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. Для оценки финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения: - структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования; - эффективности и интенсивности его использования; - платежеспособности и кредитоспособности предприятия; - запаса его финансовой устойчивости; Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможностей банкротства; - с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; - с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения и ухудшения финансового состояния предприятия.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ – проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства. Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс ( форма №1), отчет о прибылях и убытках ( форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ Государственное учреждение – управление федеральной почтовой связи Республики Тыва Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации, имеющее право ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности, является правопреемником Государственного учреждения - управления федеральной почтовой связи Республики Тыва Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, учрежденного Государственным комитетом по управлению государственным имуществом Республики Тыва (постановление от 13.05.93 №159). В своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией Российской Федерации, Конституцией Республики Тыва, федеральными законами "О почтовой связи" и "О связи". Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательствами Российской Федерации и Республики Тыва, ведомственными нормативными актами и настоящим положением. Полное наименование Учреждения; Государственное учреждение - управление федеральной почтовой связи Республики Тыва Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Местонахождение Учреждения: 667000 г. Кызыл. ул. Кочетова.53. Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета, как в рублях, так и в иностранной валюте в учреждениях банков, в том числе и переводной счет. Учреждение имеет круглую печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и своим наименованием, штампы и бланки. В состав Учреждения входят филиалы, не являющиеся юридическими лицами и действующие на основании положений, утверждаемых учреждением: 1. Кызылский городской узел почтовой связи. 2. Бай-Хаакский районный узел почтовой связи. 3. Кызыл-Мажалыкский районный узел почтовой связи, 4. Мугур-Аксынский районный узел почтовой связи, 5. Самагалтайский районный узел почтовой связи, б. Сарыг-Сепский районный узел почтовой связи, 7. Сут-Хольский районный узел почтовой связи. 8. Тоора-Хемский районный узел почтовой связи. 9. Туранский районный узел почтовой связи. 10. Тээлинский районный узел почтовой связи. 11. Хандагайтинский районный узел почтовой связи, 12. Хову-Аксынский районный узел почтовой связи. 13. Чаданский районный узел почтовой связи. 14. Шагонарский районный узел почтовой связи. 15. Эрзинский районный узел почтовой связи, автобаза и другие филиалы. Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. Основными задачами учреждения являются: · Обеспечение бесперебойной работы почтовой связи в целях наиболее полного удовлетворения потребностей граждан, органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти Республики Тыва, органов местного самоуправления, юридических лиц услугами почтовой связи. · Предоставление услуг по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, почтовых и телеграфных переводов денежных средств (универсальные услуги) по тарифам, регулируемым законодательством Российской Федерации. · Предоставление на договорной основе услуг почтовой связи по приему, обработке, перевозке и выдаче посылок, почтовых контейнеров, отправлений электронной почты, распространению печатных изданий, доставке и выплате пенсий, пособий и других выплат целевого назначения, представление телефонных переговоров и услуг по приему и передаче телеграфных сообщений, реализации ценных бумаг, приему и инкассации денежной выручки, приему платы за коммунальные услуги и выполнение иной деятельности, не запрещенной законодательством Российской Федерации. · Обеспечение на обслуживаемой территории расширения сферы деятельности почтовой связи, совершенствование оказываемых и внедрение новых услуг почтовой связи. · Определение основных направлении экономической политики Учреждения. · Разработка перспективных и текущих прогнозов социально экономического развития · Осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке и при чрезвычайных ситуациях. Исходя из задач Учреждение осуществляет следующие функции: · Разрабатывает и проводит в жизнь мероприятия, направленные на повышение эффективности производства, совершенствование методов эксплуатации производственных процессов и внедрению более совершенных форм обслуживания и техники, улучшение использования производственных фондов трудовых, материальных и финансовых ресурсов. · Организует работу по изучению спроса на услуги почтовой связи и непрофильные услуги, осуществляет меры по рекламированию и предоставлению их пользователям услуг почтовой связи с целью повышения рентабельности работы и конкурентоспособности почтовой связи. · Обеспечивает объекты федеральной почтовой связи, предоставляющие услуги почтовой связи, информацией о тарифах, правилах предоставления услуг связи, сроках пересылки почтовых отправлений, режиме работы, а так же другой информацией, облегчающей доступ к услугам почтовой связи. · Обеспечивает филиалы государственными знаками почтовой оплаты, почтовыми конвертами и именными вещами, коллекционными материалами и филателистическими товарами, почтовой тарой, упаковочными и другими материалами, производственной документацией.
· Обеспечивает выполнение нормативов частоты сбора письменной корреспонденции из почтовых ящиков, обмена, перевозки, доставки периодических изданий и почтовых отправлений, почтовых и телеграфных переводов денежных средств и контрольных сроков их обработки и доставки. · Осуществляет меры по обеспечению сохранности почтовых отправлений и денежных средств.
· Осуществляет руководство подразделениями почтовой безопасности. · Несет имущественную ответственность перед пользователем услуг почтовой связи за утрату, порчу, недоставку или задержку доставки почтовых отправлений, почтовых и телеграфных переводов денежных средств, за несоблюдение тайны связи, повлекшие причинение ущерба пользователю, в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации. · Информирует пользователей услуг почтовой связи о работе Учреждения через средства массовой информации, учитывает в практической работе предложения пользователей услуг почтовой связи, направленные на улучшение их обслуживания. · Обеспечивает своевременное рассмотрение предложений, заявлений и жалоб на работу почтовой связи, принятие необходимых мер по предупреждению нарушений и устранению недостатков в деятельности филиалов. · Изучает деловые и профессиональные качества специалистов, осуществляет подбор и назначение руководителей филиалов, осуществляет мероприятия по подготовке и повышению квалификации специалистов, контролирует состояние работы с кадрами в филиалах. · Разрабатывает и организует внедрение новых форм и методов организации и оплаты труда, стимулирования за конечные результаты труда и системы материальной ответственности. · Организует контроль за выполнение норм н правил по охране труда и технике безопасности, осуществляет мероприятия, обеспечивающие условия труда и предупреждение травматизма. · Участвуют в разработке и реализации федеральных и региональные программ развития почтовой связи. · Выступает в качестве заказчика по строительству новых и реконструкции действующих почтамтов, при железнодорожных почтамтов, отделений перевозки почты при железнодорожных станциях и аэропортах и узлов почтовой связи. · Организует работу по оснащению объектов почтовой связи необходимым технологическим оборудованием, средствами механизации и вычислительной техники. · Организует контроль за правильностью регистрации учета и применения в почтовой связи франкировальных машин. · Осуществляет руководство работой по ведению бухгалтерского и статистического учета, отчетности и контроля. Представляет отчетные данные в установленные адреса и сроки. · Организует производство, выпускает и реализует товары народного потребления, занимается предпринимательской деятельностью, разрешенной в законодательном порядке. · Осуществляет иные виды деятельности: - производство и реализация продукции производственно-технического назначения и сельскохозяйственной продукции: - выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию средств связи и специальной техники; - оказание фотоуслуг: - посредническая деятельность: - торгово-закупочная деятельность: - оптовая и розничная торговля: - организация пунктов проката: - выполнение и внедрение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, монтажных, пуско-наладочных и других работ по договорам с юридическими и физическими лицами: - издание средств массовой информации: - полиграфическая деятельность; - услуги автосервиса: - информационно-рекламный сервис: - транспортные услуги (грузовые, пассажирские перевозки, в том числе и международные): - складские услуги. 2.2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Основные технико-экономические показатели деятельности управления федеральной почтовой связи Республики Тыва за 1997-1998 годы приведены в табл.1. Таблица 1. Основные технико-экономические показатели Показатели 1997 1998 абс. изм +/- темп роста, % 1. Доходы 5856336 5853022 -3314 99,94 1. Среднесписочная численность, чел. 299 300 +1 100,33 2. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб. 8277000 12655325 4378625 152,9 3. средняя зарплата, руб. 1206,25 1256,27 +50,02 104,15 4. затраты, руб. 9524932 8846933 -1188156 88,16 5. себестоимость, руб. 1,63 1,51 - 0,11 93,2 6. фондоотдача на 1 руб. ОПФ, руб/руб. 0,70 0,46 -0,24 65,7 7. фондовооруженность, руб/чел. 27682 42184,4 + 14502,4 152,4 8. производительность труда, руб. 19586,4 19510,1 - 76,3 99,6 9. прибыль, убытки, руб. -3668596 - 2993911 1089786 81,6 Фондоотдача = доходы/средняя стоимость фондов Фондовооруженность = средняя стоимость ОПФ/среднесписочная численность работников Производительность труда = доходы/среднесписочная численность Вывод: По данным таблица видно, что выручка от реализации снизилась на 0,06% в отчётном периоде по сравнению с прошедшим. Из-за снижения себестоимости и затрат уменьшились убытки на 18,4%.
В связи с покупкой и введением новых почтовых терминалов почти в двое увеличилась средняя стоимость основных производственных фондов на 4378625 рублей и как следствие снизилась фондоотдача (на 34,3%), увеличилась фондовооруженность (на 52,4%), совсем ненамного, но снизилась производительность труда на 76, 3 рублей.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ БАЛАНСА Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о решении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Таблица 2 Анализ структуры активов баланса Средства предприятия 1997 1998 Абс.изм. +/- темп изменения уд.вес 1997 уд.вес 1998 1 2 3 4 5 6 7 1. Внеоборотные активы 2893524 2758283 -135241 95,32 100 100 1.1. Основные средства 2730638 2600447 -130191 95,23 94,38 94,28 1.2. Незавершенное строительство 40496 40446 -50 99,88 1,39 1,46 1.3. Долгосрочные финансовые вложения 92390 92390 -- 100 3,19 3,36 Продолжение таблицы 2 1 2 3 4 5 6 7 1.4. Нематериальные активы 30000 25000 -5000 83,33 1,04 0,9 2. Текущие активы 4024992 2253742 -1771250 55,99 100 100 2.1. Запасы 780252 830971 +50719 106,5 19,38 36,87 2.2. НДС по приобретении цены 92860 117841 +24981 126,9 2,3 5,23 2.3. Дебиторская за должность 2203718 1195923 -1007795 54,27 54,74 53,06 2.4. Краткосрочные финансовые вложения 5292 -- -5292 -- 0,13 -- 2.5. Денежные средства 942870 109007 -833863 11,56 23,45 4,84 3. Убытки 5582080 8879385 +3297305 159,07 100 100 3.1. Убытки прошлых лет 5582080 5582080 -- 100 100 62,86 3.2. Расходы непокрытые финансированием -- 78069 +78069 -- -- 0,88 3.3. Убытки отчетного года -- 3219236 +3219236 -- -- 36,26 4. Средства по переводным операциям 1666741 665184 -1001557 39,91 100 100 Баланс 14167337 14556594 +389257 102,75 100 100 Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля внеоборотных активов на 4,68% за счет уменьшения основных средств на 4,77%, нематериальных активов на 16,67%. Текущие активы также уменьшились на 49,10%. При этом увеличились запасы на 6,5%, снизилась дебиторская задолженность на 45,73%, снизилось количество денежных средств на 88,44%. Увеличились убытки на 59,07%, что составляет 3297305 тысяч рублей. Появились расходы непокрытые финансированием 78069 тысяч рублей. Убытки отчетного года увеличились 3219236 тысячи рублей.
АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ПАССИВОВ БАЛАНСА Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел первый пассива) и заемный (раздел второй и третий пассива). По продолжительности использования различаю капитал долгосрочный постоянный (перманентный) – разделы первый и второй пассива и краткосрочный – раздел третий пассива. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиям самофинансирования предприятия. Он является основной самостоятельности и независимость предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может и обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платить за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала. В тоже время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременными возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии поможет многим предприятием повысить эффективность своей деятельность. Таблица 3. Анализ структуры пассивов Средства предприятия 1997 1998 абс.изм. +/- Темп Изменения уд.вес 1997 уд.вес 1998 1 2 3 4 5 6 7 1. Собственный капитал 3240121 3141510 -98611 96,96 100 100 1.1. Уставный капитал 223131 223131 -- 100 6,88 7,1 1.2. Добавочный капитал 2996716 2898105 -98611 96,71 92,49 92,25 1.3.Фонды накопления 20274 20274 -- 100 0,63 0,65 2. Заемные средства 100750 200000 99250 198,51 100 100 2.1. кредиты банков 100000 200000 100000 200 99,26 100 2.2. Прочие займы 750 -- -750 -- 0,74 -- 3. Кредиторская задолженность 3559666 5602966 2043300 157,40 100 100 3.1. Поставщики и подрядчики 994619 544309 -4550310 44,73 27,94 9,71 Продолжение таблицы 3 1 2 3 4 5 6 7 3.2. Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 938475 4546 -933929 0,48 26,36 0,08 3.3. Задолженность по оплате труда 255550 600983 345433 235,17 7,18 10,73 3.4. По социальному страхованию и обеспечению 168993 -4298 -173291 -2,54 4,75 -0,08 3.5. Задолженность перед бюджетом 100226 213914 113688 213,43 2,82 3,82 3.6. Прочие кредиторы 1101803 4243512 3141709 385,14 30,95 75,74 4. Доходы будущих периодов 646697 169682 -477015 26,24 100 100 5. Резервы предстоящих расходов и платежей 200000 200000 -- 100 100 100 6. Средства по переводным операциям 6420103 5242436 -1177667 81,66 100 100 Баланс 14167337 14556594 389257 2,75 100 100 Из таблицы видно, что сократился собственный капитал на 98611 тысяч рублей, что составляет 3,04% по сравнению с предыдущим годом за счет снижения добавочного капитала на 3,29% по сравнению с предыдущим годом. Увеличились заемные средства на 98,51% за счет увеличения кредитов банка на 100%, что составляет 100000 тысяч рублей. Кредиторская задолженность увеличилась на 2043300 тысяч рублей, что составляет 57,40% по сравнению с предыдущим годом из них по оплате труда 345433 тысячи рублей, что составляет 135,17% по сравнению с прошлым годом; задолженность перед бюджетом возросла на 113688 тысячи рублей, что составляет 113,43% по сравнению с прошлым годом; прочим кредиторам рост задолженности оставил 285,14%, хотя и снизилась задолженность по социальному страхованию и обеспечению 173291 тысячи рублей (97,46%), подрядчикам и поставщикам 4550310 тысячи рублей (55,21%), дочерним и зависимым обществам 933929 тысячи рублей (99,52).
Снизились доходы будущих периодов 477015 тысячи рублей (73,76%), и полностью использованы резервы предстоящих платежей. 3.2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА И ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ Задача анализа ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы: А-1). Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. А-2). Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация. А-3). Медленно реализуемые активы - Запасы и затраты, (-) сч. 31(-) НДС (+) расчёты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (за исключением вкладов в УК). А-4). Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П-1). Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок. П-2). Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства. П-3). Долгосрочные пассивы - Долгосрочные кредиты и займы. П-4). Постоянные пассивы - 1 раздел "Источники собственных средств" пассива баланса (+) стр. 640, 650, 660 (-) сч. 31 (-) сч. 19 (-) иммобилизация. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А-1 > П-1 А-2 > П-2 А-3 > П-3 А-4 Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные. 1997 1998 А1 = 5292 + 942870 + 1666741 = 2614903 А1 = 109007 + 8879385 = 8988992 А2 = 2203718 А2 = 1195923 А3 = 780252 + 92860 = 873112 А3 = 830971 + 117841 = 948812 А4 = 2893524 А4 = 2758283 П1 = 3559666 + 6420103 = 9979769 П1 = 5602966 + 5242436 = 10845402 П2 = 100750 П2 = 200000 П3 = 646697 + 200000 = 846697 П3 = 169682 + 200000 = 369682 П4 = 3240121 П4 = 3141510 Таблица 4 Анализ ликвидности баланса Актив
Значение показателя Пассив Значение показателя
1997
1998 1997 1998 А1
2614903
8988392
П1 9979769 10845402 А2
2203718
1195923
П2 100750 200000 А3
873112
948812
П3 846697 369682 А4
2893524
2758283
П4 3240121 3141510 Итого:
8585257
13891410
Итого: 14167337 14556594 Из таблицы видно, что в 1997 году также как и в 1998 году не выполняется только первое условие, второе условие выполняется, выполняется третье и четвертое условие отсюда можно сделать вывод, что баланс не является абсолютно ликвидным. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).
Определяем текущую ликвидность по следующей формуле: ТЛ = (А1 +А2) – (П1 +П2) = (8988392 + 1195923) – (200000 + 10845402) = -861087 т.е. предприятие в ближайшее время неплатежеспособно. Определяем перспективную ликвидность по следующей формуле: ПЛ = А3 – П3 = 948812 – 369682 = 579130 отсюда следует, что на перспективу предприятие так же не платежеспособно. Одним из показателем, характеризующий финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность. Платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности. Платежеспособность – это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах – по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду. Платежеспособность – это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. Анализ платежеспособности необходимо не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостоверится в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно нужно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близкими, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность . В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, по краткосрочным обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Рассчитываем коэффициенты характеризующие платежеспособность предприятия на 1997 год. 1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал = А1/( П1 +П2) = 2614903/(9979769+100750) = 0,3 Коэффициент абсолютной ликвидности это отношение быстрореализуемых оборотных средств к величине краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение коэффициента абсолютной ликвидности: (0,2-0,7). На нашем предприятии значение коэффициента абсолютной ликвидности 0,3, что указывает на то, что имеющихся денежных средств и ценных бумаг достаточно для покрытия текущих обязательств предприятия. 2. Коэффициент быстрой ликвидности, характеризует платежеспособность предприятия на период среднего оборота дебиторской задолженности. Кбл = (А1 +А2)/( П1 П2) = (2614903+2203718)/(9979769+100750) = 0,5 Нормативное значение коэффициента 0,8-1. Значение коэффициента быстрой или критической ликвидности на нашем предприятии составляет 0,5, а значит что он не находится в пределах допустимой нормы. Это можно расценить, как отрицательный момент состояния текущей платежеспособности предприятия. 3. Коэффициент текущей ликвидности (А1 +А2 +А3)/( П1 +П2) = (2614903 + 2203718 + 873112)/(9979769+100750) = 0,6 Это отношение всех оборотных средств к величине краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение: коэффициента текущей ликвидности не менее 2. При меньших значениях коэффициента структура баланса считается неудовлетворительной. Рост коэффициента есть положительная тенденция. На нашем предприятии коэффициент текущей ликвидности составил в среднем 0,6. Это негативная тенденция, что еще раз подтверждает негативную структуру баланса. 4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия и рассчитывается делением собственных оборотных средств на все источники собственных средств предприятия. Зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. В числителе обоих показателей - собственные оборотные средства, поэтому в целом улучшение состояния оборотных средств зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов и собственных источников средств. А3 /(( А1 +А2 +А3) – (П1 +П2)) = 873112/((2614903 + 2203718 + 873112) – (9979769 + 100750)) = - 0,2 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными оборотными средствами. Уровень показателя оценивается прежде всего в зависимости от состояния материальных запасов. Если их величина значительно выше обоснованной потребности, то собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов. Наоборот, при недостаточности у предприятия материальных запасов для бесперебойного осуществления производственной деятельности, показатель может быть выше 0,1, но это не будет признаком хорошего финансового состояния предприятия. (А4 +П4)/( А1 +А2 +А3) = (3240121 – 2893524)/(2614903+2203718+873112) = 0,02 В нашем примере коэффициент меньше нормы, это значит, что собственные средства могут покрыть лишь часть материальных запасов. Рассчитываем коэффициенты характеризующие платежеспособность предприятия на 1998 год. 1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал = А1/( П1 +П2) = 8988392/(10845402+200000) = 0,8 0,8 > 0,2-0,7 т.е. коэффициент абсолютной ликвидности подходит под нормативное значение, что указывает на то, что имеющихся денежных средств и ценных бумаг достаточно для покрытия текущих обязательств предприятия.
2. Коэффициент быстрой ликвидности Кбл = (А1 +А2)/( П1 П2) = (8988392+1195923)/(10845402+200000) = 0,9 0,9 > 0,8-1 это значит, что коэффициент быстрой ликвидности вошел в норму по сравнению с прошлым годом, это можно расценить, как положительный момент состояния текущей платежеспособности предприятия.
3. Коэффициент текущей ликвидности (А1 +А2 +А3)/( П1 +П2) = (8988392 + 1195923 + 948812)/(10845402+200000) = 1 оптимальное значение должно быть не менее 2, а у нас 1 отсюда следует, что коэффициент текущей ликвидности хотя и вырос по сравнению с прошлым годом, не подходит под норму. Рост коэффициента есть положительная тенденция, но все же коэффициент меньше нормы, а это негативная тенденция, что еще раз подтверждает негативную структуру баланса. 4. Коэффициент маневренности функционирующего капитала А3 /(( А1 +А2 +А3) – (П1 +П2)) = 948812/((8988392 + 1195923 + 948812) – (10845402 + 200000)) = 13,93 Коэффициент вырос по сравнению с прошлым годом. 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (А4 +П4)/( А1 +А2 +А3) = (3141510 – 2758283)/(8988392+119523+948812) = 0,03 Норма у этого показателя составляет 0,1, в нашем же примере коэффициент меньше нормы, это значит, что собственные средства по прежнему могут покрыть лишь часть материальных запасов. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия таблица 5 Коэффициенты 1997 1998 Изменения Абс. +/- Отн. % Коэф. абсолютной ликвидности 0,3 0,8 +0,5 266,7 Коэф. быстрой ликвидности 0,5 0,9 +0,4 180 Коэф. текущей ликвидности 0,6 1 +0,4 166,7 Коэф. обеспеч-ти собств. средствами 0,02 0,03 +0,01 150,0 Вывод: из этих расчетов можно сделать вывод, что состояние предприятия за 1998 год практически не изменилось. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 166,7 % и подходит под нормативное значение, что указывает на то, что имеющихся денежных средств и ценных бумаг достаточно для покрытия текущих обязательств предприятия. Коэффициент быстрой ликвидности вошел в норму по сравнению с прошлым годом (увеличение на 80%), это можно расценить, как положительный момент состояния текущей платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности хотя и вырос на 66,7 % по сравнению с прошлым годом, все же не подходит под норму. Рост коэффициента есть положительная тенденция. Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше нормы, это значит, что собственные средства по прежнему могут покрыть лишь часть материальных запасов. Коэффициенты не вошли в норму, кроме коэффициента быстрой ликвидности он повысился до 0,9 и подошел под нормативное значение этого показателя. Предприятие по прежнему неплатежеспособно. СРОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Рассчитываем показатель восстановления платежеспособности за 6 месяцев Квос = (Кт.л.фак.+6/12*(Кт.л.к.г. – Кт.л.н.г.)/Кнорм = (1+ 6/12(1-0,6))/2 = 0,6 Где: Кт.л.фак.– коэффициент текущей ликвидности фактический Кт.л.к.г. – коэффициент текущей ликвидности на конец года Кт.л.н.г. – коэффициент текущей ликвидности на начало года Кнорм – коэффициент нормативный 0,6 меньше 1, отсюда следует что у предприятия нет возможности восстановить платежеспособность за 6 месяцев. 3.3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время дебиторская задолженность предприятия достигла астрономической суммы, значительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, например, в 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому невыгодно держать деньги в наличности, невыгодно и продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, так как выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательная способность которых к моменту выплаты уменьшается. 1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кобор = выручка/дебиторскую задолженность Кобор1997 = 5856336/2203718 = 2,7 оборота Кобор1998 = 5853022/1195923 = 4,9 оборота Из расчетов видно, что скорость оборачиваемости дебиторской задолженности выросла с 2,7 до 4,9 оборотов. 2. Длительность одного оборота или период погашения дебиторской задолженности Д = кол-во рабочих дней/ Кобор Д1997 = 247/2,7 = 91,48 день Д1998 = 247/4,9 = 50,4 день Произошло улучшение, длительность одного оборота дебиторской задолженности в 1997 году составлял 91 день, а 1998 году составляет 50 дней. 3. Отношение средней дебиторской задолженности к выручке от реализации рассчитывается по формуле: ((Деб. зад.н.г. + Деб. зад.к.г.)/2)/выручка = ((2203718+1195923)/2)/5853022 = 29,04% где: Деб. зад.н.г. – дебиторская задолженность на начало года Деб. зад.к.г. – дебиторская задолженность на конец года Средняя дебиторская задолженность к общей выручки от реализации составляет 29,04%. Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. 1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Кобор = выручка/кредиторская задолженность Кобор1997 = 5856336/3559666 = 1,6 оборота Кобор1998 = 5853022/5602966 = 1,04 оборота
Это означает, что за 1998 год скорость оборачиваемости кредиторской задолженности снизилась до 1,04 оборота. 2. Длительность одного оборота или период погашения кредиторской задолженности Д = кол-во рабочих дней/ Кобор Д1997 = 247/1,6 = 154, 38 дня
Д1998 = 247/1,04 = 237,5 дней Отдавать долги предприятие стало хуже, в 1997 году длительность одного оборота составляла 154 дня, а в 1998 году уже 237 дней. 3. Отношение средней кредиторской задолженности к выручке от реализации рассчитывается по формуле (((Кр. зад.н.г. + Кр. зад.к.г.)/2)/выручка)*100% = = (((100750+200000)/2)/5853022)*100% = 2,56% Где: Кр. зад.н.г. – кредиторская задолженность на начало года Кр. Зад.к.г. – кредиторская задолженность на конец года Средняя кредиторская задолженность предприятия составляет 2,56% от общей выручки предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Таблица 6 Коэффициенты 1997 1998 Изменения Абс.,+/- Отн., % К. оборачиваемости дебиторской задолженности 2,7 4,9 2,2 181,48 Длительность одного оборота 91,48 50,4 -41,08 55,09 Отношение средней дебиторской задолженности к выручке от реализации 29,04 – – Продолжение таблицы 6 К. оборачиваемости кредиторской задолженности 1,6 1,04 - 0,56 65 Период погашения кредиторской задолженности 154,38 237,5 83,12 153,84 Отношение средней кредиторской задолженности к выручке от реализации 2,56 – – Вывод: как видно и таблицы коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на 81,48%, а коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности наоборот понизился на 35%. Длительность одного оборота дебиторской задолженности снизилась, а длительность одного оборота кредиторской задолженности увеличилась на 53,84 %. Отношение средней дебиторской задолженности к выручке от реализации больше (29,04) чем отношение средней кредиторской задолженности к выручке от реализации (2,56). 3.3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств К = (долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы)/ капитал £ 1 К1997 = 4507113/3240121=1,39 К1998 = 6172648/3141510=1,96 Показатели за оба года не подходят под нормативное значение 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования К = (капитал–внеоборотные активы)/оборотные активы ³ 0,5 К1997 = (3240121 - 2893524)/4024992=0,08 К1997 = (3141510 - 2758283)/2253742=0,17 Оба показателя не подходят под нормативное значение. 3. Коэффициент финансовой независимости К = капитал/валюта баланса ³ 0,5 К1997 = 3240121/14167337=0,23 К1998 = 3141510/14556594=0,22 Оба коэффициента не подходят под нормативное значение 4. Коэффициент финансирования К = капитал/(долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы) ³ 1 К1997 = 3240121/4407113 = 0,7 К1998 = 3141510/6172648 = 0,5 Оба показателя не подходят под норму 5. Коэффициент маневренности собственных средств (капитал + долгосрочные пассивы – внеоборотные активы)/капитал = 0,5 К1997 = (3240121 - 2893524)/3240121=0,1 К1997 = (3141510 - 2758283)/3141510=0,12 Оба показателя не подходят под норму. 6. Коэффициент финансовой устойчивости К = (капитал–долгосрочные пассивы)/(валюта баланса – убытки) = 0,8-0,9 К1997 = 3240121/14167337 – 5582080 = 0,4 К1998 = 3141510/145565944 – 8879385 = 0,6 Оба показателя не подходят под нормативное значение. 7. Коэффициент концентрации привлеченного капитала К = (долгосрочные пассивы – краткосрочные пассивы)/валюта баланса £ 0,4 К1997 = - 450713/14167337= – 0,03 К1998 = - 6172648/14556594= – 0,4 Показатели подходят под норму. Анализ финансовой устойчивости предприятия Таблица 7 Коэффициенты 1997 1998 Изменения Абс.,+/- Отн., % К. соотношения заемных и собственных средств 1,39 1,96 0,57 141 К. обеспеченности собств. источ. финансирования 0,08 0,17 0,09 212,5 К. финансовой независимости 0,23 0,22 - 0,01 95,65 К. финансирования 0,7 0,5 -0,2 71,43 К. маневренности собств. средств 0,1 0,12 0,02 120 Из этих расчетов можно сделать вывод, исходя из того что практически все показатели не подходят под нормативное значение, кроме коэффициента концентрации привлеченного капитала, что предприятие финансово неустойчиво. За отчетный период на предприятии снизилась выручка, уменьшились затраты, но выросла себестоимость услуг.
Снизилась дебиторская задолженность, но она по прежнему очень большая и составляет практически треть выручки от реализации, Увеличилась кредиторская задолженность кредиторская задолженность. Предприятие по прежнему остается убыточным и неплатежеспособным. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В настоящее время, в связи с тяжелым экономическим положением в стране, многие предприятия испытывают финансовое трудности. Наше предприятие не исключение. Я наметила несколько мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия и уменьшению убытков. 1. Сокращение двух наиболее убыточных отделений связи. Данные в приложении. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности отделений связи по ГУ УФПС РТ за 1997-1998 гг. таблица 8 Отдел. Связи 1997 1998 Изменения, +/- Прибыль /убытки Рентабе льность, % Прибыль /убытки Рентабе льность, % Прибыль /убытки Рентабельность 1 ОС - 1794,5 - 0,35 108461,3 24,0 110255,8 24,4 2 ОС - 71561,9 - 35,8 - 42784,5 - 24,3 28777,4 11,5 3 ОС 217605,2 87,2 277647,6 126,3 60042,4 39,1 4 ОС - 60343,7 - 24,8 - 15058,6 - 7,5 45285,1 17,3 5 ОС - 66807,7 - 18,8 - 24833,3 - 7,9 41974,4 10,9 7 ОС - 50898,8 - 30,2 - 30494,3 - 20,5 20404,5 9,7 8 ОС - 24270,2 - 57,6 - 35461,8 - 64,3 - 11191,6 -6,7 9 ОС - 27453,0 - 19,9 12372,3 13,4 39825,3 33,3 10 ОС 48296,9 32,4 28519,2 13,4 -19777,7 -9,0 11 ОС - 61879,0 - 24,9 24105,1 13,4 85984,1 38,3 Центр.ОС 954907,8 125,8 1469161,26 134,0 514253,46 8,2 Вывод: из таблицы видно, что наиболее убыточными и нерентабельными являются два отделения, это восьмое и десятое. За отчетный год они снизили рентабельность 8 ОС на 6.7 п., а 10 ОС на 9 пунктов. При сокращении работников этих двух отделений мы получим экономию расходов в размере 49591,2 рубля в год. Должность Кол-во Зарплата, р. В год, р. В год, с коэффициентом, р. Начальник отделения 2 960,4 23049,6 43794,24 Оператор 2 423,6 10166,4 19316,16 Деньгоносец 2 526,0 12624,0 23985,6 Техничка 2 156,3 3751,2 7130,7 Всего: 8 94226,7 Снижение затрат из-за сокращения отделений связи ОС Затраты 8 ОС
55162,8 10 ОС 212351,8 Всего: 267514,6 2. Высвободившиеся помещения сдать в аренду: ОС Кв.м. Цена за м.кв. в месяц, руб. Общая сумма в год, руб. 8 ОС 60 50 36000 10 ОС 80 55 52800 Итого: 88800 3. Открытие платной стоянки, на территории автобазы связи для автомобилей, на 34 автомобиля, стоимость 10 рублей в сутки с одного места. Так как за последнее время автопарк связи не увеличивался, а наоборот сокращался из-за ветхости и износа машин. На территории автобазы появилось свободное место в гараже. Открытие стоянки не приведет к дополнительным затратам. Количество автомобилей Стоимость в сутки, руб. в год, руб. 34 10 124100,0 4. Предоставление услуг по перевозке грузов населению на автомобиле КАМАЗ попутно вместе почтой (так как объем сейчас небольшой и много свободного места) по трем основным направлениям: - Кызыл-Абакан-Кызыл, автомобиль ездит в неделю 3 раза; - Кызыл-Ак-Довурак-Кызыл, автомобиль ездит в неделю 2 раза; - Кызыл-Хандагайты-Кызыл, автомобиль ездит в неделю 1 раз. Так как груз попутный, то дополнительных расходов не будет. РАСЧЕТ
Затрат за пользование автотранспортом по маршруту Кызыл-Абакан-Кызыл Расстояние (848 + 150) км. Время 30 часов а) Зимнее время: Топливо (1000*30,5/100)*5,0 = 1525 Прогрев 8 ч. * 5 л. * 5,0 = 200 Масло (305 л. * 2,8)/100 * 23,0 = 170,8 Зарплата водителя: 624,0/166*30*1,25*1,9 = 267,83 отчисления от зарплаты (38,5%) 105,79 Итого 2269,42 Накладные 20% 453,88 Итого: 2723,3 Рентабельность 20% 544,66 Итого: 3267,96 НДС 20% 653,59 Всего: 3921,55 РАСЧЕТ
Затрат за пользование автотранспортом по маршруту Кызыл-Хандагайты-Кызыл Расстояние (600 + 50) км. Время 20 часов Топливо (650*30,5/100)*5,0 = 991,25 Прогрев 8 ч. * 5 л. * 5,0 = 200 Масло (305 л. * 2,8)/100 * 23,0 = 170,8 Зарплата водителя: 624,0/166*20*1,25*1,9 = 178,55 отчисления от зарплаты (38,5%) 68,74 Итого 1609,34 Накладные 20% 321,87 Итого: 1931,21 Рентабельность 20% 386,24 Итого: 2317,45 НДС 20% 463,49 Всего: 2780,94 РАСЧЕТ
Затрат за пользование автотранспортом по маршруту Кызыл-Ак-Довурак-Кызыл Расстояние (600 + 100) км. Время 22 часов Топливо (700*30,5/100)*5,0 = 1067,5 Прогрев 8 ч. * 5 л. * 5,0 = 200 Масло (305 л. * 2,8)/100 * 23,0 = 170,8 Зарплата водителя: 624,0/166*22*1,25*1,9 = 196,4 отчисления от зарплаты (38,5%) 75,6 Итого 1710,3 Накладные 20% 342,06 Итого: 2052,36 Рентабельность 20% 410,47 Итого: 2462,83 НДС 20% 492,56 Всего: 2955,4 Направление Количество поездок Стоимость 1 раза, руб. Всего в год, руб Хайыракан 52 2780,94 144608,88 Ак-Довурак 104 2955,4 307361,6 Абакан 156 3921,5 611754,0 Итого: 1063724,48 Результаты проведенных преобразований Таблица 9 Показатели 1998 После преобра-зований абс. изм +/- Темп Роста, % 1.Доходы 5856336 7132960,48 1276624,48 121,8 2.затраты, руб. 8846933 8485191,7 -361741,3 95,9 3.себестоимость, руб. 1,51 0,84 -0,67 55,63 4. среднесписочная численность, чел. 300,0 292,0 -8 97,3 5.производительность труда, руб. 19521,12 24427,95 4906,83 125,13 6.прибыль, убытки, руб. - 2990597 -1352231,22 1638365,78 45,21 Вывод: в результате сокращения двух отделений связи сократятся затраты на 361741,3 рубля (4,1%), аренда высвободившихся помещений даст дополнительный доход в размере 88800,0 рублей, открытие платной стоянки дало дополнительный доход в размере 124100,0 рубля, предоставление услуг по перевозке грузов даст дополнительно 1063724,48 рубля. В результате проведенных мероприятий увеличится доход на 1276624,48 рубля т.е. 21,8 % по сравнению с отчетным годом, снизятся затраты на 361741,3, снизится себестоимость на 44,37%, на 25,13% увеличится производительность труда, снизятся убытки на 54,79%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ Предприятие находится в тяжелом финансовом положении, постоянно несет убытки и неплатежеспособно на ближайший период. Проведение мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия которые я предлагаю, конечно же не сделают предприятие прибыльным и рентабельным, но тем не менее они сократят убытки предприятия. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 1. В.Ф. Палий, Л.П. Суздальцева “Технико-экономический анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятий” изд. “Машиностроение” - 1989 г. 2. Й.Ворст, П.Ревентлоу “Экономика фирмы” изд. “Высшая школа” 1993 г. 3. Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа” 1982 г. 4. Шеремет А.Д. “Анализ экономики промышленных предприятий” изд. “Высшая школа” 1976 г. 5. Шеремет А.Д. “Экономический анализ в управлении производством” 1984 г. 6. А. К. Шишкин , С.С. Вартанян , В.А. Микрюков “Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях” “Инфра -м” - 1996 г. 7. Черняк В.З. Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 1996. 8. Бизнес-план. Методические материалы. Под ред. проф. Р.Г. Маниловского, М.: Финансы и статистика, 1994. 9. Е.М.Четыркин. Методы финансовых и коммерческих расчетов. - М.: Дело, 1992. 10. Деловой мир: Словарь-справочник предпринимателя. - М.: Зевс, 1992. 11. Волков Н.В. Сто страниц о бизнесе. - М.: Педагогика, 1991. 12. Д.Е.Н.Диксон. Совершенствуйте свой бизнес. Пособие и практикум. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1994. 13. Эдвард Блэквелл. Как составить бизнес план. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. 14. Джей Р. Как писать предложения и отчеты, которые приносят результаты. Пер. с англ. Сиваковой Т.А. Минск: «Амалфея», 1996. 15. Справочник предпринимателя: розничная торговля, оптовая торговля, грузовой транспорт, общественное питание и гостиничное хозяйство. - М.: Наука, 1994. 16. Липсиц И.В. Бизнес-план - основа успеха. - М.: Машиностроение, 1993. 17. Методика подготовки бизнес-плана инвестиционных проектов//Российский экономический журнал. - 1994. - №4 18. Клейнер Г.Б. Риски промышленных предприятий (как их уменьшить и компенсировать). // Российский экономический журнал. - 1994. - №5-6. ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтеский баланс За 1 января 1999 г. Организация Управление федеральной почтовой связи Отрасль (вид деятельности) связь Организационно-правовая форма государственная Орган управления государственным имуществом Госкомсвязь Единица измерения: в рублях Адрес г. Кызыл, ул. Дружбы 156а АКТИВ Код стр. На начало года На конец года I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы В том числе: 110 30000 25000 - Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными парва и активы 112 30000 25000 Основные средства в том числе: 120 2730638 2600447 - Здания, сооружения, машины и оборудование 122 2730638 2600447 Незавершенное строительство 130 40496 40446 Долгосрочные финансовые вложения В том числе: 140 92390 92390 - Прочие долгосрочные финансовые вложения 145 92390 92390 Итого по разделу I 190 2893524 2758283 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы В том числе: 210 780252 830971 - сырье, материалы и другие аналоогичные ценности 211 125712 101293 - животные на выращивании и откорме 212 3000 -- - малоценныые и быстроизнашивающиеся предметы 213 48262 91271 - Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 214 43817 35666 - Готовая продукция и товары для перепродажи 215 559461 602741 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 92860 117841 Дебиторская зодолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) В том числе: 240 2203718 1195923 - Покууупатели и заказчики 241 849531 300287 - Задолженность дочерних и зависимых обществ 243 990342 -- - Прочие дебитооры 246 363845 895636 Краткосрочные финансовые вложения В том числе: 250 5292 - Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 5292 Денежные средства В том числе: 260 942870 109007 - Касса 261 21 - Расчетные счета 262 109007 - Прочие денежные средства 264 942849 Итого по разделу II. 290 4024992 2253742 III. УБЫТКИ Непокрытые убытки прошлых лет 310 5582080 5582080 Расходы непокрытые финасированием 311 -- 78069 Убытки отчетного года 320 -- 3219236 Итого по разделу III 390 5582080 8879385 Средства по переводным операциям 391 1666741 665184 БАЛАНС 399 14167337 14556594 ПАССИВ Код стр. На начало года На конец года
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 223131 223131 Добавочный капитал 420 2996716 2898105 Фонды накопления 440 20274 20274 Итого по разделу IV. 490 3240121 3141510 VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Заемные средства В том числе: 610 100750 200000 - Кредиты банков 611 100000 200000 - Прочие займы 612 750 -- Кредиторская задолженность В том числе: 620 3559666 5602966 - Поставщики и подрядчики 621 994619 544309 - Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 938475 4546 - По оплате труда 624 255550 600983 - По социальному страхованию и обеспечению 625 168993 - 4298 - Задолженность перед бюджетом 626 100226 213914 - Прочие кредиторы 628 1101803 4243512 Доходы будущих периодов 640 646697 169682 Резервы предстоящих расходов и платежей 660 200000 200000 Итого по разделу VI. 690 4507113 6172648 Средства по переводным операциям 691 6420103 5242436 БАЛАНС 699 14167337 14556594 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ За год 1998 г. ИНН 1701002706 Организация Управление федеральной почтовой связи Отрасль (вид деятельности) почтовая связь Организационно-правовая форма государственная Орган управления государственным имуществом федеральный Единица измерения в рублях Наименование показателя Код стр. За отчетный год За аналогичный период прошлого года Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и алогичных обязательных платежей) 010 5856336 5853022 Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 020 7147027 6939616 Коммерческие расходы 030 686710 1013237 Управленческие расходы 040 1013196 1572079 Прибыль (убыток) от реализации 050 - 2990597 3671910 Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 110 -2990597 - 3671910 Прочие внереализационные доходы 120 200000 150000 Прочие внереализационные расходы 130 115185 Прибыль (убыток) отчетного периода 140 - 2790597 - 3637095 Отвлеченные средства 160 428639 671927 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода 170 - 3219236 - 4309022 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Основные экономические показатели по труду за 1998 год № п/п Наименование показателей
Ед. изм Факт за год Отношение 1998 года к 1997 году 1997 г. 1998 г. 1 2 3 4 5 6 1. Среднесписочная численность (всего) в том числе: работников основной деятельности Чел - - 299,5 239,1 300,1 240,1 2. Фонд оплаты труда работников списочного и не списочного состава (всего) в том числе: работников основной деятельности Руб - - 60,4 4335261 3513391 60,0 4524073 3704099 3. Фонд оплаты труда работников списочного состава (всего) в том числе: работников основной деятельности - - - - 821870 4335261 3513391 819975 4524073 3704098 4. Выплаты социального характера (всего) в том числе: работников основной деятельности - - - - 821870 31218 31218 819975 29926 27622 5. Среднемесячный доход (всего) в том числе: работников основной деятельности - - - - _ 2304 Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 3 1 2 3 4 5 6 6. Среднемесячная заработная плата (всего) в том числе: работников основной деятельности - - - - 1206-25 1224-52 1256-27 1285-61 7. Среднемесячная заработная плата без повышающего коэффициента (всего) - - 1133-73 596-80 1138-85 599-39 8. Размер повышающего коэффициента, применяемого к заработной плате - - 1,9 1,9 9. Списочная численность по состоянию на 01.01.99 г. - - 290 Почта 232 транспорт 63 58 ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Эксплутационные затраты по ГУ УФПС за 1997-1998г.г. № п/п 1997 год 1998 год ГУПС УФПС Всего 1. Зарплата 3312441 1022820 4335261 +819975 3392868 2. Отчисления 1275217 394212 1669429 +315690 1307945 3. – пенсионный фонд 927411 286592 1214003 951694 4. – соцстрах 178872 55190 234062 183215 5. – медфонд 119248 35479 154727 122143 6. – фонд занятости 49686 16951 66637 50893 7. Амортизация 298116 44346 342462 199096 8. Материалы 343870 310208 654078 + 64102 653793 9. Нефтепродукты 486438 306693 10. Эл./энергия 261509 261509 +97025 71245 11. Марка 161422 161422 169810 12. Прочие расходы 1096146 970816 2066962 1395296 13. Авиаперевозки 57528 53395 Итого: 7292687 2742402 10035089 8846933 ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Расчет среднегодовой стоимости ОПФ на 1997-1998 г.г. Наименование На 1.01.
На 1.04. На 1.07. На 1.10. На 1.01. Основные средства, 1997 год, тыс. руб. 8179 8206 8340 8326 8294 Основные средства, 1998 год, тыс. руб. 13298 13381 13167 13170 13515 И.Г. +1+2+3+4+ К.Г 2 2 4 ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Основные экономические показатели за 1998 год №п/п Наименование показателей Ед. изм. Факт за год Отношение 1998г. к 1997г. 1997 г. 1998г. 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (валовой доход) от реализации услуг в том числе: Доходы от основной деятельности Млн. Руб. -«- -« - 5793066 4622707 2422228 5856310 4524073 101,3 97,9 2. Объем реализации услуг связи населению -« - 2360163 97,4 3. Затраты на производство, всего (по всем видам деятельности) в том числе: -« - 10035089 +1622820 8846933 88,2 ­– ФОТ -«- 3312441 4212843 97.4 – Отчисления на соц. нужды -«- +399212 1275217 1623635 97,3 – Амортизационные отчисления -«- +44346 298116 199096 58,1 – Материалы, топливо, запчасти -«- +310208 852352 1024588 89,8 – Приобретение маркированной продукции -«- 161422 169810 105,2 – Электроэнергия для производственных нужд -«- 261509 168270 64,3 Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 6 1 2 3 4 5 6 – Перевозка почты (всего) В том числе: -«- – авиа -«- 57528 53395 92,8 – ж/д -«- – авто -«- – прочие -«- – Налоги всего: -«- В том числе: Налог на пользователей автодорог Налог с владельцев транс. средств -«- Налог на приобретение транспортных средств -«- Налог на землю -«- Прочие налоги -«- – Прочие расходы 2066962 1395296 67,5 – Внереализ. расходы 115185 – Отчисления во внебюджетный фонд 671927 428630 – Прочие внереализ. доходы 150000 200000 4. Прибыль (убыток ) от реализации услуг -«- Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 6 1 2 3
4 5 6 5. Прочая прибыль (убыток) -«- 6. Дотация, всего В том числе: Из федерального бюджета Из местных бюджетов -«- -«- 7. Балансовая (убыток) -«- 4879135 3219836 8. Рентабельность % Данные финансово-хозяйственной деятельности по отделениям связи за 1997-1998 гг. Таблица 1 Отдел. Связи 1997 1998 Исходящ. Платный обмен Всего доходов по почте Всего расходов Исходящ. платный обмен Всего доходов по почте Всего расходов 1 ОС 62870,0 510123,4 511917,9 51483,0 559768,0 615744,8 2 ОС 16376,0 128241,7 199803,6 14539,0 133362,0 176146,8 3 ОС 50919,0 467040,9 249435,7 50043,0 497550,0 219902,4 4 ОС 22416,0 183064,5 243408,2 19110,0 199530,0 214588,6 5 ОС 290940,0 287923,9 354731,6 23893,0 287898,0 312731,3 7 ОС 10019,0 117691,6 168590,4 7993,0 118135,0 148629,3 8 ОС 960 17895,3 42165,7 948,0 19701,0 55162,8 9 ОС 10138 110841,3 138294,3 8664,0 104496,0 92123,7 10 ОС 20314,0 197348,7 149051,8 22427,0 240871,0 212351,8 11 ОС 18767,0 186450,3 248329,3 17215,0 203590,0 179484,9 Центр.ОС 89721,0 1713753,7 758845,9 74608,0 2565550,26 1096389,0