Содержание
Введение
1. Финансовая деятельность предприятия
1.1 Сущность и формы проявления финансов предприятий
1.2 Функции финансов предприятий
1.3 Принципы организации финансов предприятий
1.4 Финансовые ресурсы предприятий
1.5 Оценка финансового состояния предприятия
1.6 Система управления финансами на предприятии
2. Расчет технико-экономических показателей деятельности предприятия
2.1 Расчет производственной мощности и резервов ее использования
2.2 Расчет потребности и стоимости ресурсов на производственную программу отчетного года
2.3 Расчет фонда оплаты труда производственных рабочих
2.4 Расчет себестоимости и цены продукции отчетного года
2.5 Производственная программа предприятия
2.6 Расчет показателей планируемого года
2.7 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Список литературы
Введение
Финансы, кредит, деньги выступают основными регуляторами, как экономики, так и общественных отношений в целом. Эти регуляторы и обеспечивают постоянное развитие общества. Непосредственные условия для возникновения финансовых отношений создают денежные отношения. Но появление денег не означало появление финансов - финансы есть определенная часть денежных отношений. Наличие финансов предполагает обязательное существование денег. Выполняя функцию средства обращения, деньги за определенный период становятся капиталом, то есть той самовозрастающей стоимостью, обеспечивающей получение дополнительного приращения в ходе реализации продукта - прибавочной стоимости.
Денежные отношения превратились в финансы, когда движение денег приобрело известную самостоятельность. В результате производства товаров и их реализации формируются денежные доходы, формируются финансовые ресурсы предприятия в виде разнообразных фондов. Появляется самостоятельная сфера деятельности каждого предприятия, выходящая за рамки его производственных функций, но представляющая собой часть производственных отношений, суть которой заключается в определенной системе организации денежных потоков. Эта часть и есть финансы.
1. Финансовая деятельность предприятия
1.1 Сущность и формы проявления финансов предприятий
В условиях рыночной экономики искусство управления все в большей мере сосредотачивается на использовании внутреннего потенциала предприятия, на экономическом обосновании принимаемых управленческих решений, что в свою очередь требует совершенствования приемов и методов финансового управления предприятием.
Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование денежных фондов в процессе кругооборота ресурсов предприятия, формирование его денежных доходов и накоплений.
Финансы предприятий обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала, взаимоотношения с государственными органами, налоговой системой, бюджетами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми компаниями и так далее. В каждом государстве любая государственная система включает финансовую систему. Она состоит из двух подсистем:
- общегосударственные финансы;
- финансы хозяйствующих субъектов.
Любое предприятие является элементом экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия. Таким образом, финансы предприятия собой денежные отношения, возникающие в процессе, его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.
Все финансовые отношения, в которые вступает предприятие, группируются по следующим направлениям:
- отношения с другими предприятиями и организациями, связанные с поставками сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, реализацией готовой продукции, со строительством новых зданий, цехов, складов, жилья, с транспортировкой грузов и т.п. Эта группа отношений является основной, от нее зависит финансовый результат деятельности предприятия;
- отношения внутри предприятия с его дочерними предприятиями, филиалами, цехами, бригадами, по поводу финансирования расходов, участия в распределении прибыли предприятия;
- отношения с работниками предприятия по выплате заработной платы, дивидендов по акциям, удержанию налогов;
- отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов. Это не просто система расчетов и кредитования, так как появились новые формы отношений: факторинг, траст, залоги и т.п.
- отношения с финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджеты разных уровней;
- отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию имущества, отдельных категорий работников предприятия, коммерческих и финансовых рисков;
- отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;
- отношения с различными инвестиционными институтами (инвестиционными фондами, компаниями) по приватизации и размещению инвестиций и др.;
- отношения с акционерами, которые не являются членами трудового коллектива.
Общим для всех названных финансовых отношений является то, что они:
· выражены в денежной форме и представляют собой движение денежных средств;
· все носят двухсторонний характер и являются результатом определенных хозяйственных операций предприятия с другими участниками рынка;
· в процессе движения денежных средств, обслуживающих финансовые отношения, формируются денежные фонды предприятия, имеющие различные назначение.
На рис. 1 показаны укрупненные группы финансовых отношений предприятия и сопровождающие их денежные фонды.
Главными направлениями финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта являются формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечиваются денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство.
В соответствии с законодательством РФ формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Уставный капитал – первый и основной источник собственных средств предприятия. Название «уставный капитал» говорит о том, что его величина фиксируется в уставе организации и подлежит регистрации в установленном законом порядке. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственно основных и оборотных средств.
Добавочный капитал – это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающий в течение года по следующим каналам:
· прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;
· доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);
· безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.
* с другими предприятиями и организациями
* с поставщиками сырья, материалов и т.п.
* Уставный капитал
* с покупателями готовой продукции
Фонд основных средств
* со строительными организациями
Фонд оборотных средств
* с транспортными организациями
Добавочный капитал
* с аудиторскими фирмами
Резервный капитал
* с юридическими фирмами
* Инвестиционный капитал
* внутри предприятия
* с работниками предприятия
Фонд накопления
* с филиалами, цехами, бригадами
Амортизационный фонд
* с финансово-кредитной системой
* с бюджетами разных уровней
Другие источники
* с внебюджетными фондами
* Фонд потребления
* с коммерческими банками
* Фонд для выплат заработной платы
* с другими рыночными институтами
* со страховыми организациями
* Фонд для платежей в бюджет
* с биржами
* Валютный фонд
* с инвестиционными фондами
* Другие фонды
Рис. 1 – Финансовые отношения предприятия и денежные фонды
Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в зачетный год, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки).
Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством РФ в размере, определенном уставом, но не менее 15 % от уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5 % до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике – важнейшее условие поддержания устойчивого финансового положения предприятия. Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли.
Фонд накопления – предназначен для развития производства, образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капитальные вложения. Он также является источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.
Фонд потребления – денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.
Валютный фонд – формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспорта продукции и покупающих валюту для импортных операции.
Таким образом, финансы - встречные потоки денежных средств, услуг, различные формы проявления интересов предприятия с одной стороны и движение платежных средств с другой.
Платежные средства:
· деньги (наличность) на банковских счетах (расч. и текущ.)
· денежные средства в кассе
· в виде чеков (чековых книжек, средства фактически находятся на субсчетах)
· в виде электронных денег
· долги со стороны покупателей (дебиторская задолженность)
· кредиты, получаемые предприятием
· нормальная кредиторская задолженность (средства, временно вовлеченные в оборот по условиям сложившихся расчетов)
· нормальная задолженность по заработной плате (от 16 до 20 числа)
· векселя (наиболее развитая форма в России до революции)
Финансовые процессы,происходящие на предприятии, - это все поступления денежных средств и все осуществляемые выплаты.
Поступления - это результат хозяйственной деятельности нашего предприятия, т.е. результат продажи товаров, предоставления услуг, следствие различных банковских операций, получение дивидендов.
Выплаты, перечисления - тоже результат хозяйственной деятельности, связанной с закупкой исходных видов сырья и материалов, оплатой сторонних услуг и труда собственных работников.
Если необходимо установить величину платежных средств, которыми располагает предприятие на определенную дату, то она складывается между приходом и расходом платежных средств:
ПС = НПС + ППС - ВПС
начальные + поступившие - выплаченные
Финансовая устойчивость предприятия определяется наличием платежных средств. Его финансовое положение зависит от того насколько длительнее промежутки времени ПС > 0.
Не всегда и не у всех предприятий ПС > 0, т.е. поступления средств оказываются меньше, чем выплаты, которые производит данное предприятие, следовательно, возникает очередность платежей, штрафы и т.п.
Данный разрыв необходимо закрыть, для чего следует решить вопросы:
Каков размер необходимых для этого ресурсов?
За счет, каких источников их можно получить?
Их решение возложено на финансовых менеджеров, обеспечивающих управление финансами предприятия.
Финансовый менеджмент - область производственных отношений, связанная с оптимизацией использования финансовых ресурсов с целью обеспечения максимального дохода собственникам предприятия.
Каждое предприятие выражает отношения собственности, которые предполагают определенную ответственность каждого хозяйствующего субъекта на рынке.
Собственность предприятия - это его имущество. Совокупность имущества определяет не только лицо предприятия на рынке, но и его технические и финансовые возможности. Чем больше собственность, тем больше эти возможности.
Имущество предприятия - совокупность материальных и нематериальных ценностей или средств, которыми владеет предприятие, а именно:
* земля
* здания
* сооружения
* производственное оборудование
* запасы всякого рода
* денежные средства
* и др. платежные требования, составляющие оборотные средства предприятия
* нематериальные средства:
* всякого рода права
* управленческие и организационные решения
* оценка стоимости имиджа фирмы
Основу имущества предприятия составляет капитал, призванный реализовать те цели, которые ставит перед собой предприятие, начиная собственную деятельность.
Капитал - это стоимость, которая обеспечивает не только процесс производства, но и достижение определенного финансового результата. На рынке предприятие выступает как товаропроизводитель. Для него важно не столько то, что оно производит, сколько финансовый результат. Следовательно, все складывающиеся финансовые и производственные отношения призваны к достижению максимально большего финансового результата.
Товар - продукт для реализации.
3-и формы совокупного капитала:
1. денежная форма (денежная наличность и платежные средства)
2. производственная форма - материальные и нематериальные активы, имущество, обеспечивающие технологическую, снабженческо-сбытовую и управленческую деятельность предприятия)
3. товарная форма - принадлежащие предприятию товары, предназначенные для реализации.
1.2 Функции финансов предприятий.
Функции финансов предприятий
распределительная контрольная
В условиях товарного производства распределение - связующее звено между производством и потреблением. Т.о. с помощью финансов происходит распределение общественного продукта.
На поверхности мы видим:
* поступление выручки от реализации и использование ее на возмещение израсходованных средств производства и образование валового дохода.
* дальнейшее распределение полученного дохода в ходе формирования бюджетных средств, внебюджетных фондов, формирование фонда оплаты труда, различных фондов и резервов, т.е. того, что обеспечивает жизнедеятельность и развитие предприятия.
Иначе, распределительная функция финансов предприятий - это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия.
Контрольная функция (функция отражения) - исторически сложившееся понятие, отражающее финансово-хозяйственные процессы, протекающиена предприятии.
В финансах предприятий отражаются все процессы, происходящие на предприятии. С помощью данной функции устанавливаются, выявляются и реализуются важнейшие экономические пропорции, обеспечивается контроль на всех стадиях осуществления задач, обеспечивается контроль за величиной финансового результата (в т.ч. по стадиям его достижения). В свою очередь функция контроля позволяет не только выявлять неэффективные действия, но и изыскивать резервы, предупреждать возможные потери и непроизводительные затраты.
1.3 Принципы организации финансов предприятий.
Любой предприниматель при начале своего дела ставит себе цель - получение прибыли. Взаимодействие на рынке производителя и потребителя - есть отношения между производителем конкретного товара и лицом, имеющим спрос на этот товар.
Первопричиной производства является неудовлетворенный спрос.
Спрос представляет из себя форму проявления потребности в сфере обращения, но для финансистов важен не спрос вообще, а важен платежеспособный спрос. Спрос, обеспеченный денежными средствами, и представляет из себя платежеспособный спрос.
Обмен платежеспособного спроса на товар представляет из себя обмен спроса на деньги.
Для всей системы рыночных отношений характерными являются принципы организации, создающие самовоспроизводящуюся систему, не только обеспечивающие ей устойчивость, но и условия для развития и совершенствования.
Принципы организации финансовой системы.
1). Одинаковость воздействия внешних факторов на производителей и потребителей товаров.
2). Определенное равновесие финансовых инструментов (т.е. цен, процентных ставок, курсов и комиссий и т.д.)
3). Использование законодательных и нормативных актов для регулирования самостоятельных действий каждого из хозяйствующих субъектов.
4). Конкуренция как условие развития и регулятор экономических процессов. В результате этого преимущество получают наиболее эффективные производства.
6). Самофинансирование предпринимательской деятельности.
Финансы предприятий также имеют свою собственную организацию, основанную на своих принципах:
1) Принцип полной самостоятельности. Самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, благодаря чему обеспечивается необходимая маневренность ресурсов, которая в свою очередь позволяет концентрировать финансовые ресурсы на нужных направлениях хозяйственной и других видов деятельности предприятия.
2) Ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Финансовый результат на предприятии является качественным показателем деятельности, как руководства предприятия, так и всего коллектива предприятия. Ответственность возникает также и по поводу всех тех рисков, которые принимает на себя предприятие в условиях рынка.
3) Финансовое планирование. Финансовое планирование определяет направления движения денежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, предполагает получение и направления использования денежных средств. Благодаря финансовому планированию обеспечивается планирование финансового результата.
4) Этот принцип в качестве обязательного условия предполагает формирование финансовых резервов для любого предприятия. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможных колебаний рыночной конъюнктуры, рисков и т.д. Если предприятие создает в достаточном и необходимом размере финансовые резервы, то это обеспечивает предприятию соответствующий положительный имидж на рынке.
5) Финансовая дисциплина. Предприятие должно своевременно и полно обеспечивать выполнение финансовых обязательств перед партнерами, банковскими институтами, органами власти и разнообразными фондами (бюджетными или внебюджетными), перед своими работниками и т.д.
6) Самоокупаемость предприятия. Предприятие должно обеспечивать покрытие своих расходов за счет результатов своей собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивается возобновляемость производства и кругооборот ресурсов предприятия.
7) Деление средств, участвующих в обслуживании оборота предприятия, на собственные и заемные. (Краткосрочные банковские кредиты - источник заемных средств.)
8) Разграничение основной и инвестиционной деятельности предприятия.
1.4 Финансовые ресурсы предприятий
Осуществление финансовых отношений предполагает наличие у предприятия финансовых ресурсов. Однако естественным условием функционирования предприятия выступает ограниченность всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Отсюда и задача обеспечения финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная в управлении финансами. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.
Финансовые ресурсы - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по простому и расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию на предприятии.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связаны с результатом хозяйствования. Внешние – поступления ресурсов на предприятие извне.
Состав финансовых ресурсов, поступающих из внутренних и внешних источников, приведен на рис. 2
* прибыль от основной деятельности
* амортизационные отчисления
* средства от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.)
* страховые возмещения по рискам
* прибыль от выполняемых НИР и другие целевые доходы
* выручка от реализации выбывшего имущества
* реализация страховых полисов и залоговых свидетельств
* прибыль от финансовых операций
* устойчивые пассивы
* финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах (долевое участие в текущей и инвестиционной деятельности)
* прибыль от СМР выполняемых хозяйственным способом
* накопление нераспределенной прибыли
* кредитные инвестиции
* внереализационные доходы
* целевые поступления
* резервный фонд
* паевые и иные взносы членов трудового коллектива
* дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов
* финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур
* бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции
Рис. 2 - Финансовые отношения предприятия и денежные фонды
Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления. Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она является источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, называемая чистой прибылью. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда.
Амортизационные отчисления – представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.
В условиях рыночной экономики большое значение приобретают внешние источники финансовых ресурсов. Среди них появляются относительно новые виды, а также меняется структура их формирования.
Финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также заемными средствами или крупными инвестициями. Они состоят из правовых хозяйственных обязательств перед третьими лицами, долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, облигационные займы, а также средства других предприятий в виде векселей. Эти средства передаются предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности.
В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка, представляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Прошедшая в стране приватизация государственной собственности вызвала к жизни новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной основе.
На большинстве предприятий недостаток финансовых ресурсов, т.к.:
1. Недостаток собственных оборотных средств.
2. Систематическая потеря части финансовых ресурсов вследствие инфляции.
3. Неадекватность руководства предприятия новым условиям хозяйствования.
Предприятие должно руководствоваться общими принципами максимизации доходности и минимизации рисков.
Невозможно обособление различных финансовых ресурсов предприятия, так как финансовые ресурсы - единое целое, обеспечивающее потребности предприятия в кругообороте ресурсов. Организация и использование финансовых ресурсов на предприятии на основе принципа максимизации доходности и минимизации риска ведет к более устойчивому финансовому положению. Для обеспечения рациональной организации и управления финансовыми ресурсами существует финансовое планирование, оно должно рассматриваться в двух основных аспектах:
1. планирование величины финансовых ресурсов, предполагаемых к получению;
2. планирование величины текущих потребностей в финансовых ресурсах.
Планирование величины текущих потребностей финансов учитывает следующее:
· реальную величину потребностей предприятия в прошедшем периоде
· изменение потребностей в предстоящем периоде исходя из конъюнктуры рынка и задач предприятия
· риск увеличения или уменьшения потребностей в финансовых ресурсах в предстоящем периоде.
1.5 Оценка финансового состояния предприятия.
Главная цель финансовой работы на предприятии - создание условий для бесперебойного формирования финансовых ресурсов - основы финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. От рационального использования ресурсов предприятия зависит стабильность всей хозяйственной деятельности предприятия. Результат финансовой деятельности от качества принимаемых решений по управлению денежными потоками на предприятии. Качество решений выражается в состоянии финансовой деятельности.
Финансовое состояние предприятия - совокупность показателей, оценивающих степень удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах, необходимых для его нормального функционирования, отражающих обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для осуществления нормальной хозяйственной деятельности (своевременного погашения задолженностей и т. д.)
Финансовые показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, представляют собой объем информации, используемый внутренними и внешними пользователями.
Внутренняя информация - сиюминутное состояние предприятия. Финансовое состояние характеризуется степенью обеспеченности финансовыми ресурсами. Нормальное финансовое состояние - основа стабильности, которая характеризуется сохранением постоянства и отсутствием резких колебаний в течение длительного времени в наличии финансовых ресурсов.
Возможны определенные противоречия, которые вызваны несоответствием реальных потребностей предприятия по характеру его финансовой деятельности.
Основные показатели финансового состояния предприятия:
1. финансовая устойчивость
2. ликвидность
3. платежеспособность
Каждый представляет собой систему показателей более низкого ранга.
Финансовая устойчивость бывает внутренняя и внешняя, внешняя определяется стабильностью экономической среды, внутренняя - материально-вещественной и стоимостной структурой производства.
1.6 Система управления финансами на предприятии
С формированием в России рынка средств производства, капиталов и труда, становлением многоукладной экономики и рыночного ценообразования, коренным образом изменяется механизм управления финансами на предприятии.
Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.
Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения текущих и стратегических целей. Другими словами, он связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода.
Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления) и управляющей (субъекта управления) (рис. 3).
Субъект управления (управляющая подсистема)
Финансовая служба предприятия
Финансовый менеджер
Объект управления (управляемая подсистема)
Источники финансовых ресурсов
Финансовые ресурсы
Финансовые отношения
Рис. 3 – Схема финансового менеджмента
Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники: на предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов.
На действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точку денежного оборота. Объем денежных средств, которым располагает предприятие изменяется во времени и зависит от характера производственного процесса, объема продаж, погашения дебиторской задолженности и др. Величина запасов сырья, незавершенного производства готовой продукции на складе, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит также колеблются в зависимости от реализации, производственного процесса и финансовой политики предприятия в отношении кредиторской и дебиторской задолженности, формирования запасов.
Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом – значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса, верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.
В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора и эмитента ценных бумаг, заемщика и кредитора. Все возникающие при этом связи обслуживаются с помощью различных финансовых инструментов, к числу которых относятся акции, облигации, фьючерсы и т.п.
Воздействие на объект управления осуществляется с помощью многочисленных методов и приемов.
Основную группу составляют методы, посредством которых государство централизованно проводит управление экономикой. Эти методы носят общеэкономический характер, к ним относятся следующие системы: налогообложения, кредитования, амортизационных отчислений, кассовых и расчетных операций, страхования и др.
На применении современных методов анализа и синтеза сложных систем и процессов основываются финансовое и налоговое планирование, прогнозирование деятельности коммерческой организации. Эти методы позволяют адекватно отразить основные характеристики и тенденции реальных рыночных процессов в математических моделях.
В последние годы в российской практике все шире используются специальные приемы управления финансами, такие, как факторинг, франчайзинг, селенг и др. В их основе лежат производные финансовые инструменты.
Субъектом управления является финансовая служба, которая разрабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента целью повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения и эффективного использования прибыли.
Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров0 вида деятельности и задач, поставленных руководством компании.
На крупных предприятиях для управления финансами создается обособленная специальная служба в виде финансовой дирекции и, как правило, включающая бухгалтерию и финансовый отдел.
В настоящее время на большинстве российских предприятий финансовая служба либо растворена других служб, либо вообще отсутствует. Часто встречается и другая крайность, когда главный бухгалтер совмещает обязанности и финансового менеджера. Здесь необходимо отметить, что отдавая должное большой и сложной работе главного бухгалтера и руководимой им службы, следует помнить что совместить в одном лице эти две должности, одновременно быть опытным бухгалтером и квалифицированным финансовым менеджером невозможно. Дело в том, что человеческие качества, необходимые в этих должностях, - не только различны, но и противоположны. Если основными чертами хорошего бухгалтера являются педантичность, усидчивость, терпение и аккуратность в работе с первичными документами, то финансовый менеджер по роду своей деятельности должен быть человеком творческим, склонным к риску и способным верно оценить его, чутко воспринимающим все новое в быстротекущей экономической жизни.
2. РАСЧЕТ ТЕХНИКО–ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Расчет производственной мощности и резервов ее использования.
Производственная мощность – это максимально возможный выпуск продукции при полном использовании рабочего времени, работы оборудования с учетом прогрессивных технологий и лучших методов организации труда.
Основные элементы, определяющие производственную мощность: количество оборудования, машин, автоматических линий и их производительность; режим работы предприятия, т.е. число часов работы в год; трудоемкость изготовления продукции по плану производства на данном оборудовании; нормы выработки продукции в предыдущем периоде.
1. Определение производственной мощности начинается с закрепления обработки конкретных деталей за имеющимся оборудованием.
2. Эффективный фонд работы оборудования рассчитывается по группам взаимозаменяемого оборудования.
3. Норма выработки в расчет производственной мощности, включается на уровне, достигнутом большинством рабочих в предыдущем периоде.
4. Нормы трудоемкости включают мероприятия по их снижению. Расчет производственной мощности ведется от простого к сложному; от групп оборудования к участкам; от участка к цехам; от цехов к заводу.
Производственная мощность предприятия, оснащенного однотипным оборудованием, может быть определена по формуле:
М = N * Fп(н) * n, где n – количество единиц установленного оборудования; N – техническая норма производительности данного оборудования; Fп(н) – плановый фонд времени (номинальный) работы оборудования.
Таблица 1 – Использование производственной мощности
Наименование показателей
Ед.
изм.
Величина показателей
отч. год
план. год
1. Производственная мощность
дал.
2 208 000
2 208 000
2. Фактический выпуск
дал.
1 662 600
1 930 500
3. Резервы использования мощности
дал.
545 400
277 500
4. Интегральный коэффициент использования мощности
0,753
0,874
5. Интенсивный коэффициент использования мощности
0,85
0,9
6. Экстенсивный коэффициент использования мощности
0,886
0,971
7. Экстенсивный резерв
0,114
0,029
8. Интенсивный резерв
0,15
0,1
Условие:
Производство безалкогольных напитков и пива (пиво «Жигулевское»).
Работа осуществляется в две смены, продолжительность смены 8 часов, пятидневная рабочая неделя; остановки оборудования на плановый ремонт и обслуживание 20 дней; фактическая производительность оборудования в единицу времени составляет 85 % от технической нормы; Внеплановые простои оборудования в отчетном году составили 420 часов.
В планируемом году нерегламентированные простои предполагается снизить на 75 % , фактическая производительность возрастет до 90 %.
Плановый фонд времени работы оборудования определяется по формуле:
Fп(н) = [(Fк – В- П) * С * tсм] - Fкр,
где Fк – календарный фонд времени работы оборудования, дни;
В – количество выходных дней в году;
П – количество праздничных дней в году;
С – количество смен;
tсм - продолжительность смены, час;
Fкр – время, затраченное на плановый ремонт, наладку, техническое обслуживание.
Fп(н) = [(365 – 104 - 11) * 2 * 8] – (20*16) = 3 680 часов
Плановая техническая норма производительности оборудования N = 12 000 бут/час. = 600 дал/час
М = 1 * 3 680 * 600 = 2 208 тыс. дал
Фактический выпуск продукции (А) определяется по формуле:
А = Пф * Fф * n,
где Пф - фактическая производительность оборудования
Fф - фактический фонд времени
В отчетном году:
Пф = 600 * 85% = 510 дал/час
Fф = 3 680 - 420 = 3 260 часов
А = 1 * 3 260 * 510 = 1 662,6 тыс. дал
В планируемом году:
Пф = 600 * 90% = 540 дал/час
Fф = 3 680 – (420*(100% - 75%)/100%) = 3 575 часов
А = 1 * 3 575 * 540 = 1 930,5 тыс. дал
2. Резервы использования производственной мощности:
R = М-А Rотч.г. = 545 400 дал Rплан.г. = 277 500 дал
3. Интенсивный коэффициент использования мощности
Характеризует использование оборудования по производительности
Кинт = Пф / N
Кинтотч.г = 510 / 600 = 0,85 Кинтплан.г = 540 / 600 = 0,9
4. Экстенсивный коэффициент использования мощности
Характеризует использование оборудования по времени
Кэкс = Fф / Fп(н)
Кэксотч.г = 3260 / 3680 = 0,886 Кэксплан.г = 3575 / 3680 = 0,971
5. Интегральный коэффициент использования мощности
Характеризует использование оборудование по времени и производительности.
Кинтегр. = Кинт * Кэкс
Кинтегр.отч.год = 0,85 * 0,886 = 0,753 Кинтегр.план.год = 0,9 * 0,971 = 0,874
6. Экстенсивный резерв
Rэкс = 1 - Кэкс
Rэкс.отч.год = 1 – 0,886 = 0,114 Rэкс.план.год = 1 – 0,971 = 0,029
7. Интенсивный резерв
Rинт = 1 - Кинт
Rинт.отч.год = 1 – 0,85 = 0,15 Rэкс.план.год = 1 – 0,9 = 0,1
Вывод:
Согласно проведенным расчетам наибольшее значение имеет экстенсивный коэффициент, характеризующий использование оборудование по времени. В отчетном году он составил 0,886, а в планируемом 0,971. Это говорит о том, что снижение нерегламентированных простоев в отчетном году позволило бы использовать оборудование наиболее эффективно по времени и сократить экстенсивный резерв на 11,4 %, а в планируемом году на 2,9%.
Интенсивный коэффициент напрямую зависит от фактической производительности в единицу времени. Увеличение фактической производительности в планируемом году до 90 % приводит к увеличению интенсивного коэффициента использования мощности с 0,85 до 0,9, соответственно интенсивный резерв сократился с 0,15 до 0,1.
Интегральный коэффициент является обобщающим коэффициентом. Т.о. интегральный коэффициент в отчетном году составил 0,753, а в планируемом за счет сокращения нерегламентированных простоев и увеличения фактической производительности возрос на 12,1 % и составил 0,874%.
2.2 Расчет потребности в ресурсах на производственную программу (отчетный год)
2.2.1 Расчет стоимости сырья и основных материалов
Таблица 2 – Расчет потребности и стоимости сырья и материалов
Вид расходуемого сырья
Объем производства, дал
Норма расхода сырья и материалов
Потребность сырья на весь объем
Цена за единицу сырья, (руб.)
Стоимость всего сырья (тыс. руб.)
1
2
3
4
5
6
Солод, кг
1 662 600
1,375
2 286 075
15-00
34 291,13
Ячмень, кг
0,427
709 930,2
7-00
4 969,51
Хмель, кг
0,022
36 577,2
180-00
6 583,90
Вода, м.куб.
0,01
16 626
3-50
58,19
Итого:
45 902,73
2.2.2 Расчет стоимости вспомогательных материалов
Таблица 2 – Расчет потребности и стоимости вспомогательных материалов
Вид расходуемого сырья
Объем производства, дал
Норма расхода сырья и материалов
Потребность сырья на весь объем
Цена за единицу сырья, (руб.)
Стоимость всего сырья (тыс. руб.)
1
2
3
4
5
6
Кроненпробка, шт
1 662 600
20,2
33 584 520
0-06
2 015,07
Этикетка, шт
20,1
33 418 260
0-08
2 673,46
Бой бутылок, %
3,4
56 528,4
0-80
45,22
Клей «Декстрин», кг
0,025
41 565
14-00
581,91
Сода каустическая, кг
0,022
36 577,2
5-00
182,89
Вода, м.куб.
0,049
81 467,4
3-50
285,14
Итого:
5 783,69
2.2.3 Расчет стоимости теплоэнергии и электроэнергии на технологические нужды
Таблица 3 – Расчет потребности и стоимости электроэнергии (теплоэнергии)
Вид продукции
Объем производства, тыс. дал
Норма расхода на единицу продукции кВт\ч, Гкал
Потребность сырья на весь объем, кВт\ч, Гкал
Тариф за кВт\ч, стоимость Гкал (руб.)
Стоимость электроэнергии (теплоэнергии), (тыс. руб.)
1
2
3
4
5
6
Пиво «Жигулевское»
1 930,5
500 кВт\ч
965 250 кВт\ч
0-90
868,73
11,9 Гкал
22 973 Гкал
210-00
4 824,33
2.3 Расчет фонда заработной платы производственных рабочих
Расчет планового (эффективного) фонда рабочего времени одного рабочего за год
Показатели
Календарные дни
Выходные дни
Праздничные дни
Номинальный фонд рабочего времени, дни
Значение
365
104
11
250
Невыходы на работу по уважительным причинам, дни
- очередные отпуска
- дополнительные отпуска
- отпуска по беременности и родам
- отпуска по учебе
20
8
Плановый фонд рабочего времени, дни
222
Средняя продолжительность смены, час 8
Эффективный фонд рабочего времени, час 1 776
Таблица 4 – Расчет годового фонда заработной платы производственных рабочих
Профессия рабочих
Численность в смену, чел.
Численность в сутки, чел.
Часовая тарифная ставка, руб.
Плановый фонд времени, час.
Фонд оплаты труда по тарифным ставкам
Премии из ФЗП (40 %), руб.
Доплаты и надбавки (7 %)
Итого:
Дополнительная зарплата
Всего годовой фонд
С учетом районного коэффициента, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Мастер 6 разряд
1
2
6-20
1 776
22 022-40
8 808-96
1 541-57
32 372-93
-
32 372-93
42 084-81
Оператор БММ 3 разряд
2
4
4-20
1 776
29 836-80
11 934-72
2 088,58
43 860-10
-
43 860-10
57 018-13
Оператор разливочного автомата 3 разр.
2
4
4-20
1 776
29 836-80
11 934-72
2 088,58
43 860-10
-
43 860-10
57 018-13
Оператор бракеражного автомата 3 разр
2
4
4-20
1 776
29 836-80
11 934-72
2 088,58
43 860-10
-
43 860-10
57 018-13
Оператор этикетировочного автомата 3 разряд
2
4
4-20
1 776
29 836-80
11 934-72
2 088,58
43 860-10
-
43 860-10
57 018-13
Рабочий по укладке и выемке бутылок 2 разряд
2
4
3-50
1 776
24 864-00
9 945-60
1 740-48
36 550-08
-
36 550-08
47 515-10
Слесарь-ремонтник
4 разряд
2
4
4-90
1 776
34 809-60
13 923-84
2 436-67
51 170-11
-
51 170-11
66 521-14
Электромонтер 4 разряд
1
2
4-90
1 776
34 809-60
13 923-84
2 436-67
51 170-11
-
51 170-11
66 521-14
Слесарь КИПиА 4 разр.
1
2
4-90
1 776
34 809-60
13 923-84
2 436-67
51 170-11
-
51 170-11
66 521-14
Общий годовой фонд оплаты труда составляет - 517 235-85 руб.
Численность человек, всего – 30 человек
Среднемесячная заработная плата одного производственного рабочего составляет – 517 235-85 / 12мес./ 30 = 1 436-77 руб.
2.4 Расчет себестоимости и цены продукции (отчетный год)
Таблица 5 – Расчет себестоимости продукции
Статьи калькуляции
Наименование продукции
Затраты на единицу продукции, руб.
Затраты на весь объем производства, тыс. руб.
1
2
3
1. Сырье и основные материалы за вычетом стоимости возвратных отходов
27-61
45 902,73
2. Вспомогательные материалы
3-48
5 783,69
3. Транспортно – заготовительные расходы
4-14
6 885,41
4. Теплоэнергия на технологические цели
2-90
4 824,33
5. Электроэнергия на технологические цели
0-52
868,73
6. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих
0-31
517,236
7. Отчисления на социальные нужды (35,9%)
0-11
185,69
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0-217
360,78
9. Цеховые расходы
0-465
773,11
10. Общезаводские расходы
0-62
1 030,81
11. Прочие производственные расходы
0-807
1 341,72
12. Коммерческие расходы
2-059
3 423,29
Полная себестоимость
43-24
71 890,82
Рентабельность продукции, %
15
15
Прибыль
6-486
10 783,62
Оптовая цена
49-726
82 674,44
Налог на добавленную стоимость (20%)
9-945
16 534,56 88
Акцизный налог
15-00
24 939,00
Налог с продаж
3-73
6 201,50
Отпускная цена
78-40
130 347,84
Торговая наценка (25%)
19-60
32 586,96
Розничная цена
98-00
162 934,80
По условию задачи:
- транспортно-заготовительные расходы принимаются в размере 15% стоимости сырья и основных материалов;
- цеховые расходы – 150 % ФОТ рабочих;
- общезаводские расходы – 200 % ФОТ рабочих;
- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 70% фонда оплаты труда производственных рабочих;
- прочие производственные расходы - 2% от производственной себестоимости;
- коммерческие расходы 5 % от производственной себестоимости.
Производственная себестоимость включает в себя все расходы, кроме коммерческих.
Оптовая цена = Полная себестоимость + прибыль
Отпускная цена = Оптовая цена + Налоги
Розничная цена = Отпускная цена + Торговая наценка
2.5 Производственная программа предприятия
Таблица 6 – Показатели производственной программы (отчетный и планируемый год)
Наименование продукции
Годовой объем производства
Оптовая цена за единицу продукции, руб.
Отпускная цена за единицу продукции, руб.
Стоимость продукции в оптовых ценах, тыс. руб.
Стоимость продукции в отпускных ценах, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
а) отчетный год
Пиво «Жигулевское»
1 662 600
49-726
78-40
82 674,44
130 347,84
б) планируемый год
Пиво «Жигулевское»
1 930 500
49-726
78-40
95 996,04
151 351,20
2.6 Расчет показателей планируемого года
Таблица 7 – Расчет показателей планируемого года
Наименование показателей
Года
Темп роста, %
Планируемый год, при условии сокращения нерегламентированных простоев
отчет.
план.
на весь объем
на единицу продукции
1
2
3
4
5
6
Объем производства, тыс. руб.
82 674,44
95 996,04
116,11
98 815,51
49-726
Полная с\с, тыс. руб.
71 890,82
80 578,83
112,09
82 235,65
41-383
Условно-постоянные затраты, тыс. руб. (25 %)
17 972,71
17 972,71
-
17 792,71
8-95
Условно-переменные затраты
53 918,12
62 606,12
116,11
64 442,94
32-43
Прибыль
10 783,62
15 417,21
142,97
16 579,86
8-34
Рентабельность, %
15
19,1
127,33
20,2
20,2
а) объем производства в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрастает на 16,11 %.
б) при условии изменения затрат только за счет увеличения выпуска продукции в планируемом году, при этом условно-постоянные затраты остаются неизменными, полная себестоимость продукции в планируемом году составит 80 578,83 тыс. руб. За единицу продукции, т.е. за 1 дал, полная себестоимость составит 41-74 руб. (80 578,83 / 1 930,5 тыс. дал)
в) при условии сокращения нерегламентированных простоев и фактического фонда времени равного 3 680 часов, фактический выпуск продукции (А) будет равен 1 987,2 тыс. дал (3 680 * 540 * 1). Таким образом, фактический выпуск продукции в планируемом году по сравнению с отчетным годом возрос на 19,52 % (1987,2 / 1662,6 * 100 %), объем продукции составил 98 815,51 тыс. руб. (1987,2 * 49 –726). Прибыль увеличилась на 28,58 % (8,34 / 6,486 * 100 %). Рентабельность единицы продукции и всего объема производства составляет 20,2 %, увеличивается на 34,67 % по сравнению с отчетным годом (20,2 / 15 * 100 %).
г) порог безубыточности.
Точка безубыточности определяется как отношение постоянных издержек производства FC к разнице между ценой Р и удельными переменными издержками VC, т.е.
Х = FC / (Р – VC),
где Х – безубыточный объем производства, дал;
Р – цена единицы продукции;
FC – постоянные затраты;
VC – переменные затраты в расчете на единицу продукции.
Таким образом, Х = 17 972,71 / (49,726 – 32,43) = 1 039,1 тыс. дал. Т.е. предприятию необходимо произвести в планируемом году не менее 1 039,1 тыс. дал пива, чтобы не понести убытков.
Рис. 4 – Графическое определение безубыточности
Графический подход к определению точки безубыточности на так называемой диаграмме безубыточности (рис. 4). Выручка, переменные затраты и постоянные затраты откладываются по вертикальной оси, объем – по горизонтальной. Точка безубыточности – это точка, в которой пересекаются прямая, соответствующая объему выручки, и прямая, соответствующая общим затратам. Заштрихованная справа часть на рисунке отражает имеющийся потенциал прибыли от результатов деятельности. В точке пересечения линии выручки от продажи и общей величины затрат прибыль предприятия равна нулю.
2.7 Основные показатели производственно – хозяйственной деятельности
Таблица 9 – Основные показатели деятельности предприятия
Показатели
Ед. изм.
Отчетный год
Планируемый год
Отклонения
+,-
%
1. Производственная мощность
дал
2 208 000
2 208 000
-
-
2. Производственная программа
- в натуральном выражении
- стоимость товарной продукции
дал
тыс.руб.
1 662 600
82 674-44
1 930 500
95 996-04
+ 268 900
+ 13 321-60
+ 16,11
+ 16,11
3. Численность ППП
чел.
30
30
-
-
4. Производительность труда
тыс. р\ч
2 755-81
3 199-87
+ 444-06
+ 16,11
5. Полная себестоимость
тыс.руб.
71 890-82
80 578-83
+ 8 688-01
+ 12,09
6. Себестоимость единицы продукции
руб.
43-24
41-74
- 1-50
- 3,47
7. Затраты на 1 руб. товарной продукции
руб.
0-87
0-84
- 0-03
- 3,45
8. Прибыль от производства и реализации
тыс.руб.
10 783-62
15 417-21
+ 4 633-59
+ 42,97
9. Рентабельность продукции
%
15
19,1
+ 4,1
+ 27,33
10. Оптовая цена единицы продукции
руб.
49-726
49-726
-
-
ВЫВОД:
На основании проведенных расчетов можно сделать следующие выводы: предприятие планирует увеличить выпуск пива «Жигулевское» за счет сокращения нерегламентированных простоев оборудования и увеличения фактической производительности оборудования в час, на 268 900 дал, что составляет 16,11 %. В стоимостном выражении увеличение составляет 13 321-60 тыс. руб.
При условии, что численность работающих останется неизменной в количестве 30 человек, производительность труда на 1 работника в отчетном году составляет 2 755-81 тыс. руб., в планируемом году за счет повышения объема производства этот показатель возрастет на 444-06 тыс. руб. и составит 3 199-87 тыс. руб.
За счет увеличения переменных расходов, в свою очередь изменение которых, зависит от изменения объема производства, происходит увеличение полной себестоимости продукции на 8 688-01 тыс. руб. (на 12,09 %).
Рост объема производства также повлек за собой снижение себестоимости единицы продукции на 1-50 руб. и затрат на 1 руб. товарной продукции на 0-03 руб.
Таким образом, сокращение нерегламентированных простоев и увеличение фактической производительности оборудования в час позволит увеличить прибыль в планируемом году на 4 633,59 тыс. руб. и рентабельность продукции на 4,1 %. Темп прироста прибыли составит 42,97 %, рентабельности продукции – 27,33 %.
Список используемой литературы:
1. Балабанов Д.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998г.
2. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. – М.: СОФИТ, 1999г.
3. Л.Колесникова «Финансовая газета» № 25, январь 2003г.
4. Е.Максимова «Финансовая газета. Региональный выпуск» № 2, январь 2003г.
5. Финансовый менеджмент. Учеб. для вузов / Под ред. Проф. Н.Ф.Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999г.
6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия – М.: Инфра–М, 2000г.
7. Экономика предприятия: учеб. / Под ред. В.Я.Горфинкеля, В.А.Швандара. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001г.