План
Введение
1. Исходные данные
2. Ход выполнения практического задания
Заключение
Список использованных источников
Введение
Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.
Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К ним относятся НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество.
Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. К косвенным может быть отнесен налог на добавленную стоимость.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, федеральный подоходный налог с физических лиц.
К региональным налогам и сборам относятся региональный налог на прибыль предприятия, региональный подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятия.
Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.
Цель работы изучить виды налогов и как они рассчитываются.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. вычислить исходные данные для подсчета налогов,
2. рассчитать НДС, налоги на прибыль и имущество, НДФЛ, а также страховые взносы, взимаемые с работников.
Исходные данные
Таблица 1. Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль
Показатели
1квартал
2квартал
3квартал
4квартал
Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по фактической себестоимости), т. руб
70
50
70
10
В том числе
- облагаемые по ставке 10%
16
45
46
7
- облагаемые по ставке 18%
54
5
24
3
Излишки сырья и материалов реализованные в отчетном квартале (по стоимости реализации без НДС), т. руб
100
70
95
20
В том числе
- облагаемые по ставке 10%
18
50
56
10
- облагаемые по ставке 18%
82
20
39
10
Произведена продукция, тыс. руб. (по фактической себестоимости)
3070
3180
3840
4120
В том числе
- облагаемой по ставке 10%
1236
1336
2050
2164
- облагаемой по ставке 18%
1834
1844
1790
1956
Объем реализации, тыс. руб. (по цене реализации, без НДС)
4350
4400
5830
5990
В том числе
- облагаемых по ставке 10%
1940
2060
2880
2890
- облагаемые по ставке 18%
2410
2340
2950
3100
Коммерческие расходы предприятия, (материальные, оплаченные услуги и т.п.), т. руб
12
13
10
12
Управленческие расходы, т. руб
163
178
160
151
Прочие доходы предприятия, т.руб
745
645
891
825
В том числе
- по ставке 0%
- по ставке 10%
- по ставке 18%
711
0
34
628
0
17
729
0
162
769
0
56
Прочие расходы предприятия, т. руб
658
827
695
764
Авансы полученные в счет будущей поставки продукции (продукции, облагаемой по ставке 18%), т.руб
54
100
50
150
Авансы выданные в счет будущих поставок сырья и материалов, тыс. руб. (сырье и материалы облагаемые по ставке 18%)
130
25
0
100
Таблица 2 Исходные данные для расчета налога на имущество предприятия
Виды имущества предприятия
1
На 01.01.09.
На 01.02.09,
На 01.03.09,
На 01.04.09
На 01.05.09,
На 01.06.09,
Основные средства по первоначальной стоимости, тыс. руб.
2
24060
24080
24600
25220
25140
25140
Уровень износа основных средств, %
3
24,35
24,79
25,12
25,96
26,15
26,47
Основные средства с учетом износа, тыс. руб.
4
5858,61
5969,432
6179,52
6547,112
6574,11
6654,558
Основные средства по остаточной стоимости, руб.
5
18201,39
18110,568
18420,48
18672,888
18565,89
18485,442
1
На 01.07.09,
На 01.08.09,
На 01.09.09,
На 01.10.09,
На 01.11.09,
На 01.12.09.
На 01. 01.10
2
25320
24780
24780
24420
24420
24420
25660
3
26,47
26,48
26,89
26,95
27,13
27,38
24,55
4
6702,204
6561,744
6663,342
6581,19
6625,146
6686,196
6299,53
5
18617,796
18218,256
18116,658
17838,81
17794,854
17733,804
19360,47
Таблица 3 Исходные данные для расчета налога на доходы физических лиц (заработная плата работников), руб.
ФИО
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
1
2
3
4
5
6
7
1.Антипов
5700
6300
5900
6600
6200
6600
2.Вавилова
5870
8400
8970
9800
11200
11400
3.Демидов
7300
5100
9850
10070
11700
12200
4.Жукова
7400
7830
5250
6600
6850
7100
5.Ячин
11300
15600
17700
18900
17100
17500
ФИО
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
8
9
10
11
12
13
14
1.Антипов
6620
6600
6650
6600
6700
6600
2.Вавилова
9900
10300
10310
9800
11200
11400
3.Демидов
10670
10570
10620
10070
11700
12200
4.Жукова
7100
7600
7650
7600
7850
7100
5.Ячин
18500
18900
18300
18900
17600
17500
ФИО
Число несовершенно летних детей
Оплачен предприятием найм жилья (ежемесячно)
Оплата путевки в санаторий в июне
Оплата предприятием платы за детский сад (ежемесячно)
15
16
17
18
19
1.Антипов
1
0
28000
0
2.Вавилова
0
0
0
0
3.Демидов
3
6000
0
9000
4.Жукова
1
0
0
3000
5.Ячин
2
0
28000
0
Ход выполнения практического задания
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. То новое, что добавляет предприятие в процессе производства, называется добавочным продуктом. Если оценить его в денежном выражении, то и получится добавочная стоимость.
1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет. Результаты расчетов представить в следующей таблице
Таблица 4. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет
Показатели
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Итого
НДС по реализации продукции
Объем реализации
4350
4400
5830
5990
20570
в т.ч.
по ставке 10%
1940
2060
2880
2890
9770
по ставке 18%
2410
2340
2950
3100
10800
НДС по ставке 10%
194
206
288
289
977
НДС по ставке 18%
433,8
421,2
531
558
1944
Всего НДС
627,8
627,2
819
847
2921
НДС по прочим доходам
Прочие доходы
745
645
891
825
3106
в т.ч. по ставке 0%
711
628
729
769
2837
по ставке 10%
0
0
0
0
0
по ставке 18%
34
17
162
56
269
Всего НДС
6,12
3,06
29,16
10,08
48,42
НДС по реализации сырья
Излишки сырья, реализованные по стоимости реализации
100
70
95
20
285
в т.ч по ставке 10%
18
50
56
10
134
по ставке 18%
82
20
39
10
151
НДС по ставке 10%
1,8
5
5,6
1
13,4
НДС по ставке 18%
14,76
3,6
7,02
1,8
27,18
Всего НДС
16,56
8,6
12,62
2,8
40,58
НДС с авансов полученных
Авансы полученные по ставке 18%
54
100
50
150
354
НДС
9,72
18
9
27
63,72
НДС с авансов выданных
Авансы выданные по ставке 18%
130
25
0
100
230
НДС
23,4
4,5
0
18
45,9
НДС к уплате в бюджет
683,6
661,36
869,78
904,88
3119,62
Расчет:
−объем реализации за 1 квартал составил 4350 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 1940 тыс. руб., НДС – 194 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2410 тыс. руб., НДС – 433,8 тыс. руб.
−объем реализации за 2 квартал составил 4400 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2060 тыс. руб., НДС – 206 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2340 тыс. руб., НДС – 421,2 тыс. руб.
−объем реализации за 3 квартал составил 5830 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2880 тыс. руб., НДС – 288 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 2950 тыс. руб., НДС – 531 тыс. руб.
−объем реализации за 4 квартал составил 5990 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 2890 тыс. руб., НДС – 289 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% - 3100 тыс. руб., НДС – 558 тыс. руб.
−объем реализации за год составил 20570 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 10% - 9770 тыс. руб., НДС – 977 тыс. руб.
−сумма, облагаемая НДС по ставке 18% -10800 тыс. руб., НДС−1944тыс. руб.
Также рассчитываются и НДС по прочим доходам, НДС по реализации сырья, НДС по авансам полученным и выданным.
НДС к уплате в бюджет в 1 квартале составил 683,6 тыс. руб., во 2 квартале – 661,36 тыс. руб., в 3 квартале – 869,78 тыс. руб., в 4 квартале – 904,88 тыс. руб. Таким образом, предприятием за год в бюджет была выплачена сумма в размере 3119,62 тыс. руб.
Налог на прибыль.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
2. Рассчитать сумму налога на прибыль за 2009 год. Расчеты представить в виде таблицы 5.
Таблица 5. Расчет налога на прибыль
Показатели
1 кв.
2 кв.
3 кв.
4 кв.
Итого
Финансовый результат от продажи продукции
Выручка
4350
4400
5830
5990
20570
Себестоимость
3070
3180
3840
4120
14210
НДС
627,8
627,2
819
847
2921
Финансовый результат от продажи
652,2
592,8
1171
1023
3439
Финансовый результат от продажи материалов
Выручка
100
70
95
20
285
Фактическая себестоимость
70
50
70
10
200
НДС
16,56
8,6
12,62
2,8
40,58
Финансовый результат от продажи материалов
13,44
11,4
12,38
7,2
44,42
Финансовый результат от прочих доходов и расходов
Доходы
745
645
891
825
3106
НДС
6,12
3,06
29,16
10,08
48,42
Расходы
658
827
695
764
2944
Финансовый результат от прочих доходов и расходов
80,88
-185,06
166,84
50,92
113,58
Коммерческие расходы
12
13
10
12
47
Управленческие расходы
163
178
160
151
652
Налогооблагаемая прибыль
571,52
228,14
1180,22
918,12
2898
Налог на прибыль по действующей ставке
114,304
45,628
236,044
183,624
579,6
налог прибыль страховой бюджет
Расчет.
Налогооблагаемая прибыль:
1 квартал = (4350-3070-627,8)+(100-70-16,56)+(745-6,12-658) - 12-163= 571,52 (тыс.руб);
2 квартал = (4400-3180-627,2)+(70-50-8,6)+(645-3,06-827) - 13-178= 228,14 (тыс.руб);
3 квартал =(5830-3840-819)+(95-70-12,62)+(891-29,16-695)- 10-160= 1180,22 (тыс.руб);
4 квартал = (5990-4120-847)+(20-10-2,8)+(825-10,08-764) - 12-151= 918,12 (тыс.руб);
годовой = 571,52+228,14 +1180,22 +918,12 =2898 (тыс.руб)
Ставка по налогу на прибыль на 2009 год составляет 20%, соответственно налог на прибыль равен:
1 квартал =571,52 х 20% =114,304 (тыс. руб.)
2 квартал =228,14 х 20% =45,628 (тыс. руб.)
3 квартал =1180,22 х 20% =236,044 (тыс. руб.)
4 квартал =918,12 х 20% =183,624 (тыс. руб.)
годовой =2905 х 20% =581 (тыс. руб.)
Налог на прибыль за год составил 579,6 (тыс. руб.).
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Относится к региональным налогам. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.
3. Рассчитать сумму налога на имущество предприятия. Результаты представить в виде таблицы 6
Таблица 6. Расчет налога на имущество организаций
Показатели
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.
Налог на имущество по действующей ставке, тыс. руб
Ср. ст-ть 1 кв.
18351,3315
403,729293
Ср. ст-ть 2 кв.
18439,20771
405,6625697
Ср. ст-ть 3 кв.
18324,8178
403,1459916
Ср. ст-ть 4 кв.
18318,25431
403,0015948
За год
-----
1258,90087
Расчет.
Среднегодовая стоимость имущества:
1 квартал = (18201,39+18110,568+18420,48+18672,888)/(3+1) =18351,3315 (тыс.руб.)
2 квартал = (18201,39+18110,568 +18420,48+18672,888+18565,89 +18485,442+18617,796)/(3+3+1)= 18439,20771 (тыс.руб.)
3 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81)/(3+3+3+1)= 18324,8178 (тыс.руб.)
4 квартал =
(18201,39+18110,568+18420,48+18672,888+18565,89+18485,442+18617,796+18218,256+18116,658+17838,81+17794,854+17733,804+19360,47)/(3+3+3+3+1)= 18318,25431 (тыс.руб.)
Налог на имущество по действующей ставке − 2,2%:
1 квартал = 18351,3315*2,2%= 403,729293 (тыс.руб.);
2 квартал = 18439,20771*2,2%= 405,6625697 (тыс.руб.);
3 квартал = 18324,8178*2,2%= 403,1459916 (тыс.руб.);
4 квартал = 18318,25431*2,2%= 403,0015948 (тыс.руб.) ;
за год = 403,729293 +405,6625697 +403,1459916 +403,0015948 =1258,90087 (тыс.руб.).
НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода (всех видов доходов) физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная часть налога на доходы физических лиц поступает в бюджет государства от предприятий и организаций, которые обязаны удерживать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплачиваемых своим работникам.
4. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую предприятие должно удержать у своих работников в целом и по каждому работнику, как налоговый агент. Результаты расчетов представить в таблице 8.
Таблица 8. Расчет НДФЛ
ФИО
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Антипов
559
637
585
676
624
4368
730,6
2.Вавилова
711,1
1040
1114,1
1222
1456
1482
1287
3.Демидов
2457
2171
2788,5
2817,1
3081
3146
2947,1
4.Жукова
1170
1225,9
890,5
1066
1098,5
1183
1183
5.Ячин
1157
1716
2041
2197
1963
5655
2145
Итого
6054,1
6789,9
7419,1
7978,1
8222,5
15782
8292,7
ФИО
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого
1
9
10
11
12
13
1.Антипов
728
734,5
728
741
728
11787,1
2.Вавилова
1339
1340,3
1274
1456
1482
15203,5
3.Демидов
2934,1
2940,6
2869,1
3081
3146
34378,5
4.Жукова
1248
1254,5
1248
1280,5
1183
14030,9
5.Ячин
2197
2119
2197
2028
2015
27430
Итого
8446,1
8388,9
8316,1
8586,5
8554
102830
Размер стандартных налоговых вычетов:
− на работника – 400 руб. (при этом, начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, на работника, не применяется);
− налоговый вычет на ребенка в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода.
Налоговая ставка — 13 %.
Расчет.
1. Антипов (1 ребенок, путевка в июне):
Январь = (5700-1000-400)*13%=559
Февраль = (6300-1000-400)*13%=637
Март = (5900-1000-400)*13%=585
Апрель = (6600-1000-400)*13%=676
Май = (6200-1000-400)*13%=624
Июнь = (6600-1000)*13%+ (28000*13%)=4368
Июль = (6620-1000)*13%=730,6
Август = (6600-1000)*13%=728
Сентябрь = (6650-1000)*13%=734,5
Октябрь = (6600-1000)*13%=728
Ноябрь = (6700-1000)*13%=741
Декабрь = (6600-1000)*13%=728
За год = 11787,1
2. Вавилова
Январь = (5870-400)*13%=711,1
Февраль = (8400-400)*13%=1040
Март = (8970-400)*13%=1114,1
Апрель =(9800-400)*13%=1222
Май = (11200)*13%=1456
Июнь = (11400)*13%=1482
Июль = (9900)*13%=1287
Август = (10300)*13%=1339
Сентябрь = (10310)*13%=1340,3
Октябрь = (9800)*13%=1274
Ноябрь = (11200)*13%=1456
Декабрь = (11400)*13%=1482
За год = 15203,5
3. Демидов 3 детей, оплата предприятием найма жилья и детского сада):
Январь =(7300-(3*1000)-400)*13% + (9000*13%)+(6000*13%)=2457
Февраль =(5100-3000-400)*13% + 1950=2171
Март = (9850-3000-400)*13% +1950 = 2788,5
Апрель = (10070-3000-400)*13%+1950= 2817,1
Май = (11700-3000)*13%+1950= 3081
Июнь = (12200-3000)*13%+1950= 3146
Июль = (10670-3000)*13%+1950= 2947,1
Август = (10570-3000)*13%+1950= 2934,1
Сентябрь = (10620-3000)*13%+1950= 2940,6
Октябрь = (10070-3000)*13%+1950= 2869,1
Ноябрь = (11700-3000)*13%+1950= 3081
Декабрь = (12200-3000)*13%+1950= 3146
За год = 34378,5
4. Жукова (1ребенок, оплата предприятием детского сада):
Январь = (7400-1000-400)*13%+(3000*13%)= 1170
Февраль = (7830-1000-400)*13%+390= 1225,9
Март = (5250-1000-400)*13%+390= 890,5
Апрель = (6600-1000-400)*13%+390= 1066
Май = (6850-1000)*13%+390= 1098,5
Июнь = (7100-1000)*13%+390= 1183
Июль = (7100-1000)*13%+390= 1183
Август = (7600-1000)*13%+390= 1183
Сентябрь = (7650-1000)*13%+390= 1254,5
Октябрь = (7600-1000)*13%+390= 1248
Ноябрь = (7850-1000)*13%+390= 1280,5
Декабрь: (7100-1000)*13%+390= 1183
За год = 14030,9
5. Ячин (2 детей, путевка в июне):
Январь = (11300-(2*1000)-400)*13%= 1157
Февраль = (15600-2000-400)*13%= 1716
Март = (17700-2000)*13%= 2041
Апрель = (18900-2000)*13%= 2197
Май = (17100-2000)*13%= 1963
Июнь = (17500-2000)*13%+(28000*13%)= 5655
Июль = (18500-2000)*13%= 2145
Август = (18900-2000)*13%= 2197
Сентябрь = (18300-2000)*13%= 2119
Октябрь = (18900-2000)*13%= 2197
Ноябрь = (17600-2000)*13%= 2028
Декабрь = (17500-2000)*13%= 2015
За год = 27430
Всего с работников было удержано 107289 руб.
Страховые взносы.
Страховые взносы в ПФР - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы, уплачиваемые страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации за застрахованных лиц - работников, являющихся субъектами профессиональных пенсионных систем, для реализации ими пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации о профессиональных пенсионных системах.
5. Рассчитать сумму страховых взносов по каждому работнику за каждый месяц. Результаты расчетов представить в таблице 9.
Таблица 9. Расчет страховых взносов
Ф.И.О.
Сумма зарплаты
ФБ 20%
ФСС 2,9%
ФОМС 1,1%
ТФОМС 2%
Итого
1
2
3
4
5
6
7
1. Антипов
январь
5700
1140
165,3
62,7
114
1482
февраль
6300
1260
182,7
69,3
126
1638
март
5900
1180
171,1
64,9
118
1534
апрель
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
май
6200
1240
179,8
68,2
124
1612
июнь
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
июль
6620
1324
191,98
72,82
132,4
1721,2
август
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
сентябрь
6650
1330
192,85
73,15
133
1729
октябрь
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
ноябрь
6700
1340
194,3
73,7
134
1742
декабрь
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
Итого
77070
15414
2235,03
847,77
1541,4
20038,2
2. Вавилова
январь
5870
1174
170,23
64,57
117,4
1526,2
февраль
8400
1680
243,6
92,4
168
2184
март
8970
1794
260,13
98,67
179,4
2332,2
апрель
9800
1960
284,2
107,8
196
2548
май
11200
2240
324,8
123,2
224
2912
июнь
11400
2280
330,6
125,4
228
2964
июль
9900
1980
287,1
108,9
198
2574
август
10300
2060
298,7
113,3
206
2678
сентябрь
10310
2062
298,99
113,41
206,2
2680,6
октябрь
9800
1960
284,2
107,8
196
2548
ноябрь
11200
2240
324,8
123,2
224
2912
декабрь
11400
2280
330,6
125,4
228
2964
Итого
118550
23710
3437,95
1304,05
2371
30823
3. Демидов
январь
7300
1460
211,7
80,3
146
1898
февраль
5100
1020
147,9
56,1
102
1326
март
9850
1970
285,65
108,35
197
2561
апрель
10070
2014
292,03
110,77
201,4
2618,2
май
11700
2340
339,3
128,7
234
3042
июнь
12200
2440
353,8
134,2
244
3172
июль
10670
2134
309,43
117,37
213,4
2774,2
август
10570
2114
306,53
116,27
211,4
2748,2
сентябрь
10620
2124
307,98
116,82
212,4
2761,2
октябрь
10070
2014
292,03
110,77
201,4
2618,2
ноябрь
11700
2340
339,3
128,7
234
3042
декабрь
12200
2440
353,8
134,2
244
3172
Итого
122050
24410
3539,45
1342,55
2441
31733
4. Жукова
январь
7400
1480
214,6
81,4
148
1924
февраль
7830
1566
227,07
86,13
156,6
2035,8
март
5250
1050
152,25
57,75
105
1365
апрель
6600
1320
191,4
72,6
132
1716
май
6850
1370
198,65
75,35
137
1781
июнь
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
июль
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
август
7600
1520
220,4
83,6
152
1976
сентябрь
7650
1530
221,85
84,15
153
1989
октябрь
7600
1520
220,4
83,6
152
1976
ноябрь
7850
1570
227,65
86,35
157
2041
декабрь
7100
1420
205,9
78,1
142
1846
Итого
85930
17186
2491,97
945,23
1718,6
22341,8
5. Ячин
январь
11300
2260
327,7
124,3
226
2938
февраль
15600
3120
452,4
171,6
312
4056
март
17700
3540
513,3
194,7
354
4602
апрель
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
май
17100
3420
495,9
188,1
342
4446
июнь
17500
3500
507,5
192,5
350
4550
июль
18500
3700
536,5
203,5
370
4810
август
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
сентябрь
18300
3660
530,7
201,3
366
4758
октябрь
18900
3780
548,1
207,9
378
4914
ноябрь
17600
3520
510,4
193,6
352
4576
декабрь
17500
3500
507,5
192,5
350
4550
Итого
207800
41560
6026,2
2285,8
4156
54028
Всего за год
611400
122280
17730,6
6725,4
12228
158964
Страховые взносы в Федеральный бюджет составляют 20% от з/п.
В фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9% от з/п.
В федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1% от з/п.
В территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2% от з/п.
Расчет.
У Антипова з/п составляет (руб):
январь-5700, февраль-6300, март-5900, апрель-6600, май-6200, июнь-6600, июль-6620, август-6600, сентябрь-6650, октябрь-6600, ноябрь-6700, декабрь-6600.
За год з/п составляет: 77070 руб.
ФБ рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,2=1140,
февраль-6300*0,2=1260,
март-5900*0,2=1180,
апрель-6600*0,2=1320,
май-6200*0,2=1240,
июнь-6600*0,2=1320,
июль-6620*0,2=1324,
август-6600*0,2=1320,
сентябрь-6650*0,2=1330,
октябрь-6600*0,2=1320,
ноябрь-6700*0,2=1340,
декабрь-6600*0,2=1320.
За год ФБ составляет –
1140+1260+1180+1320+1240+1320+1324+1320+1330+1320+1340+1320=15414 руб.
ФСС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,029=165,3,
февраль-6300*0,029=182,7,
март-5900*0,029=171,1,
апрель-6600*0,029=191,4,
май-6200*0,029=179,8,
июнь-6600*0,029=191,4,
июль-620*0,029=191,98,
август-6600*0,029=191,4,
сентябрь-6650*0,029=192,85,
октябрь-6600*0,029=191,4,
ноябрь-6700*0,029=194,3,
декабрь-6600*0,029=191,4.
За год ФСС составляет – 2235,03 руб.
ФОМС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,011=62,7,
февраль-6300*0,011=69,3,
март-5900*0,011=64,9,
апрель-6600*0,011=72,6,
май-6200*0,011=68,2,
июнь-6600*0,011=72,6,
июль-6620*0,011=72,82,
август-6600*0,011=72,6,
сентябрь-6650*0,011=73,15,
октябрь-6600*0,011=72,6,
ноябрь-6700*0,011=73,7,
декабрь-6600*0,011=72,6.
За год ФОМС составляет – 847,77 руб.
ТФОМС рассчитываются (руб.):
январь-5700*0,02=114,
февраль-6300*0,02=126,
март-5900*0,02=118,
апрель-6600*0,02=132,
май-6200*0,02=124,
июнь-6600*0,02=132,
июль-6620*0,02=132,4,
август-6600*0,02=132,
сентябрь-6650*0,02=133,
октябрь-6600*0,02=132,
ноябрь-6700*0,02=134,
декабрь-6600*0,02=132.
За год ТФОМС составляет – 1541,4 руб.
Всего за январь вычитывается след. сумма :
1140+165,3+62,7+114=1482 руб.
Всего за февраль вычитывается след. сумма: 1638 руб.
Всего за март вычитывается след. сумма: 1534 руб.
Всего за апрель вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за май вычитывается след. сумма: 1612 руб.
Всего за июнь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за июль вычитывается след. сумма: 1721,2 руб.
Всего за август вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за сентябрь вычитывается след. сумма: 1729 руб.
Всего за октябрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
Всего за ноябрь вычитывается след. сумма: 1742 руб.
Всего за декабрь вычитывается след. сумма: 1716 руб.
За год вычитывается след. сумма:
20038,2 руб.
Аналогично рассчитываются страховые взносы и у других работников.
Заключение
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.
Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. В настоящее время в России идет этап становления механизма налогового регулирования посредством реформирования налоговой системы.
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Правовая база. Консультант Плюс.
2. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Правовая база. Консультант Плюс.
3. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.:Финансы и статистика. 2006 -464с.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. -М.: МЦФЭР, 2003-544с.
5. Словарь «Бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право» http://slovari.yandex.ru/~книги/Словарь%20бухгалтерского%20учета/ФСС%20РФ/ (дата обращения 19.12.10)