Содержание
Стр.
Теоретическая часть
Введение 3
Информационная база финансового анализа 4
Виды и структура баланса 10
Цели и задачи финансового анализа 12
Методы и приемы финансового анализа 14
Заключение 22
Практическая часть
Горизонтальный анализ актива баланса 23
Вертикальный анализ пассива баланса 24
Анализ финансового состояния 25
Анализ финансовой устойчивости 26
Анализ деловой активности 28
Анализ возможности банкротства 30
Список использованной литературы 31
Приложение 1.Бухгалтерский баланс 33
Приложение 2.Отчет о прибылях и убытках 36
Теоретическая часть
Введение
Главная цель финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях становления и развития рыночных отношений хозяйствования сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.
Указанные цели индивидуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Предприятия в условиях высокой инфляции и существующей налоговой политики государства могут иметь различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж (выручки от реализации).
Известно, что в сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы или так называемое "латание дыр". Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.
Одной из задач предприятия в рыночной экономике является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Именно актуальность данных вопросов обусловила выбор темы курсовой работы «Анализ баланса». Целью данной работы является изучение теоретических основ финансового анализа и практический анализ баланса конкретного предприятия.
Информационная база финансового анализа
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1999г. №129-ФЗ все организации « . обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:
ü бухгалтерского баланса;
ü отчёта о прибылях и убытках;
ü приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
ü аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;
ü пояснительной записки».
В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.
Финансовая отчетность в условиях рыночных отношений представляет интерес для двух групп внешних пользователей:
Ø Непосредственно заинтересованные в деятельности организации;
Ø Опосредованно заинтересованные в деятельности организации.
К первой группе относятся:
Ø существующие и потенциальные собственники средств организации. Им необходима информация уже о доле собственных средств в предприятии и эффективности их использования (сколько имеется имущества, финансовые результаты деятельности).
Ø Существующие и потенциальные кредиторы. Они используют отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, для установления условий кредитования и условий возврата;
Ø Поставщики и покупатели. Они определяют надежность деловых связей с данным партнером;
Ø Государство в лице налоговых органов, чтобы контролировать уплату налогов;
Ø Работники организации. они интересуются данными отчетности с точки зрения заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.
Ко второй группе относятся внешние пользователи – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, но изучает отчетность для защиты интересов первой группы пользователей:
Ø Аудиторские службы;
Ø Консультанты по финансовым вопросам;
Ø Биржи ценных бумаг;
Ø Законодательные органы;
Ø Юристы;
Ø Пресса и информационные агентства;
Ø Профсоюзы.
К внутренним пользователям отчетности относятся: высшее руководство организации, главные специалисты (менеджеры) , которые по данным отчетности определяют потребность в финансовых ресурсах; оценивают правильность принятых инвестиционных решений, определяют основные направления политики, выплаты дивидендов, осуществляют предварительные результаты финансовых показателей на предстоящий год.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации об его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности:
Ø Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества организации, стоимость иммобилизованных средств (основные средства, внеоборотных активов, величины собственных и заемных средств).
Ø По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек (недостаток) средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность организации собственными и заемными источниками.
Ø Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, т.е. способность полностью и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Ø Бухгалтерская отчетность позволяет определить наиболее ликвидные активы (быстро реализуемые), медленно реализуемые, трудно реализуемые.
Ø По данным бухгалтерской отчетности можно установить наиболее срочные обязательства организации. В этой связи пользователи получают возможность по данным отчетности принимать решение о целесообразности и условиях партнерства, оценивать финансовое положение и кредитоспособность организации, принимать в расчет возможные риски предстоящего производства.
Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности:
Ø Принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
Ø Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
Ø Оценить целесообразность приобретения активов того или иного предприятия;
Ø Правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
Ø Оценить финансовое состояние потенциальных партнеров;
Ø Принять в расчет возможные риски предпринимательства и т.д.
Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе публичной бухгалтерской отчетности, предопределяется требованиями, предъявляемыми к качеству содержащихся в ней данных деловым миром.
В Международных стандартах по бухгалтерскому учету подчеркивается, что финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными признаками отчетной информации, которые определяют “хорошую” информацию от “плохой”, являются уместность и достоверность (надежность).
Уместность и достоверность относятся к главным параметрам, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений.
Уместность и достоверность, по существу, представляют собой элементы того, что в некоторых зарубежных странах называют “объективной и правдивой картиной”. Такую картину дают бухгалтерские (финансовые) отчеты, содержащие адекватную информацию.
Отчетная информация считается уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или на будущее.
На уместность информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.
Для пользователей более ценной является та информация, которую они имеют в нужный момент. Запоздалая информация имеет небольшое практическое значение.
Значимость данных финансовых отчетов оказывает существенное влияние на оценки или решения. Составитель бухгалтерских (финансовых) отчетов должен решать, какие из многочисленных имеющихся у него данных могут удовлетворить различные требования пользователей. Значимость того или иного элемента информации определяется не только его величиной в количественном выражении, но и той ролью, которую этот элемент может играть. Элемент информации является значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые пользователем на основании бухгалтерских (финансовых) отчетов.
Хотя предоставляемая в этих отчетах информация обычно относится к прошлым событиям и служит основой для оценки результатов деятельности и выполнения поставленных задач, большинству пользователей требуется также информация, касающаяся будущих решений, например, чтобы предвидеть будущую выручку и доходы предприятия. В этой связи отчетная информация о результатах деятельности предприятия в прошлом и настоящем широко используется для прогнозирования будущих доходов, а следовательно, размеров выплат дивидендов, уровня цен на баржах и т.п.
Достоверность является другим важнейшим признаком качества учетной информации, гарантирующим ее пользователям не только объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений.
На достоверность (надежность) информации, представленной в бухгалтерских (финансовых) отчетах, оказывают влияние следующие основные факторы:
ü Правдивость представленных данных. Для обеспечения достоверности требуется, чтобы информация отражала именно те явления, для описания которых она предназначена. Например, если отчет о прибылях и убытках относится к определенному периоду, то приводимые в отчете данные о поступлениях и расходах должны в максимальной степени отражать именно те поступления и расходы, которые относятся к этому периоду. Поэтому должно предусматриваться точное указание методов учета, а также процедур учета и оценки, с тем, чтобы пользователи могли правильно понимать назначение представляемой информации и суть используемых процедур учета и оценки;
ü Преобладание содержания над формой. Иногда операции и события, представленные в бухгалтерских (финансовых) отчетах, допускают различное толкование. Их можно рассматривать с точки зрения юридической формы (поскольку большинство операций и событий являются по своему характеру договорными) или с экономической стороны существа явления. Предприятиям в своих отчетах (приложениях) следует особо выделить экономическое содержание операций и событий, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и предполагает иную оценку данного явления;
ü Нейтральность. Информация должна быть объективной по отношению к различным пользователям. Хотя бухгалтерские (финансовые) отчеты публикуются в целях предоставления информации для оказания помощи в процессе принятия решений, сама их структура не должна влиять на выбор решения или предопределять какой-либо результат;
ü Осмотрительность. При оценке достоверности информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо учитывать факторы неопределенности. Хотя эти отчеты основываются на событиях, имевших место в прошлом, смысл многих из этих событий раскрывается только при их рассмотрении с точки зрения последствий для будущего (например, размеры сомнительных долгов). В момент подготовки отчетов точно определить эти последствия невозможно. Поэтому составителям бухгалтерских (финансовых) отчетов при оценке этих последствий необходимо проявлять осмотрительность;
ü Возможность проверки. Данные об операции или событии, содержащейся в бухгалтерских (финансовых) отчетах, могут быть проверены в том случае, если авторитетные и независимые аудиторы согласятся с тем, что они с разумной степенью точности соответствуют основным операциям или событиям;
ü Сопоставимость. Сопоставимость позволяет пользователям проводить как динамический, так и структурный анализ. Составление бухгалтерских (финансовых) отчетов в сопоставимых единицах дает возможность исследовать коммерческую деятельность различных предприятий или одного и того же предприятия за определенный период.
Виды и структура баланса
Существуют следующие основные виды бухгалтерских балансов: вступительный, периодический и годовой, соединительный, разделительный, санируемый, ликвидационный, сводный, консолидируемый.
Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета на данном предприятии.
Санируемые балансы составляются в тех случаях , когда предприятия приближаются к банкротству. Санируемый баланс составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел на предприятию в отличие от обычного, в котором отдельные статьи рассматриваются как реальные, в санируемом балансе эти статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их цифры не отвечают действительности.
Ликвидационные балансы отличаются от других главным образом оценкой своих статей (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость). Некоторые статьи, обычные для отчетного баланса, в ликвидационном балансе могут отсутствовать.
По своему построению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны собой. Это состояние равновесия - важнейший признак баланса. В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая – пассивом баланса. Сальдо по всем действующим счетам из сводной сальдо-оборотной ведомости переносится один к одному в баланс в одноименные строки. Если для каких-либо счетов нет строк в соответствующем разделе баланса, данные плюсуют к суммам других счетов согласно разъяснений по составлению отчета.
Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.). баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.
Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы предприятия. Статьи актива баланса в соответствии с действующим законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень подвижности имущества, или, как еще говорят, степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия, и во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В нашей практике статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал , за ним следуют остальные статьи. В случае расположения пассивных статей в порядке понижающейся возвратности вначале приводится статьи баланса, характеризующие краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков, кредиторы и т.д.).
Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.
Цели и задачи финансового анализа
Одна из целевых установок финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Финансовое состояние предприятия, по мнению Г.В.Савицкой, – это экономическая категория отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся информации и т.д.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
Ø определение финансового положения;
Ø выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
Ø выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
Ø прогноз основных тенденций финансового состояния.
Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов.
Методы и приемы финансового анализа
Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия являются: анализ бухгалтерской отчетности; горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; расчет финансовых коэффициентов.
Анализ бухгалтерской отчетности представляет собой изучение абсолютных показателей, представленных в бухгалтерской отчетности.
В процессе анализа бухгалтерской отчетности определяется состав имущества предприятия, его финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, оцениваются связи с поставщиками и покупателями, определяются размер и источники заемных средств, оценивается объем выручки от реализации и размер прибыли.
При этом следует сравнить фактические показатели отчетности с плановыми (сметными) и установить причины их несоответствия.
В финансовом анализе широко используется метод построения вертикального и горизонтального баланса предприятия на основе данных Бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ проводится в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.
Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.
Для построения вертикального баланса следует итог пассива (или актива) баланса и на начало, и на конец отчетного периода принять за базовые (за 100%) и рассчитать процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу
Преимущества вертикального анализа - сравнимость относительных показателей предприятия, несмотря на возможную разницу уровня цен на начало и конец отчетного периода.
Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).
Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов.
Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя и прогнозировать на основе полученных данных его изменение в будущем.
Для построения горизонтального анализа следует принять данные по каждой балансовой статье на начало отчетного периода за 100 процентов и рассчитать прирост (снижение) каждого показателя в сравнении с базовым. Для более точного прогнозирования темпов прироста (снижения) следует провести расчеты за несколько отчетных периодов - тогда тенденция изменения будет более очевидной.
Ценность и правильность выводов горизонтального анализа существенно зависят от влияния инфляции, но явно выделяемая динамика каждого показателя позволяет увидеть существующие тенденции их изменений.
Наиболее распространенными методами горизонтального анализа являются: простое сравнение статей отчетности и анализ их резких изменений; анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. При этом особое внимание следует уделять случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства. Кроме того, вертикальный и горизонтальный анализ позволяют проводить сравнение с эталоном (например данными самого успешного в финансовом плане периода) и также анализировать результаты деятельности нескольких предприятий.
Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.
В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне платежеспособности предприятия.
Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств.
В финансовом анализе широко используются формализованные критерии, то есть коэффициенты и показатели, рассчитываемые по определенным формулам. Полученные значения анализируются как по абсолютной величине, так и в динамике (то есть определяются тенденции их роста или снижения).
Затем они сравниваются с нормативными коэффициентами (эталонами), данными за прошлые периоды, среднестатистическими показателями по отрасли или группе сходных предприятий. Формализованность такого подхода выражается в том, что определенное значение рассчитанного показателя или коэффициента свидетельствует о вполне конкретном состоянии дел на предприятии.
В экономической литературе встречается огромное количество рассчитываемых коэффициентов и показателей, которые могут характеризовать отдельные стороны финансового состояния предприятия.
Основные финансовые коэффициенты, порядок их расчета, нормативные ограничения и влияние изменений на финансовое положение предприятия приведены в таблице 1.
Таблица 1.
Финансовые коэффициенты.
№
Коэффициент
Нормативное ограничение
Влияние изменений на финансовое положение предприятия
1
Автономии
Более 0,5
Рост свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств
2
Соотношения заемных и собственных средств
Макс.1
Рост отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия
3
Маневренности
-
Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия
4
Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
1
При значении ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования
5
Абсолютной ликвидности
Мин. 0,2
Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время
6
Ликвидности
Более 0,8
Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами
7
Покрытия
Мин. 2
Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств
8
Реальной стоимости имущества производственного назначения
Мин. 0,5
Отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия
Используются абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении достаточности (излишка или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.
Одними из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение.
Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются оценка динамики показателей прибыли (выявление и измерение действия различных факторов на прибыль), деловой активности и рентабельности предприятия.
Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.
Коэффициенты рентабельности и деловой активности приведены в таблице 2.
Таблица 2.
Коэффициенты рентабельности и деловой активности предприятия
№
Коэффициент
Характеристика.
1
2
4
1
Рентабельности продаж
Показывает, сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции. Уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию предприятия
2
Рентабельности всего капитала предприятия
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов
3
Рентабельности внеоборотных активов
Отражает эффективность использования внеоборотных активов
4
Рентабельности собственного капитала
Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние на уровень котировки акций предприятия.
5
Рентабельности перманентного капитала
Отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного так и заемного)
1
2
3
6
Общей оборачиваемости капитала
Отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост означает ускорение кругооборота средств предприятия или инфляционный рост цен.
7
Оборачиваемости мобильных средств
Показывает скорость оборота всех мобильных средств. Рост оценивается положительно
8
Оборачиваемости материальных оборотных средств
Отражает число оборотов запасов и затрат предприятия. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и затрат в незавершенном производстве или о снижении спроса на готовую продукцию
9
Оборачиваемости готовой продукции
Показывает скорость оборота готовой продукции. Рост коэффициента означает увеличение спроса на продукцию предприятия, снижение – на затоваривание
10
Оборачиваемости дебиторской задолженности
Показывает расширение (рост коэффициента) или снижение (уменьшение коэффициента) коммерческого кредита, предоставляемого предприятием
11
Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности. Снижение коэффициента оценивается положительно
12
Оборачиваемости кредиторской задолженности
Показывает расширение или сокращение коммерческого кредита предоставляемого предприятию. Рост означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение – рост покупок в кредит
13
Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях
Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием
14
Фондоотдачи внеоборотных активов
Характеризует эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящихся на единицу стоимости средств
15
Оборачиваемости собственного капитала
Показывает скорость оборота собственного капитала. Резкий рост отражает повышение уровня продаж. Существенное снижение показывает тенденцию к бездействию части собственных средств
При проведении анализа следует учитывать различные факторы, такие как эффективность применяемых методов планирования, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных методов учета (учетной политики), уровень диверсификации деятельности других предприятий, статичность используемых коэффициентов.
Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что на многих предприятиях работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа, а специалисты, ими владеющие, включая и руководство, как правило, не умеют читать документы аналитического и синтетического бухгалтерского учета.
В связи с этим предприятию следует выделить службу, занимающуюся анализом финансово-экономического состояния, основными задачами которой будут: разработка входных (за исключением тех, которые в настоящее время уже используются в бухгалтерском учете) и выходных форм документов с показателями. Бухгалтерской службе следует заполнять эти формы с той периодичностью, которая наиболее целесообразна для поддержки работы финансовой службы предприятия; периодическое (ежеквартально, ежемесячно, ежегодно) составление пояснительных записок к выходным формам с расчетными показателями с подробным анализом отклонений (от плановых, среднеотраслевых показателей, показателей предыдущего года, предприятий-конкурентов и т.д.) с выдачей рекомендаций по устранению недостатков.
Примерная функциональная схема взаимосвязей по проведению финансово-экономического анализа предприятия представлена на рисунке 1.
———————————————————————
| Принятие решения |
—————>| | | |Директор по экономике и| | аналитические
Бухгалтерская| | финансам | | формы
отчетность| ——————————————————————— | и подробный
| А | анализ по
| | Бизнес-план | разделам
| —————————————————— |
| | Производственно -| Бизнес-план |
| | экономическое | ——————————————
| | обоснование |———> |Группа анализа|
————————— —————————————————— | и финансовых |
| Главный |——————————————————————————> | стратегий |
|бухгалтер| Входные аналитические ——————————————
————————— формы |
| |
| —————— | —————
| ————— | | ———— |
———————————————— | | —————————————— | |
| Группа учета | | | |Сектор анализа| | |
|основных средств| | | | финансово- | | |
|и нематериальных| | | |экономической | | |
| активов | | | | деятельности | | |
———————————————— | | —————————————— | |
————— | ——— |
————— ————
Рис. 1. Примерная функциональная схема взаимосвязей по проведению финансово-экономического анализа предприятия
Предложенные методы (прием сравнения, вертикальный и горизонтальный анализ, метод коэффициентов) являются наиболее простыми
Этот набор показателей может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от условий финансово-хозяйственной деятельности анализируемого экономического субъекта. Специфика работы каждого предприятия требует индивидуального подхода к анализу его деятельности, в том числе к выбору показателей. Зачастую желание разобраться в наметившихся тенденциях ведет к более глубокому изучению и применению на практике методов экономического анализа.
Заключение
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.
Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результаты аудиторской проверки следует учитывать при проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия.
В то же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует уделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения.
Практическая часть
Горизонтальный анализ актива баланса
Для анализа структуры и динамики активов проведены расчеты, результаты которых приводятся в таблице 3.
Таблица 3
Результаты расчетов для анализа активов баланса
Наименование статей
На начало года
На конец года
Абсолютные изменения
Относительное изменение
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
21000
24000
+3000
+14,3
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
16300
72200
+55900
+342,9
В том числе:
Запасы и НДС
4300
39400
+35100
+816,3
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года
5000
18000
+13000
+260,0
Денежные средства
5700
3700
-2002
-35,1
Другие оборотные активы
1300
11100
+9800
+753,8
БАЛАНС
37300
96200
+58900
+157,9
Анализ активов за рассматриваемый период показал некоторое увеличение (на 3000 тыс. руб) “Внеоборотных активов”, однако темп их прироста (14,3%) значительно ниже темпа прироста валюты баланса (157,9%). В результате произошло снижение доли “Внеоборотных активов” в активах предприятия (с 56,3% на начало периода до 24,9% на конец периода). Соответственно увеличились доли “Запасов и НДС по приобретенным ценностям” (с 11,5 до 41,0%). Резко увеличилась “Дебиторская задолженность со сроком погашения менее года” (с 13,4 до 18,7%), что обусловлено неплатежеспособностью потребителей продукции предприятия, доля “Денежных средств” резко уменьшилась (с 15,3 до 3,8%), темп ее прироста отрицателен (-35,1%), все это говорит об ухудшении структуры активов баланса. Уменьшились доли основных средств предприятия, создающих условия для производства продукции, и наиболее ликвидных активов, позволяющих предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам.
Вертикальный анализ пассива баланса
Анализу пассивов предшествуют расчеты приведенные в таблице 4.
Таблица 4.
Результаты расчетов для анализа пассива баланса
Наименование статей
На начало года
В % к итогу
На конец года
В % к итогу
Изменения
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
22002
59,0
38000
39,5
-19,5
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
100
0,3
100
0,1
-0,2
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
15200
40,7
58100
60,4
+19,7
В том числе:
Заемные средства
100
0,3
50
0,1
-0,2
Кредиторская задолженность
14700
39,4
57500
59,7
20,3
Другие краткосрочные пассивы
400
1,0
550
0,6
-0,4
БАЛАНС
37300
100
96200
100
0,0
Анализ пассивов баланса показал низкие по сравнению с темпами прироста валюты баланса (157,9%) темпы прироста собственных средств предприятия – “Капитал и резервы” (72,7%), при резком росте кредиторской задолженности, на долю которой приходится 72,6% изменений валюты баланса за анализируемый период. Анализ пассивов предприятия показал уменьшение доли “Капитала и резервов” в пассивах (с 59,0 до 39,5%) и резкое увеличение в 1,5 раза (с 39,4 до 59,7%) доли кредиторской задолженности. Такое увеличение связано с общим кризисом неплатежей в стране. Кредиты практически не привлекались: доля “Долгосрочных пассивов” снизилась с 0,3 до 0,1%, так же как и доля “Краткосрочных заемных средств”. Структура пассивов ухудшилась. “Краткосрочная задолженность” – наиболее срочные обязательства предприятия составляет 59,7% пассивов. “Капитал и резервы” составляет на конец периода менее 50% пассивов, а именно 39,5%, то есть предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами не сможет их удовлетворить даже продав все свое имущество.
Анализ финансового состояния
Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) предприятия рассмотрим таблицу 5.
Таблица 5.
Расчет показателей для определения финансовой устойчивости предприятия.
№
Показатели
Значение, тыс. руб.
На начало года
На конец года
1
Источники собственных средств (капитал и резервы)
22002
38000
2
Внеоборотные активы
21000
24000
3
Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)
1000
14000
4
Долгосрочные заемные средства
100
100
5
Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3+стр.4)
1100
14100
6
Краткосрочные заемные средства
100
50
7
Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6)
1200
14150
8
Запасы и НДС
4300
39400
9
Излишек (+) или недостаток (-) собственных (стр.3-стр.8)
-3300
-25400
10
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.5-стр.8)
-3200
-25300
11
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр.7-стр.8)
-3100
-25250
12
Тип финансовой ситуации
кризисный
кризисный
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в 2002 году финансовое состояние предприятия на начало и конец года является кризисным. В ходе анализа установлен недостаток собственных средств (3300 тыс. руб на начало и 25400 тыс. руб на конец периода), собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (3200 тыс. руб. на начало и 25300 тыс. руб. на конец периода), общей величины основных источников формирования запасов и затрат (3100 тыс. руб. на начало и 25250 тыс. руб. на конец периода). Таким образом запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования.
Анализ финансовой устойчивости
Проследить изменения устойчивости финансового положения предприятия поможет анализ финансовых коэффициентов, который проводится в соответствии с требованиями нормативных ограничений и учетом их влияния на финансовое положение предприятия.
Результаты расчета финансовых коэффициентов приведены в таблице 6
Таблица 6.
Результаты расчетов финансовых коэффициентов.
№
Коэффициент
Нормативное ограничение
Значение
На начало года
На конец года
1
Автономии
Более 0,5
0,59
0,40
2
Соотношения заемных и собственных средств
Макс.1
0,70
1,53
3
Маневренности
-
0,05
0,37
4
Реальной стоимости имущества производственного назначения
Мин. 0,5
0,66
0,64
5
Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
1
0,26
0,36
Коэффициент автономии снизился с 0,59 до 0,40, что означает снижение финансовой независимости предприятия, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция с точки зрения кредиторов, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало анализируемого периода (0,70) соответствует нормативному значению (макс. 1,00), а на конец периода – его превышает (1,53), что свидетельствует о недостаточности собственных средств предприятия для покрытия своих обязательств.
Коэффициент маневренности вырос с 0,05 до 0,37, что говорит об увеличении мобильности собственных средств предприятия и расширении свободы в маневрировании этими средствами.
Несмотря на то что коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования несколько вырос с 0,26 до 0,36, он ниже нормального ограничения (1,0) почти втрое, что говорит о недостаточном обеспечении запасов и затрат собственными источниками формирования.
Коэффициент имущества производственного назначения практически не изменился (0,66 – на начало анализируемого периода, 0,64 – на конец периода) за счет роста затрат в незавершенном производстве, поэтому несмотря на соответствие значений нормальному ограничению (мин. 0,5) можно сказать об ухудшении структуры имущества.
Анализ деловой активности
При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности предприятия использованы расчетные значения коэффициентов представленные в таблице 7
Таблица 7.
Результаты расчетов коэффициентов рентабельности и деловой активности.
№
Коэффициент
Значение
На начало года
На конец года
1
Рентабельности продаж
0,47
0,32
2
Рентабельности всего капитала предприятия
0,80
0,90
3
Рентабельности внеоборотных активов
1,43
3,63
4
Рентабельности собственного капитала
1,36
2,29
5
Рентабельности перманентного капитала
1,36
2,28
6
Общей оборачиваемости капитала
1,72
2,86
7
Оборачиваемости мобильных средств
3,93
3,82
8
Оборачиваемости материальных оборотных средств
15,24
7,14
9
Оборачиваемости готовой продукции
426,67
918,33
10
Оборачиваемости дебиторской задолженности
12,80
15,31
11
Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях
28,52
23,85
12
Оборачиваемости кредиторской задолженности
4,35
4,79
13
Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях
83,84
76,18
14
Фондоотдачи внеоборотных активов
3,05
11,48
15
Оборачиваемости собственного капитала
2,91
7,25
Коэффициент рентабельности продаж снизился (с 0,47 до 0,32) – снижение прибыли на рубль реализованной продукции свидетельствует о трудностях в реализации продукции, снижении спроса на продукцию, вырабатываемую предприятием.
Коэффициент рентабельности всего капитала повысился (с 0,80 до 0,90), что говорит о некотором повышении эффективности использования имущества хозяйства.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств снизился (с 3,93 до 3,82) – снизилась эффективность использования мобильных средств.
Одновременно снизилась эффективность использования материальных оборотных средств (коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств на начало периода составлял 15,24, а на конец – 7,14) за счет увеличения затрат в незавершенном производстве.
Несмотря на увеличение скорости оборота дебиторской (с 12,80 до 15,31) и кредиторской (с 4,35 до 4,79) задолженностей “долги” хозяйства существенно превышают его “кредиты”. Предприятие расплачивается по своим обязательствам в несколько раз медленнее, чем получает деньги по “кредитам”: средний срок оборота дебиторской задолженности 28,52 дня в начале анализируемого периода и 23,85 дня в конце периода, в то время как средний срок оборота кредиторской задолженности 83,84 и 76,18 дня соответственно.
Рост отдельных коэффициентов, характеризующих рентабельность и деловую активность предприятия, не отражает действительной скорости оборота средств. Так, рост коэффициента рентабельности внеоборотных активов (с 1,43 до 3,63) объясняется уменьшением доли внеоборотных активов, а не ростом прибыли. Соответственно рост коэффициента рентабельности собственного капитала (с 1,36 до 2,29) вызван не ростом прибыли, а уменьшением доли собственного капитала.
Коэффициент рентабельности перманентного капитала возрос (с 1,36 до 2,28) в силу практического отсутствия долгосрочных кредитов и уменьшения доли собственного капитала.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился (с 1,72 до 2,86) в связи с относительным уменьшением капитала хозяйства в анализируемом периоде.
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции вырос (с 426,67 до 918,33) за счет сокращения доли готовой продукции в активах предприятия.
Рост фондоотдачи (с 3,05 до 11,28) вызван относительным уменьшением внеоборотных активов в общей величине активов.
Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 2,91 до 7,25) связан с уменьшением доли собственных средств.
Анализ деловой активности и рентабельности свидетельствует об общем снижении рентабельности и деловой активности предприятия.
Анализ возможности банкротства
Для анализа возможности банкротства рассмотрим данные расчетов коэффициентов представленные в таблице 8
Таблица 8
Результаты расчетов для анализа возможности банкротства
№
Коэффициент
Нормативное ограничение
Значение
На начало года
На конец года
1
Абсолютной ликвидности
Мин. 0,2
0,38
0,06
2
Ликвидности
Более 0,8
0,74
0,38
3
Покрытия
Мин. 2
1,09
1,25
Коэффициент абсолютной ликвидности упал с 0,38 до 0,06 и стал ниже нормального ограничения (0,2), что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности предприятия в ближайшее время.
Коэффициент ликвидности снизился с 0,74 до 0,38, что свидетельствует о снижении прогнозируемых платежных возможностей предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. При таком значении коэффициента ликвидности предприятие едва ли может надеяться на кредиты.
Не удовлетворяя нормальным ограничениям (2,0) на начало анализируемого периода, коэффициент покрытия повысился на конец периода с 1,09 до 1,25, что связано с низкими платежными возможностями предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. В такой ситуации сложно найти покупателя акций и облигаций предприятия.
Таким образом по результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что перед предприятием стоит проблема выживания. Его финансовая политика решает кратковременные задачи, дающие положительные результаты только сегодня с возможным отрицательным эффектов в будущем, что во многом обусловливается отсутствием финансовой стратегии.
Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
2. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
3. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации"
4. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. N 16 "Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций"
5. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
6. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2000
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./Научн. ред. перев. чл.-корр. РАН И.И. Елисеева; Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов.- М.: Финансы и статистика, 2002
8. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 2002
9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 1999.
10. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Финансы и статистика, 2000.
12. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: АОДИС, МВЦентр, 1999
13. Лав Винсент Дж. Как понимать и использовать финансовую отчетность: Пособия "Эрнст энд Янг": Пер. с англ. с доп.- М.: Джон Уайли энд Санз, 2001.
14. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 1999
15. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Истсервис 2001
16. Финансы / Под ред. А.М.Ковалевой.- М: Финансы и статистика, 2002
17. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1999
18. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд.- М.: ИНФРА-М, 1999.
19. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2000.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на
20
02
г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Адрес
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчет- ного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства
120
20500
23600
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины и оборудование
122
20500
23600
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката
137
Долгосрочные финансовые вложения
140
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
144
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
Прочие внеоборотные активы
150
500
400
ИТОГО по разделу I
190
21000
24000
Актив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчет- ного периода
1
2
3
4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
4200
38600
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
600
4000
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
3400
34000
готовая продукция и товары для перепродажи
214
150
300
товары отгруженные
215
расходы будущих периодов
216
50
300
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
100
800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
1000
11000
в том числе:
покупатели и заказчики
231
1000
11000
векселя к получению
232
задолженность дочерних и зависимых обществ
233
авансы выданные
234
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
5000
18000
в том числе:
покупатели и заказчики
241
5000
18000
векселя к получению
242
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
244
авансы выданные
245
прочие дебиторы
246
Краткосрочные финансовые вложения
250
4000
2000
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
4000
2000
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
1700
1700
в том числе:
касса
261
60
78
расчетные счета
262
1640
1622
валютные счета
263
прочие денежные средства
264
Прочие оборотные активы
270
300
100
ИТОГО по разделу II
290
16300
72200
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
37300
96200
Пассив
Код строки
На начало отчетного года
На конец отчет- ного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
10000
10000
Добавочный капитал
420
Резервный капитал
430
50
50
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
50
50
Фонд социальной сферы
440
100
60
Целевые финансирование и поступления
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
11850
Непокрытый убыток прошлых лет
465
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
27890
Непокрытый убыток отчетного года
475
ИТОГО по разделу III
490
22000
38000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
100
100
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
100
100
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
100
100
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
100
50
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
612
100
50
Кредиторская задолженность
620
14700
57500
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
14330
55070
векселя к уплате
622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
623
задолженность перед персоналом организации
624
114
985
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
32
349
задолженность перед бюджетом
626
54
111
авансы полученные
627
390
прочие кредиторы
628
170
595
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
250
50
Резервы предстоящих расходов
650
50
150
Прочие краткосрочные обязательства
660
100
350
ИТОГО по разделу V
690
15200
58100
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
37300
96200
Приложение 2
02 Отчет о прибылях и убытках
за 20 _ г.
Коды
Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация по ОКПО
0710002
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Наименование показателя
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период предыдущего года
1
2
3
4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
275500
64000
в том числе от продажи:
011
275500
64000
012
013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
187500
32000
в том числе проданных:
021
187500
32000
022
023
Валовая прибыль
029
88000
32000
Коммерческие расходы
030
500
1500
Управленческие расходы
040
500
500
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)
050
87000
30000
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
Прочие операционные расходы
100
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120
Внереализационные расходы
130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130))
140
87000
30000
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи
150
59110
18150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
160
27890
11850
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
170
Чрезвычайные расходы
180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))
190
27890
11850