Учет и анализ налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности

Содержание Введение Глава I. Системы налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности § 1. Традиционная система налогообложения § 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
§ 3. Система учета при применении единого налога на вмененный доход Глава II. Налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности § 1. Налог на добавленную стоимость § 2. Сравнительный анализ Единого социального налога (взноса) и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды § 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности § 4. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц и подоходного налога Глава III Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и организация налогового контроля § 1. Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности § 2. Контроль за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности § 3. Учет начисленных и поступивших платежей от налогоплательщиков в налоговых органах Заключение Список использованной литературы Приложение № 1 Приложение № 2 Приложение № 3 Приложение № 4 Введение Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с различных категорий налогоплательщиков. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. В настоящее время все больше физических лиц вовлекается в предпринимательскую деятельность, поэтому важно организовать такую систему налогообложения доходов для данной категории граждан, при которой создавались необходимые условия для законопослушного ведения малого бизнеса. В условиях стабилизации экономики, но все же хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам. Основной элемент при создании благоприятной среды в сфере предпринимательской деятельности – налоговая реформа. Известно, что в идеале система налогообложения должна нести в себе три функции: фискальную, то есть обеспечивать необходимый уровень поступления в государственный бюджет, стимулирующую – способствовать развитию экономики, и социальную – обеспечивать выполнение принципа социальной справедливости и поддерживать группы населения с низкими или фиксированными доходами (пенсионеры, учащиеся, инвалиды). Современное состояние российской экономики характеризуется несением основной налоговой нагрузки производителями товаров и услуг, высокими ставками налогов и значительным общим количеством их видов. Это приводит, с одной стороны, к сокращению базы для сбора налогов, а с другой – к стремлению сокрытия доходов, и в результате – к недостаточным поступлениям денежных средств в бюджеты различных уровней. Для выхода из создавшейся ситуации необходим целый комплекс мер по реформированию существующей системы налогообложения, в частности, сокращение общего числа налогов и снижение их ставок. Наряду с этим он должен решать и задачи, способствующие повышению собираемости налогов. Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов. Среди них особый интерес представляют налог на доходы, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход в сфере малого бизнеса. В настоящее время порядок применения единого налога на вмененный доход определяется в Федеральном законе от 13 июля 2001 года № 99-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», в то время как налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на доходы нашли свое отражение в Налоговом кодексе, части II. Эти документы включают в себя следующие основные моменты: § круг плательщиков § объект налогообложения § налоговая база § ставка налога § налоговые льготы и вычеты § методика расчета налога § порядок исчисления и сроки уплаты налога Введение этих налогов позволит значительно сократить оборот «теневого» капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг. Особое внимание хочется обратить на единый налог на вмененный доход. Именно этот налог позволит расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволит снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений в налогообложении. Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды, и его введение будет выгодным, прежде всего для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства. Важность учета налогов с физических лиц в сфере предпринимательской деятельности состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов – явление частое. Актуальность выбранной мною темы обусловлена вышеперечисленными причинами, однако наиболее важные хотелось бы подчеркнуть: 1. Потребность в разработке такой системы взимания и уплаты налоговых платежей, при которой бы стимулировалось законопослушное поведение налогоплательщиков; 2. Необходимость совершенствования налогового учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса; 3. Коренные изменения произошли за последние несколько лет в области налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности, поэтому существует объективная потребность в глубоком анализе. Целью данной работы является анализ налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и дача рекомендаций по их совершенствованию. Для более полного изучения ставятся следующие задачи:
1. Проанализировать системы налогообложения, действующие в настоящее время в РФ. 2. Выявить преимущества и недостатки замены обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды на единый социальный налог (взнос); подоходного налога на налог на доходы физических лиц.
3. Исследовать налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности такими налогами, как налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход. 4. Показать на конкретном примере методику расчета единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход и налога на доходы физических лиц. 5. Проанализировать формы налогового контроля за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности. 6. Изучить формы отчетности индивидуальных предпринимателей и выработать предложения по ее совершенствованию. В первой главе данной работы рассматривается организация учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса. В ней также проводится оценка действующих систем учета, где особое внимание уделяется недостаткам и преимуществам одной системы от другой. Вторая глава представляет наибольший интерес с практической точки зрения. В ней также раскрывается экономическое содержание налогов, делается попытка вскрыть сущность данных налогов и более тщательно приглядеться к объекту налогообложения. В третьей главе нашел свое отражение учет налогов, рассматривается сдаваемая в налоговые органы отчетность индивидуальных предпринимателей и проблемы налогового контроля Инспекций Министерства по налогам и сборам. Что касается научной разработанности выбранной темы, то она пока недостаточно изучена и нуждается в серьезных разработках. Это связано, прежде всего, с тем, что Федеральный закон о едином налоге на вмененный доход и НК РФ, часть II приняты совсем недавно. Безусловно, наблюдается нехватка публикаций, в которых бы отражались факты и события, связанные с применением данных налогов на практике. Глава I. Системы налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности Гражданин (физическое лицо) вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. ”Индивидуальные предприниматели (предприниматели без образования юридического лица, или сокращенно ПБОЮЛ) – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы” (6,с.52). Действующим налоговым законодательством предусмотрены три системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Классификация систем учета: § традиционная система налогообложения; § упрощенная система налогообложения; § единый налог на вмененный доход. § 1. Традиционная система налогообложения Традиционная система – это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на рекламу, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, налог на обязательное социальное страхование, государственную таможенную пошлину, лицензионные и регистрационные сборы и другие необходимые налоги, сборы и платежи. Традиционная система налогообложения включает в себя: 1. Отражение доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей в Книге учета. 2. Определение доходов в денежной и в натуральной формах от реализации товаров, а также доходов в виде материальной выгоды. 3. Налоговые вычеты. 4. Состав расходов, принимаемых к вычету. 5. Расчет налогов. 6. Отчетность, сдаваемая в налоговые органы. Основной и отличительной чертой традиционной системы налогообложения от двух других систем налогообложения является исчисление и уплата налога на доходы физических лиц. Учет доходов и расходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций Индивидуальные предприниматели должны в полном объеме отражать состав расходов, связанных с извлечением дохода, а также обеспечивать непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем путем фиксирования в Книге учета сведений о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражается имущественное положение налогоплательщика, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением данной деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету-фактуре, договору, торгово-закупочному акту должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному ордеру, платежное поручение с отметкой банка об исполнении, документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходов. Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Полученные индивидуальным предпринимателем доходы отражаются в Книге учета без уменьшения на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах. Цель введения счетов-фактур Счет-фактура – является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в предусмотренном порядке. Счета-фактуры были введены с целью предотвращения случаев необоснованного завышения затрат и нарушения порядка исчисления НДС. Все плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров обязаны составлять счета-фактуры. На базе счетов-фактур осуществляются расчеты НДС и контроль налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджетную систему. Счета-фактуры введены как инструмент дополнительного контроля налоговых органов за полнотой сбора НДС и используется, прежде всего, для встречных проверок налогоплательщиков, для выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщикам и необоснованного предъявления к возмещению сумм входного налога покупателями.
Ведение покупателями книги покупок Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцам, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров. При частичной оплате оприходованных товаров регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».
Ведение продавцом книги продаж Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых машин, бланков строгой отчетности), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Порядок заполнения индивидуальным предпринимателем журналов счетов-фактур, книг покупок и книг продаж подробно рассмотрены в Приложении 3, таблицы № 15, № 16, № 17. § 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности начала действовать с 01.01.1996 года на основании Федерального закона от 29.12.95 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Данная система была организована для упрощения налогообложения субъектов малого бизнеса и облегчения налогового контроля за правильностью и своевременностью уплаты в бюджет единого налога данной категории налогоплательщиков. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологическом последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде. Упрощенная система – это система налогообложения, предполагающая замену уплаты налога на доходы физических лиц в сфере предпринимательской деятельности уплатой годовой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Упрощенная система налогообложения в Московской области регулируется Законом от 13.02.1998 г. № 6/98-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Московской области» (в редакции от 24.11.2001 г.), определяющим правовые основы введения и применения данной системы. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, то есть может, как перейти к упрощенной системе, так и вернуться к принятой ранее системе. Годовая стоимость патента является фиксированным платежом налога на доход за отчетный период, но при этом индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты: налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на рекламу, единый социальный налога со своих доходов, а также налога с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников, налога на обязательное медицинское страхование и ряд других налогов, сборов и платежей. Индивидуальные предприниматели с 1 января 2001 г. включены в состав плательщиков налога на добавленную стоимость, однако данная акция не совсем правомерна в отношении предпринимателей без образования юридического лица, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и зарегистрированные до 1 января 2001 г. Данное мнение основано на положениях Федерального закона от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», который гласит: «В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации». Покажем на примере расчет стоимости патента для индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность на территории Московской области и расчет единого социального налога за 2001 год. Условия: 1. Вид предпринимательской деятельности – торгово-закупочная 2. Стоимость патента, кратный размер минимальной месячной оплаты труда для торгово-закупочной деятельности – 100 3. Размер минимальной месячной оплаты труда – 100 рублей Расчет: Стоимость патента = 100*100= 10000 рублей в год. Размер дохода за год= 10000*100/13= 76923 рубля Сумма единого социального налога за 2001 год = 17538-45 в том числе: 1.Пенсионный фонд (ПФ)=76923*19,2 % =14769-22 руб. 2.Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)= 76923*3,4% = 2615-38 руб. 3.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)=76923*0,2% =153-85 руб. Оплата годовой стоимости патента по Московской области осуществляется индивидуальным предпринимателем ежеквартально равными долями в сроки: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, да 20 января следующего года. Таблица № 1 Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система (+)
Упрощенная система (-)
Стоимость патента постоянна, не зависит от дохода (выгодно, если доход растет)
Стоимость патента постоянна, не зависит от дохода (не выгодно, если доход падает)
Нет пересчета дохода (выгодно, если доход растет)
Нет возврата уплаченных сумм (не выгодно, если доход падает)
Если стоимость патента существенно ниже налога на доход физических лиц
Нет возврата уплаченных сумм, если деятельность прекращена раньше срока.
Нет никаких налоговых льгот Таблица № 2 Анализ традиционной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения за 1 полугодие 2001 года
Традиционная система налогообложения
1 полугодие 2001 года (руб.)
Упрощенная система налогообложения
1 полугодие 2001 года (руб.)
Чистый доход 37747-08
Сумма дохода 38462-00
ПФ
19,2 %
7247-44
ПФ
19,2 %
7384-70
ТФОМС
3,4 %
1283-40
ТФОМС
3,4 %
1307-71
ФФОМС
0,2 %
75-49
ФФОМС
0,2 %
76-92
Налог на доход
13 %
3793-50
Сумма патента
100 ММРОТ/2
5000-00
НДС
16,67 %
9,09 %
по декларации к возврат-ту -476-69
НДС
16,67 %
9,09 %
по декларации к возврату -476-69
НСП
5 %
1 квартал-1478-00
2 квартал-
3736-00
НСП
5 %
1 квартал-1478-00
2 квартал-
3736-00
Итого:
17137-10
Итого:
18506-64 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма чистого
дохода
0,45 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма дохода
0,48 Анализ показывает, что предприниматель в данном случае, применяющий традиционную систему налогообложения (налоговая нагрузка 0,45) остается в большей выгоде, чем предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (налоговая нагрузка 0,48). Альтернативным подходом к налогообложению малого бизнеса является введение вмененного налога.
§ 3. Система учета при применении единого налога на вмененный доход Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), как и любой другой налог, представляет собой определенную систему экономических отношений, возникающих между государством и хозяйствующими субъектами-налогоплательщиками по поводу изъятия части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды с целью выполнения государством возложенных на него обществом функций. Применительно к единому налогу на вмененный доход необходимо уточнить вышеизложенное определение. В данном случае хозяйствующими субъектами являются юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательством без образования юридического лица (предприниматели) в определенных сферах деятельности. Следует отметить, что с экономической точки зрения, ограничения по сферам деятельности является прямым нарушением одного из фундаментальных принципов налогообложения – всеобщности, что в свою очередь ставит в неравное положение всех хозяйствующих субъектов. Сущность любого налога, также как и единого налога на вмененный доход определяется его функциями. Большая часть экономистов склонны выделять две основные функции налога: фискальную и экономическую. Фискальная функция предполагает, что налог обеспечивает доходную базу государственного бюджета и внебюджетных фондов, а экономическая, в свою очередь, предполагает воздействие со стороны государства на процессы общественного воспроизводства и регулирование деловой активности хозяйствующих субъектов. Применительно к единому налогу следует отметить, что данный налог носит преимущественно фискальный характер, выраженный стремлением государства решить проблему хронического недобора налогов, столь актуальную для последнего времени. Регулирующая сторона единого налога на вмененный доход проявляется слабее, что, по мнению экономистов, связано, прежде всего, с недостаточной степенью проработанности механизма взимания данного налога. Особое внимание заслуживает объект налогообложения данным налогом, представляющий собой вмененный (потенциальный, предполагаемый) доход хозяйствующих субъектов в отдельных непроизводственных сферах деятельности, который рассчитывается на основе ряда показателей, таких как базовый уровень доходности и корректирующие коэффициенты. Вмененный доход является потенциально возможным доходом индивидуального предпринимателя. Рассчитывается он на очередной календарный год. Основная особенность данного порядка налогообложения состоит в том, что он опирается на натуральные показатели. Основой для его расчета является базовый тариф, например, доходность 1 кв.м. занимаемой площади. Базовый тариф повышается или понижается при помощи соответствующих коэффициентов в зависимости от месторасположения, площади занимаемого помещения и т.д. По мнению разработчиков этой системы налогообложения, номинальная налоговая нагрузка на предприятие снижается. А доходы бюджета растут за счет расширения налогооблагаемой базы. А так как все, что предприниматель зарабатывает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении, то вмененный налог выгоден для предпринимателей. Противники подобной системы утверждают обратное. Среди недостатков данной системы налогообложения следует отметить то, что налоговые органы не способны на сегодняшний момент точно оценить вмененный доход, результатом чего может стать значительный рост злоупотреблений, как со стороны государственных чиновников, так и со стороны налогоплательщиков. У первых всегда будет соблазн неправомерно применять какой-нибудь повышающий коэффициент при оценке ожидаемого дохода предпринимателя, а у вторых – неверно указать, к примеру, расположение торгового предприятия, что повлечет к снижению причитающегося к оплате налога. Проанализировав в данной главе три системы налогообложения, мы отразили в таблице № 3 по основным показателям отличия одной системы от другой. Таблица № 3 Сравнительный анализ традиционной системы, упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и вмененного дохода Наименование системы налогообложения Нормативный документ, в соответствии с которым определяются расходы Форма учета Уплачиваемые налоги, периодичность платежей, зависимость налогов от дохода Ограничения в применении систем, Льготы Традиционная система (по желанию) Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» (широкий перечень) В книге учета доходов и расходов (приказ от 21.03.2001 г. Минфина России № 24н, МНС России № БГ-3-08/419) (подробное описание всех произведенных операции, стоимость с НДС и НСП) Все налоги. Авансовые платежи 3 раза в год, окончательный расчет 1 раз в год. Прямая зависимость от дохода Неограниченно. Льготы есть Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (по желанию, определенные сферы деятельности) Статья 3 Федерального закона от 29.12.1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (ограниченный перечень) В книге учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.02.1996 г. № 18 «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности») (упрощенное описание всех произведенных операций) 5 налогов Ежеквартально, не зависят от фактических доходов Определенные сферы деятельности. Льгот нет Вмененный доход (независимо от желания, определенные сферы деятельности) Федеральный закон от 13.07.2001 г. № 99-ФЗ «О ЕНВД для определенных видов деятельности» (потенциально необходимые затраты для расчета единого налога) Производится расчет единого налога с вмененного дохода (расчет на основе базовой доходности для определенных видов деятельности и понижающих (повышающих) коэффициентов) 9 налогов Ежемесячно, не зависят от фактических доходов Определенные сферы деятельности. Льготы есть Глава II. Налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности § 1. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным косвенным налогам. Впервые НДС был использован в налоговой практике Франции в середине 50-х гг. и в дальнейшем получил распространение во многих государствах (хотя в США и Канаде его нет).
В связи с переходом к рыночной экономике НДС используется в российской налоговой системе. С 1992 г. этот налог вместе с акцизами пришел на смену налога с оборота и налога с продаж. В Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость» отражены основные положения порядка определения облагаемого оборота, механизм его исчисления, объекты льготного налогообложения и др. В течение последующих лет в этот закон вносились существенные изменения по ставкам НДС, кругу плательщиков, системе льгот. В августе 2000 г. принят Федеральный Закон «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» № 118-ФЗ, в котором глава 21 целиком посвящена налогу на добавленную стоимость. В связи с этим ранее действовавший закон с 2001 г. признается утратившим силу. НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Плательщиками НДС с 1 января 2001 года признаются на основании ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели, в том числе работающие как по традиционной системе налогообложения, так и по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности. Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, не платит НДС, за исключением случаев, когда он приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц – в этом случае он обязан исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика На основании п.1 ст.145 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если у них в течение предшествующих трех налоговых периодов, т.е. 3 мес., налоговая база по операциям, признаваемым объектом налогообложения, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж (НСП) не превысила 1 млн. руб. В ИМНС по г. Подольску М.О. в 2001 году было подано около 3000 заявлений от индивидуальных предпринимателей на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Лица, претендующие на данное освобождение, должны представить соответствующее письменное заявление и документы в налоговый орган по месту своего учета. Освобождение индивидуальных предпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими вышеперечисленных условий производится на срок, равный двенадцати последовательным календарным месяцам. В течение 10 дней, считая со дня представления необходимых документов, указанных выше, налоговые органы производят их проверку и выносят соответствующее решение. Сравнительный анализ экономического положения налогоплательщиков, освобожденных и не освобожденных от исполнения обязанностей по уплате НДС Рассмотрим на конкретном примере ситуацию, в которой продавец и покупатель являются плательщиками НДС. Таблица № 4 Ситуация 1 Затраты на производство продукции Прибыль Реализация продукции НДС, подлежащий уплате в бюджет затраты на приобретение собственные затраты цена НДС стоимость с НДС цена без НДС НДС 1 2 3 4 5 6 7 8 Продавец – плательщик НДС 3935-04 787-01 2034-00 1114-03 7083-07 1416-93 8500-00 629-92 Покупатель – плательщик НДС 7083-07 1416-93 4068-00 1705-81 12856-88 2572-00 15428-88 1155-07 Рассмотрим на конкретном примере ситуацию, в которой продавец освобожден от уплаты НДС, а покупатель является плательщиком НДС. Таблица № 5 Ситуация 2 Затраты на производство продукции Прибыль Реализация продукции НДС, подлежащий уплате в бюджет затраты на приобретение собственные затраты Цена НДС стоимость с НДС цена без НДС НДС 1 2 3 4 5 6 7 8 Продавец – не плательщик НДС 3935-04 787-01 2034-00 1114-03 7870-08 - 7870-00 - Покупатель – плательщик НДС 7870-08 - 4068-00 1416-93 12856-88 2572-00 15428-88 2572-00 Проанализируем две вышеприведенные ситуации: сравним сумму НДС, которую платит покупатель – плательщик НДС при покупке товаров (материалов и т.п.) у продавца 2 (продавец освобожден от уплаты НДС) и у продавца 1 (продавец – плательщик НДС). Покупатель – плательщик НДС платит большую сумму НДС, если приобретает материальные ценности у продавца – неплательщика НДС (в ситуации 1 – 1155-07, а в ситуации 2 – 2572-00). Это связано с тем, что продавец освобожден от уплаты НДС, и значит, всю сумму НДС за реализованную продукцию платит покупатель. Данный вывод говорит о том, что если покупатель является плательщиком НДС, ему не выгодно совершать сделки с продавцом, освобожденным от уплаты НДС.
Рассмотрим на конкретном примере ситуацию, в которой продавец и покупатель освобождены от уплаты НДС. Таблица № 6 Ситуация 3 Затраты на производство продукции Прибыль Реализация продукции НДС, подлежащий уплате в бюджет затраты на приобретение собственные затраты Цена НДС стоимость с НДС цена без НДС НДС 1 2 3 4 5 6 7 8 Продавец – не плательщик НДС 3935-04 787-01 2034-00 1936-48 8692-53 - 8692-53 - Покупатель – не плательщик НДС 8692-53 - 4068-00 3948-12 16708-65 - 16708-65 - Прокомментируем рассмотренные ситуации. 1. Продавец и покупатель – плательщики НДС. Если продавец и покупатель – плательщики НДС, то их прибыль составляет соответственно 1114-03 и 1705-81 ситуация 1, данные суммы существенно ниже, чем у продавца и покупателя, освобожденных от уплаты НДС. Их прибыль составляет соответственно 1936-48 и 3848-12 ситуация 3 , т.е. можно прийти к выводу, что освобождение от уплаты НДС выгодно индивидуальному предпринимателю и как продавцу, и как покупателю. 2. Продавец и покупатель освобождены от уплаты НДС. При освобождении продавца и покупателя от уплаты НДС их деятельность выгодна обоим, они не платят НДС, их прибыль выше по сравнению с продавцом и покупателем – плательщиками НДС. Однако такая ситуация, когда оба (и продавец, и покупатель) освобождены от уплаты НДС, встречается нечасто, а индивидуальным предпринимателям, являющимися плательщиками НДС, невыгодно совершать сделки с предпринимателями – неплательщиками НДС. Следовательно, прежде чем получить освобождение от НДС, надо взвесить все за и против и при этом учесть, что налогоплательщики, освобожденные от уплаты от НДС, в случае необходимости продолжают исполнять обязанности налоговых агентов, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции: § реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; § передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); § ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Определение места реализации товаров, работ, услуг Местом реализации товара признается территория РФ: если товар находится на территории РФ и не отгружается (не транспортируется) либо в момент начала отгрузки (транспортировки) находится на территории РФ; если монтаж, установка или сборка товара производится на территории РФ в случаях, когда этот товар не может быть доставлен по техническим причинам получателю не иначе, как в разобранном или несобранном виде. Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если: их выполнение связано непосредственно с недвижимым имуществом (строительные, монтажные, ремонтные, реставрационные работы) и движимым имуществом, находящимся на территории РФ. Исходя из социальной значимости ряда товаров и услуг, отдельных сфер деятельности законодательством предусмотрен перечень операций, не подлежащих налогообложению. В частности, освобождается от налогообложения либо реализация, либо передача, либо выполнение или оказание на территории РФ: § важнейших медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ; § ритуальных услуг; § продуктов питания, произведенных для внутренней реализации студенческими и школьными столовыми; § услуг в сфере образования, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях; § реализация изделий народных промыслов, признанных художественными; § реализация научной и учебной книжной продукции; § реализация путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ; § товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи РФ; § художественные ценности, передаваемые в качестве дара государственным учреждениям культуры и искусства; Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из цен и тарифов, используемых сторонами сделки с учетом акцизов и без включения в них НДС, налога на ГСМ и в соответствующих случаях НСП. Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. В частности, ставка НДС по продовольственным товарам 18 наименований и групп (кроме подакцизных) и товарам для детей 20 наименований и групп составляет 10 %; по всем остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары, - 20 %. При реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и включающих НДС, применяются расчетные налоговые ставки соответственно 9,09 % по товарам (работам, услугам), у которых НДС составлял 10 %, и 16,67 % - у которых НДС составлял 20 %.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам (возмещению) подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Применение данного права нашло свое отражение в Приложении 3, таблицы № 23, № 24 и № 25. Налоговые вычеты производятся, как правило, на основании счетов-фактур, в которых определены налоговая ставка и сумма НДС.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) исходя их фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа следующего налогового периода. Так называемые «малые налогоплательщики», у которых ежемесячная в течение квартала выручка от реализации товаров без учета НДС и НСП не превышает 1 млн. руб., имеют право уплачивать налог исходя их фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. На практике случается, что по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде. В таком случае выявленная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем зачета или возврата. § 2. Сравнительный анализ Единого социального налога (взноса) и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды Обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды как форма денежных накоплений Одновременно с созданием современной налоговой системы в 1991-1993 гг. в России появились четыре государственных фонда: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования. Государственный фонд занятости населения функционировал до 2001 года, а затем был упразднен. Внебюджетные фонды были созданы федеральными и региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления. Эти фонды были предназначены для аккумуляции в них денежных ресурсов, направляемых в основном на государственное социальное страхование. Платежи, используемые на формирование данных государственных внебюджетных фондов, представляли собой форму реализации денежных накоплений, посредством которой часть чистого дохода общества направлялась на различные виды обязательного государственного страхования. Государственные внебюджетные фонды создавались для целевого финансирования важнейших программ по социальной защите граждан. Средства этих фондов использовались для своевременной выплаты пенсий, пособий по безработице, по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на санаторно-курортное лечение и оздоровление, оказание бесплатной медицинской помощи и т.д. Учитывая серьезные затруднения в финансировании данных выплат, законодатели вынуждены были на протяжении ряда лет идти на принятие непопулярных мер по расширению налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов, которые позволяли пополнять бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов. Страховые взносы в эти фонды уплачивались юридическими и физическими лицами. Каждый фонд устанавливал свой порядок уплаты страховых взносов. Вначале эти страховые взносы официально налогами не признавались и не включались в состав налоговой системы РФ. На протяжении ряда лет специалисты вели споры о справедливости отнесения страховых взносов к налоговым платежам. Считалось, что эти обязательные страховые платежи имеют возвратный характер, используются на социальные нужды и налогами не являются. Для индивидуальных предпринимателей эти платежи от налогов ничем не отличались, поскольку они в обязательном порядке перечислялись во внебюджетные фонды и относились на себестоимость продукции. Решение данного вопроса нашло отражение в ст.13 части первой Налогового кодекса РФ. Взносы в государственные внебюджетные фонды были включены в налоговую систему РФ и отнесены к федеральным налогам и сборам. После введения в действие части первой Налогового кодекса РФ страховые взносы во внебюджетные фонды стали функционировать в качестве налогов. Наиболее значимым в реализации социальных гарантий россиян является Пенсионный фонд (ПФ) РФ. Он представлял собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых на различные выплаты нетрудоспособному населению, такие, как пенсии, пособия по уходу за ребенком, за выслугу лет и т.д. Источником образования Пенсионного фонда до 2001 года выступали страховые взносы юридических и физических лиц, а также поступления из федерального бюджета. Плательщиками страховых взносов являлись работодатели и граждане. В качестве работодателей выступалииндивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору (контракту), заключающие договоры гражданско-правового характера по выполнению работ и оказанию услуг, авторские договора. Ставки страховых взносов ежегодно устанавливались федеральным законом. Таблица № 7 Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на фонд оплаты труда в 2000 году Наименование фонда Ставка налога Пенсионный фонд 28 % Фонд обязательного медицинского страхования, в том числе: - территориальный - федеральный 3,6 % 3,4 % 0,2 % Фонд социального страхования 5,4 % Фонд занятости 1,5 % Таблица № 8 Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на доходы от предпринимательской деятельности в 2000 году Наименование фонда Ставка налога Пенсионный фонд 20,6 % Фонд обязательного медицинского страхования, в том числе: - территориальный - федеральный 3,6 % 3,4 % 0,2 % Для индивидуальных предпринимателей, являющимися работодателями в 2000 году тариф страховых взносов в Пенсионный фонд был установлен в размере 28 %. Базой начисления этих взносов служили выплаты, начисленные в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с оплатой труда. Для индивидуальных предпринимателей тариф был установлен на уровне 20,6 % дохода от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением.
Граждане, работавшие по трудовым договорам или получавшие вознаграждение за труд по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, уплачивали страховые взносы в Пенсионный фонд России в размере 1 % выплат, начисленных в пользу граждан по всем основаниям, независимо от источников финансирования.
Вторым по величине государственным внебюджетным фондом являлся Фонд социального страхования (ФСС) РФ. Этот Фонд был создан для целевого финансирования различных выплат социального характера. Средства ФСС России направлялись на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, социального пособия на погребение и т.д. За счет Фонда оплачивались путевки на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей. Тариф страховых взносов в Фонд социального страхования России в 2000 году был установлен в размере 5,4 % выплат в денежной или натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям, независимо от источников финансирования. Вместе с тем не начислялись страховые взносы в ФСС России на любые вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам. Третье место по объему аккумулированных средств занимал Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), включавший Федеральный фонд ОМС и территориальные фонды ОМС. Тариф страховых взносов в ФОМС в 2000 году был установлен в размере 3,6 % (из них 0,2 % в Федеральный фонд ОМС) выплат, начисленных работникам по всем основаниям. Средства этих фондов были предназначены для финансирования базовых программ обязательного медицинского страхования граждан. Государственный фонд занятости (ФЗ) населения РФ предназначался для финансирования мероприятий по разработке и реализации государственной политики занятости населения. Страховые взносы начислялись только работодателями-организациями в размере 1,5 % выплат работникам по всем основаниям, включая вознаграждения в виде оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, авторские договора. Страховые взносы во внебюджетные фонды не начислялись на следующие выплаты: § выходные пособия при прекращения трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск; § любые государственные пособия и социальные выплаты, производимые за счет государственных внебюджетных страховых фондов всех уровней. Например, государственные пособия гражданам, имеющим детей; пособия по временной нетрудоспособности и т.д.; § выплаты в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием (в соответствии с законодательством РФ); § компенсации работникам, находящимся по уходу за ребенком; § материальная помощь; § единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию (только при увольнении работников); § компенсация работникам командировочных расходов в пределах установленных норм; § стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей; Льготы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды предусматривались в виде освобождения от уплаты этих платежей. Индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1, 2, 3-й групп и получающие пенсию по инвалидности, применяли льготу в части доходов от своей деятельности. Обязательные отчисления в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования, исчисленные с чистого дохода предпринимателя, уплачивались в три срока. А именно: в течение текущего года до 15 июля, до 15 августа и до 15 ноября по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по итогам за истекший отчетный период (год), а плательщики, впервые привлекавшие к уплате налога, - по 1/3 исчисленного налога с предполагаемого дохода на текущий год (расчет авансовых платежей за 2000 год см. Приложение 1, таблица № 3). Таким образом, сложился аналогичный порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные социальные фонды. Однако налогоплательщикам рассчитывать страховые взносы по каждому внебюджетному фонду, перечислять в каждый фонд налоги и представлять расчетные документы по ним к определенному сроку очень хлопотно и неудобно. Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды предписывала контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов со стороны всех внебюджетных фондов, что нарушала один из принципов налогообложения – принцип экономии. В 2001 году страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования были трансформированы в Единый социальный налог. Единый социальный налог (взнос) Частью второй НК РФ введен с 1 января 2001 г. Единый социальный налог (ЕСН) (взнос). Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Единый социальный налог имеет строго целевое назначение. Этот налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Наиболее значительные изменения в налоговом администрировании произошли в передаче налоговым органам полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей во внебюджетные страховые фонды. “Налогоплательщиками социального налога признаются: работодатели; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; адвокаты; крестьянские (фермерские) хозяйства” (5,с.93). Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату Единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не уплачивали социальный налог с дохода от данных видов деятельности. Такой порядок действовал до января 2002 г. “Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. При этом выплаты материальной помощи, а также выплаты в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей освобождаются от налогообложения в пределах 1000 рублей в календарный месяц” (5,с.94). Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения служат доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением данных доходов (Приложение 3, таблица № 13). Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности по Московской области, облагаемый доход определяется из стоимости патента. Начиная с 01.01.2002 г. налоговая база для вычисления величины Единого социального налога определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Механизм функционирования социального налога существенно отличается от порядка уплаты страховых взносов. Налоговая база нового налога определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
“Налоговая база работодателей определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый период в пользу работников, с учетом вычетом по материальной помощи, выплат, производимых из собственной прибыли организации и т.д.”(5,с.94). Теперь в налоговую базу не включаются выплаты, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:
§ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; § суммы возмещения работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам или инвалидам) и членам их семей стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Не подлежат налогообложению социальным налогом: § государственные пособия, такие как пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, пособия по беременности; § суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью членов семьи; § сумма компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, расположенные в России, кроме туристических путевок; § суммы, направленные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий; § суммы страховых платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольно страхования или добровольного пенсионного обеспечения работников, оставшиеся в распоряжении организации; § оплата расходов по содержанию детей своих работников в детских дошкольных учреждениях, если она производится из прибыли, остающейся в распоряжении организации; Ставки социального налога носят регрессивный характер, т.е. снижаются по мере увеличения дохода. При этом наиболее высокие первые ставки налога заметно ниже тех, которые применялись ранее при взимании страховых платежей. Введением пониженного социального налога в сочетании со значительным снижением налога на доходы физических лиц достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда предприятий и организаций. Это должно привести к легализации некоторой части теневой оплаты труда, что, в свою очередь, может повлечь уменьшение отчислений в социальные фонды и доведение их до среднеевропейского уровня. В таблице № 9 показаны ставки социального налога для основной массы работодателей с разбивкой их по государственным социальным внебюджетным фондам. Таблица № 9 Ставки социального налога для работодателей Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом Пенсионный фонд Фонд социального страхования Фонды обязательного медицинского страхования Общая ставка социального налога 1 2 3 4 5 До 100000 руб. 28 % 4 % 3,6 % 35,6 % От 100001 руб. до300000 руб. 28000 руб. + 15,8 % с суммы, превышающей 100000 руб. 4000 руб. + 2,2 % с суммы, превышающей 100000 руб. 3600 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 100000 руб. 35600 руб. + 20 % с суммы, превышающей 100000 руб. От 300001 руб. до 600000 руб. 59600 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 300000 руб. 8400 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 300000 руб. 7600 руб. + 1,0 % с суммы, превышающей 300000 руб. 75600 руб. + 10 % с суммы, превышающей 300000 руб. Свыше 600000 руб. 83300 руб. + 5 % с суммы, превышающей 600000 руб. 11700 руб. 10600 руб. 105600 руб. + 5 % с суммы, превышающей 600000 руб. По поводу последней строчки таблицы № 9 следует отметить, что в главе 24 НК РФ предусматривается еще более мягкое налогообложение, а именно 2% с суммы, превышающей 600000 руб. Однако Федеральным законом «О внесении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ установлено, что до 1 января 2002 года при определении налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, подлежащей уплате в Пенсионный фонд РФ, превышающей 600000 руб., применяется ставка в размере 5%. Таблица № 10 Анализ перечисляемых сумм с ФОТ в государственные внебюджетные фонды в 2000 г. и единый социальный налог с ФОТ в 2001 г. ФОТ в 2000 г. 36000 рублей 38200-2200 (материальная помощь) ФОТ в 2001 г. 36200 рублей 38200-2000 (материальная помощь) Наименование фонда Ставка налога Сумма в руб. Наименование фонда Ставка налога Сумма в руб. Пенсионный фонд 28 % 10080-00 Пенсионный Фонд 28 % 10136-00 Фонд социального страхования 5,4 % 1944-00 Фонд социального страхования 4 % 1448-00 Фонды обязательного медицинского страхования в т.ч.: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4 % 1296-00 72-00 1224-00 Фонды обязательного медицинского страхования в т.ч.: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4% 1303-20 72-40 1230-80 Фонд занятости 1,5 % 540-00 Нет Нет Нет Итого: 38,5 % 13860-00 Итого: 35,6 % 11587-20 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма ФОТ 0,39 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма ФОТ 0,32 Краткий сравнительный анализ по каждому фонду. 1. Сумма перечисленных взносов в ПФ в 2001 году изменилась за счет увеличения налогооблагаемой базы (было 36000 руб., стало 36200 руб.) 2. По ФСС была уменьшена ставка налога (была 5,4 %, стала 4 %). За счет этого перечисленные платежи в ФСС изменились в меньшую сторону.
3. Ставка налога по ФОМС осталась неизменной, но налогооблагаемая база, как и в п.1., увеличилась за счет уменьшенной скидки по материальной помощи (в 2000 г. – 2200 руб., а в 2001 г. – 2000 руб.). Вследствие этого, перечисленные взносы также уменьшились. 4. По фонду занятости анализ не проводится, так как с 2001 года этот фонд упразднен. 5. В целом анализ показывает уменьшение налоговой нагрузки с ФОТ в 2001 году и позволяет нам предположить, что с введением пониженной ставки ЕСН достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда. Таблица № 11 Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, не применяющих наемного труда Налоговая база нарастающим итогом Пенсионный Фонд Фонды обязательного медицинского страхования Общая ставка Социального Налога 1 2 3 4 До 100000 руб. 19,2 % 3,6 % 22,8 % От 100001 руб. до 300000 руб. 19200 руб. + 10,8 % с суммы, превышающей 100000 руб. 3600 руб. + 2 % с суммы, превышающей 100000 руб. 22800 руб. + 12,8 % с суммы, превышающей 100000 руб. От 300001 руб. до 600000 руб. 40800 руб. + 5,5 % с суммы, превышающей 300000 руб. 7600 руб. + 0,9 % с суммы, превышающей 300000 руб. 48400 руб. + 6,4 % с суммы, превышающей 300000 руб. Свыше 600000 руб. 57300 руб. + 5 % с суммы, превышающей 600000 руб. 10300 руб. 67600 руб. + 5 % с суммы, превышающей 600000 руб. В таблице № 11, так же как и в таблице № 9, ставка 5 % для доходов свыше 600000 руб. применяется до 1 января 2001 года. Затем вступает в действие ставка 2 %. Таблица № 12 Анализ перечисляемых платежей с предполагаемого дохода индивидуального предпринимателя в 2000 и 2001 годах Предполагаемый доход в 2000 г. 100000 рублей Предполагаемый доход в 2001 г. 100000 рублей Наименование фонда Ставка налога Сумма в руб. Наименование фонда Ставка налога Сумма в руб. Пенсионный Фонд 20,6 % 20600-00 Пенсионный фонд 19,2 % 19200 Фонды обязательного медицинского страхования в т.ч.: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4 % 3600-00 200-00 3400-00 Фонды обязательного медицинского страхования в т.ч.: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4 % 3600 200 3400 Итого: 24,2 % 24200-00 Итого: 22,8 % 22800-00 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма предп. дох. 0,24 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма предп. дох. 0,23 Проанализировав по основным показателям данные таблицы № 12, сумма перечисленных взносов изменилась только по Пенсионному фонду, за счет пониженной ставки налога. Рассмотрим порядок исчисления и уплаты социального налога. Как нетрудно понять из таблиц ставок налога, сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда. Работодатели должны вести учет отдельно по каждому из работников о суммах выплаченных доходов и суммах налога. Они производят уплату авансовых платежей по социальному налогу ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца. Что касается индивидуальных предпринимателей, то исчисление суммы авансовых платежей им производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода или сумм фактической налоговой базы за предыдущий период. Уплата производится в три срока: до 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей; до 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; до 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей. Окончательный расчет налога за год производится налогоплательщиками самостоятельно. Разница подлежит уплате до 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Переплата возвращается налогоплательщику либо засчитывается в счет будущих платежей. Единый социальный налог (взнос) является основным источником формирования государственных внебюджетных социальных фондов. В социальном налоге проявляется сущность ранее уплачиваемых страховых взносов во внебюджетные фонды, несмотря на функционирование нового налогового механизма. Сохранен целевой порядок использования сумм социального налога. Следовательно, единый социальный налог можно рассматривать как форму реализации денежных накоплений, при помощи которой часть чистого дохода общества используется на различные мероприятия в сфере обязательного страхования.
В целом замену страховых платежей социальным налогом, снижение их ставок можно оценить как положительное явление в налоговом законодательстве. В то же время нельзя не отметить, что механизм исчисления налога излишне усложнен, введение регрессии вносит много неясностей в процессе формирования бюджетов государственных социальных фондов.
§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности Единый налог для определенных видов деятельности представляет собой единый налоговый платеж в форме вмененного дохода. Для целей Закона по М.О. от 26.12.2000 г. № 104/2000-03 используются следующие основные понятия: Вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога. Вмененный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие экономическую деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, других платных услуг населению, налоговый контроль за величиной реально полученных доходов, которых затруднен, а расчеты за товары (работы, услуги) производятся наличными деньгами. Применение вмененного налога освобождает субъекты предпринимательства от уплаты других налогов. Исключение составляют обязательные налоги, которые по- прежнему вносят в бюджет плательщики единого налога, что снижает его привлекательность. Перечень этих налогов достаточно широк. В него включены следующие налоги и сборы: § государственная пошлина; § таможенные платежи; § лицензионные и регистрационные сборы; § налог с владельцев автотранспортных средств; § земельный налог; § налог на покупку иностранных денежных знаков; § налог на доходы физических лиц, уплачиваемый предпринимателем с любых доходов, за исключением доходов, попадающих под единый налог. § НДС, в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат; § ЕСН (данный пункт введен ФЗ от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах). Введение единого налога для субъектов предпринимательства является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволяет легализировать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчить налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволяет упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Этим налогом заменяется совокупность налоговых платежей, рассчитываемых и уплачиваемых в общем порядке, что упрощает работу бухгалтеров и сокращает число налоговых обязательств субъектов предпринимательства перед государством. Россия столкнулась сегодня со сложностью определения реального уровня извлекаемых доходов от предпринимательской деятельности. Это затрудняет установление базовой доходности конкретных субъектов предпринимательства. Очень сложно точно определить реальную базовую доходность помещения, его физические и функциональные характеристики, определить оптимальный вмененный доход при помощи множества корректирующих коэффициентов на основе инструкции. Несмотря на отмеченные достоинства вмененного дохода как объекта обложения единым налогом, его внедрение в практику налогообложения весьма проблематично, учитывая технику взимания данного налога. В большинстве регионов России единый налог на вмененный доход пока не применяется. Введение единого налога даст высокие результаты, если объект налогообложения будет удобным, оптимальным и легко определяемым. Закон М.О. «О ЕНВД для определенных видов деятельности» определяет область введения единого налога и предусматривает перечень видов деятельности, в которых может применяться единый налог на вмененный доход. Эти виды деятельности достаточно полно отражают круг работ и услуг, предоставляемых населению. В Законе также содержатся лимиты численности работающих в определенных организациях. Все это свидетельствует об ограничении сферы функционирования налога. Таблица № 13 Базовая доходность на единицу физического показателя № п/п Вид предпринимательской деятельности Физические показатели, характеризующие данный вид деятельности Базовая доходность единицы физического показателя, рублей на единицу в год 1. Оказание бытовых услуг физическим лицам: 1.1. Изготовление и установка металлических дверей, решеток и оград Оборудованные рабочие места (единиц) 45000 2. Розничная торговля: 2.1. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, павильоны, киоски и др. места нестационарной торговли Общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности (кв.м) 12000 2.2. Розничная торговля организациями и предпринимателями в нестационарной торговой сети (автолавки, автоцистерны, палатки, лотки и др.) и на рынках Торговое место (единиц) 150000 3. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 1000 человек по перевозке пассажиров легковыми такси Количество легковых автомашин (единиц) 100000 4. Оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси Количество пассажирских мест на автотранспортных средствах (единиц) 15000 5. Деятельность организаций по сбору металлолома: 5.1. Только черных металлов Среднесписочная численность работающих (человек) 75000 5.2. Черных и цветных металлов Среднесписочная численность работающих (человек) 350000 6. Оказание услуг по предоставлению Автомобильных стоянок Общая площадь (кв.м) 540 “Плательщиками единого налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Московской области в сферах, указанных в таблице № 10” (11,с.3). Объектом налогообложения при применении единого налога выступает вмененный доход на очередной календарный месяц.
Ставка единого налога установлена в размере 20 % вмененного дохода (с 01.01.2002 г. ставка – 15 %). Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, величины доходности, числа фактических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих или понижающих коэффициентов базовой доходности. Формула расчета ЕНВД Сумма ЕНВД = Базовая доходность на ед. физического показателя руб./год * К1*К2*К3*К4*К5*К6*К7*К8*К9*20 % , где: К1 - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях – 0,9 К2 – коэффициент типа населенного пункта или месторасположения: город – 1,0 поселок городского типа – 0,8 прочие населенные пункты – 0,5 вне населенных пунктов – 0,25 К3 – коэффициент дислокации внутри населенного пункта: центр – 1,3 среднее кольцо – 1,0 окраины – 0,6 К4 – коэффициент ассортимента: продовольственные товары – 0,6 непродовольственные товары – 0,8 детские, молоко, хлеб – 0,5 специализированная торговля – 1,0 К5 – коэффициент типа предприятия – 1,0 К6 – коэффициент сезонности: ноябрь-март - 0,8 апрель-октябрь - 1,0 К7 – коэффициент инфляции: в 2001 году – 1,0 в 2002 году – 1,15 К8 – коэффициент метража торгового места: в 2001 году – 1,0 в 2002 году – киоски, тонары 1,0 если торговая площадь, то 2 кв.м. – 0,33 (2/6); 3 кв.м. – 0,5; 4 кв.м. – 0,67; 5 кв.м. – 0,96 К9 – количество отработанных дней Пример расчета единого налога на вмененный доход можно посмотреть в Приложении 3, таблицы № 41 и № 42. Сроки уплаты ЕНВД Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 1/3 суммы единого налога за очередной налоговый период не позднее, чем за 5 дней до начала следующего очередного месяца. Льготы по ЕНВД Закон по М.О. предусматривает только одну льготу. Эта льгота связана с перечисление налога. Так, налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы налога за 3, 6, 9, 12 месяцев. При этом сумма единого налога уменьшается соответственно на 2, 5, 8, 11 %. Одна из проблем введения единого налога состоит в сложности определения доходности экономической деятельности плательщиков, налоговый контроль за которой затруднен. Достаточно точному установлению возможной доходности субъектов предпринимательства препятствует относительно низкая налоговая дисциплина плательщиков нашей страны по сравнению с плательщиками развитых стран и множество факторов, влияющих на уровень доходности предпринимательской деятельности. В случае завышения сумм вмененного налога произойдет свертывание экономической деятельности или полное отторжение налогового законодательства. Введение низких сумм налога влечет потери для бюджета. Поэтому ключевая проблема функционирования вмененного налога видится в определении его оптимальных сумм для конкретных субъектов предпринимательства. § 4. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц и подоходного налога В соответствии со ст.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» с 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, в главе 23 которого изложен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Указанная глава заменила ранее действующий Закон РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». В данном параграфе я хочу рассмотреть изменения в налогообложении физических лиц в сфере малого бизнеса, связанные с введением в действие части второй НК РФ, и сравнить новый порядок налогообложения с действующим ранее. Плательщики налога и объект обложения Плательщиками налога на доходы, как и ранее, являются физические лица – налоговые резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Налоговые резиденты РФ – это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Соответственно те физические лица, которые фактически находятся на территории РФ менее 183 дней в году, являются нерезидентами. Объектом обложения налогом на доход являются: § для физических лиц – налоговых резидентов РФ – доход, полученный от источников РФ или от источников за пределами РФ; § для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - доход, полученный только от источников в РФ. В НК РФ впервые определен перечень доходов, получаемых от источников в РФ и от источников за пределами РФ. По сравнению с ранее действующим законодательством главой 23 НК РФ значительно расширено понятие доходов, полученных от источников в РФ. Так, начиная с 1 января 2001 г. к таким доходам в числе прочих относится и вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ. Такая формулировка свидетельствует о том, что доходом от источников в РФ является не только доход, полученный в результате определенных действий – за выполненную (совершенную) на территории РФ работу, но и любой доход, полученный в результате совершения иных действий в РФ. Определение доходов Доходами предпринимателя считаются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных, имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходы в денежной форме На основании ст.208 НК РФ к доходам индивидуального предпринимателя, полученные в денежной форме, относятся: § доходы от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Данный доход возникает при любой реализации произведенных или приобретенных товаров, а также в результате выполнения любых работ (проектных разработок, строительства, ремонта и т.д.), оказания услуг (парикмахерских, перевозки на транспорте, посреднических и т.д.), а также при реализации товаров, работ, услуг, полученных безвозмездно или путем обмена; § доходы от продажи имущества; § доходы от сдачи имущества в аренду; § доходы в виде стоимости проданных материалов или иного имущества при демонтаже, разборке или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств. Однако следует знать, что в доход включается сумма денежных средств за вычетом остаточной стоимости реализованного имущества; § доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
Доходы в натуральной форме К доходам, полученным предпринимателем в натуральной форме, на основании ст.211 НК РФ относятся: оплата (полностью или частично) за него товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также переданные на безвозмездной основе товары. Налогооблагаемая база с дохода, полученного предпринимателем в натуральной форме, определяется как сумма полученной выручки исходя из рыночных цен. В стоимость товаров включается сумма НДС, акцизов и НСП.
Доходы в виде материальной выгоды Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: § материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами (выраженными в рублях), исчисленной исходя из ¾ ставки (ранее – 2/3) действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. По средствам, полученным в валюте, эта разница (превышение процентов) исчисляется исходя из 9 % (ранее – 10 %) годовых. § материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику. § материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Доходы, не подлежащие налогообложению, полученные ПБОЮЛ как физическим лицом Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, по сравнению с ранее действующим законодательством незначительно изменился. Большинство вычетов сохранено, но они систематизированы по группам. Кроме того, уточнен порядок предоставления отдельных вычетов (льгот), а также несколько расширен перечень доходов, не подлежащих обложению. Так, начиная с 2001 г. не подлежат налогообложению следующие виды доходов: § суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий. Также должны быть предоставлены документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. Уплата указанных сумм должна осуществляться работодателями за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на доходы организаций; § «доходы, полученные от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале» (5,с.76); НК РФ уточнено, что «при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, в числе прочих расходов не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по оплате услуг связи, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту» (5,с.74). Кроме того, налогообложению не подлежат доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: § проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя их ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные процента (ранее не облагались проценты в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Банком РФ, действовавшей в течение периода существования вклада); § установленная ставка не превышает 9 % годовых (ранее – 15 % годовых от суммы вклада) по вкладам в иностранной валюте (5,с.77). Также с 1 января 2001 г. налогообложению не подлежат доходы, не превышающие 2000 руб. в год (ранее – 12 ММРОТ, т.е. 1001-88 руб. в год), полученные по каждому из оснований: § стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством; § стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или представительных органов самоуправления; § суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; § стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров (работ, услуг) § возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом (ранее такой льготы не было). Ставки налога Одним из существенных изменений по сравнению с ранее трехуровневой шкалой ставок является введение налоговой ставки в размере 13 % и повышенных ставок в размере 30 % и 35 %, которые действуют в отношении определенных видов доходов. Так, ставка в размере 30 % устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. Ставка в размере 35 % установлена для тех доходов, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг и т.д. По ставке 35 % облагаются «выигрыши, выплачиваемы организаторами лотерей; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств» (5,с.87). Таблица № 14 Сравнительный анализ удержанного подоходного налога и налога на доходы с предполагаемого дохода ИЧП Сумма предполагаемого дохода за 2000 г. 100000 руб. Сумма предполагаемого дохода за 2001 г. 100000 руб. Наименование фонда Ставка налога Сумма (руб.) Наименование фонда Ставка налога Сумма (руб.) Пенсионный фонд 20,6 % 20600 Пенсионный фонд 19,2 % 19200 Фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4 % 3600 200 3400 Фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный Территориальный 3,6 % 0,2 % 3,4% 3600 200 3400 Методика расчета подоходного налога От 50001 до 150000 6000+20% с суммы, превышающей 50000 руб. (100000 -20600 -3600 -50001) *20 % + 6000= 11160 Методика расчета налога на доходы 13 % (100000 -19200 -3600) *13 %= 10036 Итого: 35360 Итого: 32836 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма предпол. дох-да 0,35 Налоговая сумма налогов нагрузка = сумма предпол. дох. 0,33 Факторы, повлиявшие на изменение суммы налога на доходы с предполагаемого дохода ИЧП: § - с 1 января 2001 года была изменена ставка в Пенсионный фонд; § - с 1 января 2001 года произошел переход от трехуровневой шкалы налогообложения к введению единой налоговой ставки 13 %.
Налоговые вычеты Если в ранее действующем Законе о подоходном налоге все вычеты были предусмотрены в ст.3, то в НК РФ они приведены в нескольких статьях и разделены на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Нужно обратить внимание на очень существенный момент, касающийся размеров предоставляемых социальных и имущественных вычетов. Статьей 222 НК РФ законодательными органами субъектов РФ предоставлено право в пределах установленных размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, устанавливать иные размеры вычетов с учетом региональных особенностей. То есть местные власти могут установить значительно меньший размер социальных и имущественных вычетов, что соответственно повлечет за собой увеличение налогооблагаемой базы. Стандартные налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты приведены в ст.218 НК РФ. Это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков. По сравнению с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» НК РФ предусматривает более высокие суммы вычетов. Так, начиная с 1 января 2001 года при определении размера налоговой базы, подлежащей обложению по ставке 13 %, физические лица имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 1. в размере 3000 рублей – это лица, деятельность которых была связана с ликвидацией последствий ЧАЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих, получивших инвалидность 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии или увечья. 2. в размере 500 рублей – Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные Орденом Славы трех степеней; лица, находившиеся в период блокады в Ленинграде; узники концлагерей; инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп; лица, отдавшие костный мозг для спасения людей; лица, принимавшие непосредственное участие в ликвидации последствий аварии на объединении «Маяк»; родители или супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, получивших ими при защите РФ. Вычет на участника боевых действий в Афганистане в 2001 году составил 6000 рублей (см. Приложение 4, таблица № 31), в то время такой же вычет в 2000 году составил 1836-78 рублей (см. Приложение 2, таблица № 7). 3. в размере 400 рублей – категории налогоплательщиков, которые не имеют право на применение вычетов в 3000 и 500 рублей. Этот вычет носит регрессивно-накопительный характер, т.е. зависит от величины совокупного дохода. Если доход физического лица, исчисленный нарастающим итого с начала года, превысил 20000 рублей, то налоговый вычет уже не предоставляется. 4. в размере 300 рублей – вычет предоставляется каждому родителю, имеющих детей в возрасте до 18 лет, детей-студентов (учащихся) дневной формы обучения до 24 лет. Вдовам, не состоящим в браке, в двойном размере. Этот вычет также носит регрессивно-накопительный характер. Вычет на двоих детей в 2001 году составил 3600 рублей (см. Приложение 4, таблица № 31), а в 2000 году льгота на детей составила 2838-66 рублей (см. Приложение 2, таблица № 7). Новшеством по сравнению с Законом о подоходном налоге является то, что стандартные налоговые вычеты с 1 января 2001 года предоставляются физическому лицу одним из работодателей. Кроме того, если ранее были предусмотрены вычеты на иждивенцев, то в НК РФ эта норма отсутствует. В том случае, если в течение календарного года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года на основании заявления физического лица, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы. Социальные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты предусмотрены ст.219 НК РФ. Ранее законодательством такие вычеты были не предусмотрены. Социальные налоговые вычеты подразделяются: 1. благотворительные вычеты – перечисление физическим лицом денежных средств в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика. 2. образовательные вычеты – затраты на обучение в образовательных учреждениях. За свое обучение – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей, при этом форма обучения – любая. За своих детей – в возрасте до 24 лет – в размере фактически подтвержденных расходов, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, которая подтверждает статус учебного заведения. 3. медицинские вычеты – вычеты предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за лекарственные средства и услуги по лечению самого налогоплательщика, супруги, родителей и детей в возрасте до 18 лет, но не более 25000 рублей. Если мать и отец заплатили за лечение ребенка по 25000 рублей, то каждому из них предоставляется льгота в размере 25000 рублей. По дорогостоящим видам лечения – вычет предоставляется из фактических затрат. Медицинские учреждения также должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Все социальные вычеты предоставляются только по окончании налогового периода (года) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган на основании его письменного заявления. Имущественные вычеты Имущественные вычеты, определенные в ст.220 НК РФ, - это ранее действующие льготы при покупке и строительстве жилья, а также при продаже жилья, принадлежащего на праве собственности. Однако по сравнению с вычетами, действующими ранее, они увеличены, что значительно улучшает положение налогоплательщиков. 1. вычет на новое строительство или приобретение жилья – предоставляется в сумме, израсходованной физическим лицом на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 600000 рублей (ранее льгота составляла 417450 руб.). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Важно также то, что если ранее льготу на приобретение (строительстве) жилья можно было получить при предоставлении соответствующих документов по месту работы, то, начиная с 1 января 2001 года право на получение указанного вычета предоставляется только по окончании налогового периода (года) на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.
2. вычет при продаже имущества также органичен. С 1 января 2001 года он будет зависеть от времени (количества лет) нахождения имущества в собственности физического лица. 2.1. если жилые дома, дачи, квартиры, садовые домики или земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее 5 лет, то при их продаже налоговый вычет предоставляется в фактически полученных в календарном году физическим лицом суммах от продажи, но не более 1000000 рублей.
2.2. при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи, но не более 125000 рублей. 2.3. если продаются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики и земельные участки, находившиеся в собственности физического лица 5 лет и более, а также иное имущество – 3 года и более, то имущественный вычет предоставляется в той же сумме, которая была получена налогоплательщиком при продаже указанного имущества, либо уменьшить налоговую базу (доход, подлежащий обложению) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Расчет налога на доходы с физического лица, использующего образовательный вычет (оплата за свое обучение в сумме 12600 руб.), медицинский вычет (на лечение ребенка затратил 3584 руб.) и имущественного вычета (доход в сумме 168000 руб. от продажи автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет) можно увидеть в Приложении 4, таблица № 37. Профессиональные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычеты, установленные ст.221 НК РФ, представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики. Для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, введена новая норма, которая предусматривает, что если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью индивидуального предпринимателя, то налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной налогоплательщиком от своей деятельности. Ранее такой нормы не было. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налоговыми агентами 1. Порядок исчисления налога налоговыми агентами, являющимися работодателями остался прежним – нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы. Срок перечисления сумм исчисленного и удержанного налога с зарплаты работников не изменился. Налоговые агенты обязаны перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода. 2. Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей выделен в ст.227 НК РФ. Налогоплательщики сами исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Сроки уплаты авансовых платежей изменены. Теперь они уплачиваются не позднее 15 июля, 15 октября (ранее 15 августа), 15 января следующего года (ранее 15 ноября). Срок уплаты общей суммы налога, исчисленной по итогам деятельности за истекший год, не изменился. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Несмотря на все преимущества, как для граждан, так и для государства, подоходный налог обладает рядом недостатков, связанных с особенностями объекта обложения и механизма взимания, что дает большую возможность для уклонения от его уплаты. Изменение налоговых ставок, расширение объекта обложения, сокращение льгот не всегда преследует лишь фискальные интересы. Часто подоходное налогообложение выступает инструментом регулирования социально-экономических процессов. Глава III Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и организация налогового контроля § 1. Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности Декларация по налогу на добавленную стоимость НДС, введенный для индивидуальных предпринимателей с 1 января 2001 года, в настоящее время является основным косвенным налогом в малом бизнесе, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 16 % всех поступлений налогов, сборов и платежей. Как было сказано ранее, индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета НДС и НСП не превысила в совокупности 1 млн. рублей. Для реализации права на освобождение от уплаты НДС претендент должен представить в налоговый орган соответствующее письменное заявление и сведения, подтверждающие такое право, не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого лицо претендует на получение льготы. Образец заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС и выданное затем решение можно увидеть в Приложении 3. Освобождение от уплаты налога производится на срок, равный 12 месяцам, по истечении которого претендент на продление льготы снова представляет в налоговый орган соответствующие документы. Налоговая декларация по НДС подается в налоговый орган не позднее 20 числа следующего месяца. Образец налоговой декларации и расчеты по НДС за налоговый период нашли свое отражение в Приложении 3, таблицы № 23, № 24, № 25. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя их фактической реализации товаров не позднее 20 числа следующего налогового периода. На практике случается, что по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам, реализованным в отчетном налоговом периоде. Такую ситуацию можно было увидеть на конкретном примере (см. Приложе- ние 3, таблицы № 23 и № 24). В таком случае выявленная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем зачета или возврата. Декларация по налогу с продаж Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, представляют расчет налога с продаж в налоговый орган по месту регистрации не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчет авансовых платежей производится исходя исчисленной суммы по совокупному доходу за предыдущий квартал, а впервые привлекаемые - исходя из предполагаемой выручки от реализации товаров, облагаемых НСП. Авансовые платежи НСП вносятся налогоплательщиками по 1/3 суммы указанного налога, подлежащей уплате за квартал. Сроки уплаты НСП – 15 число каждого месяца. По окончании каждого квартала индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по НСП в налоговый орган не позднее 5 числа следующего за отчетным кварталом месяца по форме, приведенной в Приложении 3, таблицы № 21 и № 22. Разница между суммой НСП, исчисленной за отчетный квартал, подлежит взысканию или возврату налогоплательщику не позднее 15 дней следующего за отчетным кварталом месяца.
Декларация по единому социальному налогу Что касается индивидуальных предпринимателей, не являющимися работодателями, то исчисление суммы авансовых платежей им производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода или из суммы фактической налоговой базы за предыдущий период. Для этого в налоговый орган в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской деятельности подается декларация по ЕСН для указания суммы предполагаемого дохода. Окончательный расчет налога за год производится налогоплательщиками самостоятельно в налоговой декларации по ЕСН за отчетный период. Данная декларация подается в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего года. Разница подлежит уплате до 15 июля года, следующего за отчетным. Переплата возвращается налогоплательщику либо засчитывается в счет будущих платежей. Декларации по ЕСН, подаваемые в налоговый орган также можно увидеть в Приложении 3, таблица № 28.
Декларация по налогу на доходы от предпринимательской деятельности Получение индивидуальным предпринимателем дохода или доходов из нескольких источников, либо возникновение права на льготу приводит к необходимости перерасчета дохода за год для налогообложения посредством декларирования своих доходов. Такой порядок предусмотрен для того, чтобы правильно исчислить величину льгот и сумму налогооблагаемого дохода. Уплаченные в течение года суммы налога на доходы вычитаются из суммы налога, исчисленного по данным декларации, которая и служит документом налоговой отчетности. Декларация о доходах за год подается в налоговую службу по месту жительства гражданина не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, которые были перечислены в течение года, подлежит уплате налогоплательщиками или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. За 2001 год форма декларации включает в себя листы 01, 02 и приложения от «А» до «К». Индивидуальный предприниматель заполняет и включает в декларацию только те листы, которые ему необходимы. В листе 1 отражаются персональные данные о получателе дохода: фамилия, имя, отчество, серия и номер документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного местожительства. На втором листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Данный лист декларации заполняется на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. На этом же листе производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащей к возврату из бюджета или к доплате в бюджет. Предприниматели на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода на следующий год. В приложении А содержатся сведения о всех доходах, полученных по основному и не основному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных выплат; доходах в виде материальной помощи, подарков, призов; доходах от продажи имущества и других доходах, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13 %, полученных от источников выплат на территории РФ. В приложении Б указываются все доходы, подлежащие налогообложению, полученные физическим лицом в иностранной валюте, как на территории РФ, так и за ее пределами. В приложении В индивидуальные предприниматели указывают период осуществления деятельности в отчетном году, вид деятельности, по каждому виду – сумму дохода и расходов (отдельно материальные расходы; амортизационные отчисления по основным средствам, МБП, нематериальным активам; расходы на оплату труда; прочие расходы; итого расходов). Сведения о доходах и расходах заполняются налогоплательщиком по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр. Кроме приложений «А», «Б», «В» декларант заполняет при необходимости и остальные приложения. Таблица № 15 Порядок исчисления и уплаты налога на дохода по декларации Показатель Декларанты Срок подачи Предварительная декларация в 5-дневный срок по истечении месяца (1 месяц + 5 дней) с момента появления источника дохода (день постановки на учет в налоговом органе). Уточненная декларация при увеличении (уменьшении) облагаемого дохода более чем на 50 % Облагаемый доход Разница между валовым доходом (выручка) и суммой понесенных расходов по предпринимательской деятельности Сумма налога Авансовые платежи: За 1-е полугодие – ½ суммы налога за III квартал – ¼ суммы налога за IV квартал – ¼ суммы налога Сроки уплаты налога До 15 июля До 15 октября До 15 января § 2. Контроль за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности Налоговый контроль в РФ возложен на органы налогового контроля, которые возглавляет Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России). Согласно законодательству МНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несущий ответственность за выработку и проведение налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней в полном объеме налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы контролируют достоверность отчетности и соблюдение налогового законодательства индивидуальных предпринимателей в два этапа: на стадии приемки от индивидуальных предпринимателей бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов – камеральная проверка и путем проверки первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии – выездная налоговая проверка. Камеральная проверка. Камеральная проверка индивидуальных предпринимателей сводится к следующему. Каждый налогоплательщик обязан к установленному сроку представить налоговому органу налоговые расчеты по всем видам налогов. Налоговый инспектор проверяет, все ли необходимые налоговые расчеты представлены. Затем он проверяет правильность заполнения этих документов, увязку данных, указанных во всех формах налогового расчета, выясняет причины отклонений между ними, обоснованность применения индивидуальным предпринимателем налоговых льгот, ставок налога. В соответствующих графах налоговых расчетов инспектор проставляет цифровые данные, полученные в результате камеральной проверки. Если они расходятся с данными налогоплательщика, указанными в расчетах, то определяется разница к дополнительной уплате налога или к уменьшению суммы, исчисленной предпринимателем. Особое внимание уделяется полноте отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, а именно:
1. Проводится оценка системы налогообложения экономического субъекта, которая включает в себя: а) анализ элементов системы налогообложения; б) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; в) проверка методики исчисления налоговых платежей; г) оценка документооборота.
2. Проверяется достоверность прилагаемых к Книге учета доходов и расходов документов, в части правильности определения прибыли, степени полноты исчисления, отражения и перечисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а также применение индивидуальным предпринимателем налоговых вычетов и льгот. 3. Проводится сопоставление показателей первичных документов с показателями сводной бухгалтерской отчетности и налоговыми декларациями. Камеральная проверка бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов позволяет дополнительно исчислить платежи в бюджет. Наибольший эффект такая проверка дает в налоговых органах с высокой степенью компьютеризации. Она способствует проведению детального анализа всех налоговых расчетов, выявлению ошибок, неясных вопросов, требующих уточнения непосредственно у предпринимателя по первичным документам. Наряду с положительными факторами в организации документальных проверок имеется ряд проблемных вопросов. В частности, проверка весьма трудоемка, особенно в крупных городах, в которых каждому работнику налоговых органов приходится ежеквартально, а то и ежемесячно (в 2001 г. ежемесячно сдавались расчеты по авансовым платежам по НСП и налоговая декларация по НДС) проверять налоговые расчеты значительного числа индивидуальных предпринимателей. В ИМНС по г. Подольску М.О. на одного налогового инспектора приходится около трехсот физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (для сравнения: 10-13 предприятий на одного налогового инспектора), и в связи с этим можно предположить снижение качества камеральных проверок. На мой взгляд, решение этих вопросов может быть достигнуто путем отмены представления индивидуальными предпринимателями квартальных отчетов и перехода только на годовые отчеты. Такой порядок существует во многих странах. При этом для равномерного пополнения бюджета предприниматели в течение года уплачивают авансовые платежи, размер которых производится на основе годовой декларации. Налоговые органы этих стран в отличие от российских проверяют только годовые бухгалтерские декларации. Возможно и другое решение. Предприниматели по-прежнему представляют в налоговые органы квартальные расчеты. Их камеральная проверка не производится, проверяется только годовой отчет. При необходимости проверяются квартальные расчеты текущего года, особенно крупных налогоплательщиков. К элементам камеральной проверки может быть отнесен контроль за своевременностью представления индивидуальными предпринимателями в налоговые органы налоговых расчетов, а также за своевременностью уплаты текущих платежей. За нарушение установленных сроков предъявляются финансовые санкции. Выездная налоговая проверка В отличие от камеральных проверок выездные проверки могут быть проведены только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Выездная налоговая проверка – наиболее эффективный метод контроля. Эффективность характеризуется не только доначисленными суммами по отчетности прошлых периодов, но и более правильным исчислением и уплатой платежей в дальнейшем на основе устранения ошибок в ведении учета. Выездные налоговые проверки, как правило, проводятся по заранее составленному плану работы налоговой инспекции или графику, в которые включаются конкретные налогоплательщики (из числа наиболее крупных индивидуальных предпринимателей) и вопросы, подлежащие проверке. Налогоплательщики для проверки выбираются по материалам камеральных проверок, сведениям о нарушениях, имеющимся в налоговых органах, органах налоговой полиции. Можно выделить четыре основных метода проведения выездных проверок: 1. Бухгалтерский – когда проверка проводится путем сопоставления показателей первичных документов с показателями сводной бухгалтерской отчетности и налоговыми декларациями; 2. Выборочный – когда проверяются вопросы, при проверке которых допускается наибольшее количество правонарушений; 3. Версионный – когда проверка проводится на основании предположений о возможных путях совершения налоговых правонарушений и способов установления фактов этих правонарушений; 4. Информационный – когда проверка проводится на основании данных, полученных из свидетельских показаний или из сторонних источников. При выездной проверке эти методы могут применяться комплексно. Выполняемая в каждом случае проверка документов, как правило, включает: § формальную проверку представленных документов (проверка достаточности и обоснованности реквизитов); § арифметическую проверку (проверку проведенных налогоплательщиком расчетов и подсчетов итоговых сумм); § логическую проверку (проверку правильности исчисления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет и внебюджетные фонды); § правовую оценку (соответствие возможности оформления и правомерности отнесения по данным документам сумм на расходы и доходы). В ходе выездных налоговых проверок на основе первичных и других документов проводится углубленный анализ деятельности индивидуального предпринимателя, выявляются нарушения, в результате которых занижена налогооблагаемая база и не в полном объеме уплачены налоги. Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом. В нем указываются конкретные цифровые данные по каждому виду нарушений и суть нарушений со ссылкой на действующее законодательство, дополнительно начисленные суммы налогов и других обязательных платежей, а также выводы и предложения проверяющих п устранению выявленных нарушений. § 3. Учет начисленных и поступивших платежей от налогоплательщиков в налоговых органах Для учета начисленных и поступивших платежей в налоговых органах ведутся реестры, книги и журналы учета, карточки лицевых счетов индивидуальных предпринимателей и составляется отчетность, утверждаемая МНС России. На физические лица, занимающихся предпринимательской деятельностью, в налоговых органах на каждый год открываются лицевые счета по каждому виду налога. Формы лицевых счетов разнообразны, содержание каждой из них отражает особенности исчисления и уплаты тех или иных налогов и платежей. Например, записи в лицевом счете конкретного плательщика о начисленных суммах налога с продаж производятся в следующем порядке. Отдельно по каждому сроку уплаты авансовых платежей указываются: дата; стоимость товаров, предполагаемых к реализации; сумма платежа, соответствующая сумме, показанной в представленном индивидуальным предпринимателем расчете авансовых платежей по НСП; стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде и сумма НСП, подлежащая уплате в бюджет. Если налогоплательщик в установленном порядке представляет скорректированный расчет об авансовых платежах, то в лицевом счете делается запись об изменении сумм этих платежей. Производятся также записи о доплатах в виде разницы между начисленной суммой данного налога, исходя из стоимости реализованного товара за отчетный период и ранее начисленными платежами. По каждому сроку уплаты в лицевом счете проставляется сумма фактически поступивших платежей, исходя из чего, по лицевому счету выводится допущенная налогоплательщиком недоимка или переплата.
Таблица № 16 Копия лицевого счета По налогу с продаж индивидуального предпринимателя Саргсян Н.Ю.
Дата
Наименование операции
Основание
(документ)
Итоговая
сумма
04.01.01
Начислено
Расчет налога с продаж
1250-00
15.01.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
417-00
15.02.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
417-00
15.03.01.
Уплачено
Ф. ПД – 4
416-00
03.04.01
Доначислено
Декларация по налогу с продаж
228-00
05.04.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
228-00
05.04.01
Начислено
Расчет налога с продаж
1500-00
16.04.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
500-00
15.05.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
500-00
15.06.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
500-00
05.07.01
Доначислено
Декларация по налогу с продаж
2236-00
06.07.01
Уплачено
Ф. ПД – 4
2236-00 Таблица № 17 Баланс лицевого счета по налогу с продаж ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. состоянию на 16.07.2001 г., сальдо –
Срок
платежа
Начислено
руб.
Начислено пени, руб.
Уплачено
пени, руб.
Уплачено, руб.
Остается к уплате, руб.
15.01.01
417-00
417-00
0.00
15.02.01
417-00
417-00
0.00
15.03.01
416-00
416-00
0.00
05.04.01
228-00
228-00
0.00
16.04.01
500-00
500-00
0.00
15.05.01
500-00
500-00
0.00
15.06.01
500-00
500-00
0.00
06.07.01
2236-00
2236-00
0.00
Итого:
5214-00


5214-00
0.00 Записи в лицевых счетах позволяют определить объем поступивших налогов и других обязательных платежей от конкретных налогоплательщиков. Налоговая инспекция должна располагать также сводными данными о поступивших платежах от всех налогоплательщиков. В этих целях ведется сводный реестр поступлений платежей, возвратов и выплат из бюджета по форме № 25. Не реже 1 раза в квартал работники по учету проверяют правильность произведенных записей, а именно:
1. По всем ли срокам проведены суммы начисленных, доначисленных платежей в результате перерасчетов и проверки работниками налоговых органов расчетов плательщиков по исчислению ими платежей. 2. Правильно ли выведено сальдо. 3. Одновременно проверяется соответствие разнесенных в лицевые счета платежей, поступивших в бюджет с начала года, суммам, значащимся в сводном реестре поступлений, возвратов и выплат по кодам бюджетной квалификации. В случаях выявления расхождений с указанными документами должна быть произведена сверка при участии индивидуального предпринимателя, в процессе которой составляется акт сверки по каждому налогу. В акте отражаются данные налоговой инспекции, индивидуального предпринимателя и выводятся суммы расхождений за проверяемый период по показателям: сальдо на начало периода; начислено налога; доначислено или уменьшено по перерасчетам за прошлый период; внесено в бюджет; сальдо на конец периода. В акте сверки даются объяснения причин расхождений и предложения налоговой инспекции. Заключение Исследование систем учета и налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности позволило сделать нам следующие выводы. В настоящее время существует три системы налогообложения доходов (традиционная система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги; упрощенная система налогообложения, предполагающая замену уплаты налога на доходы физических лиц в малом бизнесе уплатой годовой стоимости патента на занятие данной деятельностью; и ЕНВД, представляющий собой единый налоговый платеж в форме вмененного дохода), и соответственно три системы учета налогооблагаемой базы (при традиционной системе налогообложения – Книга учета доходов и расходов, и хозяйственных операций; при упрощенной системе – ведение упрощенной формы Книги учета доходов и расходов; при применении ЕНВД – форма расчета ЕНВД). Анализ систем налогообложения доходов позволил нам предположить, что традиционную систему налогообложения по сравнению с упрощенной системой выгодно использовать только в том случае, если чистый доход первой системы меньше рассчитанной по формуле размера дохода за налоговый период второй системы. Данная ситуация была рассмотрена на конкретном примере в первой главе. Индивидуальный предприниматель, использовавший традиционную систему налогообложения, остался в большей выгоде, чем, если бы он использовал упрощенную систему налогообложения (налоговая нагрузка при первой системе была рассчитана как 0,45, а при второй системе – 0,48). Так же можно выделить, что определенными преимуществами пользуются индивидуальные предприниматели, имеющие льготы и профессиональные налоговые вычеты при применении традиционной системы налогообложения, которые при применении упрощенной системы для данных налогоплательщиков не предусмотрены. В свою очередь, упрощенную систему налогообложения выгодно использовать при условии, если стоимость патента и минимальный размер оплаты труда (МРОТ) не меняется, если же стоимость патента растет из года в год, а валовый доход при этом не увеличивается, то такая система может стать невыгодной. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности и попадающие под уплату единого налога на вмененный доход, вообще не имеют право выбора выгодной для них системы налогообложения. Поэтому переход на уплату ЕНВД зачастую приводит к снижению доходов предпринимателя, так как ему приходится платить в бюджет гораздо большую сумму налогов, чем при ранее использовавшейся системе налогообложения, и в таком случае происходит ущемление прав предпринимателя. Во второй главе данной работы был проведен сравнительный анализ замены обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды на единый социальный налог; и подоходного налога на налог на доходы физических лиц. Также было проведено исследование налогообложения доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности такими налогами, как налог на добавленную стоимость и Единый налог на вмененный доход, которые ранее с данной категории налогоплательщиков не взимались. Коротко по каждому налогу. Единый социальный налог (взнос) как и прежде, является основным источником формирования государственных внебюджетных фондов. В социальном налоге проявляется сущность (целевое финансирование важнейших программ по социальной защите граждан) ранее уплачиваемых страховых взносов во внебюджетные фонды, несмотря на функционирование нового налогового механизма (определение налоговой базы отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом). С введением пониженного социального налога в сочетании со значительным снижением ставки налога на доходы физических лиц достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда наемных работников и налогооблагаемой базы для исчисления ЕСН с чистого дохода индивидуального предпринимателя. В целом замену страховых платежей социальным налогов, снижение их ставок можно оценить как положительное явление в налоговом законодательстве. В то же время нельзя не отметить, что механизм исчисления налога излишне усложнен. Физические лица, занимающиеся малым бизнесом и являющиеся с 01.01.2001 г. плательщиками НДС строят свои взаимоотношения не только с государством по поводу уплаты данного налога, но и выступают посредником между производителем товаров, и, в конечном счете, самим покупателем. В данной работе был проведен сравнительный анализ экономического положения налогоплательщиков, освобожденных и не освобожденных от исполнения обязанностей по уплате НДС. Проанализировав три ситуации, мы пришли к выводу: - Покупатель – плательщик НДС платит большую сумму НДС, если приобретает материальные ценности у продавца – неплательщика НДС. Это связано с тем, что продавец освобожден от уплаты НДС, и значит, всю сумму НДС за реализованную продукцию платит покупатель. - Освобождение от уплаты НДС выгодно как продавцу, и как покупателю. Введение единого налога на вмененный доход для субъектов предпринимательства, осуществляющие расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Как было сказано ранее, этот налог позволит легализировать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчить налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволит упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Одна из проблем введения данного налога состоит в сложности определения доходности экономической деятельности плательщиков, налоговый контроль за которой затруднен. Поэтому органы государственной власти субъектов РФ разрабатывают составляющие единого налога, но в рамках своей компетенции, очерченной Федеральным законом.
Одним из существенных изменений в налоговом законодательстве было введение налоговой ставки 13 % и повышенных ставок в размере 30 % и 35 % для определенных видов доходов по сравнению с ранее трехуровневой шкалой ставок. Проведенный сравнительный анализ удержанного подоходного налога и налога на доходы с предполагаемого дохода индивидуального предпринимателя показал уменьшение налоговой нагрузки в 2001 году (0,33) по сравнению с 2000 г. (0,35).
Анализ действующей организации налоговых проверок позволяет сделать вывод о снижении качества проведения камеральных проверок из-за значительного числа налогоплательщиков приходящихся на единицу налогового инспектора (около 300 индивидуальных предпринимателей). Мы предлагаем осуществить следующие мероприятия по организации налогового контроля за деятельностью физических лиц в сфере малого бизнеса: 1. Повысить степень информатизации налоговых органов, что способствует проведению детального анализа всех налоговых расчетов, представленных налогоплательщиками. 2. Отменить представления индивидуальными предпринимателями квартальных отчетов и осуществить переход только на годовые отчеты. 3. Унифицировать учет налогооблагаемой базы налогоплательщиков для скорейшей обработке данных налоговыми инспекторами. 4. Упростить форму Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей: 4.1. в разделе I по стоимостным показателям приобретенных товаров обобщить графы: цена с НДС; сумма НДС; стоимость с НСП; сумма НСП; общая стоимость с НДС и НСП; стоимость без НДС, но с НСП в графу «Расходы, подтвержденные документально: без НДС, но с НСП, с НДС и НСП»; 4.2. в разделе I по стоимостным показателям реализованных товаров обобщить графы: цена с НДС; сумма НДС; стоимость с НСП; сума НСП; цена с НДС, но без НСП; цена с налогами в графы: «Цена за единицу реализации с НДС и НСП», «Валовой доход без НДС и НСП, с НДС и НСП»; 4.3. раздел V унифицировать, в связи с расчетом аналогичных данных в налоговой карточке по учету доходов и расходов физического лица. Данный раздел не содержит суммы начисленного и перечисленного единого социального налога, что коренным образом влияет на исчисление чистого дохода индивидуального предпринимателя. Мы предлагаем отражать все затраты по оплате труда и перечисляемый ЕСН в графе «Расходы, подтверждаемые документально», а произведенные операции описывать в графе «Наименование операции». Список использованной литературы 1. Сайт http://diplombuh.narod.ru Приложение № 1 Таблица № 1 Книга учета доходов и расходов за 2000 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773
Период /Дата/
Наименование операции
Кол-во
закупленного товара
Кол-во
реализованного товара
Цена за единицу реализации
Валовой
доход
Расходы подтвержденные документально
Чистый доход
1
2
3
4
5
6
7
8
с 01.01.00 Накладная № 43 от 16.01.01
по 31.01.00 Рулевая рейка ВАЗ 2108
2
2
2600-00
5200-00
2600-00
2600-00 Усилитель бампера передний 05
2
2
700-00
1400-00
700-00
700-00 Усилитель бампера задний 05
1
1
700-00
700-00
350-00
350-00 Усилитель бампера задний 2108
1
1
400-00
400-00
200-00
200-00 Бампер ВАЗ 2107 передний
1
1
400-00
400-00
200-00
200-00 Бампер ВАЗ 2107 задний
2
2
400-00
800-00
400-00
400-00 Накладка бампера ВАЗ 2107
1
1
600-00
600-00
300-00
300-00 Полка зад. ВАЗ 2108
1
1
700-00
700-00
350-00
350-00 Полка зад. ВАЗ 21099
1
1
800-00
800-00
400-00
400-00 Полка зад. ВАЗ 2104
1
1
1000-00
1000-00
500-00
500-00 Фара передняя ВАЗ 2108
1
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара передняя ВАЗ 2105
1
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара передняя ВАЗ 21010
2
2
1000-00
1000-00
700-00
300-00 Подголовник ВАЗ 2108
2
2
200-00
400-00
200-00
200-00 Щиток приборов ВАЗ 2108
1
1
1000-00
1000-00
700-00
300-00 Выдача з/пл. плат. вед. № 1
2683-73
-2683-73 Перечисл. 1% ПФ с з/пл. кв. № 1
30-00
-30-00 Перечисл. П/Н с з/пл. кв. № 2
286-27
-286-27 Перечисл. 28% в ПФ с ФОТ кв. № 3
840-00
-840-00 Перечисл. 3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 4
108-00
-108-00 Перечисл. 0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 5
162-00
-162-00 Перечисл. 1,5% в ФЗ с ФОТ кв. № 6
45-00
-45-00
Итого за январь:



16200-00
12655-00
3545-00
с 01.02.00 Накладная № 174 от 12.02.00
по 28.02.00 Бампер задний ВАЗ 2107
1
-
-
-
-
- Бампер передний ВАЗ 2107
1
1
350-00
350-00
200-00
150-00 Бампер задний ВАЗ 21099
1
1
1500-00
1500-00
900-00
600-00 Бампер передний ВАЗ 21099
1
-
-
-
-
- Усилитель бампера передний 05
1
1
520-00
520-00
350-00
170-00 Усилитель бампера задний 05
1
-
-
-
-
- Усилитель бампера задний 07
1
1
520-00
520-00
350-00
170-00 Усилитель бампера передний 07
1
-
-
-
-
- Усилитель бампера задний 099
1
1
650-00
650-00
400-00
250-00 Усилитель бампера передний 099
1
-
-
-
-
- Фара ВАЗ 2105 передняя
2
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара ВАЗ 21010 передняя
2
1
800-00
800-00
400-00
400-00 Фара ВАЗ 2108 передняя
2
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара ВАЗ 21099 передняя
2
1
1000-00
1000-00
500-00
500-00 Накладная № 12 от 15.02.00 Сапожки зимние р. 19
8
6
700-00
4200-00
2100-00
2100-00 Сапожки зимние р. 20
10
4
700-00
2800-00
1400-00
1400-00 Сапожки зимние р. 21
10
5
700-00
3500-00
1750-00
1750-00 Сапожки зимние р. 22
10
6
750-00
4500-00
2100-00
2400-00 Сапожки зимние р. 23
8
4
750-00
3000-00
1400-00
1600-00 Сапожки кор. Зимние р. 20
10
7
600-00
4200-00
2100-00
2100-00 Сапожки кор. Зимние р. 21
10
3
600-00
1800-00
900-00
900-00 Сапожки кор. Зимние р. 22
10
5
600-00
3000-00
1500-00
1500-00 Выдача з/пл. плат. вед. №2
2683-73
-2683-73 Перечисл. 1% ПФ с з/пл. кв. № 7
30-00
-30-00 Перечисл. П/Н с з/пл. кв. №8
286-27
-286-00 Перечисл. 28% в ПФ с ФОТ кв. №9
840-00
-840-00 Перечисл. 3,4% в ФОМС с ФОТ кв. №10
108-00
-108-00 Перечисл. 0,2% в ФОМС с ФОТ кв. №11
162-00
-162-00 Перечисл. 1,5% в ФЗ с ФОТ кв. №12
45-00
-45-00 Итого за февраль:
34140-00
21405-00
12735-00
с 01.03.00 Остаток по накл. № 174 от 12.02.00



по 31.03.00 Бампер передний ВАЗ 2107
1
1
300-00
300-00
200-00
100-00 Бампер задний ВАЗ 21099
1
1
1600-00
1600-00
900-00
700-00 Усилитель бампера задний 05
1
1
700-00
700-00
350-00
350-00 Усилитель бампера передний 07
1
1
700-00
700-00
350-00
350-00 Усилитель бампера передний 099
1
1
800-00
800-00
400-00
400-00 Фара ВАЗ 2105 передняя
1
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара ВАЗ 21010 передняя
1
1
800-00
800-00
400-00
400-00 Фара ВАЗ 2108 передняя
1
1
900-00
900-00
450-00
450-00 Фара ВАЗ 21099 передняя
1
1
1000-00
1000-00
500-00
500-00 Остаток по накл. №12 от 15.02.00


Сапожки зимние р. 19
2
2
700-00
1400-00
700-00
700-00 Сапожки зимние р. 20
6
6
700-00
4200-00
2100-00
2100-00 Сапожки зимние р. 21
5
5
700-00
3500-00
1750-00
1750-00 Сапожки зимние р. 22
4
4
750-00
3000-00
1400-00
1600-00 Сапожки зимние р. 23
4
4
750-00
3000-00
1400-00
1600-00 Сапожки кор. зимние р. 20
3
3
600-00
1800-00
900-00
900-00 Сапожки кор. зимние р. 21
7
7
600-00
4200-00
2100-00
2100-00 Сапожки кор. зимние р. 22
5
5
600-00
3000-00
1500-00
1500-00 Выдача з/пл. плат. вед. № 3

2683-73
-2683-73 Перечисл. 1% ПФ с з/пл. кв. № 13

30-00
-30-00 Перечисл. П/Н с з/пл. кв. № 14

286-27
-286-27 Перечисл. 28% в ПФ с ФОТ кв. № 15

840-00
-840-00 Перечисл. 3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 16

108-00
-108-00 Перечисл. 0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 17

162-00
-162-00 Перечисл. 1,5% в ФЗ с ФОТ кв. № 18

45-00
-45-00 Итого за март:

31800-00
20005-00
11795-00
с 01.04.00 Накладная № 72 от 04.03.00



по 28.04.00 Щиток приборов 2108
2
2
1400-00
2800-00
1400-00
1400-00 Усилитель бампера задний 05
2
2
700-00
1400-00
700-00
700-00 Усилитель бампера передний 05
2
2
700-00
1400-00
700-00
700-00 Усилитель бампера задний 08
2
2
400-00
800-00
400-00
400-00 Подголовник ВАЗ 2108
4
4
500-00
2000-00
600-00
1400-00 Рулевая рейка ВАЗ 2108
1
1
3200-00
3200-00
2500-00
700-00 Накладка бамперная 2107
2
2
500-00
1000-00
600-00
400-00 Фара передняя ВАЗ 2108
2
2
550-00
1100-00
900-00
200-00 Фара передняя ВАЗ 2105
2
2
600-00
1200-00
900-00
300-00 Фара передняя ВАЗ 2107
2
2
550-00
1100-00
600-00
500-00 Фара передняя ВАЗ 2110
2
2
900-00
1800-00
1400-00
400-00 Бампер ВАЗ 2107 передний
2
2
400-00
800-00
400-00
400-00 Бампер ВАЗ 2107 задний
1
1
700-00
700-00
400-00
300-00 Полка задняя ВАЗ 2108
1
1
700-00
700-00
400-00
300-00 Полка задняя ВАЗ 2104
1
1
1000-00
1000-00
500-00
500-00 Полка задняя ВАЗ 21099
1
1
600-00
600-00
300-00
300-00 Выдача з/пл. плат. вед. №4

2683-74
-2683-74 Перечисл. 1% ПФ с з/пл. кв. № 19

30-00
-30-00 Перечисл. П/Н с з/пл. кв. № 20

286-26
-286-26 Перечисл. 28% в ПФ с ФОТ кв. № 21

840-00
-840-00 Перечисл. 3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 22

108-00
-108-00 Перечисл. 0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 23

162-00
-162-00 Перечисл. 1,5% в ФЗ с ФОТ кв. № 24

45-00
-45-00
Итого за апрель:
21600-00
16855-00
4745-00
с 01.05.00 Накладная № 59 от 03.05.00



по 31.05.00 Первичный вал 18
2
2
2000-00
4000-00
3000-00
1000-00 Первичный вал 19
2
2
2000-00
4000-00
2800-00
1200-00 Суппорт ВАЗ 2101
4
4
1600-00
6400-00
4000-00
2400-00 Муфты ВАЗ 2101
4
4
600-00
2400-00
1400-00
1000-00 Молдинги на дверь
3
3
800-00
2400-00
900-00
1500-00 Молдинги стекл.
10
10
200-00
2000-00
1000-00
1000-00 Поршня 79,0
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 79,4
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 76,0
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 82,0
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 82,4
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 76,8
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 76,4
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Поршня 82,6
3
3
250-00
750-00
450-00
300-00 Подшипник ступицы
2
2
200-00
400-00
200-00
200-00 Руль «Виларс»
2
2
500-00
1000-00
600-00
400-00 Руль «Тайга»
2
2
500-00
1000-00
600-00
400-00 Руль ВАЗ 2107
2
2
500-00
1000-00
500-00
500-00 Выдача з/пл. плат. вед. № 5
2683-73
-2683-73 Перечисл. 1% ПФ с з/пл. кв. № 25
30-00
-30-00 Перечисл. П/Н с з/пл. кв. № 26
286-27
-286-27 Перечисл. 28% в ПФ с ФОТ кв. № 27
840-00
-840-00 Перечисл. 3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 28
108-00
-108-00 Перечисл. 0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 29
162-00
-162-00 Перечисл. 1,5% в ФЗ с ФОТ кв. № 30
45-00
-45-00
Итого за май:
30600-00
22755-00
7845-00
с 01.06.00 Накладная № 259 от 29.05.00



по 30.06.00 Подшипник ступицы
20
20
150-00
3000-00
2000-00
1000-00 Поршня 79,0
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 79,4
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 76,0
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 76,4
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 82,0
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 82,6
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 76,8
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Поршня 82,62
2
2
250-00
500-00
300-00
200-00 Полка задняя ВАЗ 2107
2
2
650-00
1300-00
800-00
500-00 Полка задняя ВАЗ 2104
2
2
750-00
1500-00
1000-00
500-00 Полка задняя ВАЗ 21099
2
2
700-00
1400-00
Таблица № 2 Журнал учета перечисленных налогов за 2000 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773 Дата
№
квит.
Наименование операции
Ставка
налога
Наименов.
фонда
Сумма 31.01.00
1 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.01.00
2 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
286-27 31.01.00
3 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.01.00
4 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.01.00
5 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.01.00
6 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 28.02.00
7 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 28.02.00
8 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
286-27 28.02.00
9 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 28.02.00
10 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 28.02.00
11 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 28.02.00
12 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 31.03.00
13 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.03.00
14 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
286-27 31.03.00
15 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.03.00
16 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.03.00
17 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.03.00
18 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 28.04.00
19 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 28.04.00
20 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
286-26 28.04.00
21 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 28.04.00
22 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 28.04.00
23 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 28.04.00
24 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 31.05.00
25 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.05.00
26 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
286-27 31.05.00
27 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.05.00
28 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.05.00
29 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.05.00
30 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 30.06.00
31 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
41-00 30.06.00
32 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
336-80 30.06.00
33 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 30.06.00
34 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 30.06.00
35 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 30.06.00
36 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 30.06.00
37 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20,6 %
ПФ
6867-00 30.06.00
38 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
0,2 %
ФОМС
67-00 30.06.00
39 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
3,4 %
ФОМС
1133-00 30.06.00
40 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20 %
П/Н
3720-00 31.07.00
41 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.07.00
42 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
326-34 31.07.00
43 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.07.00
44 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.07.00
45 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.07.00
46 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 31.07.00
47 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20,6 %
ПФ
6867-00 31.07.00
48 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
0,2 %
ФОМС
67-00 31.07.00
49 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
3,4 %
ФОМС
1133-00 31.07.00
50 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20 %
П/Н
3720-00 31.08.00
51 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.08.00
52 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
326-35 31.08.00
53 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.08.00
54 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.08.00
55 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.08.00
56 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 29.09.00
57 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 29.09.00
58 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
326-34 29.09.00
59 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 29.09.00
60 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 29.09.00
61 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 29.09.00
62 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 31.10.00
63 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 31.10.00
64 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
326-34 31.10.00
65 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 31.10.00
66 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 31.10.00
67 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 31.10.00
68 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 31.10.00
69 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20,6 %
ПФ
6866-00 31.10.00
70 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
0,2 %
ФОМС
66-00 31.10.00
71 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
3,4 %
ФОМС
1134-00 31.10.00
72 Перечисл. с предпол. дохода 1/3
20 %
П/Н
3720-00 30.11.00
73 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
30-00 30.11.00
74 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
326-35 30.11.00
75 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 30.11.00
76 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 30.11.00
77 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 30.11.00
78 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 28.12.00
79 Перечислен с з-ты
1 %
ПФ
41-00 28.12.00
80 Перечислен п/н с з-ты
12 %
П/Н
457-02 28.12.00
81 Перечислено с ФОТ
28 %
ПФ
840-00 28.12.00
82 Перечислено с ФОТ
3,6 %
ФОМС
108-00 28.12.00
83 Перечислено с ФОТ
5,4 %
ФСС
162-00 28.12.00
84 Перечислено с ФОТ
1,5 %
ФЗ
45-00 Таблица № 3 Расчет авансовых платежей на 2000 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773 Сумма предполагаемого дохода на 2000 год 100000 рублей №
п/п
Наименование фонда
и ставка налога
Сумма авансовых платежей на 2000 г. по срокам уплаты
15.07.2000 г. по 1/3
15.08.2000 г. по 1/3
15.11.2000 г. по 1/3
1
Пенсионный фонд 20,6%
6867
6867
6866
2
Федеральный ФОМС 0,2%
67
67
66
3
Территориальный ФОМС 3,4%
1133
1133
1134
4
Подоходный налог 20%
3720
3720
3720 Таблица № 4 Перерасчет налогов с чистого дохода индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773 по итогам 2000 года
Наименование фонда и ставка налога
Сумма чистого
дохода
105855 руб.
Сумма предполагаемого дохода 100000 руб.
Итого к доплате
Пенсионный фонд 20,6%
21806-13
20600-00
1206-13
Федеральный ФОМС 0,2%
211-71
200-00
11-71
Территориальный ФОМС 3,4%
3599-07
3400-00
199-07
Подоходный налог 20%
12330-80
11160-00
1170-80 Таблица № 5 СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Проб- ┌───────┐ ┌──────┐ ное ┌─┐ В ГНИ │ 5036 │ │ │ поле └─┘ │ (код) │ ЗА 2000 ГОД N │ 2 │ ┌─────┬──────────┴───────┴────────────────┴──────┴┬─────────────────────────┐ │ 1 │1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц │1.2. Контактный телефон │ │ │ ИНН - для физических лиц 503600126773 │ (8-27) 64-75-58 │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┤ │Све- │1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, │ │дения│имя, отчество физического лица Саргсян Н.Ю. ПБОЮЛ │ │об │ _│ │исто-│ │ │чнике│ │ │вып- │ │ │латы │ │ ├─────┼────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤ │ 2 │2.1. ИНН 503600126773 │2.2. Код ГНИ 5036 │ ├─────┼────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┤ │Све- │2.3. Фамилия, имя, отчество Саргсян Наталья Юрьевна │ │дения├───────────────────┬───┬────────────────────┬────────┬─────┬─────┬───┤
│о по-│2.4. Код вида доку-│ │2.5. Серия, номер │2.6. Да-│число│месяц│год│ │луча-│мента, удостоверяю-│ │документа │та рож- │ │ │ │ │теле │щего личность │21 │ III-ЛБ № 674680 │дения │ 30 │ 12 │ 66│
│дохо-├───────────────┬───┴───┴─┬──────┬───────────┼────────┴─────┴─────┴───┤ │да │2.7. Адрес по- │Код стра-│Индекс│Код региона│Район │ │ │стоянного места│ны │ │ │ │ │ │жительства │ │142100│ 50 │ │ │ │┌──────────────┴─────────┴──┬───┴───────────┴────────────────────────┤ │ ││Город Подольск │Населенный пункт │ │ │├───────────────────────────┴───────┬────────┬──────────┬────────────┤ │ ││Улица Октябрьский проспект │Дом 21-А│Корпус │Квартира 89 │ │ │└────────┬───┬───────────┬───┬──────┴────────┴──────────┴────────────┤ │ │2.8. Ста-│ │2.9. Место │ │2.10. Налогооблагаемый период (поста- │ │ │тус (1 - │ │работы (1 -│ │вить любой знак в клетке нужного меся- │ │ │резидент,│ х │основное, │ 1 │ца) │ │ │2 - нере-│ │2 - неосно-│ │┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌──┐┌──┐┌──┐│ │ │зидент) │ │вное) │ ││1││2││3││4││5││6││7││8││9││10││11││12││ │ │ │ │ │ │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└──┘└──┘└──┘│ ├─────┼─────┬───┴──┬┴───────┬───┴──┬┴───────┬┬──────┬────────┬──────┬───────┤ │ 3 │Виды │ Код │ Сумма │Код │Сумма ││ Код │ Сумма │Код │Сумма │ ├─────┤дохо-│дохода│ дохода │скидки│скидки ││дохода│ дохода │скидки│скидки │ │Све- │дов в│ │ │(рас- │(рас- ││ │ │(рас- │(рас- │ │дения│нало-│ │ │хода) │хода) ││ │ │хода) │хода) │ │о ви-│гооб-│ │ │ │ ││ │ │ │ │ │дах │лага-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │дохо-│емом ├4000──┼─382245─┼──07──┼─276390─┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │дов │пери-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │ │оде ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤
├─────┼─────┼──────┴──┬─────┴────┬─┴───────┬┴┴──────┴─┬──────┴────┬─┴───────┤
│ 4 │Сово-│Январь │Февраль │Март │Апрель │Май │Июнь │ ├─────┤куп- │ │ │ │ │ │ │ │ │ный │ 16200-00│ 34140-00 │ 31800-00│ 21600-00 │ 30600-00 │ 32900-00│ │ │доход├─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤ │ │по │Июль │Август │Сентябрь │Октябрь │Ноябрь │Декабрь │ │ │меся-│ │ │ │ │ │ │ │ │цам │ 52695-00│ 35395-00 │ 23065-00│ 24950-00 │ 40990-00 │ 37910-00│ │ 5 │Код │ Сумма │Код │ Сумма │Код │Сумма │Код │Сумма │ ├─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │Све- ├────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤ │дения├──10────┼─20600──┼───99───┼──3600──┼────────┼───────┼────────┼───────┤ │о вы-├────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴────────┴───────┤ │четах│Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по │ │ │новому строительству или приобретению жилья │ │ │ _│ │ │ │ ├─────┼────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤ │ 6 │ │ Сумма дохода │ Сумма налога │ │ │ │ общая облагаемая│исчисленная удержанная│ ├─────┼────────────────────────┼──────────┬──────────┼───────────┬──────────┤ │Ис- │6.1. Совокупный годовой │ │ │ │ │ │пол- │доход │ 382245 │ │ │ │ │нение├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │нало-│6.2. Коэффициенты и │ │ │ │ │ │говых│надбавки │ │ │ │ │ │обя- ├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │за- │6.3. Материальная выгода│ │ │ │ │ │тель-│по вкладам в банках │ │ │ │ │ │ств │и страховым выплатам │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼──────────┴───────────┴┬─────────┤
│ │6.4. Сумма налога, │ │6.5. Сумма возврата │ │ │ │переданная на взыскание │ │налога по перерасчету с│ │ │ │в налоговый орган │ │доходов отчетного года │ │ Таблица № 6 ДЕКЛАРАЦИЯ о доходах 2000 года № 000001198365 Лист 01 Сведения о декларанте ИНН 503600126773 Фамилия САРГСЯН Имя НАТАЛЬЯ Отчество ЮРЬЕВНА Вид документа, удостоверяющего личность ПАСПОРТ Код документа 21 Серия III-ЛБ Номер 674680 Дата выдачи 26.01.1996 Дата рождения 30.12.1966 Адрес постоянного места жительства в РФ: Почтовый индекс 142100 Код региона 50 Город ПОДОЛЬСК Проспект Октябрьский Номер дома 21-А Номер квартиры 89 Декларация предоставлена ЛИЧНО Лист 02 № п/п
Налоговая база № п/п
По данным налогопла-
тельщика
По данным налогового
органа
Разница 1. Общая сумма доходов 1.
382245,00
382245,00
- 2. Сумма скидок, расходов и вычетов 2.
300590,00
300673,49
83,49 3. Сумма совокупного годового облагаемого дохода 3.
81655,00
81571,51
83,49 4. Сумма налога, подлежащего к уплате 4.
12331,00
12314,00
17,00 5. Сумма коэфициентов и надбавок. 5. 6. Сумма отчислений, произведенных в Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок 6. 7. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок 7. 8. Сумма налога подлежащего уплате 8. 9. Сумма материальной выгоды. 9. 10. Облагаемая сумма материальной выгоды 10. 11. Сумма налога, подлежащая уплате 11. 12. Общая сумма налога подлежащая уплате 12.
12331,00
12314,00
17,00 13. Общая сумма налога исчисленная в течение года с полученных доходов источниками выплаты и налоговым органом 13.
11160,00
11160,00
- 14. Сумма подлежащая возврату из бюджета. 14. 15. Сумма подлежащая к доплате в бюджет. 15.
1171,00
1154,00
17,00 16. Сумма предполагаемого облагаемого дохода 16.
100000,00
100000,00 17. Сумма авансовых платежей подоходного налога 17.
11160,00
11160,00 Приложение В Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами 1. За какие месяцы получен доход (с 01.01.2000 по 30.06.2000)
2. Доходы, полученные от занятий предпринимательской и иной деятельностью и произведенные расходы Вид деятельности торгово-закупочная Сумма валового дохода 382245,00 Расчет произведенных расходов Материальные затраты 224330,00
Отчисления во внебюджетные фонды с личных доходов налогоплательщика, кроме отчислений в Пенсионный фонд РФ 3600,00 Затраты по выплате вознаграждения и оплата труда 33961,12 Отчисления во внебюджетные фонды с оплаты труда и вознаграждений, выплаченных физическим лицам 13860,00 Прочие затраты 4238,88 Итого расходов: 279990,00 Приложение Е Расчет налоговых вычетов 1. За какие месяцы получен доход (с 01.01.2000 по 30.06.2000) 2. Совокупный доход по месяцам нарастающим итогом 2.1. Итого: Январь
16200,00 Январь-июль
219935,00 Январь-февраль
50340,00 Январь-август
255330,00 Январь-март
82140,00 Январь-сентябрь
278395,00 Январь-апрель
103740,00 Январь-октябрь
303345,00 Январь-май
134340,00 Январь-ноябрь
344335,00 Январь-июнь
167240,00 Январь-декабрь
382245,00 2.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 15000 рублей 00 2.3. Количество месяцев, в которых доход, превысивший 15000 рублей, не превысил 50000 руб. 01 3. Вычеты из совокупного дохода:
Код
Краткое наименование вычета
Сумма вычета по данным налогоплательщика
Сумма вычета по данным налогового органа
Разница 3.1
10 Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода
20600,00
20600,00 3.2
21 Однократный размер ММОТ (1ММОТ * п.2.3)
83,49
83,49 3.3
23 Трехкратный размер ММОТ 3.4
30 Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере ММОТ(кол-во чел. * 1ММОТ*п.2.3) 3.5
31 Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере ММОТ(кол-во чел. * 2ММОТ*п.2.3) 3.6
42 Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилых объектов 4. Итого вычетов 20600,00 20683,49 83,49 Приложение № 2 Таблица № 7 НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА физического лица Макарова П.В. ЗА _2000 ГОД N _1 1. Вычеты из доходов, установленные законом 1.1. Учет полагающихся вычетов: Наименование (код) вычета Месяц, за который применены вычеты Итого Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь 10 30 30 30 30 30 41 30 30 30 30 30 41 382 23/21 250-47 250-47 250-47 250-47 250-47 83-49 83-49 83-49 83-49 83-49 83-49 83-49 1836-78 31/30 333-96 333-96 333-96 333-96 333-96 166-98 166-98 166-98 166-98 166-98 166-98 166-98 2838-66 Сумма вычетов ВСЕГО За месяц 614-43 614-43 614-43 614-43 614-43 291-47 280-47 280-47 280-47 280-47 280-47 291-47 5057-44 С начала года 614-43 1228-86 1843-29 2457-72 3072-15 3363-62 3644-09 3924-56 4205-03 4485-50 4765-97 5057-44 5057-44 1.2. Право на вычеты: 1.2.1. Необлагаемый минимум дохода: в размере ОДНО-, ДВУХ-, ТРЕХ-, ПЯТИ-кратной минимальной месячной оплаты труда, ДОХОДА, ОБЛАГАЕМОГО ПО МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ НАЛОГА (нужное подчеркнуть); основание заявление, свидетельства о рождении, св-во о браке
1.2.2. Расходы на содержание детей и иждивенцев: количество детей 2 _ количество иждивенцев _нет ; период действия льготы с 01.01.2000 года _; основание ; документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя, разведенного супруга, не получающего алименты _ 1.2.3. Документы, подтверждающие право на льготу по новому строительству или приобретению жилого дома, или квартиры, или садового домика договор купли-продажи, справка из БТИ 1.2.4. Основание на другие вычеты 2. Учет полученных доходов по видам Код дохода скидки Месяц, в котором получен доход Итого ян- варь фев- раль март ап- рель май июнь июль ав- густ сен- тябрь ок- тябрь но- ябрь де- кабрь 4.1. Дохо- ды, пол- нос- тью вклю- чае- мые в сово- купный годо- вой доход 1 0200 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 36000-00 2 3 4 5 6 7 4.2. Дохо- ды, час- тично вклю- чаемые в со- вокуп- ный годо- вой доход 8 3100 1100-00 1100-00 2200-00 8.1 1001-88 1001-88 9 9.1 10 10.1 11 11.1 4.3. Иные доходы 12 13 14 15 4.4. Общая сумма со- вокупного годового дохода 3000 3000 3000 3000 3000 4100 3000 3000 3000 3000 3000 4100 38200-00 4.5. Общая сумма скидок (расходов) 1001-88 1001-88 4.6. Сумма коэффици- ентов и надбавок 4.7. Сумма матери- альной выгоды по вкладам 4.8. Сумма матери- альной выгоды по страховым выплатам 4.9. Совокупный до- ход по месяцам 3000 3000 3000 3000 3000 3098-12 3000 3000 3000 3000 3000 4100 37198-12 3. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога Период Совокупный годовой доход
Коэффициенты и надбавки Сум- ма со- во- куп- ного го- до- вого до- хода с на- чала года Сумма ски- док (рас- хо- дов) Сумма вы- четов Сумма сово- куп- ного обла- гае- мого годо- вого дохо- да с нача- ла года Сумма на- лога с на- чала года Общая сумма с на- чала года Сумма вы- четов Обла- гае- мая сумма с на- чала года Сумма на- лога с на- чала года Все- го В т.ч. в ПФ РФ Все- го В т.ч. в ПФ РФ Ис- чис- лен- ная Удер- жан- ная Ис- чис- лен- ная Удер- жан- ная Перенесено с нало- говой карточки предшествующего го- да (предыдущего места основной работы) Январь 3000 614-43 30 2385-57 286-27 286-27 Январь - Февраль 6000 1228-86 60 4771-14 572-54 572-54 Январь - Март 9000 1843-29 90 7156-71 858-81 858-81 Январь - Апрель 12000 2457-72 120 9542-28 1145-07 1145-07 Январь - Май 15000 3072-15 150 11927-85 1431-34 1431-34 Январь - Июнь 19100 1001-88 3363-62 191 14734-50 1768-14 1768-14 Январь - Июль 22100 1001-88 3644-09 221 17454-03 2094-48 2094-48 Январь - Август 25100 1001-88 3824-56 251 20173-56 2420-83 2420-83 Январь - Сентябрь 28100 1001-88 4205-03 281 22893-09 2747-17 2747-17 Январь - Октябрь 31100 1001-88 4485-50 311 25162-62 3073-51 3073-51 Январь - Ноябрь 34100 1001-88 4765-97 341 28332-15 3399-86 3399-86 Январь - Декабрь 38200 1001-88 5057-44 382 32140-68 3856-88 3856-88 Итого (без данных с предыдущего места основной работы) 38200 1001-88 5057-44 382 32140-68 3856-88 3856-88 Перенесено в налоговую карточку следующего года Перерасчеты за предшествующие годы Таблица № 8 Расчет заработной платы, получаемой по платежным ведомостям физическим лицом Макаровым П.В. за 2000 год
Месяц Начисленная зарплата
1 % в ПФ
Сумма подоходного налога
Сумма зарплаты, причитающаяся работнику
Январь
3000-00
30-00
286-27
2683-73
Февраль
3000-00
30-00
286-27
2683-73
Март
3000-00
30-00
286-27
2683-73
Апрель
3000-00
30-00
286-26
2683-74
Май
3000-00
30-00
286-27
2683-73
Июнь
4100-00
41-00
336-80
3722-20
Июль
3000-00
30-00
326-34
2643-66
Август
3000-00
30-00
326-35
2643-65
Сентябрь
3000-00
30-00
326-34
2643-66
Октябрь
3000-00
30-00
326-34
2643-66
Ноябрь
3000-00
30-00
326-35
2643-65
Декабрь
4100-00
41-00
457-02
3601-98
Итого
38200-00
382-00
3856-88
33961-12 Таблица № 9 Расчет налогов на ФОТ физического лица Макарова П.В. за 2000 год
Месяц
ФОТ
Отчисления в ПФ
28 %
Отчисления в ФСС
5,4 %
Отчисления в ФОМС
3,6 %
Отчисления в ФЗ
1,5 %
за месяц
с.н.г.
за месяц
с.н.г.
за месяц
с.н.г.
за месяц
с.н.г.
за месяц
С.н.г.
Январь
3000-00
3000-00
840-00
840-00
162-00
162-00
108-00
108-00
45-00
45-00
Февраль
3000-00
6000-00
840-00
1680-00
162-00
324-00
108-00
216-00
45-00
90-00
Март
3000-00
9000-00
840-00
2520-00
162-00
486-00
108-00
324-00
45-00
135-00
Апрель
3000-00
12000-00
840-00
3360-00
162-00
648-00
108-00
432-00
45-00
180-00
Май
3000-00
15000-00
840-00
4200-00
162-00
810-00
108-00
540-00
45-00
225-00
Июнь
3000-00
18000-00
840-00
5040-00
162-00
972-00
108-00
648-00
45-00
270-00
Июль
3000-00
21000-00
840-00
5880-00
162-00
1134-00
108-00
756-00
45-00
315-00
Август
3000-00
24000-00
840-00
6720-00
162-00
1296-00
108-00
864-00
45-00
360-00
Сентябрь
3000-00
27000-00
840-00
7560-00
162-00
1458-00
108-00
972-00
45-00
405-00
Октябрь
3000-00
30000-00
840-00
8400-00
162-00
1620-00
108-00
1080-00
45-00
450-00
Ноябрь
3000-00
33000-00
840-00
9240-00
162-00
1782-00
108-00
1188-00
45-00
495-00
Декабрь
3000-00
36000-00
840-00
10080-00
162-00
1944-00
108-00
1296-00
45-00
540-00 Таблица № 10 В налоговый орган 5036 Полное наименование предприятия, учреждения, организации / Фамилия, имя, отчество ПБОЮЛ Саргсян Наталья Юрьевна ИНН / КПП 503600126773
Код региона 50 Адрес (для предприятий - указанный в учредительных документах; для общественных организаций - адрес, указанный в документе о предоставлении юридического адреса; для физических лиц - постоянного места жительства) Почтовый индекс 142100 Республика, край, область, округ Московская область Район _ Населенный пункт г. Подольск (город, село, поселок и т.п.) Проспект, улица, переулок Октябрьский проспект Дом 21-А Корпус - Квартира 89 Контактный телефон (8-27) 64-75-58 ОТЧЕТ ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ, I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД N п/п Наименование Код строки Показате- ли 1 2 3 4 Раздел I. ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ 1. 2. 3. 4. 5. Количество физических лиц, получивших доходы в том числе по основному месту работы Количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы в том числе облагаемые: а) по минимальной ставке б) по максимальной налоговой ставке 001 002 003 004 005 1 1 1 6. 7. 8. Сумма полученных совокупных годовых доходов, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению Сумма коэффициентов и надбавок Сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам 006 007 008 38200-00 9. Итого (стр. 006 + стр. 007 + стр. 008) 009 38200-00 10. 11. Сумма произведенных вычетов, скидок и расходов в том числе отчисления в Пенсионный фонд 010 011 6059-00 382-00 12. Суммы доходов, выплаченных физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, а также получающим иные доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами 012 13. 14. 15. Сумма облагаемых совокупных годовых доходов Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок Облагаемая сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам 013 014 015 32141-00 Раздел II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 16. Сумма начисленного налога с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде 016 3857-00 17. 18. Сумма удержанного налога с фактически выплаченных доходов в отчетном периоде, в том числе с доходов работников головной организации 017 018 3857-00 19. 20. Результаты перерасчетов по налогу за предшествующие периоды: сумма налога, возвращенная налогоплательщику; сумма налога, доудержанная с налогоплательщика 019 020 21. 22. Сумма налога, перечисленная в бюджет, включая задолженность по налогу прошлых лет, в том числе с доходов работников головной организации 021 022 3857-00 23 24 Сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" по состоянию на начало отчетного периода (1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года) (+,Д; -,К) Сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 октября, 31 декабря отчетного года) (+,Д; -,К) 023 024 - - 25. 26. Общая сумма допущенной в отчетном периоде задолженности по налогу в бюджет в том числе сумма задолженности на конец отчетного периода (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января отчетного года) 025 026 27. 28. Задолженность по налогу за физическими лицами, погашенная в данном отчетном периоде количество налогоплательщиков сумма задолженности 027 028 29. 30. Задолженность по налогу за физическими лицами, остающаяся на конец отчетного периода количество налогоплательщиков сумма задолженности 029 030 31. Сумма задолженности по налогу, переданная на взыскание в налоговый орган 031 Раздел III. ВЫПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ НАЛОГОВОГО ОРГАНА 32. 33. 34. 35. 36. Сумма недобора по подоходному налогу, выявленная в отчетном году выездной налоговой проверкой Удержанная с доходов физического лица Сумма задолженности по налогу за физическими лицами, остающаяся на конец отчетного периода Переданная на взыскание в налоговый орган Погашенная в отчетном году задолженность, переходящая с прошлого года 032 033 034 035 036 Таблица № 11 СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Проб- ┌───────┐ ┌──────┐ ное ┌─┐ В ГНИ │ 5036 │ │ 1 │
поле └─┘ │ (код) │ ЗА 2000 ГОД N │ │ ┌─────┬──────────┴───────┴────────────────┴──────┴┬─────────────────────────┐ │ 1 │1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц │1.2. Контактный телефон │ │ │ ИНН - для физических лиц 503600126773 │ (8-27) 64-75-58 │ ├─────┼───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┤ │Све- │1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, │ │дения│имя, отчество физического лица │ │об │ _│ │исто-│ │ │чнике│ Индивидуальный частный предприниматель без образования юридического│ │вып- │ лица Саргсян Наталья Юрьевна │ │латы │ │ ├─────┼────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤ │ 2 │2.1. ИНН 503601144615 │2.2. Код ГНИ 5036 │ ├─────┼────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┤ │Све- │2.3. Фамилия, имя, отчество Макаров Петр Владимирович │ │дения├───────────────────┬───┬────────────────────┬────────┬─────┬─────┬───┤ │о по-│2.4. Код вида доку-│ │2.5. Серия, номер │2.6. Да-│число│месяц│год│ │луча-│мента, удостоверяю-│01 │документа │та рож- │ │ │ │ │теле │щего личность │ │ХХХ-ЕН № 562738 │дения │ 20 │ 04 │ 58│ │дохо-├───────────────┬───┴───┴─┬──────┬───────────┼────────┴─────┴─────┴───┤ │да │2.7. Адрес по- │Код стра-│Индекс│Код региона│Район │ │ │стоянного места│ны │ │ │ │ │ │жительства │ │142100│ │ │ │ │┌──────────────┴─────────┴──┬───┴───────────┴────────────────────────┤ │ ││Город Подольск │Населенный пункт │ │ │├───────────────────────────┴───────┬────────┬──────────┬────────────┤ │ ││Улица Кирова │Дом 17 │Корпус │Квартира 20 │ │ │└────────┬───┬───────────┬───┬──────┴────────┴──────────┴────────────┤ │ │2.8. Ста-│ │2.9. Место │ │2.10. Налогооблагаемый период (поста- │ │ │тус (1 - │ │работы (1 -│ │вить любой знак в клетке нужного меся- │ │ │резидент,│ │основное, │ │ца) │ │ │2 - нере-│ 1 │2 - неосно-│ 1 │┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌──┐┌──┐┌──┐│
│ │зидент) │ │вное) │ ││1││2││3││4││5││6││7││8││9││10││11││12││ │ │ │ │ │ │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└──┘└──┘└──┘│
├─────┼─────┬───┴──┬┴───────┬───┴──┬┴───────┬┬──────┬────────┬──────┬───────┤ │ 3 │Виды │ Код │ Сумма │Код │Сумма ││ Код │ Сумма │Код │Сумма │ ├─────┤дохо-│дохода│ дохода │скидки│скидки ││дохода│ дохода │скидки│скидки │ │Све- │дов в│ │ │(рас- │(рас- ││ │ │(рас- │(рас- │ │дения│нало-│ │ │хода) │хода) ││ │ │хода) │хода) │ │о ви-│гооб-│ │ │ │ ││ │ │ │ │ │дах │лага-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │дохо-│емом ├─0200─┼─36000──┼──────┼────────┤├─3100─┼─2200───┼──02──┼1001,88┤ │дов │пери-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │ │оде ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤ │ 4 │Сово-│Январь │Февраль │Март │Апрель │Май │Июнь │ ├─────┤куп- │ │ │ │ │ │ │ │ │ный │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3098-12 │ │ │доход├─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤ │ │по │Июль │Август │Сентябрь │Октябрь │Ноябрь │Декабрь │ │ │меся-│ │ │ │ │ │ │ │ │цам │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 3000-00 │ 4100-00 │ ├─────┼─────┴──┬──────┴─┬────────┼────────┬┴───────┬──┴────┬──────┴─┬───────┤ │ 5 │Код │ Сумма │Код │ Сумма │Код │Сумма │Код │Сумма │ ├─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │Све- ├───10───┼──382───┼───23───┼1252,35─┼──31────┼1669,80┼───30───┼1168,86┤ │дения├───21───┼─584,43─┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤ │о вы-├────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴────────┴───────┤ │четах│Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по │ │ │новому строительству или приобретению жилья │
│ │ квартира, 142003, Московская область, Подольский район, │ │ │ поселок Медведково, улица Центральная, дом. 1, квартира № 38 │ ├─────┼────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤
│ 6 │ │ Сумма дохода │ Сумма налога │ │ │ │ общая облагаемая│исчисленная удержанная│ ├─────┼────────────────────────┼──────────┬──────────┼───────────┬──────────┤ │Ис- │6.1. Совокупный годовой │ 38200-00 │ 32140-68 │ 3856-88 │ 3856-88│ │пол- │доход │ │ │ │ │ │нение├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │нало-│6.2. Коэффициенты и │ │ │ │ │ │говых│надбавки │ │ │ │ │ │обя- ├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤ │за- │6.3. Материальная выгода│ │ │ │ │ │тель-│по вкладам в банках │ │ │ │ │ │ств │и страховым выплатам │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼──────────┴───────────┴┬─────────┤ │ │6.4. Сумма налога, │ │6.5. Сумма возврата │ │ │ │переданная на взыскание │ │налога по перерасчету с│ │ │ │в налоговый орган │ │доходов отчетного года │ │ Таблица № 12
ДЕКЛАРАЦИЯ о доходах 2000 года № 000001198364 Лист 01 Сведения о декларанте ИНН 503601144615 Фамилия МАКАРОВ Имя ПЕТР Отчество ВЛАДИМИРОВИЧ Вид документа, удостоверяющего личность ПАСПОРТ Код документа 01 Серия ХХХ-ЕН Номер 562738 Дата выдачи 28.04.1974 Дата рождения 20.04.1958 Адрес постоянного места жительства в РФ: Почтовый индекс 142105 Код региона 50 Город ПОДОЛЬСК Улица КИРОВА Номер дома 17 Номер квартиры 20 Декларация предоставлена ЛИЧНО Лист 02 Налоговая база 1. Общая сумма доходов 1.
38200,00 2. Сумма скидок, расходов и вычетов 2.
53107,82 3. Сумма совокупного годового облагаемого дохода 3.
14907,82 4. Сумма налога, подлежащего к уплате 4.
1789,00 5. Сумма коэффициентов и надбавок. 5. 6. Сумма отчислений, произведенных в Пенсионный фонд с сумм коэффициентов и надбавок 6. 7. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок 7. 8. Сумма налога подлежащего уплате 8. 9. Сумма материальной выгоды. 9. 10. Облагаемая сумма материальной выгоды 10. 11. Сумма налога, подлежащая уплате 11. 12. Общая сумма налога подлежащая уплате 12.
1789,00 13. Общая сумма налога исчисленная в течение года с полученных доходов источниками выплаты и налоговым органом 13.
3857,00 14. Сумма подлежащая возврату из бюджета. 14.
2068,00 15. Сумма подлежащая к доплате в бюджет. 15. 16. Сумма предполагаемого облагаемого дохода 16. 17. Сумма авансовых платежей подоходного налога 17. Приложение А Доходы полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в РФ. 1. Расчет совокупного годового дохода и исчисленного подоходного налога ИНН источника выплаты 503600126773 Наименование организации (Фамилия, Имя, Отчество физического лица) - источника выплаты дохода: ЧАСТНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ САРГСЯН Н. Ю.
Сумма совокупного годового дохода 38200,00 Сумма исчисленного подоходного налога 3857,00 Сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд РФ 382,00 2. Итого 2.1. Сумма совокупного годового дохода 38200,00 2.2. Сумма исчисленного подоходного налога 3857,00 2.3. Сумма произведенных отчислений в Пенсионный фонд РФ 382,00 Приложение Г Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход 1. В соответствии с Федеральным законодательством Наименование вида дохода: Материальная помощь Код вида дохода 3100 Сумма дохода 2200,00 Код вида скидки 02 Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством 1001,88 (сумма скидки не может превышать размер 12-кратный ММОТ) Итого по пункту 1: 1.1. Сумма скидки, применяемой в соответствии с законодательством 1001,88 Приложение Е Расчет налоговых вычетов 1. За какие месяцы получен доход (с 01.01.2000 по 31.12.2000) 2. Совокупный доход по месяцам нарастающим итогом 2.1. Итого: Январь
3000,00 Январь-июль
21098,12 Январь-февраль
6000,00 Январь-август
24098,12 Январь-март
9000,00 Январь-сентябрь
27098,12 Январь-апрель
12000,00 Январь-октябрь
30098,12 Январь-май
15000,00 Январь-ноябрь
33098,12 Январь-июнь
18098,12 Январь-декабрь
37198,12 2.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 15000 рублей 05 2.3. Количество месяцев, в которых доход, превысивший 15000 рублей, не превысил 50000 руб. 07 3. Вычеты из совокупного дохода:
Код
Краткое наименование вычета
Сумма вычета по данным налогоплательщика 3.1
10 Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода
382,00 3.2
21 Однократный размер ММОТ (1ММОТ * п.2.3)
584,43 3.3
23 Трехкратный размер ММОТ
1252,35 3.4
30 Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере ММОТ(кол-во чел. * 1ММОТ*п.2.3)
1168,86 3.5
31 Расходы на содержание детей и иждивенцев в двухкратном размере ММОТ(кол-во чел. * 2ММОТ*п.2.3)
1669,80 3.6
42 Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилых объектов
47048,50 4. Итого вычетов 52105,94 Приложение И Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогом Месяц Итого Итого за период (значение столбца переносится из приложения Е) Январь 3000,00 Январь 3000,00 Февраль 3000,00 Январь-февраль 6000,00 Март 3000,00 Январь-март 9000,00 Апрель 3000,00 Январь-апрель 12000,00 Май 3000,00 Январь-май 15000,00 Июнь 3098,12 Январь-июнь 18098,12 Июль 3000,00 Январь-июль 21098,12 Август 3000,00 Январь-август 24098,12 Сентябрь 3000,00 Январь-сентябрь 27098,12 Октябрь 3000,00 Январь-октябрь 30098,12 Ноябрь 3000,00 Январь-ноябрь 33098,12 Декабрь 4100,00 Январь-декабрь 37198,12 Приложение К Расчет вычетов по строительству или покупке жилья 1. Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому строительству или приобретению дома, дачи, садового домика 1.1 Наименование объекта КВАРТИРА
1.2 Почтовый индекс 142003 1.3 Республика(край, область, округ), район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. МО, Подольский район, поселок Медведково, улица Центральная, дом 1, квартира 38. 2. Показатели для расчета вычета 2.1 Год покупки или начала строительства жилья 2000 2.2 Год начала пользования льготой 2000 Совокупный доход за 2000 38200,00 Величина 5000-кратного вычета 417450,00 Сумма расходов по покупке (строительства) жилья 47048,50 3. Расчет вычетов по строительству или приобретению жилья 3.1 Год применения вычета 2000 3.2 Размер облагаемого совокупного дохода с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды для применения вычета 14907,82 3.3 Сумма расходов, принимаемая к зачету 47048,50 Приложение № 3 Таблица № 13 Книга учета доходов и расходов за 2001 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773
Период /Дата/
Наименование операции
Кол-во
закупленного товара
Кол-во
реализованного товара
Цена за единицу реализации
с НДС, НСП
Валовой доход
Расходы, подтвержденные документально
Чистый доход
без НДС и НСП
с НДС и НСП
без НДС
с НСП
с НДС
и НСП
1
2
3
4
5
6
7
8
с 01.01.00 Накладная № 43 от 16.01.01
по 31.01.00 Рулевая рейка ВАЗ 2108
2
2
2600-00
4126-90
5200-00
2166-58
2600-00
1960-32 Усилитель бамп.перед.05
2
2
700-00
1111-09
1400-00
583-31
700-00
527-78 Усилитель бамп.задн.05
1
1
700-00
555-54
700-00
291-66
350-00
263-88 Усилитель бамп.задн.2108
1
1
400-00
317-46
400-00
166-66
200-00
150-80 Бампер ВАЗ 2107 передн.
1
1
400-00
317-46
400-00
166-66
200-00
150-80 Бампер ВАЗ 2107 задний
2
2
400-00
634-91
800-00
333-32
400-00
301-59 Накладка бамп.ВАЗ 2107
1
1
600-00
476-18
600-00
249-99
300-00
226-19 Полка зад. ВАЗ 2108
1
1
700-00
555-54
700-00
291-66
350-00
263-88 Полка зад. ВАЗ 21099
1
1
800-00
634-91
800-00
333-32
400-00
301-59 Полка зад. ВАЗ 2104
1
1
1000-00
793-63
1000-00
416-65
500-00
276-98 Фара передняя ВАЗ 2108
1
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара передняя ВАЗ 2105
1
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара передняя ВАЗ 21010
2
2
1000-00
793-63
1000-00
583-31
700-00
376-98 Подголовник ВАЗ 2108
2
2
200-00
317-46
400-00
166-66
200-00
150-80 Щиток прибор.ВАЗ 2108
1
1
1000-00
793-63
1000-00
583-31
700-00
376-98
Итого по накладной № 43
12856-88
16200-00
7083-07
8500-00
5773-81 НДС 2572-00
НДС 1416-93
НСП 771-12

Выдача з-ты пл. вед.№ 1


2753-00
-2753-00 Пер. ННД с з-ты кв.№ 2
247-00
-247-00 Пер.28% в ПФ с ФОТ кв. № 3
840-00
-840-00 Пер.3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 4
102-00
-102-00 Пер.0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 5
6-
-6-00 Итого за январь:



12856-88
16200-00
11151-07
8500-00
1705-81
с 01.02.00 Накладная № 174 от 12.02.00
по 28.02.00 Бампер задний ВАЗ 2107
1
-
-
-
-
- Бампер пер. ВАЗ 2107
1
1
350-00
277-77
350-00
166-66
200-00
111-11 Бампер задний ВАЗ 21099
1
1
1500-00
1190-45
1500-00
749-97
900-00
440-48 Бампер пер. ВАЗ 21099
1
-
-
-
-
-
-
- Усилитель бампера пер.05
1
1
520-00
412-69
520-00
291-66
350-00
121-03 Усилитель бампера зад.05
1
-
-
-
-
-
-
- Усилитель бампера зад.07
1
1
520-00
412-69
520-00
291-66
350-00
121-03 Усилитель бампера пер.07
1
-
-
-
-
-
-
- Усилитель бамп. зад. 099
1
1
650-00
515-86
650-00
333-32
400-00
182-54 Усилитель бамп. пер.099
1
-
-
-
-
-
-
- Фара ВАЗ 2105 передняя
2
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара ВАЗ 21010 передняя
2
1
800-00
634-91
800-00
333-32
400-00
301-59 Фара ВАЗ 2108 передняя
2
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара ВАЗ 21099 передняя
2
1
1000-00
793-63
1000-00
416-65
500-00
376-98 Итого по накладной № 174
5666-54
7140-00
3333-22
4000-00
2333-32
НДС 1133-60
НДС 666-78 НСП 339-86

Накладная № 12 от 15.02.00 Сапожки зимние р. 19
8
6
700-00
3818-22
4200-00
1909-11
2100-00
1909-11 Сапожки зимние р. 20
10
4
700-00
2545-48
2800-00
1272-74
1400-00
1272-74 Сапожки зимние р. 21
10
5
700-00
3181-85
3500-00
1590-93
1750-00
1590-92 Сапожки зимние р. 22
10
6
750-00
4090-95
4500-00
1909-11
2100-00
2181-84 Сапожки зимние р. 23
8
4
750-00
2727-30
3000-00
1272-74
1400-00
1454-56 Сапожки кор. зим. р. 20
10
7
600-00
3818-22
4200-00
1909-11
2100-00
1909-11 Сапожки кор. зим. р. 21
10
3
600-00
1636-38
1800-00
818-19
900-00
818-19 Сапожки кор. зим. р. 22
10
5
600-00
2727-30
3000-00
1363-65
1500-00
1363-65
Итого по накладной № 12
24545-70
27000-00
12045-58
13250-00
12500-12
НДС 2454-30

НДС 1204-42 Выдача з-ты пл. вед.№ 2
2753-00
-2753-00 Пер. ННД с з-ты кв.№ 12
247-00
-247-00 Пер.28% в ПФ с ФОТ кв. № 13
840-00
-840-00 Пер.3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 14
102-00
-102-00 Пер.0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 15
6-00
-6-00 Пер.4% в ФСС с ФОТ кв. № 15
120-00
-120-00 Итого за февраль:
30212-24
34140-00
19446-80
17250-00
12735-00
с 01.03.00 Ост-к по накл. № 174 от 12.02.00





по 31.03.00 Бампер пер.ВАЗ 2107
1
1
300-00
238-09
300-00
166-66
200-00
71-43 Бампер задний ВАЗ 21099
1
1
1600-00
1269-82
1600-00
749-97
900-00
519-85 Усилитель бампера зад.05
1
1
700-00
555-54
700-00
291-66
350-00
263-88 Усилитель бампера пер.07
1
1
700-00
555-54
700-00
291-66
350-00
263-88 Усилитель бампера пер. 099
1
1
800-00
634-91
800-00
333-32
400-00
301-59 Фара ВАЗ 2105 передняя
1
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара ВАЗ 21010 передняя
1
1
800-00
634-91
800-00
333-32
400-00
301-59 Фара ВАЗ 2108 передняя
1
1
900-00
714-27
900-00
374-99
450-00
339-28 Фара ВАЗ 21099 передняя
1
1
1000-00
793-63
1000-00
416-65
500-00
376-98 Итого по накладной № 174
6110-98
7700-00
3333-22
4000-00
2777-76
НДС 1222-50

НДС 666-78


НСП 366-52



Ост-к по накл. №12 от 15.02.00




Сапожки зимние р. 19
2
2
700-00
1272-74
1400-00
636-37
700-00
636-37 Сапожки зимние р. 20
6
6
700-00
3818-22
4200-00
1909-11
2100-00
1909-11 Сапожки зимние р. 21
5
5
700-00
3181-85
3500-00
1590-93
1750-00
1590-92 Сапожки зимние р. 22
4
4
750-00
2727-30
3000-00
172-74
1400-00
1454-56 Сапожки зимние р. 23
4
4
750-00
2727-30
3000-00
1272-74
1400-00
1454-56 Сапожки кор. зим. р. 20
3
3
600-00
1636-38
1800-00
818-19
900-00
818-19 Сапожки кор. зим. р. 21
7
7
600-00
3818-22
4200-00
1909-11
2100-00
1909-11 Сапожки кор. зим. р. 22
5
5
600-00
2727-30
3000-00
1363-65
1500-00
1363-65
Итого по накладной № 12
21909-31
24100-00
10772-84
11850-00
11136-47
НДС 2190-69

НДС 1077-16

Выдача з-ты пл. вед.№ 3

2753-00
-2753-00 Пер. ННД с з-ты кв.№ 18

247-00
-247-00 Пер.28% в ПФ с ФОТ кв. № 19

840-00
-840-00 Пер.3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 20

102-00
-102-00 Пер.0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 21

6-00
-6-00 Пер.4% в ФСС с ФОТ кв. № 22

120-00
-120-00 Итого за март:

28020-29
31800-00
18174-06
15850-00
9846-23
с 01.04.00 Накладная № 72 от 04.03.00




по 28.04.00 Щиток приборов 2108
2
2
1400-00
2666-72
1400-00
1266-72 Усилитель бампера зад.05
2
2
700-00
1333-76
700-00
633-76 Усилитель бампера пер.05
2
2
700-00
1333-76
700-00
633-76 Усилитель бампера зад.08
2
2
400-00
761-92
400-00
361-92 Подголовник ВАЗ 2108
4
4
500-00
1904-80
600-00
1304-80 Рулевая рейка ВАЗ 2108
1
1
3200-00
3047-68
2500-00
547-68 Накладка бамперная 2107
2
2
500-00
952-40
600-00
352-40 Фара передняя ВАЗ 2108
2
2
550-00
1047-64
900-00
147-64 Фара передняя ВАЗ 2105
2
2
600-00
1142-88
900-00
242-88 Фара передняя ВАЗ 2107
2
2
550-00
1047-64
600-00
447-64 Фара передняя ВАЗ 2110
2
2
900-00
1714-32
1400-00
314-32 Бампер ВАЗ 2107 пер.
2
2
400-00
761-92
400-00
361-92 Бампер ВАЗ 2107 задний
1
1
700-00
666-68
400-00
266-68 Полка задняя ВАЗ 2108
1
1
700-00
666-68
400-00
266-68 Полка задняя ВАЗ 2104
1
1
1000-00
952-40
500-00
452-40 Полка задняя ВАЗ 21099
1
1
600-00
571-44
300-00
271-44 Итого по накладной № 72
20572-64
12700-00
7872-64 НСП 1027-36

Выдача з-ты пл. вед.№ 4
2753-00
-2753-00 Пер. ННД с з-ты кв.№ 25
247-00
-247-00 Пер.28% в ПФ с ФОТ кв. № 26
840-00
-840-00 Пер.3,4% в ФОМС с ФОТ кв. № 27
102-00
-102-00 Пер.0,2% в ФОМС с ФОТ кв. № 28
6-00
-6-00 Пер.4% в ФСС с ФОТ кв. № 29
120-00
-120-00 Итого за апрель:
20572-64
16768-00
3804-64
с 01.05.00 Накладная № 59 от 03.05.00



по 31.05.00 Первичный вал 18
2
2
2000-00
3809-60
3000-00
809-60 Первичный вал 19
2
2
2000-00
3809-60
2800-00
1009-60 Суппорт ВАЗ 2101
4
4
1600-00
6095-36
4000-00
2095-36 Муфты ВАЗ 2101
4
4
600-00
2285-76
1400-00
885-76 Молдинги на дверь
3
3
800-00
2285-76
900-00
1385-76 Молдинги стекл.
10
10
200-00
1904-80
1000-00
904-80 Поршня 79,0
3
3
250-00
714-30
450-00
264-30 Поршня 79,4
3
3
250-00
714-30
450-00
264-30 Поршня 76,0
3
3
250-00
714-30
450-00
264-30 Поршня 82,0
3
Таблица № 14 Журнал учета перечисленных налогов за 2001 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773 Дата
№
квит.
Наименование операции
Ставка
налога
Наименов.
фонда
Сумма
15.01.01
1 Уплата аванс. плат. по НСП за I м-ц
5 %
417-00
31.01.01
2 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247-00
31.01.01
3 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
31.01.01
4 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
31.01.01
5 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
31.01.01
6 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
12.02.01
7 Допл. в ПФ с чист. дохода за 2000 г.
20,6 %
ПФ
1206-13
12.02.01
8 Допл. в ФОМС с чист. дохода за 2000 г.
3,4 %
ФОМС
199-07
12.02.01
9 Допл. в ФОМС с чист. дохода за 2000 г.
0,2 %
ФОМС
11-71
12.02.01
10 Допл. подх. налога с чист. дохода по итогам деклар. за 2000 г.
20 %
1154-00
15.02.01
11 Уплата аванс. плат. по НСП за II м-ц
5 %
417-00
28.02.01
12 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247-00
28.02.01
13 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
28.02.01
14 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
28.02.01
15 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
28.02.01
16 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
15.03.01
17 Уплата аванс. плат. по НСП за III м-ц
5 %
416-00
30.03.01
18 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247-00
30.03.01
19 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
30.03.01
20 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
30.03.01
21 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
30.03.01
22 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
11.04.01
23 Допл. по НСП за I кв-л
5 %
228-00
16.04.01
24 Уплата аванс. плат. по НСП за IV м-ц
5 %
500-00
30.04.01
25 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247-00
30.04.01
26 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
30.04.01
27 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
30.04.01
28 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
30.04.01
29 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
15.05.01
30 Уплата аванс. плат. по НСП за V м-ц
5 %
500-00
31.05.01
31 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247-00
31.05.01
32 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
31.05.01
33 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
31.05.01
34 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
31.05.01
35 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
15.06.01
36 Уплата аванс. плат. по НСП за V м-ц
5 %
500-00
29.06.01
37 Перечислен ННД с з-ты
13 %
247
29.06.01
38 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
868
29.06.01
39 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
105-40
29.06.01
40 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-20
29.06.01
41 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
124-00
05.07.01
42 Уплата ав. плат. с предпол. дохода
19,2 %
ПФ
9600-00
05.07.01
43 Уплата ав. плат. с предпол. дохода
0,2 %
ФОМС
100-00
05.07.01
44 Уплата ав. плат. с предпол. дохода
3,4 %
ФОМС
1700-00
05.07.01
45 Уплата ав. плат. с предпол. дохода
13 %
ПН
5018-00
06.07.01
46 Допл. по НСП за II кв-л
5 %
2236-00
20.07.01
47 Упл. ЕНВД за июль м-ц
20 %
1568-00
31.07.01
48 Перечислен ННД с з-ты
13 %
325-00
31.07.01
49 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
31.07.01
50 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
31.07.01
51 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
31.07.01
52 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
24.08.01
53 Упл. ЕНВД за август м-ц
20 %
1568-00
31.08.01
54 Перечислен ННД с з-ты
13 %
325-00
31.08.01
55 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
31.08.01
56 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
31.08.01
57 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
31.08.01
58 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
21.09.01
59 Упл. ЕНВД за сентябрь м-ц
20 %
1567-00
28.09.01
60 Перечислен ННД с з-ты
13 %
325-00
28.09.01
61 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
28.09.01
62 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
28.09.01
63 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
28.09.01
64 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
22.10.01
65 Упл. ЕНВД за октябрь м-ц
20 %
1568-00
31.10.01
66 Перечислен ННД с з-ты
13 %
325-00
31.10.01
67 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
31.10.01
68 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
31.10.01
69 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
31.10.01
70 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
16.11.01
71 Упл. ЕНВД за ноябрь м-ц
20 %
1254-00
30.11.01
72 Перечислен ННД с з-ты
13 %
325-00
30.11.01
73 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
840-00
30.11.01
74 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
102-00
30.11.01
75 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-00
30.11.01
76 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
120-00
21.12.01
77 Упл. ЕНВД за декабрь м-ц
20 %
1254-00
28.12.01
78 Перечислен ННД с з-ты
13 %
351-00
28.12.01
79 Перечислено в ПФ с ФОТ
28 %
ПФ
868-00
28.12.01
80 Перечислено в ФОМС с ФОТ
3,4 %
ФОМС
105-40
28.12.01
81 Перечислено в ФОМС с ФОТ
0,2 %
ФОМС
6-20
28.12.01
82 Перечислено в ФСС с ФОТ
4 %
ФСС
124 Таблица № 15 Журнал учета счетов-фактур Покупатель _Саргсян Н.Ю. _ Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя _503600126773 Покупка за период с 01.01.2001 _ по _30.06.2001 _
№ п/п Номер счета- фактуры Дата выписки Наименование организации, Инн Сумма С НДС НДС 1. 43 16.01.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 8500-00 1416-93 2. 196 29.01.01 ПК «Вымпел» 5036017984 24750-00 2249-78 3. 174 12.02.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 8000-00 1333-56 4. 12 15.02.01 ООО «Парижская К» 7281427942 25100-00 2281-58 5. 72 04.03.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 12700-00 2117-09 6. 341 04.03.01 ПК «Вымпел» 5036017984 7160-00 650-84 7. 59 03.05.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 18600-00 3100-62 8. 259 29.05.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 16500-00 2750-55 Таблица № 16 КНИГА ПОКУПОК Покупатель _Саргсян Н.Ю. _ Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя _503600126773 Покупка за период с 01.01.2001 _ по _30.06.2001 _ N п/п Дата и номер счета - фактуры продав- ца Дата оплаты счета - фактуры продав- ца Дата опри- ходо- вания товара Наиме- нование продав- ца ИНН пос- тав- щика Страна проис- хожде- ния товара. Номер ГТД Всего поку- пок, вклю- чая НДС В том числе покупки, облагаемые налогом по ставке покупки, освобож даемые от налога 20 процентов (8) 10 процентов (9) 0 процентов стоимость покупок без НДС сумма НДС стоимость покупок без НДС сумма НДС (1) (2) (3) (4) (5) (5а) (6) (7) (8а) (8б) (9а) (9б) (10) (11) 1 16.01.01 № 43 16.01.01 16.01.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 8500-00 7083-07 1416-93 2 29.01.01 № 196 29.01.01 01.06.01 ПК «Вымпел» 5036017984 24750-00 22500-22 2249-78 Итого за январь 33250-00 7083-07 1416-93 22500-22 2249-78 3 12.02.01 № 174 12.02.01 12.02.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 8000-00 6666-44 1333-56 4 15.02.01 № 12 15.02.01 15.02.01 «Парижская К» 7281427942 25100-00 22818-42 2281-58 Итого за февраль 33100-00 6666-44 1333-56 22818-42 2281-58 5 04.03.01 № 72 04.03.01 01.04.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 12700-00 10581-91 2117-09 6 04.03.01 № 341 04.03.01 01.08.01 ПК «Вымпел» 5036017984 7160-00 6509-16 650-84 Итого за март 19860-00 10581-91 2117-09 6509-16 650-84 7 03.05.01 № 59 03.05.01 03.05.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 18600-00 15499-38 3100-62 8 29.05.01 29.05.01 01.06.01 ООО «Авто-Лада» 6323957861 16500-00 13749-45 2750-55 Итого за май 35100-00 29248-83 5851-17 Таблица № 17 КНИГА ПРОДАЖ Продавец _Саргсян Н.Ю. Идентификационный номер налогоплательщика - продавца 503600126773 Продажа за период с _01.01.2001 _ по 30.06.2001
Дата и номер счета - фактуры продав- ца Наиме- нование покупа- теля ИНН поку- пате- ля Дата оплаты счета - фактуры продав- ца Всего продаж, вклю- чая НДС В том числе N п/п из книги поку- пок продажи, облагаемые налогом по ставке Сумма НСП 20 процентов (5) 10 процентов (6) 0 процентов стоимость продаж без НДС сумма НДС стоимость продаж без НДС сумма НДС (1) (2) (3) (3а) (4) (5а) (5б) (6а) (6б) (7) (8) (9) 16.01.01 № 3 Саргсян Н.Ю. 503600126773 16.01.01 15428-88 12856-88 2572-00 771-12 12.02.01 № 174 Саргсян Н.Ю. 503600126773 12.02.01 6800-14 5666-54 1133-60 339-86 12.02.01 № 174 Саргсян Н.Ю. 503600126773 12.02.01 7333-48 6110-98 1222-50 366-52 Итого за I кв-л 29562-50 24634-40 4928-10 1477-50 Товары реализованные, не облагаемые НСП 15.02.01 № 12 Саргсян Н.Ю. 503600126773 15.02.01 27000-00 24545-70 2454-30 - 15.02.01 № 12 Саргсян Н.Ю. 503600126773 15.02.01 24100-00 21909-31 2190-69 - Итого за I кв-л 51100-00 46455-01 4644-99 - 04.03.01 № 72 Саргсян Н.Ю. 503600126773 04.03.01 20572-64 освобождены от уплаты НДС 1027-36 03.05.01 № 59 Саргсян Н.Ю. 503600126773 03.05.01 29143-44 освобождены от уплаты НДС 1456-56 29.05.01 № 259 Саргсян Н.Ю. 503600126773 29.05.01 25048-12 освобождены от уплаты НДС 1251-88 Итого за II кв-л 74764-20 3735-80 Товары реализованные, не облагаемые НСП 29.01.01 № 196 Саргсян Н.Ю. 503600126773 29.01.01 6600-00 освобождены от уплаты НДС - Итого за II кв-л 6600-00 - Таблица № 18 Расчет авансовых платежей на 2001 год Индивидуального частного предпринимателя без образования юридического лица Саргсян Н.Ю. ИНН 503600126773 Сумма предполагаемого дохода на 2001 год 100000 рублей №
п/п
Наименование
фонда
и ставка налога
Сумма авансовых платежей на 2001 г. по срокам уплаты
15.07.2000 г. по 1/2
15.10.2000 г. по 1/4
15.01.2001 г. по ¼
1
Пенсионный фонд 19,2%
9600
4800
4800
2
Федеральный ФОМС 0,2%
100
50
50
3
Территориальный ФОМС 3,4%
1700
850
850
4
Налог на доходы 13%
5018
2509
2509 Таблица № 19 В Инспекцию МНС России по г. Подольску городу (району) Московской области КОДЫ ┌────────────────┬───────────────────┐ │КНП │ 8035670145 │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата составления│ │ │(высылки) │ 05.01.2001 г. │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата получения │ │ │(ставится │ 05.01.2001 г. │ │налоговым │ │ │органом) │ │ ├────────────────┼──┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┤ │КПП │ 5│0│3│6│0│1│0│0│1 │ ├────────────────┼─┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬─┤ │ИНН │5│0│3│6│0│0│1│2│6│7│ └────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Полное наименование налогоплательщика _ПБОЮЛ _ Саргсян Н.Ю. Ф.И.О. ответственного лица (исполнителя) телефон (8-27)64-75-58 Юридический адрес налогоплательщика (местожительство) _ _М.О., г. Подольск, Октябрьский пр-кт, д.21-а, кв. 89. РАСЧЕТ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _I_квартал 2001_ г. месяц (квартал) (руб.) ┌───┬────────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │N │Показатели │По данным │ │п/п│ │плательщика│ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1. │Стоимость товаров (работ, услуг) без налога │ │ │ │с продаж, предполагаемых к реализации │ │ │ │в I квартале _ 2001 года │ │ │ │ месяце (квартале) │ │ │ │ │ │ │ │ (предполагаемый доход) │ 25000 │ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │2. │Установленная ставка налога с продаж, % │ 5 │ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤
│3. │Сумма налога с продаж, исчисленного исходя │ │ │ │из предполагаемого дохода и установленной ставки│ 1250 │ │ │налога │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────┴───────────┘
Таблица № 20 В Инспекцию МНС России по г. Подольску городу (району) Московской области КОДЫ ┌────────────────┬───────────────────┐ │КНП │ 8035670145 │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата составления│ │ │(высылки) │ 05.04.2001 г. │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата получения │ │ │(ставится │ 05.04.2001 г. │ │налоговым │ │ │органом) │ │ ├────────────────┼──┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┤ │КПП │ 5│0│3│6│0│1│0│0│1 │ ├────────────────┼─┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬─┤ │ИНН │5│0│3│6│0│0│1│2│6│7│ └────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Полное наименование налогоплательщика _ПБОЮЛ _ Саргсян Н.Ю. Ф.И.О. ответственного лица (исполнителя) телефон (8-27)64-75-58 Юридический адрес налогоплательщика (местожительство) _ _М.О., г. Подольск, Октябрьский пр-кт, д.21-а, кв. 89. РАСЧЕТ СУММ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _II_квартал 2001_ г. месяц (квартал) (руб.) ┌───┬────────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │N │Показатели │По данным │ │п/п│ │плательщика│ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1. │Стоимость товаров (работ, услуг) без налога │ │ │ │с продаж, предполагаемых к реализации │ │ │ │во_II квартале _ 2001 года │ │ │ │ месяце (квартале) │ │ │ │ │ │ │ │ (предполагаемый доход) │ 30000 │ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │2. │Установленная ставка налога с продаж, % │ 5 │ ├───┼────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │3. │Сумма налога с продаж, исчисленного исходя │ │ │ │из предполагаемого дохода и установленной ставки│ 1500 │ │ │налога │ │ └───┴────────────────────────────────────────────────┴───────────┘ Таблица N 21 В Инспекцию МНС России по г. Подольску городу (району) Московской области КОДЫ ┌────────────────┬───────────────────┐ │КНП │ 80356701458 │ ├────────────────┼───────────────────┤
│Дата составления│ │ │(высылки) │ 05.04.2001 г. │ ├────────────────┼───────────────────┤
│Дата получения │ │ │(ставится │ │ │налоговым │ 05.04.2001 г. │ │органом) │ │ ├────────────────┼──┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┤ │КПП │ 5│0│3│6│0│1│0│0│1 │ ├────────────────┼─┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬─┤ │ИНН │5│0│3│6│0│0│1│2│6│7│ └────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Полное наименование налогоплательщика _ПБОЮЛ _ _Саргсян Н.Ю. _ Ф.И.О. ответственного лица (исполнителя) телефон _(8-27) 64-75-58 Юридический адрес налогоплательщика (местожительство) _ _М.О., г. Подольск, Октябрьский пр-кт, д.21-а, кв. 89 _ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _I квартал _ 2001 г. месяц (квартал) руб. ┌───┬───────────────────────────────────────┬────────────────────┐ │N │Показатели │По данным │ │п/п│ ├──────────┬─────────┤ │ │ │налогопла-│налоговой│ │ │ │тельщика │инспекции│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1. │Стоимость реализованных товаров (работ,│ │ │ │ │услуг) без налога с продаж - всего │ 80663 │ 80663 │ │ │ │ │ │ │ │В том числе: │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1a)│облагаемых налогом с продаж │ 29563 │ 29563 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1б)│не облагаемых налогом с продаж │ 51100 │ 51100 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1в)│стоимость облагаемых налогом с продаж │ │ │ │ │товаров (работ, услуг), реализованных │ │ │ │ │в других субъектах Российской │ │ │ │ │Федерации │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │2. │Ставка налога с продаж в процентах │ 5 │ 5 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │3. │Сумма налога с продаж, подлежащая │ │ │ │ │взносу в бюджет (стр. 1a) x (стр. 2) │ 1478 │ 1478 │
├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤
│4. │Сумма авансовых взносов, внесенных │ │ │ │ │в бюджет за отчетный период │ 1250 │ 1250 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │5. │Сальдо расчетов с бюджетом на конец │ │ │ │ │отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Подлежит доплате │ 228 │ 228 │ │ │Подлежит зачету (возврату) │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────┴──────────┴─────────┘ Таблица N 22 В Инспекцию МНС России по г. Подольску _ городу (району) Московской области КОДЫ ┌────────────────┬───────────────────┐ │КНП │ 80356701458 │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата составления│ │ │(высылки) │ 05.07.2001 г. │ ├────────────────┼───────────────────┤ │Дата получения │ │ │(ставится │ │ │налоговым │ 05.07.2001 г. │ │органом) │ │ ├────────────────┼──┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┤ │КПП │ 5│0│3│6│0│1│0│0│1 │ ├────────────────┼─┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬┴┬─┤ │ИНН │5│0│3│6│0│0│1│2│6│7│ └────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Полное наименование налогоплательщика _ПБОЮЛ _ _Саргсян Н.Ю. _ Ф.И.О. ответственного лица (исполнителя) телефон _(8-27) 64-75-58 Юридический адрес налогоплательщика (местожительство) _ _М.О., г. Подольск, Октябрьский пр-кт, д.21-а, кв. 89 _ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _II квартал _ 2001 г. месяц (квартал) руб. ┌───┬───────────────────────────────────────┬────────────────────┐ │N │Показатели │По данным │ │п/п│ ├──────────┬─────────┤ │ │ │налогопла-│налоговой│ │ │ │тельщика │инспекции│ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1. │Стоимость реализованных товаров (работ,│ │ │ │ │услуг) без налога с продаж - всего │ 81364 │ 81364 │ │ │ │ │ │ │ │В том числе: │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤
│1a)│облагаемых налогом с продаж │ 74764 │ 74764 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤
│1б)│не облагаемых налогом с продаж │ 6600 │ 6600 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │1в)│стоимость облагаемых налогом с продаж │ │ │ │ │товаров (работ, услуг), реализованных │ │ │ │ │в других субъектах Российской │ │ │ │ │Федерации │ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │2. │Ставка налога с продаж в процентах │ 5 │ 5 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │3. │Сумма налога с продаж, подлежащая │ │ │ │ │взносу в бюджет (стр. 1a) x (стр. 2) │ 3736 │ 3736 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │4. │Сумма авансовых взносов, внесенных │ │ │ │ │в бюджет за отчетный период │ 1500 │ 1500 │ ├───┼───────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │5. │Сальдо расчетов с бюджетом на конец │ │ │ │ │отчетного периода (стр. 3 - стр. 4) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Подлежит доплате │ 2236 │ 2236 │ │ │Подлежит зачету (возврату) │ │ │ └───┴───────────────────────────────────────┴──────────┴─────────┘ Таблица № 23 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость За январь м-ц 2001 года Представляется в ИМНС по г. Подольску ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. ИНН 5036001267 Сдано 20.02.2001 г. Раздел I. РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА (Все суммы указываются в рублях) N п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б) 1 2 3 4 5 6 1 Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: 010 20 020 10 030 15428-88 16,67 2572-00 040 9,09 в том числе: 1.1 реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям 050 20 060 10 1.2 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070 20 080 10 1.3 передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме 090 20 100 10 1.4 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога 110 16,67 1.5 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) 120 16,67 130 9,09 1.6 реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам 140 20 150 10 1.7 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров 160 20 1.8 реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 170 Х 1.9 прочая реализация товаров (работ, услуг) розничная торговля 180 20 190 10 200 15428-88 16,67 2572-00 210 9,09 2 Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 220 20 230 10 3 Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления 240 20 4 Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: 250 15428-88 16,67 2572-00 260 9,09 в том числе: 4.1 Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 270 16,67 280 9,09 4.2 Сумма дохода, полученного по облигациям, векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению 290 16,67 300 9,09 4.3 Сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению 310 16,67 320 9,09 4.4 Сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) 330 16,67 340 9,09 5 Сумма, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ 350 Х Х 6 Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 графы 6) 360 Х Х 2572-00 N п/п НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Код строки Сумма НДС
1 2 3 4 7 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 370 3666-71 8 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 380 в том числе: - таможенным органам при ввозе из государств дальнего зарубежья; 390 - таможенным органам при ввозе из государств - участников СНГ (кроме Республики Беларусь) 400 9 Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления 410 10 Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) 420 11 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в качестве налогового агента, подлежащая вычету 430 12 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) 440 13 Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению 450 14 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в пунктах 7 - 12, вычесть пункт 13) 460 3666-71 РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 1 2 3 4 15 Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 6 превышает величину в пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) 470 16 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период (если величина в пункте 6 меньше величины в пункте 14, вычесть пункт 6 из пункта 14) 480 1094-71 17 Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 43 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 490 18 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 44 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 500 19 Общая сумма НДС: 510 19.1 начисленная к уплате (сложить величины пунктов 15 и 17, либо если величина пункта 15 превышает величину пункта 18, вычесть из пункта 15 пункт 18) 520 19.2 начисленная к возмещению (сложить величины пунктов 16 и 18, либо если величина пункта 18 превышает величину пункта 15, вычесть из пункта 18 пункт 15) 530 1094-71 20 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 12 Приложения Д) 540 21 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту учета организации без обособленных подразделений (п. 19.1 - п. 20) 550 22 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 560 Таблица № 24 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость За февраль м-ц 2001 года Представляется в ИМНС по г. Подольску
ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. ИНН 5036001267 Сдано 19.03.2001 г. Раздел I. РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА (Все суммы указываются в рублях) N п/п
Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б) 1 2 3 4 5 6 1 Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: 010 20 020 10 030 6800-14 16,67 1133-60 040 27000-00 9,09 2454-30 в том числе: 1.1 реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям 050 20 060 10 1.2 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070 20 080 10 1.3 передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме 090 20 100 10 1.4 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога 110 16,67 1.5 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) 120 16,67 130 9,09 1.6 реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам 140 20 150 10 1.7 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров 160 20 1.8 реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 170 Х 1.9 прочая реализация товаров (работ, услуг) розничная торговля 180 20 190 10 200 6800-14 16,67 1133-60 210 27000-0 9,09 2454-30 2 Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 220 20 230 10 3 Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления 240 20 4 Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: 250 6800-14 16,67 1133-60 260 27000-00 9,09 2454-30 в том числе: 4.1 Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 270 16,67 280 9,09 4.2 Сумма дохода, полученного по облигациям, векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению 290 16,67 300 9,09 4.3 Сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению 310 16,67 320 9,09 4.4 Сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) 330 16,67 340 9,09 5 Сумма, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ 350 Х Х 6 Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 графы 6) 360 Х Х 3587-90 N п/п НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Код строки Сумма НДС
1 2 3 4 7 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 370 3615-14 8 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 380 в том числе: - таможенным органам при ввозе из государств дальнего зарубежья; 390 - таможенным органам при ввозе из государств - участников СНГ (кроме Республики Беларусь) 400 9 Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления 410 10 Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) 420 11 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в качестве налогового агента, подлежащая вычету 430 12 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) 440 13 Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению 450 14 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в пунктах 7 - 12, вычесть пункт 13) 460 3615-14 РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 1 2 3 4 15 Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 6 превышает величину в пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) 470 16 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период (если величина в пункте 6 меньше величины в пункте 14, вычесть пункт 6 из пункта 14) 480 27-24 17 Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 43 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 490 18 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 44 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 500 19 Общая сумма НДС: 510 19.1 начисленная к уплате (сложить величины пунктов 15 и 17, либо если величина пункта 15 превышает величину пункта 18, вычесть из пункта 15 пункт 18) 520 19.2 начисленная к возмещению (сложить величины пунктов 16 и 18, либо если величина пункта 18 превышает величину пункта 15, вычесть из пункта 18 пункт 15) 530 27-24 20 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 12 Приложения Д) 540 21 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту учета организации без обособленных подразделений (п. 19.1 - п. 20) 550 22 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 560 Таблица № 25 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость За март м-ц 2001 года Представляется в ИМНС по г. Подольску
ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. ИНН 5036001267 Сдано 17.04.2001 г. Раздел I. РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ НАЛОГА (Все суммы указываются в рублях) N п/п
Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база (А) Ставка НДС Сумма НДС (Б) 1 2 3 4 5 6 1 Реализация (передача) товаров, работ, услуг по соответствующим ставкам налога - всего: 010 20 020 10 030 7333-48 16,67 1222-50 040 24100-00 9,09 2190-69 в том числе: 1.1 реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям 050 20 060 10 1.2 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070 20 080 10 1.3 передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме 090 20 100 10 1.4 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога 110 16,67 1.5 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) 120 16,67 130 9,09 1.6 реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам 140 20 150 10 1.7 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров 160 20 1.8 реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 170 Х 1.9 прочая реализация товаров (работ, услуг) розничная торговля 180 20 190 10 200 7333-48 16,67 1222-50 210 24100-0 9,09 2190-69 2 Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 220 20 230 10 3 Выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления 240 20 4 Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг), всего: 250 7333-48 16,67 1222-50 260 24100-00 9,09 2190-69 в том числе: 4.1 Сумма авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 270 16,67 280 9,09 4.2 Сумма дохода, полученного по облигациям, векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению 290 16,67 300 9,09 4.3 Сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению 310 16,67 320 9,09 4.4 Сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) 330 16,67 340 9,09 5 Сумма, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для производства (реализации) товаров (работ, услуг) после получения освобождения в соответствии со статьей 145 НК РФ 350 Х Х 6 Всего начислено НДС (сложите величины в пунктах 1, 2, 3, 4 и 5 графы 6) 360 Х Х 3413-19 N п/п НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Код строки Сумма НДС
1 2 3 4 7 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 370 2767-93 8 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 380 в том числе: - таможенным органам при ввозе из государств дальнего зарубежья; 390 - таможенным органам при ввозе из государств - участников СНГ (кроме Республики Беларусь) 400 9 Сумма налога, исчисленная налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления 410 10 Сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов) 420 11 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в качестве налогового агента, подлежащая вычету 430 12 Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг) 440 13 Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению 450 14 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (сложить величины в пунктах 7 - 12, вычесть пункт 13) 460 2767-93 РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД 1 2 3 4 15 Итого, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (если величина в пункте 6 превышает величину в пункте 14, вычесть пункт 14 из пункта 6) 470 645-26 16 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период (если величина в пункте 6 меньше величины в пункте 14, вычесть пункт 6 из пункта 14) 480 17 Итого сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 43 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 490 18 Итого сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из пункта 44 Декларации по налоговой ставке 0 процентов) 500 19 Общая сумма НДС: 510 19.1 начисленная к уплате (сложить величины пунктов 15 и 17, либо если величина пункта 15 превышает величину пункта 18, вычесть из пункта 15 пункт 18) 520 645-26 19.2 начисленная к возмещению (сложить величины пунктов 16 и 18, либо если величина пункта 18 превышает величину пункта 15, вычесть из пункта 18 пункт 15) 530 20 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту нахождения обособленных подразделений (итоговая строка графы 12 Приложения Д) 540 21 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за данный налоговый период по месту учета организации без обособленных подразделений (п. 19.1 - п. 20) 550 22 Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 560 В ИМНС РФ по г. Подольску_ (наименование налогового органа) от ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. _ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика)
503600126773 _ (ИНН / КПП налогоплательщика) М.О., г.Подольск, Октябрьский пр-кт Д. 21-а, кв.89 _
(адрес налогоплательщика, тел.) ЗАЯВЛЕНИЕ НА ОСВОБОЖДЕНИЕ (ПРОДЛЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ) ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации прошу _освободить _ от исполнения (освободить, продлить освобождение) обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, _ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика - заявителя) на двенадцать последовательных календарных месяцев, начиная с _01.04.2001 г. (число, месяц, год) 1. За предшествующие _три _ календарных месяца(ев) ("три" - указывают претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, "двенадцать" - указывают претендующие на продление такого освобождения) сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности 71089-41 тыс. рублей, в том числе _январь – 12856-88,февраль – 30212-24,март – 28020-29 _ (указывается помесячно) что подтверждается следующими документами: 1.1. Налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды (при получении освобождения - 3 календарных месяца, при продлении освобождения - 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа об их принятии - экземпляры, хранящиеся у налогоплательщика (предъявляются налоговому инспектору, принимающему заявление); _представлены (представлены; не представлены) 16.04.01 Гридина В.А. (дата, Ф.И.О. инспектора) 1.2. Выпиской из бухгалтерского баланса (представляют организации) и документами, подтверждающими сумму выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг); _ (представлены; не представлены) _ (дата, Ф.И.О. инспектора) 1.3. Выпиской из бухгалтерского баланса (представляют организации) и документами, подтверждающими сумму образовавшейся дебиторской задолженности; _ (представлена; не представлены) _ (дата, Ф.И.О. инспектора) 1.4. Книгой продаж (предъявляется налоговому инспектору, принимающему заявление); _представлены (представлены; не представлена) _16.04.01 Гридина В.А._ (дата, Ф.И.О. инспектора) 1.5. Журналом полученных и выставленных счетов - фактур (предъявляется налоговому инспектору, принимающему заявление); представлен (представлен; не представлен) _16.04.01 Гридина В.А._ (дата, Ф.И.О. инспектора) 1.6. Книгой доходов и расходов (представляют индивидуальные предприниматели - предъявляют налоговому инспектору, принимающему заявление); представлена _ (представлена; не представлена) _16.04.01 Гридина В.А._ (дата, Ф.И.О. инспектора) 2. Деятельность по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья отсутствует. 3. Все необходимые расчеты по налогам и сборам и бухгалтерская отчетность за предыдущие отчетные (налоговые) периоды сданы в налоговый орган своевременно и в полном объеме, что подтверждается следующими документами: 3.1. Справка налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам (составляется налоговым органом) представлена _ (представлена; не представлена) 16.04.01 Королева Г.Н. (дата, Ф.И.О. инспектора) 4. Дополнительные документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на _ листах: _. (наименование и краткое содержание документов) Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: _Саргсян Н.Ю. (подпись, Ф.И.О.) М.П. Главный бухгалтер _ (подпись, Ф.И.О.) Дата от "16" апреля 2001 г. ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. _ М.О., г. Подольск, _ Октябрьский пр-кт, д.21-а, кв.89_ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика, адрес) РЕШЕНИЕ ПО ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ от _26.04.01 N 39 _ Руководитель ИМНС РФ по г. Подольску (руководитель, заместитель руководителя - указывается Советник налоговой службы I ранга Цимбалова В.С. _, должность, классный чин, фамилия, инициалы) рассмотрев заявление и документы, представленные _ _предприниматель Саргсян Н.Ю. _ (наименование, Ф.И.О. налогоплательщика) руководствуясь ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение о правомерности освобождения _ (о правомерности освобождения, об отсутствии права на освобождение, о продлении срока освобождения, об отказе в продлении срока на освобождение, об утрате права на освобождение) от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, на период с "01" _апреля 2001 г. по "31" _марта _ 2002 г. включительно (указываются первый день первого месяца и последний день двенадцатого месяца) в связи с _. (заполняется только в случае отказа в освобождении, отказе в продлении освобождения, вынесении решения об утрате права на освобождение) Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции МНС России по г. Подольску _ Советник налоговой службы I ранга _ _Цимбалова В.С._ (классный чин) (подпись) (фамилия, инициалы) Таблица № 26
Расчет единого налога на вмененный доход, подлежащего
к уплате в III квартале 2001 года Наименование налогоплательщика ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. Инн 503600126773 Вид деятельности: торгово-закупочная
№
п/п
Место нахождения
Наименование физических показателей
Ед. измерения
Объем физических показателей
Баз. дох-сть
ед. физ. показателей
руб. в год
К о э ф ф и ц и е н т ы
Размер вмененного
дохода
руб.
Сумма единого налога, руб.
К1
К2
К3
К4
К5
К6
К7
К8
К9
в год
в кв-л
1
Центральный рынок
ул. Вокзальная
150000
0,9
1
1,3
0,8
1
1
1
1
1
140400
28080
7020 Таблица № 27
Расчет единого налога на вмененный доход, подлежащего
к уплате в IV квартале 2001 года Наименование налогоплательщика ПБОЮЛ Саргсян Н.Ю. Инн 503600126773
Вид деятельности: торгово-закупочная
№
п/п
Место нахождения
Наименование физических показателей
Ед. измерения
Объем физических показателей
Баз. дох-сть
ед. физ. показателей
руб. в год
К о э ф ф и ц и е н т ы
Размер вмененного
дохода
руб.
Сумма единого налога, руб.
К1
К2
К3
К4
К5
К6
К7
К8
К9
В месяц
1
Центральный рынок
ул. Вокзальная
150000
0,9
1
1,3
0,8
1
1
1
1
1
140400
2340-00
150000
0,9
1
1,3
0,8
1
0,8
1
1
1
112320
1872-00
150000
0,9
1
1,3
0,8
1
0,8
1
1
1
112320
1872-00
Таблица № 28 В Инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам по г. Подольску наименование Инспекции МНС РФ и ее код НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ВКЛЮЧАЯ ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ), РОДОВЫХ, СЕМЕЙНЫХ ОБЩИН МАЛОЧИСЛЕННЫХ НАРОДОВ СЕВЕРА, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ТРАДИЦИОННЫМИ ОТРАСЛЯМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (ВЗНОСУ) ЗА 2001_ ГОД (ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ 30 АПРЕЛЯ ГОДА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ) Дата представления _18.02.2001 г. _ Дата получения налоговым органом _18.02.2001 г. ИНН налогоплательщика 503600126773 Фамилия, имя, отчество налогоплательщика Саргсян Н.Ю. _ Наименование общины, хозяйства _ПБОЮЛ _ Код вида документа, удостоверяющего личность _01 Серия III-ЛБ Номер _674680 _ Дата выдачи документа _26.01.1996 г. Дата рождения 30.12.1966 г. Адрес места жительства в Российской Федерации Почтовый индекс _142100 _ Район _Московская область _ Город Подольск Населенный пункт (село, поселок и т.п.) _ Улица (проспект, переулок и т.п.) _Октябрьский проспект _ Номер дома 21-А _ Номер корпуса (строения, владения) Номер квартиры _89 _ Номер телефона Домашний(8-27)64-75-58служебный _ в рублях Код стро- ки Наименование показателя По данным налого- платель- щика По данным налогового органа Расхож- дение Ставка налога, %/руб. ПФР ФФОМС ТФОМС 1 2 3 4 5 6 7 8 100 Доходы, полученные от предпринимательской или иной профессиональной деятельности 152453-61 х х Х 200 Расходы, связанные с извлечением доходов 114706-53 х х Х 300 Объект налогообложения (стр. 100 - стр. 200) 37747-08 х х Х 400 Объект налогообложения для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (доход, определяемый исходя из стоимости патента (патентов) х х Х 500 Суммы налоговых льгот х х Х 600 Налоговая база, всего х х Х а) стр. 300 - стр. 500 х х х б) для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (стр. 400 - стр. 500) х х х 610 До 100 000 руб. 37747-08 19,2% 0,2% 3,4% 620 От 100 001 руб. до 300 000 руб. в том числе: х х х 621 100 000 руб. 19 200 руб. 200 руб. 3 400 руб. 622 сумма, превышающая 100 000 руб. 10,8% 0,1% 1,9% 630 От 300 001 руб. до 600 000 руб. в том числе: х х х 631 300 000 руб. 40 800 руб. 400 руб. 7 200 руб. 632 сумма, превышающая 300 000 руб. 5,5% х 0,9% 640 Свыше 600 000 руб. в том числе: х 400 руб. 9 900 руб. 641 600 000 руб. 57 300 руб. х х 642 сумма, превышающая 600 000 руб. 2,0% (5,0%) х х 700 Начислено налога за налоговый период всего, в том числе: 8606-33 х х х 710 в ПФР 7247-44 х х х 720 в федеральный ФОМС 75-49 х х х 730 в территориальный ФОМС 1283-40 х х х 800 Сумма уплаченных авансовых платежей за истекший налоговый период - всего (стр. 810 + стр. 820 + стр. 830) в том числе: 11400 х х х 810 - в ПФР 9600 х х х 820 - в федеральный ФОМС 100 х х х 830 - в территориальный ФОМС 1700 х х х 900 Подлежит доплате (+), зачету либо возврату (-) по итогам налогового периода, всего (стр. 910 + стр. 920 + стр. 930) в том числе: -2793-67 х х х 910 - в ПФР (стр. 710 - стр. 810) -2352-53 х х х 920 - в федеральный ФОМС (стр. 720 - стр. 820) -24-51 х х х 930 - в территориальный ФОМС (стр. 730 - стр. 830) -416-60 х х х Таблица № 29 Справка о доходах физического лица за 2001 год (Форма 2-НДФЛ) Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя: Саргсян Наталия Юрьевна ИНН: 503600126773 Статус: 1 – резидент
ФИО: Саргсян Наталья Юрьевна Код вида документа: 01 Серия, номер документа: Ш-ЛБ №674680 Дата рождения: 30.12.1966 Адрес постоянного места жительства: индекс 142100; код региона: 50; город Подольск; улица: Октябрьский проспект; дом: 21-А; квартира: 89 13% Доходы по видам Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета 4000 152453,61 401 123312,84 Доходы по месяцам Январь 12856,88 Февраль 30212,24 Март 28020,29 Апрель 20572,64 Май 29143,44 Июнь 31648,12 Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Стандартные вычеты Код вычета Сумма вычета Исполнение налоговых обязательств Общая сумма дохода Облагаемая сумма дохода Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная 1524953,61 29180,75 3793 Общая сумма налога исчисленная: 3793 Таблица № 30
ДЕКЛАРАЦИЯ о доходах 2001 года № 000000000098 Лист 01 Сведения о декларанте ИНН 503600126773 Фамилия САРГСЯН Имя НАТАЛЬЯ Отчество ЮРЬЕВНА Вид документа, удостоверяющего личность ПАСПОРТ Код документа 21 Серия III-ЛБ Номер 674680 Дата выдачи 26.01.1996 Дата рождения 30.12.1966 Адрес постоянного места жительства в РФ: Почтовый индекс 142100 Код региона 50 Город ПОДОЛЬСК Проспект Октябрьский Номер дома 21-А Номер квартиры 89 Декларация предоставлена ЛИЧНО Лист 02 № п/п
Налоговая база № п/п
По данным налогопла-
тельщика
I Налоговая база, облагаемая по ставке 13 % 1. Общая сумма доходов 1.
152453-61
Налоговые вычеты 2. Общая сумма вычетов 2.
123312-86
Расчет налога, подлежащего к уплате с совокупного облагаемого годового дохода 3. Сумма облагаемого дохода 3.
29180-75 4. Сумма налога, подлежащего к уплате 4.
3793,00
II Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 30% 5. Сумма дивидендов 5. 6. Сумма налога, принятая к зачету 6. 7. Сумма налога, подлежащая к уплате 7.
III Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 35 % 8. Налогооблагаемая сумма дохода 8. 9. Сумма налога, подлежащая к уплате 9.
IV Расчет общей суммы налога, подлежащей к доплате (возврату) 10. Общая сумма налога, подлежащая к уплате 10.
3793,00 11. Общая сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговыми агентами, и авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных декларантом 11.
5018,00 12. Сумма, подлежащая возврату в бюджет 12.
1225,00 13. Сумма, подлежащая к доплате в бюджет 13.
V Расчет предполагаемого дохода и суммы налога 14. Сумма предполагаемого дохода 14.
Переход на ЕНВД 15. Сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ 15. 16. Сумма предполагаемого облагаемого дохода 16. 17. Сумма авансовых платежей налога 17. Приложение В Доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и частной практики 1. За какие месяцы получен доход (с 01.01.2001 по 30.06.2001) 2. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики
Вид деятельности торгово-закупочная Сумма валового дохода 152453,61 Расчет произведенных расходов Материальные расходы 95606,53 Расходы на оплату труда 19100,00 Прочие расходы 8606,33 Итого расходов: 123312,86 3. Итого: 3.1. Сумма дохода 152453,61 3.2. Расходы 123312,86 3.3. Сумма фактически уплаченных 5018,00 авансовых платежей Приложение № 4 Таблица № 31 НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Макарова П.В. ЗА 2001 ГОД N 1 Раздел 1. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%) На начало налогового периода Долг по налогу за налогоплательщиком Перенесено в налоговую карточку следующего года Долг по налогу за налогоплательщиком Долг по налогу за налоговым агентом Долг по налогу за налоговым агентом Наименование (код) дохода Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого 2000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 36000 2760 1100 1100 2200 Вычеты, предусмотренные пунктом 28 ст. 217, подпунктами 2, 3 ст. 221 НК РФ Код 503 1100 900 2000 Код Код Код Код Общая сумма доходов за минусом вычетов (п. 28 ст. 217, п. 2, 3 ст. 221 НК РФ) За месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3200 36200 С начала года 3000 6000 9000 12000 15000 18000 21000 24000 27000 30000 33000 36200 36200 Стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ) За месяц (код) 101 600 600 600 600 600 600 3600 За месяц (код) 104 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 6000 За месяц (код) 1100 1100 1100 1100 1100 1100 500 500 500 500 500 500 9600 Общая сумма с начала года 1100 2200 3300 4400 5500 6600 7100 7600 8100 8600 9100 9600 9600 Налоговая база (с начала года) 1900 3800 5700 7600 9500 11400 13900 16400 48900 21400 23900 26600 26600 Налог исчисленный 247 494 741 988 1235 1482 1807 2132 2457 2782 3107 3458 3458 Налог удержанный 247 494 741 988 1235 1482 1807 2132 2457 2782 3107 3458 3458 Долг по налогу за налогоплательщиком Долг по налогу за налоговым агентом Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога 1. Право на стандартные налоговые вычеты: ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ 1.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -│ │, 500 рублей - │ │, 400 рублей - │Х│ - (в нужном поле └─┘ └─┘ └─┘
проставить любой знак); основание для предоставления налогового вычета заявление, удостоверение участника войны в Афганистане ┌─┐ ┌─┐ 1.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей - │Х│, в размере 600 рублей - │ │ - (в нужном поле └─┘ └─┘ проставить любой знак); количество детей 2 период действия вычета с 01.01.2000 основание для предоставления налогового вычета заявление, свидетельство о рождении, свидетельство о браке документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя _ 2. Право на налоговые вычеты, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 221 НК РФ вид вычета _ основание для предоставления вычета Раздел 2. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) N Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого 1 Ставка, по которой был уплачен налог на прибыль (доход) организации, распределенной в виде дивидендов 30 % 30 % 2 Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика 2000 2000 3 Сумма налога на доход физического лица: исчисленная по ставке 30% (стр. 2 х 30) / 100 600 600 4 принимаемая к зачету (стр. 2 х стр. 1) / 100 600 600 5 удержанная 6 Долг по налогу за налогоплательщиком 7 Долг по налогу за налоговым агентом 8 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган 9 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35% N Наименование (код) дохода Январь
Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого 1 Сумма выигрышей и призов в целях рекламы 2 Выигрыши от лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр 3 Сумма разницы страховой выплаты по договорам добровольного страхования 4 Налогооблагаемый процент по вкладам в банках 5 Материальная выгода по заемным средствам 107 84 62 253 6 Вычет, предусмотренный п. 28 ст. 217 по выигрышам и призам в целях рекламы 7 Налоговая база (стр. 1 - стр. 6) + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 107 84 62 253 8 Сумма налога исчисленная 37 29 22 88 9 Сумма налога удержанная 37 29 22 88 10 Долг по налогу за налогоплательщиком 11 Долг по налогу за налоговым агентом 12 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган Таблица № 32 ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ЗА _2001 ГОД Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. _ (реквизиты Макаров Петр Владимирович _ указываются полностью) ИНН _503601144615 _ Страховой номер _50_"_36_" 45_"_82 Гражданство РФ паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия ХХХ-ЕН номер _562738 _ кем и когда выдан 2о/м г.Подольска, 06.05.1974 Пол М_ (м/ж) Дата рождения 20.04.1958 г. Адрес места жительства М.О., г. Подольск, ул. Кирова, д.17, кв.20 Должность продавец _ Вид договора: трудовой, гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть) N договора 1 _ дата назначения на должность (или дата заключения договора) 01.01.2000 г. Наличие инвалидности _ справка: серия _ N дата выдачи Месяц, период Начис- лено выплат и иных вознаг- ражде- ний по трудо- вым, граж- данс- ко - пра- вов., автор- ским дого- ворам Выплаты, не отне- сенные к расходам, уменьша- ющим на- логовую базу по налогу на прибыль организа- ций Выплаты, не подле- жащие на- логообло- жению во все фонды и феде- ральный бюджет (ст. 238 НК РФ) Выплаты по дого- ворам граждан- ско - правово- го ха- рактера и автор- ским до- говорам, не обла- гаемые в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ) Налоговая база Налоговые льготы Налоговая база для исчисления единого социального налога Начислено пособий (расхо- дов) за счет средств ФСС РФ Начислено авансовых платежей по единому социальному налогу Начислено авансов. платежей по страх. взносам на обязат. пенсион. страхов. (налогов. вычет) По еди- ному соци- альн. налогу в фе- дер. бюджет и фон- ды ОМС, страхо- вым взно- сам в ПФР По еди- ному соци- ально- му налогу в ФСС РФ (гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5) в соот- вет. со ст. 239 НК РФ в соот- вет. с п. 2 ст. 245 НК РФ в фед. бюдж. п. п. 3, 4 ст. 245 НК РФ в феде- ральный бюджет (гр. 6 - гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) фонды ОМС (гр. 6 - гр. 8 - гр. 9) ФСС РФ (гр. 7 - гр. 8 - гр. 9) в феде- ральный бюджет ФФОМС ТФОМС ФСС РФ в том числе: страхо- вая часть трудо- вой пенсии накопит. часть трудовой пенсии 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 январь за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 февраль за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 6000 6000 6000 6000 6000 6000 1680 12 204 240 март за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 9000 9000 9000 9000 9000 9000 2520 18 306 360 апрель за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 12000 12000 12000 12000 12000 12000 3360 24 408 480 май за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 15000 15000 15000 15000 15000 15000 4200 30 510 600 июнь за месяц 4100 1000 3100 3100 3100 3100 3100 868 6-20 105-40 124 с начала года 19100 1000 18100 18100 18100 18100 18100 5068 36-20 615-40 724 июль за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 22100 1000 21100 21100 21100 21100 21100 5908 42-20 717-40 844 август за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 25100 1000 24100 24100 24100 24100 24100 6748 48-20 819-40 964 сентябрь за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 28100 1000 27100 27100 27100 27100 27100 7588 54-20 921-40 1084 октябрь за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 31100 1000 30100 30100 30100 30100 30100 8428 60-20 1023-40 1204 ноябрь за месяц 3000 3000 3000 3000 3000 3000 840 6 102 120 с начала года 34100 1000 33100 33100 33100 33100 33100 9268 66-20 1125-40 1324 декабрь за месяц 4100 1000 3100 3100 3100 3100 3100 868 6-20 105-40 124 с начала года 38200 2000 36200 36200 36200 36200 36200 10136 72-40 1230-80 1448 Таблица № 33 Расчет заработной платы, получаемой по платежным ведомостям физическим лицом Макаровым П.В. за 2001 год
Месяц Начисленная зарплата
Сумма налога на доходы физ. лиц
Сумма зарплаты, причитающаяся работнику
Январь
3000-00
247-00
2753-00
Февраль
3000-00
247-00
2753-00
Март
3000-00
247-00
2753-00
Апрель
3000-00
247-00
2753-00
Май
3000-00
247-00
2753-00
Июнь
4100-00
247-00
3853-00
Июль
3000-00
325-00
2675-00
Август
3000-00
325-00
2675-00
Сентябрь
3000-00
325-00
2675-00
Октябрь
3000-00
325-00
2675-00
Ноябрь
3000-00
325-00
2675-00
Декабрь
4100-00
351-00
3749-00
Итого
38200-00
3458-00
34742-00 Таблица № 34 РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ За 9 месяцев 2001г. на физическое лицо Макарова П.В. Наименование показателя Код строки Федеральный бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС по данным по данным по данным по данным налогопла- тельщика налогового органа налогопла- тельщика налогового органа налогопла- тельщика налогового органа налогопла- тельщика налогового органа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Налоговая база за отчетный период, всего 0100 27100 27100 27100 27100 в том числе последний квартал отчетного период (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140) 0110 9000 9000 9000 9000 из него: - 1 месяц 0120 3000 3000 3000 3000 - 2 месяц 0130 3000 3000 3000 3000 - 3 месяц 0140 3000 3000 3000 3000 Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего 0200 в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240) 0210 из него: - 1 месяц 0220 - 2 месяц 0230 - 3 месяц 0240 Налоговая база для исчисления налога за отчетный период, всего (стр. 0100 - стр. 0200) 0300 27100 27100 27100 27100 в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340) (стр. 0110 - стр. 0210) 0310 9000 9000 9000 9000 из него: - 1 месяц (стр. 0120 - стр. 0220) 0320 3000 3000 3000 3000 - 2 месяц (стр. 0130 - стр. 0230) 0330 3000 3000 3000 3000 - 3 месяц (стр. 0140 - стр. 0240) 0340 3000 3000 3000 3000 Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период, всего 0400 7588 1084 54-20 921-40 в том числе последний квартал отчетного периода 0410 2520 360 18 306 из него: - 1 месяц 0420 840 120 6 102 - 2 месяц 0430 840 120 6 102 - 3 месяц 0440 840 120 6 102 РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 0300 И 0400 Код строки
Налоговая база для исчисления налога за отчетный период Начислено авансовых платежей Численность Федеральный бюджет ФСС ФФОМС ТФОМС Феде- ральный бюджет ФСС фонды ОМС Феде- ральный бюджет ФСС Фонды ОМС Ставка, % / руб. Сумма, руб., коп. Ставка, % / руб. Сумма, руб., коп. Ставка, % / руб. Сумма, руб., коп. Ставка, % / руб. Сумма, руб., коп. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 До 100 000 руб. 010 27100 27100 27100 28 7588 4 1084 0,2 54-20 3,4 921-40 1 1 1 От 100 001 руб. до 300 000 руб. в том числе: 020 х х х х 100 000 руб. 021 сумма, превышающая 100 000 руб. 022 х Х х От 300 001 руб. до 600 000 руб. в том числе: 030 х х х х 300 000 руб. 031 сумма, превышающая 300 000 руб. 032 х Х х Свыше 600 000 руб. 040 600 000 руб. 041 х х х сумма, превышающая 600 000 руб. 042 х х х х х х ИТОГО: 050 х х х х Таблица № 35 I. Налоговая декларация по единому социальному налогу (взносу) за 2001 год на физическое лицо Макарова П.В.
(в рублях и копейках) Наименование показателя Код строки ПФР ФФОМС ТФОМС ФСС по данным по данным по данным по данным налого- платель- щика нало- гово- го ор- гана налого- платель- щика нало- гово- го ор- гана налого- платель- щика нало- гово- го ор- гана налого- платель- щика нало- гово- го ор- гана 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Объект налогообложения 0100 38200 38200 38200 38200 Суммы, не подлежащие налогообложению 0200 2000 2000 2000 2000 Суммы налоговых льгот 0300 Налоговая база (стр. 0100 - стр. 0200 - стр. 0300) 0400 36200 36200 36200 36200 Начислено налога за налоговый период 0500 10136 72-40 1230-80 1448 Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за налоговый период 0600 х х х х х х Возмещено исполнительным органом ФСС РФ за налоговый период 0700 х х х х х х Подлежит начислению за налоговый период в ФСС РФ (стр. 0500 - стр. 0600 + стр. 0700) 0800 х х х х х х Начислено авансовых платежей по налогу за налоговый период 0900 Разница: стр. 0500 - стр. 0900 (для ФСС РФ: стр. 0800 - стр. 0900) 1000 II. Расчет для заполнения строк 0400 и 0500 выступающими в качестве работодателей организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (кроме организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции; родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянских (фермерских) хозяйств) (в рублях и копейках) Код строки Налоговая база за налоговый период Начислено налога Численность ПФР ФФОМС ТФОМС ФСС ПФР Фонды ОМС ФСС ПФР Фонды ОМС ФСС Став- ка нало- га % / руб. Сумма нало- га Став- ка нало- га % / руб. Сумма нало- га Став- ка нало- га % / руб. Сумма нало- га Став- ка нало- га % / руб. Сумма нало- га 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 До 100 000 руб. 010 36200 36200 36200 28% 10136 0,2% 72-40 3,4% 1230-80 4,0% 1448 1 1 1 От 100 001 руб. до 300 000 руб. в том числе: 020 х х х х 100 000 руб. 021 28000 200 3400 4000 сумма, превышающая 100 000 руб. 022 15,8% 0,1% 1,9% 2,2% х х х От 300 001 руб. до 600 000 руб. в том числе: 030 х х х х 300 000 руб. 031 59600 400 7200 8400 сумма, превышающая 300 000 руб. 032 7,9% 0,1% 0,9% 1,1% х х х Свыше 600 000 руб. 040 х 700 9900 11700 600 000 руб. 041 83330 х х х сумма, превышающая 600 000 руб. 042 2% (5%) х х х х х х ИТОГО: 050 х х х х Таблица № 36 Справка о доходах физического лица за 2001 год (Форма 2-НДФЛ) Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя: Саргсян Наталия Юрьевна ИНН: 503601144615 Статус: 1 – резидент
ФИО: Макаров Петр Владимирович Код вида документа: 01 Серия, номер документа: ХХХ-ЕН №562738 Дата рождения: 20.04.1958 Адрес постоянного места жительства: индекс 142116; код региона: 50; город Подольск; улица: Кирова; дом: 17; квартира: 20 13% Доходы по видам Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета 2000 36000 2760 2200 503 2000 Доходы по месяцам Январь 3000 Февраль 3000 Март 3000 Апрель 3000 Май 3000 Июнь 3000 Июль 3000 Август 3000 Сентябрь 3000 Октябрь 3000 Ноябрь 3000 Декабрь 3000 Стандартные вычеты Код вычета Сумма вычета 101 3600 104 6000 Исполнение налоговых обязательств Общая сумма дохода Облагаемая сумма дохода Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная 38200 26600 3458 3458 30% Дивиденды Общая сумма дохода Облагаемая сумма дохода Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная 2000 600 600 600 35% Доходы по видам Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета 2610 253 Исполнение налоговых обязательств Общая сумма дохода Облагаемая сумма дохода Сумма налога исчисленная Сумма налога удержанная 253 253 88 88 Общая сумма налога исчисленная: 4146 Общая сумма налога удержанного: 4146 Таблица № 37
ДЕКЛАРАЦИЯ о доходах 2001 года № 000000000099 Лист 01 Сведения о декларанте ИНН 503601144615 Фамилия МАКАРОВ Имя ПЕТР Отчество ВЛАДИМИРОВИЧ Вид документа, удостоверяющего личность ПАСПОРТ Код документа 01 Серия ХХХ-ЕН Номер 562738 Дата выдачи 28.04.1974 Дата рождения 20.04.1958 Адрес постоянного места жительства в РФ: Почтовый индекс 142105 Код региона 50 Город ПОДОЛЬСК Улица КИРОВА Номер дома 17 Номер квартиры 20 Декларация предоставлена ЛИЧНО Лист 02 № п/п
Налоговая база № п/п
По данным налогопла-
тельщика
I Налоговая база, облагаемая по ставке 13 % 1. Общая сумма доходов 1.
206200,00
Налоговые вычеты 2. Общая сумма вычетов 2.
152784,00
Расчет налога, подлежащего к уплате с совокупного облагаемого годового дохода 3. Сумма облагаемого дохода 3.
53416,00 4. Сумма налога, подлежащего к уплате 4.
6944,00
II Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 30% 5. Сумма дивидендов 5.
2000,00 6. Сумма налога, принятая к зачету 6.
600,00 7. Сумма налога, подлежащая к уплате 7.
0
III Налоговая база, облагаемая налогом по ставке 35 % 8. Налогооблагаемая сумма дохода 8.
253,00 9. Сумма налога, подлежащая к уплате 9.
88,00
IV Расчет общей суммы налога, подлежащей к доплате (возврату) 10. Общая сумма налога, подлежащая к уплате 10.
7032,00 11. Общая сумма налога, удержанная в налоговом периоде налоговыми агентами, и авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных декларантом 11.
25986,00 12. Сумма, подлежащая возврату в бюджет 12.
18954,00 13. Сумма, подлежащая к доплате в бюджет 13.
V Расчет предполагаемого дохода и суммы налога 14. Сумма предполагаемого дохода 14. 15. Сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ 15. 16. Сумма предполагаемого облагаемого дохода 16. 17. Сумма авансовых платежей налога 17. Приложение А Доходы, облагаемые по ставке 13 %, полученные от налоговых агентов или иных источников выплаты, в т.ч. от физических лиц, в Российской Федерации 1.Расчет суммы доходов, облагаемых по ставке 13 % и удержанного налога ИНН источника выплаты 503600126773
Наименование источника выплаты частный предприниматель Саргсян Н.Ю. Общая сумма дохода 38200,00 Сумма удержанного налога 3458,00 ИНН источника выплаты 503600458431 Наименование источника выплаты физическое лицо (продажа автомобиля ВАЗ – 2106) Общая сумма дохода 168000,00 Сумма удержанного налога 21840,00 2. Итого: 2.1. Общая сумма дохода 206200,00 2.2. Сумма удержанного налога 25298,00 Приложение Г Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества 1. Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению 1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту 1.1.1. Сумма дохода от всех источников выплаты 2200,00 1.1.2. Сумма дохода, не подлежащая налогообложению (равно значению П. 1.1.1., но не более 2000 руб.) 2000,00 2. Расчет имущественных налоговых вычетов при продаже имущества 2.1. Суммы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет 2.1.1. Сумма дохода от всех источников выплаты 168000,00 2.1.2. Сумма вычета (документально подтвержденные расходы, либо 125000 руб., но не более значения п. 2.1.1.) 125000,00 Итого: Общая сумма вычетов 127000,00 Приложение Е Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов 1. Доход по месяцам, нарастающим итогом (с 01.01.2001 по 30.06.2001) 1.1. Итого: Январь
3000,00 Январь-июль
22100,00 Январь-февраль
6000,00 Январь-август
25100,00 Январь-март
9000,00 Январь-сентябрь
28100,00 Январь-апрель
12000,00 Январь-октябрь
31100,00 Январь-май
15000,00 Январь-ноябрь
34100,00 Январь-июнь
19100,00 Январь-декабрь
38200,00 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 рублей 06 2. Стандартные налоговые вычеты
№ п/п
Код
Краткое наименование вычета
Сумма вычета по данным налогоплательщика
2.1.
105
3000 руб. * 12, или
104
500 руб. * 12, или
6000,00
103
400 руб. * 12, или
2.2.
101
Вычет на ребенка
(300 руб. * п. 1.2.)
3600,00
2.3.
102
Вычет на ребенка одинокому родителю
(600 руб. * п. 1.2.) 3. Социальные налоговые вычеты
№ п/п
Код
Краткое наименование вычета
Сумма вычета по данным налогоплательщика
3.1.
201
Суммы, перечисленные на благотворительные цели (не более 25 % значения строки 1 листа 2)
3.2.
202
Суммы, уплаченные за свое обучение (не более 25000 руб.)
12600,00
3.3.
203
Суммы, уплаченные за обучение своих детей (не более 25000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей
3.4.
204
Суммы, уплаченные за лечение и приобретение медикаментов (не более 25000 руб.)
3584,00
3.5.
205
Суммы расходов по дорогостоящему лечению
4. Итого вычетов 25784,00 Приложение Ж Расчет дохода по месяцам, нарастающим итогом Месяц
Итого Итого за период (значение столбца переносится из приложения Е) Январь 3000,00 Январь 3000,00 Февраль 3000,00 Январь-февраль 6000,00 Март 3000,00 Январь-март 9000,00 Апрель 3000,00 Январь-апрель 12000,00 Май 3000,00 Январь-май 15000,00 Июнь 4100,00 Январь-июнь 19100,00 Июль 3000,00 Январь-июль 22100,00 Август 3000,00 Январь-август 25100,00 Сентябрь 3000,00 Январь-сентябрь 28100,00 Октябрь 3000,00 Январь-октябрь 31100,00 Ноябрь 3000,00 Январь-ноябрь 34100,00 Декабрь 4100,00 Январь-декабрь 38200,00 Приложение К Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов 1.Расчет сумм полученных дивидендов и удержанного налога ИНН источника выплаты 503600348853 Наименование источника выплаты ЗАО «Подольсккабель» Сумма дивидендов 2000,00 Сумма налога исчисленная 600,00 Сумма налога, принятая к зачету 600,00 Сумма налога, удержанная 600,00 Итого по пункту 1: 1.1. Сумма дивидендов 2000,00 1.2. Сумма налога исчисленная 600,00 1.3. Сумма налога, принятая к зачету 600,00 1.4. Сумма налога, удержанная 600,00 Приложение И Расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35 % 1. Расчет полученных доходов и удержанных налогов ИНН источника выплаты 503600852110 Наименование источника выплаты ЭТАЛОН-БАНК Сумма дохода 253,00 Сумма вычета – Код вычета 505 Сумма удержанного налога 88,00 Итого по пункту 1: 1.1. Общая сумма дохода 253,00 1.2. Сумма вычета (не более 2000 руб.) – 1.3. Налогооблагаемая сумма дохода 253,00 1.4. Сумма удержанного налога 88,00