Закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умен

ДНЕВНИК ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ

Руководитель практикой от организации (предприятия)

_____________________ Шутюк Алиса Валериевна

Подпись

М.П.

Веедение

Целью преддипломной практики является закрепление теоретических знаний, полученных в учебном процессе, получение профессиональных умений и навыков по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии, являющимся объектом практики и сбор исходных данных для дипломного проектирования

Для достижения цели в рамках преддипломной практики необходимо решить следующие задачи:

- ознакомиться с историей образования развития организации (предприятия);

- изучить виды деятельности организации (предприятия);

- ознакомиться со структурными подразделениями организации (предприятия);

- изучить структуру управления организацией (предприятием);

- дать краткую экономическую характеристику организации (предприятия);

- изучить особенности организации бухгалтерского учета на предприятии;

- изучить особенности ведения учета расчетов по налогам и сборам на предприятии.

Объектом производственной практики было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур». Период прохождения практики с 08.11.10 по 31.12.10.

Руководителем практики от предприятия был назначен главный бухгалтер данного предприятия Шутюк Алиса Валериевна, которая имеет производственный стаж 5 лет, два последних года занимает должность главного бухгалтера.

I
.
Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур», создано по решению учредителя, принятому 11 декабря 2005г. на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 N 14-ФЗ, Устава предприятия (Приложение 1).

Учредителем ООО «ЦемТур» является гражданин Российской Федерации - Шутюк Валерий Николаевич.

Зарегистрировано ООО «ЦемТур» Межрайонной ИФНС России №11 по Московской обл., свидетельство серия 50 №010280733 от 01 апреля 2006 года.

Место нахождения ООО «ЦемТур»: РФ, 142200, Московская область, г. Серпухов, ул. 1-я Московская, д. 44.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, штамп со своим наименованием, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставный капитал общества на момент его создания составляет 100 000 рублей. Источниками формирования уставного фонда являются взносы учредителей. На сегодняшний день, учредителем общества является физическое лицо, в единственном лице.

Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Основными видами деятельности ООО «ЦемТур» являются:

-
изготовление строительных материалов;

- оптовая торговля строительными материалами;

- розничная торговля строительными материалами.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Полномочия высшего органа общества осуществляет участник общества единолично. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единолично исполнительным органом общества – директором, который подчинен участнику общества. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

Экономическая характеристика предприятия ООО «ЦемТур».

Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «ЦемТур»

Согласно данным, приведенным в таблице 1 можно сделать вывод, что за анализируемый период экономическое положение предприятия по целому ряду показателей значительно улучшилось. Основными из этих показателей являются конечный финансовый результат (прибыль), который за анализируемый период вырос в 1.5 раза, а его темп прироста за 2 года составил 51,5% и выручка от продаж, темп прироста которой составил 45,88%.

Безусловно, на предприятии сказался и финансовый кризис страны 2008 года. Это отразилось в сокращении темпов прироста основных экономических показателей.

II
. Порядок организации бухгалтерского учета на предприятии

В ООО «ЦемТур» бухгалтерский учет ведется структурным подразделением предприятия - бухгалтерией. При ведении бухгалтерского учета работники бухгалтерии руководствуются Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, действующими положениями о бухгалтерском учете (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приложение 3) и Инструкцией по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н, и другими законодательными актами и нормативными документами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Руководителем ООО «ЦемТур» Шутюк В.Н. приказом № 132 от 30.12.2008 г была утверждена учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год, составленная главным бухгалтером (приложение 2). Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, утвержденных и принятых на практике.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «ЦемТур», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель, а ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности несет главный бухгалтер.

В бухгалтерии ООО «ЦемТур» работают четыре человека: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, кассир. Бухгалтерию ООО «ЦемТур» возглавляет главный бухгалтер, подчиняющийся непосредственно руководителю организации. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются не действительными и не принимаются к исполнению. Главный бухгалтер составляет должностные инструкции для работников бухгалтерии. (Приложение 4,5,6,7)

Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится по функциональному признаку, то есть за каждым отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется определенный участок.

Заместитель главного бухгалтера ведет блок вопросов, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), составлением отчетов и начислением налога на добавленную стоимость и возмещением НДС, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, транспортного налога, налога на имущество.

Кассир выполняет работу по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций расчетов по кассе и банку. Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета, отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением денежных средств, составляет товарные отчеты по движению сырья.

Бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, а также кадрового учета. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с начислением заработной платы рабочих и служащих. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, хозяйственных операций по учету товарно-материальных ценностей, используемых в процессе производства, осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

На предприятии документы подписываются главным бухгалтером и руководителем. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы могут быть приняты с письменного распоряжения руководителя предприятия, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

Организация ООО «ЦемТур» использует типовые формы первичных учетных документов. Все формы первичных учетных документов составляются с соблюдением требований предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету и отчетности.

Основой организации первичного учета в организации является график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. Его должен составить главный бухгалтер, а утвердить руководитель. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов. На анализируемом предприятии документооборот не ведется, хотя в учетной политике предприятия п. 1.6 подробно написано: «правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером».

Важным элементом бухгалтерского учета является обеспечение надлежащего хранения бухгалтерских документов и учетных регистров. В ООО «ЦемТур» для хранения документов выделено специальное помещение, оборудованное стеллажами – архив. Все использованные бухгалтерские документы и регистры в установленные сроки передаются в архив, где группируются по тематическим разделам в хронологическом порядке.

В ООО «ЦемТур» бухгалтерский учет автоматизирован. Каждое рабочее место бухгалтера оснащено персональным компьютером. Бухгалтерский учет в ООО «ЦемТур» ведется с использованием компьютерной программы автоматизации бухгалтерского и налогового учета «1С: Предприятие», версия 7.7, Комплексная конфигурация (в электронном виде с последующим выводом на бумажные носители). С помощью программы «1С: Бухгалтерия 7.7», формируются первичные документы по всем разделам бухгалтерского и налогового учета, а также автоматически регистрируются все хозяйственные операции, ведутся журналы-ордера и главная книга, формируются бухгалтерские проводки и создаются все отчетные формы по предприятию в целом. Программа «1С: Бухгалтерия 7.7» обновляется при изменениях в законодательстве РФ.

В ООО «ЦемТур» установлена локальная вычислительная сеть, которая объединяет информацию о поставщиках и покупателях, заключенных с ними договорах, контрактах, соглашениях, об объемах производства, отгрузки и реализации продукции, дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, в том числе, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, и другие сведения.

III
Особенности учета расчетов по налогам и сборам в ООО «ЦемТур»

Рассмотрим особенности учета расчетов по налогам и сборам на анализируемом предприятии в связи с тем, что тема дипломной работы «Состояние и направление совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогам и сборам на предприятии (на примере ООО «ЦемТур»).

Согласно п.1 ст. 3 НКРФ каждое юридическое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. ООО «ЦемТур» не является исключением и уплачивает следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, транспортный налог, единый социальный налог. Всеми операциями по начислению и перечислению налогов в ООО «ЦемТур» занимается заместитель главного бухгалтера – Евченко Е.В.

Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивает ООО «ЦемТур» учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Каждый налог учитывается на отдельном субсчете. Так, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ООО «ЦемТур» открыло следующие субсчета:

68/1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

68/2 «Расчеты по налогу на прибыль»;

68/3 «Налог на доходы физических лиц»;

68/4 «Расчеты по налогу на имущество»;

68/5 «транспортный налог».

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается сумма начисленных налогов, фактически причитающихся к уплате в бюджет, по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – перечисление налогов и предъявление НДС к зачету в бюджет. Аналитический учет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждому налогу.

В рассматриваемый период ООО «ЦемТур» уплачивало единый социальный налог (ЕСН) (по ставке 26 %). Сумма налога исчислялась и уплачивалась налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ООО «ЦемТур» открыло следующие субсчета:

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС.

Особенности учета налогов в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является плательщиком НДС. Налоговым периодом по НДС является квартал. Моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров. Датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя.

Первичными документами для расчетов по НДС в ООО «ЦемТур» являются: счета–фактура (Приложение 8,9), книга покупок (Приложение 10), книга продаж (Приложение 11), журнал учета полученных счетов-фактур, журнал учета выданных счетов-фактур. При отгрузке товара выписывается накладная (Приложение 12), после отгрузки выписывается счет-фактура в этот же день. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю, второй остается в бухгалтерии.

Счета-фактуры, выписанные ООО «ЦемТур», регистрируются в книге продаж. В целом по организации соблюдается единая нумерация счетов-фактур.

Организация отражает счет-фактуру в книге продаж в случае, если:

1. Была произведена отгрузка товара и выдана счет-фактура на всю стоимость отгруженной продукции.

2. Был перечислен аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим, получив предоплату, ООО «ЦемТур» составляет «авансовый» счет-фактуру на сумму перечисленного аванса и регистрирует его в книге продаж. При этом продавец выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, одну оставляет у себя, другую выдает покупателю. После отгрузки товара организация выписывает новый счет-фактуру на всю сумму отгрузки и вносит его в книгу продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на аванс, регистрирует в книге покупок.

Если покупатель оплачивает товар частично, счет-фактура регистрируется в книге продаж несколько раз, каждый раз на полученную сумму. При этом делается пометка «частичная оплата».

Книга продаж в ООО «ЦемТур» ведется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», но каждый квартал по окончании налогового периода она распечатывается, прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью.

Счета-фактуры, на основании которых предъявляется к вычету налог на добавленную стоимость, регистрируются в книге покупок. Записываются они в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Если товары (работы, услуги) оплачены не полностью, счет-фактура регистрируется в книге покупок на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты. Каждый раз ставится пометка «частичная оплата».

Аналогично книге продаж, книга покупок в ООО «ЦемТур» по окончании каждого налогового периода распечатывается, прошнуровывается, ее страницы нумеруются и скрепляются печатью.

Начисленную сумму НДС к уплате ООО «ЦемТур» уменьшает на сумму налоговых вычетов. Налоговые декларации по НДС предоставляются в налоговую инспекцию своевременно. Налог в бюджет перечисляется своевременно.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, рабочим планом счетов ООО «ЦемТур» предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68/1 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Пример учета НДС в ООО «ЦемТур».

1. ООО «ЦемТур» продало в октябре организации ООО «Амиго» стройматериалы на сумму 24973,59 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 0491.

Схема бухгалтерских проводок ООО «ЦемТур» выглядела следующим образом:

2. ООО «ЦемТур» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 21368 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3914 . Бухгалтер Иванова М.С. сделала следующие проводки:

3. При начислении НДС с аванса делаются следующие проводки:

Проведя анализ учета расчетов с бюджетом по НДС, делаем вывод что, учет ведется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства.

Учет расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является плательщиком налога на прибыль. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению определяется, нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется на основе данных налогового учета ООО «ЦемТур».

Налоговые регистры организации ведутся в электронном виде в программе 1С: Бухгалтерия, по окончании налогового периода регистры распечатываются, и заверяется подписью главного бухгалтера.

ООО «ЦемТур» уплачивает в бюджет ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль.

Выручка от реализации для целей налогообложения прибыли в ООО «ЦемТур» согласно принятой учетной политики предприятия определяться методом начислений. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств.

Ставка налога, применяемая организацией 20 %, при этом 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

конечный финансовый результат деятельности ООО «ЦемТур» за отчетный период - чистая прибыль или чистый убыток - отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет согласно расчету (налоговой декларации), отражается в учете ООО «ЦемТур» так:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

ООО «ЦемТур» уплачивает налог на прибыль поквартально, такую проводку делает бухгалтер ООО «ЦемТур» в последний день каждого квартала, в котором получена прибыль.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога на прибыль.

Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет оформляется платежным поручением.

При перечислении налога на прибыль в бюджет, бухгалтер ООО «ЦемТур» делает проводку:

Дебет 68.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 «Расчетный счет»

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» является налоговым агентом по исчислению НДФЛ, в отношении дохода выплаченного физическим лицам. Объектом налога на доходы физических лиц является заработная плата, выплаченная своим сотрудникам. С выплаченной заработной платы налог исчисляется по ставке 13 %.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется в ООО «ЦемТур» на счете 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленная работникам ООО «ЦемТур» сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур» отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту счета 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68.3 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Налог на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур» начисляете последним днем месяца, а перечисляете не позднее дня выдачи заработной платы сотруднику.

В ООО «ЦемТур» выплата заработной платы производится два раза в месяц:

- 25-30 числа каждого месяца (аванс);

- 10-15 числа каждого месяца (окончательный расчет).

Пример расчета налога на доходы физических лиц в ООО «ЦемТур».

1. Работнику ООО «ЦемТур» 26 февраля из кассы организации выдан аванс за февраль в сумме 3000 руб. За февраль ему начислена зарплата в сумме 9512 руб. Налоговая база с учетом стандартного вычета в размере 400 руб. составила 9112 руб. Сумма исчисленного налога с зарплаты за февраль по ставке 13% составила 1185 руб. = (9512руб.- 400 руб.) х 13%. 11 марта работник получил зарплату за февраль в сумме 5327,44 руб. В этот же день сумма налога в размере 1185 руб. была перечислена в бюджет. Бухгалтерские проводки выглядят следующим образом:

2. Оклад работника ООО «ЦемТур» Иванова И.И. в 2009 г. составляет 15 000 руб. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь пяти лет. Поэтому Иванов имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также на «детский» вычет в сумме 1 000 руб.

Таким образом, в январе 2009 г. облагаемый доход работника составит: 15 000 руб. - 400 руб. – 1 000 руб. = 13 600 руб. Сумма НДФЛ с его зарплаты будет равна 1768 руб. (13 600 руб. * 13%).

В марте доход Иванова с начала года превысит 40 000 руб. и составит 45 000 руб. (15 000 + 15 000 + 15 000). Следовательно, работник потеряет право на вычет в сумме 400 руб., а вот право на «детский» вычет за ним останется. Сумма НДФЛ, которую удержал бухгалтер из дохода работника в марте, составила: (15 000 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 1820 руб.

По анализу, проведенному по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ, можно сделать вывод, о том, что учет ведется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. По каждому физическому лицу персонально ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме №1-НДФЛ. В налоговой карточке отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде.

Учет налога на имущество.

Налоговым периодом в ООО «ЦемТур» считается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется ежеквартально нарастающим итогом, исходя из сумм остатков по указанным счетам и с учетом сумм предыдущих кварталов. Ставка налога на имущество ООО «ЦемТур» составляет 2,2%.

Учет расчетов предприятия с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 68.4 "Расчеты по налогу на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту субсчета 68.4 "Расчеты по налогу на имущество" и дебету счета 91.2 "Прочие расходы".

Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.4 "Расчеты по налогу на имущество" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Сумма налога исчисляется поквартально, авансовыми платежами.

Сумма каждого авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Годовая сумма налога определяется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Налоговую декларацию по итогам налогового периода ООО «ЦемТур» представляет не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 13)

Пример расчета налога на имущество в ООО «ЦемТур».

По состоянию на 1 января 2009 г. в составе основных средств организации числится станок. Первоначальная стоимость - 210 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, амортизация начисляется линейным методом и составляет 3500 руб. в месяц, остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2009 - 175000 руб. Определим сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2009 г., если ставка налога составляет 2,2%.

Рассчитаем остаточную стоимость станка на 1-е число каждого месяца I квартала 2009 г.:

на 01.01.2009 остаточная стоимость имущества — 175000 руб.

на 01.02.2009 (175000-3500) — 171500 руб.

на 01.03.2009 (171500-3500) — 168000 руб.

Остаточная стоимость на 01.04.2009 — 164500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период равна:

(175000 + 171500 + 168000 + 164500): (3 + 1) = 169750 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2009 г. будет равна 933,63 руб. (169750 руб. * 2,2% / 4).

Учет транспортного налога в ООО «ЦемТур».

ООО «ЦемТур» считается плательщиком транспортного налога.

Сумму транспортного налога организация определяет самостоятельно. Она зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя.

Налог перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован транспорт.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом). (Приложение 14)

Пример учета транспортного налога.

На балансе ООО «ЦемТур» числится грузовик с мощностью двигателя 140 л.с. Ставка налога по этому транспортному средству установлена в размере 10 руб. за л.с. Сумма транспортного налога, которую предприятие должно перечислить за 2009 год составляет 1400 руб. (140 л.с. х 10 руб.).
В декабре 2009 года бухгалтер ООО «ЦемТур» должна сделать такую запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68.5 «Расчеты по транспортному налогу» – 1400 руб. – начислен транспортный налог на грузовик за 2009 год.

После того, как транспортный налог будет перечислен в бюджет, в бухгалтерском учете ООО «ЦемТур» будет сделана проводка:

Дебет 68.5 «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51 «Расчетный счет» – 1400 руб. – перечислен транспортный налог за 2009 год.

Таким образом, анализ налогообложения ООО «ЦемТур» показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, их уровень постоянно растет, при этом ставки налогов остаются неизменными, задолженность перед бюджетом отсутствует. Предприятие уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы с физических лиц, налог на имущество организации и транспортный налог. Налоговое бремя оказывает существенное влияние на материальное положение предприятия, его снижение позволило бы предприятию в большей степени расширить свою деятельность, увеличить заработную плату работникам и увеличить товарооборот.

Пути совершенствования учета расчетов по налогам и сборам

в ООО «ЦемТур»

Бухгалтерский и налоговый учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Исследовав материал, касающийся учета расчетов по налогам и сборам в анализируемом предприятии, хотелось бы отметить ряд недостатков и предложить следующие пути их совершенствования.

Для начала необходимо отметить, что составленные на предприятии ООО «ЦемТур» должностные инструкции не отражают полного списка обязанностей выполняемых бухгалтерами. Поэтому предлагается разработать новые, либо доработать уже существующие должностные инструкции, чтобы они полностью соответствовали функциям каждого сотрудника.

Еще одним недостатком является то, что право подписи всех документов в ООО «ЦемТур» имеют только руководитель и главный бухгалтер и лишь в их отсутствие издается приказ о том, кто имеет право подписи за них. За время прохождения практики был установлен большой объем оборота документов, которые требуют подписи, что отнимает значительно времени у директора и главного бухгалтера. Предлагается назначить заместителей, имеющих постоянное право подписи на исходящей и внутренней документации. Это позволит намного ускорить документооборот как в самой бухгалтерии, так и на предприятии в целом.

Что касается такого документа, как график документооборота, то на анализируемом предприятии он отсутствует. Практика показала, что если руководителем и главным бухгалтером не уделяется должное внимание вопросам управления документооборотом, то периоды относительного затишья в работе бухгалтерии зачастую сменяются авральными работами. Следствиями таких авралов являются несвоевременная обработка документов и сбои в работе бухгалтерской службы, что обычно приводит к отрицательным экономическим последствиям. При реальном управлении документооборотом негативных моментов в большинстве случаев удается избежать.

В общем виде график документооборота представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен составляться в каждой организации с учетом конкретных особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т.п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда, на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем предприятия становится обязательным для исполнения.

В связи с этим рекомендуется примерная форма графика документооборота, представленная в приложении 15.

Еще одним недостатком является то, что при отсутствии одного из сотрудников бухгалтерии по причине болезни или отпуска, его обязанности полностью берет на себя главный бухгалтер, вместо того, чтобы делегировать эти обязанности между остальными работниками. А причина этого – узкая специализация каждого участка и отсутствие у сотрудников опыта и умения работы на другом участке. Для этого предлагается проводить учебные занятия для бухгалтеров предприятия с целью ознакомление каждого участка работы в бухгалтерии, что позволит избежать простоя в работе, опоздания в сроках, вследствие этого избегания штрафов и пени, а также повысит мотивацию сотрудников.

Следующим недостатком, выявленным в ходе прохождения практики, является действующий в ООО «ЦемТур» План счетов. Основным замечанием к нему является отсутствие разбивки некоторых счетов на субсчета, например таких как, 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так к субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» рекомендуется открыть субсчета второго порядка.

69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

2.1. расчеты по пенсионному обеспечению ФБ

2.2. расчеты по пенсионному обеспечению страховая часть

2.3. расчеты по пенсионному обеспечению накопительная часть

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

3.1 расчеты по медицинскому страхованию ФФ

3.2. расчеты по медицинскому страхованию ТФ

При анализе налогового учета, также были обнаружены ошибки. В сентябре 2008 года ООО «ЦемТур» приобрело у ООО «Радуга» инструмент на сумму 708 рублей. ООО «Радуга» при отгрузке выписало товарную накладную (Приложение 12 ), а позже составило счет-фактуру (Приложение ). Разница между товарной накладной и счет-фактурой составила 6 дней. ООО «ЦемТур» не имело право принимать к вычету данную счет фактуру, так как п.3 ст.168 НК РФ говорит что продавцы товаров обязаны выставить счет-фактуру в течении 5 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Так же было установлено, что в книгу покупок за август 2009 (Приложение ) была ошибочно дважды внесена одна счет-фактура. Необходимо выполнить следующие действия по исправлению данной ошибки:

- завести дополнительный лист книги покупок за август 2009 года, присвоить ему порядковый номер и внести необходимые изменения по аннулированию повторной счет-фактуры.

- составить уточненную декларацию по НДС за 3 квартал 2009 года и за год.

02 марта 2008 года в ООО «ЦемТур» вышел приказ на выплату материальной помощи Сидоровой С. С. в размере 5000 рублей (Приложение ). Данную сумму и получил сотрудник на руки. Ошибка заключается в том, что не был удержан налог на доходы физических лиц.

Применение предложенных новшеств и устранение выявленных недостатков, на наш взгляд, позволит улучшить бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ЦемТур» и будет способствовать более точной, достоверной и полной информации.

.

Заключение

Объектом производственной практики послужило Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур». На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что экономическое положение анализируемого предприятия по ряду показателей значительно улучшилось. Основным из этих показателей является конечный финансовый результат (прибыль), который за анализируемый период вырос почти в 2 раза, темп прироста за 2 года составил 51,5%. Однако на предприятии существенно отразился и финансовый кризис страны 2008 года, что вызвало сокращение темпов прироста некоторых экономических показателей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой, которая состоит из четырех работников. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии производится по функциональному признаку, то есть за каждым отдельным работником, в зависимости от объема работ, закрепляется определенный участок.

В ООО «ЦемТур» для ведения учета используется компьютерная программа «1С: Предприятие», версия 7.7, Комплексная конфигурация (в электронном виде с последующим выводом на бумажные носители).

В качестве внутренних нормативных документов в области бухгалтерского учета на предприятии разработаны:

- Устав предприятия

- учетная политика;

- рабочий план счетов;

- должностные инструкции работников бухгалтерии.

Все расчеты с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивает ООО «ЦемТур» учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Каждый налог учитывается на отдельном субсчете.

ООО «ЦемТур» уплачивает следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество, транспортный налог, единый социальный налог.

Анализ налогообложения ООО «ЦемТур» показал, что предприятие ежемесячно уплачивает налоги в бюджет, их уровень постоянно растет и задолженность перед бюджетом отсутствует.

В целом учет в ООО «ЦемТур» ведется с соблюдением общепринятых стандартов бухгалтерского учета, но при этом нельзя не отметить, что существует ряд недостатков в работе.

На предприятии отсутствует график документооборота и разработанные должностные инструкции не соответствуют выполняемым функциям работников бухгалтерии.

Также недостатком является то, что право подписи всех документов в ООО «ЦемТур» имеют только руководитель и главный бухгалтер, а при таком большом объеме документооборота, как на анализируемом предприятии, это отнимает у них много времени.

Существенным недостатком в ведении учета расчетов по налогам и сборам является отсутствие журналов учета полученных и выданных счет-фактур.

На основании изученного практического и теоретического материала нами рекомендуются следующие пути совершенствования учета на предприятии:

- Необходимо начать вести журналы по учету выданных и полученных счет-фактур.

- Разработать новые, либо доработать уже существующие должностные инструкции, чтобы они полностью соответствовали выполняемым функциям каждого сотрудника

- Разработать график документооборота, рекомендуемая форма которого представлена в приложении 10.

- Назначить заместителей, имеющих постоянное право подписи на исходящей и внутренней документации.

- Проводить учебные занятия для бухгалтеров предприятия с целью ознакомление каждого участка работы в бухгалтерии

Предложенные пути совершенствования организации и ведения учета реальны для анализируемого предприятия и позволят улучшить учет в ООО «ЦемТур».

Приложения

Приложение 1

Устав предприятия

1
.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1.Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур», в дальнейшем именуемое "Общество", создано по решению учредителя, принятому 11 декабря 2005г. (решение № 1) на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", данного Устава.

1.2.Учредителем Общества является гражданин Российской Федерации:

-Шутюк Валерий Николаевич, паспорт серии 46 07 № 600250, выдан 15.02.05г. Паспортным столом № 2 Серпуховского ГРУВД Московской области, код подразделения 503-106, зарегистрирован по адресу: Московская область, г.Серпухов, ул.Ракова, д. 16, кв.42.

1.3.Наименование юридического лица:

Полное: Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур» Сокращенное: ООО «ЦемТур»

Фирменное: Общество с ограниченной ответственностью «ЦемТур»

1.4.Юридический адрес Общества: 142200, Московская область, г. Серпухов, ул. 1-я Московская, д. 44.

1.5.Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и
строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего
законодательства РФ.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать, содержащую его фирменное наименование, другие реквизиты с фирменной символикой.

Для достижения целей и задач, поставленных перед Обществом настоящим Уставом, Общество имеет право в порядке, установленном действующим законодательством РФ:

- совершать как на территории России, так и за границей сделки и иные юридические акты с предприятиями, учреждениями, организациями и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, подряда, аренды, займа, перевозки, страхования, поручения, комиссии, хранения, совместной деятельности и другие, а также участвовать в аукционах, торгах, конкурсах, предоставлять гарантии, выступать истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде;

- строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать внаем как на территории России, так и за границей для осуществления своей деятельности любое движимое и недвижимое имущество;

- учреждать филиалы и представительства, дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации и за ее пределами с соблюдением действующего законодательства, а равно участвовать во всякого рода организациях, деятельность которых соответствует задачам Общества, создавать необходимые для своей деятельности предприятия;

-распоряжаться прибылью в пределах, определяемых действующим законодательством.

Общество обязано:

-выполнять обязательства, вытекающие из действующего законодательства и заключенных договоров;

- заключать договоры с работающими по найму гражданами и рассчитываться с ними, независимо от финансового состояния Общества;

- своевременно уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ;

-выполнять другие обязанности, вытекающие из действующего законодательства, Учредительного договора и настоящего Устава.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих Участников.

Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости их вкладов в Уставный капитал (в том числе и стоимости неоплаченной части вклада).

В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его Участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным способом имеют возможность определять его действия, на указанных и других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по Обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Общество в процессе своей деятельности ведет работу по учету и бронированию граждан, находящихся в запасе и призывников в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ и Постановлениями Правительства г. Москвы. Персональная ответственность за проведение данной работы возлагается на Генерального директора Общества.

2.ПРЕДМЕТ И ЦЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЩЕСТВА

2.1.Целью создания Общества является ведение коммерческой деятельности,
направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых
действующим законодательством Российской Федерации.

2.2.Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Общество вправе иметь
гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов
деятельности, не запрещенных действующим законодательством.

2.3.Осуществлению деятельности, отнесенной законодательством к лицензируемой,
предшествует получение Обществом соответствующей лицензии (лицензий) в
установленном порядке.

2.4. Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

2.5.Предметом деятельности Общества являются:

1. Изготовление строительных материалов;

2. Оптовая торговля строительными материалами;

3. Розничная торговля строительными материалами.

Общество обладает универсальной правоспособностью, может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренных в Уставе, не запрещенных действующим законодательством.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Все виды деятельности могут осуществляться как на территории РФ, так и за рубежом.

3. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ФОНДЫ ОБЩЕСТВА

3.1.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества,
гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет сто тысяч рублей.

Уставный капитал вносится имуществом единственного Участника Шутюк Валерия Николаевича и составляет 100000 рублей или 100% Уставного капитала.

3.2.На момент регистрации настоящей редакции Устава Уставный капитал Общества составляет 100000 (сто тысяч) рублей, что соответствует 100% Уставного капитала.

3.3.Вкладом в Уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Денежная оценка не денежных вкладов в Уставный капитал Общества, вносимых участниками Общества и принимаемыми в Общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества (оформляется Решением единственного Участника Общества), принимаемым всеми участниками Общества единогласно. При необходимости, в том числе в случаях, прямо предусмотренных действующим законодательством, уставный капитал может быть увеличен за счет имущества Общества, и (или) за счет дополнительного вклада Участника Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество.

3.4.Увеличение уставного капитала Общества допускается только после его полной оплаты.

3.5.0бщество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости доли Участника Общества в уставном капитале Общества.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше 100 минимальных размеров оплаты труда, определенных на дату представления документов для государственной регистрации.

3.6. В течение 30 (Тридцати) дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала Общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов Общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, информацию о принятом решении.

3.7. Решение об увеличении или уменьшении уставного капитала Общества принимается участником.

3.8. Увеличение или уменьшение уставного капитала Общества осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

4. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕСТВА

4.1.Участники Общества, наряду со своими правами, оговоренными в других статьях
настоящего Устава и Учредительного договора, имеют право:

- участвовать в управлении Обществом;

- получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

- принимать участие в распределении прибыли;

- продать или иным образом уступить свою долю в Уставном капитале Общества либо ее часть одному или нескольким Участникам Общества;

- в любое время выйти из Общества независимо от согласия других его Участников;

- получить в случае ликвидации Общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

4.2.Участники Общества наряду со своими обязанностями, оговоренными в других
статьях настоящего Устава и Учредительного договора, обязаны:

- вносить вклады в порядке и размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены действующим законодательством и Учредительными документами Общества;

- соблюдать положения Учредительных документов Общества;

- не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.

5.ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ПОКРЫТИЯ УБЫТКОВ

5.1.Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в его распоряжение.

5.2.В соответствии с решениями Общего собрания из чистой прибыли происходит пополнение фондов Общества, а остаток прибыли раз в год распределяется между Участниками пропорционально их долям в Уставном капитале.

Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между Участниками Общества:

- до полной оплаты всего Уставного капитала Общества;

- до выплаты действительной стоимости доли (части доли) Участника Общества;

-если на момент принятия такого решения Общество отвечает признакам несостоятельности или если указанные признаки появятся у Общества в результате принятия такого решения;

- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов Общества меньше его Уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

5.3.Убытки Общества покрываются за счет резервного фонда. В случае недостаточности
средств этого фонда, убытки покрываются за счет других фондов Общества.

Приложение № 2.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета

ООО «ЦемТур» на 2009 год

Организация бухгалтерского учета

1.1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:

- Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ;

- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);

- ПБУ 1/2008 "Учетная политика организаций", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н;

- Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 18.09.2006 г. № 115н).

1.2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется
бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в 2009 г. с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7»

1.4. При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать рабочий план счетов
.

1.5. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов.

1.6. Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

1.7. Утвердить график проведения инвентаризации.

В соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инвентаризация имущества и обязательств производится следующим образом:

- по основным средствам (1 раз в 3 года по состоянию на 01.11);

- по материально-производственным запасам (ежегодно по состоянию на 01.10.);

- по денежным средствам в кассе (ежемесячно по состоянию на последний день месяца);

- по иному имуществу, расчетам и обязательствам (ежегодно по состоянию на 31.12.).

Методика ведения бухгалтерского учета в организации

Учет основных средств

Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н (в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н); Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н. (в редакции от 27.11.2006 г. № 156 н).

Амортизация основных средств

1.1. Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливать, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Основание: п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н.

1.2. Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде
линейным способом.

Основание: п.24 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н. .
(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).

1.3. Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более

20000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

Основание:п.5
ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н
.
(в редакции Приказа от 18.09.2006 г. № 116н).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением

в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Основание: п.53 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

Изменение стоимости основных средств

1.4. В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей объекта основных средств в результате произведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

1.5. Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затраты

увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств.

Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

1.6. Переоценку основных средств

не производить
путем индексации

Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

Учет нематериальных активов

2.1. Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.

Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

2.2. Стоимость объектов нематериальных активов погашать

путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Амортизацию начислять независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.

Основание: п.15 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н
.

2.3. Установить

линейный способ начисления амортизации.

Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражать в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока действия организации).

Основание: п.21 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н
.

2.4. Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется – учитывать такие активы на различных субсчетах.

Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

Учет материально-производственных запасов

Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н (в редакции от 26.03.2007 г. № 26н)

Учет материалов

3.1. Приобретенные материалы принимать к учету

по фактической себестоимости.

Основание: п.80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.(в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

3.2. Установить способ списания материалов

по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н
. (в редакции от 26.03.2007 г. № 26 н.)

Учет товаров

3.3. Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать

покупным ценам (по фактической себестоимости).

Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

3.4. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи,

по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н
.

3.5. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать

в фактическую себестоимость.

Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н
.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Учет готовой продукции

3.6. Учитывать готовую продукцию

по фактической производственной себестоимости.

Основание: пп.206-208
«Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

Кассовая дисциплина

4.1. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»

КО-2 «Расходный кассовый ордер»

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»

КО-4 «Кассовая книга»

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»

4.2. Обеспечить контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Учитывать, что лимит расчетов наличными денежными средствами в 2009 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

Основание: Указание ЦБРФ от 20.06.2008 № 1843-У

При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Основание: указание Банка России от 02.07.2002 № 85-Т и МНС России от 01.07.2002 № 24-2-02/252.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

4.3.Сформировать список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды.

Установить срок сдачи отчетов по подотчетным суммам. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Основание: п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 с изменениями от 26.02.1996 г.)

Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

5.1.В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 18.09.2006 № 116 н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

5.2.Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать
по сокращенной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

5.3. Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов

прямые расходы.

Резервы

6.1. Резерв по сомнительным долгам

не создаются.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

6.2. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

не создаются.

Учет отдельных видов доходов и расходов

7.1. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать

методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

7.2. Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:

- расходы по лицензированию;

- расходы по сертифицированию;

- расходы на рекламу;

- расходы на подписку на периодические печатные издания;

- расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;

- общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;

- расходы на ремонт основных средств.

7.3. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы

в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

7.4. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать

по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167н.

Учет дебиторской задолженности

8.1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки. Списание производить

за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

8.2. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную

производится.

Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60н.

Методика ведения налогового учета в организации

Налог на добавленную стоимость

~ момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

2. В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

3. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство:

~ все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса;

4. Осуществлять ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним:

~ в электронном виде с использованием компьютерной программы:
1С: Бухгалтерия 7.7;

~ на бумажных носителях.

5. Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг):

1) нумерация счетов-фактур осуществляется

~ в порядке возрастания номеров в целом по организации;

2) составление и оформление счетов-фактур осуществляется

~ в отношении всех случаев реализации,

3) ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется

~ в отношении всех выставленных счетов-фактур.

6. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~ выявлены указанные ошибки (искажения).

Налог на прибыль

1. Налоговый учет в 2009 году вести:

а) с применением регистров налогового учета:

~ система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ;

2. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

~ по методу начисления;

3. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать:

~ внереализационными доходами.

4. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:

~ равномерно в течение срока действия договора;

5. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются:

~ ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена;

6. Для доходов от реализации, датой получения дохода признается дата реализации продукции (работ, услуг), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ независимо от поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) в их оплату.

7. Для прочих доходов датой получения доходов признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ и услуг) для доходов:

- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);

- по иным аналогичным доходам;

8 По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется:

~ с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками;

9 Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется:

~ равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода);

10. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

~ не создавать.

11. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:

~ выявлены указанные ошибки (искажения).

Приложение №3

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

01 Основные средства:

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

08 Капитальные вложения

1. Строительство объектов основных средств

2. Приобретение объектов основных средств

3. Приобретение нематериальных активов

10 Материалы

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4. Прочие материалы

5. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

6. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

16 Отклонения в стоимости материалов

19 НДС по приобретенным ценностям

1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

20 Основное производство

23 Вспомогательное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

40 Выпуск продукции

41 Товары

1. Товары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

1 Касса организации

2 Денежные документы

51 Расчетный счет

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

1 Расчеты с поставщиками

2 Авансы выданные

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1 Расчеты с покупателями и заказчиками

2 Авансы полученные

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам банков

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам банков

68 Расчеты по налогам и сборам

1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость;

2 Расчеты по налогу на прибыль;

3 Налог на доходы физических лиц;

4 Расчеты по налогу на имущество;

5 транспортный налог.

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1. Расчеты по социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставной капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль

90 Продажи

1 Выручка

2 Себестоимость

3 НДС

9 Прибыль (убыток)

91 Прочие доходы и расходы

1. Прочие доходы

2. Прочие расходы

9 Сальдо прочих доходов и расходов

96 Резервы предстоящих расходов и платежей

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Приложение 4

Должностная инструкция главного бухгалтера

ООО «ЦемТур»

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Главного бухгалтера предприятия.

1.2. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности в установленным действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия.

1.3. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия.
1.4. На должность Главного бухгалтера назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово-хозяйственной работы, в том числе на руководящих должностях, не менее 5 лет.

1.5. Главный бухгалтер должен знать:

- законодательство о бухгалтерском учете; постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство; структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития; положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения; порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета; формы и порядок финансовых расчетов; методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов; порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей; правила расчета с дебиторами и кредиторами; условия налогообложения юридических и физических лиц; порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей; порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности; правила проведения проверок и документальных ревизий; современные средства компьютерной (вычислительной) техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования организации бухгалтерского учета; экономику, организацию производства, труда и управления; основы технологии производства; рыночные методы хозяйствования; законодательство о труде; правила и нормы охраны труда.

1.6. В период временного отсутствия главного бухгалтера, его обязанности возлагаются на Главного бухгалтера.

2.2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

2.3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

2.4. Обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

2.5. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

2.6. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

2.7. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия.

2.8. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.

2.9. Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. Участвует в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

2.10. Принимает меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

2.11. Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах), контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

2.12. Ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.

2.13. Участвует в разработке и внедрении рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

2.14. Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

2.15. Оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

2.16. Руководит работниками бухгалтерии.

3.1. Давать подчиненным ему сотрудникам и службам поручения, задания по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.2. Контролировать своевременное выполнение заданий и отдельных поручений подчиненными ему работниками.

3.3. Запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности Главного бухгалтера.

3.4. Вступать во взаимоотношения с подразделениями сторонних учреждений и организаций для решения оперативных вопросов производственной деятельности, входящей в компетенцию Главного бухгалтера.

3.4. Представлять интересы предприятия в сторонних организациях по вопросам, относящимся к компетенции Главного бухгалтера.

4.1. Необеспечение выполнения своих функциональных обязанностей, а также работу подчиненных ему работников по вопросам их производственной деятельности.

4.2. Недостоверную информацию о состоянии работы на вверенном участке, показатели финансово-хозяйственной деятельности, несвоевременное предоставление различных сведений и отчетности.

4.3. Невыполнение приказов, распоряжений и поручений директора предприятия.
4.4. Необеспечение соблюдения трудовой и исполнительской дисциплины работниками, находящимися в подчинении Главного бухгалтера.

5.2. Режим работы Главного бухгалтера определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.
5.3. В связи с производственной необходимостью, Главный бухгалтер может выезжать в служебные командировки (в т.ч. местного значения).

5.4. Для решения оперативных вопросов по обеспечению финансово-хозяйственной деятельности, Главному бухгалтеру может выделяться служебный автотранспорт.

___________________
(Подпись)

Приложение 5

Должностная инструкция бухгалтера по налогам

(зам. главного бухгалтера) ООО «ЦемТур»

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Бухгалтера по налоговому учету.

1.2. Бухгалтер по налоговому учету назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия.

1.3. Бухгалтер по налоговому учету подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.

1.4. На должность Бухгалтера по данному участку назначается лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

1.5. Бухгалтер по налоговому учету должен знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского и налогового учета для регистрации и обобщения информации о совершаемых однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов;
- формы и методы бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

- план и корреспонденцию счетов, в частности, на этом участке;

- организацию документооборота по налоговому учету;

- порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета, информацию о доходах и расходах предприятия;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- правила эксплуатации вычислительной техники;

- экономику, организацию труда и управления;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о труде;

- правила и нормы охраны труда.

1.6. В период временного отсутствия Бухгалтера по налоговому учету его обязанности возлагаются на Главного бухгалтера.

2.1. Функциональные обязанности Бухгалтера по данному участку определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности бухгалтера и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции исходя из конкретных обстоятельств.
2.2. Бухгалтер по налоговому учету:

2.2.1. Выполняет работу по формированию полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, а также по обеспечению этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ и со всевозможными рекомендациями по применению гл. 25 Налогового кодекса, в частности, с Рекомендациями "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса РФ".

2.2.2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

2.2.3. Осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета так, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным Налоговым кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.

2.2.4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, приводящие к возникновению доходов или расходов.

2.2.5. Определяет самостоятельно порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях.

2.2.6. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета.

2.2.7. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

2.2.8. Подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

2.2.9. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

3.1. Бухгалтер по налоговому учету:

3.1.1. Принимает участие в обсуждении вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.1.2. Вносит предложения и замечания по вопросам улучшения деятельности на порученном участке работы.

4.1. Бухгалтер по налоговому учету несет ответственность за:

4.1.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.

4.1.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.

4.1.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий от Главного бухгалтера.

4.1.4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.

5.1. Режим работы Бухгалтера на этом участке определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии

Приложение 6

Должностная инструкция бухгалтера по учету заработной платы

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Бухгалтера по учету заработной платы.

1.2. Бухгалтер по учету заработной платы назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом директора предприятия.

1.3. Бухгалтер по учету заработной платы подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру

1.4. На должность Бухгалтера по данному участку назначается лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальную подготовку по установленной программе и стаж работы по учету и контролю не менее 3 лет.

1.5. Бухгалтер по учету заработной платы должен знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации бухгалтерского учета, в частности, учета заработной платы, и составлению отчетности на данном участке;

- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;

- план и корреспонденцию счетов, в частности, по учету заработной платы;

- организацию документооборота на данном участке бухгалтерского учета;

- порядок документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с персоналом при оплате труда;

- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;

- правила эксплуатации вычислительной техники;

- экономику, организацию труда и управления;

- рыночные методы хозяйствования;

- законодательство о труде;

- правила и нормы охраны труда.

1.6. В период временного отсутствия Бухгалтера по учету заработной платы его обязанности возлагаются на Главного бухгалтера.

2.1. Функциональные обязанности Бухгалтера по данному участку определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности бухгалтера и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции, исходя из конкретных обстоятельств.
2.2. Бухгалтер по учету заработной платы:

2.2.1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с положениями действующего законодательства РФ.

2.2.2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
2.2.3. Осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

2.2.4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы.

2.2.5. Производит начисление налогов, возникающих на данном участке.
2.2.6. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета.

2.2.7. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

2.2.8. Подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

2.2.9. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

3.1. Бухгалтер по учету заработной платы имеет право:

3.1.1. Принимать участие в обсуждении вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.1.2. Вносить предложения и замечания по вопросам улучшения деятельности на порученном участке работы.

4.1. Бухгалтер по учету заработной платы несет ответственность за:

4.1.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.

4.1.2. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.

4.1.3. Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий от Главного бухгалтера.

4.1.4. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на предприятии.

5.1. Режим работы Бухгалтера на этом участке определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными на предприятии.

Приложение 7

Должностная инструкция бухгалтера – кассира

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность бухгалтера-кассира.

1.2. Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Генеральным директором по представлению Главного бухгалтера.

1.3. Бухгалтер-кассир подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру.

1.4. Бухгалтер-кассир должен знать:

1.4.1. законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, руководящие, методические и нормативные материалы по организации и учету кассовых операций и составлению отчетности по кассе, в том числе Закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

1.4.2. оформление кассовых операций согласно типовым межведомственным формам первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации;

1.4.3. организацию документооборота по учету кассовых операций;

1.4.4. порядок приема, выдачи и хранения наличных денег; правила определения платежеспособности банковских билетов и монет Банка России;

1.4.5. средства вычислительной техники, коммуникаций и связи и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

1.4.6. экономику, организацию труда и управления;

1.4.7. законодательство о труде;

1.5. В период временного отсутствия бухгалтера-кассира его обязанности возлагаются на Главного бухгалтера.

Бухгалтер-кассир:
2.1. Выполняет работу по организации и учету кассовых операций.

2.2. Соблюдет законодательные и нормативные акты, выполняет работу по приему, выдаче и хранению наличных денег.

2.3. Ведет первичную документацию по приему и выдаче наличных денег.

2.4. Ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам Общества;

2.5. Осуществляет контроль за первичной документацией по кассовым операциям и готовит их к счетной обработке.

2.6. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов (сейфов) осуществляет проверку сохранности замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправности охранной сигнализации.

2.7. Ведет прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, подписанным Главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением Генерального директора.

2.8. Производит выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны Генеральным директором, Главным бухгалтером Общества или лицами, на это уполномоченными.

2.9. Производит записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
2.10. Ежедневно в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

2.11. Принимает участие в проведении инвентаризаций.

2.12. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

2.13. Является материально ответственным лицом и, после издания приказа о приеме его на работу, обязан под расписку ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и заключить договор о полной материальной ответственности.

2.14. Не имеет права передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, кроме случаев временной нетрудоспособности или отпуска по распоряжению руководства.

2.15. Следит за сохранностью первичных документов по кассовым операциям.

2.16. Обеспечивает сохранность денежных средств, находящихся в кассе, ККМ и прочих материальных ценностей.

Бухгалтер-кассир имеет право:

3.1. Принимать участие в обсуждении вопросов, входящих в его функциональные обязанности.

3.2. Вносить предложения и замечания по вопросам улучшения деятельности на порученном участке работы.

3.3. Запрашивать и получать необходимые материалы и документы, относящиеся к вопросам деятельности бухгалтера-кассира.

4.1. Бухгалтер-кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный Обществу как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим функциональным обязанностям, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.2. Бухгалтер-кассир также несет ответственность в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации за:

4.2.1. Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий и поручений, нарушение сроков их исполнения.

4.2.2. Невыполнение приказов, распоряжений Генерального директора предприятия, поручений и заданий от Главного бухгалтера.

4.2.3. Нарушение Правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных в Обществе.

На должность бухгалтера-кассира назначается лицо, имеющее среднее профессиональное (экономическое) образование с опытом работы по специальности от года или высшее профильное образование с опытом работы по специальности от полугода.