Анализ структуры и динамики затрат

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Кафедра: «Управление предпринимательской деятельностью »

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Управление затратами в туризме»

Вариант №3

Выполнила:

студентка 3 курса

з/у отделения

специальность: 080507

Санкт-Петербург

2009г

Содержание

Задача №1 ………………………………………………………………………...3

Задача №2 ………………………………………………………………………...7

Задача №3 ………………………………………………………………………..10

Задача №4 ………………………………………………………………………..12

Задача №5 ………………………………………………………………………..13

Задача №6 ………………………………………………………………………..16

Задача №7 ………………………………………………………………………..18 Задача №8 ………………………………………………………………………..20

Задача №9 ………………………………………………………………………..22

Задача №10 ………………………………………………………………………25

Задача №1 Анализ структуры и динамики затрат

Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Расчет за 1 период по статьям затрат

1250/3610*100=34,6%

895/3610*100=24,8%

120/3610*100=3,3%

49/3610*100=1,3%

26/3610*100=0,72%

2/3610*100=0,05%

460/3610*100=12,7%

9.568/3610*100=15,7%

10. 160/3610*100=4,4%

11.80/3610*100=2,2%

Расчет за 2 период по статьям затрат

1265/3678*100=34,4%

905/3678*100=24,6%

110/3678*100=3%

42/3678*100=1,1%

28/3678*100=0,76%

1/3678*100=0,03%

8.490/3678*100=13,3%

9.600/3678*100=16,3%

142/3678*100=3,9%

11. 95/3678*100=2,6%

Определение изменений в структуре затрат по формуле:

у = у (2) – у (1)

у (%) = у (2) / у (1) *100,

где у- изменение статьи затрат в тыс.руб.;

у (%) – изменение статьи затрат в %;

у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.

Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб (у )

1265-1250= +15

905-895= +10

110-120= -10

42-49= -7

28-26= 2

1-2= -1

8.490-460= +30

9.600-568= +32

10.42-160= -18

11. 95-80= +15

Расчет изменений по статьям затрат в % (у (%))

1265/1250*100 =101,2%

905/895*100 =101,1%

110/120*100 =91,6%

42/49*100 =85,7%

28/26*100 =107,7%

1 / 2 *100 =50%

8.490/460*100 = 106,5%

9.600/568*100 = 105,6%

10.142/160*100 = 88,7%

11.95/80*100 = 118,7%

Результаты расчетов заносятся в таблицу

Анализ затрат

Статья затрат	1 период		2 период		Изменения
	Тыс. руб	%	Тыс. руб	%	+ , -	%
1. Сырье и материалы	1250	34,6	1265	34,4	+15	101,2
2. Зарплата основная	895	24,8	905	24,6	+10	101,1
3. Зарплата дополнительная	120	3,3	110	3,0	-10	91,6
4. ЕСН	49	1,3	42	1,1	-7	85,7
5. Затраты на электроэнергию	26	0,7	28	0,8	+2	107,7
6. Брак	2	0,1	1	0,0	-1	50
7. Итого прямых затрат (стр.1+2+3+4+5+6)	2342	64,8	2351	63,9	+9	100,4
8. Общецеховые расходы	460	12,7	490	13,3	+30	106,5
9.Общезаводские расходы	568	15,7	600	16,3	+32	105,6
10. Коммерческие расходы	160	4,4	142	3,9	-18	88,7
11. Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль	80	2,2	95	2,6	+15	118,7
12. Итого косвенных затрат (стр.8+9+10+11)	1268	35,0	1327	36,1	+59	104,7
13. Полная себестоимость товарной продукции (стр.7+12)	3610	100,0	3678	100,0	+68	101,9
14. Прирост продукции на складе по фактической себестоимости	186	5,2	205	5,6	+19	110,2
15. Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13-14)	3424	94,8	3473	94,4	+49	101,4

На основании табличных данных можно сделать выводы:

наиболее существенными статьями затрат являются:

сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);

зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);

общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);

во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:

- налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);

затраты на электроэнергию (107,7%);

общецеховые расходы (106,5%);

общезаводские расходы (105,6%)

Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)

Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.

Задача № 2

Эффект масштаба

1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):

Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты

= 40+20 = 60 млн.руб.

2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:

Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.

Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.

Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.

= 100+50=150 тыс.руб.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.

3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:

-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):

20 млн.руб * 2= 40 млн.руб

- для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):

20 млн.руб * 3= 60 млн.руб

- для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):

20 млн.руб * 4= 80 млн.руб

4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

-для объема производства 800 шт.:

40+40=80 млн.руб;

-для объема производства 1200 шт.:

40+60=100 млн.руб;

-для объема производства 1600 шт.:

40+80=120 млн.руб;

5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:

-для объема производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;

6)Переменные затраты на единицу продукии:

-для объёма производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1200 шт.:

60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1600 шт.:

80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;

7)Себестоимость всего выпуска продукции:

-для объёма производства 800 шт.:

50+50 = 100 тыс.руб.;

-для объёма производства 1200 шт.:

33+50 = 83 тыс.руб.;

-для объёма производства 1600 шт.:

25+50 = 75 тыс.руб.;

Результаты расчетов заносятся в таблицу

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства

Объем производства, шт.	Себестоимость выпуска продукции, млн.руб.			Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
	Постоянные	Переменные	Всего	Постоянные	Переменные	Всего
1	2	3	4=2+3	5=2/1	6=3/1	7=5+6
400	40	20	60	100	50	150
800	40	40	80	50	50	100
1200	40	60	100	33	50	83
1600	40	80	120	25	50	75

По результатам расчетов можно сделать выводы.

При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.

В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать так:

С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.

Задача №3

Маржинальный анализ

Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.

Для решения вводятся обозначения:

Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;

Дм (руб.)- маржинальный доход;

Ц (руб.)- цена единицы продукции;

Н (руб.)- постоянные затраты;

Рn (руб.)- переменные затраты;

К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;

V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.)- прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;

ЗБ (%)- зона безопасности;

ВРфакт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);

П*- запланированный объём прибыли.

1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:

Рn = V* К

Рn = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.

2)Определение прибыли от реализации продукции:

П = ВР-( Рn+Н)

П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.

3)Определение маржинального дохода:

Дм = Н+П=ВР- Рn

Дм = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)

4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т=ВР*(Н/ Дм)

Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.

5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т = К*(Н/ Дм)

Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.

6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):

ЗБ = (ВРфакт -Т)/ ВРфакт *100%

ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%

7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):

Т= (Н+П*)/(Ц-V)

Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.

Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.

Задача № 4

Расчет стоимости тура

Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

СПб:

-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

Великий Новгород:

-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

Транспорт:

- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

- переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.

Расчет точки безубыточности:

Т = К*(Н/(Н+П)

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача № 5

Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости

Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:

-маржинальный доход :

Дм = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный доход на единицу продукции:\

Дм/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

-переменные затраты:

Рn = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

Где С-себестоимость;

-переменные затраты на единицу продукции:

V= Рn/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость единицы продукции:

Сед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый объём реализации:

К, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от реализации:

ВР = Ц* К, = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты:

Рn = V* К, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;

-себестоимость всего выпуска продукции:

С= Рn +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

Сед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

-маржинальный доход :

Дм =ВР- Рn = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от реализации:

П = Дм –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты на весь выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

-постоянные затраты:

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.

Результаты расчетов представлены в таблице.

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель	№ 3
	100%	60%	60% + доп.заказ
А	1	2	3
Объем производства, шт.	250	150	150+50=200
Цена за единицу продукции, тыс.руб.	35	35	35 28
Выручка от продаж, млн.руб.	8,75	5,25	5,25+1,4 = 6,65
Переменные затраты на единицу продукции, тыс.руб.	12,4	12,4	12,4 12,4
Сумма переменных затрат, млн.руб.	3,1	1,86	2,48
Сумма постоянных затрат, млн.руб.	4	4	4+0,05=4,05
Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб.	7,1	5,86	4,05+3,39=7,44
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	28,4	40	37,2
Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.	1,65	-0,61	-0,79

Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.

Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс.рублей.

Задача № 6

Обоснование структуры товарной продукции

Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.

Изменение структуры продукции

Изделие	Отпускная цена, тыс.руб.	Переменные затраты на ед.продукции,тыс.руб.	Удельный вес продукции
			1 вариант	2 вариант
A	32	20	0,1	-
B	24	16	0,5	0,5
C	16	10	0,2	0,4
D	8	4	0,2	0,1

Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.

Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

dyi = (Цi – Vi)/ Цi *Кi ,

где dyi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Цi -цена i-го изделия;

Vi – переменные затраты на единицу i-го изделия;

Кi – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый вариант:

dyA = (32-20)/32*0,1= 0,037

dyB =(24-16)/24*0,5=0,166

dyC =(16-10)/16*0,2=0,075

dyD =(8-4)/8*0,2=0,100

Второй вариант:

dyA =(32-20)/32*0=0,000

dyB =(24-16)/24*0,5=0,166

dyC =(16-10)/16*0,4=0,150

dyD =(8-4)/8*0,1=0,050

Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

n

Dy =  dyi

i=1

Первый вариант: Dy =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378

Второй вариант: Dy =0+0,166+0,150+0,050=0,366

Определение прибыли по формуле:

П = ВР*Ду-Н,

где ВР-выручка от реализации продукции;

Ду –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н-постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.

Второй вариант:

П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача № 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Известны следующие данные

Характеристика услуг

Показатель	Услуга
	А	Б
Цена услуги, тыс.руб.	55	65
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб.	23	30
Ставка маржинального дохода, тыс.руб.	32	65
Объём дополнительного заказа, ед.	-	100
Время оказания услуги, час	5	4

Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:

Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.

За это время можно произвести услуг А в количестве:

400час./5 час. = 80 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.

Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:

Дм(А) = 32 тыс.руб.*80 ед. = 2560 тыс.руб.

Дм(Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

6500-2560 = 3940 тыс.руб.

Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Задача № 8

Операционный левередж (рычаг)

Смета затрат на производство туруслуг

Показатель	Сумма,тыс.руб.
1.Оплата счетов автотранспортного предприятия	1100
2.Оплата счетов гостиницы	7350
3.Оплата питания	6200
4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)	3450
5.Зарплата АУП (с ЕСН)	850
6.Аренда помещения	940
7.Услуги связи	340
8.Налог на имущество	80

Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%

Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1.Оплата счетов автотранспортного предприятия	1100
2.Оплата счетов гостиницы	7350
3.Оплата питания	6200
4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)	3450
Итого	18100

Постоянные затраты:

1.Зарплата АУП (с ЕСН)	850
2.Аренда помещения	940
3.Услуги связи	340
4.Налог на имущество	80
Итого	2210

Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.

Определение прибыли от реализации:

Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта

Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость

Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.

Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С = (Н+П)/П,

где С-сила воздействия операционного рычага;

Н-постоянные затраты;

П-прибыль от реализации турпродукта.

С = (2210+4062)/4062 = 1,544

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :

1,544*11%/100% = 17%

Задача №9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации

Объём продаж и затраты предприятия

Показатели, тыс.руб.	Структура затрат 1	Структура затрат 2
Объём продаж	8500	8500
Затраты переменные	4200	3600
Затраты постоянные	2500	3100
Себестоимость продукции	6700	6700

Структура затрат 1

1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес перем. = переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63

2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции =

2500 / 6700 = 0,37

3)Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.

4)Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 = 4300 тыс.руб.

5)Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.

6)Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%

7)Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4

Структура затрат 1

Удельный вес перем. = 3600/6700 = 0,54

Удельный вес пост. =3100/6700 = 0,46

Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.

Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.

Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.

Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%

Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7

Результаты расчетов:

Показатели	Структура затрат		Отклонение
	1	2	+ , -	%
Себестоимость продукции, тыс.руб.	6700	6700	0	100
Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции	0,63	0,54	-0,09	85,7
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции	0,37	0,46	+0,09	124,3
Прибыль, тыс.руб.	1800	1800	0	100
Маржинальный доход, тыс.руб.	4300	4900	+600	114
Точка безубыточности, тыс.руб.	4941,86	5377,55	+435,69	108,8
Зона безопасности, %	42	37	-5	-
Операционный рычаг	2,4	2,7	+0,3	112,5

На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.

Задача № 10

Покупать или производить?

Данные об объёмах продаж и их вероятности

Объём продаж, шт.	Вероятность
1000	0,05
2000	0,20
3000	0,25
4000	0,35
5000	0,10
6000	0,05

Затраты на единицу продукции при ожидаемом объёме реализации, руб.

Статьи затрат	Затраты на ед. продукции, руб.
	Всего	Постоянные	Переменные
1. Материалы	25000	-	25000
2. Зарплата	19000	-	19000
3. Электроэнергия	16000	-	16000
4. Общепроизводственные расходы	10500	6800	3700
5. Общехозяйственные расходы	8600	5200	3400

Цена единицы покупного изделия – 75 тыс.руб.

1)Найдём предполагаемый объём продаж:

V = pi * Vi ,

i

где: V-предполагаемый объём продаж;

р-вероятность совершения продаж в i-м объёме.

V = 1000*0,05+2000*0,20+3000*0,25+4000*0,35+5000*0,10+6000*0,05 = 50+400+750+1400+500+300 = 3400 шт.

Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объёме V:

Y = a + b * x

Y-совокупные затраты предприятия;

a-постоянные затраты на весь выпуск;

b-переменные затраты на единицу продукции;

x-количество изделий;

Y = 5200*3400+75000*3400 = 17680000+255000000=272680000 руб.

3)Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:

Y = 12000*3400+67100*3400=40800000+228140000 = 268940000 руб.

Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.

4)Определение объёма продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).

Пусть Х – искомый объём продаж.

Для этого необходимо решить следующее неравенство:

12*3400+67,1Х5,2*3400+75Х

40800+67,1Х17680+75Х

67,1Х-75Х17680-40800

-7,9Х-23120

Х2926

Таким образом, при объёме продаж менее 2926 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.