Учет денежных средств 17

Содержание:

Часть
I
. Теоретическая часть

1.1 Порядок открытия расчетного счета.
2

1.2 Документальное оформление операций по расчетному счету.
3

1.3 Выписка банка, порядок ее обработки.
3

1.4 Синтетический учет операций по расчетному счету.
3

1.5 Учет денежных переводов в пути.
5

1.6 Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах,

чековых книжках и иных платежных документах.
5

1.7 Учет расчетов платежными поручениями.
6

1.8 Учет расчетов платежными требованиями.
7

1.9 Учет при расчетах чеками.
7

1.10 Учет расчетов по инкассо.
8

1.11 Учет расчетов аккредитивами.
9

Часть
II
. Практическая часть

Список использованной литературы

Часть
I
. Теоретическая часть

1.1 Порядок открытия расчетного счета.

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк:

- заявление установленной формы на открытие счета;

- копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариусом;

- копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариусом;

- справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве
налогоплательщика;

- копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионным фонд РФ;

- документ, удостоверяющий полномочия руководителя предприятия;

- копию приказа о назначении на должность главного бухгалтера;

- карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера,
заместителя руководителя и оттиском печати предприятия
по установленной форме, заверенную нотариально.

При временном отсутствии печати или увольнении главного бухгалтера с разрешения руководителя банка устанавливается срок, когда предприятие предъявляет в банк документы без оттиска печати или с одной подписью.

В этот же период подписывается договор банковского счета и по распоряжению управляющего банка организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения ее денежных средств. Номера счетов различаются в зависимости от принадлежности к форме собственности (унитарные, АО, физические лица).

На расчетный счет поступают деньги за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, кредиты банка, займы и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: поставщикам за материалы, за работы, погашение задолженности бюджету, внебюджетные социальные фонды.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (
CT.855 ГК РФ):

платежи первой очереди - списание по исполнительным документам для

удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и

здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь - по исполнительным документам, по расчетам по выплате

выходных пособий и заработной плате, по платежам в бюджет и

внебюджетные государственные фонды;

в третью - по заработной плате, по платежам в бюджет и внебюджетные

государственные фонды;

в четвертую, пятую - по другим платежным документам в порядке календарной

очередности.

Списание денежных средств с расчетного счета по требования относящимся
к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку, и оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая очередность.

1.2 Документальное оформление операций по расчетному счету.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с р/счета выдаются предприятию ( на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские расходы, на приобретение ГСМ ) на основании чеков. Денежный чек
- это распоряжение предприятия выдать указанную в нем сумму наличных денег с р/счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем банке. Чек заполняют от руки чернилами. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, и сведения о назначении полученных сумм.
Чеки подписывают руководитель и главный бухгалтер и скрепляют подписи печатью. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку
после проверки подлинности подписей и печати. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек
выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием ФИО и паспортных данных. В чеке на предъявителя
этих данных нет. На практике целесообразно использовать именные чеки.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению
- письменный приказ владельца счета банку. Состоит из трех частей: объявление, квитанция и ордер. Объявление заполняют от руки, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, продукцию, взнос в уставный капитал, депонированная заработная плата). На принятые деньги банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денег в кассе. Ордер будет приложен к выписке банка, он служит основанием для зачисления денег на расчетный счет предприятия.

1.3 Выписка банка, порядок ее обработки.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.
Это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с р/счета, остаток на нем на начало и конец дня. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. И эти же коды использует организация при ее обработке.

Приступая к обработке выписки, бухгалтер должен проверить и подобрать оправдательные документы на каждую зафиксированную операцию. Выписка банка является регистром аналитического учета, на основании ее ведут записи в учетных регистрах (ведомости №2, журнал-ордер №2). Все приложенные документы к выписке гасятся штампом «погашено», оправдательные документы нумеруются. На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах, приложенных к ней. проставляют коды корреспондирующих счетов со счетом 51. а на документах еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их Поступления. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом банку.

1.4 Синтетический учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету предприятие ведет на счете 51 «Расчетные счета».
Счет активный, основной, денежный. Дебетовое сальдо показывает остаток свободных денежных средств на расчетных счетах предприятия на начало месяца, оборот по Д - поступление денег на расчетные счета, оборот по К - суммы списанные с расчетных счетов.

Кредитовые обороты по счету 51 записывают в журнале-ордере №

2,
дебетовые — в ведомость № 2

на основании обработанных выписок банка.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете.

По Дебету 51

1. Поступила выручка за реализацию:

- продукции (работ) 90/1

- основных средств и прочего имущества 91/1

2. Наличные деньги внесены из кассы 50

3. Возврат неиспользованного остатка аккредитива,

лимитированных чековых книжек,

закрытие депозита 55

4. Проданы собственные акции АО, выкупленные у акционеров 81

5. Зачислены суммы, числящиеся в пути 57

6. Возвращены, предоставленные займы, погашены облигации 58

7. От покупателей и заказчиков 62

8. Зачислены кредиты банка и займы 66,67

9. Получены займы от юридических и физических лиц 66,67

10. Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет 68

11. Возврат поступления по претензиям 76/2

12. Зачислены страховые возмещения от страховщиков по договору имущественного и личного страхования 76/1

13. Из фонда социального страхования 69/1

14. От отдельных лиц в погашение задолженности:

- по ссудам, за причиненный ущерб,

- за форменную одежду 73

15. От учредителей взносы в уставный капитал 75/1

16. Погашена дебиторская задолженность 76

17. От филиалов предприятий, выделенных на

самостоятельный баланс 79

18. Зачислены средства целевого финансирования 86

19. Зачислены:

штрафы за нарушения хозяйственных договоров,

ранее списанная на потери дебиторская задолженность, 91

пени, неустойки,

проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям,

проценты по облигациям курсовые разницы

По Кредиту 51

1.5 Учет денежных переводов в пути.

Многие организации, особенно торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (выручку) в течение рабочего дня в банк. В таких случаях они пользуются услугами банковских инкассаторов. Период времени с момента передачи денег инкассатору они будут числиться как переводы в пути.

Учет денежных переводов в пути ведут на счете 57 «Переводы в пути».
Счет активный, инвентарный. Дебетовое сальдо отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения, но не зачисленные на расчетный счет организации. Дебетовый оборот - отражает денежные средства, внесенные в банки или почтовые отделения для зачисления на расчетный счет организации, а кредитовый оборот их поступление на расчетный счет. Счет 57 ведут в журнале-ордере № 3

.

Наряду с переводами на данном счете организации учитывают валютную выручку, предназначенную для обязательной продажи. А также денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Бухгалтерские записи операций:

1. Сделан денежный перевод на покупку валюты Д 57 К 51

2.
Выручка сдана инкассатору, внесена на почте для
перевода Д 57 К 50

3. Иностранная валюта зарегистрирована для обязательной продажи

Д 57 К 52

4. Отражена выручка за проданные товары при расчетах с покупателями пластиковыми карточками Д 57 К 90/1

5. Поступили деньги на специальный карточный счет Д 55 К 57

6. Зачисляются переводы на счет в банке Д 51 К 57

7.
Приобретена иностранная валюта Д 52 К 57

8. Списана проданная валюта Д 91/2 К 57

9. Отражена курсовая разница Д 57 К 91/1
или Д 91/2 К 57

1.6 Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

Основные положения, связанные с осуществлением безналичных расчетов, регулируются ГК РФ. Совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчетов и учреждениями банков представляют собой форму расчетов.
Кодекс не содержит исчерпывающего перечня форм расчетов, а регламентирует лишь основные из них. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

В настоящее время организации используют следующие формы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, чеками из чековых книжек, инкассовыми поручениями.

Партнеры вправе избрать и установить в договоре любую из указанных

форм расчетов.

В соответствии с п. 2.1 Положения о безналичных расчетах расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать: наименование расчетного документа и код формы по ОКУД; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

обязательны к указанию ИНН и БИК;

номер банка плательщика. Наименование банка плательщика ( фирменное

обозначение), его местонахождение; наименование плательщика, номер его счета в банке;

наименование получателя средств, номер его счета в банке;

Наименование банка получателя, номер банка получателя, назначение платежа; очередность платежа; указание вида операции;

налоги, подлежащие уплате, в расчетных документах должны быть выделены либо иметь указание на то, что налог не уплачивается;

сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

подписи руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати на первом экземпляре.

Отзыв платежных и инкассовых поручений, платежных требований, возможен только в отношении документов, помещенных в картотеку. При этом частичный отзыв сумм не допускается.

Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 дней.

1.7 Учет расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение
- это приказ банку о перечислении с расчетного счета организации суммы денег на счет другого предприятия, оформленное на специальном бланке, которое действительно в течение 10 дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается.)

Платежные поручения принимаются от плательщика к исполнению независимо от наличия средств на счете.

Без акцепта плательщика расчеты платежными поручениями могут применяться в двух случаях:

- если это установлено законом;

- если такая форма расчетов предусмотрена сторонами по основному договору при условии, что плательщик предоставил банку право на списание денежных средств без его распоряжения.

Платежное поручение кроме обязательных реквизитов должно иметь дополнительные:

- условие оплаты;

- срок для акцепта;

- дата отсылки или вручения плательщику отгрузочных документов;

- наименование отсуженного товара, номер, дату договора, реквизиты отгрузочных документов.

Расчеты платежными поручениями производятся.

1) с поставщиками за полученные товары и услуги Д 60 К 51

2) авансовый платеж или предварительная оплата товаров и услуг

Д 60/ав К 51

3) погашение кредиторской задолженности, включая платежи по решению арбитража или суда Д 76 К 51

4)
расчеты с бюджетом Д 68 К 51

5) расчеты с внебюджетными фондами Д 69 К 51

6) расчеты с коммунальными службами, арендодателями Д 76 К 51

7)
перечислены проценты, возврат кредитов и займов Д 66,67 К 51

8) размещены займы Д 58 К 51

9) перечисление средств за счет ранее созданных резервов Д
96 К
51

1.8 Учет расчетов платежными требованиями.

Платежное требование
является расчетным документом, сод ержащимтребование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Безакцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и не может быть менее трех дней.
Ограничения по максимальному количеству дней нет. Если в платежном требовании отсутствуют слова «без акцепта» и срок акцепта не указан, то он автоматически считается равным 3 дням.

В платежном требовании указываются: условие оплаты, срок для акцепта, дата отсылки плательщику, наименование товара, номер и дата договора. М документов, подтверждающих поставку товаров, дата поставки, способ поставки... Банк плательщика списывает деньги с расчетного счета п переводит их в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Плательщик может отказаться от акцепта полностью или частично.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором.

Бухгалтерские записи:

- Выставлен счет покупателю на отгруженную продукцию, платежное требование Д 62 К 90/1

- Получены деньги на расчетный счет по пл. требован Д 51 К 62

1.9 Учет при расчетах чеками.

Чек
( англ.) — денежный документ. В соответствии с п.1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ЦБ, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем
считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем
— лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком
— банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек должен содержать предусмотренные ст.87 8 ГК РФ обязательные реквизиты:

- наименование «чек»;

- поручение плательщику и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским.
Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению. Такой чек может быть передан новому чекодержателю с помощью индоссамента.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь денежное покрытие в виде, предварительно депонированных средств на специальный банковский счет. Однако банк-плателыцик может иметь договоренность с чекодателем. об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта.
Чек не является средством кредитования организаций, поэтому начисление % по нему запрещается.

- Чек не предъявляется к акцепту.

- Срок оплаты по чеку устанавливается законом, а не соглашением

- Отказ от оплаты чека может быть удостоверен не только нотариуса, но и соответствующей отметкой плательщика либо инкассирующего банка.

Выдача чека не погашает денежного обязательства чекодателя до момента оплаты чека плательщиком. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Чековые книжки
организации получают в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. Обычно, выдавая чековую книжку, банк определяет сумму лимита, на которую можно выписать чеки. Срок использования чековой книжки - не более 6 месяцев.

Чеками рассчитываются за принятые покупателем по приемно-сдаточным документам товары, ТМЦ, которые фактически вывезены покупателем или доставлены ему поставщиком, а также за оказанные

услуги.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках, чекодатель
ведет на субсчете 55/2 «Чековые книжки»
в журнале-ордере № 3.
Сальдо дебетовое - остаток неиспользованного лимита по чековьш книжкам. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков.

В бухучете операции но расчетам чеками отражаются:

1.Получение лимитированных чековых книжек и пополнение лимита

- за счет собственных средств организации Д 55/2 К 51

- за счет ссуды банка Д 55/2 К 66

Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору.

2
. Оплата чеками товаров, услуг поставщикам Д 60 К 55/2

3. Выдана в подотчет лимитированная чековая книжка Д71 К 55/2

4. Возврат неиспользованных чеков Д 51 К 55/2

Чекодержатель
организует учет полученных чеков на субсчете 62 «Расчеты с покупателем по чекам».
Д 62 К 90/1

Все полученные чеки он обязан зарегистрировать в книге учета ценных бумаг. Книга брошюруется, скрепляется печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.

1.10 Учет расчетов по инкассо.

Эта форма расчетов применяется при списании средств со счетов предприятий без их согласия ( безакцептные платежи).
При расчетах на инкассо банк обязуется по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществить действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. В настоящее время применяются следующие формы расчетов на инкассо:

платежные требования,
оплачиваемые в порядке предварительного акцепта или в безакцептном порядке;

- инкассовые поручения,
оплата которых производится без распоряжения

плательщика (в бесспорном порядке).

Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платежного требования, инкассового поручения.

На списанные таким образом суммы составляются бухгалтерские проводки, отражаемые в журнале-ордере № 2

Инкассовые поручения применяются:

1. Взыскание недоимок по платежам в бюджет Д 68 К 51

2. Взыскание недоимок по платежам во внебюджетные фонды Д 69 К 51

3. За операционные услуги банка Д 91/2 К 51

4. Суммы штрафов и иных санкций при взыскании недоимок по платежам в бюджет (по решению суда) Д 91/2 К 51

5. На основании приказов арбитража и исполнительных листов выданных судами Д76 К 51

6. Взыскание в бесспорном порядке сумм стоимости коммунальных платежей (за газ, воду, электро- и тепловую энергию,
на основании показаний измерительных приборов и действующих тарифов, канализацию
- по установленным тарифам Д 76,60 К 51

7. За пользование телефонам - по установленным тарифам Д 76 К 51

1.11 Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив
(лат. доверительный) - вид банковского счета, открываемого по поручению плательщика (покупателя) в банке поставщика на определенный срок.

При этой форме расчетов плательщик оформляет аккредитивное заявление, которым поручает своему банку выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему ТМП определенным поставщиком.

В заявлении указываются: № договора, по которому открывается аккредитив, дата закрытия аккредитива в банке поставщика, наименование поставщика, наименование документов, по которым производится платеж, общее наименование товара, сумма аккредитива.

Банк депонирует указанную в заявлении сумму и уведомляет об этом банк поставщика. После отгрузки продукции (товара) поставщик предъявляет в свой банк документы, подтверждающие отгрузку продукции. На основании их поставщику зачисляется платеж с аккредитива.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком.

Расчеты по аккредитивам учитывают на счете 55/1
«Аккредитивы»
субсчет. Сальдо дебетовое - остаток не использованных по назначению средств аккредитива. Аналитический и синтетический учет этих расчетов ведется в Ж/О № 3 на основании выписок банка.

1. Открыт аккредитив за счет средств предприятия Д 55/1 К 51

2. Открыт аккредитив за счет кредита банка Д 55/1 К 66

3. Погашена задолженность поставщику, кредитору суммами, списанными с аккредитива Д 60,76 К 55/1

4. Возврат неиспользованных сумм при закрытии аккредитив Д 51 К 55/1

5. В погашение кредита банка Д 66 К 55/1