Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институтФилиал в г. Барнауле
| Факультет | Кафедра |
| Учетно-статистический | Бухгалтерского учета, аудита, статистики |
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Группа 5 Бкп 2
Дисциплина Аудит
Преподаватель
Барнаул 2010 г
Исходные данные для выполнения практических заданий по организации и проведению аудиторской проверки с использованием программы AuditXP «КОМПЛЕКС АУДИТ». 3.1. Сведения о бизнесе аудируемого лицаАудиторской фирмой было принято решение об оказании услуг по подтверждению завешенной годовой финансовой отчетности за 200Х год по открытому акционерному обществу «Пекарь».
Для сбора информации о клиенте были изучены:
Статистические данные Западно-Сибирского региона по аналогичным организациям.
Информация об аудируемом лице, размещенная в средствах массовой информации и Internet.
Документы, полученные от ОАО «Пекарь»:
устав;
лицензии, с момента создания Общества, на все виды осуществляемой деятельности;
регистрационные документы (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр, свидетельство о внесении изменений в Единый государственный реестр, свидетельство о постановке на учет в ИФНС, внебюджетных фондах и т.д.; ИНН);
учетные политики Общества для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
бухгалтерская отчетность в полном объеме за предыдущий и проверяемый период;
статистическая отчетность;
выписки из реестра акционеров;
документы о регистрации проспекта эмиссии акций;
инвентаризационные описи и ведомости по результатам инвентаризации, проводимой перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2006 год.
Информация, полученная от ОАО «Пекарь» о:
Производственной структуре Общества (основные и вспомогательные подразделения).
Структуре бухгалтерии.
Номенклатуре выпуска продукции.
Видах осуществляемой деятельности.
Основных показателях финансово-хозяйственной деятельности предшествующего проверяемому периода.
Кроме того, проведен устный опрос персонала и визуальный осмотр помещений общества.
По результатам исследования вышеперечисленных документов, проведенного опроса, визуального осмотра получена следующая информация о клиенте.
ОАО «Пекарь» зарегистрировано постановлением администрации Центрального района 21 сентября 1992 года и является правопреемником Барнаульского хлебокомбината, история которого насчитывает более сорока лет успешной работы. На Барнаульском рынке организация занимает одно из лидирующих положений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что ОАО «Пекарь» входит в число наиболее крупных организаций аналогичного профиля в Западно-Сибирском регионе.
Согласно уставу ОАО «Пекарь»:
1. Основными видами деятельности общества являются:
Переработка зерна пшеницы и производство муки.
Заготовка, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции.
Производство и сбыт хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий.
2. Дополнительными видами деятельности являются:
Оказание посреднических услуг в области торговли.
Осуществление инвестиций как за счет собственных, так и привлеченных средств в производство на территории РФ и за рубежом.
Сдача в аренду, временное безвозмездное использование имущества.
Для реализации поставленной цели общество имеет:
сеть магазинов розничной торговли, которые являются подразделениями общества и не имеют самостоятельного баланса;
хлебоприемный пункт, являющийся структурным подразделением Общества, расположенный в Ключевском районе.
Контрольный пакет акций общества принадлежит шести физическим лицам, которыми для достижения целей функционирования общества сформирована и утверждена организационно – управленческая структура (Приложение 1).
В Обществе разделены все функциональные обязанности. На каждого работника управления разработана должностная инструкция. В тоже время распределение должностных обязанностей между сотрудниками осуществлялось без учета того, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции:
санкционирование операций с активами Общества,
регистрация данных операций в первичных документах и бухгалтерском учете,
обеспечение сохранности активов,
проведение инвентаризации активов и обязательств,
получение оплаты за реализованное имущество,
отражение операций с денежными средствами в бухгалтерском учете.
Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (согласно приказу руководителя организации). Установлены материально ответственные лица, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Доступ к активам организации ограничен. Для обеспечения сохранности имущества Обществом заключен договор с Отделом вневедомственной охраны Центрального района. Общество использует весьма распространенные формы физического контроля: специализированные складские помещения, сейфы, на окнах установлены решетки, территории помещений, в которых хранятся ценности, ограждены забором, в помещениях установлены прочные, запирающиеся двери, проведена сигнализация.
Бухгалтерский учет ведется с применением программы БЭСТ-4. При работе с программой применяется система персональных паролей для доступа в локальную сеть, в тоже время не в полном объеме ограничен доступ сотрудников организации к тем файлам, массивам и базам данных, работа с которыми не входит в их компетенцию.
Для обеспечения контроля за сохранностью активов Общества созданы инвентаризационные комиссии. Однако график проведения инвентаризации не разработан, внеплановые инвентаризации не проводятся, инвентаризации, проведение которых предусмотрено действующим законодательством проводятся также не всегда.
В организации не разработан график документооборота с указанием срока составления первичных документов, Ф.И.О. сотрудников, ответственных за их оформление, утверждение. Номенклатура дел не разработана, но первичные документы брошюруются, последовательно нумеруются и хранятся в специально оборудованном под архив помещении.
Кадровая политика Общества находит отражение в следующих документах:
Устав;
Правила внутреннего распорядка;
Контракт сотрудника.
Кадровая политика Общества как в отношении уже работающего персонала, так и в отношении кандидатов на работу заключается в реализации определенных принципов:
1. Открытости. Принцип открытости применяется как при подборе персонала, так и в дальнейшей работе с ним.
2. Активности. Замещение вакантных позиций производится на основании конкурсного отбора. Для оценки соответствия работников занимаемым должностям разрабатывается порядок аттестации персонала.
3. Перспективности. Подбор в первую очередь перспективных специалистов.
4. Удержания. Разработана система мотивации персонала, которая сочетает материальные и нематериальные механизмы стимулирования.
5. Развития. Постоянное развитие персонала является необходимым условием успеха и выживания, поэтому Обществом проводится активная работа по повышению квалификации кадров.
6. Совершенствования. Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Совершенствование персонала предполагает его развитие и постоянное обучение.
Для решения вопросов, касающихся подбора, обучения, консультирования сотрудников создан отдел кадров. Определена система подбора персонала, включающая внешний и внутренний набор. Внешний набор предполагает размещение объявлений в газетах, на радио, на телевидении; в агентствах по трудоустройству; в ВУЗах или других учебных заведениях. Внутренний набор заключается в оповещении сотрудников об имеющихся вакансиях; в поиске кандидатов среди сотрудников Общества (продвижение по карьерной лестнице).
При приеме сотрудников на работу претенденты проходят отборочные процедуры, для проверки их соответствия заранее установленным требованиям и критериям, определенным для конкретной должности.
В ходе беседы, проведенной с генеральным директором Общества, было установлено, что он осознает значимость и необходимость своевременной подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе объективных и достоверных данных бухгалтерского учета, однако не в полной мере осознает значение внутреннего контроля. Руководитель считает, что организацией внутреннего контроля в Обществе занимается бухгалтерская служба и контрольно-ревизионное управление, а менеджмент организации не несет ответственности за формирование эффективной системы внутреннего контроля.
Внешние консультанты по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности не привлекаются.
Бухгалтерий учет в Обществе ведется бухгалтерией, выделенной в отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Разделение учетного труда между сотрудниками бухгалтерии - функциональное. Структура бухгалтерской службы представлена на рисунке Рис. 1..
Структура бухгалтерии ОАО «Пекарь»
В обязанности бухгалтерской службы входит:
обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;
предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;
контроль за правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;
учет доходов и расходов;
своевременное проведение расчетов;
составление и представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;
хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.
Обществом приняты следующие принципы ведения бухгалтерского учета:
1. Принципы организации работы бухгалтерии:
| Критерий | Результат |
| Штат бухгалтерии, его укомплектованность. | Состав бухгалтерии 14 человек. Все работники бухгалтерии имеют высшее образование, кроме работников, занимающихся учетом наличных денежных средств и материалов. |
| Распределение обязанностей между сотрудниками, должностные инструкции. | Функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией. |
| Работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. | Обществом проводится работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера имеют аттестаты Профессионального бухгалтера, принимают участие в семинарах, проводимых АТИПБ и краевой налоговой службой, ежегодно повышают уровень своей квалификации в УМЦ в объеме не менее 40 часов. |
| Наличие основных инструктивных материалов по бухгалтерскому учету и отчетности. | Информационно-консультационная база достаточна: "Консультант плюс", "Гарант". Работники бухгалтерии имеют возможность пользоваться периодическими изданиями в области учета и налогообложения. Несмотря на это изменения в порядке ведения бухгалтерского учета учитываются не всегда своевременно. |
2. Общая характеристика бухгалтерского учета:
| Критерий | Результат |
| Применяемая форма счетоводства. | Обществом используется автоматизированная форма счетоводства. |
| Состояние всех регистров синтетического и аналитического учета. | В настоящее время состояние части регистров синтетического и аналитического учета удовлетворительное. Учетные регистры как элемент учетной политики не определены. |
| Состояние первичной документации, применение утвержденных типовых и специализированных форм бланков. | Состояние первичной учетной документации удовлетворительное. Нуждаются в совершенствовании в части оформления и утверждения только специализированные формы бланков, которые не предусмотрены в альбомах типовых унифицированных форм первичной документации. |
| Порядок подготовки отчетности. | Состав, структура, содержание внутренней отчетности Обществом не разработаны. Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется и представляется пользователям своевременно. График представления отчетности отсутствует. |
Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной генеральным директором организации Приложение 2.
Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием программного продукта БЭСТ-4, сопровождение которого осуществляет ОАО «Интеллект-Сервис» в соответствии с условиями соответствующего договора. Программный продукт БЭСТ-4 лицензирован, обновление, и доработка рабочей версии программы производятся в соответствии с изменениями в хозяйственном, налоговом, бухгалтерском законодательстве. Программный продукт адаптирован к особенностям функционирования организации. Программа объединена в сеть. Каждое рабочее место оснащено персональным компьютером, кроме розничных магазинов, отчетность которых проверяется работниками бухгалтерии, после чего обработанные данные вводятся в компьютер. Обработка учетных данных ведется локально. Ввод данных осуществляется с клавиатуры. Техническое обеспечение КОД - компьютеры семейства Pentium - IV. Возможности компьютерной системы - гибкость настройки, формирование бухгалтерской отчетности, управленческая отчетность не формируется. Обеспечение контроля за вводом данных осуществляется путем присвоения идентификационных номеров, защитных кодов и паролей. Ответственность за обеспечение соответствия данных, введенных в бухгалтерскую программу, фактически совершенным хозяйственным операциям возложена на заместителя главного бухгалтера. Обработанные бухгалтерские данные хранятся в распечатанном виде в папках, которые по окончании отчетного года передаются в архив Общества.
Обслуживание бухгалтерской программы осуществляется собственными силами Общества (структурным подразделением). Обществом осуществляется систематическое резервирование и архивирование данных.
В Обществе создано контрольно-ревизинное управление, которое осуществляет плановые проверки, согласно графику, утвержденному руководителем организации. По результатам проверок специалистами контрольно-ревизионного управления формируется отчет о выявленных отклонениях. Однако работа над замечаниями не всегда проводится, а, следовательно, имеют место случаи не устранения ошибок.
В условиях наличия территориально обособленных структурных подразделений эффективность текущего контроля, осуществляемого главным бухгалтером, минимальна. Так как бухгалтерия занимается оперативной работой, то в виду большого объема обрабатываемой информации отслеживать соответствие осуществляемых хозяйственных операций требованиям действующего законодательства в полном объеме она не способна.
Служба внутреннего аудита в Обществе не сформирована. Для отчета перед акционерами в обществе создана ревизионная комиссия. Однако анализ отчетов ревизионной комиссии позволил сформировать вывод о том, что они практически дублируют отчеты внешнего аудитора. Опрос сотрудников Общества позволил установить, что деятельность членов ревизионной комиссии ограничивается изучением письменной информации и заключения внешнего аудитора, а проверки членами ревизионной комиссии не проводятся.
В результате изучения Актов проверки контролирующих органов было установлено, что:
- Во-первых, проверки проводились регулярно и только в году, предшествующем отчетному их не было.
- Во-вторых, в ходе проверок контрольно-ревизионного управления были обнаружены факты совершения несанкционированных хозяйственных операций, внесенных в бухгалтерскую программу:
десять расходных кассовых ордеров (апрель, май, ноябрь) не подписаны уполномоченным на то руководителем на общую сумму 150.000 руб.;
на пяти счетах-фактурах (июнь, октябрь, ноябрь) нет разрешительной надписи коммерческого директора на отпуск продукции. Общая сумма учтенной таким образом реализации составила 730.000 руб.;
в материальных отчетах начальников цехов имелись ошибки в применении норм списания сырья на общую сумму 323.000 руб.
Выявленные в ходе проверки нарушения не являлись результатом умышленных действий сотрудников и были устранены до даты подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- В-третьих, по актам государственной Инспекции ФНС Центрального района г. Барнаула выяснено, что в обществе проверялись следующие обязательные платежи в бюджет:
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество;
налог на прибыль.
По результатам проверки Обществу был доначислен налог на прибыль в сумме 35.000 руб., пени за просрочку платежа 5.700 руб. Ошибки, отраженные в «Акте» проверки были своевременно исправлены Обществом.
По результатам изучения представленных Обществом документов, а также в ходе устной беседы, проведенной с руководителем, был сделан вывод о том, что Общество функционирует на постоянной основе и у него отсутствует намерение провести в ближайшем обозримом будущем реорганизацию, ликвидацию или существенное сокращение своей деятельности.
3.2. Исходная информация для подготовки письма о проведении аудитаПодготовить письмо о проведении аудита, принимая во внимание следующую информацию.
Руководитель аудиторской организации в ходе предварительных переговоров с руководителем Общества обсудили основную цель сотрудничества - проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО "Пекарь" за 200Хг.
Исходя из цели, поставленной перед аудиторами, были сформулированы следующие задачи:
дать оценку организации бухгалтерского учета, качеству обработки информации (особенно первичной документации), правильности и законности отражения хозяйственных операций в учете;
дать рекомендации Обществу по устранению недостатков, искажений, нарушений, которые оказали существенное влияние на показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В ходе встречи сторон обсуждались следующие вопросы:
1. Объект проверки, в частности порядок организации аудита структурных подразделений Общества.
2. Оформление результатов аудиторской проверки. Обществом высказывались пожелания проведения проверки в два этапа (в срок до 01.09.200Хг. и 01.03.200Х+1г.) и выдачи по результатам каждого этапа отчета аудитора при условии формирования Обществом финансовой (бухгалтерской) отчетности в срок до 01.08.200Хг. и до 01.02.200Х+1г. соответственно. Аудиторское заключение необходимо Обществу в срок до 01.03.200Х+1г.
3. Необходимость участия представителей Аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.
4. Содействие со стороны Общества в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита.
5. Возможность привлечения Аудитором экспертов к проверке.
6. Возможность использования результатов проверок предшествующей аудиторской организации, которая работала с Обществом в 200Х-3 - 200Х-1 году.
3.3. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»Задание
1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе 3.1. и заполнить тест.
Первичная оценка эффективности СВК
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Не знаю | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Стиль управления | |||||
| 1 | Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности | Да | |||
| 2 | Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля | Нет | |||
| 3 | Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений | Нет | |||
| 4 | Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности | Нет | |||
| 5 | Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля | Да | |||
| Организационная структура | |||||
| 6 | Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества | Да | |||
| 7 | Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности | Да | |||
| 8 | Имеется разработанный и утвержденный график документооборота | Нет | |||
| Распределение ответственности и полномочий | |||||
| 9 | Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете | Да | |||
| 10 | Разработаны и утверждены должностные инструкции | Да | |||
| 11 | Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | Да | |||
| 12 | Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответчственности | Да | |||
| Контроль | |||||
| 13 | Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества). | Да | |||
| 14 | Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях | Да | |||
| 15 | Разработана номенклатура дел | Нет | |||
| 16 | Все документы брошюруются и последовательно нумеруются | Да | |||
| 17 | Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении | Да | |||
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: | |||||
| 18 | - служба внутреннего аудита; | Нет | |||
| 19 | - ревизионная комиссия; | Да | |||
| 20 | - инвентаризационная комиссия, | Да | |||
| 21 | - комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств. | Да | |||
| 22 | Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств | Нет | |||
| 23 | Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки | Да | |||
| 24 | Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств | Нет | |||
| Учет и отчетность | |||||
| 25 | Сформирована учетная политика | Да | |||
| 26 | Разработан рабочий план счетов | Да | |||
| 27 | Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии | Нет | |||
| 28 | Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны | Нет | |||
| 29 | Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков | Да | |||
| 30 | Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля | Нет | |||
| 31 | Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно | Да | |||
| 32 | Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности | Нет | |||
| 33 | Соблюдается ли график предоставления отчетности | Нет | |||
| Кадры | |||||
| 34 | Определена кадровая политика | Да | |||
| 35 | Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу | Да | |||
| 36 | Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность | Да | |||
| 37 | Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала | Да | |||
| 38 | Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров | Да | |||
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 — "низкая".
Положительных ответов 24, общее количество вопросов, включенных в тест 38.
(24/38)*100 = 63% - следовательно, оценка системы внутреннего контроля средняя.
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела | Оценка эффективности СВК | Последствия |
| Стиль управления Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 2/5=0,4*100=40% | Высокая | |
| Средняя | ||
| Низкая ˅ | ||
| Организационная структура Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 3. 2/3=0,67*100=67% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Разделение ответственности и полномочий Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 4. 4/4=1*100=100% | Высокая ˅ | |
| Средняя | ||
| Низкая | ||
| Контроль Положительных ответов 8, общее количество вопросов, включенных в раздел 12. 8/12=0,67*100=67% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Учет и отчетность Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 9. 4/9=0,45*100=45% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Кадры Положительных ответов 5, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 5/5=1*100=100% | Высокая ˅ | |
| Средняя | ||
| Низкая |
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.
3.4. Рассчитать величину аудиторского рискаИсходные данные представлены в таблице 3.
Сведения об аудиторе Общества
| Наименование показателя | Характеристика показателя |
| Наименование аудиторской организации | ООО "Премьер" Основными видами деятельности аудиторской организации являются: - общий аудит; -страховой аудит; - постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета; - оценка недвижимости; - консалтинг |
| Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь" | Первоначальный |
| Адрес местонахождения: | 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7. |
| Государственная регистрация | - свидетельство о государственной регистрации - № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула. - о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238. |
| Состав аудиторской группы | Матвеева Т. И. - руководитель проверки; Петров А. А. – аудитор (стаж работы аудитором 10 лет); Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет); Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора (стаж работы 1 год). Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены. Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки. |
| Оснащение аудиторской группы | Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук. Компьютер оснащен следующим программным обеспечением: - информационно-справочной системой "Гарант"; - информационно-справочной системой "Консультант плюс"; - программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки; - программный продукт "БЭСТ-4". Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита |
| Организация аудиторской проверки | Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме. Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ. |
| Планирование проверки | Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки. |
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля аудитор выполнил сквозной тест, то есть выборочно проследил прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (проследил прохождение 30-и операций).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них аудитор выбирал по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности, в нашем случае прослеживались операции исключительно по тем разделам и счетам бухгалтерского учета, которые будут анализироваться при выполнении заданий 6-13. Результаты отражены в таблице 17, 19.
Задание
Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.
1). На основе данных о системе бухгалтерского учета, приведенных в таблице 6, произвести оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определить оценку и сформировать необходимый вывод.
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего уровня*;
- У5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой степени эффективности системы бухгалтерского учета, так как это повлечет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
| N | Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Выводы и решения |
| Нематериальные активы | ||||
| | Проведена ли классификация НМА на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Разработаны ли схемы отражения движения НМА на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Определен ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки по учету НМА? | Аналитический учет организован, карточки не ведутся. | У1 | Имеется вероятность ошибок в учете |
| | Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА? | Не знаю | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Проводятся ли в организации операции с НМА, по которым велик риск возникновения ошибок? | Нет | У3 | Существенно снижается вероятность возникновения ошибок. |
| | Используются ли забалансовые счета для учета нематериальных активов? | Нет | У2 | Имеется вероятность искажения данных раздела «Справочно» бухгалтерского баланса. |
| Основные средства | ||||
| | Разработаны ли методические инструкции по учету ОС? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Имеется ли в штате организации внутренний аудитор? | Нет | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Используются ли ответственными за ведение бухгалтерского учета лицами рекомендации внутреннего аудитора? | Нет | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Рационально ли распределены обязанности и полномочия между лицами, ответственными за составление и обработку документации? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Высока ли степень автоматизации бухгалтерского учета и формирования документов? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Соблюдается ли график документооборота по учету движения основных средств? | Да, но она не всегда эффективна и имеются случаи отражения операций с нарушением принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Исключены ли в организации операции, по которым велик риск возникновения ошибок? | Не знаю | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Организован ли аналитический учет основных средств? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Используются ли забалансовые счета для учета основных средств? | Нет. Хотя информация, подлежащая отражению в рамках забалансовых счетов, в Обществе имеется. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Материально-производственные запасы | ||||
| | Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Выбраны ли методы оценки и учета на счетах МПЗ в учетной политике? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Разработаны ли схемы движения МПЗ на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Организован ли аналитический учет МПЗ, ведутся карточки складского учета? | Аналитический учет организован, но карточки не ведутся. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Соблюдается ли график документооборота по учету движения МПЗ? | В целом график документооборота соблюдается, но имеют место случаи нарушения принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Проводится ли периодическая сверка аналитического и синтетического учета МПЗ? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Финансовые вложения | ||||
| | Проведена ли классификация финансовых вложений на соответствующие группы? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Разработаны ли схемы движения финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета? | Учетной политикой не предусмотрены | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Определен ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений по их видам? | Учетной политикой не предусмотрены | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Организован ли аналитический учет финансовых вложений? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | Нет. Причины не формирования резерва раскрыты в пояснительной записке. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Проводится ли периодическая сверка данных аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Исключены ли в организации операции с финансовыми вложениями, по которым велик риск возникновения ошибок? | В целом объем операций с финансовыми вложениями в организации не велик. Но в тоже время ряд операций с финансовыми вложениями отражен в учете с отклонением от установленных правил учета. Причины отклонений отражены в пояснительной записке. | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| Денежные средства | ||||
| | Разработаны ли схемы движения денежных средств на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Проводится ли периодическая сверка данных кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов? | Да. | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Проводится ли ежемесячная внезапная инвентаризация денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе организации? | Формально. Внезапные инвентаризации не проводятся | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Своевременно ли формируются отчеты кассира по кассовым операциям? | Нет | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Регулярно ли обрабатываются и отражаются в учете выписки банка? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Соответствуют ли данные учетных регистров Отчету о движении денежных средств (Ф.4)? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||
| | Разработаны ли схемы учета расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Регулярно ли сопоставляются данные первичных документов, аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм? | Частично. Расходы сверх норм относятся при принятии авансового отчета к учету относятся в дебет счета 91 «Прочие расходы» субсчета «Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли» | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Себестоимость | ||||
| | Производится ли классификация затрат по элементам и статьям калькуляции? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Соответствует ли выбранный метод учета затрат особенностям производствам? | Организация применяет «котловой» метод учета затрат на производство. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Ведется ли обособленный учет нормируемых расходов? | Нормируемые расходы отражаются на счетах общей суммой. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Организован ли учет потерь от брака? | Фактически нет. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Соблюдается ли выбранный метод списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Разработана ли схема сводного учета затрат на производство? | Определен только рабочий план счетов, схемы сводного учета нет. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Проверяются ли данные по сегментам затрат и данные сводного учета? | Нет. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Отвечает ли учет затрат принципу временной определенности фактов хозяйственной жизни? | Принцип соблюдается не всегда | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета затрат на производство? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Продажи | ||||
| | Разработаны ли схемы отражения продаж на счетах продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Установлен ли и соблюдается ли график документооборота? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Ведется ли аналитический учет продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Исключаются ли факты продаж, не подтвержденных документами? | В целом да. | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Разделены ли обязанности по операциям с денежными средствами и по учету продаж? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Проводится ли сверка аналитического и синтетического учета? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Прочие доходы и расходы | ||||
| | Соответствует ли выбранный метод учета прочих доходов и расходов особенностям производствам? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Отвечает ли учет прочих доходов и расходов принципу временной определенности фактов? | Имеют место случаи несвоевременного отражения хозяйственных операций. | У2 | Имеется вероятность несвоевременного отражения операций в учете |
| | Регулярно ли проводится сверка аналитического и синтетического учета прочих доходов и расходов? | Ежеквартально | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| Капитал | ||||
| | Соответствует ли объявленный размер уставного капитала (какой), учредительным документам? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Своевременно ли отражаются изменения в уставном капитале организации? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Своевременно ли отражается проведенная переоценка основных средств? | Переоценка не осуществляется | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
| | Имеются ли лицензии на лицензируемые виды деятельности? | Да | У3 | Удовлетворительная база для организации учета |
| | Своевременно ли отражаются изменения в структуре капитала организации? | Нет. Не своевременно. | У1 | Возможно искажение данных о НМА в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (∑У / n) * 100, гдеnколичество вопросов в тесте.
n=62
Y1=24
Y2=9
Y3=29
ЭСБУ = (∑У / n) * 100= ((Y1*0,3+Y2*0,4+Y3*0,5)/n)*100=((24*0,3+9*0,4+29*0,5)/62)*100=
= ((7,2+3,6+14,5)/62)*100=((25,3/62)*100=41%
2). Для расчета величины неотъемлемого риска используйте таблицу № 5.
Оценка неотъемлемого риска
| N | Факторы риска | Классы риска | ||
| Н3 - высокий | Н2 - средний | Н1 - низкий | ||
| Внешние факторы | ||||
| | Характер бизнеса клиента | Отрасль новая, состояние нестабильное | Промежуточное состояние | Отрасль традиционная, состояние стабильное |
| | Внешняя среда | Нестабильна. | Промежуточное состояние | Стабильна |
| Факторы, характеризующие деятельность аудируемого лица | ||||
| | Вид деятельности аудируемого лица | Вид деятельности обусловлен высоким уровнем риска | Промежуточное состояние | Вид деятельности стабилен |
| | Масштаб деятельности | Крупный | Средний | Малый |
| 4.1. | Финансовое положение аудируемого лица: | Ненадежное, неустойчивое | Средняя оценка | Высокая оценка |
| 4.2. | Уровень собственного оборотного капитала (обеспеченность собственными средствами) | Существует дефицит собственного оборотного капитала (коэффициент обеспеченности ниже норматива или отрицательный). | Уровень собственного оборотного капитала не достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности близок к нормативу). | Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности (коэффициент обеспеченности выше норматива). |
| 4.3. | Текущая ликвидность | Низкая (ниже 1.2) | 1.2 - 1.8 | Близкая к нормативу и выше (1.8) |
| 4.4. | Вероятность банкротства | Высокая или очень высокая | Вероятность банкротства существует. | Вероятность банкротства низкая или отсутствует. |
| 4.5. | Рентабельность продукции | Большая часть продукции реализуется ниже себестоимости, отрицательная рентабельность | Существуют отдельные случаи реализации продукции ниже себестоимости. | Вся продукция предприятия рентабельна, случаев реализации ниже себестоимости не отмечается. |
| 4.6. | Уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса). | Чистые активы отрицательные, либо динамика их уровня свидетельствует об их резком снижении. | Уровень чистых активов составляет от 20 до 70% (в зависимости от отраслевых особенностей), отмечается тенденция снижения уровня чистых активов. | Уровень чистых активов высокий и стабильный (более 70%). |
| Внутренние факторы | ||||
| | Стиль и основные принципы управления * | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка |
| | Кадровая политика * | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка |
| | Состояние системы бухгалтерского учета **. | Низкая оценка | Средняя оценка | Высокая оценка |
* - заполняется по данным таблицы 15.
** - заполняется по данным таблицы 17.
Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета.
При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.
3). На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.
При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего уровня*;
- К5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой эффективности средств контроля, так как это приведет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание |
| Основные средства | |||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены? | Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием | К2 | Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). | Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) |
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли ОС на консервации? | Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Создается ли ремонтный фонд? | Нет | К2 | Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств |
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли арендованные ОС? | Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Сдаются ли ОС в аренду? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС? | Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляет ли организация строительство основных средств? | Да | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Нематериальные активы | |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). | Один раз в три года | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции по движению НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? | Эпизодически | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Материально-производственные запасы | |||
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | Да, но они не совсем эффективны, так периодически возникают недостачи | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Определен ли в организации круг лиц, ответственных за сохранность, приемку и отпуск МПЗ и оформление этих операций? | Да, но имеют место случаи искажения сортности зерна при приемке сотрудниками лаборатории. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли инвентаризации МПЗ, когда и сколько раз? | Да, один раз в год. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Обоснован ли применяемый метод контроля за использованием сырья и материалов в производстве для данной организации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляется ли контроль за нормами расхода материалов на производство? | Формально да, фактически нет, так как нормы используются исключительно для учета | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли обоснованность расходования МПЗ? | Периодически | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Финансовые вложения | |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?). | Не проводится | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями? | Решение о финансовых вложениях принимается финансовым директором независимо от величины вложений | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Периодически. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проверяется ли доходность финансовых вложений? | По отдельным категориям. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Денежные средства | |||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? | Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Журналы регистрации у организации отсутствуют | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? | Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? | Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Нет. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?) | Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? | Эпизодически | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? | Не регулярно. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Наличие журнала учета убытия и прибытия командированных сотрудников. | Журнал учета прибытия и выбытия не ведется | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Установлены ли сроки выдачи денег под отчет? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Установлены ли периодичность и сроки проведения инвентаризации? (какие) | Проведение инвентаризации предусмотрено, однако сроки не определены | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Себестоимость | |||
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии? | Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов? | Выборочно, один | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? | Нормы затрат | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? | Исполнение смет | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? | Первичные документы по учету затрат сдаются в | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Продажи | |||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? | Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам? | Цены и сроки обоснованны не всегда | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? | Прейскурант цен утвержден | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? | Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20% | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? | Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Прочие доходы и расходы | |||
| Контролируются ли прочие расходы? | Контроль не осуществляется. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? | Проводится только в конце года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Капитал | |||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Ведется ли реестр акционеров? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК.
3). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.
Оценка риска необнаружения
| № п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | |||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |||
| | Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит | |
| | Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | |
| | Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | Последние 3 года не проверялись | |
| | Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | |
| | Методологическое обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| | Информационное обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у всех аудиторов группы | Не имеется у всех аудиторов группы | |
| | Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | Невысокие | |
| | Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | Группа не работала в таком составе | |
| | Условия работы аудиторской группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ | Средние | Не способствуют более качественному выполнению работ | |
| | Планирование предстоящей проверки | Было выполнено в полном объеме | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | |
| | Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | |
| | Предоставление информации. | Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию | |
| | Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | |
| | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников | Внутренних источников | |
| Итого оценок: —высоких 4 —средних 6 —низких 5 | 5 | 6 | 4 | ||
| Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть) | Низкий | Средний | Высокий | ||
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.
4). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | Таб 5 | 55,00% |
| Риск средств контроля | Таб 6 | 71,00% |
| Риск необнаружения | Таб 7 | 5,00% |
| Величина аудиторского риска | 0,55*0,71*0,05*100=1,95 | 2,00% |
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 22 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
| Количество оценок факторов, обеспечивающих | |||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| При оценке риска средств контроля | |||
| При оценке неотъемлемого риска | |||
| При оценке риска необнаружения | |||
| Всего: | |||
| Вывод: | можно понизить уровень существенности | устанавливается средний уровень существенности | необходимо повысить уровень существенности |
2). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
единый уровень существенности;
уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).
В качестве базовых показателей могут быть выбраны:
1. Внеоборотные активы.
2. Собственный капитал.
3. Оборотные активы.
4. Дебиторская задолженность.
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
6. Кредиторская задолженность.
7. Выручка от продажи.
8. Затраты.
9. Доходы операционные и внереализационные.
10. Расходы операционные и внереализационные.
Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.
Определение общего уровня существенности
| Показатель | База на начало периода, т. руб. | База на конец периода, т. руб. | Значение показателя, т.р. | Доля, % | Уровень существенности (т. руб.) | |
| 1 | 2 | 3 | (2+3)/2 | 4 | 5 | |
| 1 | с/с продаж | - | - | 1 807 240 | 2,00 | 36 145 |
| 2 | собственный капитал | 329 991 | 351 329 | 340 660 | 10,00 | 34 066 |
| 3 | нераспред.прибыль | 194 018 | 215 343 | 204 681 | 5,00 | 10 234 |
| 4 | выручка | - | - | 2 244 912 | 1,50 | 33 674 |
| 5 | валюта баланса | 686 477 | 878 230 | 782 354 | 1,50 | 11 735 |
| итого | 125 854 | |||||
| Величина общего уровня существенности 125854/5=25171 | 25171 | |||||
| Уточненная величина общего уровня существенности 3 и 5 выбрасываем (36145+34066+33674)/3 | 34 628 | |||||
| Округленная величина общего уровня существенности | 35 000 | |||||
Актив 17500 (35000-34628)/34628*100=1%
Пассив 17500
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
3). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).
Распределение существенности по элементам
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | ||||||||||
| АКТИВ | Код стр.исх. баланса | 01.01._, т.р. | 31.12._, т.р. | Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2 | Удельный вес, % (среднее/валюту баланса* 100) | Уровень существенности, т.р. (уд.вес*17500) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||
| Нематериальные активы(04,05) | 110 | 154 | 30 | 92 | 0,01 | 2 | ||||
| Основные средства(01,02,03) | 120 | 213 451 | 315 711 | 264 581 | 33,82 | 5 919 | ||||
| Незавершенное строительство (07,08) | 130 | 6 272 | 9 285 | 7 779 | 0,99 | 172 | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | |||||||||
| Долгосроч. финансовые вложения (58) | 140 | 16 389 | 19 422 | 17 906 | 2,29 | 401 | ||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 4 579 | 3 500 | 4 040 | 0,52 | 91 | ||||
| Итого по разделу I | 190 | 240 845 | 347 948 | 294 397 | 37,63 | 6 585 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||
| Запасы | 210 | 305 364 | 244 776 | 275 070 | 35,16 | 6 153 | ||||
| в том числе: | ||||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10) | 211 | 275 779 | 181 518 | 228 649 | 29,23 | 5 115 | ||||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | |||||||||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44) | 213 | |||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи (41,43) | 214 | 23 528 | 40 403 | 31 966 | 4,09 | 715,75 | ||||
| товары отгруженные (45) | 215 | 5 003 | 22 218 | 13 611 | 1,74 | 305 | ||||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | 1 054 | 637 | 846 | 0,11 | 19 | ||||
| прочие запасы и затраты | 217 | 0 | ||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 5 821 | 5 501 | 5 661 | 0,72 | 126 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 8 500 | 4 594 | 6 547 | 0,84 | 147 | ||||
| в том числе: | ||||||||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 231 | 8 500 | 4 594 | 6547 | 0,84 | |||||
| прочие | 232 | |||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 105 577 | 243 755 | 174 666 | 22,33 | 3 908 | ||||
| в том числе: | ||||||||||
| покупатели и заказчики (62,76) | 241 | 38 460 | 118 548 | 78 504 | 10,03 | 1 755 | ||||
| прочие дебиторы | 242 | 67 117 | 125 207 | 96 162 | 12,29 | 2 151 | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 3 217 | 24 168 | 13 693 | 1,75 | 306 | ||||
| Денежные средства (50,51,52) | 260 | 17153 | 7 488 | 12 321 | 1,57 | 275 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||||||
| Итого по разделу II | 290 | 445 632 | 530 282 | 487 957 | 62,37 | 10 915 | ||||
| БАЛАНС(сумма строк 190+290+390) | 300 | 686 477 | 878 230 | 782 354 | 100 | 17 500 | ||||
| ПАССИВ | Код стр.исх. баланса | 01.01._, т.р. | 31.12._, т.р. | Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2 | Удельный вес, % (среднее/валюту баланса* 100) | Уровень существенности, т.р. (уд.вес*17500) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||
| Уставный капитал (80) | 410 | 85 | 85 | 85 | 0,01 | 1,75 | ||||
| Добавочный капитал (82) | 420 | 135 888 | 135 888 | 135 888 | 17,37 | 3039,75 | ||||
| Резервный капитал (83) | 430 | |||||||||
| в том числе: | ||||||||||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 13 | 7 | 0,001 | 0,175 | |||||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (84) | 470 | 194 018 | 215 343 | 204 681 | 26,16 | 4578 | ||||
| Итого по разделу III | 490 | 329 991 | 351 329 | 340 660 | 43,54 | 7619,5 | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||
| Займы и кредиты (67) | 510 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 3,83 | 670,25 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | 515 | 1 289 | 645 | 0,08 | 14 | |||||
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | 33 435 | 33 376 | 33 406 | 4,27 | 747,25 | ||||
| Итого по разделу IV | 590 | 63 435 | 64 665 | 64050 | 8,19 | 1433,25 | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||
| Займы и кредиты (66) | 610 | 193 485 | 362 219 | 277 852 | 35,51 | 6214,25 | ||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 99 566 | 100 017 | 99 792 | 12,76 | 2233 | ||||
| в том числе: | ||||||||||
| поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 37 915 | 84 588 | 61 252 | 7,83 | 1370,25 | ||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 789 | 1 151 | 970 | 0,12 | 21 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 489 | 1 061 | 775 | 0,1 | 1750 | ||||
| задолженность по налогам и сборам (68) | 624 | 5 860 | 1 387 | 3 624 | 0,46 | 80,5 | ||||
| прочие кредиторы | 625 | 54 513 | 11 830 | 33 172 | 4,24 | 18 242 | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | |||||||||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | |||||||||
| Резервы предст. расх. и платежей (96) | 650 | |||||||||
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | |||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 293 051 | 462 236 | 377 644 | 48,27 | 8 447,25 | ||||
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 686 477 | 878 230 | 782 354 | 100 | 17 500 | ||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | ||||||||||
| Наименование показателей | Код стр.исх. | Значение показателя, т.р. | Доля, % | Уровень существенности, т.р. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 6 | |||||||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | |||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | |||||||||
| Валовая прибыль | 029 | |||||||||
| Коммерческие расходы | 030 | |||||||||
| Управленческие расходы | 040 | |||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | |||||||||
| Проценты к получению | 060 | |||||||||
| Проценты к уплате | 070 | |||||||||
| Доходы от участия в др.организациях | 080 | |||||||||
| Прочие доходы | 090 | |||||||||
| Прочие расходы | 100 | |||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | |||||||||
| Отложенные налоговые активы | 141 | |||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | |||||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | |||||||||
| Чистая прибыль (убыток ) отчетного периода | 190 | |||||||||
Исходные данные
Исходные данные для определения объема выборки приведены в таблице 25.
| Разделы учета | Стоимость генеральной совокупности, т.р. | Допустимая ошибка*, т.р. | Уровень надежности, % | Число ошибок выборки | Количество позиций, содержащих ошибки на 100 позиций. |
| Основные средства | 315711 | 97 | 2 | 4 | |
| Нематериальные активы | 30 | 99 | 1 | 1 | |
| Материально-производственные запасы | 244776 | 95 | 4 | 6 | |
| Финансовые вложения | 43590 | 97,5 | 3 | 3 | |
| Денежные средства | 7488 | 99 | 0 | 1 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 1554 | 31 | 95 | 4 | 4 |
| Себестоимость | 1807240 | 90 | 3 | 7 | |
| Продажи | 2244912 | 97,5 | 5 | 3 | |
| Прочие доходы | 541372 | 97,5 | 3 | 3 | |
| Прочие расходы | 538066 | 90 | 3 | 5 | |
| Капитал | 329'991 | 99 | 2 | 1 |
* допустимую ошибку определите на основе данных таблицы 24.
Для определения коэффициента надежности можно использовать данные таблицы 26.
Коэффициенты надежности
| Число ошибок выборки | Доверительные уровни, % | ||||||
| 70 | 80 | 85 | 90 | 95 | 97,5 | 99 | |
| 0 | 1,21 | 1,61 | 1,90 | 2,31 | 3,00 | 3,69 | 4,61 |
| 1 | 2,24 | 3,00 | 3,38 | 3,89 | 4,75 | 5,58 | 6,64 |
| 2 | 3,62 | 4,28 | 4,73 | 5,33 | 6,30 | 7,23 | 8,41 |
| 3 | 4,77 | 5,52 | 6,02 | 6,69 | 7,76 | 8,77 | 10,05 |
| 4 | 5,90 | 6,73 | 7,27 | 8,00 | 9,16 | 10,25 | 11,61 |
| 5 | 7,01 | 7,91 | 8,50 | 9,28 | 10,52 | 11,67 | 13,11 |
| 6 | 8,11 | 9,08 | 9,71 | 10,54 | 11,85 | 13,06 | 14,58 |
| 7 | 9,21 | 10,24 | 10,90 | 11,78 | 13,55 | 14,43 | 16,00 |
Задание
На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки двумя способами:
- выборка качественных характеристик;
- выборка на основе денежной единицы.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс
на 31.12.200Хг.
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 154 | 30 |
| Основные средства | 120 | 213'451 | 315'711 |
| Незавершенное строительство | 130 | 6'272 | 9'285 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 16'389 | 19'422 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 4'579 | 3'500 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 240'845 | 347'948 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 305364 | 244776 |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 275'779 | 181'518 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 23'528 | 40'403 |
| товары отгруженные | 215 | 5'003 | 22'218 |
| расходы будущих периодов | 216 | 1'054 | 637 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 5'821 | 5'501 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 8'500 | 4'594 |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 8'500 | 4'594 |
| прочие | 232 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 105'577 | 243'755 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 38'460 | 118'548 |
| прочие | 242 | 67'117 | 125'207 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3'217 | 24'168 |
| Денежные средства | 260 | 17'153 | 7'488 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 445'632 | 530'282 |
| БАЛАНС | 300 | 686'477 | 878'230 |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 85 | 85 |
| Собственные акции выкупленные у акционеров | 411 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | 135'888 | 135'888 |
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | 13 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 194'018 | 215'343 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 329'991 | 351'329 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | 30'000 | 30'000 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | 1'289 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 33'435 | 33'376 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 63'435 | 64'665 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 193'485 | 362'219 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 99566 | 100017 |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 37'915 | 84'588 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 789 | 1'151 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 489 | 1'061 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 5'860 | 1'387 |
| прочие кредиторы | 625 | 54'513 | 11'830 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| - | - | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 293'051 | 462'236 |
| БАЛАНС | 700 | 686'477 | 878'230 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | - | - |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | - | - |
| Обеспечение обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | - | - |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
Генеральный директор Иванов И. И.
Главный бухгалтер Подольская М.И.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
31.12.200Хг.
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||||
| наименование | Код | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 2'244'912 | 1'146'415 | ||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг | 020 | (1'807'240) | (786'240) | ||||||||
| Валовая прибыль | 029 | 437'672 | 360'175 | ||||||||
| Коммерческие расходы | 030 | (271'184) | (177'170) | ||||||||
| Управленческие расходы | 040 | (86'539) | (91'455) | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 79'949 | 91'550 | ||||||||
| Прочие доходы и расходы | |||||||||||
| Проценты к получению | 060 | 446 | 10 | ||||||||
| Проценты к уплате | 070 | (36'476) | (7'813) | ||||||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | ||||||||
| Прочие доходы | 090 | 541`372 | 521`20) | ||||||||
| Прочие расходы | 100 | (538'066) | (526'446) | ||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 47'225 | 78'502 | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | 141 | (1'049) | 69 | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (1'289) | (1'452) | ||||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | (9'102) | (19'170) | ||||||||
| - | - | ||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 35'785 | 57'949 | ||||||||
| Справочно | |||||||||||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | (105) | - | ||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | - | - | |||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | - | - | |||||||||
| Расшифровка отдельных прибылей и убытков | |||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | |||||||||
| наименование | Код | прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | 664 | 996 | 268 | 665 | ||||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | 5371 | 21 | 217 | |||||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 230 | 5 | |||||||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 240 | 1594 | 216 | 116 | 387 | ||||||
| Отчисления в оценочные резервы | 250 | X | X | ||||||||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | 114 | 527 | ||||||||
Приложение 4
Унифицированная форма № ИНВ-1
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код | ||
| Форма по ОКУД | 0317001 | |
| ОАО «Пекарь» по ОКПО | ||
| Цех по выпечке хлебопродуктов | ||
| Вид деятельности | ||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер | 22 |
| дата | 05.12.200Х | |
| Дата начала инвентаризации | 06.12.200Х | |
| Дата окончания инвентаризации | 07.12.200Х | |
| Номер документа | Дата составления | ||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ | 05 | 06.12.200Х | |
| ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | |||
Основные средства ОБОРУДОВАНИЕ
Находящиеся В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
| Номер по порядку | Наименование, назначение и краткая характеристика объекта | Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение | Год выпуска (построй- ки, приоб-ретения) | номер | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | ||||||
| наименование | дата | номер | инвентарный | заводской | Паспорта | Количество (шт.) | Стоимость (руб.) | Количество (шт.) | Стоимость (руб.) | |||
| 1. | Кремовзбивательная машина | акт | 05.03 | 15 | 200Х-3 | 0141-2 | 23456 | 2 | 31.200 | 2 | 31.200 | |
| 2. | Мукосей | акт | 10.02 | 10 | 200Х-5 | 0143 | 2331 | 2 | 16.800 | 1 | 8.400 | |
| 3. | Холодильник «Бирюса 2111» | акт | 08.05 | 19 | 200Х-5 | 0144-5 | 0987 | 2 | 15.862 | 2 | 15.862 | |
| итого | 6 | 63.862 | 5 | 55.462 | ||||||||
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Три___________
Общее количество единиц фактически ___Шесть_________
Но сумму фактически ___Шестьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят два рубля________
| 4. | Холодильная камера ШХ -109 | акт | 09.09 | 11 | 200Х-5 | 0145-7 | 7654 | 2 | 30.760 | 3 | 46.140 | |
| 5. | Шкаф пекарский | акт | 15.01 | 3 | 200Х-7 | 0148-57 | 3890 | 8 | 165.600 | 10 | 207.000 | |
| 6. | Весы | акт | 20.08 | 10 | 200Х-5 | 0158-63 | 7111 | 5 | 31.500 | 6 | 37.800 | |
| 7. | Стол разделочный | акт | 15.09 | 9 | 200Х-7 | 0164-78 | 00812 | 15 | 57.000 | 15 | 57.000 | |
| 8. | Плита 2-х комфорочная | акт | 11.11 | 21 | 200Х-10 | 0178-81 | 00911 | 5 | 6.250 | 4 | 5.000 | |
| 9. | Агрегат ВС-7 | акт | 17.12 | 16 | 200Х-7 | 0182-84 | 11116 | 2 | 15.900 | 3 | 23.850 | |
| 10 | Титан ШР - 110 | акт | 02.02 | 1 | 200Х-7 | 0185-86 | 44411 | 2 | 14.700 | 2 | 14.700 | |
| 11. | Здание цеха | акт | 03.06 | 8 | 200Х-7 | 0187 | 1 | 4.800.000 | 1 | 4.800.00 | ||
| всего | 46 | 5.185.572 | 49 | 5.246.952 | ||||||||
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Одиннадцать__________
Общее количество единиц фактически ___Сорок шесть_________
Но сумму фактически ___Пять миллионов сто восемьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят два рубля________
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все основные средства, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 10, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг
Приложение 5
Унифицированная форма № ИНВ-3
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0317004 | |||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО | ||||
| Цех по выпечке хлебопродуктов | ||||
| Вид деятельности | ||||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер | 25 | ||
| дата | 10.10.200Х | |||
| Дата начала инвентаризации | 11.10.200Х | |||
| Дата окончания инвентаризации | 12.10.200Х | |||
| Номер документа | Дата составления | |||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ | 03 | 11.10.200Х | ||
| ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ | ||||
Материально-производственные запасы
Вид товарно-материальных ценностей
Находящиеся В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «11» октября 200Хг.
| Номер по порядку | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Цена, руб., коп. | номер | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | |||||
| Наименование, характеристика (вид, сорт, группа) | Код (номенклатурный номер) | Код по ОКЕИ | наименование | Инвентарный | Паспорта | Количество (шт.) | Сумма (руб., коп.) | Количество (шт.) | Сумма (руб.,коп.) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. | Мука | кг | 5,50 | 11 | - | 2.750,0 | 15.125,0 | 2.600,0 | 14.300,0 | ||
| 2. | Мука | кг | 6,10 | 12 | - | 700,0 | 4.270,0 | 900,0 | 5.490 | ||
| 3. | Сахар-песок | кг | 12,0 | 16 | - | 5.500,0 | 66.000,0 | 5.900 | 70.800 | ||
| 4. | Сахар -песок | кг | 11,0 | 14 | - | 2.000,0 | 22.000,0 | 1.800,0 | 19.800,0 | ||
| 5. | Сода | пачка | 2,80 | 113 | - | 112 | 313,6 | 112 | 313,6 | ||
| итого | 11.062,0 | 107.708,6 | 11.312,0 | 110.703,6 | |||||||
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Пять___________
Общее количество единиц фактически _Одиннадцать тысяч шестьдесят две_
Но сумму фактически ___Сто семь тысяч семьсот восемь рублей 60 копеек________
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 6. | Соль | пачка | 3,30 | 116 | - | 411 | 1.356,3 | 412 | 1.359,6 | ||
| 7. | Соль (иодирован ная) | пачка | 3,50 | 118 | - | 289 | 1.011,50 | 300 | 1.050 | ||
| 8. | Ванилин (10г) | пачка | 1,10 | 122 | - | 1.440 | 1.584 | 1.440 | 1.584 | ||
| 9. | Дрожжи сухие (10г) | пачка | 1,40 | 315 | - | 2.600 | 3.640 | 2.600 | 3.640 | ||
| 10. | Дрожжи прессованные | кг | 160 | 316 | - | 90 | 14.400 | 100 | 16.000 | ||
| 11. | Маргарин «Молочный» (200г) | пачка | 5,50 | 661 | - | 1133 | 6.231,50 | 1200 | 6.600 | ||
| 12. | Маргарин «Сливочный» (200г) | пачка | 6,30 | 662 | - | 1.550 | 9.765 | 1.315 | 8.284,50 | ||
| 13. | Масло «Сливочное» (200г) | пачка | 12,20 | 781 | - | 2.116 | 25.815,20 | 2.116 | 25.815,20 | ||
| 14. | Масло «Шоколадное» (200г) | пачка | 11,50 | 782 | - | 448 | 5.152 | 450 | 5.175 | ||
| 15. | Разрыхлитель теста (10г) | пачка | 1,30 | 889 | - | 1.122 | 1.458,60 | 1.122 | 1.458,60 | ||
| всего | 22.261 | 178.122,7 | 22.367 | 181.670,5 | |||||||
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Пятнадцать__________
Общее количество единиц фактически _Двадцать две тысячи двести шестьдесят одиа_
Но сумму фактически _Сто семьдесят восемь тысяч сто двадцать два рубля 70 копеек_____
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 15, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Приложение 6
Унифицированная форма № ИНВ-15
| Код | |||
| Форма по ОКУД | 03170013 | ||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО | |||
| Цех по выпечке хлебопродуктов | |||
| Вид деятельности | |||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер | 20 | |
| дата | 03.12.200Х | ||
| Дата начала инвентаризации | 05.12.200Х | ||
| Дата окончания инвентаризации | 05.12.200Х | ||
| АКТ | Номер документа | Дата составления | |
| ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ | 12 | 05.12.200Х | |
| ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ | |||
| на 05 декабря 200Хг. | |||
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
| 1. наличных денег в рублях | 24.231 руб. 00 коп. |
| 2. наличных денег в долларах США | 15.000 руб. 00 коп. |
| 3. трудовые книжки | 700 руб. 00 коп. |
| 4. почтовые марки | 1300 руб. 00 коп. |
| 5. авиа билеты | 15380 руб. 00 коп. |
| 6. бланки векселей | 4500 руб. 00 коп. |
| Итого фактическое наличие на сумму | 61111 руб. 00 коп. |
| цифрами | |
| Шестьдесят одна тысяча сто одиннадцать -------------------------------------------------- | -------------руб. 00 коп. |
| прописью | |
| По учетным данным: | . |
| 1. наличных денежных средств | 25.231 руб. 00 коп |
| 2. трудовых книжек | 1.050 руб. 00 коп. |
| 3. почтовые марки | 1.200 руб. 00 коп. |
| 4. авиа билеты | 15.380 руб. 00 коп. |
| 5. бланки векселей | 6.000 руб. 00 коп. |
| Итого по данным бухгалтерского учета | 48.861 руб. 00 коп. |
| Сорок восемь тысяч восемьсот шестьдесят один ---------------------------------------------- | -------------руб. 00 коп. |
| Результаты инвентаризации: излишек | 15.100 руб. 00 коп. |
| недостача | 2.850 руб. 00 коп. |
| Последние номера кассовых ордеров: приходного № | 135 |
| расходного № | 1333 |
Председатель комиссии главный бухгалтер _____________ __ Подольская М.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
члены комиссии: коммерческий директор ________________ ____ Артюхин М.Л.__
должность (подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер ________________ ____ Киселева Н.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
«05» декабря 200Хг.
Приложение 7
Расчетная ведомость за декабрь 200Хг. (цех №1)
| Ф.И.О. | САЛЬДО | ОКЛАД | РАБОЧИЕ ДНИ | НАЧИСЛЕНО | ИТОГО НАЧИСЛЕНО | УДЕРЖАНИЯ | ИТОГО УДЕРЖАНО | САЛЬДО | |||||||||
| Дт | Кт | Отработано | отпускные | ВН | СДЕЛЬНО | Повременно | Премия | Отпускные | ПВН | НДФЛ | АВАНС | Дт | Кт | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Кузнецов | 150,0 | 15 | 4 | 5.250,40 | 2.500,0 | 778,23 | 8.528,63 | 901,0 | 1.300,0 | 2.201,0 | 6.477,63 | ||||||
| Мороз | 340,0 | Чтс 30,51 | 19 | 4.637,52 | 1.200,0 | 5.837,52 | 707,0 | 1.050,0 | 1.757,0 | 4.420,52 | |||||||
| Шульгин | 390,0 | 19 | 4.915,50 | 2.100,0 | 7.015,50 | 780,0 | 1.950,0 | 2.730,0 | 4.675,50 | ||||||||
| Козицина | 200,0 | 28 | 4.206,44 | 4.206,44 | 495,0 | 495,0 | 3.511,44 | ||||||||||
| Кунц | 550,0 | 2.200,0 | 19 | 1.100,0 | 540,0 | 1.640,0 | 161,0 | 440,0 | 601,0 | 1.589,0 | |||||||
| итого | 200,0 | 1430,0 | Х | 72 | 28 | 4 | 10.165,9 | 5.737,52 | 6.340 | 4.206,44 | 778,23 | 27.228,09 | 3.044 | 4.740 | 7.784 | 4.420,52 | 16.253,57 |
Справочные данные:
Кузнецов – заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (на 2-х детей и себя). Месячный оклад – 5.000 руб. В декабре 200Х г. предоставил листок временной нетрудоспособности с 01 по 04 декабря 200Хг. Согласно листку временной нетрудоспособности пропущено 4 рабочих дней. Непрерывный трудовой стаж 7 лет. Заработная плата за расчетный период представлена в таблице.
| месяц | Норма дней | Отработано | Заработок | месяц | Норма дней | Отработано | Заработок |
| Январь 200Х | 19 | 13 | 2203,16 | Июль 200Х | 22 | 12 | 1756,36 |
| Февраль 200Х | 22 | 22 | 4370 | Август 200Х | 22 | 22 | 3220 |
| Март 200Х | 22 | 22 | 4370 | Сентябрь 200Х | 21 | 21 | 3220 |
| Апрель 200Х | 18 | 17 | 4191,11 | Октябрь 200Х | 21 | 21 | 5290 |
| Май 200Х | 21 | 12 | 2990 | Ноябрь 200Х | 22 | 22 | 6555 |
| Июнь 200Х | 22 | 22 | 3220 | Декабрь 200Х-1 | 15 | 15 | 6670 |
| итого | 124 | 108 | 21.344,27 | итого | 123 | 113 | 26.711,36 |
| ВСЕГО | 247 | 221 | 48.055,63 |
Мороз – имеет сына в возрасте 18 лет, работающего в соседнем цехе. Заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии организации имеется.
Шульгин - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц (1-ого ребенка и себя).
Козицина - заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии имеется. В декабре предоставлен очередной отпуск в размере 28 календарных дней. Заработная плата в расчетном периоде составляла:
| месяц | Норма дней | Отработано | Заработок | месяц | Норма дней | Отработано | Заработок |
| Декабрь 200Х-1 | 21 | 21 | 5290 | Июнь 200Х | 22 | 22 | 3220 |
| Январь 200Х | 19 | 13 | 2203,16 | Июль 200Х | 22 | 12 | 1756,36 |
| Февраль 200Х | 22 | 22 | 4370 | Август 200Х | 22 | 22 | 3220 |
| Март 200Х | 22 | 22 | 4370 | Сентябрь 200Х | 21 | 21 | 3220 |
| Апрель 200Х | 18 | 17 | 4191,11 | Октябрь 200Х | 21 | 21 | 5290 |
| Май 200Х | 21 | 12 | 2990 | Ноябрь 200Х | 22 | 22 | 6555 |
| итого | всего |
Кунц – работает по совместительству в данной организации, заявление на льготу по налогу на доходы физических лиц в бухгалтерии нет. Имеет сына в возрасте 6 лет.
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |