Негосударственное образовательное учреждение
Институт экономики и финансов
Курсовая работа
по аудиту на тему:
“Программа аудиторской проверки
по материалам и МБП”
Выполнил студент Анисковец Н.Г.
гр. 502-2В
Руководитель курсовой работы
Клейменова Н.И.
Санкт-Петербург
2001г.
Аудитор в процессе проверки операций с материальными запасами решает следующие задачи:
- изучение состава материальных запасов, ознакомление с условиями их хранения;
- подтверждение правильности оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете;
- оценка системы внутреннего контроля за использованием материалов в производстве;
- подтверждение достоверности определения и отражения в учете операций по начислению износа МБП;
- оценка качества проводимых инвентаризаций материалов.
Анкета для проверки состояния внутреннего контроля и учета материалов и МБП
|
№ п/п |
Содержание вопроса |
Содержание ответа |
Отметки аудитора |
|
Внутренний контроль |
|||
1 |
Кто ведет учет материальных ценностей? | ||
2 |
Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования материалов? | ||
3 |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность материалов? | ||
4 |
Имеется ли приказ об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, отпускать их со склада? | ||
5 |
Проводится ли инвентаризации материалов и сколько раз? | ||
6 |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования материалов? | ||
| 7 | Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? | ||
8 |
Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | ||
9 |
Сличаются ли первичные данные о расходе материалов с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? | ||
10 |
Проверяется ли законность и целесообразность расходования материалов | ||
|
Система учета |
|||
11 |
Произведена ли классификация материалов на соответствующие группы? | ||
12 |
Выбраны ли методы оценки и учета на счетах материалов в учетной политике? | ||
13 |
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения материалов? | ||
14 |
Организован ли эффективный аналитический учет материалов, ведутся ли карточки складского учета? | ||
15 |
соблюдается ли график документооборота по учету движения материалов? | ||
16 |
Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах? | ||
17 |
Установлен ли и соблюдается стоимостной критерий отнесения материальных ценностей к МБП? | ||
18 |
Какой из возможных способов износа МБП предусмотрен учетной политикой? | ||
19 |
Соблюдаются ли нормативные сроки службы МБП? | ||
20 |
Составляются ли акты на списание МБП, пришедшие в негодность? | ||
21 |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета материалов? | ||
Программа аудиторской проверки операций с материалами и МБП
|
№ п/п |
Перечень процедур |
Источники информации |
|
Материалы |
||
| I | Проверить наличие: | Учетная политика, приказы о назначении, карточки учета материалов, счета, счета-фактуры, накладные. |
| 1 | Приказов о назначении материально ответственных лиц (кладовщики, зав. складами), заключены ли с ними договоры о материальной ответственности; | |
| 2 | установления в приказе лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск; | |
| 3 |
указаний о методе оценки материальных ценностей в приказе по учетной политике и правильность оценки материалов в учете (производственные запасы отражаются по фактической себестоимости, одним из способов: - по средней себестоимости; - методом ЛИФО; - методом ФИФО). |
|
| II | Проверить правильность: | |
| 1 | организации работы склада (при личном осмотре); | Карточки учета материалов, ведомости, накладные. |
| 2 | применения первичных документов по учету материалов (поступление, внутреннее перемещение и отпуск материалов со склада); | Договоры, счета, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты. |
| 3 | данных регистров учета материалов и сверка их со счетами Главной книги; | Карточки учета, ведомости, журналы-ордера, Главная книга. |
| 4 | отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути; | |
| 5 | отражения операций по реализации материалов; | |
| 6 | выделения НДС по поступившим материалам, начисления НДС по реализации и выбытию материалов; | Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам, счета-фактуры, Книга покупок, Книга продаж. |
| 7 | списания материалов в случае их порчи и недостачи и принятия мер ко взысканию недостачи с виновных лиц; | Инвентаризационные описи, карточки учета материалов, накладные, Главная книга. |
| 8 | инвентаризационной работы по материальным ценностям (проверка данных инвентаризации материалов и сравнение ее результатов с данными аналитического учета); | |
| 9 | отклонений учетных данных, полученных в ходе инвентаризации, их возможности повлиять на финансовый результат. | |
|
МБП |
||
| I | Проверить наличие: | Учетная политика, ведомости учета МБП, акты списания. |
| 1 | указаний о методе начисления износа МБП, который закреплен в приказе об учетной политике; | |
| 2 | результатов инвентаризации МБП, своевременность их оформления и отражения в учете. | |
| II | Проверить правильность и своевременность: | Первичные документы, которыми отражается поступление и оприходование МБП, их передача в эксплуатацию, счета, счета-фактуры, Книга покупок, журналы-ордера, Главная книга, баланс |
| 1 | отнесения предметов к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (на основании Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ по их составу и перечню); | |
| 2 | осуществления учета приобретения и реализации МБП, в т.ч. порядка выдачи и списания форменной одежды (связать с проверкой учета расчетов за форменную одежду на сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”); | |
| 3 | начисления износа по МБП (соответствует ли способ начисления износа по МБП приказу по учетной политике); | |
| 4 | предъявления НДС по вновь введенным МБП (своевременность и полнота); | |
| 5 | составления бухгалтерских проводок по отражению операций, связанных с учетом МБП. | |
| III | При проверке обратить внимание, обеспечен ли контроль: | |
| 1 | за соблюдением нормативных сроков службы МБП (спецодежды, спецобуви и других специальных приспособлений); | |
| 2 | за сохранностью МБП материально ответственными лицами и по местам хранения. | |
| ! |
Как писать рефераты Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов. |
| ! | План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом. |
| ! | Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач. |
| ! | Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты. |
| ! | Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ. |
| → | Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре. |