СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1.Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство РФ
1.1. Бюджетная система РФ
1.2. Принципы бюджетной системы РФ
1.3. Формирование доходов и расходов бюджетов разных уровней
2.Характеристика отдельных звеньев бюджетной системы РФ
2.1. Федеральный бюджет РФ
2.2. Бюджеты субъектов РФ
2.3. Местные бюджеты
3.Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы
Заключение
Введение
Принятие в феврале этого года Государственной Думой Закона о Федеральном бюджете на 1999 год привлекло к проблеме бюджетной политики государства пристальное внимание средств массовой информации. Со страниц газет и журналов не сходили интервью и статьи влиятельных экономистов и политологов, споривших о достоинствах и недостатках нового бюджета. Мнения зачастую были настолько противоречивы, что захотелось разобраться самой в сложном бюджетном механизме и определиться в собственном отношении к главному финансовому документу страны на весь 1999 год – Государственному Бюджету. Именно поэтому при выборе темы для написания курсовой работы я остановилась на проблеме совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации: по моему убеждению, этот вопрос наиболее полно вбирает в себя важнейшие проблемы современного бюджетного механизма.
Эти проблемы логично разделить на две основные группы. К первой следует отнести те из них, которые определяются федеративным устройством нашей страны: вопросы совершенствования межбюджетных отношений и необходимости формирования системы бюджетного федерализма, что, руководствуясь вековым опытом ведущих западных стран, позволит стабилизировать и укрепить российскую государственность, повысит управляемость существующей рыночной системы и в конечном итоге оптимизирует структуру доходов и расходов как федерального бюджета, так и местных бюджетов. А отсюда вытекает и вторая группа проблем действующего бюджетного устройства – собственно финансовая. Повышение доходности бюджета и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета. Именно эти финансовые аспекты бюджетного устройства определяют уровень социально-экономического развития страны, качество жизни населения. В конечном итоге, именно эти показатели и определяют эффективность всей проводимой государством экономической политики.
Пользуясь такой условной классификацией, для получения исчерпывающего результата проблему совершенствования бюджетного устройства РФ необходимо рассматривать с двух обозначенных выше сторон. Вместе с тем хотелось бы подчеркнуть неразрывную связь, существующую между названными аспектами проблемы. Изменения в сфере межбюджетных отношений неизбежно отражаются на собственно финансовой стороне бюджетов всех уровней; значительные изменения в бюджетных доходах или расходах требуют соответствующей корректировки бюджетной системы. Бюджет – это сложнейший комплекс финансовых отношений, и поэтому подход к решению его проблем должен быть также комплексным. Именно тогда возможно полноценное функционирование государственного бюджета как наиболее эффективного инструмента государственного регулирования экономики.
Большинство из стоящих на сегодняшний день перед государством проблем в той или иной мере обусловлено продолжающимся кризисом бюджета. Именно поэтому проблеме совершенствования бюджетного устройства следует уделить достойное место и в процессе изучения финансовой науки.
1. Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство РФ.
Прежде чем говорить о бюджетном устройстве РФ, выявлять его достоинства и недостатки необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита – в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.1
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.
Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.
Для России же в силу ее федеративного устройства важную роль приобретает не просто выработка грамотного бюджетного механизма, а правильное соотношение бюджетов различных уровней, действующих на территории страны, что и составляет понятие бюджетной системы. Даже грамотно построенный и сбалансированный федеральный бюджет не в состоянии в полной мере выполнять свои перераспределительные и контрольные функции при отсутствии надлежащего бюджетного механизма непосредственно на местах.
Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяет бюджетное устройство государства.
1.1.
Бюджетная система РФ.
Как уже упоминалось, бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех уровней:
1.Федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
2.Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов – 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
3.Местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.
При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Важной самостоятельной частью бюджетной системы РФ как суверенного государства является Федеральный бюджет. Именно он обеспечивает мобилизацию финансовых ресурсов, необходимых для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории России. Кроме того, за счет средств Федерального бюджета покрываются такие затраты, как содержание органов государственного управления, обеспечение потребностей обороны страны, финансовая помощь субъектам Федерации, обслуживание государственного долга, пополнение государственных запасов, резервов и др.
Отдельное, не менее, а может быть и более важное звено бюджетной системы РФ составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации привело к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15%, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80% бюджетных расходов на здравоохранение, более 60% расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры.2
Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.3 Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ –это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.
1.2. Принципы бюджетной системы РФ.
Бюджетным Кодексом РФ4 законодательно закреплены основные принципы, на которых строится бюджетная система страны. В их число входят:
> принцип единства бюджетной системы;
> принцип разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
> принцип самостоятельности бюджетов;
> принцип полноты отображения доходов и расходов в бюджете;
> принцип сбалансированности бюджета;
> принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств;
> принцип общего покрытия расходов бюджетов;
> принцип гласности;
> принцип достоверности бюджета;
> принцип адресности и целевого характера бюджетных средств по отдельным видам расходов.
Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, единство денежной системы страны, где имеется одно платежное средство – рубль, единство форм бюджетных документов, единство форм бюджетного процесса, единство ответственности и санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единообразный порядок бухгалтерского учета бюджетных средств всех уровней бюджетной системы.
Принцип разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий на осуществление соответствующих видов расходов за органами власти Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления.
Принцип самостоятельности бюджетов означает право законодательных или представительских органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы осуществлять бюджетный процесс. Он также означает наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня, право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным Кодексом определять направления расходов средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицита бюджета.
Потери в доходах и дополнительные расходы, возникающие в ходе исполнения бюджета в соответствии с принципом самостоятельности, не компенсируются за счет бюджетов других уровней, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.
Принцип полноты отображения доходов и расходов в бюджете означает, что все доходы и расходы бюджета и другие обязательные поступления, закрепленные налоговым и бюджетным законодательством, подлежат отражению в бюджете или бюджете государственного внебюджетного фонда в обязательном порядке и полном объеме. Это означает, что при вступлении Бюджетного Кодекса в действие многие внебюджетные фонды ликвидировались.
Сбалансированность бюджета проявляется в том, что объем предусмотренных бюджетных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и источников покрытия его дефицита. Причем при составлении бюджета необходимо исходить из минимизации его расходов.
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой средств от доходов и источников покрытия бюджетного дефицита. Доходы и средства от источников покрытия дефицита бюджета могут быть привязаны к определенным расходам бюджета исключительно по целевым бюджетным фондам, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.
Принцип гласности означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчет об их исполнении, полноту информации об утвержденных бюджетах, а также доступность иных сведений по решению законодательных и представительных органов власти. Кроме того, гласность означает обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедуры рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе вопросов, вызывающих разногласия между представительными и исполнительными органами власти.
Вновь введенный и весьма актуальный в настоящее время принцип достоверности бюджетов означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает выделение средств в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением целей, для достижения которых используются выделенные средства.
1.3. Формирование доходов и расходов бюджетов разных уровней.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
Единая бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация дает возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов РФ, обеспечивает адресность выделения финансовых ресурсов.
В Федеральном законе «О бюджетной классификации», подписанном Президентом РФ 15 августа 1996г. №115-ФЗ, отмечается, что бюджетная классификация включает:
* классификацию доходов бюджетов РФ;
* функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
* экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
* классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;
* классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
* классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ;
* классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ;
* ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов РФ, функциональной классификации расходов бюджетов РФ экономической классификации расходов бюджетов РФ, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней. Законодательные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе своими нормативными актами производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.5
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.
В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:
1) налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
2) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
3) налоги на совокупный доход;
4) налоги на имущество;
5) платежи за пользование природными ресурсами;
6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3) доходы от реализации государственных запасов;
4) доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6) административные платежи и сборы;
7) штрафные санкции, возмещение ущерба;
8) доходы от внешнеэкономической деятельности.
Согласно Закону РФ “Об основах бюджетных прав…”, доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.
Закрепленные доходы - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.6
В условиях бюджетного дефицита, когда для покрытия бюджетных расходов недостаточно собственных средств, исполнительные органы власти могут привлекать заемные средства, т.е. получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, по решению представительных органов власти в установленном порядке выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях, брать краткосрочные кредиты коммерческих банков.
Особенностью заемных средств как источника бюджетных доходов является условие их возвратности.
Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год.
Основным порядком в распределении доходов между бюджетами является закрепление доходов за бюджетами. Доходы могут быть закреплены за тем или иным бюджетом на постоянной или долговременной основе, что повышает бюджетную самостоятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления.
При закреплении тех или иных доходов за бюджетами учитывается принцип территориальности. Согласно этому принципу в бюджет определенной территории отчисляются средства предприятий, находящихся на этой территории, независимо от их подчиненности. Порядок распределения доходов дан в ст. 13 Закона “Об основах бюджетных прав…”. Состав доходов бюджетов субъектов РФ, включая бюджеты городов федерального подчинения, зачисляются: подоходный налог с предприятий и организаций (полностью или частично); подоходный налог с физических лиц (полностью или частично);часть платежей за землю; 50% налога на имущество предприятий; налоги и другие платежи за пользование недрами; налоги и другие платежи, закрепленные полностью или частично за соответствующими бюджетами; часть доходов от государственных займов и государственной денежно-вещевой лотереи; доходы от займов и денежно-вещевых лотерей, организуемых по решениям соответствующих представительных органов власти; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в соответствующей государственной собственности; часть доходов от приватизации государственного имущества; иные доходы.
Аналогичные доходы зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов. В бюджеты этих уровней зачисляются еще местные налоги и сборы.
Более ограниченный перечень закрепленных доходов определен для районных бюджетов районов в городе, поселковых и сельских бюджетов.
Закрепленные доходы обеспечивают лишь часть доходной базы бюджетов.
Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства.7
Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления
Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функциями государства. В зависимости от уровня бюджетов он может иметь некоторые различия. Однако анализ российского бюджетного законодательства позволяет выделить следующие основные направления расходов, характерные для бюджетной системы в целом:
1) расходы на финансирование народного хозяйства;
2) расходы на финансирование социально-культурных мероприятий;
3) расходы на финансирование государственных и муниципальных программ и инвестиций;
4) расходы на финансирование фундаментальных научно-технических исследований, государственных и муниципальных научно-технических программ;
5) расходы на оборону;
6) расходы на содержание органов государственной и муниципальной власти, правоохранительных органов, судов, прокуратуры;
7) расходы на внешнеэкономическую деятельность;
8) расходы, связанные с выплатой разного рода пособий и компенсаций гражданам;
9) расходы по выплате дотаций, субвенций и т.д.
Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов определяются соответствующими органами государственной или местной власти и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.
Расходы бюджетов, предусмотренные бюджетной классификацией, подразделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития.
К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт (восстановительный) жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды, образовательных учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и иные расходы, не включенные в расходы развития.
К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство.8
В условиях бюджетного дефицита возникает ситуация, когда финансирование всех запланированных расходов невозможно. Согласно законодательству первоочередному финансированию подлежат текущие расходы. Существуют также так называемые защищенные статьи расходов, определяемые органами представительной власти при утверждении бюджета. Защищенные статьи должны финансироваться в полном объеме. Так, к примеру, в Законе РФ “О федеральном бюджете на 1998 год” к защищенным статьям расходов относятся: заработная плата, стипендия, государственные пособия и другие социальные и компенсационные выплаты населению; продовольственное обеспечение; приобретение медикаментов и перевязочных средств и т.д. Перечень защищенных статей текущих бюджетных расходов не является постоянным и определяется ежегодно.
2. Характеристика отдельных звеньев бюджетной системы РФ.
2.1. Федеральный бюджет РФ.
Федеральный бюджет РФ входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями экономической политики на 1999 год были названы:
* преодоление последствий происшедшего в 1998 году финансового кризиса, поддержание уровня жизни населения и обеспечение функционирования реального сектора экономики;
* прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста во втором полугодии 1999 года;
* стабилизацию кредитно-денежной системы и курса рубля;
* снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования, повышение уровня собираемости налогов;
* осуществление реструктуризации государственного долга РФ с учетом достигнутых договоренностей с кредиторами;
* минимизацию государственных заимствований РФ на финансовых рынках и сокращение дефицита федерального бюджета;
* снижение неплатежей, сокращение неденежных форм расчетов, в том числе с использованием бартера;
* полномасштабный переход на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, переход на эту систему исполнения бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
* полное исполнение государством своих обязательств, предусмотренных федеральным бюджетом;
* обеспечение превышения доходов федерального бюджета на 1999 год над его расходами (за исключением расходов на обслуживание государственного долга РФ) в сумме не менее 65,5 млрд. рублей, или 1,64% валового внутреннего продукта.9
Конкретное представление об источниках формирования федерального бюджета и направлениях расходования его средств можно получить из анализа основных положений федерального бюджета на 1999 год. Федеральный бюджет на 1999 год был утвержден по расходам в сумме 575 046,6 млн. рублей и по доходам в сумме 473 676,1 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 4000 млрд. рублей и уровня инфляции 30%. Предельный размер дефицита федерального бюджета на 1999 год в сумме 101 370,5 млн. рублей, или 2,54% объема валового внутреннего продукта.10
Рассмотрим федеральные налоги. Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны.
К федеральным налогам относятся:
* налог на прибыль с предприятий;
* налог на добавленную стоимость;
* акцизы на отдельные группы и виды товаров;
* подоходный налог с физических лиц;
* налог на операции с ценными бумагами;
* таможенные пошлины;
* отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
* платежи за пользование природными ресурсами;
* отчисления в дорожный фонд;
* гербовый сбор;
* государственная пошлина;
* налог с имущества, переходящего по наследству или дарением;
* сбор за использование названия «Россия»;
* специальный налог с предприятий;
* транспортный налог с предприятий;
* сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. В условиях трансформирования экономических отношений в России изменения и уточнения в механизме налогообложения происходят ежегодно и даже чаще.
Доходы федерального бюджета РФ на 1999 год.11
Виды доходов
Бюджет (млн. рублей)
% к общей сумме
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего
399 499,7
84,3
в том числе:
Налог на добавленную стоимость
143 722,8
30,3
Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи
91 251,2
19,3
Акцизы
87 141,1
18,4
Налог на прибыль
36 033,4
7,6
Подоходный налог с физических лиц
25 230,8
5,3
Платежи за пользование природными ресурсами
9 489,2
2,0
Налоги на совокупный доход
2 809,4
0,6
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
1 896,3
0,4
Государственная пошлина
600,0
0,12
Лицензионные и регистрационные сборы
440,0
0,09
Налог на операции с ценными бумагами
296,0
0,06
Налог на игорный бизнес
189,5
0,04
Прочие налоги, сборы и пошлины
400,0
0,08
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего
33 012,9
7,0
в том числе:
Доходы от внешнеэкономической деятельности
23 300,1
4,9
Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности
7 908,4
1,7
Прочие неналоговые доходы
1 804,4
0,4
ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, всего
41 563,5
8,7
ИТОГО ДОХОДОВ
473 676,1
100
Данные свидетельствуют, что 84,3% всех доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы. Большую долю в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость. неналоговые доходы составляют лишь 7% от общей суммы доходов.
Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, - в I квартале 1999 года 75%, а с 1 апреля 1999 года 85% поступает в федеральный бюджет.12
Полностью же в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, акцизов на нефть.
Средний уровень собираемости налоговых доходов на 1999 год заложен исходя из фактически сложившегося его уровня в 1997 г. в дальнейшем, учитывая предусмотренные Налоговым Кодексом дополнительные меры по администрированию налогов, прогнозируется повышение уровня собираемости налоговых доходов в 2000 году на 2 процентных пункта (0,22% ВВП).
Общая сумма доходов консолидированного бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов, рассчитанная исходя из вышеизложенных условий, прогнозируется в 1999 году в размере 701,2 млрд. рублей, на 2000 год-746,2 млрд. рублей и на 2001 год – 797,9 млрд. рублей.
В доходы федерального бюджета на 1999 год включаются средства целевых бюджетных фондов:
* Федерального дорожного фонда Российской Федерации;
* Федерального экологического фонда Российской Федерации;
* Государственного фонда борьбы с преступностью;
* Фонда развития таможенной системы Российской Федерации;
* Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
* Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;
* Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов;
* Федерального фонда Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;
* Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.
Проект федерального бюджета по расходам построен исходя из реальных возможностей бюджета, установленных границами максимальной мобилизации доходных источников и на основе политики снижения предельных размеров дефицита федерального бюджета. Такой подход к управлению расходами позволит преодолеть бюджетный кризис, обеспечить реальность планирования и избежать в процессе исполнения бюджета необходимости введения режима секвестра его расходной части.
Совокупный объем расходов федерального бюджета возрастет за 3 года на 8,8 млрд. рублей, или на 2%, и составит в 2001 году 457,3 млрд. рублей. В тоже время объем расходов федерального бюджета, как доля ВВП, будет последовательно сокращаться. Если в 1997 году этот показатель составил 16%, то в 1999 году он снизится до 13,8%, в 2000 году – до 12,6%, а в 2001 году – до 12,3%. Снижение удельного веса расходов федерального бюджета в ВВП происходит в основном за счет сокращения дефицита бюджета, размер которого уменьшится за это время на 1,52 процентных пункта ВВП.
Проведение бюджетной политики осложняется нарастанием в последние годы расходов бюджета по обслуживанию государственного долга, основная часть которых приходится на 1999 год, что приведет к снижению непроцентных расходов, а значит и сокращению подлежащих распределению государством бюджетных средств. Уровень расходов по обслуживанию государственного долга определен исходя из необходимости уплаты процентов за произведенные в прошлом государственные заимствования остается весьма значительным. В 1999 году процентные расходы составят 32,9% расходной части бюджета (4,6% к ВВП), в 2000 году – 30,2% (3,8% к ВВП), в 2001 году – 28,3% (3,5% к ВВП).
Снижение общей суммы процентных расходов федерального бюджета за 1999-2001 годы связано в основном с сокращением расходов по обслуживанию государственного внутреннего долга, которые в общем объеме расходов бюджета сокращаются с 21,3% в 1999 году до 17,7% в 2000 году и 16% в 2001.
Расходы на обслуживание внешнего долга в период с1999-2001 годы будут возрастать
В составе расходов, не связанных с обслуживанием государственного долга, необходимо выделить бюджетные ассигнования, финансирование которых должно быть обеспечено в обязательном порядке. Среди таких расходов определены следующие пять групп.
1.Расходы на обеспечение обороноспособности и правопорядка в стране находятся в ведении Федерации и не могут быть значительно сокращены или переданы на финансирование из бюджетов других уровней. Проведение военной реформы не приведет в среднесрочной перспективе к сокращению оборонного бюджета, поскольку будет происходить реструктуризация расходов в пользу опережающего роста затрат на НИОКР и закупку вооружений и военной техники. Удельный вес расходов на оборону и правоохранительную деятельность составит в общем объеме бюджета не менее 27-29%.
При этом предусматривается рост бюджетных ассигнований, направляемых на обеспечение комплекса социальных проблем, связанных, в первую очередь, с принятием федеральной программы обеспечения жильем военнослужащих и членов их семей.
2.Расходы на выполнение в полном объеме обязательств государства в части расчетов по выплате пенсий с Пенсионным фондом и военнослужащими. Государство будет обеспечивать финансирование этих расходов из федерального бюджета. Объем средств бюджета, необходимый на эти цели, составит порядка 9% расходной части федерального бюджета.
3.Расходы из фонда финансовой поддержки регионов, образуемые как доля от налоговых поступлений в федеральный бюджет. Несмотря на то, что доля средств федерального бюджета, направляемая на оказание финансовой поддержки регионов, будет постепенно сокращаться в связи с совершенствованием системы межбюджетных отношений, укреплением собственной доходной базы бюджетов регионов, проведением реформы жилищно-коммунального хозяйства, величина финансовой помощи из федерального бюджета составит около 8%.
4.Соцкультмероприятия: оказание целевой господдержки малообеспеченным гражданам, расходы на образование, здравоохранение, науку, культуру и искусство.
5.Обеспечение финансовыми ресурсами судебной реформы и органов госуправления.
Все остальные расходы в среднесрочной перспективе будут подвергаться существенному сокращению. При этом с бюджетного финансирования сняты отдельные разделы и подразделы бюджета, т.е. проведено так называемое блоковое сокращение расходов.
Серьезному сокращению подверглись расходы на сельское хозяйство. На 15% ежегодно сокращаются дотации угольной отрасли.13
На ближайшие 2,5 года нам предстоит ввести жесткий режим экономии государственных расходов, приняв соответствующую федеральную программу.
2.2. Бюджеты субъектов РФ.
Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджеты субъектов Российской Федерации – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.14 Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 20 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 1999 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:
> налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
> подоходного налога с физических лиц - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;
> налога на игорный бизнес - в размерах сверх минимальных ставок, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
> налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, - в I квартале 1999 года в размере 25%доходов, а с 1 апреля 1999 года в размере 15% доходов;
> акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50%доходов;
> акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), - в размере 100% доходов;
> лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;
> налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;
> единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
> платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;
> платежей за пользование лесным фондом - в размере 60% доходов;
> платы за пользование водными объектами - в размере 60% доходов;
> прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют собственные, закрепленные за ними налоги:
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
- сбор за регистрацию предприятий.
Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год» в качестве основных целей экономической политики на 1999 год выделяет следующие:
* закрепление тенденции увеличения объемов промышленного производства и на этой основе рост внутреннего валового продукта области;
* снижение налоговой нагрузки, создание условий для производственного инвестирования, дальнейшее осуществление реструктуризации задолженности по обязательствам;
* повышение уровня собираемости налогов;
* расширение практики государственного заказа;
* контроль за целевым и экономным использованием бюджетных средств;
* снижение внешних заимствований;
* снижение неплатежей, неденежных форм расчетов.
Областной бюджет Костромской области на 1999 год был утвержден по расходам в сумме 1 755 925 тыс. рублей, а по доходам в сумме 1 365 021 тыс. рублей, предельный размер дефицита в сумме 390 904 тыс. рублей или 3,02% к объему ВВП15.
Доходы областного бюджета Костромской области на 1999 год формируются за счет:
* налога на прибыль (доход) предприятий (организаций) с момента изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством:
- города Костромы по ставке 6%,
- городов Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи по ставке 2%,
-города Волгореченска по ставке 17% (до изменения ставки по нормативам, действовавшим в 1998 году);
* налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории:
- города Волгореченска в первом квартале 1999 года в размере 23%, с 1 апреля – в размере 13%,
- городов Костромы, Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи в первом квартале 1999 года в размере 8%, с 1 апреля – в размере 5%
- районов области в первом квартале 1999 года в размере 9%, с 1 апреля – в размере 5%;
* акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории:
- города Костромы в размере 45%,
- города Галича, Костромского, Макарьевского районов в размере 25%,
- остальных городов и районов области в размере 50%;
* акцизов на остальные товары, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат) и услуги по ее перекачке, природный газ, бензин автомобильный, масла для дизельных и карбюраторных двигателей, на дизельное топливо и легковые автомобили, производимые на территории:
- городов Шарьи, Волгореченска и Красносельского, Костромского районов в размере 90%,
- остальных городов и районов области в размере 100%;
* подоходного налога с физических лиц, собираемого на территории города Волгореченска в размере 40% от суммы средств, зачисляемых в территориальный бюджет субъекта РФ,
- остальных городов и районов области в размере 5%;
* налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в размере 40%;
* налога на пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством РФ;
* налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемого в распоряжении субъектов РФ для целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы;
* средств земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения, аккумулируемых в областном бюджете для финансирования централизованных мероприятий;
* платежей за пользование лесным фондом в размере 30%;
* платы за пользование водными объектами в размере 30%
* налога на имущество предприятий (организаций) в размере 50%;
* средств от приватизации по установленным нормативам в соответствии с действующим законодательством РФ;
* доходов от использования и сдачи в аренду имущества, находящегося в областной собственности;
* налога с продаж в размере 40%;
* единого налога с субъектов малого предпринимательства в соответствии с действующим законодательством;
* единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с действующим законодательством;
* прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в областной бюджет в соответствии с законодательством РФ.16
Рассмотрим данные об исполнении областного бюджета за 1998 год. В областной бюджет за 1998 год поступило собственных доходов в сумме 721 090 тыс. рублей или 84,5% от плана, в том числе налоговых доходов 443 475 тыс. рублей (93,4%) и неналоговых 277 615 тыс. рублей (73,3%).
Исполнение областного бюджета по доходам за 1998 год
по сравнению с аналогичным периодом 1997 года.
Виды доходов
1997 год
1998 год
план
факт
%исп.
план
факт
%исп
Налоговые доходы
216550
340230
157,1
475040
443475
93,4
в том числе:
Налог на прибыль
24000
80393
335,0
131527
138066
105,0
Подоходный налог с физ. лиц
0
0
0
15730
163740
104,1
НДС
12000
41656
347,1
94353
109456
116,0
Акцизы
80700
105841
131,2
92840
83354
89,8
Лиценз. и регистрац. сборы
350
863
246,6
890
1409
158,3
Налоги на имущество
80000
87077
108,8
100450
84120
83,7
Платежи за пользование природными ресурсами
7500
5248
70,0
35216
4082
11,6
Прочие налоги, пошлины и сборы
12000
19152
159,6
4034
6605
163,7
Неналоговые доходы
798898
769709
96,3
378607
277615
73,3
в том числе
Доходы от имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности
500
488
97,6
6770
3128
46,2
Доходы от продажи имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности
1700
5023
295,5
4500
29
0,6
Прочие неналоговые доходы
796698
764198
95,9
367337
274458
74,7
Итого собственные доходов
1015448
1109939
109,3
853647
721090
84,5
Трансферт
825064
492524
59,7
550200
466088
84,7
Взаимные расчеты с Министерством Финансов РФ
305466
305466
100,0
112000
112000
100,0
Взаимные расчеты с районами
128820
1288220
100,0
274
112
40,9
Отчисления в гос. фонд борьбы с преступностью
-348
Всего доходов
2274798
2036401
89,5
1516121
1299290
85,7
За 1998 год в консолидированный бюджет области поступило собственных доходов в сумме 1 447 770 тыс. рублей или 84,3% от плановых назначений, в том числе налоговых доходов 1 129 146 тыс. рублей (92,5%) и неналоговых – 318 634 тыс. рублей (64,1%). К соответствующему периоду 1997 года объем собственных доходов уменьшился на 478 097 тыс. рублей, в том числе по налоговым доходам 12 642 тыс. рублей. Уменьшение поступлений платежей в бюджет по налоговым доходам в 1998 году по сравнению с аналогичным периодом 1997 года произошло за счет роста недоимки.
Исполнение консолидированного бюджета по доходам за 1998 год
по сравнению с аналогичным периодом 1997 года.
Виды доходов
1997 год
1998 год
план
факт
%исп.
план
факт
%исп
Налоговые доходы
1009902
1141778
113,1
1220918
1129136
92,5
в том числе:
Налог на прибыль
221961
260187
117,2
258587
255782
98,9
Подоходный налог с физ. лиц
228197
223634
98,0
253448
220879
87,1
НДС
171264
209365
122,2
204327
206819
101,2
Акцизы
80700
105842
131,2
107327
92699
86,4
Лиценз. и регистрац. сборы
23960
27673
115,5
26968
28109
104,2
Налоги на имущество
152849
170167
111,3
191954
166722
86,9
Платежи за пользование природными ресурсами
48945
51065
104,3
87273
63313
72,5
Прочие налоги, пошлины и сборы
82026
93845
114,4
91034
94813
104,2
Неналоговые доходы
816743
784089
96,0
497048
318634
64,1
в том числе
Доходы от имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности
6216
7177
115,5
18840
15520
82,4
Доходы от продажи имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности
3241
6842
211,1
8990
4398
48,9
Прочие неналоговые доходы
807286
770070
95,4
469218
298716
63,7
Итого собственные доходов
1826645
1925867
105,4
1717966
1447770
84,3
Трансферт
825064
492524
59,7
550200
466088
84,7
Взаимные расчеты с Министерством Финансов РФ
305466
305466
100,0
112000
112000
100,0
Отчисления в гос. фонд борьбы с преступностью
-437
-732
167,5
Всего доходов
2956738
2723125
92,1
2380166
2025858
85,1
В бюджетах территорий главными выступают расходы на социальные цели. На народное образование и профессиональную подготовку кадров из территориальных бюджетов выделяется более 60% всех расходов консолидированного бюджета РФ, на здравоохранение – около 55%, на социальное обеспечение – более 70%, на жилищно-коммунальное хозяйство – свыше 90%.17
Расходы областного бюджета подразделяются на:
1. Расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ.
2. Расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления и т.д.
На финансирование в 1998 году учреждений образования планировалось направить 18,4% средств расчетного бюджета области против 17,3% в 1997 году, учреждений культуры 2,1% против 1,86% в 1997 году, учреждений здравоохранения и физической культуры 13,1% против 10,8%,социальную политику 9,5% против 7,2% в 1997 году.
2.3. Местные бюджеты.
Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы РФ. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.18
За последние годы на местные бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов. Однако их доходная база не была расширена. Об этом свидетельствуют следующие данные. В 1992 году из общей суммы доходов консолидированного бюджета РФ в федеральный бюджет поступило 55,9%, в региональные – 16,5% и в местные бюджеты – 27,6%, а по данным на начало 1995 года – соответственно – 49%, 26,4% и 24,6%, т.е. произошли повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение доходов местных бюджетов. В конце 1994 года собственные доходы бюджетов городов составляли 23,9%, поселков – 11,9%, сельских районов – 11,8% и сельских поселений – 5,8%.19 Эти цифры свидетельствуют о необходимости резкого укрепления собственной доходной базы местных бюджетов.
Муниципальные органы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов, так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральным законодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23 налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Использование остальных местных налогов является прерогативой местных властей, однако, по большинству налогов установлены верхние пределы ставок. Наиболее распространенными в настоящее время являются:
- сборы за право торговли;
- сборы на содержание милиции и благоустройство;
- налог на рекламу;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за открытие игорного бизнеса и т.п.
С 1994 г. Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местным органам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться они должны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога на прибыль.
Решение Думы города Костромы от 18.05.99 года №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год» утвердило бюджет города на 1999 год по расходам в сумме 521 020 тыс. рублей, по доходам в сумме 469 356 тыс. рублей, предельный размер дефицита бюджета города в сумме 51 664 тыс. рублей или 9,9% расходной части бюджета.
Дума решила, что доходы бюджета города формируются за счет:
> налога на прибыль предприятий и организаций: в размере 15% - до изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством, в размере 13% - с момента изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством;
> налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории города: в I квартале 1999 года – в размере 17%, с 1 апреля 1999 года – в размере 10%;
> акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие растворы – в размере 5%;
> акцизов на остальные товары за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат) и услуги по ее перекачке, природный газ, бензин автомобильный, масла для дизельных и карбюраторных двигателей, на дизельное топливо и легковые автомобили, производимые на территории города – в размере 10%;
> подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями и организациями – в размере 95% от суммы средств, зачисляемых в территориальный бюджет субъекта РФ;
> подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами, в размере 100%;
> средства земельного налога и арендной платы за землю – в размере 50%;
> налога на имущество предприятий – в размере 50%;
> платы за пользование водными объектами – в размере 30%;
> других платежей за пользование природными ресурсами по нормативам, установленным законодательством РФ;
> налога с продаж – в размере 60%;
> единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по предпринимателям – в размере 65%;
> средств от приватизации по установленным нормативам в соответствии с действующим законодательством РФ;
> доходов от использования и сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности;
> прочих налогов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджет города в соответствии с законодательством РФ20.
Бюджет города Костромы по доходам на 1999 год21.
Коды классификации доходов бюджетов РФ
Виды доходов
Бюджет
(тыс. рублей)
% к общей сумме
1 000 000
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего
423 413
81,2
1010200
в том числе
Подоходный налог с физических лиц
96 367
18,5
1010100
Налог на прибыль
81 552
15,6
1020100
Налог на добавленную стоимость
53 376
10,2
1040000
Налоги на имущество
43 750
8,4
1020700
Налог с продаж
33 416
6,4
1030202
Единый налог на временный доход
18 367
3,5
1050000
Платежи за пользование природными ресурсами
16 838
3,2
1020200
Акцизы
11 083
2,1
1030100
Единый налог для субъектов малого предпринимательства
3 004
0,6
1010400
Налог на игорный бизнес
282
0,05
1400000
Прочие налоги, пошлины и сборы
65 378
12,6
2000000
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего
14334
2,8
2010000
в том числе
Доходы от использ. имущества, находящегося в муниципальной собственности
5 669
1,1
2060000
Административные платежи и сборы
3 697
0,7
2070000
Штрафные санкции
2 600
0,5
2010202
Арендная плата
2 280
0,4
2090000
Прочие неналоговые доходы
88
0,02
ИТОГО СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
437 747
84,0
3020403
Трансферты из областного бюджета
31 609
6,1
ИТОГО ДОХОДОВ
469 356
90,1
Дефицит бюджета
51 664
9,9
ВСЕГО
521 020
100
Данные свидетельствуют, что налоговые доходы составляют 81,2% всех доходов бюджета, а около 18,5% налоговых доходов составляет подоходный налог с физических лиц. Неналоговые доходы составляют лишь 2,8% всех доходов бюджета города. Также в бюджеты города поступили трансферты из областного бюджета, которые составляют 6%.
Бюджет города Костромы по расходам на 1999 год.22
Коды функциональной классификации расходов бюджетов РФ
Виды расходов
Бюджет
(тыс. рублей)
% к общей сумме
1200
Жилищно-коммунальное хозяйство
152 060
29,2
1400
Образование
115 100
22,1
1700
Здравоохранение и физ. культура
89 940
17,3
Расходы на повышение заработной платы
52 307
10
1000
Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика
25 323
4,9
0100
Функционирование органов местного самоуправления
24 700
4,7
1800
Социальная политика
10 700
2,1
1500
Культура, искусство, кинематография
3 680
0,7
0500
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
1 700
0,3
1300
Предупр. и ликвидация последствий ЧС и стихийных бедствий
1 280
0,27
Проектные работы
965
0,2
1600
Средства массовой информации
950
0,2
0800
Сельское хозяйство
610
0,1
3000
Прочие расходы
30 950
5,9
ИТОГО ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ
513 965
98,6
Капитальные вложения
7 055
1,4
ВСЕГО РАСХОДОВ
521 020
100
3.Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы.
Под бюджетным федерализмом понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений между органами власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих принципах:
* самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов; право самостоятельно определять направления их использования и расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней; право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.л.);
* законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
* соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);
* нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;
* наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликта между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.
В декабре 1998 года действующей системе межбюджетных отношений исполнилось пять лет. Для России, переживающей период общественно-экономической трансформации, его было бы вполне достаточно для формирования основ собственной модели полноценного бюджетного федерализма. Однако по разным причинам это не произошло.
В своем нынешнем виде российская система бюджетного устройства сочетает в себе черты унитарного, федеративного и даже конфедеративного государства. Ресурсы для ее совершенствования практически исчерпаны. Необходима реформа налогово-бюджетных взаимоотношений между федеральными, региональными и местными органами власти, предполагающая поэтапное решение конкретных задач.
Впервые за последние годы имеется план действий по достижению этой цели – одобренная постановлением Правительства Российской федерации от 30 июля 1998 года. Концепция реформирования межбюджетных отношений в 1999-2001 г.г., план-график мер по ее реализации.
Концепция предполагает решение следующих задач.
В сфере разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти и управления разных уровней:
а) проведение инвентаризации сложившегося разделения расходов между федеральным, региональным и местными бюджетами и на этой основе подготовка предложений по его изменению;
б) поэтапное сокращение, а затем и полная ликвидация «нефинансируемых мандатов», создание механизмов, предотвращающих их появление;
в) внесение поправок в бюджетное законодательство, уточняющих и конкретизирующих закрепление расходных полномочий между бюджетами, а также процедуры их изменения;
г) оценку объективных (нормативных) потребностей каждого уровня бюджетной системы в финансовых ресурсах и основание различных вариантов их изменения.
В сфере разграничения налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней:
а) уточнение перечня федеральных, региональных и местных налогов;
б) наделение субъектов федерации и органов местного самоуправления, как минимум, одним крупным налоговым источником (например, налогом с продаж и налогом на недвижимость соответственно), использование которого полностью бы находилось в их компетенции;
в) предоставление региональным и местным властям реальных возможностей по балансированию своих бюджетов путем «надстраивания» ставок по прямым федеральным налогам;
г) использование единых и стабильных нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты всех уровней;
д) обеспечение уплаты налогов по месту фактической деятельности предприятий (месту жительства граждан);
е) предотвращение недобросовестной налоговой конкуренции, ликвидация внутрироссийских «офшорных» зон.
В сфере бюджетного выравнивания и распределения финансовой помощи:
а) разделение финансовой поддержки на текущую и инвестиционную;
б) поэтапный переход к оценке объективных бюджетных потребностей регионов на основе бюджетных нормативов и индексов бюджетных расходов;
в) использование в формулах бюджетного выравнивания налогового потенциала территорий;
г) усиление целевой направленности финансовой помощи и ее обусловленности;
д) концентрация инвестиционных ресурсов, распределяемых между регионами, в федеральном Фонде регионального развития;
е) создание стимулов для реформирования региональных финансов.
Эти задачи в равной степени применимы и к отношениям: федеральный бюджет – бюджеты субъектов Федерации, и к межбюджетным отношениям внутри регионов. Органы власти и управления каждого уровня должны обладать реальной налогово-бюджетной самостоятельностью и нести полную ответственность за ее использование. С этой точки зрения в настоящее время в наиболее уязвимом положении находятся именно органы местного самоуправления. Без радикального реформирования взаимоотношений между региональными и местными бюджетами ( с учетом региональных особенностей, но в рамках единой стратегии) бюджетное устройство России не будет по настоящему устойчивым.
Основным исходным моментом в системе межбюджетных отношений должно быть оптимальное разграничение доходных и расходных полномочий, предметов ведения между Федерацией и ее субъектами, а также создание комплексной нормативной основы для финансовой оценки расходных полномочий и доходной базы территорий.
В этой связи Концепцией предусматривается следующая последовательность действий:
1. Законодательно установить стабильные (на 1999-2001 годы) базовые нормативы отчислений в консолидированные бюджеты субъектов РФ от федеральных регулирующих налогов, а по налогу на прибыль – разделенную ставку для регулирования бюджетов субъектов Федерации.
2. В течение 1998 года произвести инвентаризацию доходных и расходных полномочий субъектов РФ.
3. Оптимизировать разграничение доходов между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Федерации. Данная мера позволит повысить уровень финансовой самообеспеченности регионов, в том числе расширить число недотационных, либо приближающихся к такому уровню регионов.
Для территорий, в бюджетах которых полномочия по расходам не обеспечиваются собственными доходами, как и прежде предусматривается финансовая помощь из федерального бюджета.
Стимулирование регионов к более полному использованию собственных доходных источников и достижению финансовой самодостаточности предлагается осуществить на основе новой формы финансирования Фонда Финансовой Поддержки Регионов. При единых для всех регионов ставках федеральных налогов финансирование ФФПР будет осуществлять не через выделение средств из федерального бюджета, а через установление повышенной доли НДС и налога на прибыль, которые подлежат зачислению в региональный бюджет в счет ФФПР.
Таким образом, регион получает значительные стимулы к развитию собственной налоговой базы.
В соответствии с федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» средства ФФПР формируются за счет 14% общего объема налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов, контроль за поступлением которых осуществляет Государственный Таможенный Комитет России.
Право на получение трансфертов из ФФПР ежегодно получают 70-80 субъектов РФ из 89. На 1999 год в законе зафиксировано 76 субъектов РФ.
Кроме ФФПР образуется также Фонд регионального развития, который предназначен для финансирования государственных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета в соответствии с действующей нормативно-правовой базой, осуществляемых на территории субъектов РФ в целях развития их социальной инфраструктуры.
И, наконец, третье направление финансовой поддержки – Фонд развития региональных финансов – предназначенный для активизации процессов финансового оздоровления в субъектах РФ.
Средства фонда будут выделяться субъектам Федерации, а в отдельных случаях и крупным городам на возвратной основе. Право на получение этих средств будут иметь регионы, успешно осуществляющие меры по финансовому оздоровлению и активно проводящие экономические реформы. В первую очередь в число участников предполагается включить бездотационные и низкодотационные регионы.
Правительством РФ также рассмотрены и одобрены «Основные направления бюджетной политики на 1999 год и на период до2001 года». В этом проекте трехлетнего бюджета масштабы финансовой поддержки регионов будут в значительной мере взаимоувязаны с реализацией программы экономии расходов региональных бюджетов. Объем финансовой помощи субъектам РФ, предоставляемой за счет средств федерального бюджета, сохранится в течение предстоящих трех лет на уровне 0,81-0,82% ВВП.
В настоящее время судьба бюджетного федерализма в России зависит от способности государства как единого целого преодолеть разрушительный экономический кризис, спад производства, осуществить переход в масштабах страны к единой рыночной стратегии финансовой стабилизации. Нельзя допустить ситуации, когда развитие бюджетного федерализма само превратится в фактор усиления экономического и политического кризиса: еще более ослабит федеральный бюджет, вместо борьбы за оздоровление реального сектора экономики активизирует борьбу за дележ федеральных налогов, политики сокращения бюджетного дефицита. Бюджетный федерализм необходимо все более осознанно сближать с общей макроэкономической политикой рыночных реформ. Решение проблем бюджетного федерализма в конечном итоге позволит стабилизировать российскую государственность, повысить управляемость и объективность нашей рыночной экономической системы.
Заключение.
Таким образом, бюджетная система Российской Федерации чрезвычайно сложна, как сложны и все ее составляющие: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, местные бюджеты. Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое распределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. И налицо вывод – оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной и быстрорастущей экономике, эффективной бюджетной политике, ибо только тогда в полной мере проявятся основные принципы бюджета.
Также хотелось бы вновь остановиться на некоторых аспектах совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации.
Необходимость реформирования бюджетной системы в современных условиях определяется объективными требованиями экономической действительности. Развитие общества, многие годы жившего в условиях жесткой централизации, еще довольно длительное время будет определяться развитием бюджетных отношений.
Совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя контроль за уровнем возможного бюджетного дефицита. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.
Список литературы.
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят ГД РФ и одобрен СФ РФ 17.07.98.
2. Федеральный закон от 22.02.99 №36-ФЗ «О Федеральном бюджете на 1999 г.».
3. Федеральный закон от 15.08.96 №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».
4. Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год».
5. Решение Думы города Костромы от 18.05.99 №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год».
6. Игудин А.Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях //Финансы, 1998, №2.
7. Максимова Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации //Финансы, 1998, №6.
8. Петров В.А. Основы бюджетного кодекса Российской Федерации //Финансы, 1998, №7.
9. Петров В.А. Основные направления бюджетной политики до 2001 года //Финансы, 1998, №5.
10. Пыхова И.А. К решению проблем межбюджетных отношений на территории //Финансы, 1998, №6.
11. Улюкаев А.В. Система межбюджетных отношений в Российской Федерации //Финансы, 1998, №2.
12. Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений //Финансы, 1999, №2.
13. Хурсевич С. О некоторых условиях результативности реформы межбюджетных отношений //Вопросы экономики, 1998, №10.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник /Под ред. Л.А.Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
15. Финансы. Учебное пособие /Под ред. А.М.Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 1998.
1 Финансы. Под редакцией В.М.Родионовой - М., Финансы и статистика., 1995, с.252.
22 Финансы. Под редакцией В.М.Родионовой - М., Финансы и статистика., 1995, с.304.
3 Бюджетный Кодекс РФ, ст.6.
4 Бюджетный Кодекс РФ, глава 5.
5 в ред. Федерального Закона О бюджетной классификации РФ от 02.03.98 N 31-ФЗ ст.2
6 Ст. 1 Закона РФ “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления.”
7 в ред. Федерального Закона О бюджетной классификации РФ от 02.03.98 N 31-ФЗ ст.3.
8 Статья 18 Закона РФ “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления.”
9 ФЗ от 22.02.99 №36-ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год, ст.1.
10 там же, ст.2.
11 ФЗ от 22.02.99 №36-ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год, ст.19.
12 ФЗ от 22.02.99 №36-ФЗ О федеральном бюджете на 1999 год, ст.11.
13 Петров В.А. Основные направления бюджетной политики до 2001 года //Финансы, 1998, №5, с.9.
14 Бюджетный Кодекс Российской Федерации,ст.15.
15 Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год», ст.3.
16 Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год», ст.7.
17 Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. Под ред. Л.А.Дробозиной. Москва, «Финансы», ЮНИТИ, 1997,с. 204.
18 Бюджетный Кодекс РФ, ст. 14.
19 Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. Под ред. Л.А.Дробозиной. Москва, «Финансы», ЮНИТИ, 1997,с. 203.
20 Решение Думы города Костромы от 18.05.99 года №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год», ст. 5.
21 Решение Думы города Костромы от 18.05.99 года №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год», приложение №1.
22 Решение Думы города Костромы от 18.05.99 года №46 «О бюджете города Костромы на 1999 год», приложение №1.й4