Учетный
цикл. Корректировочные записи как метод реализации правила соответствия.
Учетный цикл, т. е. последовательность действий бухгалтера по регистрации
хозяйственных операций, обработке информации с целью подготовки финансовых
отчетов, включает следующие этапы:
а) анализ хозяйственной операции на основе первичных документов (Analysis transactions from the source documents);
б) регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом порядке
(Journalizing);
в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу (Posting)
г) составление пробного баланса (Trial Balance) с целью
проверки сбалансированности дебетовых и
кредитовых остатков;
д) корректирующие проводки (Adjusting entries);
е) составление скорректированного пробного баланса (Adjusted Trial Balance);
ж) подготовка финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements);
з) закрытие счетов (Closing entries), составление заключительного пробного баланса (Post-Closing Trial Balance) и подготовь к
следующему отчетному периоду.
Согласно правилу соответствия доходы должны быть зарегистрированы только
в те периоды, когда они заработаны, а расходы должны регистрироваться только в
те периоды, когда они имели место для получения этих доходов.
Правило соответствия реализуется на практике с помощью учета по методу
начислений (Accrual Accounting). Для воплощения метода начислений к
операциям, которые охватывают более чем один учетный период, применяются
корректирующие проводки (записи). Они необходимы, когда имеют место
отсрочки/предоплаты (deferrals/prepayments) и начисления (accruals).
Метод отсрочки
используется, когда полученные доходы и уже оплаченные расходы относятся более
чем к одному отчетному периоду. При проведении корректирующих записей доходы и
расходы, имевшие место в настоящий период времени, должны быть отнесены к этому
периоду, а остаток отсрочивается на будущий период. Например, часть страховки,
оплаченной авансом, должна быть отнесена на расходы текущего периода.
Аналогично оплаченная вперед арендная плата, оплата периодической литературы.
Пример:
1 декабря взяли (отдали) на 3 месяца в аренду и заплатили (получили)
вперед плату 600$.
1.12
Prepaid Rent600
Cash600
31.12
Rent Expenses200 (корр.)
Prepaid Rent200
1.12
Cash600
Unearned Rent600
31.12
Unearned Rent Fees200 (корр.)
Rent Fees200
Метод начисления необходим для того, чтобы зарегистрировать доходы и
расходы, которые должны относиться к данному отчетному периоду, но которые еще
не были ранее зарегистрированы в текущем учете. Например, начисление процентов
по кредитам, процентов по ценным бумагам, начисление амортизационных
отчислений. Для начисления доходов дебетуют один или несколько счетов активов и
кредитуют один или несколько счетов доходов. Начисление расходов отражают по
дебету одного или нескольких счетов расходов и по кредиту одного или нескольких
счетов обязательств.
А.
Заработная плата
20.000$
31.12
Wage Expenses8.000 (корр.)
Wage Payable8.000
Б. Печать пяти рекламных объявлений по $ 200. На 31.12 напечатано тоько 2
объявления
31.12
Accounts Receivable80 (корр.)
Advertisement Fees80
Бухгалтеры используют рабочие таблицы {Work Sheets) для облегчения
организации своей работы и обеспечения информации для подготовки финансовых
отчетов. Это делает менее вероятным пропуск необходимых корректировок. Рабочие
таблицы служат епособом проверки точности арифметических расчетов и помогают
подготовить финансовые отчеты. Рабочая таблица никогда не публикуется, но
играет важную роль в работе бухгалтера. Рабочие таблицы могут содержать десять
или четырнадцать колонок.
Список
литературы
Для подготовки
данной работы были использованы материалы с сайта http://sergeev-sergey.narod.ru/start/glava.html