Определение потребности в трудовых, материальных и
финансовых ресурсах для выполнения производственной программы
Производственная
программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена
необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала,
закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п.
Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых
ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении
хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы,
недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые
платежи.
В
системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения
производственной программы отражаются в формах:
плана
по труду и заработной плате;
плана
материально-технического снабжения;
плана
себестоимости, прибыли и рентабельности.
Рассмотрим
порядок формирования планов на примере цеха полихлорвиниловых смол химического
предприятия. В связи со значительными колебаниями курса рубля в период перехода
к рыночным ценам, а также в связи с деноминацией рубля с 1.01.98 года
стоимостные данные примера следует воспринимать как примерные (условные), в
т.ч. по оплате труда.
План
по труду и заработной плате включает в себя расчет численности основного и
цехового персонала с учетом сменности его работы, на основе которого
определяется размер планового фонда оплаты труда работников.
Расчет
потребного количества рабочих проводится по соотношению:
,
где
– явочная
численность рабочих в смену (чел.); А – количество однотипных аппаратов (шт.);
Нобсл – норма обслуживания – количество аппаратов, машин, агрегатов, которое
может обслужить 1 рабочий за смену (ед.).
Явочное
количество рабочих в сутки:
,
где
С – количество рабочих смен в сутки.
Численность
рабочих с учетом подмены называется списочной
сут
см
,
где
Кпер – коэффициент перехода от явочной численности к списочной. Он равен для
непрерывных производств:
,
где
Ткал – календарный фонд времени в днях.
Эффективный
фонд времени одного рабочего определяется по балансу рабочего времени,
приведенному в табл. 4 для условий непрерывного производства, работающего в три
смены при 8 – часовой продолжительности рабочего дня.
Таблица
4
Примерный
баланс времени на одного рабочего (в днях)
Статьи баланса
Т (в днях)
Календарное время (Ткал)
365
Выходные дни
89
Праздничные дни
-
Номинальный фонд
276
Невыходы:
отпуск
38
болезни
9
декретный отпуск
-
Выполнение государственных
обязанностей
1
Итого невыходов
137
Эффективное время работы одного
рабочего (Тэф)
228
При
Ткал = 365, Тэф = 228 имеем Кпер = 365: 228 = 1,6
Для
аппаратчика испарения:
при
Нобсл = 30 ед. и А = 30 ед. имеем:
= 30 / 30 = 1
(чел); = 1 * 3 = 3
(чел).
Чсм
= 3 * 1,6 = 4,8. (Принимаем Чспис = 4 чел.).
Данные
расчета по всем профессиям персонала сводятся в табл. 5
Таблица
5
Расчет
численности персонала цеха ПХВС – I
Разряд
Нобсл, ед.
, чел.
С, смен
, чел
Кпер
Чсп, чел.
1. Основные рабочие
Аппаратчик испарения
5
30
1
3
4
Аппаратчик испарения
3
15
2
5
8
Машинист компрес. установки
3
30
1
3
3
1,6
4
Подмена
30
1
1
1
Аппаратчик хлорирования
5
30
1
3
5
Аппаратчик хлорирования
3
30
1
3
5
Аппаратчик перегонки
4
30
1
3
5
Аппаратчик перегонки
3
30
1
3
5
Аппаратчик осушки газа
3
30
1
3
5
Аппаратчик абсорбции
4
30
1
3
5
Аппаратчик хлорирования
4
30
1
1
2
Подмена
30
1
2
3
Аппаратчик полимеризации
5
30
1
3
5
Аппаратчик полимеризации
4
8
4
13
20
Аппаратчик полимеризации
3
30
1
3
5
Аппаратчик центрифуг
4
30
1
3
5
Аппаратчик центрифуг
3
30
1
3
3
1,6
5
Аппаратчик десорбции
3
30
1
3
5
Аппаратчик гранулирования
5
30
1
3
5
Аппаратчик рассева
3
15
2
6
10
Аппаратчик чистки газа
3
30
1
3
5
Аппаратчик обессоливания
3
30
1
3
5
Укладчик-упаковщик
3
30
1
4
6
Подмена
30
1
4
7
2. Ремонтные рабочие
2
13
39
62
3. Вспомогательные рабочие
4
8
24
38
Всего
235
Фонд
оплаты труда рабочих определяется по следующим соотношениям:
оплата
за труд (тарифный фонд):
Фт
= ТCi * ЧCПi * ТЭФi,
где
ТСi – тарифная ставка (часовая, дневная) рабочего i-ого разряда, руб.; ЧCПi –
списочная численность рабочих i-ого разряда, чел.; ТЭФi – эффективный фонд
рабочего времени по балансу (часов или дней).
надбавки
и доплаты(в соответствии с положением об оплате труда предприятия):
надбавки
за работу в ночное время определяются при непрерывном режиме производства в
размере 13,33% к фонду оплаты по тарифным ставкам;
доплаты
за работу в вечернюю смену – 6,67% тарифного фонда;
доплаты
за работу в праздничные дни составляют 2,46% тарифного фонда.
Тарифный
фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета
среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных
отпусков и дни выполнения государственных обязанностей.
Зарплата
среднедневная:
,
где
Фт – тарифный фонд оплаты, руб.; Д – доплаты и надбавки, руб.; П – премии,
руб.(по данным предприятия); Тэф – эффективный фонд времени по балансу, дней;
Чспис. – списочная численность рабочих.
Например,
для аппаратчика испарения 5 разряда:
Доплата
за отпуск и выполнение государственных обязанностей для одного рабочего
составляет:
(38
+ 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,
где
0,635 – корректирующий коэффициент предприятия (принят постоянным для всех
профессий, но может иметь дифференцированные значения).
Доплата
за отпуск и выполнение государственных обязанностей для группы рабочих
аппаратчиков испарения составит:
229,57
* 4 = 918,28 руб.
Годовой
ФОТ равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и
выполнение государственных обязанностей:
ФОТгод
= 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.
Среднегодовая
зарплата одного аппаратчика испарения:
Для
всех профессий расчет повторяется и сводится в табл. 6. Для ремонтных и
вспомогательных рабочих в расчете приняты усредненные значения тарифного
разряда и дневной тарифной ставки в целях сокращения примера.
Таблица
6
Расчет
фонда оплаты труда рабочих
Система
оплаты: повременно-премиальная
Данная
таблица не вошла в электронную версию книги из-за большого размера (cfin.ru)
Фонд
оплаты труда руководителей и специалистов цеха определяется на основании
численности данной категории персонала, должностных окладов и размеров премий,
надбавок, доплат.
Фонд
оплаты по должностным окладам определяется как произведение месячного оклада и
числа единиц месяцев в году. Премия рассчитывается в размере 30% от фонда
оплаты по должностным окладам (плановая оценка).
Годовой
ФОТ для цехового персонала определяется как сумма ФОТ по должностным окладам и
премий, надбавок для соответствующей должности.
Например,
для начальника цеха годовой фонд оплаты труда составляет при окладе 200 руб. в
месяц:
Премия:
П = 2400 * 0,3 = 720 р.
Расчет
для остального персонала цеха проводится аналогично. Данные расчета сводятся в
таблицу 7.
Таблица
7
Расчет
фонда оплаты труда цехового персонала
Должность
Численность по штату
Месячный оклад, руб.
ФОТ по должностным окладам за
год, руб.
Премии, надбавки, руб.
Годовой ФОТ, руб.
Начальник цеха
1
200
2400
720
3120
Заместитель начальника цеха
1
180
2160
648
2808
Энергетик
1
160
1920
576
2496
Механик
1
170
2040
576
2616
Начальник отделения
3
170
6120
1102
7222
Инженер-химик
1
135
1620
486
2106
Нормировщик
1
130
1560
468
2028
Старший мастер
1
165
1980
594
2574
КИПиА
Сменные мастера
14
140
23520
7056
30576
Итого по цеху
24
43320
55546
План
материально-технического снабжения определяет потребность цеха в
материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой
потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:
плановые
расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;
годовой
объем производства продукции.
Итоговая
потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение
объема производства (Вг) на норму потребности ресурса в год ():
ПР
= Вг * (т/год),
где
ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).
Таблица
8
Расчет
потребности в сырье, материалах, топливе и энергии
Наименование сырья, материалов,
топлива, энергии
Единица измерения
Норма расхода на ед. продукции
Объем производства, т/год
Потребность, т/год
1. Материалы:
Порофор
кг
1,5
51010,2
Диоктилфтолат
кг
0,45
15303,06
2.Сырье и основные материалы
Дифенилпропан
кг
0.12
4080,816
Метилцеллюлоза
кг
0,64
21764,352
Ионол
кг
0,061
2074,415
Фосфит
кг
0,6
20404,08
3. Полуфабрикаты:
Винилхлорид
кг
1,12
34006,8
38087,616
Хлористый кальций
кг
2,1
71414,28
Азот
тм3
0,265
8977,795
Сода каустическая
т
0,065
2210,442
Мешки бумажные для отсева
шт
50
1700340
Мешки бумажные
шт
43
1462292
Спирт этиловый
л
0,141
7494,959
4. Топливо:
Природный газ
тм3
0,096
3264,653
5. Энергоносители:
Электроэнергия
кВч
598,6
20356470,48
Пар
Гк
1,655
56281,254
Вода промышленная
м3
184
6257251,2
Вода очищенная
м3
5,2
176835,36
Воздух пневмотранспорта
м3
1,32
44888,976
Воздух для КИПиА
тм3
0,91250
31031,205
Потребность
в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах
кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических
ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их
прямого пересчета (в данном примере – не приводятся).
Тарифы
на энергоносители в каждом из регионов России устанавливаются и
пересматриваются решениями органов исполнительной власти в порядке,
установленном для естественных монополий.
Например,
в Тульской области стоимость 1 Гкал тепла в 1998году составляла 159,6 руб.; а 1
кВТ-ч электроэнергии – 0,343 руб.
План
по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации
данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в
финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления,
как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая
потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации
продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.
Расчет
амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и
оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим
объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях
(стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)
Стоимость
зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и
переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).
Сумма
амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных
фондов и нормы амортизации.
Таблица
9
Расчет
амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха
Вид ОПФ
Стоимость ОПФ, руб.
Норма
амортизации, %
Сумма амортизационных
отчислений, руб.
Производственные здания,
сооружения
2937979
1,8
52883,62
Оборудование
3211860
6,2
199135,32
ИТОГО
6149839
252018,94
Расходы
по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых
расходов, которая составляется на основании производственных данных или с
использованием укрупненных показателей (табл. 10).
Таблица
10
Смета
общецеховых расходов
№ п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
Примечание
1.
Фонд оплаты труда цехового
персонала
55546
2.
Отчисления на социальное
страхование
21940,67
39,5% от статьи 1
3.
Содержание производственных
зданий, сооружений
176278,74
6% от их стоимости
4.
Текущий ремонт зданий,
сооружений
73449,47
2,5% от их стоимости (табл. 9)
5.
Капитальный ремонт зданий,
сооружений
44069,69
1,5% от их стоимости (табл. 9)
6.
Амортизация производственных
зданий, сооружений
52883,62
в соответствии с расчетом табл.
9
7.
Расходы по охране труда
– рабочих
– цехового персонала
58022,38
5554,6
10% от ФОТ всех работающих
Итого по ст. 1-7
487745,17
8.
Износ малоценного и
быстроизнашивающегося инвентаря и прочие цеховые расходы
73161,78
15% от расходов по предыдущим
статьям (норматив предприятия)
Всего по смете
560906,95
В
результате расчета определяем долю общих цеховых расходов на единицу
выпускаемой продукции:
Смета
расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным
данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным
данным, действующим на предприятии (табл. 11).
Таблица
11
Смета
расходов на содержание и обслуживание оборудования
№ п/п
Статьи расходов
Сумма, руб.
Примечание
1.
Содержание и расходы по
эксплуатации производственного оборудования
1.1
Зарплата рабочих по надзору за
оборудованием (дежурный ремонтный персонал)
261278,19
В соответствии с расчетом
(табл. 6)
1.2
Отчисления на соцстрах
103204,89
39,5% от ст. 1.1
1.3
Смазочный и обтирочный
материалы, мелкие запчасти
26127,82
10% от ст. 1.1
2.
Текущий ремонт оборудования
321186,0
10% от итоговой стоимости (табл.
9)
3.
Капитальный ремонт оборудования
160593,0
5% от итоговой стоимости (табл.
9)
4.
Амортизация оборудования
199135,32
в соответствии с расчетом
(табл. 9)
Итого по ст. 1-4
1071525,22
5.
Прочие расходы, связанные с
содержанием и эксплуатацией оборудования
160728,78
15% от суммы расходов по ст.
1-4
Всего по смете
1232254,0
По
результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и
обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции:
Калькуляционные
статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.
Затраты
на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:
Графа
5: количество = Вг * Нр
Графа
6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.
Графа
8:
себестоимость
единицы продукции = цена на единицу продукции * Нр,
где
Нр – норма расхода ресурса.
Например,
для порофора:
1.
Количество затрат на годовой выпуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2
2.
Сумма = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,
где
38,63 – цена на единицу продукции, руб. (для порофора).
3.
Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу
продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.
Прибыль
от реализации:
П
= (Ц – С) (Вг,
где
Ц – отпускная цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы
продукции, руб.; Вг – годовой выпуск продукции, тн.
Приняв
за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./т, получим:
П
= (4960 – 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 руб.
Таблица
12
Калькуляция
себестоимости продукции ПВХ-С из расчета на 1тн при объеме выпуска продукции
34006,8 т/год
№
п/п
Статьи калькуляции
Еди-
ница
Цена
на
Затраты на годовой выпуск
Себестоимость единицы продукции
изме-рения
едини-цу про-дукции
количество
сумма, руб.
норма
расхода
сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
I
Сырье, материалы, полуфабрикаты
1.1.
Сырье и материалы
Порофор
кг
38,63
51010,20
1970422,0
1,5
57,945
Метилцеллюлоза
кг
9,86
81764,352
214531,20
0,64
6,308
Диоктилфтолат
кг
1,81
15303,060
27698,50
0,45
0,815
Дифенилпропан
кг
20
4080,816
81,62
0,12
0,0024
Ионол
кг
1,93
2074,415
3993,200
0,061
0,117
Фосфит
кг
3,38
20404,080
68904,600
0,6
0,203
1.2.
Полуфабрикаты собственного
производства
Винилхлорид
т
3119,39
38087,620
118809951
1,12
3493,711
Хлористый кальций
кг
0,89
71414,28
63220,220
2,1
1,859
Азот ПБА
тм3
77,270
897,780
69372,0
0,0264
2,040
Сода каустическая
т
1,002
2210,442
2216,03
0,065
0,065
Итого по ст. 1
227247,05
121230390,2
3563,06
II
Вспомогательные материалы
Мешки для отсевов
шт
1,3
1700340
2210442,0
50
65
Мешки ламинированные
шт
1,3
1462292
1900980,0
43
55,9
Спирт этиловый
л
2,66
4794,96
12745,0
0,141
0,375
Итого по ст. II
3167427,4
4124167,0
121,275
III
Топливо и энергия всех видов на
технологические цели
Природный газ
тм3
252,52
3264,653
824380,3
0,096
24,242
Электроэнергия
кВч
0,22
20356471
4476673
598,6
131,632
Пар
Гк
66,4
56281,254
3737694
1,655
109,910
Вода промышленная
м3
0,12
6257251,2
726548
184
21,365
Вода очищенная
м3
6,43
176835,36
1137521
5,2
33,45
Воздух пневмотранспорта
м3
44,95
44888,98
2017728
1,32
59,333
Воздух для КИПиА
тм3
47,14
31031,21
1462965
0,91250
43,020
Итого по ст. III
26926023,2
14383509
422,952
IV
Фонд оплаты труда основных производственных
рабочих
тыс. руб.
318945,61
9,379
V
Отчисления на соцстрах (39,5%)
от ст. IV
руб.
125983,52
3,705
VI
Расходы на содержание и
обслуживание оборудования
руб.
1232254,0
36,236
VII
Цеховые расходы
руб.
560906,95
16,494
Цеховая себестоимость (сумма
ст. I-VII)
руб.
141976156,2
4174,934
IX
Общезаводские расходы (15% от
цеховой себестоимости)
руб.
21296423,43
626,240
Заводская (производственная)
себестоимость (суммы ст. I-IX)
руб.
163272579,6
4801,174
X
Внепроизводственные расходы (2%
от завод-
продолжение табл. 12
1
2
3
4
5
6
7
8
ской себестоимости)
3265451,59
96.028
Полная себестоимость (сумма ст.
I-X)
166538031,1
4897,2
Планируемая
рентабельность продукции цеха:
,
где
Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость
единицы данного вида продукции, руб./ед.
По
данным примера:
.
Уровень
рентабельности производства:
,
где
П – годовая прибыль предприятия, руб.; ОПФ – стоимость основных
производственных фондов, руб.; ОС – стоимость нормируемых оборотных средств,
руб.
Для
плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на
предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.
Приняв
для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных
средств:
Тогда
уровень рентабельности производства ПВХ-С составит:
.
Полученные
в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности
производства поливинилхлорида можно считать эффективным в планируемом году,
достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами при условиях осуществления сбыта
его продукции.
Варьируя
ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие определяет тактику финансового
взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего
стратегического развития.
Список литературы
Для
подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.cfin.ru/