Вкладов населения в формирование ресурсной базы кредитной организации. Организация, оформление и

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время при выполнении своих первоочередных функций коммерческие банки сталкиваются с необходимостью увеличения своей ресурсной базы путем привлечения во вклады денежных средств населения. Для этого каждый банк разрабатывает собственную депозитную политику - это банковская политика по привлечению средств в депозиты и эффективному управлению ими. Она представляет собой стратегию и тактику банка по привлечению средств вкладчиков и определению наиболее эффективной комбинации ресурсов. Для определения стратегии и тактики необходимо учесть все факторы, действующие на рынке, и предугадать их изменения в ближайшем будущем.

В данной курсовой работе рассматривается тема «Роль вкладов населения в формировании ресурсной базы кредитной организации. Организация, оформление и учет депозитных операций физических лиц». Рассмотрение данной темы позволяет более подробно изучить одну из основных составляющих пассивных операций - депозиты физических лиц.

Целью данной курсовой работы является изучение депозитных операций, предоставляемых физическим лицам кредитной организацией, рассмотрение различных финансовых ситуаций, складывающихся в результате договорных отношений.

Поставленная цель достигается в процессе изучения рассматриваемых вопросов. В первой главе содержатся наиболее общие положения о депозитных операциях, которые позволяют вникнуть в суть темы и расширить знания в данной области, в ней подробно излагается нормативно-правовое регулирование операций по вкладам физических лиц, рассматриваются виды вкладов, принимаемых банками от населения, порядок начисления и выплаты процентов по вкладам физических лиц. Также показана особая роль Сбербанка России на рынке вкладов физических лиц.

Вторая глава содержит сведения, характеризующие непосредственный учет депозитных операций и процентов по ним. Также в этой главе представлены выше указанные факты на условном примере, что позволяет разъяснить все вопросы по учету депозитных операций.

В третьей главе говорится о системе страхования вкладов в банках России, а также приводится зарубежный опыт страхования вкладов. Приведен зарубежный опыт страхования вкладов и состояние рынка частных вкладов на современном этапе.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентами, что и создает базу для получения доходов (прибыли), а это, как известно, является главной целью деятельности коммерческого банка.

Не менее важным является также и то, что депозитные операции отражают деятельность коммерческих банков как посредников в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов, который развивается и будет развиваться в дальнейшем.

В ходе проделанной работы мною были использованы следующие нормативные документы:

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»;

Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках в РФ» № 177-ФЗ;

Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств банка и отражении указанных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П.

ТЕОРИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. ВИДЫ ВКЛАДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ БАНКАМИ ОТ НАСЕЛЕНИЯ, И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Нормативно-правовое регулирование операций по вкладам физических лиц

Правовой основой деятельности банков по привлечению денежных средств физических лиц во вклады является:

1. Гражданский кодекс РФ

Глава 44 ГК РФ «Банковский вклад» регламентирует права вкладчиков, права на привлечение денежных средств во вклады, порядок начисления процентов по вкладам и порядок их выплаты, обеспечение возвратности вклада, виды вкладов. В ней прописаны основные положения, касающиеся договора банковского вклада, сберегательной книжки и т.д.[1]

2. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 08.07.1999 №137-Ф3 (с изменениями и дополнениями).

Гл. IV «Межбанковские отношения и обслуживание клиентов»

Согласно ст.29 «Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено ФЗ. Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по вкладам (депозитам), комиссионное вознаграждение и сроки действия договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ или договором».

Гл. VI «Сберегательное дело»

Согласно ст. 36 «Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой БР. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Привлечение денежных средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту (вкладчику)».

Ст. 37 «Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащие им денежные средства и могут иметь вклады в одном или нескольких банках».

Ст. 38 «Для обеспечения гарантий возврата привлекаемых банком средств граждан и компенсации потери дохода по вложенным средствам создается Федеральный фонд обязательного страхования вкладов».[2]

3. ФЗ «О ЦБ РФ (БР)» от 10.07.2002 №86-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Гл. VII «Денежно-кредитная политика»

Согласно ст. 38 «Размер обязательных резервов в процентном отношении к обязательствам кредитной организации (нормативов обязательных резервов), а также порядок депонирования обязательных резервов в БР устанавливаются Советом директоров. Нормативы обязательных резервов не могут превышать 20% обязательств кредитной организации и могут быть дифференцированными для различных кредитных организаций.

4. ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 28.11 2003 №177-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Настоящий Федеральный закон устанавливают правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, компетенцию, порядок образования и деятельности организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках.[3]

5. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 №39-П (с изменениями и дополнениями).

Настоящее Положение определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банков, связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка - физических и юридических лиц, как в национальной валюте РФ, так и в иностранных валютах, а также за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами ГК РФ, и порядок отражения в бухгалтерском учете указанных операций. Положение не регулирует отношения по ведению банковских счетов клиентов банка.[4]

1.2. Необходимость и целесообразность хранения денег в банках.

Основную часть ресурсов банка, за счет которых он работает, составляют привлеченные средства, причем привлеченные от клиентов (юридических и физических лиц, имеющих с банком устойчивые отношения).

Среди пассивов банка вклады физических лиц занимают третье место. Если сравнить данные на 01.01.2006 г. и 01.01.2007 г. то можно сказать, что их доля снизилась. (Приложение 1)

Физическое лицо может открывать необходимые ему счета (из числа возможных) как в одном, так и в нескольких банках, как в рублях, так и валютах. Коммерческие банки обязаны открывать указанные счета по определенным правилам соблюдением требований, установленных Банком России. Эти требования (режимы счетов) дифференцируются в зависимости от видов счетов.

В условиях конкуренции банки используют различные способы для привлечения средств от физических лиц во вклады. Одним из наиболее распространенных является использование более высокой процентной ставки по вкладам. Также банки предлагают большой выбор различных видов вкладов для физических лиц.

Ни один банк, каким бы большим собственным капиталом он ни располагал, без привлеченных ресурсов не сможет нормально работать. Вкладные операции увеличивают ресурсную базу банка, что позволяет ему вовремя рассчитываться по своим обязательствам, наращивать масштабы активных операций и при прочих благоприятных обстоятельствах получать больше дохода. Это понимание роли вкладных операций также закрепляется формально: в уставе и лицензии банка обязательно присутствует запись о ведении им рассматриваемой группы операций.

Возрастание конкурентной борьбы между банками за привлечение клиентов требует от банка поиска новых вариантов организации работы с клиентами по привлечению от них вкладов. Успех банка во многом зависит от того, насколько предоставляемые им услуги соответствуют финансовому спросу, насколько они качественны, своевременны и конкурентоспособны.

Российские банки стараются использовать все имеющиеся у них возможности: новые технологии, банковские продукты и услуги, различные формы общения с клиентами.

Клиент – самое важное лицо в любом банке. Во многих банках на постоянной основе проводится опрос клиентов, выясняется, что нравится, а что не нравится в обслуживании. Данная информация запрашивается либо в устной беседе, либо путем анкетирования, заполнения клиентом специальных книг предложений.

1.3. Роль Сбербанка Российской Федерации на рынке вкладов физических лиц

Особую роль среди вкладов в Российской Федерации играет Сбербанк РФ. Он предоставляет большой выбор вкладов для населения с различными процентными ставками (Приложение 2).

По всем депозитам предусмотрена неоднократная пролонгация на условиях и под процентную ставку, действующие в банке по конкретному виду вкладов на день, следующего за датой окончания предыдущего срока хранения.

Пролонгация прекращается после принятия банком решения о прекращении открытия новых счетов по конкретному виду вкладов.

За время хранения вклада по истечении последнего пролонгированного срока доход исчисляется в порядке и размере, установленными банком по вкладам до востребования.

«ДЕПОЗИТ Сбербанка России» в рублях и иностранной валюте.

Выплата доходов по вкладам на срок 1 месяц и 1 день, 3 месяца и 1 день производится по окончании основного (пролонгированного) срока вклада.

Причисление процентов по вкладам на срок 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета по вкладу (с даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по окончании основного (пролонгированного) срока.

При досрочном изъятии вклада доход за неполный срок хранения исчисляется:

по вкладам на срок 1 месяц и 1 день, 3 месяца и 1 день, 6 месяцев – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования;

по вкладам на срок 1 год и 1 месяц: при досрочном востребовании в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

по вкладам на срок 2 года: при досрочном востребовании в течение первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 2/процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

«ПОПОЛНЯЕМЫЙ ДЕПОЗИТ Сбербанка России» в рублях и иностранной

валюте.

Причисление процентов по вкладам производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета по вкладу (с даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по окончании основного (пролонгированного) срока.

При досрочном изъятии вклада доход за неполный срок хранения исчисляется:

по вкладам на срок 6 месяцев –исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования;

по вкладам на срок 1 год и 1 месяц; при досрочном востребовании в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

по вкладам на срок 2 года: при досрочном востребовании в течение первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

«ОСОБЫЙ Сбербанка России» в рублях и иностранной валюте.

Расходные операции по вкладу совершаются в пределах суммы, превышающей размер неснижаемого остатка.

Остаток вклада после совершения расходной операции должен составлять не менее 30 000 рублей/ 100 000 рублей/ 5 000 000 рублей соответственно по вкладам в рублях; 1000 долларов США (евро)/ 10 000 долларов США (евро)/ 100 000 долларов США (евро)/ 500 000 долларов США (евро) по вкладам в иностранной валюте.

Причисление процентов по вкладам производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета по вкладу (с даты окончания основного (пролонгированного) срока), а также по окончании основного (пролонгированного) срока.

В случае нарушения неснижаемого остатка вклада, а также при досрочном его изъятии доход за неполный срок хранения исчисляется:

по вкладам на срок 6 месяцев – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования;

по вкладам на срок 1 год и 1 месяц: при досрочном востребовании в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока – исходя из процентной ставки, установленной банкам по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

по вкладам на срок 2 года: при досрочном востребовании в течение первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

«ПЕНСИОННЫЙ ДЕПОЗИТ Сбербанка России» в рублях.

Вклад принимается от лиц, получающих пенсию из пенсионного фонда РФ (территориальных органов ПФР), министерств и ведомств, осуществляющих пенсионное обеспечение, и от НПФ.

Причисление процентов по вкладам производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета по вкладу (с даты окончания основного(пролонгированного) срока), а также по окончании основного (пролонгированного) срока.

При досрочном изъятии вклада доход за неполный срок хранения исчисляется:

при досрочном востребовании в течение первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

при досрочном востребовании по истечении первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

«ПЕНСИОННЫЙ ПОПОЛНЯЕМЫЙ ДЕПОЗИТ Сбербанка России» в рублях.

Вклад принимается от лиц, получающих пенсию из пенсионного фонда РФ (территориальных органов ПФР), министерств и ведомств, осуществляющих пенсионное обеспечение, и от НПФ.

Выплата дохода по вкладам на срок 3 месяца и 1 день производится по окончании основного (пролонгированного) срока вклада.

Причисление процентов по вкладам на срок 6 месяцев, 1 год и 1 месяц, 2 года производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета по вкладу (с даты окончания основного(пролонгированного) срока), а также по окончании основного (пролонгированного) срока.

При досрочном изъятии вклада доход за неполный срок хранения исчисляется:

по вкладам на срок 3 месяца и 1 день, 6 месяцев – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования;

по вкладам на срок 1 год и 1 месяц: при досрочном востребовании в течение первых 200 дней (включительно) основного или пролонгированного срока – исходя из процентной ставки, установленной банком по вкладам до востребования, по истечении первых 200 дней основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов;

по вкладам на срок 2 года: при досрочном востребовании в течение первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 1/2 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов, по истечении первого года основного или пролонгированного срока – исходя из 2/3 процентной ставки, установленной банком по данному виду вкладов.

«ПЕНСИОННЫЙ ПЛЮС Сбербанка России» в рублях.

Вклад принимается от лиц, получающих пенсию из пенсионного фонда РФ (территориальных органов ПФР), министерств и ведомств, осуществляющих пенсионное обеспечение, и от НПФ. Причисление процентов по вкладам производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета (с даты окончания предыдущего срока). Возможно оформление разового или длительного поручения банку на проведение различных платежей со счета, осуществление перевода денежных средств и конверсионных операций. Остаток вклада после совершения расходных операций - не менее 1 рубля.

«УНИВЕРСАЛЬНЫЙСбербанка России» в рублях и иностранной валюте, «ЗАРПЛАТНЫЙ Сбербанка России» в рублях.

Дополнительные взносы принимаются в любых суммах, периодичность их внесения не ограничивается. Расходные операции совершаются в пределах суммы, превышающей размер неснижаемого остатка.

Остаток вклада после совершения расходных операций – не менее 10 рублей (5 долларов США, евро). Возможно оформление разового или длительного поручения банку на проведение различных платежей со счета, осуществление переводов денежных средств и конверсионных операций. Причисление процентов по вкладам производится по истечении каждого 3-месячного периода, определяемого с даты открытия счета (с даты окончания предыдущего срока).

«ДО ВОСТРЕБОВАНИЯ Сбербанка России» в рублях и иностранной валюте.

Дополнительные взносы принимаются в любых суммах, периодичность их внесения не ограничивается. Расходные операции совершаются в пределах остатка вклада, числящегося на счете на момент выплаты.

Возможно оформление разового или длительного поручения банку на проведение различных платежей со счета, осуществление переводов денежных средств и конверсионных операций. Ежеквартальное начисление процентов.

1.4. Классификация банковских вкладов (депозитов) физических лиц

Сберегательные вклады – банковские вклады физических лиц с целью накопления или сохранения денежных сбережений населения. Их характеризует специфическая мотивация – поощрение бережливости, накопление средств в целях последующего удовлетворения потребностей личного характера.

Сберегательные вклады, которые банки открывают физическим лицам, можно подразделить на следующие группы:

до востребования;

срочные, в том числе:

срочные с дополнительными взносами;

выигрышные;

денежно-вещевые выигрышные;

целевые;

условные и др.

По срокам привлечения вклады подразделяются: краткосрочные – до 1 года, среднесрочные – от 1 года до 3 лет, долгосрочные - свыше 3 лет. (Приложение 4, 5)

Вклады до востребования – это средства в рублях и/или в валютах (если банк располагает лицензией, дающей ему право проводить также валютные операции), внесенные (переведенные) на банковские счета, которые их владельцы в соответствии с договором вклада (депозитным договором) могут получить полностью или в необходимой части по первому требованию, выписав соответствующий денежный документ и предъявив (направив) его в банк.

Преимущество размещения денег в банке на условиях «до востребования» - высокая ликвидность (быстрое обращение в «живые» деньги). Однако с точки зрения банка этот ресурс, отличающийся повышенной мобильностью, является не очень надежным, поэтому процент, который он платит за данные привлеченные средства, относительно невелик. Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующего его возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям. Несмотря на высокую подвижность средств на счетах до востребования имеется возможность определить их минимальный, неснижаемый остаток, и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Банковский счет, открытый клиенту при первичном приеме от него вклада (депозита), далее является необходимым средством проведения расчетов и платежей. Договор между сторонами обязывает банк зачислять на счет и выдавать с него денежные суммы по распоряжению клиента. При этом банк не вправе определять направления использования соответствующих средств клиента, он также гарантирует последнему возможность беспрепятственного распоряжения этими средствами, но зато банку дается право использовать в своих целях находящиеся на счете клиента средства. За это банк обязан платить владельцу счета проценты в размере, определенном в договоре между ними (а при отсутствии в договоре такого условия – в размере, который считается обычным для вкладов до востребования). Практически это означает, что если в договор не внесено условие о безвозмездном характере пользования деньгами, находящимися на счете клиента, то банк обязан платить за их использование. Все это позволяет отнести средства клиента на расчетном счете к средствам до востребования.

Средства во вкладах физических лиц, даже если они оформлены как срочные, фактически следует относить к средствам до востребования, потому что физическое лицо в соответствии с российским законодательством имеет право изъять срочный вклад из банка, по сути, в любое время. Таким правом не обладает юридическое лицо. Однако если в стране более или менее стабильная экономическая ситуация, то массового изъятия гражданами срочных вкладов можно особенно не опасаться.

Срочный вклад – это деньги, внесенные (переведенные) в банк на фиксированный срок, которые их владелец в соответствии с договором вклада (депозитным договором) обязуется не забирать из банка (не снимать со счета) до истечения указанного срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре. Проценты, которые получит владелец срочного вклада (депозита), зависят от срока, суммы вклада (депозита) и выполнения им условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада (депозита), тем больше размер процентов. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки.

С целью заинтересовать вкладчиков банки используют различные способы исчисления и уплаты процентов (простые проценты, сложные проценты, фиксированная процентная ставка, плавающая ставка и др.).

Вклады и депозиты – традиционные, в целом хорошо отработанные и привычные клиентам банковские продукты (услуги). Однако и эти услуги разны банки оказывают с многочисленными особенностями.

Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они в высокой степени стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного периода времени. И этот период времени известен банку непосредственно при открытии счета.

Владелец срочного вклада может распоряжаться им лишь по прошествии установленного срока, однако это не исключает, что клиент в случае необходимости может досрочно получить у банка свои средства. Банк обязуется возвратить денежную сумму, помещенную на срочный счет, по первому требованию клиента, но при этом существенно снижаются проценты.

Собственно срочные вклады подразделяются на вклады по срокам, например: до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 3 лет и по другим срокам. ). [14]

Разновидностью срочного вклада являются сертификаты. Сертификат – это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка. Владельцами сертификатов могут быть как резиденты, так и нерезиденты. Российские банки вправе выпускать сертификаты только в рублях. Физическим лицам выдаются сберегательные сертификаты. Сберегательный сертификат – является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.

Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

В различных банках доля вкладов физических лиц различна, при сравнении таких данных можно сделать вывод к какому из банков население имеет больше доверия. Судя, по данным схемы к такому банку относится Сбербанк РФ, доля вкладов физических лиц в этот банк намного превышает вклады в другие банки. Это может быть обусловлено тем, что 51% акций Сбербанка РФ принадлежит Государству. (Приложение 5)

1.5. Порядок начисления и выплаты процентов по вкладам

Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и порядок начисления которых определяются в договоре по соответствующему вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачиваемых процентов проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа. [1]

При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.

В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в договоре пониженную процентную ставку по досрочно изыскаемым вкладам и депозитам.

Банк может предусмотреть в договоре право изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера процентов новый размер процентов применяется к вкладам, внесены вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.

По вкладам, внесенным физическими лицами на условиях выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть «срочные вклады», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.

«Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня ее возврата вкладчику включительно, а если ее списание со счета вкладчика произведено по иным основаниям, - до дня списания включительно».[1]

Данное правило является императивным, то есть не может быть изменено соответствующим договором банковского вклада.

Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а невостребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.

Начисление процентов осуществляется в порядке, предусмотренным Положением № 39-П.

Бухгалтерские операции банка по начислению процентов по привлеченным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-вкладчика), вид вклада (депозита), вид и размер процентной ставки, способ уплаты процентов.

Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме. Физическим лицам суммы процентов могут выплачиваться в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании расходных кассовых ордеров.

Уплата банком-заемщиком процентов клиентам-кредиторам производится на основании мемориального ордера, выписанного на основании распоряжения, путем зачисления суммы процентов на счет клиентов банка (счета банковского вклада); расходного кассового ордера – при выплате процентов из кассы банка.

Конкретные правила определения процентных ставок по вкладам (депозитам) физических и юридических лиц должны регламентироваться в каждом банке внутренними документами, адекватно отражающими его политику на данном рынке. Величина процента, устанавливаемая по этим привлеченным средствам, должна быть реальной, верно учитывать уровень процентов по активным операциям и маржи.

Традиционным является применение простых процентов, когда в качестве базы используется сумма вклада и с установленной в договоре периодичностью рассчитываются и выплачиваются проценты.

В случае использования сложных процентов (начисление процентов на проценты) по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляются проценты и полученная величина присоединяется к сумме вклада (причисление процентов). В следующем расчетном периоде проценты начисляются на возросшую указанным способом сумму вклада. Сложные проценты целесообразно использовать в случае, если не только сумма вклада, но и начисленные проценты будут выплачиваться по окончании срока действия договора вклада.

Привлекательным для вкладчиков является применение процентной ставки, прогрессивно возрастающей в зависимости от продолжительности фактического нахождения средств во вкладе. Некоторые банки с целью компенсации инфляционных потерь предлагают выплату процентов вперед. В этом случае вкладчик при помещении средств на срок сразу же получает причитающийся ему доход. Если договор будет расторгнут досрочно, то банк пересчитает проценты и излишне выплаченные суммы удержит из суммы вклада. С целью стимулирования привлечения средств банки помимо гибкой процентной политики должны предлагать своим вкладчикам гарантии надежности помещения средств во вклады.

При начислении процентов следует учитывать, что если при «автоматической» пролонгации договора срочного банковского вклада по истечении его срока без явки вкладчика, если последний день срока хранения вклада приходится на воскресенье, то началом течения нового срока будет являться вторник. Договор срочного банковского вклада заключается на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока. Исчисление срока действия договора срочного банковского вклада подчиняется, в том числе общим нормам гражданского законодательства о сроках. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, на который распространяется, соответственно, и порядок совершения необходимых действий в последний день срока.[1]

Поэтому исчисление начала течения нового срока хранения вклада при «автоматической» пролонгации договора срочного банковского вклада без явки вкладчика должно производится согласно правовой норме, в соответствии с которой начало срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Событием, которым определено начало нового срока, является окончание первоначального срока действия договора срочного банковского вклада. Учитывая, что окончание данного срока выпадает на нерабочий день, фактическим днем окончания срока будет понедельник, а началом течения нового срока будет являться вторник, а событием, которым определено его начало, является последний день действия договора срочного банковского вклада.

Если срок возврата вклада приходится на нерабочие дни, то процентная ставка по договорам банковского вклада определяется по договору срочного вклада, а проценты начисляются в размере, предусмотренном заключенным договором срочного банковского вклада, по ближайший следующий за праздничными днями рабочий день включительно. [18]

2. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И ТЕХНИКА ПРОВЕДЕНИЯ ВКЛАДНЫХ ОПЕРАЦИЙ. СТАНДАРТНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО ВКЛАДА

2.1. Порядок оформления вкладов: открытие и закрытие счета

Банки имеют право привлекать денежные вклады физических лиц, если с даты государственной регистрации банка прошло не менее 2 лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.

Операции по открытию счетов, выдаче сумм (в том числе с закрытием счетов) и внесение сумм в пользу третьих лиц по вкладам в рублях, а также операции по вкладам в иностранной валюте оформляются по предъявлении клиентами своих паспортов или иных документов, удостоверяющих личность.

Банк может взимать плату за выполнение операций и оказание услуг по вкладу в соответствии с установленными тарифами. [10]

Документы, на основании которых производится открытие депозитного счета, оформляются в отдельное досье, которое хранится в депозитном отделе.

В ГК РФ предусмотрено, что по договору банковского вклада банк обязуется возвратить клиенту сумму вклада и выплатить причитающиеся ему проценты на условиях и в порядке, предусмотренных в договоре. Таким образом, через определенное время банк в любом случае обязан вернуть заимствованные у клиента деньги. Изъятие вкладчиком своих средств из оборота банка (вместе с процентами) зависит от вида вклада и условий его возврата, определенных в договоре или законе.

В силу обычаев делового оборота обязательство возвратить физическому лицу его вклад банк должен исполнять немедленно, т. е. в день предъявления вкладчиком соответствующего требования или в иной разумный срок.

Средства до востребования изымаются свободно (применяются лишь некоторые ограничения на изъятие). Банк платит владельцу счета невысокий процент либо вообще не платит (средства в расчетах).

Если клиент положил свои средства в виде срочного вклада с предварительным уведомлением об изъятии, то в этом случае банк требует от владельца счета подачи специального уведомительного заявления о намерении изъять средства. Срок подачи такого заявления заранее оговаривается, с учетом этого срока устанавливается также величина платы (процента) за вклад (депозит); указанный срок может колебаться от недели до нескольких месяцев в зависимости от срока и размера вклада (депозита). Кроме того, может оговариваться срок, по истечении которого можно подать заявление.

Однако необходимость такого уведомления банка касается лишь юридических лиц, так как согласно ГК РФ соблюдение физическим лицом срока договора вклада – не обязанность, а лишь его право, т. е. физическое лицо может дождаться истечения указанного срока, но может и потребовать возвратить ему вклад полностью или частично в любое время до наступления оговоренного срока (п. 2 ст. 837 ГК РФ).

2.2. Признаки договора банковского вклада. Сберегательная книжка

Как и любой другой гражданско-правовой договор, договор банковского вклада обладает определенными юридическими признаками.

Договор банковского вклада относится к реальным договорам, то есть считается заключенным с момента внесения суммы вклада вкладчиком (или иным лицом) банку. Если денежная сумма не передается банку, а договор уже подписан, то такой договор считается несостоявшимся, а у банка соответственно не возникает обязанности возвратить вклад.

Договор банковского вклада является односторонне обязывающим договором, так как с момента внесения суммы вклада у вкладчика возникает право требовать возврата вклада и начисление на него соответствующих процентов.

Договор банковского вклада относится к возмездным договорам, так как в соответствии со ст. 834 и 838 ГК РФ банк обязан выплачивать проценты на сумму вклада.

В одних договорах банковского вклада срок возврата вклада определяется путем указания на конкретную дату, период времени и событие, которое обязательно должно наступить (срочный вклад). В других договорах срок возврата определяется моментом востребования (вклад до востребования).

Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором (ст. 426 ГК РФ). Как отмечает Л. Г. Ефимова, банк не вправе отказать гражданину в приеме вклада при следующих условиях:

согласно учредительным документам и лицензии банк имеет право на осуществление сберегательных операций;

прием вклада не приведет к нарушению законодательства и обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ;

банк не приостановил дальнейший прием вкладов от населения по причинам экономического и иного характера;

у банка имеются необходимые производственные и технические возможности для приема вклада (свободные операционистки, вместительные операционные залы и т. п.);

отсутствуют другие причины, лишающие банк возможности принять вклад.

Если банк необоснованно уклоняется от заключения договора банковского вклада, то гражданин вправе обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор, а также взыскать убытки, вызванные уклонением банка от заключения договора. Суд может отказать в удовлетворении такого иска только при отсутствии у банка возможности принять вклад. Бремя доказывания отсутствия такой возможности возложено на банк.

Договор банковского вклада рассматривается как договор присоединения. Условия договора банковского вклада в соответствии с п. 1 ст. 428 ГК РФ определяются банком в стандартных формах и могли быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предложенному договору в целом. (Приложение 6, 7) [16]

Заключение договора банковского вклада с гражданином и внесение им денег на его счет во вклад в соответствии со ст. 834 ГК РФ может удостоверяться сберегательной книжкой (именной или на предъявителя). (Приложение 8) В сберегательной книжке должны быть указаны и удостоверены наименование и местонахождение банка (его филиала), номер счета, все суммы, зачислявшиеся на счет, все суммы, списанные со счета, остаток средств на счете. При оформлении сберегательной книжки с клиентом – физическим лицом заключается договор на открытие вклада, который составляется в двух экземплярах: один передается клиенту, другой – остается в банке. (Приложение 9)

Данные, указанные в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком. Выдача вклада, выплата процентов, исполнение распоряжений вкладчика о перечислении средств со счета другим лицам – все это предполагает, что банку будет предъявлена сберегательная книжка. Но поскольку она постоянно находится у вкладчика, то некоторые операции по счету (например, внесение дополнительных взносов на счет третьими лицами) не могут быть отражены в сберегательной книжке, по крайней мере, до момента явки ее держателя в банк. Поэтому такая книжка не всегда объективно отражает состояние вклада.

В случае проведения операции по вкладу в безналичном порядке (например, при зачислении процентов) она отражается в сберегательной книжке при первой явке вкладчика в банк.

При заполнении последней строки клиенту взамен исписанной выдается новая сберегательная книжка с тем же номером счета по вкладу. При этом в исписанной сберкнижке делается отметка о получении клиентом новой сберкнижки. Новая сберкнижка оформляется в том же порядке, что и при открытии счета, при этом в первой строке делается отметка о переносе с исписанной сберегательной книжки с указанием остатка вклада.

В случае утраты сберегательной книжки вкладчик должен немедленно заявит об этом письменно или по телефону в структурное подразделение банка. При этом письменное заявление об утрате именной сберегательной книжки вкладчик может подать в любое структурное подразделение банка, а заявить об утрате сберегательной книжки по телефону только в структурное подразделение или отделение, организационно подчиненное территориальному банку, в котором открыт счет по вкладу.

2.3. Начисление процентов по вкладам и их выплата

В настоящее время кредитные организации используют «кассовый» метод начисления процентов: отнесение банком заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится на дату их уплаты.

Начисление процентов производится программным путем ежедневно в разрезе каждого договора нарастающим итогом.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.

Ставка процента по вкладу находится в обратной зависимости от частоты выплаты дохода, т. е. чем реже они осуществляются, тем выше уровень устанавливаемой банком процентной ставки по вкладу. Выплата процентов по вкладу может производится:

ежемесячно;

один раз в квартал;

по окончании срока действия договора.

Кредитные организации с 01.01.2008 г. будут использовать при начислении процентов метод «начислений»: суть его в том, что все проценты, начисленные в текущем месяце по привлеченным денежным средствам, относятся на расходы кредитной организации не позднее последнего рабочего дня текущего месяца.

2.4. Краткая характеристика счетов бухгалтерского учета. Учет операций по вкладам физических лиц

Депозитные операции банков и операции по привлечению других средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам вкладов и привлеченных средств банка.

Депозиты физических лиц отражаются на пассивных счетах первого порядка:

423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»;

426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов».

Счета второго порядка формируются по следующим срокам привлечения:

до востребования;

на срок до 30 дней;

на срок от 31 до 90 дней;

на срок от 91 до 180 дней;

на срок от 181 до 1 года;

на срок от 1 года до 3 лет;

на срок свыше 3 лет.

Назначение всех счетов – это ведение учета на этих счетах средств, привлекаемых на договорных началах в депозиты. Все счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов;

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты – со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредитов и процентов;

произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по вкладчикам по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

Порядок начисления и уплаты процентов по вкладам банка осуществляется согласно Положению «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.08.98 № 39-П.

Порядок начисления процентов на вклад, отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами БР о порядке начисления процентов в кредитных организациях РФ.

Счет № 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Назначение счета: учет процентов, начисленных по вкладам физических лиц.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по вкладам физических лиц в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов или расходов.

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к вкладу в корреспонденции со счетами по учету вкладов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств по процентам по вкладам в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору вклада.

Типовые проводки операций по вкладам физических лиц

Открытие депозитного счета физическому лицу

Д-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

Одновременно при открытии счета физическому лицу выдается сберегательная книжка

Д-т 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

К-т 91207 «Бланки» (А)

Возврат суммы депозита

Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

При невозврате депозита банку в установленный договором срок сумма депозита переносится на счет 47603

Д-т 423«Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

К-т 47603 «Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц» (П)

Погашение просроченной задолженности по депозиту

Д-т 47603«Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентам по депозитам и прочим привлеченным средствам физических лиц» (П)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),

40817 «Физические лица» (П)

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

5. Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного месяца

Д-т 70606 «Расходы» (А)

К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

6. Выплата начисленных процентов наличными денежными средствами в кассе

Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А), 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» (А)

7. Отражение начисленных процентов, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу

Д-т 70606 «Расходы» (А)

К-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П)

8. При фактической уплате банком заемщиком процентов без нарушения сроков по истечении срока вклада оформляется проводка по доначислению процентов за период месяца, в котором осуществляется выплата процентов

Д-т 70606 «Расходы» (А)

К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

и зачислении начисленных процентов на счета по учету депозитов физических (причислении процентов по вкладу за предыдущий период)

Д-т 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» (П)

К-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

Закрытие депозитного счета

Д-т 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П), 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов» (П)

К-т 20202 «Касса кредитных организаций» (А),

30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А)

ЗАДАЧА: 05.05.2007 г. АКБ «Санкт-Петербург» привлек на вклад денежные средства физического лица Чумаковой О.В. в сумме 30 000 руб. сроком на 6 месяцев (дата возврата суммы депозита и Уплаты начисленных процентов - 05.11.2007 г.) по ставке 7% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно 29 числа. 18.07.2007 Чумакова О.В. пополнила счет на 15 000 руб. В конце срока 05.11.2007г. Чумакова О. В. Забрала вложенную сумму со счета и начисленные на нее проценты.

Реквизиты АКБ «Сбербанк» России:: ИНН1004684789

Корсчет № 30101810900000000650 в ГРКЦ ЦБРФ по Санкт - Петербургу БИК 044030760

Руководитель: Данилов О. А.

Главный бухгалтер: Тихомирова И.С.

Контролер: Смирнова С.В.

Кассир: Астафьева С.А

Юридический адрес: Санкт - Петербург, ул. Маяковская, дом 5, тел. 542-41-71

Реквизиты Чумаковой О.В:

Р/сч №42304810700000000365 в АКБ «Санкт - Петербург»

ИНН 3459730751

Паспортные данные: 8621 134532, выдан 18.06.1997 Санкт- Петербургским ОВД №17 Адрес: Санкт - Петербург, Серпуховская ул., дом 42, кв. 53, тел. 355-55-77

Задание: Составить бухгалтерские проводки. Определить сумму денежных средств, полученных Чумаковой О. В. По истечении срока вклада.

Решение:

Открытие депозитного счета Чумаковой О.В.:

Дт 20202810300000000075

30 000 руб. Кт 42304810700000000365

Данная операция сопровождается приходным кассовым ордером (Приложение 12) .

29.05 2007г.: начисление процентов в период с 05.05.2007 по 29.05.2007

Дт 70606810600000000801

138 руб. 08 коп Кт 47411810100000000024

30 000 руб. * 7% * 24 день = 138 руб. 08 коп.

100 365

29.06.2007г: начисление процентов в период с 29.06.2007 по 18.07.2007 включительно

30 000 руб. * 7% * 19 дней = 109 руб. 30 коп.

100% 365 дней

Дт 70606810600000000801

109 руб. 30 коп. Кт 47411810100000000024

Данная операция сопровождается мемориальным ордером (Приложение 13).

18.07.2007г: Чумакова О. В. Пополнила счет на 15 000 руб.

Дт 20202810300000000075

15 000 руб. Кт 42304810700000000365

29.07.2007г: начисление процентов в период с 18.07.2007 по 29.08.2007

45 000 руб. * 7% * 11 дней = 94 руб. 93 коп.

100% 365 дней

Дт 70606810600000000801

94 руб. 93 коп Кт 47411810100000000024

29.09.2007г: начисление процентов в период с 29.08.2007 по 29.09.2007

45 000 руб. * 7% * 31 дней = 267 руб. 53 коп.

100% 365 дней

Дт 70606810600000000801

267 руб. 53 коп Кт 47411810100000000024

29.10.2007г: начисление процентов в период с 29.09.2007 по 29.10.2207

45 000 руб. * 7% * 31 дней = 267 руб. 53 коп.

100% 365 дней

Дт 70606810600000000801

267 руб. 53 коп Кт 47411810100000000024

05.11.2007г: Чумакова О. В. Забрала вклад и начисленные проценты

Банкначисляет проценты в период с 29.10.2007 по 05.11.2007

45 000 руб. * 7% * 7 дней = 60 руб. 41 коп.

100% 365 дней

Дт 70606810600000000801

60 руб. 41 коп Кт 47411810100000000024

В этот же день банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 763 руб. 63 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.

% = 138,08 + 109,30 + 94,93 + 267,53 + 267,53 + 60,41 = 937 руб. 78 коп.

Д 70606810400000000525

937 руб.78коп К42303810600000000801

Данная операция сопровождается мемориальным ордером.

Начисленные проценты перечисляются на счет клиента

Д 47411810100000000024

937 руб. 78 коп

К 42303810700000000365

Сопровождается мемориальным ордером

И одновременно выплачивается сумма вклада и причисленных к нему процентов

Д42303810700000000365

45 937 руб. 78 коп

К 20202810200000000088

Данная операция сопровождается расходным кассовым ордером (Приложение 14)

3. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Страхование вкладов физических лиц. Основные понятия

Согласно ст. 840 ГК РФ банки обязаны обеспечивать возврат вкладов граждан путем обязательного страхования. Система страхования вкладов физических лиц создана в России в 2004 г. в целях защиты прав и законных интересов вкладчиков банков, а также укрепления доверия и привлечения сбережений населения в национальную банковскую систему.

По объемам привлекаемых средств вклады населения значительно превосходят депозиты юридических лиц.

По состоянию на 01.06.06 рублевые вклады физических лиц составили 3021 млрд. руб., а организаций (без банков) – 1074 млрд. руб. основная масса средств физических лиц (43%) была размещена на срок от 1 года до трех, а организаций - на срок от 181 дня до 1 года (22%) и от 91 дня до 181 дней (13%).

Депозиты в иностранной валюте в последние годы потеряли свою привлекательность для российских юридических и физических лиц. Их размер в рублевом исчислении значительно меньше, чем вложения в рублях. По состоянию на 01.06.06 вклады физических лиц в иностранной валюте в пересчете на рубли составил 629 млрд., а организаций – 351 млрд.

Создание системы обязательного страхования банковских вкладов населения является специальной государственной программой. Ее основная задача – защита сбережений населения, размещаемых во вкладах и на счетах в российских банках на территории Российской Федерации.

Защита финансовых интересов граждан является одной из важных социальных задач во многих странах мира. Система страхования вкладов обязательна для всех государств – членов Европейского Сообщества, действует она в США, Японии, Бразилии, Украине, Казахстане и Армении.

Система страхования вкладов работает следующим образом. Если банк прекращает работу и у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций, его вкладчикам незамедлительно производятся фиксированные денежные выплаты.

Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ» от 23.12.2003 г., № 177-ФЗ направлен на защиту интересов вкладчиков банка, укрепление доверия к банковской системе и привлечение сбережений населения в банковскую систему. Этот закон устанавливает правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов (Агентство по страхованию вкладов), порядок выплаты возмещения по вкладам. Он также регулирует отношения между банками Российской Федерации, Агентством, Банком России и органами исполнительной власти Российской Федерации в сфере отношений по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках.

Основными принципами системы страхования вкладов являются:

обязательность участия банков в системе страхования вкладов;

сокращение рисков наступления неблагоприятных последствий для вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств;

прозрачность деятельности системы страхования вкладов;

накопительный характер формирования фонда обязательного страхования вкладов за счет регулярных страховых взносов банков, являющихся участниками системы страхования вкладов.

Участие в системе страхования вкладов обязательно для всех банков. Банк считается участником системы страхования вкладов со дня его постановки на учет до дня снятия его с учета в системе страхования вкладов.

Размер возмещения по вкладам каждому вкладчику устанавливается исходя из сумм обязательств по вкладам бака, в отношении которого наступил страховой случай, пред этим вкладчиком. При исчислении суммы обязательств банка перед вкладчиком в расчет принимаются только вклады, застрахованные в соответствии со ст. 5 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках РФ».

Возмещение по вкладам выплачивается вкладчику в размере 100 процентов суммы вкладов в банке, не превышающей 100 тысяч рублей, плюс 90 процентов суммы вкладов в банке, превышающей 100 тысяч рублей, но не более 400 тысяч рублей.

Сегодня общее число вкладчиков оценивается в 22,5 млн. человек. Сбережения 16,5 млн. были максимально защищены. После повышения страховки к ним прибавится еще около 4 млн. человек. Таким образом, оно затрагивает интересы каждого пятого российского вкладчика.

Повышение страхового возмещения выгодно и банкам. Для части из них уровень гарантий в 100 тыс. руб. покрывал только 10% суммы обязательств перед населением. В таком положении был каждый третий банк. Этими банками участие в системе страхования воспринималось зачастую лишь как дополнительная финансовая нагрузка, не приносящая адекватной отдачи.

Например, в Великобритании на вклады до 2000 фунтов дается стопроцентная гарантия, а вклады от 2000 до 35 000 фунтов страхуются только на 90% (общая сумма выплат ограничивается 32 700 фунтами). В Чехии стопроцентной страховки нет вовсе: страховщик депозитов гарантирует 90% суммы вклада, но не более 25 000 евро. Такой подход призван оградить банковский сектор и систему страхования от риска необдуманного поведения населения при выборе кредитной организации.[15]

Ежемесячные объемы прироста банковских вкладов населения увеличились за последние два года в 2 раза – с 40 млрд. до 80 млрд. руб., причем темпы роста банковских депозитов уверенно опережают рост денежных доходов населения.

Также удлинились сроки размещения средств населения во вклады. Доля депозитов, открытых на срок более одного года, увеличилась в суммарной величине частных банковских вкладов с 45 до 65% (Приложение 5).

Жесткие требования к участию банков в системе страхования вкладов способствуют повышению прозрачности их бизнеса и качества корпоративного управления, совершенствованию методов управления рисками и практики внутреннего контроля, улучшению качества банковского капитала.

Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее - расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.

В случаях, предусмотренных Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», ставка страхового взноса может быть увеличена до 0,3 процента расчетной базы, но не более чем на два расчетных периода в течение 18 месяцев.

Ставка страховых взносов не может превышать 0,05 процента расчетной базы с расчетного периода, следующего за расчетным периодом, в котором сумма денежных средств фонда обязательного страхования вкладов, включая денежные средства, инвестированные Агентством в порядке, установленном Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», превысит 5 процентов общей суммы вкладов в банках.

Банк, имеющий разрешение Банка России на день вступления в силу Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», признается удовлетворяющим требованиям к участию в системе страхования вкладов при соответствии им одновременно следующим условиям:

1) если учет и отчетность банка признаются Банком России достоверными;

2) если банк выполняет обязательные нормативы, установленные Банком России;

3) если финансовая устойчивость банка признается Банком России достаточной;

4) если меры, предусмотренные статьей 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", статьей 20 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", статьей 3 Федерального закона от 25 февраля 1999 года N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", к банку не применяются, а также отсутствуют основания для их применения по итогам тематической инспекционной проверки, проведенной в соответствии с частью 4 статьи 45 настоящего Федерального закона.

3.2. Зарубежный опыт страхования вкладов

Наибольшее распространение система страхования депозитов получила в США. В 1934 г. была создана Федеральная Корпорация Страхования Депозитов (ФКСД), целью которой являлось страхование всех банков, входящих в Федеральную Резервную Систему, а также других депозитных учреждений.

В ФКСД созданы фонды, которые формируются из взносов членов корпорации, полученных от доходов от инвестиций; а также она может прибегнуть к займам у казначейства США. Из фондов ФКСД осуществляется выплата пострадавшим в результате банкротства банка вкладчикам, может оказываться помощь находящемуся на грани банкротства банку, одним из двух способов.

ФКСД может провести слияние банка, находящегося на грани банкротства с другим устойчивым банком. Она может поручиться за банк, перечислив на его счета определенную сумму денег.

Длительный период времени ФКСД проводила политику слияния несостоятельных банков с другими банками. Банк, поглощающий неплатежеспособный банк, автоматически принимал на себя все обязательства, лежащие на поглощаемом учреждении. Компания ФКСД возмещала потери по переходящим активам. В последнее время несколько изменился подход ФКСД при возмещении депозитов частных вкладчиков. Она стала возмещать лишь определенную долю вклада. Этим ФКСД пытается повысить ответственность крупных вкладчиков по оценке степени надежности банков, в которые они помещают депозиты.

Использование метода простого возмещения вкладчикам помещенного в обанкротившийся банк депозита в последнее время стало неоправданным ввиду чрезмерно высоких затрат из-за разорения банка.

Другим методом защиты частных вкладчиков является поручительство за банк, находящийся на грани банкротства. Подобная мера, по мнению американских банкиров, может стоить меньше, чем принудительное слияние, поскольку далеко не каждый банк желает идти на слияние с «нездоровым» банком.

3.3. Перспективы развития системы страхования вкладов

Несмотря на позитивный эффект, который система страхования вкладов оказывает на банковский сектор и денежный оборот, механизм ее функционирования остается несовершенным и нуждается в существенной доработке. Это касается, прежде всего контроля за соответствием банков требованиям к участию в системе страхования вкладов, порядка прекращения прав банков на работу с населением и обеспечения исполнения судебных решений о признании того, что банк соответствует требованиям к участию в системе страхования вкладов.

Для повышения эффективности системы страхования вкладов в Государственную думу РФ внесен законопроект № 308134-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и иные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий:

совершенствование механизмов и уточнение критериев контроля за соответствием банков требованиям к участию в системе страхования вкладов на постоянной основе, а также порядка возврата банками вкладов с введением запрета на привлечение во вклады денежных средств физических лиц (ст. 44, 46, 48 закона о страховании вкладов);

уточнение механизмов, обеспечивающих осуществление страховых выплат, и круга лиц, имеющих право на получение возмещения по вкладам (ст. 4, 6, 9, 10);

приведение функций и полномочий Агентства по страхованию вкладов (АСВ), предусмотренных законом о страховании вкладов, в соответствие с федеральными законами «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О банках и банковской деятельности» в части функций и полномочий конкурсного управляющего и ликвидаторов банков (ст. 14, 15, 19, 21 закона о страховании вкладов).

Следует отметить, что в указанный законопроект не вошли многие другие важные предложения по совершенствованию системы страхования вкладов, касающихся, в частности, изменения порядка расчета совокупного размера страхового возмещения (ст. 11 закона о страховании вкладов), распространения системы страхования вкладов на обезличенные металлические счета, изменения сроков уплаты банками страховых взносов, уточнения порядка расчета критериев контроля за соответствием банков требованиям к участию в системе страхования вкладов на постоянной основе и порядка прекращения права банка на работу с вкладами.

Кроме того, необходимы меры по дальнейшему повышению информированности населения о системе страхования вкладов, так как пока вкладчиками банков являются лишь треть всего взрослого населения страны.

В соответствии со ст. 36 закона о страховании вкладов банк выплачивает страховые взносы в течение пяти дней со дня окончания расчетного периода. За несвоевременную или неполную уплату данных взносов банки несут ответственность и уплачивают пени. При этом контроль за уплатой страховых взносов АСВ осуществляет на основе анализа ежеквартальной отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады», предоставляемой кредитными организациями в Банк России не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.[17]

В соответствии с действующим законодательством с момента отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций срок исполнения его обязательств перед вкладчиками считается наступившим (ст. 20 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Таким образом, все причитающиеся проценты по вкладу (начисленные по день, предшествующий дню отзыва лицензии) причисляются к основной сумме вклада и включаются в расчет страхового возмещения.

Контроль за функционированием системы страхования вкладов осуществляется Правительством Российской Федерации и Банком России путем участия их представителей в органах управления Агентством. [13]

3.4. Состояние рынка частных вкладов на современном этапе

Остатки средств на счетах клиентов за 2006 г. выросли на 45,5% - до 8467,3 млрд. руб., и на 1.01.2007 на них приходилось 60,3% пассивов банковского сектора.

Объем вкладов физических лиц в кредитных организациях увеличился за 2006 г. на 37,7% (за 2005 г. – на 39,3%) и на 1.01.2007 составил 3793,5 млрд. руб. На них приходилось 27% пассивов банковского сектора (на начало 2006 г. – 28,3%).

В условиях падения интереса населения к накоплениям в долларах США прирост вкладов в значительной степени был обеспечен увеличением сбережений в рублях. В результате доля рублевых вкладов в общем объеме вкладов физических лиц за год выросла с 75,6 до 83,4% (приложение 10).

В 2006 г. за счет опережающего прироста долгосрочных (сроком более 1 года) вкладов их доля в общем объеме привлеченных вкладов физических лиц составила 61% (на 1.01.2006 – 59,5%) (Приложение 11)

Сохранилась тенденция к снижению доли Сбербанка России ОАО на рынке вкладов физических лиц, но темпы снижения его доли замедлились: за 2006 г. снижение составило 1,1 процентного пункта (с 54,4 до 53,3%), тогда как в 2005 г. – 5,5 процентного пункта (с 59,9 до 54,4%). Стабилизация положения Сбербанка России ОАО на рынке вкладов населения в значительной мере вызвана тем, что им были увеличены процентные ставки по вкладам физических лиц.[5]

Заключение

Итак, вклады являются важнейшим источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от коньюктуры денежного рынка. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи также некоторые недостатки. Это касается значительных материальных и денежных затрат банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от вкладчиков, а не от самого банка. И тем не менее конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов..

Работа по привлечению денежных средств населения может осуществляться только теми коммерческими банками, которые имеют специальную лицензию Банка России. Лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц выдается коммерческим банкам лишь после двух лет их успешной и устойчивой работы на рынке банковских услуг.

Официально физическими лицами – вкладчиками коммерческого банка могут выступать граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Нужно отметить, что ГК РФ предусмотрено, что вклады граждан должны возвращаться им по первому требованию (как вклады до востребования, так и срочные вклады – при условии изменения процентной ставки). Это обстоятельство может серьезно повлиять на банковскую ликвидность, В ситуации нестабильной экономики любые негативные слухи о банках могут привести к серьезному оттоку средств физических лиц. Поэтому банки все время предлагают внести некоторые изменения в законодательство, которые предусматривают запрещение вкладчикам снимать деньги с вклада до срока его окончания.

По срокам привлечения вклады делятся:

краткосрочные (до 1 года)

среднесрочные (от 1 года до 3 лет)

долгосрочные (свыше 3 лет).

Также мне бы хотелось отметить, что банки гарантируют тайну вкладов своих клиентов. Справки, содержащие информацию о вкладах физических лиц, выдаются банком вкладчикам или их законным представителям, судам, а при наличии согласия прокурора – органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.

Очень важным с точки зрения формирования стабильной ресурсной базы банков является принятый после длительных доработок федеральный закон «О страховании

вкладов физических лиц в банках России» № 177 - ФЗ от 23.12.2003 (с изменениями и дополнениями).

Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые, финансовые и организационные основы функционирования системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ, компетенцию, порядок образования и деятельности организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, порядок выплаты возмещения по вкладам и т.д.

В ходе проделанной работы сделан вывод, что хоть депозиты до востребования и являются самыми дешевыми ресурсами банка, но все-таки для банка выгоднее привлекать средства в срочные вклады, так как владельцы вкладов до востребования могут забрать свои средства в любой момент без уведомления, что сократит объем средств, используемых банком в активных операциях, а следовательно и его прибыль, владельцы же срочных вкладов могут забрать свои средства только по истечении определенного срока.

В приложении к курсовой работе распложены примеры заполнения различных видов документов, необходимых при открытии банковского вклада, при принятии и выдаче денежных средств физическому лицу.

Также можно сделать вывод, что большую роль на рынке вкладов населения имеет Сбербанк России. Им представлен большой выбор вкладов на различные сроки и проценты.

Сейчас в Российской Федерации огромное количество банков и в каждом из них среди привлеченных средств основное место занимают вклады физических лиц. Населению предоставлен большой выбор банков, в которые они могут поместить свои средства во вклад под проценты.

БИБЛИОГРАФМЧЕСКИЙ СПИСОК

Гражданский кодекс РФ.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».

Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 21.11.2003 г. № 177-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств банка и отражении указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998г. № 39-П (с изменениями и дополнениями).

Бюллетень банковской статистики № 7(170) 2007г.

Бюллетень ассоциации банков Северо-запад № 58 2007г.

Вестник Банка России № 14(958) 2007г.

Белоглазова Е. Н., Кроливецкая Л. П. «Банковское дело» - СПб.: ПИТЕР, 2005.

Золотова Е. А. «Учет и операционная деятельность в коммерческих банках»: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2007.

Каджаева М. Р., Дубровская С. В. «Банковские операции»: учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.

Капаева Т. И. «Учет в банках»: Учебник – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2006.

Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. Б. « Банковские операции»: Учебник – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2005.

Поляк Г. Б. «Финансы. Денежное обращение. Кредит» учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям экономики и менеджмента – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.

Тавасиев А. М., Бычков В. П., Москвин В. А. «Банковское дело: базовые операции для клиентов»: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2005.

Журнал «Деньги и кредит» № 8, 2006г., статья «Рост страхового возмещения по банковским вкладам: новый шаг для защиты банковского вкладчика», А. В. Турбанов.

Журнал «Банковское право» № 4, 2007г., статья «О признаках договора банковского вклада», Н. В. Корнилова.

Журнал «Банковское дело» № 8, 2007г., статья «О развитии системы страхования вкладов в России», Д. Е. Плисецкий.

Журнал «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 7, 2007г.

39