Анализ технико-экономических показателей работы РУПП "Птицефабрика "Победа"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

"Анализ технико-экономических показателей работы РУПП "ПТИЦЕФАБРИКА "ПОБЕДА""

МИНСК, 2008

Содержание

• Анализ себестоимости продукции
• • Анализ производственных показателей
  • Анализ прибыли и рентабельности предприятия
  • Анализ использования топливно-энергетических и кормовых ресурсов
  • Анализ финансового состояния предприятия
  • Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
  • Анализ оплаты труда и социальных гарантий работникам предприятия
  • Анализ работы службы управления персоналом предприятия
  • Литература

Анализ себестоимости продукции

Себестоимость является одной из составных частей хозяйственной деятельности предприятия и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления. Анализ, выполняя одну из управленческих функций, входит в управляющую подсистему, и недостаточное его функционирование в этом звене приводит к снижению эффективности системы управления себестоимостью в целом.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

Выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины.

Обеспечение центров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции.

Содействия выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

На РУПП "Птицефабрика "Победа" наблюдается рост себестоимости продукции (табл.1).

Таблица 1

Динамика изменения себестоимости производства 1 т основных видов

товарной продукции в 2006-2008 гг., тыс. р.

Анализируя табл.1 очевидно, что происходит рост себестоимости почти всей производимой продукции. Так, стоимость зерна увеличилась на 72,9%, картофеля - на 108,8%, яйца - на 23,1%, молока - на 20,4%, мяса крупнорогатого скота - на 68,8%. Только себестоимость мяса птицы 2008г. по отношению к 2006 г. составила 84,2%.

Основной причиной роста себестоимости сельскохозяйственной продукции является удорожание материально-технических ресурсов. Это высокие цены и на бензин, и на дизельное топливо. Высокие закупочные цены на минеральные удобрения, которые необходимы для полноценного развития сельскохозяйственных культур. Дорогой ремонт сельскохозяйственной техники, которая исчерпала давно свой рабочий ресурс.

Главной причиной роста себестоимости продукции предприятия является рост цен на электроэнергию и закупочные цены кормов.

Анализ производственных показателей

Производственные результаты ведения хозяйства на предприятии в динамике за 2006-2008 гг. отражены в табл.2

Таблица 2

Производственные показатели развития

РУПП "Птицефабрика "Победа" за 2006-2008 гг.

Анализ данных приведенных в табл.2 свидетельствует о том, что производство валовой продукции сельского хозяйства в сопоставимых ценах в 2008 г. возросло на 63,5% по отношению к уровню 2006 г. В целом прослеживается тенденция к росту производства и реализации практически всех видов продукции.

Особенно резко увеличилось производство мяса крупнорогатого скота 2008 года по отношению к 2006 году и составило 36,8%, молока - 40,8%, мяса птицы - 2,6 раза. Производство же зерна и картофеля 2007г. возросло по отношению к 2006 г., но уменьшилось в 2008 г. Это связано с неблагоприятными природными условиями так, как лето и осень 2008 г. выдались очень дождливыми.

Рост валового производства сельскохозяйственной продукции позволил значительно увеличить объемы реализации товарной продукции. Так, продажа государству молока возросла в 1,6 раза, мяса крупнорогатого скота в 1,9 раза, мяса птицы в 1,6 раза и яиц в 1,3 раза за 2008 год по сравнению с 2006 годом.

Урожайность сельскохозяйственных культур 2006-2008 гг. позволи-ла значительно увеличить производство кормов и создать прочную кормовую базу для дальнейшего развития животноводства. Однако в 2008 г. урожайность зерновых и зернобобовых по отношению к 2006 г. составила 75,4%, а картофеля - 80% в связи с неблагоприятными природными условиями.

Выход кормовых единиц в расчете на 100 балло-гектаров расчетной площади за последние 3 года возрос в 1,6 раза. Это в свою очередь позволило хозяйству увеличить продуктивность молочного и мясного скотоводства.

Удой на корову за трехлетний период возрос на 1030 кг и составил 3550 кг в 2008 году, а среднесуточные приросты крупнорогатого скота составили 400 г за 2006-2008 гг. и увеличились на 90 г в 2008 году по отношению к 2006 году. Яйценоскость птицы возросла на 30 яиц за 2006-2008 гг. и составила 232 яиц в 2008 году. Все эти факторы положительно повлияли и на финансовое состояние агропредприятия.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Об экономическом состоянии птицефабрики можно судить по данным табл.3.

Таблица 3

Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности

за 2006-2008 гг.

Анализ данных, представленных в табл.3, показывает, что по итогам работы за 2008 год предприятие получило прибыли на сумму 158 млн. рублей.

Уровень совокупной рентабельности в целом за 2006 г. составил - 5,5%, за 2007 г. уровень рентабельности возрос до +0,3%, а 2008 г. - до +4,9%. Это говорит о том, что предприятие малыми шагами выходит из кризисной ситуации.

Из отраслей растениеводства рентабельным остается производства зерна, нерентабельным - производство картофеля. Предприятие выращивает картофель только для продажи населению, кормом для скота и птицы он не служит. Так как для выращивания картофеля занимается сравнительно небольшая площадь, требуется значительный ручной труд и несколько механизированных обработок, то такое производство картофеля в основном оказывается нерентабельным. Поэтому предприятию следует сконцентрироваться на выращивании зерна, делая его наиболее рентабельным. Можно подумать о налаживании производства кукурузы, зеленая часть которой служит для корма крупнорогатого скота, а зерно кукурузы - для производства комбикормов для птицы. Многие сельскохозяйственные предприятия Республики Беларусь уже заинтересовались и выращивают кукурузу, видя в этой культуре большие перспективы.

Из отраслей животноводства наиболее рентабельным видом продукции остается производство молока, уровень рентабельности которого составил 25-30%. Убыточным является производство мяса крупнорогатого скота, мяса птицы и яиц. Здесь сказываются высокие затраты на содержание крупнорогатого скота и птицы, которые в последствии не окупаются. Также специалистам следует подумать о приобретении новых, более мясных и яйценоских видов кур.

Анализ использования топливно-энергетических и кормовых ресурсов

Основой развития птицефабрики является наличие и рациональное использование топливно-энергетических и кормовых ресурсов. Об уровне эффективности их использования можно судить по данным табл.4.

Таблица 4

Использование топливно-энергетических и кормовых

ресурсов за 2006-2008 гг.

Анализируя табл.4 можно сделать вывод о том, что расход бензина, дизельного топлива и электроэнергии на 1 га сельскохозяйственных угодий сокращается за рассматриваемый период с 2006 по 2008 гг. При всем том, что площадь сельскохозяйственных угодий за последние 2 года увеличилась на 35 га, а производство валовой продукции в сопоставимых ценах выросло в 2008 г. на 63,5% по отношению к уровню 2006 г (табл.2). Это результат экономии, рационализации и контроля со стороны управляющих специалистов.

Из табл.4 очевидно, что расход кормов на отдельные виды их потребления также сокращается. Так, например, расход кормов на 1ц молока в 2008 г по отношению к 2006 г. составил 68,7%. Расход кормов на 1 голову дойного стада - 84,4%, расход кормов на 1ц мяса крупнорогатого скота - 89,3%. Это зависит в первую очередь от состава кормов, т.е. корм содержит меньшее количество кормовых единиц, но большее - питательных веществ.

Некоторые виды расхода кормов не превышают установившейся нормы - это расход на 1ц мяса птицы и 1000 шт. яиц. Увеличился расход кормов на 1 голову молодняка крупнорогатого скота 2008 г по отношению к 2006г. на 13,9%, а также расход кормов на 1ц мяса свиней - 7,7% и расход кормов на 1 голову свиней - 24,6%. Это также связано от состава кормов т. е они могут содержать больше кормовых единиц, но меньше питательных веществ. Не экономное расходование кормов работниками, которые непосредственно работают с крупнорогатым скотом и птицей также ведет к увеличению расхода кормов. Нельзя скрывать и тот факт, что происходит и хищение кормов.

Анализ данной табл.4 свидетельствует, в общем, о положительном развитии птицефабрики.

Анализ финансового состояния предприятия

Для оценки финансового состояния птицефабрики необходимо установить изменения внутренних и внешних обязательств перед государством, банком и другими субъектами хозяйствования. Динамика изменения финансовых обязательств отражена в табл.5.

Таблица 5

Динамика изменения финансовых обязательств в 2008 г.

Из данных приведенных в табл.5 можно сделать вывод, что в хозяйстве наблюдается рост всех видов задолженности. Дебиторская задолженность составила 285,2% на конец 2008 года по отношению к началу. Основной причиной высокой дебиторской задолженности является отпуск продукции без предоплаты. В результате отпуска продукции без предоплаты за отдельными покупателями образовалась и числится непогашенная в срок безнадежная и просроченная дебиторская задолженность.

Кредиторская задолженность составила 134,4% на конец 2008 года по отношению к началу. Перед бюджетом и по социальному страхованию - 120,6%, по оплате труда - 227,7%, за энергоносители - 101,2%, с прочими кредиторами - 139,5%. В структуре кредиторской задолженности на долю энергоносителей приходится 6,2%. Удельный вес задолженности перед бюджетом составляет на конец 2008 года 11,8%, по оплате труда - 1,0%.

Долгосрочные кредиты банков составили 91,6% на конец 2008 года, что свидетельствует о частичном погашении кредита. Краткосрочные кредиты банков увеличились и составили на конец 2008 года 209,6%. Прочие краткосрочные займы составили - 257,7%.

Производство сельскохозяйственной продукции является дотационным и поддерживается государством. Уровень государственной поддержки в 2008 г. составил 142,1 долларов на 1 га сельскохозяйственных угодий, что составило 45% в общей сумме затрат в 2008 году.

Подтверждением тому, что предприятие является неплатежеспособным показывают параметры финансовой устойчивости, которые представлены в табл.6.

Таблица 6

Оценка платежеспособности

РУПП "Птицефабрика "Победа" за 2006-2008 гг.

Из анализа данных табл.6 следует, что хозяйство вследствие недостатка собственных средств в последние годы утратило свою платежеспособность. Так, коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами значительно ниже нормативного уровня.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным, является наличие одновременно двух условий:

коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода должен составлять не менее 1,5, а в данном случае он составляет 0,6;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода должен быть не менее 0,2, а в данном случае он отрицательный и составляет - 0,75.

Коэффициент платежеспособности составил 0,57 при нормативном значении не менее 1,0, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия и финансовой неустойчивости.

Рентабельность продаж (отношение финансового результата к выручке от реализации продукции) выросла в 2008 году по отношению к 2006 году и составила 0,5.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Среднегодовая численность работников, занятых на РУПП "Птицефабрика "Победа" составляет 195 чел. Хозяйство в основном, полностью обеспечено трудовыми ресурсами, как механизаторами, так и животноводами. О возрастном составе работников можно судить по данным табл.7.

Таблица 7

Половозрастной состав работников, занятых в сельскохозяйственном производстве в РУПП "Птицефабрика "Победа" по состоянию на 1.01. 2009 г.

Из данных табл.7 следует, что возрастной состав трудовых ресурсов до 50 лет в хозяйстве составляет 89,7% (175 чел), что свидетельствует о наличии достаточного трудового потенциала.

Динамика обеспеченности трудовыми ресурсами в 2008 г. по категориям работников представлена в табл.8.

Таблица 8

Обеспеченность трудовыми ресурсами по категориям работников в 2008 г.

Из выше перечисленных данных табл.8 видно, что по категориям работников обеспеченность трудовыми ресурсами нестабильная. Например, 100%-ая обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по таким категориям работников, как трактористы-машинисты, водители и работники полеводства. По некоторым категориям работников существует значительный недобор, это скотники-пастухи, которые составляют 88,2% обеспеченности, телятницы - 62,5%, рабочие ремонтных мастерской - 66,7%, строители - 42,8%, специалисты - 88,0%. А по таким категориям работников, как рабочие птицеводства и другие работники отмечается более 100% обеспеченности.

Но нельзя отрицать тот факт, что на предприятии существует весьма значительная текучесть кадров, которая ведет в свою очередь к дестабилизации трудового коллектива. Анализ табл. 9 показывает, что на текучесть кадров предприятия влияют разные причины.

Анализируя движение кадров по категориям работников, становится, очевидно, что тенденция увольнений с каждым годом растет. Так, в 2006 году количество уволенных составило 9 чел., в 2007 году - 11 чел., а 2008 году - 18 чел.

Естественным процессом является увольнение работников по достижении пенсионного возраста. Предприятие пополняется новыми, молодыми кадрами, что должно положительно сказываться на динамике его развития. По причине ухода на пенсию в 2006 и 2007 гг. уволено было по 2 человека, в 2008 году - 6 чел.

Наиболее плачевным является увольнение по причине нарушения трудовой дисциплины. В 2006 году по этой причине было уволено 4 чел., в 2007 г. - 5 чел., в 2008 г. - 6 чел. Из всех категорий работников увольнением по нарушению трудовой дисциплины страдают доярки и телятницы.

К нарушениям трудовой дисциплины на предприятии относятся, прежде всего:

прогул, т.е. неявка на работу или отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня непрерывно или суммарно без уважительных причин;

появление на работе в состоянии алкогольного опьянения, а также распитие спиртных напитков на рабочем месте и в рабочее время.

В работе по укреплению трудовой дисциплины важна профилактика, т.е. устранение или уменьшение влияния причин, порождающих различного рода нарушения.

Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что необходимо рассмотреть также более тщательно вопрос и о подборе и приеме кадров на предприятие.

Но причину неудовлетворительных условий труда в данном случае также нельзя оставлять без внимания. Так как те работники, которые уволились с предприятия по собственному желанию, в некоторой степени, этому подтверждение. В 2006 году написали заявления об уходе по собственному желанию 3 чел., в 2007 г. - 4 чел. и в 2008 г. - 6 чел.

По данной причине следует рассмотреть вопрос об улучшении условий труда, создании мотивации у работников к их деятельности, а также повышении стимула к труду.

Как правило, чем ниже текучесть кадров в коллективе, тем выше в нем уровень трудовой дисциплины.

Движение кадров по категориям работников за 2005-2008 гг.

Таблица 9.