Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ"

4

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

на тему:

"Анализ себестоимости продукции ПРУП "МЗКТ""

Минск

2009

Анализ выпускаемой продукции

ПРУП «МЗКТ» является одним из ведущих предприятий машиностроения военно-промышленного и сельскохозяйственного комплексов Республики Беларусь.

Основными видами выпускаемой и реализуемой продукции являются специальные многоосные автомобили, автопоезда и колесные шасси высокой проходимости и грузоподъемности, прицепная техника для нефтяной, газовой, лесной, строительной отраслей, геологоразведки, коммунального хозяйства, военно-промышленного комплекса, а также запасные части для своей основной автотехники.

Рассмотрим более подробно показатели объема промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» за период с 2006 по 2008 гг. в табл. 1

Таблица 1 - Объем промышленной продукции ПРУП «МЗКТ» по основным видам за 2006-2008 гг.

Показатели по объему промышленной продукции и по структуре товарной продукции ПРУП «МЗКТ» представлены на рис. 1 и 2.

Рис. 1 - Объем реализации продукции ПРУП «МЗКТ» в 2006-2008 гг., млн. р.

Из табл. 1 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. выпуск автотехники в количественном измерении колебался, такая же тенденция произошла и с объемами реализации. Так, например, в 2008 году произошло сокращением выручки от реализации автотехники на 1694 млн. р., т.е. на 4,5 % по сравнению с 2007 годом. Данное явление связано с сокращением объема выпуска и продаж на крановые шасси на 40 единиц в размере 3681 млн. р., шасси для ВПК на 28 единиц и 3214 млн. р. В 2008 году увеличился объем произведенных и реализованных самосвалов на 160 единиц, рост в процентном соотношении составил 82,5% по сравнению с 2007 годом. Наибольший объем реализации самосвалов составил у марки 65 151 - 150 единиц и марки 65 158 - 43 единицы. Сравнивая показатели объемов выпуска и реализации за 2008 и 2006 года, следует отметить, что общий объем автотехники в 2008 году сократился на 75 единиц, особенно по крановым шасси, самосвалам и кранам, но за счет постоянно роста цен на материалы и покупные комплектующие изделия произошло увеличение выручки от реализации на 8697,1, млн. р., что в процентном соотношении составило 29,4%. Снижение объема производства и реализации в большей степени связано с устарением некоторых моделей автотехники по сравнению с аналогами.

Рис. 2 - Удельный вес выпускаемой продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г., %

Из табл. 1, рис. 1 и рис. 2 видно, что за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. количество произведенных тягачей увеличилось на 68% и в структуре товарной продукции составило 16,2%, прицепов и полуприцепов на 92% и впоследствии составило 7,2%. Следует также заметить, что наблюдается некоторое снижение прочих видов продукции ПРУП «МЗКТ», которые на 90% своего объема состоят из запасных частей к выпускаемой предприятием автотехнике.

Основные показатели производственно-финансовой деятельности ПРУП «МЗКТ» приведены в табл. 2.

Таблица 2 - Основные финансовые показатели работы ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Данные табл. 2 показывают, что в период с 2006 по 2008 гг. выручка от реализации возросла на 8697,1 млн. р. Данный показатель характеризуется стабильным ростом себестоимости продукции ПРУП «МЗКТ» который составил 72%, что в денежном выражении 15 397 млн. р., как следствие увеличились и налоговые отчисления из выручки (см. рис. 3).

Рис. 3 - Динамика выручки от реализации продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг., млн. р.

Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости является важным этапом в комплексном анализе деятельности предприятия, т.к. именно себестоимость продукции предприятия напрямую связана с прибылью и рентабельностью.

Затраты на производство продукции ПРУП «МЗКТ» в 2008 г. составили 36 780 млн. р., в 2007 г. - 37 386 млн. р., а в 2006 г. - 21 383 млн. р. (см. табл. 3.2). Увеличение данного вида затрат связано с ростом материальных затрат, темп роста которых составил в 2008 г. 147,5% по сравнению с 2006 г., что в денежном выражении составило 15 397 млн. р. Следует отметить, что рост в большей степени связан с увеличением стоимости сырья, материалов и комплектующих изделий и ростом заработной платы и приходящихся на нее отчислений. Полученные данные являются отрицательным показателем, так как увеличение материальных затрат ведет к неизбежному увеличению себестоимости продукции, что влечет за собой потерю части прибыли и как следствие, к снижению рентабельности. В связи с выше изложенным, необходимо внедрение мероприятий по снижению материальных затрат: поиск новых поставщиков сырья, материалов и комплектующих изделий, заключение более выгодных контрактов со скидкой за объем закупки и т.д.

Рост заработной платы и отчислений на социальные нужды является вторым показателем по интенсивности роста в составе затрат на производство продукции ПРУП «МЗКТ». Общий объем заработной платы за период с 2006 по 2008 гг. увеличился на 6244 млн. р. (см. Приложение 1), что связано с постоянным повышением ставки 1 разряда в целом по Республике Беларусь и развитием стимулирующих механизмов премирования работников предприятия за стабильное повышение качества выпускаемой продукции.

На базе полученных данных (прил. 1) изобразим более наглядно структуру затрат на производство см. рис. 4.

Рис. 4 - Структура затрат на производство ПРУП «МЗКТ» в 2008 г.

На ПРУП «МЗКТ» формируются плановая, плановая пересчитанная на фактический выпуск и фактическая себестоимость товарной продукции. Плановая себестоимость определяется исходя из плана производства, который разрабатывается совместно отделом внешнеэкономических связей и производственным управлением, а так же плановых данных по материальным затратам, расходам на оплату труда, накладным, прочим производственным и внепроизводственным расходам.

Планирование себестоимости продукции осуществляется на основе проведенного анализа сложившегося уровня затрат, целью которого является определение общей величины материальных, трудовых и финансовых затрат, необходимых для изготовления продукции согласно плану производства.

В структуру себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» входят:

1. Материальные затраты:

-сырье и материалы;

- покупные комплектующие изделия;

- услуги производственного характера;

- топливо;

- электроэнергия;

- теплоэнергия;

- прочие материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизационные отчисления (амортизация основных средств и нематериальных активов).

5. Прочие затраты:

- потери от брака;

- общехозяйственные расходы;

- общепроизводственные расходы;

- затраты, связанные со сбытом продукции (коммерческие расходы).

Анализируя структуру себестоимости товарной продукции из табл. 3 П2, следует, что производство автомобильной техники и комплектующих для нее относится к материальному производству, где материальные затраты занимают почти 40-50% всего объема затрат. Динамика с отражением затрат на 1 р. товарной продукции показана на рис. 5.

Рис. 5 - Динамика себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.

Из Прил. 1 видно, удельный вес затрат на сырье, материалы и комплектующие изделия в 2007 г. составили 40,4% и сократился по сравнению с предыдущим периодом на 10,9% (2007 г.), а по сравнению с 2006 г. на 11,8%. Снижение удельного веса затрат отмечается в большей степени на покупных комплектующих изделиях который составил в 2008 г. 43,4%, в денежном выражении составил 12 984 млн. р., в 2007 г. - 43,4% на сумму 16 482 млн. р, в 2006 г. - 43,1% т.е. 9406 млн. р. Снижение затрат на покупные комплектующие изделия за анализируемый период с 2006 по 2008 гг. связано с некоторым сокращением производства по отдельным видам продукции, особенно это относится к показателю 2007 г., но при этом сумма себестоимости была выше чем в 2008 и 2006 гг.. Не высокий показатель материальных затрат связан с использованием запасов материалов и комплектующих, которые фиксировались по более низкой цене чем в действующих ценах на 2008 г. Затраты на 1 рубль товарной продукции составили 0,97 р. Основная масса покупных комплектующих изделий, а так же сырья и материалов используемых для выпуска ПРУП «МЗКТ» являются импортными и их доля в данной статье затрат составляет порядка 90%. Оставшиеся 10% относятся к отечественным товаропроизводителям, например, все подшипники, используемые в технике марки «Волат», производятся и поставляются на УП «Минский подшипниковый завод», с которым заключена гибкая система договорных отношений по закупке подшипников, шариков и роликов.

Для ПРУП «МЗКТ» сборка из импортных комплектующих выгодна по следующим причинам:

- возможность быстрого наращивания мощностей по выпуску автомобильной техники и запасных частей, которых требует рынок - иначе его (рынок) займут прочие производители и сборщики;

- создание дополнительных рабочих мест и обеспечение налоговых платежей в бюджет государства;

- повышение эффективности производства благодаря значительному росту масштабов выпуска продукции.

- повышение имиджа предприятия, способствующего получению преимуществ перед конкурентами и формированию у покупателя хорошо запоминающегося привлекательного образа производителя;

- ознакомление с передовым мировым опытом в области менеджмента, контроля качества, технологий за счет тесного сотрудничества с компаниями-заказчиками и т.д.

ПРУП «МЗКТ» закупает следующие комплектующие: лампы, переключатели, фары, фонари, световозвращатели, плафоны, фары-прожеторы, блоки контрольные, подшипники, шарики, силовые агрегаты, двигатели, болты, втулки установочные, кольца упорные, венцы зубчатые моховика, крыльчатки водяных насосов, шины.

К материалам относятся: трубки медные, трубы бронзовые, трубы латунные, пруток бронзовый, пруток латунный, сетки латунные, сетки бронзовые, трубы х/д для карданных валов, трубы эл. сварные, трубы профильные, прокат сортовой калиброванный круглый, шестигранный легированный, прокат калиброванный из углеродистой стали, прокат легированный и т.д.

Проводя анализ поставщиков и изготовителей материалов и комплектующих, следует отметить, что некоторые основные материалы и комплектующие поставляются не на прямую, а через посредников, по завышенной цене. По этой причине, ПРУП «МЗКТ» следует заключить договорные отношения с производителями, что даст возможность снизить затраты на основные материалы и комплектующие изделия для производства автомобильной техники.

Объемы закупок материалов и комплектующих в целом составили в 2006 году 12 883 млн. р., в 2007 г. - 18 789 млн. р., в 2008 г. 24 507 млн. р., темп роста составил 130,4% Из них импорт составил в 2006 г. 87% на сумму 11 208 млн. р., в 2007 г. 89% на сумму 16 722 млн. р., в 2008 году 91% на сумму 22 301 млн. р.

Данный показатель по закупке комплектующих и материалов, конечно, не радуют, но развитие и внедрение собственной элементной базы является дорогостоящей, следовательно, на данном этапе развития предприятия применение импортных комплектующих является более выгодным. Следует развивать договорные отношения с иностранными партнерами для увеличения скидок за объемы закупки, а также производить постоянный поиск новых поставщиков.

Услуги производственного характера, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и прочие материальные затраты за анализируемый период (2006-2008 гг.) в своем общем объеме сократились практически в 2 раза. Так уровень выше изложенных затрат в 2006 г. составил 5,9%, в 2007 г. - 4,7%, а в 2008 г. - достиг 3,1% (см. табл. 2.3 П2), т.е. сокращение составило 3,6%. Данное обстоятельство является положительным следствием внедренной в Республике Беларусь программы «Ресурсосбережение» и полученные данные свидетельствуют об ее интенсивном использовании на ПРУП «МЗКТ».

Расходы на оплату труда имеют тенденцию к повышению (см. табл. Прил 1), так в 2008 г. они повысились на 7,4% и составили 29,7% от общего объема себестоимости продукции ПРУП «МЗКТ». Повышение связано с повышением ставки 1 разряда и ростом премиальных выплат на предприятии. Такая же тенденция наблюдается и с отчислениями на социальные нужды, так как они напрямую зависят от заработной платы трудящихся на предприятии. Увеличение составило 3% за период исследования.

Амортизация основных средств и нематериальных активов в 2006 г. составила 1,9% в структуре себестоимости товарной продукции ПРУП «МЗКТ», в 2007 г. - 2,6%, а в 2008 г. - 3,2% (см. табл. Прил 1). Высокий удельный вес затрат на амортизацию в 2008 г. связан с запуском реконструированной линий по сборке автомобилей. Прочие затраты за период с 2006 по 2008 гг. колебались с 15,0% до 15,2%. Показатель 2007 г. - 15,2% является явным отражением увеличения затрат на сбыт различных видов автомобильной техники и запасных частей.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов изменения затрат на 1 рубль товарной продукции на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» за 2008 г.

В результате произведенных расчетов (см. табл. 5) следует, что снижение рентабельности продукции ПРУП «МЗКТ» связано с ростом затрат на 1 р. товарной продукции в структуре себестоимости продукции. Так за счет увеличения затрат на расходы по оплате труда, отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств и нематериальных активов в размере 0,095 р. снизило рентабельность на 0,057 пункта. Положительное влияние на рентабельность продукции ПРУП «МЗКТ» оказало снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по следующим статьям себестоимости: материальные затраты, которые снизились на 0,06 р. и прочие затраты на 0,015 р. и позволили увеличить рентабельность продукции на 0,045 пункта. В общем объеме за счет повышения затрат на 1 р. ТП в размере 0,02 р. снизилась рентабельность на 0,012 пункта. Следовательно основным резервом по снижению затрат на производство и реализацию продукции является сокращение расходов на материальные ресурсы, а именно, на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, топливо, электроэнергию, теплоэнергию и прочие материальные затраты. Выше изложенные резервы снижения затрат включают в себя следующие направления:

1. Сокращение затрат на сыре, материалы и комплектующие изделия через закупку у производителей данных видов материальных ресурсов;

2. Сокращение брака, через расширение и дальнейшее развитие политики в области качества ПРУП «МЗКТ»;

3. Повышение производительности труда;

Литература

1. Закон Республики Беларусь «О предприятиях» от 14 декабря 1990 г. № 462-XII (с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Республики Беларусь).

2. Основные положения программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2008-2010 гг. // «Звезда» от 24.02.06 г.

3. Трудовой кодекс Республики Беларусь / 3-е изд. доп. - Минск: Право и экономика, 2008. - 236 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник. / Под ред. Стражева В.И. - Минск: Выш.шк., 2007. - 480 с.

5. Вашко И.М. [и др.] Организация и охрана труда: курс лекций. - Минск: Акад. упр. при Президенет РБ, 2008. -214 с.

6. Демидов В.И., Прогнозирование и планирование экономики. Методические пособия к практическим занятиям. - Минск: БГПА, 2000. -54 с.

Приложение 1

Себестоимость товарной продукции ПРУП «МЗКТ» за 2006-2008 гг.