Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

Санкт-Петербургский государственныйполитехнический университет
Факультет экономики и менеджмента
Кафедра экономики и менеджмента вмашиностроении

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
По дисциплине «КОНТРОЛЛИНГ»
На тему: «Контроллинг как система управления деятельностью предприятия»
Вариант №2

Выполнил:
студент гр. 4071/10 М.К. Измайлов
 
Принял:
С.Б. Сулоева
Санкт-Петербург
2010

Измайлов М.К. Контроллинг как система управлениядеятельностью предприятия: Курсовой проект по дисциплине «Контроллинг». – СПб.:СПбГПУ, 2010, стр. 39, табл. 26.
КОНТРОЛЛИНГ, ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, СУММЫ ПОКРЫТИЯ,ПОСТОЯННЫЕ И ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ, ПРИБЫЛЬ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, ЭФФЕКТИВНЫЙ ФОНДВРЕМЕНИ, ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В курсовом проекте сформулированахозяйственная ситуация в производственной организации. На основе исходныхданных определена оптимальная производственная программа, эффективный фондвремени рабочего, размер и изменение прибыли и себестоимости продукции по основнымтехнико-экономическим факторам, влияющим на эти показатели эффективности управленияпредприятием.

СОДЕРЖАНИЕ
Цель проекта и исходные данные
1. Выбор оптимальной производственной программы предприятия
2. Определение эффективного фонда времени рабочего
3. Влияние основных технико-экономических факторов насебестоимость продукции
4. Определение изменения прибыли по основнымтехнико-экономическим факторам
Заключение
ЦЕЛЬ ПРОЕКТА И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Целью курсового проекта является самостоятельное выполнениерасчетов основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, работающегов современных условиях рыночных отношений.
В курсовом проекте определены оптимальная производственная программа,эффективный фонд времени рабочего, размер и изменение прибыли и себестоимостипродукции по основным технико-экономическим факторам, влияющим на этипоказатели.
При выполнении проекта особое внимание уделено сквозномухарактеру всех расчетов. Это выражается в использовании одинаковой информации(объем выпуска продукции, стоимость основных производственных фондов) в расчетахпоказателей валовой и чистой прибыли и себестоимости продукции предприятия, атакже в том, что результаты предыдущих расчетов являются исходной информациейдля последующих. Например, рассчитанный на основе влияния основныхтехнико-экономических факторов уровень и размер снижения себестоимостипродукции используется как исходная информация для расчета влияния на приростприбыли предприятия основных факторов: увеличения объемов реализованнойпродукции, снижения трудоемкости и материалоемкости, улучшения использованияосновных производственных фондов.
Курсовой проект выполнен в соответствии с индивидуальнымзаданием преподавателя. Каждый раздел проекта включает исходные данные, расчетыпо методике, изложенной в данном учебном пособии, таблицы, графические материалыи пояснительную записку и завершается выводами, в которых  проанализировановлияние на соответствующий показатель факторов как зависящих, так и не зависящихот данного предприятия. В «Заключении» кратко сформулированы основные выводы покаждой главе.
1.ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Концепция контроллинга предполагает, что для болееэффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную идостоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятияграмотных управленческих решений. Для получения такой информации используетсяряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояниепредприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. Вкраткосрочном периоде в качестве критериев существования предприятия выступаютпоказатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источникфинансирования перспективного развития. Таким образом, при краткосрочном илиоперативном планировании предполагается формирование оптимальной,обеспечивающей достижение заданного уровня результата производственногопрограммы. Разработка такой программы осуществляется в соответствии состратегическим планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам, наноменклатуру, количество и сроки изготовления продукции. Номенклатура продукции– это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции,полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.
Годовая производственная программа составляется на основегосударственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и “портфелязаказов”, формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследованийпо заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнениягосзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми ифинансовыми ресурсами.  В условиях дефицита значительного числа ресурсов встаетзадача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукциисверх госзаказа. Для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегосяпотенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы вкачестве целевых критериев результата контроллинговый подход предполагаетрассчитывать показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальнойпроизводственной программой называется программа выпуска продукции, при которойдостигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величинаприбыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного плановогопериода – года.
Задача определяется оптимальной производственной программыпредприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которойнеобходимо найти количество изделий каждого наименования
(/>) выпускаемого загод данным предприятием, чтобы целевая функция
/>/>
достигала максимального значения при следующих условиях:
/>
/>
где:
/> - общая сумма покрытия для производственной программыза год;
/> - заданное число наименований изделий, которые можноизготовить на данном предприятии;
/> — число ограничений ресурсов, используемых при изготовленииизделий;
/> - коэффициент, выражающий потребность (расход) j-го ресурса для изготовления одногоизделия i-го наименования;
/> — сумма покрытия на единицу изделия i-го наименования, которую можнопредставить как (/>);
/> - цена производства единицы изделия i-го наименования;
/> - переменные затраты единицы изделия i-го наименования.
Сумма покрытия на единицу одного вида изделия, или удельнаясумма покрытия, является разницей между ценой, или частичной выручкой заединицу изделия, и переменными (предельными) затратами единицы каждого вида изделия.
Чистая выручка не включает НДС, акцизы, скидки, премии, суммыпереоценки. Переменные затраты состоят из прямых (затраты на основные материалыи заработную плату производственных рабочих) и переменные косвенные затраты.Переменные затраты зависят от изменения объемов производства.
При неизменных, постоянных затратах с максимизацией общейсуммы покрытия за год одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходяиз концепции целевого результата, общую прибыль предприятия за год можновыразить следующим образом:
/>,
где /> - постоянныезатраты предприятия за определенный период времени.
К числу учитываемых ресурсов относятся главным образомпроизводственное оборудование и площади основных производственных цехов,наличие рабочей силы, отдельные виды лимитирующего сырья, материалов и покупныхполуфабрикатов.
При заданных пределах выпуска изделий добавляютсяограничения:
/>
Здесь />-соответственно нижняя и верхняя границы количества предполагаемых к выпускуизделий />, определяемые заказчиками-потребителямиi-го наименования изделий, включаягосзаказ. Если, кроме госзаказа, других потребителей i-го наименования нет, то />иизделие i-го наименования исключается прирешении данной задачи. При этом необходимо откорректировать величину ресурсов />, используемых вограничениях (1.1.), уменьшив их на величину необходимую для выполнениягосзаказа по выпуску изделий i-гонаименования.
Рассчитаем для машиностроительного предприятия оптимальнуюпроизводственную программу при выгодном использовании оборудования основныхцехов. В этом случае /> — это станкоемкостьизготовления одного изделия i-гонаименования на j-й группеоборудования, а /> — фонд времениработы j-й группы оборудования за год.
Задача определения оптимальной производственной программыпредприятия решается с использованием табличного процессора EXCEL операционной системы WINDOWS.
2. Исходные данные для расчета оптимальной производственнойпрограммы по критерию максимума сумм покрытия приведены в табл. 1.1 и 1.2.
 
Таблица 1.1.
Исходные данные по изделиям длярасчета оптимальной производственной программы
Наименование
изделия
Обозначение
количества изделий Ограничения на количество выпускаемых изделий Станкоемкость изготовления изделия по цехам, час/шт.
Сумма покрытия  на единицу
изделия, руб/шт. по госзаказу рынок (портфель заказов) Сборочный цех Механический цех Заготовительный цех Всего
А
XА
XА=0
XА≥0 500 150 80 730 2000
Б
XБ
XБ=0
XБ≥0 240 80 20 340 800
В
XВ
XВ=0
XВ≥0 360 330 40 730 1500
Г
XГ
XГ=4000
XГ≥0 65 60 30 155 300
Д
XД
XД=5200
XД=0 120 90 25 235 6000
Таблица 1.2.
Эффективный фонд времени работы оборудования основных цеховпредприятия
Наименование
показателей Наименование основных цехов Всего Сборочный Механический Заготовительный 1 2 3 4 5 Количество единиц оборудования, шт. 1200 800 400 2400 Эффективный фонд времени работы оборудования цеха, час. 4624980,0 3083320,0 1541660,0 9 249 960,0
Эффективный фонд работы оборудования /> рассчитывается по формуле:
/>,
где:
/>/> — количество рабочих дней в году, дн.;
/> - число смен с сутки;
/> - продолжительность смены, ч;
/> - число предпраздничных дней в году,дн.;
/> - время сокращения работы впредпраздничные дни, ч.;
/> - процент простоя в плановопредупредительном ремонте, %.
В табл. 1.3. приведены расчеты общей станкоемкостиизготовления изделий, включенных в госзаказ, и определяется пропускнаяспособность основных цехов предприятия без учета времени выполнения госзаказа.
/>= 254 число рабочих дней в году;
/> = 2 — число смен с сутки;
/> = 8  — продолжительность смены, ч;
/> = 7 — число предпраздничных дней вгоду, дн.;
/> = 1 — время сокращения работы впредпраздничные дни, ч.;
/> = 5 — процент простоя в плановопредупредительном ремонте, %.
Таблица1.3.
Расчетпропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнениегосзаказаНаименование цеха Станкоемкость изготовления изделий, включенных в госзаказ, час Эффективный фонд времени, тыс. час
Пропускная
способность
цеха, тыс. час Изделие Г Изделие Д Всего на госзаказ одна штука госзаказ одна штука госзаказ Сборочный 65 260 000 120 624 000 884 000 4 624,98 3 740,98 Механический 60 240 000 90 468 000 708 000 3 083,32 2 375,32 Заготовительный 30 120 000 25 130 000 250 000 1 541,66 1 291,66 Итого 155 620 000 235 1 222 000 1 842 000 9 249,96 7 407,96
Для расчета оптимальной производственной программы с помощьютабличного процессора EXCELиспользуется Solver (поиск решения), который позволяетрешать оптимизационные задачи линейного программирования.
3. Задача выбора оптимальнойпроизводственной программы будет заключаться в максимизации следующей целевойфункции:
 
2000*XА + 800*XБ+1500*XВ+300*XГ+6000*XД= />/> max ,
при условиях:
1)        плановое заданиене может быть величиной отрицательной: />;
2)        обусловленныепотребностями рынка и наличием госзаказа />,где /> — соответственно нижняя иверхняя границы на выпуск изделий;
3)        по пропускнойспособности основных цехов />, где
/> - станкоемкость изготовления i-го изделия на j-мвиде оборудования;
/> — эффективный фонд времени работы j-го вида оборудования.
Суммарная станкоемкость изготовления изделий по каждому цехуне может быть больше его пропускной способности:
 
/>  (сборочный цех)
/> (механический цех)
/> (заготовительный цех).
Решив данную задачу, получаем следующие результаты:
/>
Таким образом, максимальная величина сумм покрытияобеспечивается при выпуске сверх госзаказа двух изделий: />.
Результаты расчет оптимальнойпроизводственной программы см. в табл. 1.4.
 
Таблица 1.4.
Оптимальная производственнаяпрограммаНаименование изделий Количество изделий, шт. Сумма покрытия на единицу изделия, руб/шт. Сумма покрытия на программу тыс. руб на госзаказ всего на программу
А 3 460 2000 6920
Б 800
В 1500
Г 4000 34 938 300 10481,4
Д 5200 5200 6000 31200
Итого : 9200 43598 -
48601,4
В первом разделе курсового проекта рассчитан эффективный фондвремени цеха и его пропускная способность. На основе полученных результатовбыла составлена оптимальная производственная программа и посчитаны суммыпокрытия по каждому изделию и в целом на программу. В общем, по предприятиювеличина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 48601,4 тыс. руб./>

2. ОПРЕДЕЛЕНИЕЭФФЕКТИВНОГО ФОНДА ВРЕМЕНИ РАБОЧЕГО
Для оценки эффективности использования рабочего времени вплановом периоде рассчитывается его бюджет. Бюджет рабочего времени служитбазой для расчета численности работающих, определения уровня прибыли и планированиясебестоимости продукции.
Бюджет рабочего времени в плановом периоде разрабатывается наоснове количества рабочих дней в плановом периоде, режима работы предприятия, установленныхнормативов или условий контрактов. Различают календарный, номинальный иэффективный фонды времени.
Календарный фонд времени устанавливается по календарю.
Номинальный фонд времени представляет собой календарное время за вычетомвыходных и праздничных дней.
Эффективный фонд времени – это время, которое может быть отработано однимрабочим в течение планового периода.
Исходные данные для расчета бюджета рабочего времениприведены в табл. 2.1, 2.2 и 2.3.
 
Таблица 2.1.
Данные для расчета бюджета рабочего времениНаименование показателей, дн./(чел.-год) Базовый год
1
2 Очередной отпуск 17 Дополнительный отпуск 1,2 Выполнение государственных и общественных обязанностей 4 Болезни 14,7

Таблица 2.2.
Данные для расчета продолжительности рабочего дняНаименование Обозначение Плановый год
1
2
3 Численность рабочих, чел./год, в том числе
Sp 4110 с 40-часовой рабочей неделей
Sp1 3452 с 35-часовой рабочей неделей
Sp2 658
 
Таблица 2.3.
Данные для расчета средней продолжительности отпусков наплановый годВид отпуска
Продолжительность отпуска  Дol, дн./(чел.×год)
Число рабочих с одинаковой продолжительностью отпуска Spl, чел./год
1
2
3 Очередной 24 855 28 1506 30 1107 36 642 Дополнительный отпуск для студентов: 1-2-го курсов 20 3 3-4-го курсов 30 5 заочников 30 2
Дополнительный отпуск для сдачи
экзаменов в вузе 15 Дополнительный отпуск для защиты дипломных проектов: в техникуме 60 7 в вузе 120 12
Бюджет рабочего времени разрабатывается последовательно в дваэтапа:
-    расчет среднего числа явочных днейрабочего в плановом году;
-    расчет средней продолжительностирабочего дня.
1.        Среднее числоявочных дней Дяв рабочего в плановом году рассчитывается по формуле:
Дяв = Fн — Н.
1.1.    Номинальный фондвремени рабочего в плановом году определяется как разность календарного времениFк и числа выходных и праздничных дней В:
Fн = Fк — В.
1.2.     К планируемымотносятся невыходы по следующим причинам:
-          отпуска очередныеи дополнительные;
-          декретныеотпуска;
-          выполнениегосударственных и общественных обязанностей;
-          болезни.
Определение средней продолжительности очередных /> и дополнительных отпусковпроизводится по формуле:
/>,
где Spl – число рабочих, имеющих одинаковую l – ю продолжительность отпуска (дополнительного отпуска); Доl –  l-я продолжительность отпуска (дополнительного отпуска).
Невыходы вследствие выполнения государственных и общественныхобязанностей /> определяется “по базе” сучетом особых обязательств (съезд, свидетели в суде, выборы и т. д.). Расчетосуществляется по формуле:

/>
где /> - процентневыходов вследствие выполнения государственных обязанностей к номинальному фонду в базовом году.
Неявкипо болезни также планируются “по базе”, но с учетом  мероприятий по улучшениюсанитарно-гигиенических условий, медицинского обслуживания и техникибезопасности. Расчет данного показателя  осуществляется по формуле:
/>,
где /> - процентневыходов вследствие болезни к номинальному фонду в базовом году.
Таким образом, общая величина невыходов Нпрассчитывается по формуле:
/>.
2. Расчет средней номинальной продолжительности рабочего дня /> производится по формуле:
/>,
где t1, t2 – средняя продолжительность рабочего дня (t1 = 8ч, t2 = 7ч).
Средняя продолжительность рабочего дня /> с учетом внутрисменныхпотерь определяется следующим образом:
/>.
Потеривремени из-за сокращенного рабочего дня в предпраздничные дни рассчитываются поформуле:
/>,
где /> - количествочасов, на которое сокращается рабочее время в предпраздничные дни в целом загод.
3. Эффективный фонд времени одного рабочего Fэф определяется по формуле:
/>.
Результатырасчета бюджета рабочего времени одного рабочего на плановый год представлены втаблице 2.4.
Таблица2.4.
Бюджетрабочего времени на год№ п/п Наименование показателя Условное обозначение Базовый год Плановый год абсолютное значение
в процентах к Fн
1
2
3
4
5
6 1 Календарный фонд времени, дн./(чел.-год)
Fк 365 — 365 2 Номинальный фонд времени, дн./(чел.-год)
Fн 253 100 254 3 Невыходы, дн./(чел.-год), в том числе Н 36,9 14,6 48,25 очередной отпуск
До 17 6,7 28,96 дополнительный отпуск
Дод 1,2 0,5 0,52 выполнение государственных и общественных обязанностей
Доб 4 1,6 4,02 Болезни
Дбол 14,7 5,8 14,76 4 Среднее количество явочных дней, дн./(чел.-год)
Дяв 216,1 85,4 205,8 5 Номинальная продолжительность рабочего дня, ч./(чел.-дн)
tн 8,00 — 7,84 6 Сокращения рабочего дня, ч./(чел.-дн), в том числе t 0,028 — 0,03 предпраздничные дни
tпр 0,028 — 0,03 7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч./(чел.-дн)
tср 7,97 — 7,81 8 Эффективный фонд времени, ч./(чел.-дн)
Fэф 1722,84 — 1607,40
Главной задачей этого раздела курсового проекта былосоставление бюджета рабочего времени на год, результаты расчётов сведены втаблицу 2.4. Можно проследить динамику основных показателей планового года поотношению к базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, счем уменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась исредняя продолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшениюэффективного фонда времени примерно на 110 ч., что, безусловно, является негативнымфактором для предприятия.
3.ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
Расчет изменения себестоимости производится пофакторнымметодом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровнязатрат, сложившегося в предплановом базовом году под влиянием основныхтехнико-экономических факторов развития предприятия. Преимущества этого методазаключаются в следующем: во-первых, требуется сокращенный объем информации, чтосущественно снижает трудоемкость расчетов, и, во-вторых, выделяется влияниекаждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этим, есть исущественные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязьмежду факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочныйхарактер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так какон определяется на основе данных базового года. При разработке перспективныхпланов и проектов текущих планов данный метод используется как основной, а дляокончательных вариантов годовых планов как вспомогательный.
На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие отсамого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы.Перечислим эти группы факторов:
1)        изменениеструктуры и объема выпускаемой продукции;
2)        изменениетехнического уровня производства;
3)        изменениеуправления и организации производства;
4)        прочие.
3.1 Расчет изменения затрат за счетизменения объема и структуры выпускаемой продукции
Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:
-         измененияструктуры выпускаемой продукции;
-         измененияудельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кромеамортизации);
-         изменениекачества продукции.
3.1.1 Изменение структуры выпускаемойпродукции
Изменение структуры — это изменение удельного веса отдельных изделий в общемобъеме товарной продукции.
Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1рубль товарной продукции /> ипоказатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции />, коп/руб:
/>, где
 
Стов — себестоимость товарной продукции,
Vтов- объем товарной продукции.
/>, где
/> — себестоимость товарной продукции, руб;
/> - переменные затраты единицы продукции, руб;
/> - объем товарной продукции, руб.
Изменения структуры товарной продукции повлияет только навеличину переменных затрат:
/>, где
/> — плановый показатель в ценах и в уровне затратбазового периода;
/> - базовый;
/> - плановый.
Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:
/>
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1.,результаты расчет – в табл. 3.2.
 
Таблица 3.1.
Исходныеданные для расчета изменения себестоимости продукции за счет измененияструктуры (номенклатуры и ассортимента)Базовый год Наименование изделия Количество, шт.
Затраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам, коп./руб. (србпер) 1 2 3 А 16 000 50,3 Б 34 000 45,8 В 3 500 48 Г 50 Д 3000 56

 
Таблица 3.2.
Расчет влияния изменения структурывыпуска на себестоимость товарной продукцииНаименование изделия Количество за год, шт. Базовый год Плановый год базовый плановый Цена производства ЦП, руб.
србпер, коп./руб
На выпуск
продукции
Vтп(б)
сп(б)т пер
Vтб
Сбт пер 1 2 3 4 5 6 7 8 9 А 16 000 3 460 4 024 50,3 64386 32386,32 13923,54 7003,54 Б 34 000 1 476 45,8 50185 22984,50 0,00 0,00 В 3 500 2 885 48 10096 4846,15 0,00 0,00 Г 34 938 600 50 0,00 20962,80 10481,40 Д 3000 5 200 13 636 56 40909 22909,09 70909,09 39709,09 Итого 165576 83126,06 105795,43 57194,03
ср пер 50,20 54,06
DСстр 4 080,33
 
3.1.2 Изменение удельного весапостоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры иобъема выпуска
Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, сростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицыпродукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительномуизменению затрат в общем объеме товарной продукции.
Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле
/> ,
где:
/> - удельный вес постоянных расходов в структуресебестоимости, />=0.36.
/>Рvт — прирост объема товарной продукции,%;
Стб — себестоимость товарной продукции в базовом году.
 
/>.
/> , где
 
Vтп(б) — объем товарной продукции вплановом году в условиях базового,
Vтп — объем товарной продукции в базовом году.
При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукцииприведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новыхпроизводств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукциидолжен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.
Итак:
DPvт     = -36,10 %
Сбт         = 129 884,48 тыс. руб.
DСпост  = 16 881,95 тыс. руб.
Сбпост    = 46 758,41 тыс. руб.
3.1.3Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособностипродукции (/>)
При проведении мероприятий по повышению качества продукцииизменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемойпродукции, так и постоянных затрат всего предприятия:
/>, где
/> — переменные затраты на производство единицы i-гоизделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.;
/> - постоянные затраты предприятия после и допроведения мероприятий по повышению качества, руб.
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.2, самрасчет – в табл. 3.3.
 
Таблица 3.3. Наименование модернизируемого изделия Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб. Постоянные затраты предприятия, тыс. руб. Изменение затрат по фактору, тыс. руб. до модернизации изменение затрат, % после модернизации изменение переменных затрат до модернизации изменение затрат, % после модернизации изменение постоянных затрат 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А 2024,14 10 2226,56 202,41 700,35 - - - - - Д 7636,36 5 8018,18 381,82 1985,45 - - - - - Итого - - - - 2685,81 46758,41 1 47226,00 467,58 3153,39
 
3.2 Расчет изменения затрат за счет изменения техническогоуровня производства
 
Факторы изменения технического уровня производства оказываютрешающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции.Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находятотражение в так называемом плане развития техники и организации производства.
Данная группа включает следующие факторы:
-          автоматизацияпроизводственных процессов и внедрение новых технологий;
-          совершенствованиеприменяемой техники и технологий;
-          улучшениеиспользования материальных ресурсов;
-          внедрение новыхвидов материальных ресурсов.
3.2.1 Изменение себестоимости за счетавтоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а такжеза счет совершенствования применяемой техники и технологии
На практике расчет изменения себестоимости за счетавтоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а такжеза счет совершенствования применяемой техники и технологии производитсяотдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость.Учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, вкурсовом проекте они объединены. Изменение себестоимости, вызваннойавтоматизацией производства, внедрением новых технологий, а такжесовершенствование имеющихся, рассчитывается по формуле:
/>, где   />
/> - переменные затраты на единицу i-го изделия после проведения мероприятий,руб/шт;
/> - постоянные затраты предприятия после внедрениямероприятий, тыс. руб;
/> - количество i-х изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года,шт.
Исходные данные представлены табл. 3.4., а сам расчет – втабл. 3.5.
Таблица 3.4.
Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрениямероприятий по повышению технического уровня производстваМероприятие Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт. Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб. до внедрения после внедрения Автоматизация производственного процесса: мероприятие 1 214,84 172,92 63000 мероприятие 2 103,49 70,74 28000 мероприятие 3 66,81 53,71 25000 Совершенствование применяемой техники: мероприятие 1 188,64 154,58 341 мероприятие 2 103,49 45,85 305 Итого 40800
 
Таблица 3.5
Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышениютехнического уровня производстваМероприятие Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб. Постоянные затраты предприятия, тыс. руб. Изменение затрат по фактору, тыс. руб. до модернизации после модернизации изменение переменных затрат до модернизации после модернизации изменение постоянных затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9 Автоматизация производственного процесса: мероприятие 1 214,84 172,92 -41,92 -2640,96 мероприятие 2 103,49 70,74 -32,75 -917,00 мероприятие 3 66,81 53,71 -13,1 -327,50 Совершенствование применяемой техники: мероприятие 1 188,64 154,58 -34,06 -11,61 мероприятие 2 103,49 45,85 -57,64 -17,58 Итого по предприятию -3914,65 46758,41 40800 -5958,41 -9873,07

3.2.2 Улучшение использования сырья, материалов, топлива иэнергии DСм
Изменение затрат может быть вызвано изменением норм расходаматериальных ресурсов. Если материалы не изменились, то цены остались на том жеуровне. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается поформуле, тыс. руб.,
/> , где
 
H0, H1 — нормы расхода материала до и послевнедрения мероприятия, кг./шт.
Цмб — цена материала в базовом году, руб./кг.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6., результатырасчета – в таблице 3.7.
Таблица 3.6.
Исходные данные для расчета изменения затрат за счетулучшения использования сырья, материалов, топлива, энергииМероприятие Норма расхода, кг Цена материала, руб./кг Nк.г, шт. до внедрения после внедрения
1
2
3
4
5 1 1,52 1,05 200 420 2 0,52 0,3 320 800 3 0,84 0,89 120 520

 
Таблица 3.7.
Расчет изменения затрат за счет улучшения использования сырья,материалов, топлива, энергииМероприятие Норма расхода, кг Цена материала, руб./кг Nк.г, шт. Изменение затрат, тыс. руб. до внедрения после внедрения изменение нормы
1
2
3
4
5
6
7 1 1,52 1,05 -0,47 200 420 -39,48 2 0,52 0,3 -0,22 320 800 -56,32 3 0,84 0,89 0,05 120 520 3,12 Итого -92,68
 
3.2.3 Изменение затрат за счетвнедрения новых видов материальных ресурсов />
Предусматривается внедрение новых видов ресурсов, а,следовательно, будут меняться и нормы расхода материалов, и цены.
Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводитсяпо каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.
Для изделия А расчет производится по формуле:
/> , где
 
L= 1,… H — виды материальных ресурсов.
Нhп, Нhб — нормы расхода h — говида ресурса в плановом и базовом году;
Цhп, Цhб — цена h — го вида ресурса в плановом ибазовом году;
Nп — количество изделий в плановом годупо оптимальной программе.
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.8., расчет– в табл. 3.9.

 
Таблица 3.8.
Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видовматериалов, топлива, энергииВид материала Норма расхода, т/шт. Цена материала, руб. Базовый год плановый год базовый год плановый год
1
2
3
4
5 Замена потребляемого материала: уголь 0,318 0,151 249 249 мазут 0,89 232
 
Таблица 3.9.
Изменение себестоимости за счет внедрения новых видовматериальных ресурсов
Вид
материала Количество продукции в плановом году, шт. Норма расхода, т/шт. Цена материала, руб. Затраты на единицу продукции, руб./шт. базовый год плановый год базовый год плановый год базовый год плановый год
1
2
3
4
5
6
7
8 Уголь 3 460 0,318 0,151 249 249 79,18 37,60 Мазут 3 460 0,89 232 0,00 206,48 Итого 79,18 244,08 Изменение затрат на единицу продукции 164,90 Изменение затрат по фактору, тыс. руб. 570,54
 
3.3 Изменение себестоимости за счет совершенствованияорганизации производства и труда
 
Изменение себестоимости за счет совершенствования организациипроизводства и труда предусматривает следующие факторы:
-          совершенствованиеорганизации производства и управления;
-          улучшениеорганизации труда;
-          сокращение потерьот брака и ликвидации непроизводительных расходов.
3.3.1 Изменение затрат за счетсовершенствования организации производства, управления и труда />
Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствованияорганизации производства и управления и фактору улучшения организации трудаодинаковы, проведем расчет сразу по обоим, тыс. руб.:
/>, где
/> - наименование изделий, которые будут выпускатьсяпосле проведения мероприятий по данному фактору.
Исходные данные для расчета см. табл. 3.10., результатырасчета – в табл. 3.11.
 
Таблица 3.10.
Данные для расчета экономии за счет улучшения управления иорганизации трудаМероприятие Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. Количество изделий с момента внедрения и до конца года, шт. Постоянные затраты предприятия после внедрения, тыс. руб. до внедрения после внедрения Изменение структуры управления цеха 5,9 5,7 2934 38000 Переход на новые нормы времени 109 98 7900

 
Таблица 3.11.
Расчет изменения затрат за счет улучшения организациипроизводства, управления и трудаМероприятие Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт. Изменение переменных затрат на выпуск, тыс. руб. Постоянные затраты предприятия, тыс. руб. Изменение затрат по фактору, тыс. руб. до модернизации после модернизации изменение переменных затрат до модернизации после модернизации изменение постоянных затрат
1
2
3
4
5
6
7
8
9 Изменение структуры управления цеха 5,9 5,7 -0,2 -0,59 46 758,41 38000 -8 758,41 -8 759,00 Переход на новые нормы времени 109 98 -11 -86,9 -86,9 Итого по предприятию - - - -87,49 - - -8 758,41 -8 845,90
 
3.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака инепроизводительных расходов
Потери от брака на машиностроительном предприятии непланируются, а учитываются только в фактической себестоимости.Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования,рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, аучитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственныхрасходов.
Экономия затрат может быть получена, когда проводятсямероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов:
/>, где
/> — потери от брака и непроизводительных расходов вбазовом году, тыс. руб.;
/> — себестоимость товарной продукции планового года вценах и условиях базового, тыс. руб.:
/>.
Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета- в табл. 3.13.
 
Таблица 3.12.
Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.Наименование показателей, тыс. руб. Базовый год Плановый год
1
2
3 Потери от брака 2990 Непроизводительные расходы 450 Изменение цен на материалы 2400 Изменение цен на товарную продукцию 1500
 
Таблица 3.13.
Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь отбрака и непроизводительных расходовПоказатель Потери от брака в базовом году, тыс. руб. Непроизводительные расходы в базовом году, тыс. руб. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. Удельный вес в себестоимости товарной продукции, % Брак Непроизводительные расходы
1
2
3
4
5
6 Базовый год 2990 450 129 884,48 2,30 0,35 Плановый год (в условиях базового) 1 910,47 287,53 82 990,16 Изменение по фактору -1 910,47 -287,53

3.4 Сводный расчет изменениясебестоимости за счет влияния технико-экономических факторов
Сводный расчет представлен в табл. 3.14.  
 
Таблица 3.14.
Расчет изменения затрат по всем факторам№ п/п Показатель Условные обозначения Значение А Объем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.
/> 105795,43 Б Затраты на 1 руб. товарной продукции базового года, коп./руб.
/> 78,44 В Себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.
/> 82990,16 Г Изменение затрат в плановом году за счет влияния  основных факторов, всего, тыс. руб., в том числе
/> 3676,57 1 изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб., в том числе, связанного:
/> 24115,68 1.1 с изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб.
/> 4080,33 1.2 с изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб.
/> 16881,95 1.3 с изменением качества продукции, тыс. руб.
/> 3153,39 2 изменения технического уровня производства, тыс. руб., в том числе, связанного:
/> -9395,20 2.1 с автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствованием применяемой техники и технологий, тыс. руб.
/> -9873,07 2.2 с улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб.
/> -92,68 2.3 с внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб.
/> 570,54 3 изменения управления и организации производства, тыс. руб., в том числе, связанного:
/> -11043,90 3.1 с совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб.
/>/> -8759,00 3.2 с улучшением организации труда, тыс. руб.
/> -86,90 3.3
с сокращением потерь от брака и
ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.
/>
/> -2198,00 Д Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб.
/> 86666,74 Е Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп./руб.
/> 81,92 Ж Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб.
/> 2400,00 З Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.
/> 89066,74 И Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.
/> 1500,00 К Объем товарной продукции планового года, тыс. руб.
/> 107295,43 Л Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году, коп./руб.
/> 83,01 М Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, %: за счет влияния внутренних факторов
/> 4,43 за счет влияния всех факторов
/> 5,82
 
3.3.3 Себестоимость товарнойпродукции в плановом году в ценах базового
Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценахбазового года производится по следующим формулам, тыс. руб.:
/>С=/>С1+/>С2+/>С3 ;
С’тп(б)= Стп(б)+/>С .

 
3.3.4 Определение затрат на 1 рубль товарной продукции вплановом году в ценах базового года
Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановомгоду в ценах базового года находится по формуле, коп/руб:
 
с’рп(б)=С’тп(б)/Vтп(б)*100;
 
3.3.5 Определение себестоимости товарной продукции /> и объема товарнойпродукции /> планового года в ценах иусловиях этого года
Определение себестоимости товарной продукции />и объемах товарнойпродукции /> планового года в ценахи условиях этого года производится путем корректировки соответствующихпоказателей на изменение цен и условий производства, тыс. руб:
 
Стп= С’тп(б)+Цм ;
Vтп= Vтп(б)+/>ЦVт.
3.3.6 Определение плановых затрат на 1 рубль товарнойпродукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукциюи изменением этих затрат по сравнению с базовым годом
Расчет производится по формулам, соответственно:
 
срп=Стп/Vтп*100;
Р’Ср=(с’рп(б)-срб)/срб*100.

 
3.3.7 Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции вплановом году по сравнению с базовым годом
Расчет производится по формуле:
 
РСр=(срп-срб)/срб*100.
Третий раздел курсового проекта – центральный. Здесь стояласерьёзная задача – рассчитать изменение себестоимости производимой продукциипофакторным методом. Все результаты отражены в таблице 3.14. В целом, себестоимостьтоварной продукции увеличилась за счёт роста затрат, связанных с изменением структурыи объёма выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат из-за изменениятехнического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных соструктурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом годусоставили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показательсоставил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом дляпредприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам напроизводство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменениезатрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счёт влияния всехфакторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строжеконтролировать факторы, зависящие от предприятия.4.ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПО ОСНОВНЫМ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ ФАКТОРАМ
Расчет планового изменения прибыли наоснове пофакторного метода производится в два этапа:
-         расчет измененияприбыли по основным технико-экономическим факторам;
-         определениеприроста прибыли на каждый процент изменения каждого фактора в плановом году.
Исходные данные представлены втаблицах 4.1, 4.2, 4.3.
Темп роста показателей рассчитываетсяпо формуле, %:
/>,
где Пп, Пб — значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.
Оплата труда с отчислениями насоциальное страхование рассчитывается по формуле:
/>,
где /> -удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование всебестоимости.

Таблица 4.1
Исходные данные для расчета измененияприбыли от реализации продукции по основным  технико-экономическим показателямНаименование показателя Базовый год Плановый год
1
2
3 Объем реализованной продукции, тыс. руб. 540000 698500 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 455000 Численность работающих, чел. 900
Таблица 4.2
Темпы роста основныхпоказателейПоказатель Темп роста в плановом году по сравнению с базовым, %
1
2 Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего 105,0 Среднегодовая выработка на одного работающего 106,2 Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 рубль товарной продукции 98 Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции 110,2 Фондоотдача 102,4
Материальные затраты или амортизацияна 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле:
/>,
где />-удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.
Среднегодовая выработка на одногоработающего рассчитывается по формуле, руб./чел.:
/>.
 
Фондоотдача — это количество выпущеннойпродукции на единицу основных производственных фондов, %:
/>,
где />-среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.
 
Таблица 4.3
Исходные данные для расчета планового изменения прибыли № п/п Показатель Условное обозначение Базовый год Плановый год Темп роста, %
1
2
3
4
5
6 1 Объем реализованной продукции, тыс. руб. 540000 698500 129,35 2 Объем товарной продукции, тыс. руб. 165576 105795,43 63,90 3 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 455000 4 Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп./руб. 78,44 83,01 105,82 5 Оплата труда с отчислениями на социальное страхование  в себестоимости товарной продукции на 1 рубль товарной продукции, коп./руб. 9,41 6 Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего 105,00 7 Среднегодовая выработка на одного работающего 106,20 8 Материальные затраты на 1 рубль товарной продукции, коп./руб. 58,83 98,00 9 Амортизационные отчисления на 1 рубль  товарной продукции, коп./руб. 3,92 110,20 10 Фондоотдача 102,40 /> /> /> /> /> /> />
4.1Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам
Основные факторы, влияющие на величину прибыли, — это:
-     изменение объемареализованной продукции;
-     изменениетрудоемкости и производительности труда;
-     изменениематериалоемкости выпускаемой продукции;
-     изменение фондоёмкостивыпускаемой продукции.
Изменение прибыли за счет изменения объема реализованнойпродукции рассчитывается по формуле:
/>,
гдеизменение объема реализации:
/>.
Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемойпродукции DПVq. Изменение трудоемкости отразится назаработной плате в структуре себестоимости, изменение производительности – наколичестве производимой продукции. Прирост прибыли может быть получен, еслитемпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы.Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущеннойпродукции на одного человека, т. е. выработкой q.

/>.
Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости DПм рассчитывается поформуле:
/>.
Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ DПОПФ. Прирост прибылиможет быть получен, если темпы роста фондоотдачи превышают темпы ростаамортизационных отчислений в себестоимости продукции:
/>.
Общееизменение прибыли таково:
DП = DПVр + DПq + DПм + DПОПФ.
4.2Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора
Расчет изменения прибыли представлен в таблице 4.4.
Таблица 4.4
Расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим параметрам Показатель Базовый год Факторы Плановый год DVp DT DM DОПФ итого
1
2
3
4
5
6
7
8 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 85000 34166,27 742,96 8218,97 -2086,85 41041,35 126041,35 Изменение прибыли на процент изменения фактора, тыс. руб./% - 1164,02 -657,52 -4109,48 -273,97 - -
Расчеты производятся по формуле:
/>,
где i — анализируемый фактор; ∆рi  — изменение темпа роста i – го фактора (∆рi= рi-100),%.
В заключительном разделе курсового проекта определеныизменения прибыли по основным факторам деятельности предприятия. На прибыльвлияет множество факторов, но основными являются: объём реализованной продукции,трудоёмкость и производительность труда, материалоёмкость и фондоёмкостьвыпускаемой продукции. Результаты длительных расчётов для наглядности сведены втаблицу 4.4. Прибыль за счёт изменения объёма реализованной продукцииувеличилась на 34166,27 тыс. руб. (с каждым процентом роста объёмареализованной продукции прибыль увеличивалась на 1164,02 тыс. руб).Среднегодовая выработка на одного рабочего росла быстрее, чем среднегодовойразмер оплаты труда, что и повлияло на рост прибыли за счёт изменениятрудоёмкости на 742,96 тыс. руб. Также прибыль увеличилась за счёт измененияматериалоёмкости (8218,97 тыс. руб), а за счёт изменения использования ОПФ прибыльуменьшилась (-2086,65 тыс. руб). В целом, в плановом году прибыль выросла на41041,35 тыс. руб. по сравнению с базовым и составила 126041,35 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В начале курсового проекта был рассчитан эффективный фондвремени работы оборудования цеха (9 249,96 тыс. час.) и его пропускнаяспособность (7 407,96 тыс. час.). На основе полученных результатов быласоставлена оптимальная производственная программа и посчитаны суммы покрытия покаждому изделию и в целом на программу. В общем, по предприятию величина суммыпокрытия с учетом госзаказа составила 48 601,4 тыс. руб.
Результаты расчёта бюджета рабочего времени на год показаны втаблице 2.4. Прослеживается динамика основных показателей планового года по отношениюк базовому: количество невыходов выросло примерно на 30%, в связи, с чемуменьшилось среднее количество явочных дней; кроме того, уменьшилась и средняяпродолжительность рабочего дня. Всё это привело к уменьшению очень важногопоказателя – эффективного фонда времени на 115,44 ч., что, безусловно, являетсянегативным фактором для предприятия.
Затем рассчитано изменение себестоимости производимойпродукции пофакторным методом. Все результаты нашли своё отражение в таблице3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счёт ростазатрат, связанных с изменением структуры и объёма выпускаемой продукции.Причем, снижение затрат из-за изменения технического уровня производства не скомпенсировалорост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарнойпродукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базовогогода аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателяявляется важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большеевнимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основнойвклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как засчёт влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимостроже контролировать факторы, зависящие от предприятия.
В заключительном разделе курсового проекта определеныизменения прибыли по основным факторам деятельности предприятия. На прибыльвлияет множество факторов, но основными являются: объём реализованной продукции,трудоёмкость и производительность труда, материалоёмкость и фондоёмкостьвыпускаемой продукции. Результаты расчётов сведены в таблицу 4.4. Прибыль засчёт изменения объёма реализованной продукции увеличилась на 34166,27 тыс. руб.(с каждым процентом роста объёма реализованной продукции прибыль увеличиваласьна 1164,02 тыс. руб). Среднегодовая выработка на одного рабочего росла быстрее,чем среднегодовой размер оплаты труда, что и повлияло на рост прибыли за счётизменения трудоёмкости на 742,96 тыс. руб. Также прибыль увеличилась за счётизменения материалоёмкости (8218,97 тыс. руб), а за счёт измененияиспользования ОПФ прибыль уменьшилась (-2086,65 тыс. руб). В целом, в плановомгоду прибыль выросла на 41041,35 тыс. руб. по сравнению с базовым и составила126041,35 тыс. руб.