--PAGE_BREAK--Δ ВПФО = 82950 × (0,730560 – 0,677052) = 4438,4886
Балансовая увязка:
ВПф – ВПп = Δ ВПОПФ + Δ ВПФО
60600 – 56500 = — 338,526 + 4438,4886
4100 = 4099,96
Погрешность в размере 0,04 тонны произошла в результате округления показателей фондоотдачи.
Итак, снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов уменьшило выпуск продукции на 4100 тонн, но, вместе с тем, увеличение фондоотдачи ведет за собой рост выпуска продукции на 4438 тонны.
Таким образом, на прирост выпуска продукции оказывает влияние качественный фактор – увеличение фондоотдачи.
2.2 Влияние использования материальных ресурсов
Коэффициент использования темпов роста объема производства:
КС = ТВП / ТМЗ , где (5)
ТВП - темп роста выпуска продукции, %
ТВП = 60600 × 100% / 56500 = 107,2566;
ТМЗ – темп роста материальных затрат, %
ТМЗ = 62740 × 100% / 61350 = 102,26
КС = 107,2566 / 102,26 = 1,0488
Так как КС > 1, то это свидетельствует о том, что рост объема производства опережает рост материальных затрат.
Экономия материальных затрат:
ЭМЗ = МЗП × КВП - МЗФ , где (6)
МЗП, МЗФ - сумма материальных затрат соответственно в плановом и отчетном периоде;
КВП– индекс объема производства, КВП = 1,072566
ЭМЗ = 61350 × 1,072566 – 62740 = 3061,9241
Положительный результат свидетельствует об экономии материальных затрат в количестве 3061,9241 тонны.
Таблица 5. Влияние использования материальных затрат на прирост товарной продукции
№ пп
Показатель
Ед. изм.
План
Отчет
Отклонения
абсолютное
%
Выпуск продукции (ВП)
тн
56500
60600
+4100
+7,26
2.
Переработано сырья (МЗ)
тн
61350
62740
+1390
+2,26
3.
Расход сырья на единицу (МЕ)
тн/тн
1,085840
1,035313
-0,050527
-4,65
Расход сырья на единицу (материалоемкость) определяем по формуле:
МЕ = МЗ / ВП (7)
Плановая материалоемкость: МЕП = 61350 / 56500 = 1,085840;
Фактическая материалоемкость: МЕФ = 62740 / 60600 = 1,035313
Расчеты, приведенные в таблице 5 показывают, что рост выпуска продукции (+7,26%) опережает увеличение объема переработанного сырья (+2,26%), а, значит, снижает расход сырья на единицу продукции.
Факторная модель имеет вид: ВП = МЗ /МЕ
Расчет влияния использования материальных ресурсов на прирост товарной продукции произвели методом цепных подсчетов.
Сверхплановая переработка сырья увеличила выпуск продукции:
Δ ВПМЗ = МЗФ / МЕП – МЗП / МЕП (8)
Δ ВПМЗ = 62740 / 1,085840 – 61350 / 1,085840 = 1280,12
Экономия сырья на 1 тонну продукции увеличила выпуск продукции:
Δ ВПМЕ = МЗФ / МЕФ – МЗФ / МЕП (9)
Δ ВПМЕ = 62740 / 1,05313 – 62740 / 1,085840 = 2819,88
Балансовая увязка:
Δ ВП = Δ ВПМЗ + Δ ВПМЕ
4100 = 1280,12 + 2819,88
4100 = 4100
Вывод.
Результаты анализа показали, что выпуск продукции увеличился на 4100 тонн за счет увеличения переработанного сырья, что увеличило выпуск продукции на 1280 тонн и 12 кг. Кроме того, экономия расхода сырья на единицу продукции на 50,527 кг увеличило выпуск продукции на 2819 тонн 88 кг.
Таким образом, наибольшее влияние на перевыполнение плана по выпуску продукции оказал качественный фактор – экономия сырья на 1 тонну продукции.
2.3 Влияние трудовых ресурсов на рост товарной продукции
Таблица 6. Влияние трудовых факторов на прирост товарной продукции
№
пп
Показатель
Ед. изм.
План
Отчет
Отклонения
абсолютное
%
1.
Выпуск продукции (ВП)
тн
56500
60600
+4100
+7,26
2.
Среднесписочная численность работающих (Ч)
чел.
750
735
-15
-2
3.
Среднегодовая выработка продукции одним работником (ВГ)
тн/чел
75,333333
82,448979
+7,115646
+9,44
Среднегодовую выработку продукции одним работником рассчитаем по формуле:
ВГ = ВП / 4 (10)
Плановая выработка: ВГП = 56500 / 750 = 75,333333;
Фактическая выработка: ВГФ = 60600 / 735 = 82,448979
Рост выпуска продукции на 7,26% при одновременном снижении численности работающих на предприятии на 2% свидетельствует о снижении производительности труда.
Фактическая модель:
ВП = 4 × ВГ
Влияние уменьшения численности:
Δ ВПЧ = Δ Ч × ВГП (11)
Δ ВПЧ = -15 × 75,333333 = -1129,999995;
Влияние увеличения среднегодовой выработки:
Δ ВПВГ = ЧФ × Δ ВГ (12)
Δ ВПВГ = 735 × 7,115646 = 5229,99981
Балансовая увязка:
Δ ВП = Δ ВПЧ + Δ ВПВГ
4100 = -1129,999995 + 5229,99981
4100 = 4099,999815
Погрешность в размере 0,000185 произошла в результате округления показателей выработки.
Вывод.
Уменьшение численности на 15 человек снизило выработку продукции на 1129 тонн 999 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в количестве 5229 тонн и 999 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 7тонн и 116 кг).
Вывод по разделу 2.
Объем производства продукции по сравнению с планом увеличился на 4100 тонн.
Положительное влияние на это изменение оказал рост фондоотдачи, сверхплановая переработка сырья и его экономия, а также, среднегодовая выработка работающих.
Отрицательная сторона – снижение среднегодовой стоимости основных фондов и сокращение среднесписочной численности рабочих.
3 Анализ себестоимости продукции
3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости
Таблица 7. Анализ выполнения плана по себестоимости
Статья затрат
План
Отчет
Отношение
Темп прироста
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
1Сырье и материалы
4110447,32
35,
40
4705497,585
35,
79
+595050,265
14,48
2.Электроэнергия на технологические нужды
63845,000
0,55
74774,340
0,57
+10929,340
17,11
3.З/плата основных производственных рабочих
1805429,25
15,
55
2030257,56
15,
45
+224828,31
12,45
4.ЕСН
642732,813
5,54
722771,69136
5,49
+80038,87836
12,45
5.Общепроизводственные расходы
Цеховая себестоимость
2004026,4675
8626480,8505
17,
26
—
2253585,8916
9786887,0680
17,
15
—
+249559,4241
+1160406,2175
12,45
13,46
6.Общехозяйственные расходы
Производственная себестоимость
2754780,4536
11381261,3041
23,
73
—
3099647,5847
12886534,6527
23,
58
—
+344867,1311
+1505273,3426
12,52
13,22
7.Коммерческие расходы
Полная себестоимость
Себестоимость 1 тонны
227625,2260
11608886,5301
205,467
1,97
100
—
257730,6930
13144265,3457
216,902
1,97
100
—
+301054670
+11535378,8156
+11,435
13,22
103,6
5,56
Вывод.
По всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда.
3.2 Анализ затрат на сырье и материалы
Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов.
Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы
№ пп
Показатель
Ед.
изм.
План
Отчет
Отклонение
1.
Выпуск продукции (ВП)
тн
56500
60600
+4100
2.
Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ)
тн/тн
1,085840
1,035313
-0,050527
3.
Цена 1 тн сырья (Ц)
тыс.руб.
67
75
+8
4.
Затраты на сырье и материалы (ЗС)
тыс.руб.
4110447,32
4705497,585
+595050,265
Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле:
ЗС = ВП × МЕ × Ц (13)
Плановые расходы на сырье:
ЗСП = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32;
Фактические затраты на сырье:
ЗСФ = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585
Факторная модель имеет вид:
ЗС = ВП × МЕ × Ц
Прирост товарной продукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСВП = (ВПФ – ВПП) × МЕП × ЦП (14)
Δ ЗСВП = (60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248
Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСМЕ = ВПФ × (МЕФ – МЕП ) × ЦП (15)
Δ ЗСМЕ = 60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254
Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСЦ = ВПФ × МЕФ × (ЦФ – ЦП) (16)
Δ ЗСЦ = 60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424
Балансовая увязка:
ЗСФ – ЗСП = Δ ЗСВП + Δ ЗСМЕ + Δ ЗСЦ
595050,265 = 298280,248 + ( — 205149,7254) + 501919,7424
595050,265 = 595050,265
Вывод.
Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно.
Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей.
3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды
Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.
Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:
ЗЭ = ВП × Э × ТЭ (17)
Плановые затраты на электроэнергию:
ЗЭП = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;
Фактические затраты на электроэнергию:
ЗЭФ = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340
Факторная модель имеет вид:
ЗЭ = ВП × Э × ТЭ
Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.
Затраты на электроэнергию увеличились за счет:
1) увеличения выпуска продукции:
Δ ЗЭВП = (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП (18)
Δ ЗЭВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000
2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции
Δ ЗЭЭ = ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП (19)
Δ ЗЭЭ = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500
3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию
Δ ЗЭТЭ = ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП) (20)
Δ ЗЭТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840
Балансовая увязка:
ЗЭФ – ЗЭП = Δ ЗЭВП + Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ
10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840
10929340 = 10929340
Данные расчетов занесем в таблицу 9.
Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды
№ пп
Показатель
Ед.изм.
План
Отчет
Отклонение
1.
Выпуск продукции (ВП)
тн
56500
60600
+4100
2.
Удельный расход электроэнергии (Э)
КВт/ч
4520
4570
+50
3.
Средний тариф (ТЭ)
руб
0,25
0,27
+0,02
4.
Затраты на электроэнергию (ЗЭ)
руб
63845000
74774340
+10929340
Вывод.
Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).
Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.
3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих
Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.
Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих
№ пп
Показатель
Ед.изм.
План
Отчет
Отклонение
1.
Выпуск продукции (ВП)
тн
56500
60600
+4100
2.
Удельная трудоемкость (ТЕ)
тыс. чел/час
2,43
2,54
+0,11
3.
Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС)
руб
13,15
13,19
+0,04
4.
Затраты на з/п (ЗП)
тыс.руб
1805429,25
2030257,56
+224828,31
Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:
ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС (21)
Плановая з/п: ЗПП = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25
Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56
Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.
Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п:
Δ ЗПВП = (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП (22)
Δ ЗПВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45
Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:
Δ ЗПТЕ = ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП (23)
Δ ЗПТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9
Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п:
Δ ЗПЧТС = ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП) (24)
Δ ЗПЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96
продолжение
--PAGE_BREAK--Балансовая увязка:
ЗПФ – ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС
224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96
224828,31 = 224828,31
Вывод.
По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:
— увеличение выпуска продукции на 4100 тонн;
— увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час;
— увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.
Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.
Вывод по разделу 3.
Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:
— повышение стоимости сырья и материалов,
— повышение удельной трудоемкости,
— повышение уровня оплаты труда,
— рост выпуска продукции,
— перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.
4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Анализ прибыли
Показатели прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11.
Таблица 11. Анализ прибыли
№
пп
Показатель
Ед.
изм.
Обозначение формулы
План
Отчет
Отклонения
абсолютное
%
1.
Выпуск продукции
тн
ВП
56500
60600
+4100
7,2
2.
Полная себестоимость всего выпуска
тыс
руб
С
11608886,53
13144265,34
+1535378,8
13,
22
3.
Себестоимость 1 тонны продукции
тыс
руб
С1=С/ВП
205,467
216,902
+11,435
5,56
4.
Цена 1 тонны продукции
тыс
руб
Ц
210,520
217,000
+6,48
3,07
5.
Объем реализованной продукции
тыс
руб
РП=ВП×Ц
11894380
13150200
+1255820
10,5
6.
Прибыль удельная
тыс
руб
П1=Ц-С
5,053
0,098
-4,955
98,
2
7.
Прибыль от реализации продукции
тыс
руб
П=ВП×П1
2854994,5
5938,8
-279555,7
-97,
9
По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%.
Факторная модель имеет вид:
П = ВП × (Ц – С)
Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок:
1) увеличение объема производства увеличило прибыль:
Δ ПВП = Δ ВП × (ЦП – С1П) (25)
Δ ПВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3
2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль:
Δ ПС = ВПФ × (- Δ С1 ) (26)
Δ ПС = 60600 × (- 11,435) = -692 961
3) рост среднепродажной цены увеличил прибыль:
Δ ПЦ = ВПФ × Δ Ц (27)
Δ ПЦ = 60600 × 6,48 = 392 688
Балансовая увязка:
Δ П = Δ ПВП + Δ ПС + Δ ПЦ
-279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688
-279 555,7 = -279 555,7
Вывод.
По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688).
4.2 Анализ рентабельности продукции
Таблица 12. Анализ рентабельности продукции
№
пп
Показатель
Ед.
изм.
Обозначение,
формула
План
Отчет
Отклонение
абсолютное
%
1.
Удельная прибыль
тыс.
руб.
П1
5,053
0,098
-4,955
-98,1
2.
Себестоимость 1 тонны продукции
тыс.
руб.
С1
205,467
216,902
+11,435
+5,56
3.
Рентабельность продукции
%
Р = П1/С1 × 100%
2,46
0,045
-2,415
-98,17
Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12).
Факторная модель имеет вид:
Р = П / С × 100%
Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок:
1) уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции:
Δ РП = (ПФ/СП – ПП/СП) × 100%
Δ РП = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116
2) увеличение себестоимости снизило рентабельность:
Δ РС = (ПФ/СФ – ПФ/СП) × 100%
Δ РС = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025
Балансовая увязка:
Δ Р = Δ РП + Δ РС
-2,415 = — 2,4116 – 0,0025
-2,415 = — 2,4141
Погрешность в размере 0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности.
Вывод.
Рентабельность продукции не достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и увеличения себестоимости. На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность снизилась вследствии изменения прибыли.
Вывод по разделу 4.
Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше запланированной на 279 555,7 тыс. рублей. Это обусловлено тем, что при росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%.
Найденное значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной на производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет прибыли 45 копеек.
5 Анализ финансового состояния предприятия
5.1 Уплотнительный баланс – нетто
Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто
Статья
Код строки
Иденти-
фикатор
На начало периода,
тыс.руб.
На конец периода,
тыс.руб.
Темп изменения,
%
Актив
I Оборотные активы
1 Денежные средства
260
ДС
445
310
69,66
2 Расчеты с дебиторами
240-244
ДБ
6482
8630
133,14
3 Запасы и прочие оборотные активы
210+220+250-252+270
ЗЗ
64150
59905
93,38
Итого по разделу I
ОА
71077
68845
96,86
II Внеоборотные активы
1 Основные средства
120
ОС
83450
82950
99,40
2 Прочие внеоборотные активы
110+130+135+
140+150+230
ПВ
7744
8667
111,92
Итого по разделу II
ВА
91194
91617
100,46
Баланс
БА
162271
160462
98,88
Пассив
I Заемный капитал
1Краткосрочные пассивы
690
КП
50847
46612
91,67
2 Долгосрочные пассивы
590
ДП
900
930
103,33
Итого по разделу I
ЗК
51747
47542
91,87
II Собственный капитал
1 уставный капитал
410-244
УК
99880
99880
100
2 Фонды и резервы
490-252-465-475-410
ФР
10644
13040
122,51
Итого по разделу II
СК
110524
112920
102,17
Баланс
БП
162271
160462
98,88
5.2 Изменение имущественного положения предприятия
Таблица 14. Изменение имущественного положения предприятия
Показатель
На начало периода,
тыс.руб.
На конец периода,
тыс.руб.
Структура прироста
тыс.руб.
%
Всего имущества
162271
160462
-1809
-100
в том числе
1. иммобилизационные активы (ВА)
91194
91617
+423
+23,38
2. мобилизованные активы (ОА)
71077
68845
-2232
-123,38
2.1 запасы (210)
60090
56317
-3773
-208,57
2.2 дебиторская задолженность (240)
6602
8750
+2148
+118,74
2.3 прочие оборотные активы (220+250+260+270-252-244)
4060
3588
-472
-26,10
Вывод.
Из таблицы 14 видно, что на данном предприятии наблюдается снижение стоимости имущества на 1809 тыс. рублей или на 1,12% (1809 / 162271 × 100%). Снижение стоимости произошло за счет мобильных активов, их доля уменьшилась на 123,38%, которые, в свою очередь, снизились за счет запасов на 208,57%. Это означает, что предприятие стало менее мобильным.
5.3 Изменение производственного потенциала предприятия
Таблица 15. Изменение производственного потенциала предприятия
Показатель
На начало периода
На конец периода
Темп изменения,
%
Изменения
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
1.основные средства (120)
1834
3,38
1397
2,63
76,17
-437
-0,75
2.производственные запасы (211+212+217)
21509
39,65
19116
36,06
88,87
-2393
-3,6
3. НЗП (213)
30896
56,96
32503
61,31
105,20
+1607
+4,35
ИТОГО производственный потенциал
-тыс.руб.
-% к имуществу
54239
—
100
33,42
53016
—
100
33,04
97,74
—
-1223
—
—
-0,38
Вывод.
Данные таблицы 15 свидетельствуют о снижении производственного потенциала предприятия на 1223 тыс. рублей или на 2.26% (100%-97,74%), который составил 53016 тыс. рублей или 33,04% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Сокращение производственного потенциала было вызвано, в основном, уменьшением стоимости производственных запасов на 2393 тыс. рублей. Так как общий капитал сократился на 1,12%, а производственный на 2,26% (100% -97,74%), то доля последнего сократилась.
5.4 Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия
Таблица 16. Анализ ликвидности (платежеспособности) предприятия
Показатель
Иденти-
фикатор
Расчетная формула
На начало периода,
Тыс.руб
На конец периода,
Тыс.руб.
Темп изменения,
%
Откло-
нение
1.коэффициент текущей ликвидности
КЛТ
КЛТ=ОА/КП
1,3979
1,4770
105,66
+0,0791
2. коэффициент быстрой ликвидности
КЛБ
КЛБ=(ОА-ЗЗ) / КП
0,1363
0,1918
140,72
+0,0555
3. коэффициент абсолютной ликвидности
КЛА
КЛБ=ДС/КП
0,0088
0,0067
76,13
-0,0021
4. функциони-
рующий капитал
ФК
ФК=ОА-КП
20230
22233
109,90
+2003
5.маневренность функциони-
рующего капитала
МФК
МФК=ДС/ФК
0,0220
0,0140
63,63
-0,080
6. собственные оборотные средства
СОС
СОС=ДП+СК-ВА
20230
22233
109,90
+2003
Вывод.
1) Значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятии на 1 тыс. рублей текущих пассивов приходится 1393,9 рублей финансовых ресурсов, вложенных в оборотные активы на начало периода и 1477,0 рублей на конец, то есть кредиторские краткосрочные обязательства полностью обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент ликвидности удовлетворяет платежеспособности. Повышение данного показателя на 5,56% (105,66%-100%) объясняется уменьшением текущих пассивов на 8,13%.
2) Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что за счет текущих активов без учета материально-производственных затрат могут быть покрыты лишь на 13,63% (0,1363×100%) текущих обязательств в начале периода и 19,18% в конце периода (нормативное значение от 70% до 100%). Значение коэффициента быстрой ликвидности увеличилось в 1,41 раза из-за увеличения дебиторской задолженности на 33,14% и снижения краткосрочных пассивов на 8,33%. Это характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия с положительной стороны.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что на данном предприятии немедленно за счет денежных средств могут быть погашены лишь 0,88% краткосрочных обязательств на начало периода и 0,67% на конец периода. Снижение этого показателя на 23,87% (100%-76,13%) связано с уменьшением краткосрочных пассивов на 8,33% (100%-91,67%).
Сравнение показателей в динамике указывает на изменение структуры оборотных средств: снизилась наиболее мобильная их часть – денежные средства. Средства, вложенные в производственные запасы, так же снизились.
4) Показатель «функционирующий капитал» служит для оценки оборотных средств, остающихся свободными после погашения краткосрочных обязательств. На начало периода у предприятия текущих активов на 20230 тыс. рублей больше, чем текущих обязательств, на конец периода их больше на 22233 тыс. рублей. Этот показатель не имеет каких либо ограничений. Поэтому, оценивая его, руководствуются правилом: чем больше, тем лучше.
5) По показателю маневренности функционирующего капитала можно судить о том, что на начало периода 1,40 функционирующего капитала представляет собой абсолютно ликвидные активы, то есть денежные средства.
продолжение
--PAGE_BREAK--