--PAGE_BREAK--БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
тыс. руб.
АКТИВ
Код
стр.
На начало
года
На конец
года
1
2
3
4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
8
10
в том числе:
патенты, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с перечислен-
ными права и активы
111
8
10
организационные расходы
112
деловая репутация организации
113
Основные средства
120
2195
2300
в том числе:
земельные участки и объекты природопользо-
вания
121
здания, машины и оборудование
122
2195
2300
Незавершенное строительство
130
731
1400
Доходные вложения в материальные ценности
135
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136
имущество, предоставляемое по договору проката
137
Долгосрочные финансовые вложения
140
80
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141
инвестиции в зависимые общества
142
инвестиции в другие организации
143
50
займы, предоставленные организациям на срок
более 12 месяцев
144
30
прочие долгосрочные финансовые вложения
145
Прочие внеоборотные активы
150
Итого по разделу I
190
2934
3790
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
1848
2000
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
1444
1500
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
213
153
200
готовая продукция и товары для перепродажи
214
158
183
товары отгруженные
215
78
91
Продолжение формы №1
1
2
3
4
расходы будущих периодов
216
15
26
прочие запасы и затраты
217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
190
120
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
50
-
в том числе:
покупатели и заказчики
231
векселя к получению
232
задолженность дочерних и зависимых обществ
233
авансы выданные
234
прочие дебиторы
235
50
-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
516
580
в том числе:
покупатели и заказчики
241
340
300
векселя к получению
242
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал
244
авансы выданные
245
50
180
прочие дебиторы
246
126
100
Краткосрочные финансовые вложения
250
100
120
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
251
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
100
120
Денежные средства
260
174
270
в том числе:
касса
261
108
120
расчетные счета
262
16
90
валютные счета
263
прочие денежные средства
264
50
60
Прочие оборотные активы
270
Итого по разделу II
290
2878
3090
БАЛАНС
300
5812
6880
ПАССИВ
Код
стр.
На начало
года
На конец
отчетного года
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
500
500
Добавочный капитал
420
480
480
Резервный капитал
430
80
100
Продолжение формы №1
1
2
3
4
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учреди-
тельными документами
432
Фонд социальной сферы
440
86
80
Целевые финансирование и поступления
450
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
1204
520
Непокрытый убыток прошлых лет
465
Нераспределенная прибыль отчетного года
470
Х
2734
Непокрытый убыток отчетного года
475
X
Итого по разделу I
II
490
2350
4414
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
займы, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные обязательства
520
Итого по разделу
IV
590
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
1128
935
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты
611
1128
935
займы, подлежащие погашению в течение12 месяцев после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
2306
1516
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
1506
616
векселя к уплате
622
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами
623
задолженность перед персоналом организации
624
290
350
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
625
118
181
задолженность перед бюджетом
626
240
245
авансы полученные
627
100
120
прочие кредиторы
628
52
4
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
8
Резервы предстоящих расходов
650
20
15
Прочие краткосрочные обязательства
660
Итого по разделу V
690
3462
2466
БАЛАНС
700
5812
6880
--PAGE_BREAK--РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Наименование показателя
Код
стр.
За отчетный
год
За предыдущий год
прибыль
убыток
прибыль
убыток
1
2
3
4
5
6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
210
20
125
18
29
Прибыль (убыток) прошлых лет
220
20
-
5
-
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
240
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода
250
X
X
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности
260
10
84
-
10
--PAGE_BREAK--СПРАВКИ
Наименование показателя
Код
стр.
Остаток на начало отчетного года
Остаток на конец отчетного года
1
2
3
4
1) Чистые активы
150
2358
4414
Из бюджета
Из внебюджетных фондов
За отчетный год
За предыдущий год
За отчетный год
За предыдущий год
2) Получено на:
расходы по обычным видам деятельности – всего
160
-
-
200
400
в том числе:
госзаказ
161
200
400
Капитальные вложения во внеоборотные активы
170
200
400
в том числе:
на строительства цеха
171
200
400
172
--PAGE_BREAK--
--PAGE_BREAK--
Расчет показателей для оценки состава и структуры
движения денежных средств по видам деятельности ОАО «Вега»
Остаток денежных средств на начало года = стр.010
1) Положительный поток денежных средств за год =стр.020
2) Структура положительного потока денежных средств:
а) текущая = 42521/43104 х 100% = 98,65%
б) инвестиционная = 523/43104 х 100% =1,21%
в) финансовая = 60/43104 х 100% = 0,14%
3) Отрицательный поток денежных средств за год = стр.120
4) Структура отрицательного потока денежных средств:
а) текущая = 41373/43008 х 100% = 96,1985
б) инвестиционная = 1615/43008 х 100% = 3,755%
в) финансовая = 20/43008 х 100% = 0,047%
5) Остаток денежных средств на конец года = стр.260
6) Чистый поток денежных средств за год = п.2 – п.4 = 96
ВЫВОД: Оценка состава и структуры движения денежных средств по видам деятельности ОАО «Вега» за 2002 год проведена с использованием формы №4 «Отчет о движении денежных средств».
Анализируя таблицу 4, можно сказать, что:
1. ОАО «Вега» осуществляет свою деятельность по трем направлениям:
- текущая;
- инвестиционная;
- финансовая.
2. Положительный поток денежных средств за год составляют так называемые притоки.
а) К притокам по текущей деятельности относится выручка от реализации.
б) К притокам по инвестиционной деятельности – продажа активов, поступления за счет уменьшения оборотных средств.
в) К притокам по финансовой деятельности – вложения собственного капитала и привлеченные средства.
Структура положительного потока денежных средств за год имеет следующий вид:
Текущая деятельность 98,65%
Инвестиционная деятельность 1,21%
Финансовая деятельность 0,14%
3. Отрицательный поток денежных средств за год – это оттоки.
а) К оттокам по текущей деятельности относятся производственные издержки и налоги.
б) К оттокам по инвестиционной деятельности – капитальные вложения.
в) К оттокам по финансовой деятельности – выплата дивидендов, затраты на возврат и обслуживание займов.
Структура отрицательного потока денежных средств за год имеет следующий вид:
Текущая деятельность 96,198%
Инвестиционная деятельность 3,755%
Финансовая деятельность 0,047%
Таким образом, организация преимущественно занимается текущей деятельностью, непосредственно связанной с производством и реализацией продукции.
Чистый денежный поток (сальдо между притоками и оттоками) в целом положителен. Исключение составляет ЧДД по инвестиционной деятельности, что свидетельствует о медленном возврате вложенных средств.
--PAGE_BREAK--
Косвенный метод анализа денежных средств
Чистая прибыль с учетом корректировок рассчитывается:
1. Из чистой прибыли вычитается сумма показателей, начиная с нематериальных активов и заканчивая краткосрочными финансовыми вложениями. Причем, каждый показатель рассчитывается как разность граф 4 и 3 формы №1.
2. К полученной сумме прибавляется сумма оставшихся показателей, рассчитанных аналогичным образом.
ЧП с уч.кор. = 2734 – (2+105+669+80+152-70-50+64+20) + (20-6-684-193-790-
-8-5) = 96 = ЧДП (чистый денежный поток, п.2).
ВЫВОД: Информационной базой косвенного анализа денежных средств
являются форма №1 и форма №2.
В соответствии с этим методом чистый денежный поток определяется посредством корректировки финансового результата (чистой прибыли) на величину балансовых остатков.
В нашем случае чистая прибыль с учетом корректировок равна чистому денежному потоку, что свидетельствует положительной тенденции развития организации.
Таблица 6
Расчет влияния факторов на экономический результат
от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов
ОАО «Вега» за 2002 г.
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+;-)
А
Б
1
2
3
1. Выручка от продаж, тыс. руб.
N
29670
33304
+3634
2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб.
ОА
2880
2984
+104
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дней
LОА
35
32
— 3
4. Сумма однодневной выручки от продаж, тыс. руб. (п. 1: 360)
N1 дн
82,417
92,511
+10,094
Расчет показателей
1. Средние за период остатки оборотных активов:
ОА = (стр.290 н. + стр.290 к.)/2
ОА = (2878 + 3090)/2 = 2984 тыс.руб.
2. Продолжительность оборота оборотных активов:
Lоа = (п.2 х 360 дн.)/п.1
ВЫВОД: Расчет показателей в таблице 6 производится на основе формы №1 и данных самой таблицы. Данные показатели являются факторами, влияющими на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов (в нашем случае произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов).
В целом все показатели изменились в лучшую сторону, что положительно характеризует деятельность ОАО «Вега».
--PAGE_BREAK--Расчет влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+; -)
А
1
2
3
4
1. Среднесписочная численность работников, чел. (стр.760 таблицы 7 из приложения №5)
R
190
210
+20
2. Количество рабочих дней
Дн
251
250
— 1
3. Средняя продолжительность
одного рабочего дня, час
t
7,9
8,0
+0,1
4. Выручка от продаж в расчете
за 1 человеко-час, руб.
(п.5/ п.1 х п.2 х п.3)
0,0788
0,0793
0,0005
5. Выручка от продаж, тыс. руб.
N
29670
33304
3634
6. Влияние на изменение выручки от продаж факторов, тыс.руб. - всего:
∆N
Х
Х
3634
в том числе
а) среднесписочной численности работников
х
1
Х
Х
3172
б) количества рабочих дней
х
2
Х
Х
-120,536
в) средней продолжительности одного рабочего дня
х
3
Х
Х
378,158
г) выручки от продаж в расчете
за 1 человеко-час
х
4
Х
Х
204,575
Факторный анализ выручки от продаж
Для расчета влияния факторов на показатель выручки от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:
N= R·Дн·t·= x
1
·
x
2
·
x
3
·
x
4
1. Изменение выручки от продаж можно представить следующим образом:
∆N= ∆NX1+ ∆NX2+ ∆NX3+ ∆N4X
2. Методом последовательных замен получим следующее:
∆Nx1= x41 ∙ x31 ∙x21∙∆x1 = λRT1 ∙ t1 ∙ Дн1 ∙ ∆R= 0,0793 ∙ 8 ∙ 250 ∙ 20 = 3172
∆Nx2= x41∙ x31∙ ∆x2∙ x1= λRT1 ∙ t1∙ ∆Дн ∙ R= 0,0793 ∙ 8 ∙ (-1) ∙ 190 = -120,536
∆Nx3= x41∙ ∆x3∙ x2∙ x1= λRT1∙ ∆t ∙ Дн∙ R= 0,0793 ∙ 0,1 ∙ 251 ∙ 190 = 378,182
∆Nx4=∆x4∙ x3∙ x2∙ x1= ∆λRT ∙ t∙ Дн∙ R= 0,0005 ∙ 7,9 ∙ 251 ∙ 190 = 204,575
∆N = 3172 – 120,536 + 378,182 + 204,575 = 3634,221 ≈ 3634
ВЫВОД: На изменение выручки от продаж в разной степени оказали влияние
следующие факторы:
1. Среднесписочная численность работников оказала наибольшее
влияние (3172).
2. Количество рабочих дней оказало наименьшее влияние (-120,536).
3. Средняя продолжительность одного рабочего дня (378,182).
4. Выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час (204,575).
В целом за анализируемый период уменьшилось количество рабочих дней на 1 день, но в то же время увеличилась средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 час. Увеличилась среднесписочная численность работников на 20 чел., незначительно возросла выручка от продаж в расчете за 1 человеко-час.
Таблица 14
продолжение
--PAGE_BREAK--Расчет влияния использования основных средств на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+; -)
А
Б
1
2
3
1. Среднегодовая балансовая величина основных средств, тыс. руб.
F
2095
2247,5
+152,5
2. Среднегодовая балансовая величина активной части основных средств, тыс. руб.
FА
492
1120,5
+628,5
3. Доля активной части основных средств в общей среднегодовой балансовой величине основных средств (п.2/п.1)
dFА
0,235
0,499
+0,264
4. Общее время работы активной части основных средств, час.
tFA
1983
1992
+9
5. Выручка от продаж в расчете за 1 час
работы активной части основных средств,
тыс.руб. (п.6/п.4)
14,962
16,719
+1,757
6. Выручка от продаж, тыс. руб.
N
29670
33304
+3634
7. Влияние на прирост выручки от продаж
факторов, тыс.руб. – всего:
ΔN
Х
Х
3634
Расчет показателей
1. Среднегодовая балансовая величина основных средств:
F= (стр.120 н. + стр.120 к.)/2
F1= (2195 + 2300)/2 = 2247,5 тыс.руб.
2. Среднегодовая балансовая величина активной части основных средств:
Fа = (стр.363 + стр.364)/2 (для расчета используется таблица 3 приложения №5)
Fа1 = ((736 + 506) + (713 + 286))/2 = 1120,5 тыс.руб.
ВЫВОД: Расчет показателей для таблицы 14 произведен на основе формы №1
и приложения №5 к бухгалтерскому балансу.
Анализируя рассчитанные показатели можно сказать, что:
1. За анализируемый период увеличилась среднегодовая балансовая величина основных средств на 152,5 тыс.руб, среднегодовая балансовая величина активной части основных средств на 628,5 тыс.руб.
2. Увеличилось по сравнению с предыдущим годом общее время работы активной части основных средств на 9 часов.
3. Также возросла выручка от продаж в расчете за 1 час работы активной части основных средств на 1,757 тыс.руб.
Перечисленные факторы оказали влияние на изменение (прирост) величины выручки от продаж (на 3634 тыс.руб.)
--PAGE_BREAK--Расчет влияния факторов на показатель себестоимости продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Вега» за 2002 г.
Показатель
Условное обозначение
Предыдущий год
Отчетный год
Изменение (+; -)
А
Б
1
2
3
1. Общий объем реализованной продукции в количественном выражении, шт.
qобщ
30811
31618
807
2. Сумма переменных расходов (себестоимость проданной продукции), тыс. руб.
(п.2 таблица 10)
Sпер
22280
21670
— 610
3. Сумма переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, тыс. руб.
S
0,723
0,685
-0,038
4. Сумма условно-постоянных расходов, тыс. руб. (п.2/п.1)
Sпост
4500
6780
+2280
5. Полная себестоимость производства и реализации продукции, тыс.руб. (п.5 таблица 10)
Sполн
26780
28450
+1670
6. Выручка от продаж, тыс. руб.
(п.1 таблица 10)
N
29670
33304
+3634
7. Полная себестоимость производства и реализации продукции в расчетена 1 рубль выручки от продаж (доля себестоимости продукции в сумме выручки от продаж), коэффициент
(п.5/п.6)
dSполн
0,903
0,854
-0,049
8. Влияние на изменение полной cебестоимости производства и реализации продукции в расчетена 1 рубль выручки от продаж факторов, коэффициент – всего:
ΔdSполн
Х
Х
-0,049
продолжение
--PAGE_BREAK--
ВЫВОД: За анализируемый период 2001 -2002 гг. в процессе деятельности
ОАО «Вега» снизилась полная себестоимость производства и
реализации продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж под влиянием следующих факторов:
1. Общего объема реализованной продукции в количественном выражении, который увеличился на 807 шт.
2. Суммы переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, которая уменьшилась на 0,038 тыс.руб.
3. Общей величины условно-постоянных расходов, которые возросли на 2280 тыс.руб.
4. Выручки от продаж, увеличившейся на 3634 тыс.руб.
Итак, при уменьшении переменных расходов (себестоимости проданной продукции) и увеличении общего объема реализованной продукции возросла выручка от продаж.
--PAGE_BREAK--