Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы

35

Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы ЗАО «Югпроектстрой»

Содержание

ВВЕДЕНИЕtd>

Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2006 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

уменьшения объема выпуска продукции:

ЗП_VВП = 2918,65 - 2640 = + 278,65 тыс. руб.

изменения структуры производства:

ЗП_стр = 2326,9 - 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

роста трудоемкости продукции:

ЗП_ТЕ = 2351,9 - 2326,9 = + 25 тыс. руб.

повышения уровня оплаты труда:

ЗП_ОТ = 2490 - 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

зарплата рабочих-повременщиков;

зарплата служащих;

все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы Архивные данные работы бухгалтерии ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ»

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.

Таблица 11

Алгоритм расчёта влияния факторов

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.

2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2005 - 2006 г.г. (табл. 12).

Таблица 12

Показатели эффективности использования фонда заработной платы

В 2006 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

= ? ? ?: = ЧВ ? П ?Д ?УД : ГЗП, (5)

где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП - фонд заработной платы персонала;

Т - количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.

Данные обобщим в табл. 13.

Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:

ВП / ФЗПпл = ЧВпл ? Ппл ? Дпл ? УДпл / ГЗПпл = 547,6 ? 7,6 ? 228 ? 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.

ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл ? Ппл ? Дпл ? УДпл / ГЗПф = 547,6 ? 7,6 ? 228 ? 55,76 /36698 = 1441,76 коп.

Таблица 13

Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты

ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл ? Ппл ? Дпл ? УДф / ГЗПф = 547,6 ? 7,6 ? 228 ? 55,66 /36698 = 1439,17 коп.

ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл ? Ппл ? Дф ? УДф / ГЗПф = 547,6 ? 7,6 ? 232 ? 55,66 /36698 = 1464,42 коп.

ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл ? Пф ? Дф ? УДф / ГЗПф = 547,6 ? 7,96 ? 232 ? 55,66 /36698 = 1533,79 коп.

ВП / ФЗПф = ЧВф ? Пф ? Дф ? УДф / ГЗПф = 571,8 ? 7,96 ? 232 ? 55,66 /36698 = 1601,57 коп.

Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:

1601,57 - 1683,49 = - 81,92 коп.

в том числе за счёт изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия:

1441,76 - 1683,49 = - 241,73

удельного веса рабочих в общей численности персонала:

1439,17 - 1441,76 = - 2,59

количества отработанных дней одним рабочим за год:

1464,42 - 1439,17 = + 25,25

средней продолжительности рабочего дня:

1533,79 - 1464,42 = + 69,37

среднечасовой выработки рабочего:

1601,57 - 1533,79 = + 67,78

Проведённый анализ показывает, что положительное влияние на выпуск продукции на рубль заработной платы оказывает количество отработанных дней в году (+ 25,25 коп.), средняя продолжительность рабочего дня (+ 69,37 коп), среднечасовая выработка (+67,78 коп).

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ»

Действующая система оплаты труда в ЗАО «Югпроектстрой» обладает рядом недостатков. Главный недос-таток состоит в том, что заработная плата плохо связана с ко-нечными результатами труда.

Кроме того, рост оплаты труда не связан с ростом эффективности (особенно это касается оплаты труда ИТР и руководства предприятия); действующая система не ориенти-рована на сотрудничество; система оплаты не является достаточно гибкой.

Говоря о том, что действующая система оплаты труда в ЗАО «Югпроектстрой» не ориентируют на коллективное сотруд-ничество, подразумевается известная разобщенность работников и, прежде всего - управляемых и управленцев. Воздействие определенным образом на материальную заинтересованность работников через систему оплаты - один из основных принципов организации заработной платы в современной экономике. В этих условиях предприятиям в большей степени подходят системы оплаты труда, базирующиеся на участии в прибылях и распределении доходов.

Сущность гибкой системы оплаты труда «участие в прибылях» в том, что за счет заранее установлен-ной доли прибыли формируются премиальный фонд, из которого работники полу-чают регулярные выплаты. Размер выплат зависит от уровня прибыли, общих ре-зультатов производственной и коммерческой деятельности предприятий. В системе «Участие в прибылях» премии выплачиваются за достижение конкретных результа-тов производственной деятельности предприятия. Начисляются премии пропорцио-нально заработной плате каждого с учетом личных и трудовых характеристик ис-полнителя: производственный стаж, отсутствие опозданий и прогулов, рационали-заторская деятельность, верность фирме и т. п.

При ис-пользовании этой системы необходимо помнить, что увеличение прибыли может за-висеть от рыночных факторов и иметь краткосрочный характер. Поэтому показатель прибыльности не всегда является наилучшей основой для увеличения зарплаты. Система подразумевает также участие в риске потерпеть убытки, т.к. на фирму дей-ствует множество внешних, не поддающихся контролю, факторов.

Система распределения доходов предусматривает, что премиальные выплаты за-висят от таких показателей, как производительность, качество, экономия материа-лов, надежность работы. В результате работник может чувствовать тесную взаимо-связь между результатами своей работы и величиной прибыли.

Первая система оказывает позитивное влияние на привлечение работников и со-кращение текучести кадров, а вторая в большей степени воздействует на стимулиро-вание повышения производительности, качества, сокращение издержек. Для ЗАО «Югпроектстрой» налицо преимущество системы участия в доходах.

Я предлагаю следующую систему расчета премиальной части для менеджеров среднего звена ЗАО «Югпроектстрой», которая позволит повысить заинтересованность данной категории работников в увеличении количества заказов для предприятия, и, следовательно, обеспечит рост выручки.

Формула расчета премиальной части (ПЧ):

ПЧ = БН * К _{опер. приб}. К_дз * К _ост - ДЗ + В _озвр. ДЗ, где (6)

БН - база начисления производственной премии;

К _{опер. приб} - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по операционной прибыли;

К_дз - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности;

К _ост - коэффициент выполнения отделом оперативного месячного плана по товарным остаткам;

ДЗ - сумма удержаний за просроченную дебиторскую задолженность контрагентами;

В _озвр. ДЗ - сумма возврата удержаний последнего месяца при погашении просроченной дебиторской задолженности контрагентами отдела.

Базу начисления производственной премии рекомендуем рассчитывать по формуле:

БН = N * ОП, где (7)

N - установочный коэффициент по отделу (10% - для менеджеров, сотрудничающих с городами, численность населения которых менее 1000000 жителей, 7,5% - более 1000000 жителей (кроме Москвы и С-Петербурга), 5% - для Москвы и С-Петербурга);

ОП - операционная прибыль, рассчитываемая как разность между абсолютной реализованной наценкой и коммерческими расходами отдела.

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного плана по сумме дебиторской задолженности рекомендуем применять поправочный коэффициент К_дз. Плановая сумма дебиторской задолженности (ДЗ _план) рассчитывается через коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу исходя из месячного оперативного плана по формуле:

ДЗ _план = Реал _{отчисл. мес.} * К_об, где (8)

Реал _{отчисл. мес.} - эта сумма реализации отдела в руб.,

К_об - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по отделу.

В зависимости от выполнения отделом оперативного месячного плана по товарным остаткам применяется поправочный коэффициент К _ост.

Сумма удержаний за просроченную дебиторскую задолженность (ДЗ) равна 0,5% от суммы просроченной свыше 15 дней дебиторской задолженности контрагентами отдела.

Сумма возврата удержаний (В _озвр. ДЗ) - это сумма, равная:

75% удержаний последнего месяца по просроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской задолженности данными контрагентами с начисленными штрафами и пенями;

45% удержаний последнего месяца по просроченной дебиторской задолженности контрагентов отдела, при возврате просроченной дебиторской задолженности данными контрагентами без уплаты штрафов и пеней.

Таким образом, итоговая формула расчета размера оплаты труда для менеджеров среднего звена ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ» будет выглядеть следующим образом:

ЗП = оклад +ПЧ, где (9)

ЗП - заработная плата менеджера.

Применение данной системы позволит повысить заинтересованность начальников отделов в конечных результатах деятельности ЗАО «Югпроектстрой».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, и как следствие - объем производства продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

В связи с этим в процессе выполнения курсовой работы на основе изучения теоретической и методической базы анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы был решен ряд задач:

изучена обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

произведена оценка эффективности использования персонала предприятия;

проведен анализ фонда заработной платы и эффективности его использования на фактических данных объекта исследования.

На анализируемом предприятии - ЗАО «Югпроектстрой» применяются простая повременная и повременно-премиальная системы оплаты труда. Реализация основных положений организации труда заложена в коллективном договоре работников и ЗАО «Югпроектстрой». Коллективный договор предприятия заключен в соответствии с законодательством РФ и распространяется на всех работников предприятия.

Проведенный в курсовой работе анализ организации производства и труда ЗАО «Югпроектстрой» позволил сделать выводы о том, что предприятие работает ритмично, объем реализации возрастает в 2006 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

Темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработной платы рабочих - на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ЗАО «Югпроектстрой» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

Предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающего персонала за счет увеличения числа совместителей на этих должностях. Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за 2006 год несколько повысился.

В целом в ЗАО «Югпроектстрой» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2006 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

Рост фонда зарплаты в 2006 г. произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Резервом дальнейшего роста производительности труда и повышения эффективности фонда оплаты труда является сокращении целосменных простоев (влечет рост продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочего), этого можно достигнуть за счет модернизации парка оборудования и своевременного ремонта машин и механизмов, а также за счет мероприятий по планированию рабочего времени. Пересмотр организационной структуры предприятия (увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала), внедрение гибкой системы оплаты труда также может привести к росту рентабельности использования фонда заработной платы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные акты

Гражданский Кодекс РФ - М.: Книга сервис, 2006. - 320 с.

Налоговый Кодекс РФ (в двух частях) - М.: Книга сервис, 2006. - 384 с.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ - М.: Книга сервис, 2006. - 314 с.

Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федеральных законов от 29.04.2002 № 42-ФЗ, от 26.11.2002 N 152-ФЗ, от 01.10.2002 № 127-ФЗ)

Постановление Правительства РФ от 11 апреля 2002 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Учебная литература

Бланк И.А. Управление активами. -К.: Ника-Центр, 2006.

В.В.Ковалев и Вит. В. Ковалев. «Анализ финансовой отчетности» - М.: Финстатинформ, 2006.

Ващенко Т. П. Математика финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 2006 г.

Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ.: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 512 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2004.

Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под. ред. О.В. Соколовой. - М.: Юрист, 2006. - 784 с.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.; ИНФРА-М, 2004.

Периодическая литература

Денисова А. Каждому по способностям или каждому по труду? // «Управление персоналом», № 16, август 2006 г.

Гейц И.В. Организация и правовое регулирование бестарифной системы оплаты труда на предприятиях и в организациях различных форм собственности и видов деятельности // «Консультант бухгалтера», № 2, февраль 2003 г. - 24 с.

Гейц И.В. Разработка положения по оплате труда - «Консультант бухгалтера», № 12, декабрь 2005 г.

Егоров В. О пользе почасовой оплаты труда - «Новая бухгалтерия», выпуск 3, март 2005 г.

Жигастова Т.М. Анализ нарушений работодателями трудового законодательства по вопросам заключения, выполнения и прекращения трудового договора // «Управление персоналом», № 16, август 2006 г.

Фомичева Л.П. Изменения в Трудовом кодексе РФ // «БУХ.1С», № 8, август 2006 г.

Архивные данные работы бухгалтерии ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ»

Положение по оплате труда - «Бюджетный учет», № 4, апрель 2005 г.