Различают следующие методы расчета потребности в оборотных средствах:
1) аналитический метод предполагает, что в планируемом периоде времени потребность в оборотных средствах изменится во столько же раз, во сколько планируется изменить объем реализации:
ОБСпл.= ОБСбаз. · Кр, (39)
, (40)
где ОБСпл – плановая величина оборотных средств, руб.; ОБСбаз – величина оборотных средств в данный момент времени (среднегодовой остаток оборотных средств), руб.; Кр – коэффициент роста объемов реализации; РПпл – объем реализованной продукции в плановом периоде, руб.; РПбаз – объем реализованной продукции в текущем периоде, руб.;
2) коэффициентный метод предполагает, что все оборотные средства делятся на две группы:
– оборотные средства, величина которых зависит от объемов реализации (запасы основных сырья и материалов, денежные средства, дебиторская задолженность и др.). По этой группе оборотных средств потребность на следующий период определяется как при аналитическом методе;
– оборотные средства, величина которых не зависит от объемов реализации (производственный и хозяйственный инвентарь, расходы будущих периодов, полуфабрикаты для собственного потребления и др.). По ним потребность на следующий период определяется на уровне предыдущего периода:
, (41)
где – величина оборотных средств, которые зависят от объемов реализации, руб.; – величина оборотных средств, которые не зависят от объемов реализации, руб.
ОБСз ОБСн/з
В качестве достоинств данных методов можно отметить:
– их простоту;
– удобство расчетов при минимальном использовании вычислительных средств;
– проведение минимального анализа при использовании коэффициентного метода и др.
В качестве недостатков можно отметить:
– эти методы не учитывают возможности ускорения оборачиваемости оборотных средств. Возможна ситуация, что если часть оборотных средств изначально была иммобилизована из оборота, то в следующем периоде иммобилизация увеличится еще больше;
– отсутствие возможности глубокого анализа по элементам оборотных средств;
– эти методы могут использовать только действующие предприятия, для новых предприятий эти методы не подходят;
3) метод прямого счета (также используются названия научно-обоснованный метод и нормативный метод). Данный метод основан на расчете потребности в оборотных средствах по каждому элементу оборотных средств. При этом все оборотные средства подразделяются:
– на нормируемые (к ним относятся все оборотные производственные фонды, готовая продукция на складе и дебиторская задолженность);
– ненормируемые (к ним относятся денежные средства).
Таким образом, общий норматив оборотных средств вычисляется следующим образом:
, (42)
или
ОБСн = ОБСпз + ОБСнп + ОБСрбп + ОБСгп + ОБСдз, (43)
где ОБСн – общий норматив оборотных средств, руб.; ОБСпз – норматив оборотных средств под производственные запасы, руб.; ОБСнп – норматив оборотных средств под незавершенное производство, руб.; ОБСрбп – норматив оборотных средств под расходы будущих периодов, руб.; ОБСгп – норматив оборотных средств под готовую продукцию на складе, руб.; ОБСдз – норматив (лимит) оборотных средств под дебиторскую задолженность, руб.
В свою очередь, норматив по каждому элементу (за исключением норматива под расходы будущих периодов) условно рассчитывается по формуле
ОБСi = Дi · Тi , (44)
где Дi – дневная (или среднесуточная) норма, руб./сут.; Тi – период (или норма запаса), в днях.
В зависимости от особенностей элемента оборотных средств данная формула модифицируется (см. § 6.4). В качестве преимуществ научнообоснованного метода можно отметить следующие моменты:
– точность расчетов;
– обеспечивается требуемая оборачиваемость оборотных средств.
В качестве недостатков можно выделить:
– высокую трудоемкость расчетов, которая существенно снижается при снижении современных информационных технологий;
– необходимость разработки нормативной базы.