Признаки
Особенности
Внутренний финансовый анализ
Внешний финансовый анализ
Предмет анализа
Отношения между отдельными подразделениями организации в сфере управления финансами
Отношения организации с внешними контрагентами
Объекты анализа
Имущественный и финансовый потенциал, финансовые результаты, денежные потоки, качество менеджмента
Имущественный и финансовый потенциал, финансовые результаты, денежные потоки, качество менеджмента
Субъекты анализа
Финансовые менеджеры, аналитики, внутренние аудиторы, котроллеры, консультанты, руководство
Партнеры, клиенты, контрагенты, органы финансового контроля и надзора, собственники, внешние аудиторы
Степень регламентации
Решения органов управления
Международные и национальные стандарты
Объем используемой информации
Вся совокупность информации о деятельности организации и факторах внешней среды
В рамках финансовой отчетности
Качество получаемой в результате анализа информации
Носит в значительной мере субъективный характер
Носит более объективный характер, поскольку анализ основывается на утвержденной надзорными органами информации
Способы отражения информации
Любые
На основе общепринятых принципов и стандартов учета
Виды анализа в зависимости от временного горизонта
Текущий (ретроспективный), оперативный, перспективный анализ
Текущий (ретроспективный) и перспективный анализ
Регулярность проведения
Регламентируется внутренними корпоративными потребностями
Может регламентироваться нормативными актами
По временному горизонту выделяют: текущий (ретроспективный) анализ, оперативный анализ, перспективный (прогнозный) анализ.
- Текущий анализ – это анализ результатов текущей финансово-хозяйственной деятельности по отчетным периодам. Его проводят в основном на базе данных бухгалтерского учета и отчетности организации. Текущий анализ позволяет оценить работу организации за прошедшие периоды времени нарастающим итогом. Его главная задача – оценка результатов деятельности организации и комплексное выявление неиспользованных резервов. Особенность текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности сравниваются с запланированными показателями и данными предшествующих аналитических периодов. Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и являющийся основой для проведения перспективного анализа.
- Оперативный анализ – это анализ, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением организацией и представляет собой в значительной степени инструмент управленческого учета. Оперативный анализ проводится с целью оперативного реагирования на неблагоприятные для организации изменения внутренней и внешней среды. Главной задачей оперативного анализа является постоянный мониторинг и оперативная оценка различных параметров функционирования организации, выявление недостатков и причин их возникновения. Оперативный анализ в отличие от текущего во времени приближен к моменту совершения хозяйственных операций, т.е. может осуществляться в режиме реального времени.
- Перспективный анализ – это анализ будущих результатов финансово-хозяйственной деятельности организации. Важнейшими задачами проведения перспективного анализа являются подготовка необходимой аналитической информации для обоснования перспективных и текущих планов развития организации, оценка реальности выполнения намечаемых планов.
В зависимости от глубины аналитического исследования выделяют:
- экспресс-анализ – проводится для общей и оперативной оценки финансового состояния и эффективности деятельности организации;
- углубленный анализ – проводится для фундаментальной оценки финансового состояния и эффективности деятельности организации.
По признаку регулярности выделяют:
- периодический – проводится регулярно в соответствующие периоды времени (годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный и др.);
- разовый – проводится единовременного по обстоятельствам различного характера.
Пример «периодического» анализа. Процедура экспресс-анализа, используемая, к примеру, в мониторинге финансового состояния организации, – отбор небольшого количества существенных сравнительно несложных в исчислении показателей и постоянное отслеживание их динамики.
Пример «разового» анализа. Процедура экспресс-анализа, используемая, к примеру банками, в мониторинге кредитоспособности заемщика – физического лица и оценки возникающих рисков – отбор наиболее существенных показателей и расчет на основе специальной программы интегрального эффекта, возникающего от их суммарного воздействия. Количество показателей при этом может быть и относительно велико.
Основная задача экспресс-анализа состоит в оперативности получения результата.
По полноте изучения деятельности организации:
- полный анализ – всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности организации;
- тематический анализ – изучение отдельных направлений финансово-хозяйственной деятельности, представляющих наибольший интерес в данный момент времени.