Налоги на предпринимательскую деятельность

Для налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), которые ведут предпринимательскую деятельность, актуальным налоговым законодательством предусмотрены различные виды налогов. На одного субъекта налогообложения их количество может варьироваться и составлять от нескольких до десяти и более.

Такой значительный разброс по численности связан с различными субъективными и объективными обстоятельствами, а также особенностями налогообложения, что применяется в том или ином государстве.

Какие требования предъявляются к налогам

Один вид ПД требует профессиональных умений и знаний (например, ремонт и отладка компьютерной техники, консалтинг), другой – привлечения трудовых ресурсов (строительство, промышленность, аграрный бизнес), третий вид налогов – имущества и капитала. Все перечисленные виды предпринимательства настолько разные, что адекватное налогообложение на основании всего лишь нескольких налогов – дело малореальное.

Государство для справедливого налогообложения вынуждено применять усредненные значения, которые для одних индивидуальных предпринимателей оборачиваются тяжелым бременем, а для других – простейшими платежами. Иными словами, в этом случае налог становится несправедливым и произвольным.

Для полного учета всех возможностей и ресурсов предприятия или ИП государством введены дифференцированные налоги, что взимаются в зависимости от конкретных параметров – оборота, величины прибыли, количества работающих, имущества. Увеличение числа налогов дает возможность взимать их на основании объективных показателей. Но это в то же время значительно усложняет механизм работы налоговой системы. Еще более сложной ее делают набор преференций и льгот, которые предоставляются ИП и его работникам. Чаще всего льготы предоставляются государством в виде снижения налоговых вычетов или налоговых ставок.

Таким образом, усложнение налоговой системы зачастую носит объективный характер, поскольку делает налогообложение более справедливым и гибким. Но платой за такую гибкость для начинающего ИП выступают громоздкость и трудность пользования налоговым законодательством.

Виды налогов на предпринимательскую деятельность

Учитывая всю вышеуказанную информацию, необходимо рассмотреть основные виды налогов на предпринимательскую деятельность:

1. Вмененный налог. Для налогообложения ИП, доходы которых контролировать сложно, государство применяет простейший вид налогов – вмененный налог. Его сущность заключается в том, что он взимается с ИП в форме фиксированного платежа за конкретный промежуток времени. Муниципальные или государственные власти предлагают индивидуальным предпринимателям уплатить исчисленный налог авансом, исходя из среднего прогнозируемого для конкретного вида деятельности значения. Только после этого предприниматель считается исправным налогоплательщиком до наступления следующего периода.
2. Налог на прибыль. Данная разновидность налога подразумевает справедливый раздел доходов индивидуального предпринимателя по установленной ставке между ним и государством. Чем больше прибыль предпринимателя, тем большие налоги он уплачивает в государственный бюджет. Поскольку ИП имеют право привлекать сотрудников по трудовому договору, исчислять налоги они должны самостоятельно. Предприниматели могут получать профессиональные вычеты в сумме расходов, что подтверждены документально. Профессиональные вычеты используются только после государственной регистрации ИП.
3. Налог на имущество физических лиц (далее – ФЛ). Данный вид налога уплачивают собственники офисов, производственных помещений, гаражей, жилых домов. Индивидуальные предприниматели уплачивают налоги в соответствии с действующим законодательством. Ставки налогов на сооружения и помещения могут устанавливаться органами местного самоуправления в зависимости от типа применения, их рыночной стоимости, а также по другим критериям. При упрощенной системе налогообложения индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты имущественного налога, если имущество используется для осуществления предпринимательства.
4. Налог на добавленную стоимость (НДС). В процессе реализации какой-либо продукции ее стоимость на различных стадиях производственного процесса увеличивается. Смысл НДС заключается в том, чтобы на каждом этапе увеличения стоимости с производителя взимать соответствующие платежи. Сумма НДС включена в конечную стоимость товаров, что предъявляются покупателям. Одновременно ИП получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, что предъявляются продавцам и оплачиваются ими при получении товаров, которые предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС. Основанием является счет-фактура, который должны составить налогоплательщики, а также вести журналы учета полученных и выставленных счет-фактур, книги покупок и книги продаж.
5. Налог с продаж. Данная разновидность косвенного налога является налогом на потребление. При осуществлении каждой сделки купли-продажи государство взимает определенный процент налога. Чем больше лицо приобретает товаров, тем больше налогов уплачивает.
6. Единый социальный налог (страховые платежи в социальные фонды). Чтобы воспользоваться системой государственного пенсионного обеспечения и медицинского страхования, предприниматель и его наемные работники должны выплачивать взносы в соответствующие фонды. Единый социальный налог уплачивается ИП с выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Этот налог зачисляется в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды. Кроме того, ИП уплачивают единый социальный налог с доходов от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, что связаны с их извлечением.
7. Транспортный налог. Во многих странах ремонт дорог является компетенцией государства. Мосты и сооружения, дороги и дорожная разметка относятся к общественным товарам, которые потребляются населением коллективно. Поэтому все расходы по их эксплуатации и производству несет государство.
8. Земельный налог. При осуществлении предпринимательской деятельности одним из производственных факторов является земля. Для ИП государство устанавливает налог по принципу «чем больше земельных ресурсов используется, тем выше взимается плата». В Российской Федерации налогоплательщики земельного налога – это физические лица, которые являются землевладельцами, собственниками земли и землепользователями. Местные власти устанавливают ставки по земельному налогу.