Денежные средства на предприятии, их классификация и управление

Понятие денежных средств предприятия

В состав денежных средств предприятия входят:

• средства в рублях,
• средства в иностранной валюте,
• высоколиквидные неинвестиционные ценные бумаги,
• денежные и платежные документы.

Денежные средства предприятий в рамках российского бухгалтерского учета учитываются на следующих счетах:

• Счет 50 «Касса»,
• Счет 51 «Расчетные счета»,
• Счет 52 «Валютные счета»,
• Счет 55 «Специальные счета в банках»,
• Счет 57 «Переводы в пути» и т.д.

Если оперировать более точными бухгалтерскими терминами, то в отчетности выделяются две близкие категории (объединенные в одной строке бухгалтерского баланса):

• собственно денежные средства,
• денежные эквиваленты.

Именно к денежным средствам относятся:

• деньги, хранящиеся в кассе фирмы, включая стоимость денежных документов (примером могут служить денежные талоны на оплату ГСМ),
• деньги на расчетных счетах организации в банках,
• иностранная валюта на валютных банковских счетах,
• прочие денежные средства (в частности, находящиеся в пути или на специальных счетах в банках).

Понятие денежных эквивалентов сформулировано в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Следует учитывать, что речь идет о ценных бумагах с изначально заявленным кратким сроком. Так, долгосрочная ценная бумага не включается в состав денежных средств, даже когда до погашения остается менее трех месяцев.

Значимость денежных средств для предприятия определяют три важнейшие причины:

• рутинность – денежные средства требуются предприятию для проведения текущих операций. Входящие и исходящие потоки не могут точно совпадать по времени, в связи с чем предприятие должно иметь запас свободных денежных средств на расчетных счетах,
• предосторожность – в хозяйственной деятельности (которая неизбежно осуществляется в условиях неопределенности и риска) может возникнуть необходимость проведения непредвиденных платежей,
• спекулятивность – в любой момент предприятие может получить возможность выгодного инвестирования, и для этого понадобятся свободные денежные средства.

Классификация денежных средств предприятия

Денежные средства (и эквиваленты) предприятия могут быть классифицированы по разным основаниям.

Первым основанием является форма денежных средств:

• наличные денежные средства,
• безналичные денежные средства.

Наличными денежными средствами называют банкноты в национальной или иностранной валюте и разменные монеты. Также в состав наличных денежных средств предприятия включают денежные документы.

Оборот наличных денежных средств предприятия осуществляется через кассу и сопровождается оформлением необходимых документов (например, приходных и расходных кассовых ордеров). Центральный Банк устанавливает ограничения по наличным расчетам – например, о максимальной сумме расчета наличными деньгами между юридическими лицами в рамках одного платежа. Также определены лимиты по кассовым остаткам – суммы, превышающие лимит, должны сдаваться в банк.

Безналичные денежные средства – это средства на счетах.

Для юридических лиц безналичный оборот является основной формой расчетов. Большая часть платежей осуществляется путем перевода денежных средств со счетов плательщиков (покупателей, заказчиков) на счета получателей (продавцов, исполнителей).

Возможны различные формы проведения безналичного расчета:

• аккредитивами,
• чеками,
• платежными поручениями,
• инкассовыми поручениями,
• путем прямого дебетования,
• переводом электронных денежных средств.

По валюте различают:

• хранящиеся в национальной валюте денежные средства,
• хранящиеся в иностранной валюте денежные средства.

По возможностям использования различают:

• связанные денежные средства,
• несвязанные (свободные) денежные средства.

Денежные средства признаются связанными в следующих случаях:

• договор с банком предполагает сохранение обязательного остатка средств на счете;
• имеются ограничения в использовании средств на счете, обусловленные законодательством страны, в юрисдикции которой находится банк;
• ограничения по использованию средств закреплено в договоре кредита или займа (примером может быть использование залога);
• арест или блокировка на денежные средства наложены в рамках судебных разбирательств или по требованию налоговых органов либо иных уполномоченных организаций;
• у банка, на счетах в котором находились денежные средства, отозвана (приостановлена) лицензия на осуществление банковской деятельности.

Управление денежными средствами предприятия

Можно выделить следующие компоненты управления денежными средствами предприятия:

• планирование и прогнозирование движения денежных средств (с помощью формирования бюджетов),
• контроль исполнения бюджетов,
• управление временно свободными средствами (рациональное использование с целью получения дополнительного дохода),
• контроль и анализ движения денежных средств.

Следствием неэффективного управления может стать как нехватка денежных средств (кассовые разрывы, увеличение задолженности, задержки выплат), так и их избыток (недополучение возможного дохода за счет пассивного хранения денежных средств в кассе или на расчетных счетах в банке).