Реферат по предмету "Финансы"


Оборотный капитал предприятий

--PAGE_BREAK--Нормирование представляет собой установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Нормирование оборотных средств осуществляется на основе отраслевых методик в процессе составления финансового плана предприятия.
Основные принципы нормирования оборотных средств:
Нормативы устанавливаются в средних размерах.
Раздельно нормируются оборотные средства по основнойдеятельности, строительству, торгово-снабженческой деятельности.
Нормирование осуществляется в соответствии со сметами затрат на производство внесезонных отраслях, исходя из затрат четвертого квартала, а в сезонных — того квартала, где наибольший удельный вес затрат.
При планировании разрабатываются мероприятия по улучшению использования оборотных средств.
Нормирование заключается в разработке норм и нормативов.
Нормы оборотных средств — это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы — это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.
Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:
производственным запасам (по производственным запасам исходя из материальных затрат 4 квартала);
незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления (по незавершенному производству исходя из затрат на валовую продукцию (себестоимость валовой продукции 4 квартала). Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла истепени готовности изделий);
расходам будущих периодов;
запасам готовой продукции на складе предприятия (однодневные затраты по готовой продукции определяется исходя их производственной себестоимости товарной продукции 4 квартала).
Норматив оборотных средств — это денежное выражение стоимости минимально необходимого запаса на плановый период.
Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.
Аналитический (опытно-статистический) метод предполагаетукрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются, существенные изменения в. условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.
Коэффициентный метод основан на определение нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств, При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на:
зависящие от изменения объема производства — сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;
не зависящие от роста объема производства — запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.
Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах служит метод прямого счета, который является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам. оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).
Процесс нормирования включает:
1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
2) определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;
3) расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.
При данном методе норматив оборотных средств рассчитывается как произведение однодневного расхода ресурса в стоимостном выражении на норму запаса выраженную в днях.
Потребность обор. ср-в = ОР х Н
ОР — это средний однодневный расход запаса или отпуск, определяемый предприятием на основе сметы затрат 4-го квартала (ОР= затраты 4 квартала: 90)
Н — это норма запаса, которая устанавливается исходя из времени необходимого для создания условий эффективного и бесперебойного функционирования производства.
Общая норма запаса включает:
1. транспортныйзапас, создается на время несовпадения между оплатой документов и поступлением товаров, т.е. когда длительность документооборота меньше длительности грузооборота;
2. подготовительный запас — это время, необходимое на разгрузку, складирование и размещение товара. Определяется на основе хронометража;
3. технологический запас — это время, необходимое для подготовки сырья и материалов к производству;
4. текущий запас — планируется исходя из времени между поставками в размере 1/2 этого интервала;
5. страховой запас — создается на случай перебоев в поставках для гарантии непрерывности в процессе производства, планируется в размере 50% текущего запаса.
Нормы запаса рассчитываются отдельно по каждому виду сырья и материалов и по каждому крупному поставщику. После расчета частных норм определяется совокупная норма потребности по каждому элементу производственных запасов и по всем оборотным средствам в целом. Она определяется как сумманорм. Фактическую совокупную потребность в оборотных средствах сопоставляют с наличием оборотных средств в отчетном периоде для определения необходимого их прироста или излишка.
Прирост потребности означает увеличение затрат на пополнение оборотных средств. Он закладывается в расходной части финансового плана предприятия. Излишек означает высвобождение оборотных средств и отражается в доходной части финансового плана. Финансовый план отражает не саму потребность в оборотных средствах, а ее изменение.
1.3 Показатели эффективности использования оборотного капитала, методика их исчисления Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке, а именно:
платежеспособность, т.е. возможность погашать в срок свои долговые обязательства;
ликвидность — способность в любой момент совершать необходимые расходы;
возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.
Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы, предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов:
снижение объемов производства и потребительского спроса;
высокие темпы инфляции;
разрыв хозяйственных связей;
нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
высокий уровень налогового бремени;
снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.
Все перечисленные факторы влияют на использование оборотного капитала вне зависимости от интересов предприятия. Вместе с тем предприятия имеют внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, на которые оно может активно влиять. К ним относятся:
рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);
сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (преодоление негативной тенденции к снижению фондоотдачи, внедрение новейших технологий, особенно безотходных, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);
эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, выполнение заказов по прямым связям). Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель его рентабельности(Рок), рассчитываемый как соотношение прибыли от реализации продукции (Прп) или иного финансового результата к величине оборотного капитала (Сок):
Прп * 100
Рок = — —
Сок
Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.
В российской хозяйственной практике для определения эффективности использования оборотных средств применяется система показателей их оборачиваемости, которые применяются как в сфере производства, так и в сфере обращения. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях, и, во-вторых, скорость оборота.
Скорость оборотахарактеризует прямой коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) за определенный период времени — год, квартал. Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, например, за год. Он рассчитывается как частное от деления объема реализованной (или товарной) продукции на оборотный капитал, который берется как средняя сумма оборотных средств:
РП
К об = — —
С ок
Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной (или товарной) продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств. Увеличение этого коэффициента означает рост числа оборотов и ведет к тому; что:
растет выпуск продукции или объем реализации на каждый вложенный рубль оборотных средств;
на тот же объем продукции требуется меньшая величина оборотных средств. Таким образом, коэффициент оборачиваемости характеризует уровень производственного потребления оборотных средств. Рост прямого коэффициента оборачиваемости, т.е. увеличение скорости оборота, совершаемого оборотными средствами, означает, что предприятие рационально и эффективно использует оборотные средства. Снижение числа оборотов свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Обратный коэффициент оборачиваемости или коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной (товарной) продукции, и рассчитывается следующим образом:
С ок                     1
К з = — — — = — —
РП             К об
где К, — коэффициент загрузки.
Сравнение коэффициентов оборачиваемости и загрузки в динамике позволяет выявить тенденции в изменении этих показателей и определить насколько рационально и эффективно используются оборотные средства предприятия.
Показатели оборачиваемости могут быть исчислены по всем оборотным средствам и по отдельным их элементам, таким как производственные запасы, незавершенное производство, готовая и реализованная продукция, средства в расчетах и дебиторская задолженностью. Перечисленные показатели дают возможность провести углубленный анализ использования собственных оборотных средств (их называют частными показателями оборачиваемости). Длительность одного оборота(оборачиваемость оборотного капитала) в днях tоб. определяется делением оборотного капитала Сок на однодневный оборот, определяемый как отношение объемареализации РПк длительности периода в днях Д или жекак отношение длительности периода к количеству оборотов Коб,:

Сок * Д
tоб. = — —
   РП
Чем меньше длительность периода обращения или одного оборота оборотного капитала, тем, при прочих равных условиях, предприятию требуется меньше оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются.
Этот показатель позволяет судить о том, в течении какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном предприятии. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они используются. Однако при очень высокой оборачиваемости, возникает риск неплатежей и сбоев в поставках необходимых ресурсах. Таким образом, время оборота капитала влияет на потребность в совокупном оборотном капитале. Сокращение этого времени — важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.
Примерная длительность оборота оборотных средств в среднем по отраслям экономики — 218 дней; в промышленности — 184 дня; в сельском хозяйстве — 247 дней; в строительстве — 180 дней.
Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот, вовлекаются дополнительные средства. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые используются либо для нужд производства, либо для накопления на расчетном счете. В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние.
Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.
Абсолютное высвобождение — это прямое уменьшение потребности в оборотных средствах, которое происходит в тех случаях, когда плановый объем производства продукции выполнен при меньшем объеме оборотных средств по сравнению с плановой потребностью.
Относительное высвобождение оборотных средств происходит в тех случаях, когда при наличии оборотных средств в пределах плановой потребности обеспечивается перевыполнение плана производства продукции. При этом темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.
Управление оборотным капиталом важно в решении ключевой проблемы финансового состояния: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства (максимизацией прибыли на вложенный капитал) и обеспечением устойчивой платежеспособности, служащей внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия. Исключительно важной задачей является также обеспеченность запасов и затрат предприятия источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заемными ресурсами, направляемыми на пополнение оборотных средств.
1.4 Анализ формирования оборотного капитала ООО Торговый Дом «Ярило» Торговое предприятие ООО Торговый Дом «Ярило» создано в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. Предприятие осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Барнаула и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.
Размер Уставного капитала ООО Торговый Дом «Ярило» составляет 10 тыс. руб. Анализируемое предприятие создано двумя учредителями, вклад которых составляет по 50% от общей суммы уставного капитала. Все учредители (заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует целям самого партнерского предприятия — получить максимальную прибыль — за счет четкой структуры управления отдельным направлением торговли.
ООО Торговый Дом «Ярило» «Ярило» имеет в собственности и на основании других вещественных прав обособленное имущество и отвечает по своим обязательством этим имуществом. Предприятие также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс.
Основными видами деятельности ООО Торговый Дом «Ярило» являются следующие:
Оптовая и розничная торговля продуктами питания, в том числе продажа сырья и полуфабрикатов, строительных материалов, товаров народного потребления.
    продолжение
--PAGE_BREAK--Осуществление деятельности по сдаче в аренду торговых площадей.
Оказание посреднических, дилерских, рекламных, консультационных услуг.
В соответствии с Уставом часть чистой прибыли, размер которой определяется Общим собранием, распределяется пропорционально количеству долей, которыми владеют участники. Порядок и сроки выплаты чистой прибыли определяется Общим собранием. Кроме того, необходимо отметить, что прибыль направляется на обновление товарного ассортимента, совершенствование материально-технической базы функционирования деятельности общества и другие затраты, возмещаемые за счет прибыли.
Схема организационной структуры предприятия представлена на рис.3.
 SHAPE  \* MERGEFORMAT
Рисунок 3. — Организационная структура торгового предприятия ООО Торговый Дом «Ярило»
Режим работы данного предприятия ежедневно, без выходных, с 8.00 до 21.00 часа без перерыва на обед. Обслуживание покупателей осуществляется торгово-оперативными работниками.
Вся торговая площадь предприятия разделена на отделы, которые осуществляют торговлю товарами через прилавок, относящимися к определенной товарной группе данного отдела. Совершенствование форм обслуживания на данном предприятии осуществляется в направлении повышения квалификации продавцов и улучшения культурного обслуживания покупателей.
Анализируемое торговое предприятие имеет достаточно выгодное расположение в центре города, на пересечении автомагистралей, что способствует привлечению покупателей.
Краткая экономическая характеристика деятельности торгового предприятия представлена в таблице 2.1
Таблица 2.1
Анализ основных показателей торгово-хозяйственной деятельности ООО Торговый Дом «Ярило» за анализируемый период
Показатели
Единицы измерения
2005
2006
Отклонение (+; -)
Темп изменения,%
А
Б
1
2
3
4
1. Товарооборот без НДС
тыс. руб.
20 012
17 487
-2 525
87,4
2. Торговая площадь
м2
600
600
0
100,0
3. Товарооборот на 1 м2 торговой площади
тыс. руб. /м2
33,4
29,1
-4,2
87,4
4. Численность работников всего
чел.
15,0
19,0
4,0
126,7
в т. ч. работников ТОП
чел.
11,0
14,0
3,0
127,3
5. Производительность труда одного среднесписочного работника
тыс. руб. / чел.
1 334,1
920,4
-413,8
69,0
в т. ч. ТОП
тыс. руб. / чел.
1 819,3
1 249,1
-570,2
68,7
6. Фонд заработной платы
тыс. руб.
834
1 191
357
142,8
7. Уровень фонда заработной платы
%
2,8
2,7
-0,1
96,1
8. Среднемесячная заработная плата 1 работника
тыс. руб.
4,6
5,2
0,6
112,7
9. Коэффициент соотношения средней заработной платы и производительности труда
Коэфф.
0,003
0,006
0,0
163,4
А
Б
1
2
3
4
10. Оборотные средства
тыс. руб.
8314
7481
-833
90,0
11. Время обращения оборотных средств
дни
23,1
20,8
-2,3
90,0
12. Скорость обращения оборотных средств
раз
2,41
2,34
-0,1
97,1
13. Коэффициент участия оборотных средств в обороте
%
41,5
42,8
1,2
103,0
14. Коэффициент рентабельности оборотных средств
%
0,7
2,4
1,7
339,1
15. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
17 252
15 346
-1 906
89,0
в% к товарообороту
%
86,2
87,8
1,5
101,8
16. Валовая прибыль
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
2 760,0
2 141,0
-619,0
77,6
в% к товарообороту
%
13,8
12,2
-1,5
88,8
17. Коммерческие расходы
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
2 272
1 538
-734
67,7
уровень в% к товарообороту
%
11,4
8,8
-2,6
77,5
18. Прибыль (убыток) от продаж
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
488
603
115
123,6
в% к товарообороту
%
2,4
3,4
1,0
141,4
19. Доходы от участия в деятельности других предприятий
тыс. руб.
-
-
-
-
20. Проценты к получению
тыс. руб.
-
-
-
-
21. Проценты к уплате
тыс. руб.
417
396
-21
95,0
22. Прочие операционные доходы
тыс. руб.
2 124
2 210
86
104,0
23. Прочие операционные расходы
тыс. руб.
2 136
2 237
101
104,7
24. Прибыль (убыток) до налогообложения
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
59
180
121
305,1
в% к товарообороту
%
0,3
1,0
0,7
349,1
25. Отложенные налоговые обязательства
тыс. руб.
-
-
-
-
26. Отложенные налоговые активы
тыс. руб.
-
-
-
-
27. Текущий налог на прибыль
тыс. руб.
14
24
10
171,4
28. Чистая прибыль (нераспределенная), убыток отчетного года
 
 
 
 
 
сумма
тыс. руб.
45
156
111
346,7
в% к товарообороту
%
0,2
0,9
0,7
396,7
По данным таблицы 2.1 рассмотрим анализ основных показателей торгового предприятия «Ярило» в рассматриваемых периодах. Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.
В отчетном периоде объем оборота розничной торговли уменьшился на 2525 тыс. руб. или на 12,6% и составил 17487 тыс. руб. Данная тенденция очень значительна, и может оказать отрицательное влияние на другие показатели предприятия в целом.
На рост объема продаж влияет себестоимость товаров. В анализируемом периоде произошло снижение себестоимости на 1906 тыс. руб. и величина расходов на приобретение товаров составила 15346 тыс. руб. в 2006г. Данное изменение возникло за счет снижения объемов закупа товаров и роста цен на покупаемые товары. В процентном отношении к обороту розничной торговли валовая прибыль по сравнению с прошлым периодом уменьшилась на 22,4%.
Сумма валовой прибыли сократилась в 2006г. по сравнению с 2005г. на 619 тыс. руб. и составила 2141 тыс. руб. Такую тенденцию можно объяснить снижением объема продаж и ростом закупочных цен на товары.
Сумма коммерческих расходов торгового предприятия в отчетном периоде уменьшилась на 734 тыс. руб. (32,3%) и составила 1538 тыс. руб. в 2006г. Снижение величины коммерческих расходов обусловлено более быстрым темпом роста оборота розничной торговли по сравнению с ростом издержек обращения. Данный факт является результатом того, что предприятие стало привлекать поставщиков, стоимость доставки продукции у которых включена в стоимость товара.
Основным источником роста издержек обращения послужила сумма затрат на оплату труда, которая возросла в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 357 тыс. руб. или 42,81% и составила 1191 тыс. руб. Вследствие этого возросла средняя заработная плата на одного работника, составившая в отчетном периоде 5,2 тыс. руб.
Прибыль от продаж товаров в отчетном периоде возросла на 23,6% или на 115 тыс. руб. и составила 603 тыс. руб. в 2006г. Уровень прибыли от продаж товаров по отношению к обороту розничной торговли вырос с 2,4% до 3,4%. Торговая площадь предприятия в отчетном периоде осталась неизменной и составила 600 кв. м. Рост оборота розничной торговли обеспечил более эффективное использование торговой площади на 1 кв. м. В 2006г. по сравнению с 2005г. оборот розничной торговли на 1 кв. м. торговой площади составил на 4,2 тыс. руб. меньше. На данный показатель стало приходиться 29,1 тыс. руб. объема оборота розничной торговли. Таким образом, в отчетном периоде торговое предприятие ООО Торговый Дом «Ярило» ухудшило свою финансово-хозяйственную деятельность в плане сокращения оборота розничной торговли, вследствие чего сократилась производительность труда, а также валовая прибыль предприятия. Денежные средства, обслуживающие процесс продвижения товаров образуют оборотные средства. С помощью оборотных средств осуществляется торгово-финансовая деятельность предприятия. Поэтому проанализируем их состав и структуру в таблице 2.2 по исследуемому предприятию торговли за 2005-2006гг. В качестве источника информации используем форму №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1,2,3) и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4,5,6).
Таблица 2.2 — Анализ динамики оборотных средств предприятия ООО «Ярило» 2005-2006 гг.
Из данных таблицы 2.2 следует, что в отчетном периоде происходит сокращение оборотных средств предприятия ООО «Ярило» на 2975 тыс. руб. или 33,17%. Такая тенденция происходила при росте величины денежных средств и НДС по приобретенным ценностям, подлежащий возмещению из бюджета. Более всего в суммовом выражении уменьшились запасы на 3234 тыс. руб. и составили 5401 тыс. руб. в 2006г.
Положительным моментом является незначительный рост наиболее ликвидной части активов (денежных средств) на 31 тыс. руб.
НДС по приобретенным ценностям возрос на 326 тыс. руб., удельный вес данной статьи оборотных средств в общей сумме оборотных средств торгового предприятия также увеличился.
Структуру оборотных средств в 2005г. представим также на рис.4.
Структуру оборотных средств в 2006г. представим также на рис.5.

Рисунок 4. — Структура оборотных средств ООО Торговый Дом «Ярило» за 2005г.,%

Рисунок 5. — Структура оборотных средств ООО Торговый Дом «Ярило» за 2006г.,%
Из рисунка 4 и рисунка 5 видно, что в структуре оборотных средств произошли незначительные изменения, а именно за 2005-2006гг. в структуре оборотных средств преобладали запасы. Их доля в 2006г. уменьшилась на 6,2% и составила 90,1%. Данная ситуация объясняется снижением объема и суммы товарных запасов и уменьшения оборотов по продаже товаров.
Доля НДС к возмещению увеличилась в 2006г. по сравнению с 2005г. на 5,9%, за счет роста суммы НДС по приобретенным ценностям.
Доля дебиторской задолженности увеличилась на 0,3% и составила на конец 2006г.2,4% в общем объеме оборотных средств.
Доля денежных средств уменьшилась с 0,7% до 0,5%, за счет уменьшения средств на расчетных счетах и в кассе предприятия.
Величина прочих активов за анализируемый период была равна нулю.
Указанные изменения отрицательно сказались на товарообороте предприятия в 2006г.
Изучив динамику и структуру оборотных средств, необходимо выявить причины, обусловившие изменения этих показателей.
Источниками финансирования оборотных средств могут быть собственные средства (уставный капитал, чистая прибыль), приравненные к собственным (минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды), заемные средства (краткосрочные кредиты и займы) и привлеченные средства (кредиторская задолженность и прочие средства). Для оценки характеристики источников финансирования оборотных средств составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3 — Источники формирования оборотных средств ООО Торговый Дом «Ярило» за 2005-2006гг.
По данным таблицы 2.3 можно видеть, что собственные оборотные средства за 2005г. по сравнению с прошлым годов увеличились на 180 тыс. руб. за счет роста прибыли предприятия и составили 241 тыс. руб., удельный вес в общей структуре источников вырос до 4,02%. Основным источником финансирования в 2005 и 2006гг. послужило привлечение кредитных ресурсов.
    продолжение
--PAGE_BREAK--На конец периода 2006г. доля привлеченных средств составила 45,93%, т.е. возросла на 32,75% в связи с покупкой товаров с отсрочкой платежа.
По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в структуре источников оборотных средств имеются неблагоприятные тенденции в сторону увеличения и привлечения заемных средств, что повлечет за собой рост расходов за счет уплаты процентов по кредитам.
Произведем расчет показателей эффективности использования оборотных средств ООО Торговый Дом «Ярило» за 2005-2006гг. в таблице 2.4
Таблица 2.4 — Расчет показателей эффективности использования оборотных средств ООО Торговый Дом «Ярило» 2005-2006 гг., тыс. руб.
Коб (2005) = Т о0: ОС0 = 20012/8314 = 7,25
Коб (2006) = Т о1: ОС1 = 17487/7481 = 8,17
Кэ (2005) = П0: ОС0 = 45/8314 = 0,005
Кэ (2006) = П1 ОС1 = 156/7481 = 0,021
Куч (2005) = 8314/45 = 184,8
Куч (2006) = 7481/156 = 48,0
Положительным моментом в деятельности торгового предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств. Так, в базисном периоде оборачиваемость составила 23,1 день, а в отчетном на 2,31 дня меньше и составила 20,8 дней. Коэффициент оборачиваемости увеличился с 7,25 до 8,17 раз, или на 0,917 оборота. Таким образом, проведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств на ООО Торговый Дом «Ярило» в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась. Этому способствовал рост чистой прибыли, как одного из источников формирования оборотных средств.

2. Расчетная часть 2.1 Расчетные таблицы Таблица 1
Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений.
Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года15530 тыс. руб.
Таблица 3
Расчет амортизационных отчислений
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
Таблица 5
Расчет объема реализации и прибыли
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
Таблица 7
Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. рублей
№ стр.
Источник
Капитальные затраты
производственные
непроизводственные
1
Ассигнования из бюджета
2
Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы
2 750
2 250
3
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды
1 981
4
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
329
5
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия
710
6
Прочие источники
7
Долгосрочный кредит банка
3 040
160
8
Итого вложений во внеоборотные активы
8 100
3 120
9
Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)
760
40
Таблица 7
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
Таблица 9
Расчет потребности в оборотных средствах
Таблица 10
Данные к распределению прибыли
Таблица 11
Проект отчета о прибылях и убытках
№ стр.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1
Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году
88 633
2
Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году
63 217
3
Прибыль (убыток) от продажи
25 416
II. Операционные доходы и расходы
4
Проценты к получению
940
5
Проценты к уплате (выплата процентов за долгосрочный кредит)
800
6
Доходы от участия в других организациях
866
7
Прочие доходы
20 312
8
Прочие расходы
17 364
9
Прибыль (убыток) до налогообложения
29 371
    продолжение
--PAGE_BREAK--

    продолжение
--PAGE_BREAK--Для определения производственной себестоимости товарной продукции (стр.15) затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию — изменения остатков незавершенного производства + изменения остатков по расходам будущих периодов.
57620-420+20=57180 тыс. рублей
Полная себестоимость товарной продукции (строка 17) представляет собой сумму произведенной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.
Полная себестоимость товарной продукции = произведенная себестоимость + расходы на продажу.
57180+5266=62446 тыс. рублей
Затраты IV квартала определяется как ј затрат за год.
Произведем расчет на IV квартал:
Амортизация основных фондов = Амортизация основных фондов (всего на год) / 4 (так как в году 4 квартала).
1981: 4=495 тыс. рублей
Строка 3 гр.4 =495 тыс. рублей
Социальный налог = Затраты на оплату труда *26% (всего на год) / 4
4534: 4=1134 тыс. рублей
Строка 7 гр.4 =1134 тыс. рублей
Налоги включаемые в себестоимость = социальный налог (всего на год) / 4 + прочие налоги (всего на год) / 4.
1134+180=1314 тыс. рублей. Строка 6 гр.4 =1314 тыс. рублей
Итого затрат на производство = материальные затраты (всего на год) / 4 + затраты на оплату труда (всего на год) / 4 + амортизация основных фондов (всего на год) / 4 + прочие расходы (всего на год) / 4.
8250+4360+495+1479=14584 тыс. руб. Строка 10 гр.4 =14584 тыс. руб.
Затраты на валовую продукцию = итого затрат на производство (всего на год) / 4 — списано на непроизводственные счета (всего на год) / 4.
14584-267=14317 тыс. рублей
Строка 12 гр.4 =14317 тыс. рублей
Производственная себестоимость товарной продукции = затраты на валовую продукцию (всего на год) / 4 — изменения остатков незавершенного производства (всего на год) / 4 + изменения остатков по расходам будущих периодов (всего на год) / 4.
14317-105+5=14207 тыс. рублей. Строка 15 гр.4 =14207 тыс. рублей
Полная себестоимость товарной продукции = произведенная себестоимость (всего на год) / 4 + расходы на продажу (всего на год) / 4.
14207+1413=15620 тыс. рублей. Строка 17 гр.4 =15620 тыс. рублей
Фактические остатки нереализованной продукции на начало года определяется:
Строка 2а (в ценах базисного года без НДС и акцизов) по табл.5 стр.2а=2500 тыс. руб.
Строка 3б (по производственной себестоимости) по табл.5 стр.3б=1950
Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью.
Строка 4в Прибыль = Строка 2а (В ценах базисного года без НДС и акцизов) — Строка 3б (По производственной себестоимости).
2500-1950=550 тыс. рублей
Строка 6а (в действующих ценах без НДС и акцизов) по табл.1 стр.18= 88000 тыс. рублей
Строка 7б (по полной себестоимости) по табл.1 стр.17=62446 тыс. рублей
Объем выпуска товарной продукции в действующих ценах (строка 6а) и по полной себестоимости (строка 7б) определяется по данным за год таблица 5 (строка 17 и 18). Прибыль по товарному выпуску (строка 8в) равна разнице между его ценой и полной себестоимостью.
На предприятии 88000 — 62446 = 25554 тыс. рублей
Строка 10а (в днях запаса) по табл.4 стр.5а=7
Для определения планируемых остатков нереализованной продукции на конец года строка 9 используется методика расчета норматива оборотных средств по готовой продукции.
Ок. г. =ОВ * N,
где ОВ — однодневный выпуск продукции;
N — норма запаса в днях (таблица4 стр.5а =7)
Для расчета однодневного выпуска продукции в действующих ценах берется выпуск товарной продукции за IV квартал (таблица1 стр.18) и делится на число дней в квартале (90):
 тыс. рублей
Ок. г. =239*7=1867 тыс. рублей
Cтрока 11б табл.5=1867 тыс. рублей
Однодневного выпуска продукции по производственной себестоимости определяется делением производственной себестоимости товарной продукции (З) за IV квартал (табл.1 стр.17) на число дней в квартале (90):
 тыс. рублей
На предприятии Ок. г. =157,9*7=1105 тыс. рублей
Cтрока 12в табл.5=1105 тыс. рублей
Прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости.
1867-1105=762 тыс. рублей
Прибыль в остатках =762 тыс. рублей. Cтрока 13г табл.5=762 тыс. рублей
Объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) определяется по формуле:
РП=Он. г. + ТП — Ок. г.,
где Он. г — остатки на начало года;
ТП — выпуск товарной продукции в планируемом году;
Ок. г. — остатки на конец года.
РП=2500+88000-1867=88633 тыс. рублей
Объем реализуемой продукции в планируемом году
В действующих ценах без НДС и акцизов=88633 тыс. рублей
Строка15а=88633 тыс. рублей
Так как методика для расчета объема реализованной продукции в действующих ценах по полной себестоимости и по прибыли — единая, следовательно объем реализуемой продукции в планируемом году (РП) по полной себестоимости определим по формуле:
С/с-ть РП=Со. н. г. + СТП — Сок. г.,
где Со. н. г — остатки на начало года;
СТП — выпуск товарной продукции в планируемом году;
С о. к. г. — остатки на конец года.
С/с-ть РП=1950+64121-1105=63291 тыс. рублей
Строка 16б=63291 тыс. рублей
Объем реализуемой продукции в планируемом году по полной себестоимости = 63291 тыс. рублей.
Прибыль от реализации оборудования определяется как разница его рыночной и балансовой (остаточной) стоимости.
Прибыль от реализации оборудования будет = 88633-63291=25342 тыс. рублей. Строка17в=25342 тыс. рублей
Операционные доходы рассчитываются по табл.5 суммой строк с 8-10.
Прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы (производственная и непроизводственная) мы берем из таблицы 11«Данные к распределению прибыли».
Строка 1 гр.3 =Производственная — это реконструкция цеха (2750),
Строка 1 гр.4 =непроизводственная — строительство жилого дома (2250).
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды мы берем из таблицы 3 «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение», строка 8 «Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы»
Амортизационные отчисления на основные производственные фонды =1981 тыс. рублей. Строка 2 гр.3 =1981 тыс. рублей
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом мы находим из таблицы 6 «Показатели по капитальному строительству» берем — объем СМР, выполняемые хозяйственным способом умножаем на норму плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом и делим на 100%.
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом = 3500*9,41=329 тыс. рублей
Строка 3 гр.3=329 тыс. рублей
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (непроизводственные) берем из таблицы 6 стр.5.
Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (непроизводственные) = 710 тыс. руб. Строка 4 гр.4=710 тыс. рублей
Итого вложения во внеоборотные активы берем из таблицы 6 стр.1 «Капитальные затраты производственного назначения».
Итого вложения во внеоборотные активы будет равно 8100 тыс. рублей — производственные, 3120 тыс. рублей — непроизводственные.
Строка 6 гр.3 и гр.4=8100 тыс. рублей и 3120 тыс. рублей
Долгосрочный кредит банка рассчитываем: Итого вложения во внеоборотные активы — Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы — Амортизационные отчисления на основные производственные фонды — Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом.
Долгосрочный кредит банка равен 8100-2750-1981-329=3040 (производственные), 3120-2250-710=160 (непроизводственные).
Строка 6 гр.3 и гр.4=3040 и 160 тыс. руб.
Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых) рассчитываются:
Долгосрочный кредит банка *25%.
Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых) = 3040 * 25% = 760 тыс. руб. (производственные), 160 * 25% = 40 тыс. руб. (непроизводственные).
Строка 8 гр.3 и гр.4 = 760 тыс. рублей и 40 тыс. рублей
Всего предприятию необходимо будет выплатить 800 тыс. рублей -процентов по кредитам.
Данные для расчета показателей таблицы 9 представлены в табл.7.
Нормативы оборотных средств по всем нормируемым категориям указаны в табл.7, п.3. Нормативы на начало года:
производственные запасы-3935 тыс. рублей;
незавершенное производство-236 тыс. рублей;
расходы будущих периодов-15 тыс. рублей;
готовые изделия-501 тыс. рублей;
итого-3935+236+15+501=4687 тыс. рублей
Базой для расчета нормативов оборотных средств являются затраты определенного периода (чаще всего IVквартала), учтенные в смете затрат (табл.1):
производственные запасы-табл.1 стр.1 (материальные затраты IVквартала);
незавершенное производство — табл.1 стр.12 (затраты на валовую продукцию);
готовые изделия-табл.1 стр.15 (производственная себестоимость товарной продукции).
Затраты IVквартала всего:
производственные запасы-8250 тыс. рублей;
незавершенное производство-14317 тыс. рублей;
готовые изделия-14207 тыс. рублей.
Затраты в день определяются делением общей суммы затрат IV квартала на число дней в квартале-90.

ЗIVкв — Затраты IV квартала,
90 — Число дней в квартале (90)
где ОЗ — средний однодневный расход (выпуска) соответствующего вида оборотных средств, определяемый на основе сметы затрат IV-го квартала;
Производственные запасы-8250: 90=92 тыс. рублей;
незавершенное производство-14317: 90=159,1 тыс. рублей;
готовые изделия-14207: 90 = 157,9 тыс. рублей
Норма запасов в днях для всех категорий указаны в табл.7 п.4.
Затраты IVквартала в день составят:
производственные запасы-45;
незавершенное производство-4;
готовые изделия-7.
Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:
Н= ОЗ * N,
где Н — норматив на конец года;
N — норма запаса в днях.
Нормативы на конец года составят:
производственные запасы-92*45=4125 тыс. рублей;
незавершенное производство-159,1*4=636 тыс. рублей;
расходы будущих периодов — 35 тыс. руб.
готовые изделия-157,9*7=1105 тыс. рублей.
итого-4125+636+35 + 1105=5901 тыс. рублей.
Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года.
Прирост или снижение норматива составят:
производственные запасы-4125 — 3935=190 тыс. рублей;
незавершенное производство-636-236=400 тыс. рублей;
расходы будущих периодов — 35 — 15 = 20 тыс. руб.
готовые изделия-1105-501=604 тыс. рублей;
итого-5901-4687=1214 тыс. рублей.
Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива — (-) снижение,
расходы будущих периодов-30-15=20 тыс. руб.
После определения общего прироста потребности в оборотных средствах следует установить источники его финансирования. По условию задачи источниками финансирования прироста оборотных средств определены — прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи табл.7 стр.2.
Прирост устойчивых пассивов=230 тыс. руб. Строка 6 гр.8 =230
Величина прибыли предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования.
Величина прибыли составит 1214-230=984. Строка 7 гр.8 =984 тыс. руб.
При заполнении проекта отчета о прибылях и убытках сумма выручки взята из таблицы 5 строка 15 (88633 тыс. рублей), себестоимость реализованной продукции — из табл.5 строка 16 (63217 тыс. рублей), прибыль о продаж — разница между выручкой и себестоимостью (28364 тыс. рублей).
Сумма процентов к получению взято из таблицы 4 строка 9 (940 тыс. рублей), проценты к уплате перенесены из табл.8, сумма граф 3 и 4 строки 9 (800 тыс. рублей). Доходы от участия в других организациях взято из табл.4 строка 10 (866 тыс. рублей). Прочие операционные доходы их таблицы 4 (7600 тыс. рублей), строка 8. Прочие операционные расходы из таблицы 4 строка 11 минус строка 12 (5340 — 70 = 5270 тыс. рублей).
Внереализационные доходы взяты из таблицы 4 строка 13 (10906 тыс. рублей), а внереализационные расходы — это таблица 4 сумма строк 14, 15, 16,20 (12024 тыс. рублей).
Содержание учреждений здравоохранения — таблица 4 строка 17 (200 тыс. рублей), детских дошкольных учреждений — таблица 4 строка 18 (730 тыс. рублей), содержание пансионата — таблица 4 строка 19 (290 тыс. рублей), расходы на НИОКР — таблица 4 строка 20 (200 тыс. руб).
Налоги, относимые на финансовый результат — таблица 10 строка 8 (980 тыс. рублей).
Прибыль планируемого года рассчитана следующим образом по данным таблицы 11:
П = строка 3 + 4 + 6 + 7 + 9 — 5 — 8 — 10 = 29371 тыс. рублей
Для распределение прибыли планируемого года составлена таблица 12, данные для расчета показателей таблицы 12 представлены в табл.11.
Прибыль планируемого года мы посчитали в таблице 11 «Проект отчета о прибылях и убытках»
Прибыль планируемого года = 29296 тыс. рублей (табл.11 строка 16). Данные взяты из табл.10:
Отчисления в резервный фонд =3000 тыс. рублей
Реконструкция цеха=2750 тыс. рублей
Строительство жилого дома = 2250 тыс. рублей
Отчисления в фонд потребления — всего = 3020 тыс. рублей
в том числе:
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия = 1120 тыс. рублей
б) удешевление питания в столовой = 1000 тыс. рублей
в) на выплату вознаграждения по итогам года = 900 тыс. рублей
Налоги, выплачиваемые из прибыли = 980 тыс. рублей
Налоги на прибыль мы рассчитываем следующим образом:
Данные берем из таблицы 11 «Проект отчета о прибылях и убытках».
От Прибыль планируемого года отнимаем Проценты к получению и Доходы от участия в других организациях. Затем эта сумма умножается на 24%.
Налоги на прибыль составят:
(29371-940-866)*24%=6615 (но взяты исходные данные 5753 из таблицы 10 строка 9)
Налоги на прочие доходы (по ставке 6%) = Доходы от участия в других организациях * 6%. Налоги на прочие доходы 6% составят:
866*6%=52 рублей (взяты исходные данные 52 тыс. рублей таблица 10 строка 10)
Погашение долгосрочного кредита = из табл.8 стр.7 сложить п3 и п4.
Погашение долгосрочного кредита будет = 3040+160=3200 тыс. рублей
Выплата дивидендов дана в табл.10 стр.16
Налоги на доходы по ставке 15% = 141 тыс. рублей
Выплата дивидендов акционерам компании составит 0 тыс. руб.
Прирост оборотных средств взят из таблицы 9 строка 7 (1035 тыс. руб).
Сумма нераспределенной прибыли рассчитана следующим образом:
НП = 29296 — (сумма строк с 14,15,16) = 2166 тыс. рублей
Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и произведенных студентом расчетов.
Все расчеты должны производиться с точность до целых чисел.
Затраты мы рассчитываем как: итоги доходов — прибыль (29371 тыс. рублей) — вложения во внеоборотные активы производственного назначения — налоги, включаемые в с/с продукции. Прибыль мы берем из табл. «Проект отчета о прибылях и убытках» — прибыль (убыток) от продажи.
Платежи в бюджет в том числе: налог на прибыль, налог на прочие доходы, налоги уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении (по столбцу «Прибыль») мы берем из табл. «Распределение прибыли планируемого года». Из этой же табл. Мы берем: Выплаты из фонда потребления, прирост собственных средств, вложения во внеоборотные активы производственного назначения (реконструкция цеха), и непроизводственного назначения (строительство жилого дома), погашение долгосрочных кредитов, выплата доходов учредителям на вклад в капитал, отчисления в резервный фонд, нераспределенную прибыль.Итого доходов по столбцу «Прибыль» — это прибыль планируемого года (29296 тыс. рублей).Внереализационные расходы берем из табл. «Данные к расчету объема реализации и распределения прибыли»: расходы по прочим операциям +налоги, относимые на финансовые результаты + содержание объектов социальной сферы — всего +расходы на проведение научно-исследовательских работ:
9100+1504+1220+200=12024 тыс. рублей (из табл.11)
Прибыль (убыток) по Внереализационным операциям рассчитывается как разница между Внереализационным доходами и расходами:
10906-12024 = — 1118 тыс. рублей
Вывод: все рассчитанные в предыдущих таблицах данные были включены в шахматную ведомость, которая представлена в таблице 13.
Баланс доходов и расходов (таблица 14).
Поступления о текущей деятельности мы берем из табл.13 (столбец «Выручка от продажи»), строка — итого доходов, столбец «Прирост устойчивых пассивов», строка — прирост собственных оборотных средств.
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Академия педагогических и социальных наук московский психологосоциальный институт антропология хрестоматия
Реферат Автореферат размещен на официальном сайте вак при Минобрнауки России
Реферат Медики и самодержцы. Император Александр II. 1 марта 1881 года
Реферат Формирование благоприятного социально-психологического климата в педагогическом коллективе образ
Реферат Сучасний стан, проблеми і перспективи розвитку міських поселень
Реферат Анализ безопасности дорожного движения Ванинского района Хабаровского края
Реферат Выборы и избирательные системы. Практика выборов в современной России
Реферат А. С. Пушкин Телевидение стало общепризнанным чудом xx века. Можно назвать его «волшебным зеркалом». Но многие ли помнят, как оно возникло? Как началась эпоха телевидения? Материалов по истории тв достаточно, но о
Реферат Методика формування економічних знань у майбутніх інженерів-педагогів засобами компютерних технологій
Реферат Отношение Церкви и государства в России: история этих отношений и современное их положение
Реферат Административная ответственность в области предпринимательства
Реферат Оптимизация альтернативных форматов документов (не HTML)
Реферат Организационно-экономические основы сельскохозяйственного производственного кооператива
Реферат Адвокат Шамаев П. И. предоставляет своим клиентам широкий перечень адвокатских услуг. Вданном разделе приведены примерные (ориентировочные) цены услуг адвоката с их средними значениями
Реферат Перспективы развития новых форм кредитования в России