Содержание
Введение
. Общие сведения о предприятии
. Анализ финансового состояния ОАО «Окская судоверфь»
.1 Оценка динамики и структуры имущества и источников его формирования
.2 Оценка финансовой ситуации на предприятии
.3 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости
.4 Анализ платежеспособности предприятия
2.4.1 Анализ ликвидности активов
.4.2 Анализ ликвидности баланса
. Анализ себестоимости изделий по статьям калькуляции
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
финансовый имущество ликвидность платежеспособность
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (то есть платежеспособности, кредитоспособности и ликвидности), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими предприятиями.
В условиях рыночных отношений исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, и поэтому определяются совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Достижение хорошего финансового состояния и конкурентоспособности требует, среди прочих факторов, систематического проведения финансового анализа как комплексного анализа всей хозяйственной деятельности.
В традиционном понимании анализ финансового состояния представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться как управленческим составом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.
С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей. Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Роль анализа как средства управления производства с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимость неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно - административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
Главными критериями оценки финансов предприятия являются показатели платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
На основании этих показателей, рассчитанных и проанализированных в динамике, в данном отчете о практике проведен анализ финансового состояния ОАО «Окская судоверфь»
При написании данного отчета о практике использовались данные бухгалтерского баланса ОАО «Окская судоверфь» за 2009 год (приложение 1).
Глава 1. Общие сведения о предприятии
ОАО "Окская судоверфь" - это предприятие с давними традициями судостроения, основанное в 1907 году, расположено на юго-западе Нижегородской области, в городе Навашино на реке Оке. Верфь долгие годы является крупным производителем и поставщиком речных и морских судов различного типа и назначения. Производственные мощности и оснащение верфи позволяют строить суда, отвечающие международным требованиям.
Современное Открытое акционерное общество "Окская судоверфь" создано в порядке приватизации государственного предприятия "Навашинский судостроительный завод "Ока".
В 2004 году ОАО "Окская судоверфь" вошло в холдинг ОАО "Волго-Балтийская Компания", включающего в себя ОАО "Северо-Западное пароходство", ОАО "Волжское пароходство", ООО "Волга-Флот-Танкер" и ОАО "Окская судоверфь".
ОАО "Окская судоверфь" открыто для развития экономических связей с российскими и зарубежными партнерами для проведения совместных инвестиционных проектов.
Основное направление деятельности: судостроение.
Основные виды выпускаемой продукции:
универсальные сухогрузные суда смешанного плавания, контейнеровозы, нефтеналивные и сухогрузные баржи, танкеры;
автодорожные наплавные мосты,
блоки грузовые, канифас-блоки, блоки для радиоантенн,
контейнерное гнездо,
стропы грузовые,
металлоконструкции для строительной промышленности.
блок-формы для замораживания мясной и рыбной продукции,
судовые трапы,
металлоконструкции для строительной промышленности.
На предприятии постоянно осуществляется процесс совершенствования технологии производства, повышения качества продукции, продолжается освоение и строительство новых, более современных типов судов.
Предприятие имеет сертификаты классификационных обществ: Российского Морского Регистра судоходства и Российского Речного Регистра.
Система менеджмента качества сертифицирована по ИСО 9001:2000.
Производственная структура предприятия: ОАО "Окская судоверфь " является судостроительным предприятием с развитыми самостоятельными производствами, вспомогательными цехами и инженерно-техническими службами, обеспечивающими строительство современных судов.
Основное производство:
корпусообрабатывающее производство
2.1 Оценка динамики и структуры имущества и источников его формирования
Для анализа динамики и структуры имущества предприятия и источников его формирования сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы, то есть составим агрегированный баланс. Для группировки статей баланса и проведения расчетов составим таблицу 1- Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса и таблицу 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса.
Таблица 1 - Анализ структуры и динамики актива баланса.
Актив баланса2008 год2009 годИзменение, руб.Темп роста, %руб.%руб.%Имущество - всего31444310035095210036509111,61. Внеоборотные активы8676627,69668127,59915111,42. Оборотные активы22767772,425427172,526594111,72.1Материальные оборотные средства (запасы)14872565,314527557,1-345097,72.2. Дебиторская задолженность3542715,66709726,431670189,42.3. Денежные средства4352519,14198916,5-153696,5
Рисунок 1 - Оборотные и внеоборотные активы ОАО «Окская судоверфь» за 2008-2009 года.
Анализ показывает, что в отчетном периоде на фабрике в структуре его активов наблюдалось существенное преобладание внеоборотных над оборотными средствами. Причем за второе полугодие 2009 года доля средств, выведенных из оборота, заметно снизилась. Рост общей стоимости имущества составил 11,6%, это вызвано, в основном за счет роста стоимости оборотных активов, это 26594 руб. или 11,7 %. В целом структуру актива баланса предприятия можно оценить как неудовлетворительную, но с тенденцией на улучшение, так как рост суммы оборотных активов превышает рост суммы внеоборотных активов.
Таблица 2 - Анализ структуры и динамики пассива баланса.
Пассив баланса2008 год2009 годИзменение, руб.Темп роста, %руб.%руб.%Источники имущества - всего31444310035092510036482111,61.Собственный капитал4482514,34486912,844100,12. Заемный и привлеченный капитал26961885,730605687,236438113,52.1 Долгосрочные обязательства4039415,04593015,05536113,72.2Краткосрочные кредиты12133545,010282533,6-1851084,72.3.Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы10788940,015730151,449412145,8
Рисунок 2 - Собственный и заемный капитал ОАО «Окская судоверфь» за 2008-2009 года.
В структуре пассива баланса необходимо отметить, что на начало отчетного года соотношение собственных и заемных средств было как 14% к 86% соответственно, а к концу года оно стало 44% к 56%. В динамике пассива необходимо отметить рост заемного капитала на 2574,9 тыс. руб. или 257,3% и увеличение собственного капитала к концу года на 36438 руб., что составило 13,5%. В целом структуру пассива предприятия можно оценить как удовлетворительную, так как рост заёмных средств уменьшается, что в свою очередь ведёт к здоровой финансовой обстановке на предприятии в целом.
Таким образом, можно сделать вывод, что к концу года валюта баланса увеличилось по стоимостным показателям на 36482 руб. или 11,6 %. Анализ показывает, что в отчетном периоде на фабрике в структуре его активов наблюдалось существенное преобладание внеоборотных над оборотными средствами. Рост общей стоимости имущества составил 71%, это вызвано, в основном за счет роста стоимости оборотных активов, это 26594 руб. или 11,7 %. В целом структуру актива баланса предприятия можно оценить как удовлетворительную, так как рост суммы оборотных активов превышает рост суммы внеоборотных активов. В динамике пассива необходимо отметить рост заемного капитала на 36438 руб. или 13,5% и увеличение собственного капитала к концу года на 44 руб., что составило 0,1%. Во всех статьях наблюдается увеличение. В целом структуру пассива предприятия можно оценить как удовлетворительную, но с тенденцией к ухудшению, так как рост заемных средств превышает рост собственных средств.
2.2 Оценка типа финансовой ситуации на предприятии
Проведем оценку типа финансовой ситуации на основе балансовой модели:
F + EM + EP = CC + CD + C K + CP
где F - стоимость внеоборотных активов (с. 190);- стоимость производственных запасов (с. 210 + 220);- денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (с. 230+ 240+250+260+270);- источники собственных средств (с. 490);- долгосрочные обязательства (с. 590);- краткосрочные займы и кредиты (с. 610);- кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (с. 690 - 610).
Учитывая, что собственные средства и долгосрочные кредиты направляются в основном на формирование внеоборотных активов, балансовую модель преобразуют:
EM + EP = ((CC + CD) - F) + (CK + CP)
Показатель EC, равный (CC+CD) - F, называют собственными оборотными средствами. Он отражает величину источников собственных средств, оставшихся в распоряжении предприятия после полного обеспечения внеоборотных активов. Этот остаток находится в мобильной форме и может быть направлен на формирование оборотного капитала (в первую очередь, производственных запасов).
Из преобразованной балансовой модели следует, что при EM EC (полной обеспеченности запасов собственными источниками финансирования) будет выполняться условие платежеспособности предприятия EP CK+CP (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы полностью покроют краткосрочную задолженность).
На основании приведенных формул выделяют четыре типа финансовой ситуации.
) Абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность. Она задается условием:
EM
) Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, обеспечивающая высокую платежеспособность:
EM » EC + CK
(достаточно примерного равенства в пределах ± 10%)
3) Неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановить равновесие за счет источников, ослабляющих финансовую напряженность (Co):
EM EC + CK + CO
В состав таких источников включается сумма превышения кредиторской задолженности над дебиторской (с. 620 - (с. 230 + с. 240)).
Источники, ослабляющие финансовую напряженность, могут быть использованы только непродолжительное время, поэтому такое состояние предприятия оценивается как предкризисное.
) Кризисное финансовое состояние:
EM > EC + CK + CO
Следует оценить тип финансовой ситуации на анализируемом предприятии по состоянию на начало и конец отчетного периода. Для этого рекомендуется составить таблицы 3 и 4.
Таблица 3- Исходные данные для оценки типа финансовой ситуации.
ПоказателиУсловноеЗначение, руб.обозначениена начало годана конец года1. Стоимость внеоборотных активовF86766966812. Стоимость запасовEМ1487251452753. Денежные средства, краткосрочные вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активыEР1003331395954. Источники собственных средствCС44825448695. Долгосрочные обязательстваCD40394459306. Краткосрочные займы и кредитыCK1213351028257. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивыCP1078891573018. Собственные оборотные средстваEC = CС+CD-F-1547-58829. Сумма источников средств, ослабляющих финансовую напряженностьСO7213189913
Таблица 4- Оценка типа финансовой ситуации на предприятии.
Тип финансовой ситуацииСоответствуетНа начало годаНа конец годаусловиюАбсолютная устойчивостьEM 119788520596499952520596 EC + CK + COEMEC + CK+ COEMEC + CK+ CO500653
Существует другая методика, основанная на расчете трехкомпонентного показателя. Она позволяет определить тип финансовой ситуации и риск потери финансовой устойчивости.
Оценка финансовой ситуации на основе трехкомпонентного показателя ведется в следующем порядке.
)Определение потребности в материальных оборотных средствах (запасах):
ЕМ- суммарная стоимость запасов;
) Определение возможных источников финансирования запасов.
ЕСОС- источники собственных оборотных средств
ЕСОС= СС-F
ЕСД- источники собственных и долгосрочных заемных средств:
ЕСД=( СС +СД) -F
ЕО- общая величина источников формирования запасов, собственные средства, долгосрочные займы и кредиты:
ЕО=( СС +СД +СК) -F.
) Рассчитываются показатели обеспеченности запасов источниками формирования, характеризующими их излишек или недостаток.
± ФС- излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
± ФС= ЕСОС- ЕМ.
± ФСД - излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
± ФС= ЕСД - ЕМ.
± ФО - излишек (+) или недостаток (-) общей суммы источников формирования запасов:
± ФО= ЕО- ЕМ.
) Формируется трехкомпонентный показатель, характеризующий тип финансовой ситуации:
S(± Ф)={ S (± ФС )}; { S (± ФСД) };{ S (± ФО)}.
Где каждая компонента равна:
S(± Ф)=1, если Ф?0,
S(± Ф)=0, если Ф
Трехкомпонентный показатель, таким образом, должен иметь вид:
S(± Ф)= {1;1;1},
S(± Ф)= {0;1;1},
S(± Ф)= {0;0;1},
S(± Ф)= {0;0;0}.
) Определяют зоны риска потери устойчивости в зависимости от типов финансовой ситуации.
Таблица 5- Характеристика типов финансовой ситуации на основе трехкомпонентного показателя.
Тип финансовой ситуацииТрехкомпонентный показательЗона рискаХарактеристикаАбсолютная финансовая устойчивось{1;1;1}Безрисковая зонаВстречается редко, крайний тип устойчивочти, когда запасы полностью обеспечены собственными средствами. Рис потери устойчивости отсутствует.Допустимая финансовая устойчивось{0;1;1}Зона допустимого рискаХарактеризует ситуацию недостатка собственных оборотных средств и излишка долгосрочных источников.Неустойчивое финансовое состояние{0;0;1}Зона критического рискаСохраняется возможность восстановления устойчивости за счет использования краткосрочных кредитов.Кризисное состояние{0;0;0}Зона катастрофического рискаПредприятие полностью зависит от заемных средств, происходит замедленное погашение кредиторской задолженности. Усиливаются риски неплатежеспособности, кредитный риск, риск банкротства.
Таблица 6- Оценка финансовой ситуации по трехкомпонентному показателю.
ПоказателиНа начало годаНа конец года1. Стоимость внеоборотных активов86766966812. Стоимость запасов1487251452753. Источники собственных средств44825448694. Долгосрочные обязательства40394459305. Краткосрочные кредиты и займы1213351028256. Источники собственных оборотных средств-41941-518127. Источники собственных и долгосрочных заемных средств-1547-58828. Общая величина источников формирования запасов119788969439. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств-190666-19708710. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств-150272-15115711. Излишек (+), недостаток (-) общей суммы источников формирования запасов-28937-48332Трехкомпонентный показатель{0;0;0}{0;0;0}
Трехкомпонентный показатель как на начало года, так и на конец имеет значение - {0;0;0}. Это говорит о том, что предприятие полностью зависит от заемных средств, происходит замедленное погашение кредиторской задолженности. Усиливаются риски неплатежеспособности, кредитный риск, риск банкротства. А значит, предприятие находится в кризисном состоянии. Наблюдается увеличение на конец года недостатка общей суммы источников финансирования запасов.
2.3 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости
В системе относительных показателей финансовой устойчивости предприятия выделяют ряд коэффициентов, которые следует рассчитывать на начало и конец анализируемого года и рассматривать в динамике.
) Определяющее значение среди показателей рыночной устойчивости занимает коэффициент автономии (k1), характеризующий долю источников собственных средств в общем, объеме капитала. Оптимальное значение коэффициента - не ниже 0,7-0,8, минимально допустимое - не ниже 0,5. Рассчитывается k1 по формуле:
где В - валюта (итог) баланса, руб.
) Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и собственных средств (k2), который показывает, какая часть деятельности предприятия осуществляется за счет заемных средств. Нормальное соотношение заемных и собственных средств - не выше 1. Определяется k2 по формуле:
) Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является коэффициент маневренности (k3), показывающий, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Рассчитывается k3 по формуле:
Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовую устойчивость предприятия. Оптимальное значение - не ниже 0,3.
) Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования (k4), рассчитывается по формуле:
Нормальное значение коэффициента - не меньше 0,5 - 0,7.
Степень иммобилизации (связывания) оборотных средств в расчетах характеризует показатель доли дебиторской задолженности в имуществе предприятия (k5), который рассчитывается по формуле:
где EDZ - сумма дебиторской задолженности (с.230 + с.240) баланса, руб. Допустимым значением показателя считается величина не более 0,1.
Расчет коэффициентов проводится таблице 7.
Таблица 7 - Коэффициенты финансовой устойчивости.
ПоказателиЗначение показателяИзменениеРекомендуемоеФактическоеНа начало 2009 годаНа конец 2009 года1. Стоимость запасов, тыс. руб.148725145275-34502. Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.3542767097316703. Источники собственных средств, тыс. руб.4482544869444. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.403944593055365. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.121335102825-185106. Кредиторская задолженность, тыс. руб.107889157301494127. Имущество (капитал) предприятия, тыс. руб.314443350952365098. Собственные оборотные средства, тыс. руб.-41941-51812-98719. Коэффициент автономии0,7-0,80,140,13-0,0110. Коэффициент маневренности0,2-0,94-1,15-0,2211. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования0,5-0,7-0,28-0,36-0,0712. Степень иммобилизации средств в расчетах0,03-0,050,110,190,08
Рисунок 3 - Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Окская судоверфь».
Для точной и полной характеристики финансовой устойчивости и тенденции его изменения достаточно сравнить некоторое количество финансовых коэффициентов.
2.4 Анализ платежеспособности предприятия
Платежеспособность предприятия анализируется в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Оценка способности погашать краткосрочные обязательства (платежеспособность в краткосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности активов. Оценка способности расплачиваться по всем видам обязательств (платежеспособность в долгосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности баланса.
Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют: активы - по степени их ликвидности (скорости превращения в денежную форму), пассивы - по степени срочности погашения обязательств.
Группировка активов:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, с. 250 + с. 260)
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, с. 230 + с. 240)
А3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы, сумма строк 210, 220, 270)
А4 - трудно реализуемые активы (все внеоборотные активы, с. 190).
Группировка пассивов:
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, с. 620)
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, а также прочие краткосрочные пассивы, с. 690 - с. 620)
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, с. 590)
П4 - постоянные пассивы (источники собственных средств, с. 490).
2.4.1 Анализ ликвидности активов
Анализ ликвидности активов позволяет оценить способность предприятия своевременно погашать краткосрочные обязательства. Для такой оценки рассчитываются следующие показатели.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности, (Ка). Позволяет оценить способность предприятия погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств (кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и прочие краткосрочные пассивы):
Предельное значение Ка - не менее 0,2-0,25.
) Критический коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), ККЛ. Отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и своевременного погашения дебиторской задолженности. При расчете данного коэффициента в числитель добавляется (по сравнению с методикой расчета Ка) дебиторская задолженность:
Предельное значение ККЛ - не менее 0,7 - 0,8.
) Общий коэффициент покрытия (или коэффициент текущей ликвидности), КТЛ, который показывает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, своевременного проведения расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, а также продажи в случае необходимости части элементов материальных оборотных средств.
Коэффициент текущей ликвидности равен отношению суммы всех оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств:
Минимальное значение КТЛ - не менее 1, оптимальное значение КТЛ - не меньше 2- 2,5.
Расчет и оценку динамики коэффициентов ликвидности активов следует проводить в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ ликвидности активов, в тысячах рублей.
ПоказателиЗначение показателяИзменениеРекомендуемоеФактическоеНа начало 2009 годаНа конец 2009 года1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (наиболее ликвидные активы, А1)4352541989-15362. Дебиторская задолженность (быстро реализуемые активы, А2)3542767097316703. Производственные запасы и другие медленно реализуемые активы, А3148725145275-34504. Краткосрочная задолженность (наиболее срочные и краткосрочные обязательства, П1+ П2)229224260126309025. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,250,190,16-0,036. Критический коэффициент ликвидности0,7-0,80,340,40,077. Коэффициент текущей ликвидности2-2,50,990,98-0,02Исходя, из расчётов следует, что у хозяйствующего субъекта низкая ликвидность, то есть низкая платёжеспособность. Так как на начало и на конец года два из трёх показателей не достигают достаточного значения, а значение третьего ниже оптимального.
В целом у предприятия за отчетный период наметилась отрицательная тенденция снижения ликвидности активов, так же отрицательным фактором является то, что два из трех коэффициентов не соответствуют рекомендуемым значениям, и рост кредиторской задолженности превышает рост источников ее погашения.
2.4.2 Анализ ликвидности баланса
Он позволит оценить платежные возможности предприятия в долгосрочной перспективе - способность погашать не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства, а также обеспеченность собственными оборотными средствами.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, когда имеют место следующие соотношения:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4
Если одно или несколько неравенств не выполняются, баланс не является абсолютно ликвидным (в большей или меньшей степени). При этом ликвидность баланса оценивается как минимально достаточная, если выполняется хотя бы последнее неравенство. В этом случае предприятие может финансировать текущую деятельность за счет собственного капитала и в будущем имеет возможность восстановить платежеспособность. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 9. Платежный излишек (недостаток) рассчитывается как разность между суммой активов и суммой пассивов соответствующей группы.
Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса.
АктивНа начало годаНа конец годаПассивНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (+), недостаток (-)на начало годана конец года1. Наиболее ликвидные активы43525419891. Наиболее срочные обязательства107558157010-64033-1150212. Быстро реализуемые активы35427670972.Краткосроч-ные пассивы121666103116-86239-360193.Медленно реализуемые активы1487251452753.Долгосроч-ные пассивы4039445930108331993454. Трудно реализуемые активы1585491546124.Постоянные пассивы4482544869113724109743Баланс386226408973Баланс314443350925
Рисунок 4 - Показатели ликвидности ОАО «Окская судоверфь» за 2009 год.
Таким образом, сгруппировав данные баланса на начало и конец отчетного года, можно сказать, что как на начало года, так и на конец года баланс является достаточно ликвидным. Об этом можно судить исходя из того, что величина наиболее ликвидных активов меньше величины наиболее срочных обязательств в течение всего отчетного периода, что является отрицательным фактором. Это произошло в результате значительного увеличения кредиторской задолженности, по сравнению с увеличением денежных средств на.
Величина быстрореализуемых активов больше величины краткосрочных пассивов, что удовлетворяет условию абсолютной ликвидности, это является положительным фактором.
Медленно реализуемых активов больше, чем долгосрочных пассивов, это удовлетворяет условию абсолютной ликвидности и является положительным фактором.
Сумма быстрореализуемых активов меньше суммы постоянных пассивов, это удовлетворяет условию абсолютной ликвидности, и является положительным фактором.
Таким образом, на конец отчетного периода выполняется три из четырех условий абсолютной ликвидности, это является положительным фактором. Но для достижения абсолютной ликвидности баланса необходимо снизить краткосрочную кредиторскую задолженность за счёт прибыли в отчётном году, постараться еще увеличить количество денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия за счет реализации готовой продукции и товаров для перепродажи.
. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗДЕЛИЙ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ
Анализ затрат по статьям калькуляции проводится за отчетный период (год, квартал, месяц). На основании данных проводится их сравнительная характеристика.
Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, при калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) группируются по статьям затрат; которые схематично показаны на рисунок 5
Рисунок 5 - Затраты на производство и реализацию продукции
В состав материальных затрат себестоимости продукции входят:
1) сырье и основные материалы
2) покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы
3) топливо, энергия со стороны
4) износ МБП В состав затрат на оплату труда входят:
-заработная плата, премии
- стимулирование и компенсирующие выплаты
-прочие выплаты
В состав прочих затрат входят отчисления в:
-пенсионный фонд
-фонд социального страхования
- фонд занятости населения
-фонд ОМС
Цеховая себестоимость представляет собой затраты производственного подразделения предприятия на производство продукции.
Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общие по предприятию затраты.
Полная себестоимость включает затраты и на производство и на реализацию продукции.
Общепроизводственные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. В их состав входят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы.
Общехозяйственные расходы - это расходы, связанные с управлением предприятием в целом: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи и т.д.
Затраты по статьям калькуляции сводятся в таблицу 10.
Таблица 10 - Классификация затрат по статьям калькуляции
№ п/пНаименование статей затратСумма, руб.2008 г.ФактическиОтклонение1Сырье и материалы за вычетом отходов316,77575,93259,162Покупные изделия и полуфабрикаты409,72733,89324,173Транспортно-заготовительные расходы---4Топливо для технологических целей---5Энергия для технологических целей--6Основная заработная плата производственных рабочих95,91135,4739,567Дополнительная заработная плата производственных рабочих4,076,342,278Начисления на заработную плату11,117,266,169Возмещение износа специнструмента и приспособлений21,8237,4215,610Расходы на подготовку и освоение пропроизводства---11Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования54,7585,1830,4312Цеховые расходы133,64207,8974,25Итого: цеховая себестоимость1047,781799,38751,613Общезаводские расходы53,9294,640,68Итого: общезаводская себестоимость1091,81871,08779,2814Внепроизводственные расходы2,183,741,56Итого: полная себестоимость1093,981874,82780,84
Рисунок 6 - Классификация затрат по статьям калькуляции
Итак, можно сделать вывод. Из таблицы видно, что полная себестоимость в 2009 г. повысилась на 780,84 рубля. Это обусловлено прежде всего увеличением затрат на сырье и материалы (они увеличились на 259 рублей), а также увеличением покупных изделий и полуфабрикатов (на 324,17 рубля).
Заключение
В результате написания данной работы был проведен анализ финансового состояния на основании формы №1 Бухгалтерский баланс.
Исходя, из расчётов следует, в целом у предприятия за отчетный период наметилась отрицательная тенденция снижения ликвидности активов, так же отрицательным фактором является то, что два из трех коэффициентов не соответствуют рекомендуемым значениям, и рост кредиторской задолженности превышает рост источников ее погашения.
Сгруппировав данные баланса на начало и конец отчетного года, можно сказать, что как на начало года, так и на конец года баланс является достаточно ликвидным, так как на конец отчетного периода выполняется три из четырех условий абсолютной ликвидности, это является положительным фактором. Но для достижения абсолютной ликвидности баланса необходимо снизить краткосрочную кредиторскую задолженность за счёт прибыли в отчётном году, постараться еще увеличить количество денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия за счет реализации готовой продукции и товаров для перепродажи.
Таким образом, предприятию необходимо увеличить сумму собственного капитала и при этом снизить сумму заемного. Для исправления положения предприятия нужно осуществить следующие мероприятия:
) увеличить состав собственных средств, за счёт выпуска дополнительного количества акций - привлечение дополнительных средств;
) желательно избегать накопления излишних или малоиспользуемых запасов, устаревшего оборудования, материалов;
) предотвращение отвлечения средств в образовании сомнительной дебиторской задолженности.
Рассчитанные показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности так же не достигли оптимального значения и по этому необходимо провести следующие мероприятия на предприятии:
) привлечь дополнительные денежные средства, для роста производства, путём увеличения кредитов и займов, так как для предприятия наиболее важным фактором является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию;
) увеличить прибыль предприятия путём реализации готовой продукции и товаров для перепродажи;
) обеспечить больший рост собственного капитала, путём увеличения учредителей или перепродажи акций по более высоким ценам.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 / Основные кодексы и законы Российской Федерации. - СПб.: ИД «Весь», 2003. - 992 с.
.О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в последней редакции от 31.12.2004 г. № 208-ФЗ).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержден приказом Минфина России от с изменениями на 27 ноября 2006 года.
4. Бухгалтерский учет: учеб./ Под ред. Ю.А.Бабаева. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.- 392с.
. Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятий : Учебник. -М.: Издательство «Экзамен», 2008.- 319с.
6. Градов А.П., Кузин Б.И. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. - СПб.: Специальная литература,1996.-510с.
7. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005.-304с.
. Кован С.Е. Теория антикризисного управления предприятием.-М.: Кронус,2009.-160 с.
9. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) "Российская газета", N 209-210, 02.11.2002
10. Мамонтов Н.П. Горфинкель В.Я. Снижение себестоимости продукции - М: Знание, 1985 - 64 с.
. Молибог Т. А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: ВЛАДОС, 2005г.
12. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия.: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. - 407 с.
13. Пястолов С.М Экономический анализ деятельности предприятий, М.: Академический, 2003 г.-268с
. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с.
15. Приложение
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Бухгалтерский баланс
АктивКод по- казателяНа начало отчетного годаНа конец отчет- ного периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы110Основные средства1205252849489Незавершенное строительство13016821436Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения1403253045730Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы1502626Итого по разделу I1908676696681II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210148224145275в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности2113009929673животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве21387838778готовая продукция и товары для перепродажи2149551695130товары отгруженные215расходы будущих периодов2161382611694прочие запасы и затраты217Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220501Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24035427 67097 в том числе покупатели и заказчики2412138130509Краткосрочные финансовые вложения2504195741981Денежные средства26015688Прочие оборотные активы270Итого по разделу II290227677254271БАЛАНС300314443350952
Форма 0710001 с. 2
ПассивКод по- казателяНа начало отчетного периодаНа конец отчет- ного периода1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал4101084010840Собственные акции, выкупленные у акционеров411()()Добавочный капитал4201149411483Резервный капитал43019662075в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами43219662075Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)4702052520498Итого по разделу III4904482544869IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты5103080032405Отложенные налоговые обязательства515959413525Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV5904039445930V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты610121335102825Кредиторская задолженность620107558157010в том числе: поставщики и подрядчики6213222338592задолженность перед персоналом организации62253795349задолженность перед государственными внебюджетными фондами623115957135задолженность по налогам и сборам6241663124166прочие кредиторы6254176081768Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630301291Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V690229224260126БАЛАНС700314443350925СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства9101527316164в том числе по лизингу911Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920Товары, принятые на комиссию930Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов940Обеспечения обязательств и платежей полученные950422422Обеспечения обязательств и платежей выданные960116883112411Износ жилищного фонда970128Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980Нематериальные активы, полученные в пользование990