Содержание
Введение
. Общая характеристика ООО «Ресурс Плюс»
. Положение о бухгалтерии ООО «Ресурс Плюс»
. Должностная инструкция главного бухгалтера
. Формы финансовой и бухгалтерской отчетности, порядок их составления, связь со статистической отчетностью
. Основные фонды ООО «Ресурс Плюс». Другие внеоборотные активы. Анализ наличия, движения, состояния и использования их
. Оборотные средства предприятия: наличие, состав, структура, эффективность использования
. Расчеты с поставщиками и потребителями. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
. Организация кассового хозяйства. Используемые формы безналичных расчетов, состояние платежной дисциплины ООО «Ресурс Плюс»
. Анализ финансового состояния ООО «Ресурс Плюс»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Основными целями преддипломной практики являются: закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных дисциплин, на основе изучения деятельности конкретной организации; приобретение первоначального практического опыта по избранной специальности.
Задачами преддипломной практики являются:
обобщение, систематизация, конкретизация и закрепление теоретических знаний на основе изучения опыта работы конкретной организации по основным направлениям деятельности экономических служб;
приобретение опыта организационной и правовой работы на должностях экономических служб различных организаций в целях приобретения навыков самостоятельной работы по решению стоящих перед ними задач;
развитие правовой культуры, как важнейшего условия успешного решения задач будущей профессиональной деятельности;
изучение передового опыта по избранной специальности;
овладение методами принятия и реализации на основе полученных теоретических знаний управленческих решений, а также контроля за их исполнением;
овладение методами аналитической и самостоятельной научно-исследовательской работы по изучению принципов деятельности и экономического функционирования организаций, действующих на основе государственной и иных форм собственности;
сбор необходимых материалов для подготовки и написания квалификационной (дипломной) работы.
Объектом исследования выбрано предприятие - общество с ограниченной ответственностью ООО «Ресурс Плюс».
Анализ хозяйственной деятельности предприятия был проведен на основе бухгалтерской отчетности, годовых отчетов, а также аналитических справок подразделений предприятия.
Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: диалектический метод познания, общенаучные средства, метод сравнительного изучения и др.
1. Общая характеристика ООО «Ресурс Плюс»
ООО «Ресурс Плюс» учреждена в 1994 году. Основное направление деятельности - промышленное, гражданское строительство.
ООО «Ресурс Плюс» выполняет:
1.функции заказчика;
2.строительно-монтажные работы;
.монтаж сантехнических систем и оборудования;
.электромонтажные работы;
.монтаж систем газоснабжения;
.реконструкцию, отделку зданий и помещений.
На предприятии постоянно ведется работа по освоению новых прогрессивных технологий и строительных материалов, технологий энерго- и ресурсосбережения. Освоены технологии производства работ по основным известным системам наружного утепления стен, современного мансардного строительства, разработана технология возведения наружных стен с применением железобетонного каркаса, бетонируемого в несъемной опалубке из пенобетонных блоков. Соблюдение международных стандартов качества ИСО 9001-2001 (ISO 9001:2000).
На основании Устава Обществом разработана организационно-производственная структура управления и штатная численность предприятия, во главе которого стоит исполнительный директор, являющийся высшим звеном в структуре производственно-экономической службы, и ему в свою очередь подчиняются определенные звенья, имеющие свои цели и задачи.
Организационная структура управления ООО «Ресурс Плюс» представлена на рис. 1.
Рис.1. Организационная структура ООО «Ресурс Плюс»
Организационная структура предприятия ООО «Ресурс Плюс» имеет линейно-функциональный вид. ООО «Ресурс Плюс» возглавляет исполнительный директор, который назначается Общим собранием Участников Общества. Директор действует в интересах Общества добросовестно и разумно.
2. Положение о бухгалтерии ООО «Ресурс Плюс»
ООО «Ресурс Плюс» в своей деятельности соблюдает Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодек РФ, Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» и другие нормативные акты.
В ООО «Ресурс Плюс» ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета несет исполнительный директор. Он руководит производственно-хозяйственой и финансово-экономической деятельностью предприятия, принимает меры по обеспечению безопасных условий труда на предприятии, осуществляет контроль за соблюдением законности деятельности всех служб, организует взаимодействие всех структурных подразделений, обеспечивает выполнение всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Руководителю предприятия непосредственно подчиняется главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерскую службу. Он осуществляет организацию бухгалтерского учета и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Руководит работниками бухгалтерии.
На бухгалтерию ООО «Ресурс Плюс» возлагаются следующие задачи:
. Организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
. Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
. Обеспечение сохранности персональных данных работников и защита их от несанкционированного доступа.
Кроме главного бухгалтера в состав бухгалтерской службы предприятие еще входят: три бухгалтера и бухгалтер-кассир. Данные работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру.
С каждым работником бухгалтерии и непосредственно с главным бухгалтером были подписаны должностные инструкции в целях разграничения их полномочий, определения прав и обязанностей.
Главный бухгалтер формирует отчеты и отправляет их по интернету.
Главным бухгалтером ООО «Ресурс Плюс» был разработан в соответствии с действующим законодательством приказ № 326/02 от 30 декабря 2009 года «Об учетной политике на 2010 год».
К приказу разработаны приложения: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, рабочий план счетов и график документооборота.
3. Должностная инструкция главного бухгалтера
Главный бухгалтер относится к категории руководителей.
Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора компании. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору.
На время отсутствия главного бухгалтера его права и обязанности переходят к его заместителю, в случае его отсутствия - к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.
На должность главного бухгалтера назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: образование - высшее профессиональное, стаж финансово-бухгалтерской работы, в том числе на руководящих должностях, не менее 5 лет.
Главный бухгалтер должен знать:
законодательство о бухгалтерском учете;
нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;
порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;
формы и порядок финансовых расчетов;
методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;
порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
правила проведения инвентаризации имущества и обязательств;
порядок и сроки составления бухгалтерской, налоговой, статистической отчетности.
Главный бухгалтер руководствуется в своей деятельности:
законодательными актами РФ;
Уставом компании, Правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами компании;
приказами и распоряжениями руководства;
настоящей должностной инструкцией.
Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
Главный бухгалтер выполняет следующие должностные обязанности:
. Руководит работниками бухгалтерии организации.
. Согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц организации.
. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской финансовой отчетности организации.
. Согласовывает с директором направления расходования средств с рублевых и валютных счетов организации.
. Осуществляет экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.
. Участвует в подготовке мероприятий системы внутреннего контроля, предупреждающих образование недостач и незаконное расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.
. Подписывает совместно с руководителем организации или уполномоченными на то лицами документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные обязательства.
. Контролирует соблюдение порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств организации.
. Контролирует соблюдение установленных правил и сроков проведения инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных фондов, расчетов и платежных обязательств.
. Контролирует взыскание в установленные сроки дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины.
. Контролирует законность списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь.
. Организует своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением имущества, обязательств и хозяйственных операций.
. Организует учет доходов и расходов организации, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации.
. Организует проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в структурных подразделениях организации.
. Обеспечивает составление достоверной отчетности организации на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки пользователям отчетности.
. Обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в федеральный, региональный и местный бюджеты, взносов на государственное социальное, медицинское и пенсионное страхование, осуществление своевременных расчетов с контрагентами и по заработной плате.
. Разрабатывает и осуществляет мероприятия, направленные на укрепление финансовой дисциплины в организации.
Главный бухгалтер имеет право:
. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных ему работников.
. Устанавливать обязательный для всех подразделений и служб организации порядок документального оформления операций и представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений. (Списки должностных лиц, на которых возлагается обязанность составления первичных документов и которым предоставляется право их подписи, согласовываются с главным бухгалтером.)
. Согласовывать назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц.
. Рассматривать и визировать договоры и соглашения, заключаемые организацией.
. Требовать от руководителей отделов, в необходимых случаях и от руководителя организации, принятия мер к усилению сохранности собственности организации, обеспечению правильной организации бухгалтерского учета и контроля.
. Проверять в структурных подразделениях организации соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.
. Действовать от имени бухгалтерии организации, представлять ее интересы во взаимоотношениях с иными структурными подразделениями организации и другими организациями по финансово-хозяйственным и иным вопросам.
. Вносить на рассмотрение руководства организации предложения по улучшению деятельности бухгалтерии.
Главный бухгалтер несет ответственность:
. За невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.
. За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.
. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.
. Формы финансовой и бухгалтерской отчетности, порядок их составления, связь со статистической отчетностью
ООО «Ресурс Плюс» по результатам года составляет бухгалтерскую отчетность: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Перед составлением отчетности бухгалтерия ООО «Ресурс Плюс» проводит заключительные работы:
- проводится инвентаризация имущества и обязательств организации;
вносятся исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
осуществляется закрытие счетов;
проводиться реформация баланса.
Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. Поэтому главным бухгалтером соблюдена сопоставимость показателей, это означает, что показатели формировались по одинаковым правилам.
Рассмотрим более подробно каждую форму отчетности ООО «Ресурс Плюс».
Бухгалтерский баланс является главной формой бухгалтерской отчетности. Он содержит сведения об имуществе предприятия и их источниках. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Статьи баланса заполняются на основе данных оборотно-сальдовой ведомости. В ведомости по каждому счету отражается сальдо на начало, обороты за период и сальдо на конец периода.
В бухгалтерском балансе отражаются остатки по счетам имущества и обязательств. Для отражения изменений за отчетный период средств и источников в бланке формы № 1 предусмотрено две колонки: на начало и конец отчетного периода.
Кроме того, к балансу предоставляется справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) является основным источником для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие ООО «Ресурс Плюс» за отчетный период. Данные в отчете представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. При этом в графе 3 приведены данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период предыдущего года. Отрицательные показатели записаны в круглых скобках.
Все формы отчетности подписываются электронной подписью и оправляются по интернету в налоговые органы через систему «Лад-Отчет».
Ответственность за хранения первичных учетных документов, регистров налогового учета и бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Ресурс Плюс».
Таким образом, бухгалтерский учет ведется в соответствии с нормами утвержденные Минфином РФ.
5. Основные фонды ООО «Ресурс Плюс». Другие внеоборотные активы. Анализ наличия, движения, состояния и использования их
Состав и структура основных фондов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. представлена в таблице 1.
Таблица 1
Состав и структура основных фондов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. (тыс. руб.)
ПоказателиГодаАбсолютное изменение2008 г.2009 г.2010 г.2009 г.-2008г.2010 г.-2009 г.123456Здания282482824823181--5067Уд. вес. %66,366,968,30,61,4Сооружения893887044841-234-3863Уд. вес. %20,920,614,3-0,3-6,3Машины и оборудование258322923178-291886Уд. вес. %6,065,49,4-0,664Транспортные средства246625862257120-329Уд. вес. %5,86,16,70,30,6Производственный и хозяйственный 112,5инвентарь231231372-141Уд. вес. %0,50,51,1-0,6Другие виды основных средств105105105--Уд. вес. %0,20,20,3-0,1Итого425714216633934-405-8232Уд. вес. %100100100--Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.4431521099934111034765678210413Среднегодовая стоимость основных фондов (балансовая), тыс.руб.30755,542368,53805011613-43185Фондоотдача, руб./руб.: всех основных фондов14,425,929,211,53,3
Анализируя данные таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в общей структуре основных фондов за 2010 г. занимают здания - 68,3%, сооружения - 14,3%. Незначительную долю в 2010 г. по составляют машины и оборудование- 9,4%, транспортные средства - 6,7%, производственный и хозяйственный инвентарь - 1,1%. В 2010 г. по сравнению с 2008г. значительно возросла доля машин и оборудования на 3,34%, что связано с их обновлением. финансовый оборотный фонд средство
Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи возросла в 2010 г. на 10413 тыс.руб. за счет увеличения объемов реализации и возрастания реализационных цен.
Также наблюдается снижение среднегодовой балансовой стоимости основных фондов на 43185 тыс.руб.. Фондоотдача в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 3,3% и составила 29,2%. Это означает, что на один рубль основных фондов приходится 29,2 руб. произведённой продукции.
Это является положительной тенденцией, так как увеличение этого показателя свидетельствует об эффективной деятельности хозяйства.
Далее проведем анализ эффективности использования основных фондов ООО «Ресурс Плюс» за период 2008-2010 гг.
Таблица 2
Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг.
ПоказателиГодыИзменения (+,-)2008200920102009 г. от 2008 г.2010 г. от 2009 г.1. Выручка от реализации, тыс. руб.44315210999341110347656782104132. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.30755,542368,538050,011613,0-4318,53. Фондоотдача основных фондов14,426,029,211,63,24. Фондоемкость продукции0,060,040,03-0,02-0,01По данным табл. 2 видно, что значение фондоотдачи ООО «Ресурс Плюс» за рассматриваемый период имеет тенденцию к росту, что вызвало снижение фондоемкости, то есть в результате более эффективного использования основных фондов была достигнута экономия на капитальных вложениях, которая составила:
за 2008-2009 гг.: (-0,02 × 1099934) / 100 = - 220,0 тыс. руб.
за 2009-2010 гг.: (-0,01 × 1110347) / 100 = - 111,0 тыс. руб.
Рис. 2. Фондоотдача основных фондов, руб./руб.
Эффективность использования основных фондов, проявляемая в виде роста фондоотдачи является результатом действия целого ряда факторов.
Важнейшими из них являются производительность и фондовооруженность труда.
Для расчета показателей фондоотдачи основных фондов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. составим табл. 3.
Таблица 3
Анализ показателей фондоотдачи основных фондов ООО «Ресурс Плюс»
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.Приращение за отчетный периодАбсолютное, (+, -)Относительное, %1. Выручка от реализации, тыс. руб.44315210999341110347656782104132,5 р.100,92. Среднесписочная численность, чел.4755005152515105,3103,03. Производительность труда одного работника, тыс. руб.933,02199,92156,01266,9-43,92,4 р.98,04. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.30755,542368,538050,011613,0-4318,5137,889,85. Фондовооруженность труда одного работника, тыс. руб./чел.64,784,773,920,0-10,8130,987,2
Из табл. 3 видно, что рост выручки от реализации в ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2009 гг. произошел в результате превышения темпов роста производительности труда над темпами роста фондовооруженности труда. За 2010 г. ситуация немного изменилась при увеличении численности работников предприятия на 15 чел. сократилась производительность труда на 2,0 %, также уменьшилась и фондовооруженность труда на 10,2 % по сравнению с 2009 г.
Проведем анализ состояния активов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. результаты внесем в таблицу 4.
Таблица 4
Состояние активов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. (тыс. руб.)
ПоказателиГодыТемп изменения, %2008 г.2009 г.2010 г.2009 г к 2008 г.2010 г. к 2009 г.1. Внеоборотные активы1.1. Основные средства42571421663393499,080,51.2 Незавершенное строительство49195543509474747288,4171,81.3. Отложенные налоговые активы85812751201148,694,2Итого по внеоборотным активам53538447853578260789,4163,52. Оборотные активы2.1. Запасы: в т.ч. - сырье и материалы53163 52162111397 1257690468 56992,1 р. 24,181,2 45,3- затраты в незавершенном производстве569742188130,425,3- товары отгруженные-9759584144-86,2- расходы будущих периодов432484437112,090,32.2. Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)130002131400118385101,190,1в т.ч. покупатели и заказчики190383689338144193,8103,42.3. Краткосрочные финансовые вложения6026----2.4. Денежные средства36281388256138,3184,5Итого по оборотным активам192819244185211414126,686,6Баланс72820372272099402199,2137,5
Анализируя данные по табл. 4 можно сделать выводы о тенденции роста активов за 2009-2010 гг. Так, общая стоимость имущества на конец 2010 г. составила 994021 тыс. руб., увеличившись по сравнению с предшествующим годом на 37,5 %.
Внеоборотные активы ООО «Ресурс Плюс» на конец 2010 г. составили 782607 тыс. руб., увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. на 63,5 %. При этом следует отметить, что стабильную тенденцию к росту имеет незавершенное строительство, которое в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросло на 71,8 %.
В меньшей степени на рост активов влияет стоимость оборотных средств, которые снизились к концу 2010 г. на 13,4 % и составили 211414 тыс. руб. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. они увеличились на 26,6 %, что обусловило рост объема деятельности.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения показал, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняются все, кроме одного (табл. 5). Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации лишь на 2%.
Таблица 5
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг.
Активы по степени ликвидности2010 тыс. руб.Норм. соотношениеПассивы по сроку погашения2010 тыс. руб.Излишек/ недостаток платеж. Средств тыс. руб.,А1. Высоколиквидные активы2 561?П1 Наиболее срочные обязательства134 752-132 191А2. Быстрореализуемые активы118 385?П2. Среднесрочные обязательства0+118 385А3. Медленно реализуемые активы90 468?П3. Долгосрочные обязательства307+90 161А4. Труднореализуемые активы782 607?П4. Постоянные пассивы858 962-76 355
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов).
В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.
6. Оборотные средства предприятия: наличие, состав, структура, эффективность использования
Эффективность использования оборотных средств ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. отражена в табл. 6.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг.
ПоказателиГодыИзменения (+, -)2008200920102009 г. к 2008 г.2010 г. к 2008 г.1. Выручка от реализации, тыс. руб.44315210999341110347656782104132. Количество дней за анализируемый период365365365--3. Однодневная выручка, руб.1214,13013,53042,01799,428,54. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.149129,5218502227799,569372,59297,55. Продолжительность оборота в днях122,872,574,9-50,32,46. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов в год)3,05,04,92,0-0,17. Коэффициент загрузки средств в обороте33,719,920,5-13,80,6
Данные табл. 6 свидетельствует о том, что оборачиваемость оборотных средств за 2010 г. ускорилось на 2,6 дня по сравнению с 2009 г. Коэффициент загрузки в обороте за 2010 г. увеличился на 0,6 коп. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 2,4 дн. привело к высвобождению из оборота средств. Таким образом, в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятие получило дополнительно средств на сумму 7300,8 тыс. руб.
В ООО «Ресурс Плюс» за 2009 г. ситуация изменилась. Оборачиваемость оборотных средств за 2009 г. уменьшилась на 50,3 дня по сравнению с 2008 г. Коэффициент загрузки в обороте за 2009 г. снизился на 13,8 коп. по сравнению с аналогичным периодом 2008 г.
7. Расчеты с поставщиками и потребителями. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Рассмотрим анализ пассивов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг.
Таблица 7
Состояние пассивов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. (тыс. руб.)
ПоказателиГодыТемп изменения, %2008 г.2009 г.2010 г.2009 г к 2008 г.2010 г. к 2009 г.1. Собственные средства1.1. Уставный капитал8810100,0125,01.2. Добавочный капитал56031152512082852293,7157,81.3. Нераспределенная прибыль665817188304302,6 р.177,0Итого по собственным средствам56697754231685896295,7158,42. Долгосрочные обязательства2.1. Займы и кредиты6500021640-3,3 р.-2.2. Отложенные налоговые обязательства305322307105,695,3Итого по долгосрочным обязательствам653052196230733,61,43. Краткосрочные обязательства3.1. Кредиторская задолженность, в т.ч.95921158442134752165,285,0поставщики и подрядчики8075312351987595153,070,9задолженность перед персоналом организации3942903185552,3 р.94,7задолженность перед государственными внебюджетными фондами1635485416723,0 р.34,4задолженность по налогам и сборам943393561323399,2141,4прочие кредиторы158116822369773,9 р.2,0 р.Итого по краткосрочным обязательствам95921158442134752165,285,0Баланс72820372272099402199,2137,5
Как свидетельствуют данные табл. 7 источники формирования имущества ООО «Ресурс Плюс» представлены как собственные, так и заемные.
За 2008 г. пассивы составили 728203 тыс. руб. На конец 2009 г. общая сумма источников уменьшилась на 0,8 % по сравнению с 2008 г. это обусловлено ростом займов и кредитов в 3,3 раза.
За 2010 г. пассивы возросли на 37,5 % по сравнению с 2009 г. и составили 994021 тыс. руб.
. Организация кассового хозяйства. Используемые формы безналичных расчетов, состояние платежной дисциплины ООО «Ресурс Плюс»
Бухгалтер-кассир занимается только денежными средствами, как в кассе, так и на расчетном счете, т.е. счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Данный бухгалтер выдает деньги только в подотчет, заработная плата выдается по карточкам.
ООО «Ресурс Плюс» имеет кассовый аппарат, поэтому бухгалтер-кассир пробивает чеки, ведет кассовую книгу и оформляет приходно-кассовые ордера.
У ООО «Ресурс Плюс» открыт один расчетный счет в Волго-Вятском Сбербанке РФ, все платежные поручения оформляются электронно через «Клиент-Сбербанк», это помогает бухгалтерии в целом каждый день отслеживать поступление денежных средств на расчетный счет.
9. Анализ финансового состояния ООО «Ресурс Плюс»
Анализ хозяйственной деятельности предприятия был проведен на основе бухгалтерской отчетности за период 01.01.2008-31.12.2010 г.
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Ресурс Плюс» за период 2008-2010 гг. представлены в табл. 8.
Таблица 8
Основные финансовые результаты деятельности ООО «Ресурс Плюс» за период 2008-2010 гг. (тыс. руб.)
ПоказателиГодыОтклонение (+,-)Темп изменения, %2008 г.2009г.2010г.2009 г.- 2008 г.2010 г.- 2009 г.2009 г./ 2008 г.2010 г./ 2009 г.1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг443 1521 099 9341 110 347656 78210 413248,2100,92. Расходы по обычным видам деятельности414 7021 061 3461 086 221646 64424 875255,9102,33. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)28 45038 58824 1267 138-14 462135,662,54. Прочие доходы1 0902 5915 3071 5012 716237,7204,85. Прочие расходы13 19415 93811 8602 744-4 078120,874,46. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)-12 104-13 347-6 553-12436 794--7. Прибыль до уплаты процентов и налогов16 34629 88324 82113 537-5 062182,883,068. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли-5 350-7 848-4 035-2 4983 813--9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)10 99617 39313 5386 397-3 855158,277,8
По данным табл. 8. следует, что за анализируемый период выручка от продаж обнаруживает устойчивую тенденцию к росту: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. она увеличилась на 656 782 тыс. руб. или на 248,2 %, составив в 2009 г. сумму 1 099 934 тыс. руб. В 2010 г. ООО «Ресурс Плюс» получило выручку от продаж в сумме 1 110 347 тыс. руб. Увеличение выручки от продаж в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило 10413 тыс. руб. или 100,9%.
За 2010-й год значение прибыли от продаж составило 24 126 тыс. руб. Изменение финансового результата от продаж за рассматриваемый период составило -4 324 тыс. руб.
Динамика финансовых результатов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. представлена на рис. 3.
Рис. 3. Динамика финансовых результатов ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг.
Анализ показал, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.
Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Ресурс Плюс» представлены в табл. 9
Таблица 9
Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Ресурс Плюс»
ПоказательЗначение показателяОтклонение 2010 г. от 2008 г.на 31.12.2008на 31.12.2009на 31.12.20101. Коэффициент автономии0,820,760,860,042. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами1,160,90,36-0,083. Коэффициент покрытия инвестиций0,950,780,86-0,094. Коэффициент обеспеченности запасов1,581,250,84-0,74
По данным табл. 9 коэффициент автономии организации по состоянию на 2010 г. составил 0,86. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное значение свидетельствует об оптимальности величины собственного капитала ООО «Ресурс Плюс» (86% в общем капитале организации). За анализируемый период коэффициент автономии увеличился на 0,04.
На конец анализируемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,36. За рассматриваемый период наблюдалось заметное снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,08. Значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в течение всего проанализированного периода укладывались в установленный норматив.
За весь анализируемый период отмечено ощутимое снижение коэффициента покрытия инвестиций до 0,86 (-0,09). Значение коэффициента по состоянию на 2010 г. соответствует нормативному. В течение анализируемого периода наблюдалось как повышение, так и снижение коэффициента покрытия инвестиций; максимальное значение составило 0,95, минимальное - 0,78. Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 2010 г. составил 0,84.
В течение анализируемого периода коэффициент обеспеченности материальных запасов снизился на 0,74. В течение всего проанализированного периода коэффициент сохранял нормальное значение. На конец 2009 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно охарактеризовать как исключительно хорошее.
Показатели рентабельности ООО «Ресурс Плюс» за 2009-2010 гг. представлены в табл. 10.
В соответствии с табл. 10 показатели рентабельности за 2010 г. уменьшились по сравнению 2009 г.
Таким образом, показатели рентабельности показывают использование прибыли в деятельности организации.
Таблица 10
Показатели рентабельности ООО «Ресурс Плюс» за 2009-2010 гг. (%)
Показатели2009 г.2010 г.Отклонение (+. -)1. Рентабельность продаж3,52,2-1,32. Чистая рентабельность1,61,2-0,43. Экономическая рентабельность2,41,4-1,04. Рентабельность собственного капитала3,21,6-1,65. Валовая рентабельность3,52,2-1,36. Затратоотдача-3,7-2,2-1,57. Рентабельность перманентного капитала3,11,6-1,5
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Показатели неудовлетворительной структуры баланса ООО «Ресурс Плюс» представлены в табл. 11.
Таблица 11
Определение неудовлетворительной структуры баланса ООО «Ресурс Плюс»
ПоказательЗначение показателяИзменениеНорм. значениеСоответствие факт. значения нормативному на конец периодана начало 2008 г.На конец 2010 г.1. Коэффициент текущей ликвидности1,541,57+0,03Не менее 2не соответствует2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,260,36+0,1Не менее 0,1соответствует3. Коэффициент восстановления платежеспособностиx0,79xне менее 1не соответствует
Коэффициент восстановления платежеспособности служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.
Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,79) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.
Таким образом, для улучшения финансовой деятельности ООО «Ресурс Плюс» необходимо пополнение собственных средств за счет распределения чистой прибыли, сокращения запасов материальных ценностей. Эти мероприятия позволяют сократить кредиторскую задолженность. Так же можно предложить провести реструктуризацию кредиторской задолженности.
Заключение
Проведенный анализ деятельности ООО «Ресурс Плюс» за 2008-2010 гг. позволяет сделать следующие выводы:
В целом за период 2008-2009 гг. предприятие функционировало стабильно, а в 2010 г. в условиях общего роста промышленного производства страны, показатели деятельности ООО «Ресурс Плюс» имели тенденцию к росту. Выручка от продажи товаров в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 10413 тыс. руб. или 0,9%. Хотя в 2010 г. по сравнению с 2009 г. чистая прибыль снизилась на 3933 тыс. руб. или 22,6%. Показатели использования основных средств ООО «Ресурс Плюс» имеют тенденцию к снижению с 26,0 до 29,2 руб./руб. в год. В 2010 г. показатели, оценивающие рентабельность предприятия снижаются.
Для улучшения финансовой деятельности ООО «Ресурс Плюс» необходимо пополнение собственных средств за счет распределения чистой прибыли, сокращения запасов материальных ценностей. Эти мероприятия позволяют сократить кредиторскую задолженность. Так же можно предложить провести реструктуризацию кредиторской задолженности.
Список использованной литературы
1.Конституция РФ от 12.12.1993г. (с поправками от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2.Трудовой кодекс РФ от 21 декабря 2001 года (с поправками от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 10.11.2009 N 260-ФЗ, от 25.11.2009 N 267-ФЗ)
.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изменениями и дополнениями на 1 июня 2009 года : справочно-информационное издание. - 700 с.
.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая : официальный текст по состоянию на 25 февраля 2009 года. - М.: Омега-Л, 2009. - М.: Эксмо, 2009. - 669 с.
.Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности". (по состоянию на 11.01.2010 в ред. фз №45-ФЗ от 09.05.2005; №160-ФЗ от 23.07.2008; №309-ФЗ от 30.12.2008)
.Анущенкова, К. А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К. А. Анущенкова ; В. Ю. Анущенкова. - М.: Дашков и К', 2009. - 403 с.
7.Асеньев Ю.Н. Управление персоналом. Модели управления. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 550 с.
8.Афитов Э.Ф. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - Минск: Высшая школа, 2010. - 657 с.
9.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - доп. и перераб. -М.: Финансы и статистика, 2010. - 73 с.
10.Батьковский А., Попов С. Приемы мотивации к труду и профессиональному росту. Проблемы теории и практики управления. - 2009. - №1.
11.Белановский С.А. Факторы эффективности управленческого труда в промышленности. - М., 2008. - 648 с.
.Бизюкова И.В. Кадры управления: подбор и оценка: учеб. Пособие. - М.: Экономика, 2010. - 53 с.
13.Бригхем Ю., Гапенски Л.Финансовый менеджмент. Полный. В 2-х т., Т.2. / Пер. с англ., под ред. В.В. Ковалева.-СПб: Экономическая школа, 2008. -669 с.
14.Вальтер О.Э., Понеделкова Е.Н., Корнилин Д.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Колос, 2010. - 176 с.
15.Вахрин П.И., Нешитой А.С. «Финансы»-3-е изд, доп. и дораб., - М., изд. «Дашков-и кк». - 2009. - 376с.
.Власова Н. М. Искусство быть лидером. - М.: Эксмо, 2008. - 96 с.
17.Ворошилов Д.Ю. Понятие мотивации и ее значение для трудовой деятельности в сфере рекреационных услуг Научные проблемы гуманитарных исследований. 2009. №11. С. 71-76
18.Дамодаран Асват. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов. Пер. с англ. М.: «Альпина Бизнес Букс», 2009. - 217 с.
19.Егоршин А.П. Мотивация трудовой деятельности: учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 2-е изд., перераб. и доп. - 463 с.
20.Жариков В.В., Жариков В.Д. Управление финансами: Учеб. пособие. - Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2010. - 80 с.
21.Занько Д.И. Адаптация, мотивация и развитие персонала отдела продаж. - Вершина - 2008. - 235 с.
22.Ивановская Л.В., Свистунов В.М. Обеспечение системы управления персоналом на предприятии. - М.: ГАУ, 2009. - 224 с.
23.Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. - Минск: Новое знание, 2010. - 745 с.
24.Информационные технологии управления: Учебное пособие для вузов Пер. с англ. - М.: Экономика, 2010. - 248 с.
25.Кибанов А.Я. Управление персоналом организации: практикум. - М.: Экономика, 2009. - 232 с.
26.Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / под ред. А. А. Комзолова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 626 с.
27.Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту: Конспект лекций с задачами. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 288 с.
.Колб Р.В., Родригес Р.Дж. Финансовый менеджмент: Уч-к. / Пер. англ., 2-ое изд. - М.: Финпресс, 2008. - 496 с.
.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов / ред. М. А. Вахрушина. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 462 с.
.Котлер Ф. Основы маркетинга/Пер. с англ. - М.: Прогресс.2010. - 736с.
31.Лазарева Н.В. Современные проблемы формирования механизма мотивации трудовой деятельности в современных условиях Е.А. Родионова; С.-Петерб. гос. ун-т. - СПб., 2009. - 148 с.
32.Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Олейникова Ю.А. «Стратегическое планирование на предприятии»: Учебное пособие для Вузов. - 2-е изд. перераб. и доп. Серия «Экономика и управление» - М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009. - 400с.
33.Менеджмент организации: Учебник/А.В. Тебекин, Б.С. Касаев - 3е изд, перераб. и доп.-М, НОПУС, 2008.- 416 с.
34.Милкович, Д.Т. Система вознаграждений и методы стимулирования персонала / Д.Т. Милкович, Д.М. Ньюман : пер. с англ. - М. : Вершина, 2008. - 760 с.
35.Новиков, Д.А. Стимулирование в организационных системах / Д.А. Новиков. - М. : Синтег, 2010. - 312 с.
36.Пономарев, И.П. Мотивация работой в организации / И.П. Пономарев. - М. : Едиториал УРСС, 2009. - 224 с.
37.Стаут, Л.У. Управление персоналом. Настольная книга менеджера / Л.У. Стаут., пер. с англ. - М. : ООО «Издательство «Добрая книга», 2009. - 536 с.
.Терентьева Л.Ф., Драгункина Н.В. Бухгалтерская отчётность: практическое пособие. - М.: Изд. «Экзамен», 2009. - 56 .
39.Чингос, П.Т. Оплата по результату. Из опыта оплаты труда персонала в США. / П.Т. Чингос., пер. с англ. - М. : Диалектика, 2009. - 416 с.
40.Чебоксарский городской сайт. - [Режим доступа]: www.cheb.ru - Загл. с экрана. (дата обращения 20.01.2011).