Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ООО "Комэнерготехника")

ОТЧЕТ

о прохождении производственной и преддипломной практики

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии (на примере ООО «Комэнерготехника»)


Содержание


Введение

.Общая характеристика предприятия

.Финансово-хозяйственная деятельность предприятия

3.Формирование основных финансово-экономических показателей предприятия и оценка его кредитоспособности

4.Основная политика предприятия по финансированию своей деятельности

.Анализ и оценка влияния на финансовое состояние предприятия, изменение дебиторской и кредиторской задолженности

.Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью предприятия

Заключение

Список литературы


Введение


Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому данная тема актуальна во все времена.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.

По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Целью практики является углубление полученных теоретических знаний и приобретения практических навыков в области управления финансами и финансовой деятельностью, а также сбор материала для дипломной работы.

Целью данного отчета по практике является изучение структуры работы предприятия, оценка финансового состояния, дебиторской и кредиторской задолженность на примере организации ООО «Комэнертехника» за период 2008-2010 годы.

Задачи, которые необходимо решить:

.дать общую характеристику предприятия. Ознакомиться с организационной структурой предприятия, отраслевой спецификой, оказываемыми услуг, поставщиками и клиентами;


.исследовать структуру служб, нормативные документы, регламентирующие их деятельность, организацию системы финансового менеджмента;


.проанализировать основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Комэнертехника»;


.проанализировать и оценить влияние на финансовое состояние предприятия изменение дебиторской и кредиторской задолженности;


.подготовить свои предложения по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.


Проводились следующие методы исследования: оценка финансового состояния организации, анализ ликвидности и платежеспособности, оценка эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности и пути её оптимизации.

В работе использовались книги авторов И.Я. Лукасевич, А.Комаха, Балабанов И.Т., Ковалев В.В., Сохнев А.А., интернет ресурсы.


1.Общая характеристика предприятия


Общество с ограниченной ответственностью «Комэнертехника» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и учредительным договором Общества с ограниченной ответственностью «Комэнертехника» в 2005 году, зарегистрировано в налоговой инспекции Железнодорожного района г. Пензы.

Предприятие является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на доли, определенных учредительным договором размеров.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Организация имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на местонахождение, а также штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему.

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией РФ, Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от №14-ФЗ от 08.02.98, другими законодательными и нормативными актами РФ и областных органов государственной власти.

Организация располагается в городе Пензе по адресу: улица Дзержинского, дом 4.

Организация в установленном законом порядке осуществляет следующие виды деятельности:

.торговля автотранспортными средствами;


.торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;


.оказание услуг спецтехники;


.розничная торговля моторным топливом;


.оптовая торговля машинами и оборудованием, в том числе:


·оптовая торговля подъемно-транспортными машинами и оборудованием;


.оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства, в том числе:


·оптовая торговля тракторами;


.прочая оптовая и розничная торговля;


.производство подъемно-транспортного оборудования, в том числе:


·предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию подъемно-транспортного оборудования;


.производство автомобилей специального назначения;


.научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;


.производство электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации;


.производство электрической распределительной аппаратуры;


.производство электромонтажных работ;


.организация и проведение различных конференций, фестивалей, выставок, ярмарок и аукционов;


.внешнеэкономическая деятельность;


.экспортно-импортные операции;


.капиталовложения в ценные бумаги;


.дилерская деятельность;


.организация и участие в организации всех видов российских и зарубежных организаций, занимающихся коммерческой, инвестиционной, агентской, консультативной, маркетинговой и иной деятельностью, не запрещенной законодательством.


Уставный капитал ООО «Комэнертехника» составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала ООО «Комэнертехника» составляет 10000 рублей.

Организация ООО «Комэнертехника» имеет резервный фонд, предназначенный для покрытия убытков. Резервный фонд образуется за счет ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли организации. Отчисления производятся до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 15% от суммы уставного капитала организации. Если после достижения указанного размера резервный фонд будет израсходован, отчисления в него возобновятся вплоть до полного восстановления.

ООО «Комэнертехника» занимает ведущие позиции по поставке техники и автотранспортных средств в Пензенской области. Организация принимает участие во всех крупных тендерах и успешно выигрывает их. Среди заказчиков ООО «Комэнертехника» есть такие крупные организации Поволжья как:

.ЗАО «Сбербанк Лизинг»


.ОАО «Пензаэнерго»


.ЗАО «Европлан»


.ЗАО «Медстроймонтаж»


.НПП ОАО «Химмаш-Старт»


.ООО «Аквилон-Лизинг»


.ЛК ЗАО «Волгопромлизинг»


.МРСК Центра и Приволжья"


.ОАО "Межрегиональная распределительная сетевая компания Волги"


ООО «Комэнертехника» принимает участие на поставки техники в тендерах не только в поволжском регионе, но и по все России. Организация выиграла и осуществляет успешное сотрудничество с такими крупными предприятиями России как:

.Администрация муниципального образования Новоалександровское сельское поселение Суздальский район Владимирской области


.Беловская горэлектросеть ЗАО


.Комитет по управлению муниципальным имуществом администрации Александровского района


.Санкт-Петербургское государственное унитарное предприятие "Ленсвет"


.ЗАО "Новосибирскэнергоснабкомплектоборудование" (ЗАО "НЭСКО")


.МУП "Свет города Рязани"


.ОАО "Тюменьэнерго", в т.ч.:


·ОАО "Тюменьэнерго" Филиал "Нижневартовские электрические сети"


·Филиал ОАО "Тюменьэнерго" "Ноябрьские электрические сети"


·Филиал ОАО "Тюменьэнерго" Северные электрические сети


·Филиал Сургутские электрические сети ОАО "Тюменьэнерго"


·Филиал Тюменские распределительные сети ОАО "Тюменьэнерго"


·Филиал ОАО "Тюменьэнерго" Урайские электрические сети.


В перспективе ООО «Комэнертехника» планирует стать одним из лидеров на Российском рынке и выйти на мировой рынок.

Основным и главным поставщиком спецавтотехники для ООО «Комэнертехника» является ООО «Вектор», основные поставщики приборов:

.ООО «Принцип»


.НПП ЗАО «Промтрансавтоматика»


.ООО «Электронприбор»


.ФГУП ОПЗ им. Козицкого


кредитоспособность финансовый дебиторский кредиторский

Целью деятельности организации является получение прибыли. ООО «Комэнертехника» это молодое предприятие, на современном этапе оно находится в стадии «роста», в связи с мировым экономическим кризисом в данный момент рост замедлился. Предприятию требуются значительные объемы финансовых ресурсов.


2.Финансово-хозяйственная деятельность предприятия


Структура служб ООО «Комэнертехника» представлена на рисунке 1
















Рисунок. 1 Структура служб ООО «Комэнертехника»


Высшим органом является Общее собрание участников Общества. Руководство текущей деятельностью организации осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором. Общее собрание участников Общества избирает генерального директора сроком на 3 года. Генеральный директор может переизбираться неограниченное число раз.

Генеральный директор принимает решения по всем вопросам деятельности организации кроме тех, которые относятся к компетенции общего собрания. Он, в частности, действует без доверенности от имени общества, представляет его интересы, распоряжается имуществом, заключает договоры, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом распоряжения денежными и иными материальными средствами, издает приказы и распоряжения, обязательные для всех работников, выносит решения о привлечении к материальной ответственности должностных лиц, определяет организационную структуру, утверждает штатное расписание и определяет условия оплаты труда работников, его филиалов и представительств, решает вопросы о вступлении в объединения юридических лиц, определяет вид и объем конфиденциальной информации.

Бухгалтерия занимается учетом бухгалтерских документов, а также ведением бухгалтерской и статистической отчетности, осуществляет контроль за наличием и движением имущества и составление бухгалтерского баланса. Организация и управление финансами осуществляется бухгалтерией. Она решает следующие задачи: обеспечивает в установленные сроки платежи в бюджет, выдача заработной платы работникам, оплата поставщикам. Бухгалтерия тесно связана с другими службами предприятия. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов ООО «Комэнертехника», а так же для проверки состояния текущих дел организации привлекается помощь профессионального аудитора.

Отдел кадров решает вопросы по подбору квалифицированного персонала, обучению сотрудников, повышению квалификации.

Отдел снабжения занимается поиском поставщиков продукции и заключение выгодных сделок по поставке данной продукции по всей России.

Отдел продаж занимается поиском заказчиков, организацией участия ООО «Комэнертехника» в тендерах как на местном рынке, так и в масштабах страны.

Отдел механизации обеспечивает работу по всем видам ремонта машин, механизмов и оборудования, оказывает услуги по обслуживанию спецтехники.


3.Формирование основных финансово-экономических показателей предприятия и оценка его кредитоспособности


Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Рассмотрим в Таблице 1 вертикальный анализ баланса за 2008-2010 гг.

Анализируя данные Таблицы 1 можно сказать, что в структуре баланса произошли изменения. Имущество организации за 2009 год возросло на 205% по сравнению с 2008, а в 2010 году уменьшилось на 1731 тыс. руб., те на 25%. Наблюдается рост внеоборотных активов в 2010 году по сравнению с 2008 на 18 тыс. руб., но снижение оборотных активов на 1749 тыс.руб. (на 25%).



Таблица 1

Анализ баланса за 2008-2010 гг.

Показатели200820092010ИзмененияТыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс.руб.%Актив1.Внеоборотные активы14-395-643264018229Основные средства14-395-6432640182291. Оборотные активы6881-1,14141082055132-65-1749-25Запасы1818-18159-91332208-1486-82НДС по приобретен. Ценностям306124128-584-97-302-99Дебиторская задолженность4565283137233014458-68-107-2Денежные средства192-9398-49338345146176Баланс:6895-1141212055164-63-1731-25Пассив2. Капитал и резервы313467270-1418930-124-40Уставной капитал10110110101Нераспределенная прибыль303532260-14179-31-124-413. Долгосрочные обязательства--------4. Краткосрочные обязательства6582-5138512104975-64-1607-24Кредиторская задолженность6582-5138512104975-64-1607-24Баланс:6895-1141212055164-63-1731-25


Это произошло из-за снижения дебиторской задолженности на 107 тыс. руб. и запасов на 1486 тыс. руб., или на 82% по сравнению с 2008 г. Денежные средства в 2010 г. возросли по сравнению с 2008 на 146 тыс. руб., или на 176%. Также в 2010 г. наблюдается снижение нераспределенной прибыли на 124 тыс.руб. (41%) и снижение кредиторской задолженности на 1607 тыс.руб., т.е. на 24% по сравнению с 2008г.

В 2009 году наблюдается рост оборотных активов на 205%, рост дебиторской и кредиторской задолженности.

Чтобы оценить финансовое состояние организации необходимо дать оценку ликвидности и платежеспособности данной организации. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам. При анализе платежеспособности предприятия используют понятие ликвидности баланса - это способ обращать активы баланса в денежные средства для погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:


А1 >= П1

А2>=П2

А3>=П3

А4


В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

.Наиболее ликвидные активы (группа А1) - все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.


А12008 = 192 тыс. руб.;

А12009=98 тыс.руб.;

А12010= 338 тыс. руб.

.Быстро реализуемые активы (группа А2) - статьи раздела II актива баланса «Дебиторская задолженность» + «Прочие оборотные активы».


А22008 = 4565 тыс. руб.;

А22009=13723тыс. руб.;

А22010= 4458 тыс. руб.

.Медленно реализуемые активы (группа А3) - статьи раздела I I актива баланса «Запасы» за исключением «Расходов будущих периодов» + « НДС по приобретенным ценностям» + статья раздела I актива баланса « Долгосрочные финансовые вложения» .


А32008 = 2123 тыс. руб.;

А32009=159тыс.руб.;

А32010= 79 тыс. руб.

.Трудно реализуемые активы (группа А4) - статьи раздела I актива баланса « Внеоборотные активы» за исключением « Долгосрочных финансовых вложений».


А42008 = 14 тыс. руб.;

А42009=13тыс.руб.;

А42010= 32 тыс. руб.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

.Наиболее срочные обязательства ( группа П1 ) - кредиторская задолженность.


П12008 = 6582 тыс. руб ;

П12009=13851 тыс.руб.;

П12010= 4975 тыс. руб.

.Краткосрочные обязательства ( группа П2 ) - статьи раздела V пассива баланса « Краткосрочные заемные средства» + « Расчеты по дивидендам» + « Прочие краткосрочные обязательства».


П22008 = 0 тыс. руб.;

П22009=0 тыс. руб.;

П22010= 0 тыс. руб.

.Долгосрочные обязательства ( группа П3 ) - статьи раздела IV пассива баланса « Долгосрочные обязательства».


П32008 = 0 тыс. руб.;

П32009=0 тыс. руб.;

П32010= 0 тыс. руб.

.Постоянные пассивы ( группа П4 ) - статьи раздела III «Капитал и резервы» за минусом статьи раздела II актива « Расходы будущих периодов» + статьи раздела V пассива « Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей» - статьи раздела III пассива «Капитал и резервы».


П42008 = 313 тыс. руб.;

П42009=270тыс. руб.;

П42010= 179 тыс. руб.

Полученные данные представлены в таблице 2.


Таблица 2

Соотношение активов и пассивов баланса за 2008-2010 гг., тыс. руб.

ГодыА1П1А2П2А3П3А4П42008192658245650212301431320099813851137230159013270201033849754458079032179

Вывод: соотношение не выполняется по первым показателям, поэтому ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом наиболее ликвидные активы могут заменить менее ликвидные для погашения обязательств.

На основе этого баланса рассчитывается текущая ликвидность путем сравнения групп А1 A2 и групп П1 П2:

Текущая ликвидность 2008 = 4757/6582 = 0,7

Текущая ликвидность 2009 = 13821/13851 = 1

Текущая ликвидность 2010 = 13821/13851 = 1

Значения не удовлетворяют требованию, так как коэффициент должен быть >= 2. в 2008 г. 0,7 часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, а так же краткосрочных ценных бумаг и средств в расчетах дебиторской задолженности; в 2009 -1 часть; в 2010 - 1 часть. В 2010 г. коэффициент текущей ликвидности повысился с 0,7 до 1, но остается ниже нормального значения. Это говорит о низких платежных возможностях предприятия даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и реализации в случае необходимости материальных оборотных средств предприятия.

Рассчитаем перспективную ликвидность - это прогноз перспектив платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.


Перспективная ликвидность = А3 - П3


Перспективная ликвидность 2008 = 2123

Перспективная ликвидность 2009 = 159

Перспективная ликвидность 2010 = 79

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности, он характеризует способность предприятия выполнить свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов, т.е. показывает ту часть обязательств, которая может быть немедленно погашена. Нормальные значения составляют 0,1-0,3.


Абсолютная ликвидность = А1/(П1+П2)


Абсолютная ликвидность 2008 = 192/6582 = 0,03

Абсолютная ликвидность 2009 = 98/13851 = 0,01

Абсолютная ликвидность 2010 = 338/4975 = 0,07

Коэффициент абсолютной ликвидности не отвечает нормативному значению ни в 2008, ни в 2009, ни в 2010 году, хотя в 2010 году коэффициент увеличился на 0,04 по сравнению с 2008 г. и на 0,06 по сравнению с 2009 г.

Рассчитаем коэффициент критической ликвидности, он характеризует ликвидность предприятия на 1 - 2 месяца вперед, должен иметь значение не менее 0,8.


Коэффициент критической ликвидности = (А1+А2)/(П1+П2)


К критической ликвидности 2008 = 0,72

К критической ликвидности 2009 = 0,99

К критической ликвидности 2010 = 0,96

Проанализируем коэффициенты ликвидности в таблице 3


Таблица 3 Коэффициенты ликвидности

КоэффициентыГодыНормативы200820092010Текущая ликвидность0,711>= 2Перспективная ликвидность212315979положительноеАбсолютная ликвидность0,030,010,070,1-0,3Критическая ликвидность0,720,90,96

Отобразим коэффициенты ликвидности графически на рисунке 3:




Рис. 3 Коэффициенты ликвидности

Вывод: коэффициент критической ликвидности увеличился в 2010 г. по сравнению с 2008 г. с 0,72 до 0,96, что соответствует норме. Это свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе есть возможности погасить часть кредиторский задолженности и, следовательно, существует возможность привлечения в оборот предприятия новых кредитов, что свидетельствует о положительной тенденции развития.


Анализируя рассчитанные коэффициенты текущей, критической и абсолютной ликвидности, можно сделать следующий вывод. В целом коэффициенты ликвидности свидетельствуют о недостаточной платежеспособности предприятия. Оно не имеет в достаточном размере оборотных средств, но коэффициент перспективной ликвидности и критической ликвидности соответствует норме. Значит, предприятие имеет положительную тенденцию развития в будущем.

Таким образом, результаты анализа ликвидности баланса с использованием абсолютных и относительных показателей совпадают.


4. Основная политика предприятия по финансированию своей деятельности


Организация осуществляет агрессивную финансовую политику по привлечению денежных средств, реинвестирует большую часть полученных доходов обратно в бизнес. Основными источниками финансирования деятельности в ООО «Комэнертехника» является доходы, полученные от контрактов, собственные средства, а так же кредиторская задолженность.

ООО «Комэнертехника» имеет значительную дебиторскую и кредиторскую задолженность. За рассматриваемый период 2008-2010 гг. имеется дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочных обязательств (займы и кредиты) за период 2008-2010 гг. у организации нет. В 2011 г. получен долгосрочный кредит от ОАО «ТрансКредитБанк»: 2 транша общим размером кредита 21 600 000 рублей. Данный кредит оформлен «под контракт» с ОАО "Тюменьэнерго" на поставку техники:

.Легковой автомобиль «Нива Шевроле»


.Спецтехника спецавтомашина ОВБ на базе УАЗ-39094


.Спецавтомашина ОВБ на базе «Volkswagen»


По данным бухгалтерского баланса за 2008-2010 гг. у предприятия имеется нераспределенная прибыль в размере 303 тыс. руб. за 2008 г., 260 тыс. руб. за 2009 г., 179 тыс. руб. за 2010 г. Данные денежные средства организация использует на расширение ассортимента продукции, на приобретение нового оборудования, закупку новых видов спецтехники, оказание новых видов услуг, планируется создание резервного фонда.

Были закуплены новые виды спецтехники:

.Измельчитель лесной «Мульчер Super Forest-225»;


.Лесной измельчитель веток «Мульчер Forest-220».


Новым направление стало оказание услуг спецтехники по вырубке лесных массивов и расчистке просеки от деревьев и кустарников. Работы ведутся на территории всей Пензенской области. Одним из крупнейших клиентов, с которым заключен контракт по данному виду работ является ОАО «Пензаэнерго». В дальнейшем планируется заключение контрактов и проведение работ на территории Московской области, планируется сдача спецтехники в аренду.

Расширен ассортимент приобретаемых приборов, были закуплены:

.измеритель тангенса угла диэлектрических потерь и их емкости высоковольтной изоляции «Тангенс-2000»


.прибор «Коэффициент»


.прибор «Виток» с аккумуляторным питанием.


ООО «Комэнертехника» поставляет заказы крупным организациям, но есть среди партнеров и мелкие фирмы, которые работают в бизнесе меньше 1 года.

Перед заключением контракта ООО «Комэнертехника» проводит анализ дебитора, те проводит анализ платежеспособности дебитора, с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий договоров факторинга. Для этого ведется активное сотрудничество со средствами массовой информации и рейтинговыми агентствами, финансовыми консультативными фирмами.

Для оценки деятельности ООО «Комэнертехника» проанализируем коэффициент перспективной ликвидности баланса.

Перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. По данным таблицы 2 определим выполнение следующего соотношения:


(А1+А2) =П3; А4


Перспективная ликвидность баланса за 2008 г:

=0; 14

Перспективная ликвидность баланса за 2009 г.:

=0; 13

Перспективная ликвидность баланса за 2010 г.:

=0; 32

Исходя из полученных соотношений можно сделать вывод: Соотношения выполняются. Исходя из ранее рассчитанных коэффициентов ликвидности баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, но перспективная ликвидность, то есть прогнозируемая платежеспособность, достаточно высокая за весь рассматриваемый период с 2008 по 2010 гг. Это положительно отражается на деятельности организации.

Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, что не лучшем образом отражается на финансовом положении организации. Но к 2010 году удалось добиться незначительного превышения, что свидетельствует о положительной тенденции развития.

Для целей обеспечения финансовой устойчивости и поддержания имиджа перед кредиторами разработана стратегия:

·максимизации прибыли компании,


·минимизации издержек,


·достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство),


·утверждения конкурентоспособности



5. Анализ и оценка влияния на финансовое состояние предприятия, изменение дебиторской и кредиторской задолженности


Проведем анализ структуры и состава дебиторской задолженности за 2008-2010 гг., рассмотрим таблицу 4:


Таблица 4

Структура и состав дебиторской и кредиторской задолженности, тыс.руб.

Показатели, тыс.руб.2008 г.2009 г.2010 г.Отклонения 2010 от2008 г.2009 г.1.Дебиторская задолженность всего4565137234458-107-9265Покупатели и заказчики911861123391428-62722. Кредиторская задолженность всего6582138514975-1384-8876Поставщики и подрядчики6359133774235-2124-9142Задолженность перед персоналом1413321819Задолженность перед гос. внебюдж. фондами15383015-8Задолженность по налогам и сборам48346342338прочие кредиторы189415332143-83

Вывод: анализируя данные таблицы 4 можно сказать что кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2008 г. на 2017 тыс. руб., в 2009 г. на 128 тыс. руб., в 2010 г. на 517 тыс. руб. Наблюдается снижение дебиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 и 2009 гг. на 107,0 и 9265,0 тыс.руб. соответственно. Наблюдается снижение кредиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 и 2009 гг. на 1384,0 и 8876,0 тыс.руб. соответственно. Как видно из таблицы снижение кредиторской задолженности произошла за счет сокращения долга перед поставщиками и подрядчиками по сравнению с 2008 г. на 2124 тыс.руб., по сравнению с 2009 г. на 9142 тыс. руб. Рассмотрим значения дебиторской и кредиторской задолженности графически. Динамика дебиторской задолженности представлена на рисунке 2




Рис. 2 Динамика дебиторской и кредиторской задолженности за 2008-1010 гг.


Графическое представление наглядно показывает соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - кредиторская задолженность немного превышает дебиторскую задолженность. Хорошо видно, что произошло существенное снижение кредиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 и 2009 гг. на 1384,0 и 8876,0 тыс.руб. соответственно; снижение дебиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 и 2009 гг. на 107,0 и 9265,0 тыс.руб. соответственно.

Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности по периодам оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью. Значение коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности обычно сопоставляют с показателями оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 5.


Таблица 5

Показатели оборачиваемости за 2008-2010 гг., разы и дни

Показатели, разы и дниГоды2008 г.2009 г.2010 г.RTR (оборачиваемость дебиторской задолженности)18,41,54,7DSO (Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях)19,824378PTR (коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности)8,62,74,6DPO (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях)4213579

Вывод: анализируя данные Таблицы 5 можно сказать, что в 2008 г. ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета в среднем в течение 42-х дней, а средства от покупателей поступали в течение 19,8 дней. У предприятия были дополнительные источники финансирования за счет разницы во времени между платежами.

В 2009 г. денежные средства от заказчиков поступали на счета ООО «Комэнертехника» в течение 243 дней в среднем, а сама организация оплачивала свои счета в течение 135 дней. В 2009 г. Это соотношение было не в пользу организации, т.к. оплата за предоставление услуг, продажу продукции поступала значительно позднее, чем ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета.

В 2010 г. оплачивала свои счета в среднем в течение 79-х дней, а средства от покупателей поступали в течение 78 дней. Возможности дополнительного финансирования организации за счет разницы в оплате счетов нет, но нет и потерь от долговременного ожидания поступления средств за продажу своей продукции и оказание услуг.

Оборачиваемость дебиторской задолженности - это отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусов резервов на сомнительные позиции:

= Продажи в кредит или выручка / Средняя дебиторская задолженность.


Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности за 2008 г. В расчетах используем чистую выручку за 2008 год.

RTR =57829 тыс.руб. / 3140 тыс.руб. = 18,4

Коэффициент показывает, что за 2008 г. счета к получению превращались в денежные средства 18,4 раза или 18,4 единицы выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности достаточно высокое, что положительно отражается на его ликвидности и платежеспособности.

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2008 г. в днях по формуле:

= 365/RTR

= 365/ 18,4 = 19,8

Коэффициент показывает, что средний период за 2008 г., в течение которого средства от покупателей поступают на расчетные счета предприятия 19,8 дня.

Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности и коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за 2009 и 2010 гг.

RTR2009 = 27088/9144 = 1,5

RTR2010 = 43203/9091 = 4,7

DSO2009 = 365/1,5 = 243

DSO2010 = 78

Можно сделать вывод, что в 2009 г. счета к получению превращались в денежные средства 1,5 раза или 1,5 единицы выручки в 2009 году получено с 1 руб. дебиторской задолженности; средний период времени, за который средства от покупателей поступили на расчетные ООО «Комэнертехника» составляет 243 дня.

В 2010 г. счета к получению превращались в денежные средства 4,7 раза или 4,7 единиц выручки было получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Средний период времени, за который средства от покупателей и заказчиков поступали на счета предприятия составляет 78 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - это отношение стоимости реализации продуктов, работ и услуг к средней сумме счетов кредиторов.

= стоимость реализации/средняя кредиторская задолженность


Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2008, 2009 и 2010 гг.

PTR2008 = 57829/6756 = 8,6

PTR2009 = 27088/10217 = 2,7

PTR2010 = 43203/9413 = 4,6

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, что за 2008 г. организация ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета 8,6 раз; за 2009г. оплачивала счета 2,7 раза; за 2010 г. счета оплачивались 4,6 раза. Это является важной информацией для поставщиков и кредиторов, т.к. чем меньше показатель, тем меньше требуется фирме средств для финансирования текущей деятельности.

Рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:

= 365/PTR

= 365/8,6 = 42= 365/2,7 = 135= 79

Коэффициент характеризует, что в 2008 г. среднее количество дней, в течение которых предприятие оплачивает свои счета 42 дня; в 2009 г. среднее число дней, в течение которых ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета - 135 дней; в 2010 г. среднее число дней оплаты своих счетов - 79.

Оценивая показатели дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 - 2010 гг. организации ООО «Комэнертехника» можно выявить ряд проблем.

Из графика 2 можно заметить, что дебиторская и кредиторская задолженность в 2010 г. имеет тенденцию к снижению, по сравнению с 2008 и 2009 гг., но наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2008 г. на 2017 тыс. руб., в 2009 г. на 128 тыс. руб., в 2010 г. на 517 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 уменьшился с 18,4 раз до 4,7 раз. А в 2009 году по сравнению с 2008 коэффициент оборачиваемости уменьшился с 18,4 раз до 1,5 раза. Это негативно отражается на финансовом состоянии организации.

Еще одной проблемой можно назвать огромную дебиторскую и кредиторскую задолженность на конец 2009 г. Дебиторская задолженность составляла 13723 тыс. руб., а кредиторская задолженность 13851 тыс. руб., т.е. дебиторская и кредиторская задолженность выросла по сравнению с 2008 г. более чем в 2 раза, а выручка от продажи товаров, работ и услуг уменьшилась с 57829 тыс. руб. до 27088 тыс. руб. (уменьшилась в 2 раза по сравнению с 2008 г.)

Существует большая вероятность иметь просроченную дебиторскую задолженность, т.к. ООО «Комэнертехника» ведет достаточно мягкую кредитную политику по отношению к своим дебиторам.

В 2010 г. наблюдается среднее количество дней, в течение которых организация ООО «Комэнертехника» оплачивает свои счета 79 дней, а средний период времени, в течение которого средства от покупателей и заказчиков поступают на расчетные счета ООО «Комэнертехника» 78 дней, т.е. у предприятия нет дополнительного источника финансирования своей деятельности, хотя в 2009 году денежные средства от покупателей и заказчиков поступали в 2 раза медленнее, чем ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета, а в 2008 г. возможность дополнительного источника финансирования была.

Чтобы решить проблемы организации ООО «Комэнертехника», связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо тщательнее контролировать состояние этих показателей. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.


6. Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью предприятия


В процессе управления финансовой деятельностью ООО «Комэнертехника» использует тследующие информационные технологии:

.«1С: Бухгалтерия 8»


"1С: Бухгалтерия 8" поддерживает решение всех задач бухгалтерской службы предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т. д. Данное прикладное решение также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового учета.

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, соответствующий Приказу Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах соответствуют требованиям законодательства по ведению бухгалтерского учета и отражению данных в отчетности. При необходимости пользователи могут самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.

.«Бизнес Пак»


Программа предназначена для формирования, учета и печати первичных бухгалтерских документов. Основные функции программы:

·формирование, учет и печать документов: платёжные поручения, платежные требования, счета, накладные, счета-фактуры, книга продаж, кассовая книга, книга доходов и расходов, товарные чеки, приходные и расходные кассовые ордера, прайс-листы, доверенности, договоры, ценники, объявление на взнос наличными, формы ПД (налог) и ПД-4сб (налог), заявление физического лица на перевод денежных средств, акты выполненных работ, авансовые отчеты, заявки на кассовый расход, заявки на получение наличных денег. Все документы соответствуют последним утвержденным образцам;


·экспорт платежных поручений в файл ЭПД, в файл формата 1C для последующего импорта его в банковскую систему типа «Банк-Клиент».


·экспорт заявок на кассовый расход и заявок на получение наличных денег в файл для Федерального казначейства;


·возможность вывода документов в форматах PDF, MS Excel, Open Office, BMP, JPEG, TIFF, GIF;


·ведение журналов соответствующих документов;


·автоматическая смена нумерации документов с нового года;


·Возможность контроля оплаты документов.


·Ведение справочников реквизитов фирм плательщиков и получателей, товаров, единиц измерения и прочих, автоматическое заполнение данных организации по ИНН


·Возможность указать количество знаков после запятой для цены.


·Возможность создавать собственные отчеты и редактировать уже имеющиеся документы, используя встроенный дизайнер отчетов.


.Клиент-Банк - линия технической поддержки со стороны банка.


Функции:

·предоставление внутренних выписок по счетам, содержащих в режиме реального времени размер доступных средств и движения по счетам;


·предоставление кт/дт авизо в режиме реального времени;


·получение выписок и подтверждений в SWIFT и форматах MT;


·получение реестра принятых Банком платежей;


·развитая система справочников и функции автозаполнения;


·автоматическая система обновления данных;


·подключение к локальной сети Клиента позволяет работать с системой с разных ПК внутри сети;


·возможность использования большинства известных баз данных;


·развитая система архивирования документации Клиента с различными функциями;


·создание шаблонов для регулярно повторяющихся платежей;


·гибкая система импорта документов из платежных систем Пользователя;


·проверка соответствия состояния документов в Банке и у Пользователя;


·автоматическая проверка правильности заполнения документов.


Заключение


Эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы:

. Анализируя рассчитанные коэффициенты текущей, критической и абсолютной ликвидности, можно сделать следующий вывод: коэффициенты ликвидности свидетельствуют о недостаточной платежеспособности предприятия. Оно не имеет в достаточном размере оборотных средств, но коэффициент перспективной ликвидности и критической ликвидности соответствует норме. Значит, предприятие имеет положительную тенденцию развития в будущем.

. В структуре баланса произошли изменения. Имущество организации за 2009 год возросло на 205% по сравнению с 2008, а в 2010 году уменьшилось на 1731 тыс. руб., или на 25%.

. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 2008 г. на 2017 тыс. руб., в 2009 г. на 128 тыс. руб., в 2010 г. на 517 тыс. руб. Наблюдается снижение дебиторской задолженности в 2010 г. по сравнению с 2008 и 2009 гг. на 107 и 9265 тыс.руб. соответственно.

. В 2010 г. наблюдается среднее количество дней, в течение которых организация ООО «Комэнертехника» оплачивает свои счета 79 дней, а средний период времени, в течение которого средства от покупателей и заказчиков поступают на расчетные счета ООО «Комэнертехника» 78 дней, т.е. у предприятия нет дополнительного источника финансирования своей деятельности, хотя в 2009 году денежные средства от покупателей и заказчиков поступали в 2 раза медленнее, чем ООО «Комэнертехника» оплачивала свои счета, а в 2008 г. возможность дополнительного источника финансирования была.

. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

. В ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса менеджер должны исходить из решения следующих первоочередных задач - максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство), утверждения конкурентоспособности - которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании. Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль - наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее весомым ограничивающим фактором в процессе планирования использования заемного капитала необходимо считать его стоимость, которая должна позволять сохранить рентабельность бизнеса на достаточном уровне.


Список литературы


1.Налоговый кодекс РФ

2.Гражданский кодекс российской федерации №51-ФЗ от 21.10.1994

.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» N 129-ФЗ от 21.11.1996

.ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98

5.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н

6.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2007.

7.Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс,2005.

8.Комаров А.В. Стратегия исполнения обязательств предприятия по оплате (работ, услуг) в условиях дефицита денежных ресурсов // Финансовый менеджмент. 2003. № 2.

9.Комаха А. Эффективное управление кредиторской задолженностью // Финансовый директор. 2007. № 3.

10.Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Экономика, 2000.

11.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. - М.: Издательство «ДИС»,2005 г.

12.Оценка бизнеса : учеб. пособие/под ред. В.Е. Есипова.- СПб.: Питер,2010

.Павлова Л.П. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2006.

14.Сохнев А.А. Механизмы управления кредиторской задолженностью отечественного предприятия в современных экономических условиях // Финансовый менеджмент. 2006. № 10.

.Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник А.А. Володин и др. - М.:ИНФРА-М,2004.

16.Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2007.

17.Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». - Международная академия, 2006.

.Финансы: Учебное пособие / Под ред. проф. М.А. Керашева. - Краснодар: Изд. КубГТУ, 2005

19.Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., переаб. и доп. - М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2008.

.Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2008.

.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива»,2004.

.Финансовый менеджмент /Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Волтерс

Клувер, 2009

23.Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2007.

24.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2006.

25.Шишкин А.П. и др. Учет, анализ, аудит. - М.: Финстатинформ, 2005.

26.Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Управление финансами предприятия. Учебное пособие. - СПб.: Дмитрий Буланин, 2006

27.Экономика предприятия (фирмы) : учебник / под ред. В.Я.Горфинкель.- М.: Проспект, 2010

.http://www.komenteh.ru/

29.www.consultant.ru

30.www.garant.ru

31.www.1c.ru