1. Экономическая характеристика деятельности организации
Общество с ограниченной ответственностью «Алушта», именуемое в дальнейшем «Общество», зарегистрированное 25.11.2002 г. (основной государственный регистрационный номер записи 1027501163711) действует на основании устава, гражданского кодекса РФ, федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственность».
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.
Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО «Алушта».
Место нахождения общества: Забайкальский край, г. Чита, ул. Ленина, 52.
Уставной капитал общества составляет 10000 (десять тысяч рублей).
Общество создано на неограниченный срок. Обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках на территории РФ, от своего имени выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные права, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном и третейском суде. Учредительным документом является настоящий устав.
Для обеспечения своей деятельности общество имеет круглую печать со своим наименованием, бланки, может иметь товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке.
Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли. Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Она вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Предметом деятельности общества являются:
оптовая и розничная торговля книгами;
оптовая и розничная торговля писчебумажными и канцелярскими товарами;
оказание всех видов бытовых услуг;
торговля (в виде оптовой, мелкооптовой и розничной), закупочная, посредническая коммерческо-комиссионная деятельность;
внешнеэкономическая деятельность;
любые другие виды деятельности, не запрещенные действующими законодательством РФ.
Общество обязано соблюдать действующее законодательство, правильно и своевременно производить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, соблюдать правила ведения бухгалтерского учета, порядок и сроки представления государственной статистической отчетности.
Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в бухгалтерском балансе общества.
Участниками общества являются его учредители. Высшим органом управления общества является общее собрание участников общества. Директор избирается общим собранием участников общества из числа участников или третьих лиц.
Бухгалтерская отчетность составляется и оформляется как для внутренних, так и для внешних пользователей, согласно «Положения по ведению бухучета и отчетности» №31 от 24.03.2002 г.
ООО «Алушта» находится на упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения являются доходы минус расходы.
Для учредителей ООО с целью ознакомления с результатами деятельности общества главный бухгалтер составляет дополнительно следующие виды отчетов:
бухгалтерский баланс ф-1;
отчет о прибылях и убытках ф-2;
отчет об изменении капитала ф-3;
отчет о движении денежных средств ф-4;
приложение к балансу ф-5;
отчет о целевом использовании полученных средств ф-6;
пояснительная записка к балансу.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность на предприятии ООО «Алушта» соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
полное соответствие данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежащих оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Перед составлением бухгалтерской отчетности на предприятии ООО «Алушта» необходимо:
провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;
внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;
осуществить закрытие счетов;
провести реформацию баланса;
отразить операции, которые были произведены после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).
Записи по исправлению ошибок, выявленных при инвентаризации, должны отражаться в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а если ошибки выявлены в следующем году, записями от 31 декабря отчетного года.
Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Бухгалтерская отчетность ООО «Алушта» составляется, хранится, представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.
Таблица 1. Основные технико-экономические показатели ООО «Алушта» за 2008-2009 гг. в руб.
Показатели2008 г.2009 г.Отклонение 2009 к 2008 ггАбс.%1Выручка от реализации товаров21394492601445461996121,592Себестоимость реализации товаров10697251300723230998121,593Коммерческие расходы9546861167782213096122,324Прибыль от реализации (1-2-3)11503913294117902115,565Проценты к уплате22056309148858140,166Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (4-5)929831020279044109,737Численность персонала67+ 1116,678Фонд заработной платы756000966000210000127,789Рентабельность продаж0,4460,4490,461100,598
Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «отчет о прибылях и убытках» (форма №2).
Из данных табл. 1 видно, что выручка от продажи товаров за анализируемый период увеличилась на 461 996 рублей, т.е. на 21,59%, себестоимость реализованных товаров за анализируемый период увеличилась на 230998 рублей, т.е. на 21,59%, коммерческие расходы за анализируемый период увеличились на 21096 рублей, т.е. на 22,32%, прибыль от реализации за анализируемый период увеличилась на 17902 рублей, т.е. на 15,56%, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за анализируемый период увеличилась на 9044 рублей, т.е. на 9,73%, численность персонала за анализируемый период увеличилась на 1 человека, т.е. на 16,67%, фонд заработной платы за анализируемый период увеличился на 210000 рублей, т.е. на 27,78%.
Рост выручки от реализации товар за исследуемый период обусловлен высоким спросом, расширением вида продукции, сокращением времени обслуживания клиента.
В ООО «Алушта», как и на любом другом, имеется бухгалтерия, которая включает в себя только одного бухгалтера, который занимается полным учетом всей финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
учетной политикой предприятия определено что:
она принимается согласно приказа на одни год, все изменения в ней должны быть четко обоснованы, если они имеют место;
бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером;
обработка информации ведется ручным способом;
выручка от реализации товаров для налогообложения определяется по моменту оплаты;
на предприятии применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения являются доходы минус расходы;
стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации;
амортизация объектов основных средств производится линейным способом; при определении срока полезного использования объекта основных средств применяется классификация основных средств, на основании постановления правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.;
оплата труда работников ООО «Алушта» производится в соответствий со штатным расписанием и условиями индивидуальных трудовых контрактов.
оплата командировочных расходов выше норм, установленных законодательством, согласно приказа генерального директора.
списание представительских расходов, связанных с приемом, обслуживанием других организаций (включая иностранных), производится по акту при наличии оправдательных первичных документов в пределах сметы, утвержденной генеральным директором;
товары учитываются на счете 41.2 «Товары в розничной торговле» по покупной стоимости; оценка товаров, закупленных для реализации, осуществляется по покупной стоимости (стоимости приобретения) без учета торговой наценки.
транспортные расходы относятся на издержки обращения и списываются на реализацию продукции по специальному расчету. К расходам предприятия относятся: транспортные расходы; расходы на приобретение товаров, расходы на оплату труда; расходы по аренде офиса и склада; ремонт автомобиля и горюче-смазочные материалы, оплату электроэнергии, воду; расходы на рекламу, налоги; прочие. Учет ведется на счете 44.3 «Расходы на продажу». По дебету счета 44.3 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных расходов на предприятии. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», кроме сумм, которые подлежат распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода.
2. Анализ и обоснование объемных показателей деятельности организации
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.
Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса ООО «Алушта»
ПоказателиНа конец 2008 г.На конец 2009 г.Руб.%Руб.Изменение 2008 к 2009%актив 1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства 2.5. Прочие оборотные активы Итого по разделу 2 Баланс пассив 3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2. Нераспределенная прибыль прошлых лет 3.3. Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты 5.2. Кредиторская задолженность Итого по разделу 5 Баланс 591500 591500 194089 3098 51000 486 248637 840137 10000 9000 6850 25850 517489 11001 285797 296798 840137 100 100 100 100 100 100 100 - 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1626500 1626500 121200 9802 65230 439 196671 1823171 10000 9000 15894 34894 1539968 10964 237345 248309 1823171 274,97 274,97 62,45 316,40 127,90 90,33 87,77 217,01 100 100 232,02 134,98 297,58 99,66 83,05 83,66 217,01
Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1 «баланс предприятия» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.; №2 «отчет о прибылях и убытках» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.
Анализ табл. 2 показывает, что основной статьей актива баланса является группа внеоборотных активов - на конец 2008 года их доля в активе баланса составила 70%, в 2009 года увеличилась в сравнении с данными баланса на конец 2008 года на 19% (в абсолютном значении с 591,5 тыс. руб. до 1626,5 тыс. руб.).
Второй крупной статьей баланса являете кредиторская задолженность - 88% пассива на конец 2009 года, в сравнении с балансом на 01.01.2008 года доля кредиторская задолженности не изменилась. Анализ структуры пассива предприятия за 2008-2009 гг. Показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2008 г. составила 8%, а на конец 2009 г. не изменилась. Стабильность доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 3. Динамика показателей оборачиваемости активов ООО «Алушта»
Показатели2008 год2009 годИзменение 2009 к 2008Выручка от реализации21394492601445121,59Средняя величина оборотных активов24863719667179,10Оборачиваемость оборотных активов, количество раз8,613,2153,49Продолжительность оборота, дни422866,67
Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия увеличилась на 53,49%. Если на начало 2008 года коэффициент оборачиваемости составлял 8,6; то на конец 2009 года - уже 13,2. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 42 дня в 2008 году до 28 дней в 2009 году. Ускорение оборачиваемости привело к увеличению прибыли.
Для определения управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии запасами являются товары для продажи, то нужно на основе данных складского учета выяснить, сколько на складе неходовых, залежных товаров.
Таблица 4. Оценка относительных показателей финансовой устойчивости на предприятии ООО «Алушта»
ПоказателиФормула расчетаПо состоянию наИзмененияПредлагаемые Нормы01.01.0801.01.091. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (косс)(стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650 - стр. 190 - стр. 230)/ (стр. 290 - стр. 244 - стр. 252)0,451,180,73> 0.12. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами (комз)(стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650 - стр. 190 - стр. 230) / (стр. 210 + стр. 220)0,81,210,410.6-0.83. Коэффициент маневренности собственного капитала (км)(стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650 - стр. 190 - стр. 230) / (стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650)0,780,880,1>> 0.54. Коэффициент автономии (ка)(стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650)/ (стр. 300 - стр. 244 - стр. 252)11,13121,4110,27>> 0,65. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (ксзс)стр. 590 + стр. 690 - стр. 640 - стр. 650)/ (стр. 490 - стр. 244 - стр. 252 + стр. 640 + стр. 650)0,740,58-0,16
Исходными данными анализа финансовой устойчивости являются формы годового отчета №1 «баланс предприятия» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.; №2 «отчет о прибылях и убытках» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.
На основании рассчитанных показателей, внесенных в табл. 4, можно сделать выводы:
за анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными средствами (характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости) повысился на 0,73 и составил 1,18, что значительно выше предполагаемой нормы 0,1, т.е. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;
коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами (показывает достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов) повысился на 0,41 и составил на конец периода 1,21;
коэффициент маневренности собственного капитала (показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы.) за анализируемый период повысился на 0,1 и составил 0,88, что выше оптимального значения и означает мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения;
коэффициент автономии (соизмеряет собственный капитал со всеми источниками финансирования) на 01.01.2009 года составил 121,4, что значительно выше показателя за 2008 год, который составлял 11,13 и гораздо выше оптимального значения этого коэффициента - 0,5, т.е. Предприятие финансово независимо и все обязательства данного предприятия могут быть покрыты собственными средствами;
коэффициент соотношения заемных и собственных средств (соизмеряет собственные и заемные средства) уменьшился на 0,16 на конец анализируемого периода, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привеченного капитала и составил 0,58, и это означает, при оптимальной норме
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Взаимосвязь активов и пассивов показывает, что основных источником финансирования внеоборотных активов является постоянный капитал (собственный и долгосрочный). Оборотные активы предприятия образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были сформированы наполовину за счет собственного капитала, а наполовину - за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долго и оптимальное значение коэффициента ликвидности, равное 2.
Таблица 5. Анализ финансовой устойчивости
Баланс на 01.01.08АктивСуммаИсточник финансирования (пассив)СуммаУдельный вес источника финансированияВнеоборотные активы591Собственный капитал263%Краткосрочные обязательства Долгосрочные обязательство297 51735% 62%Оборотные активы249Итого:840840100%Баланс на 01.01.09Внеоборотные активы1626Собств. Капитал Краткосрочные обязательства35 2482% 14%Оборотные активы197Долгосрочные обязательство154084%Итого:18231823100%
Анализ табл. 5 показывает, что на конец 2009 года внеоборотные активы предприятия на 84% сформированы за счет собственного капитала, оборотные активы на 2% сформированы за счет собственного капитала, и на 14% - за счет заемного, т.е. Данные анализа подтверждают сделанный ранее вывод о том, что предприятие на конец исследуемого периода находится в устойчивом финансовом состоянии.
Вывод: анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ООО «Алушта» находится в устойчивом финансовом состоянии: у предприятия на конец 2009 года достаточно наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Это связано с ростом доли достаточно ликвидной группы активе предприятия, а также за счет снижения доли краткосрочной кредиторской задолженности в структуре пассива предприятия.
Таблица 6. Группировка активов предприятия по степени ликвидности
Степень ликвидностиУслов. Обозн.СоставСуммы 2008 г.Суммы 2009 г.нач. годакон. Годанач. годакон. ГодаНаиболее ликвидныеА1Денежные средства47620510005100065230Краткосрочные финансовые вложения3098309830989802Итого:50718540985409875032Быстро реализуемыеА2Краткосрочная дебиторская задолженность0000Товары на складе и готовая продукция186075194089194089121200Прочие активы486486486439Итого:186561194575194575121639Медленно реализуемыеА3Запасы (без рбп)0000Налог на добавленную стоимость0000Долгосрочные финансовые вложения0000Долгосрочная дебиторская задолженность0000Итого:0000Трудно реализуемыеА4Внеоборотные активы (без статей включенных в 3 гр.)1777005915005915001626500Расходы будущих периодов0000Итого:1777005915005915001626500Итого:4149798401378401371823171Исходными данными анализа ликвидности предприятия являются формы годового отчета №1 «баланс предприятия» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.; №2 «отчет о прибылях и убытках» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.
Таблица 7. Группировка пассивов предприятия по степени срочности погашения обязательств
Степень срочностиУслов. Обозн.СоставСуммы 2008 г.Суммы 2009 г.нач. годакон. годанач. годакон. ГодаНаиболее срочныеП1Кредиторская задолженность281659285797285797237345Кредиты банка, сроки возврата которых наступили0000Итого:281659285797285797237345СреднесрочныеП2Краткосрочные кредиты банка12000110011100110964Прочие краткосрочные обязательства0000Итого:12000110011100110964ДолгосрочныеП3Долгосрочные кредиты банка1037255174895174891539968Прочие долгосрочные обязательства0000Итого:05174895174891539968Собственный капиталП4Уставной капитал10000100001000010000Добавочный капитал0000Нераспределенная прибыль (убыток)7595158501585024894Итого:17595158501585024894Итого:4149798401378401371823171
Таблица 8. Показатели ликвидности предприятия
ПоказательРасчет2008 г2009 гИзмен. 2008 и 2009 ггнач. г.кон. г.измен.нач. г.кон. г.измен.Коэффициент абсолютной ликвидностиА1/П10,03870,0347-0,0040,03550,04790,01240,0084Коэффициент быстрой ликвидности(А1+А2)/П11,28531,1442-0,14111,14425,90794,76374,9048Коэффициент текущей ликвидности(А1+А2+А3)/П12,79931,8721-0,92721,77210,21548,44349,3706
Исходными данными анализа ликвидности предприятия являются формы годового отчета №1 «баланс предприятия» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.; №2 «отчет о прибылях и убытках» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2009 года 0,0479% при нормативе данного коэффициента 0,2 - 0,3.
Норматив коэффициента промежуточной ликвидности 0,7-1. На исследуемом предприятии данный коэффициент составил:
на начало 2008 года = 1,29;
на конец 2008 года = 1,14;
на конец 2009 года = 5,9.
Это означает, что на конец 2009 года ООО «Алушта» обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил:
на начало 2008 года = 2,8;
на конец 2008 года = 1,87;
на конец 2009 года = 10,22.
То есть на конец 2008 года показатель текущей ликвидности близок к нормативу, а на конец 2009 года - превышает норматив.
Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Таблица 9. Коэффициенты рентабельности предприятия ООО «Алушта»
П/пНаименование коэффициентаРасчетЗначениеОтклонение 2009 и 2008 гг2008 г2009 г1Рентабельность основной деятельностиЧистая прибыль / сумма затрат0,080,04-0,042Рентабельность оборотаЧистая прибыль / сумма выручки0,040,040,003Рентабельность совокупного капиталаЧистая прибыль / среднегодовая стоимость имущества0,160,06-0,104Рентабельность собственного капиталаЧистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала3,592,92-0,67
Исходными данными анализа рентабельности предприятия являются формы годового отчета №1 «баланс предприятия» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.; №2 «отчет о прибылях и убытках» на 01.01.2008 г. И на 01.01.2009 г.
Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Коэффициенты рентабельности предприятия в динамике показывают, что за 2009 год рентабельность основной деятельности снизилась на 4%. Рентабельность оборота характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2008 г. и 2009 г. этот показатель эффективности предприятия не изменился.
Рентабельность совокупного капитала снизилась на 10, рентабельность собственного капитала в 2009 году снизилась на 67% по сравнению с 2008 годом.
предприятие рентабельность оплата товарооборот
3. Управление основными средствами организации
Таблица 10. Состав и структура основных фондов ООО «Алушта»
Показатель2008 г.2009 г.Стоимость Тыс. руб.Удельный вес %Стоимость Тыс. руб.Удельный вес %Здания__423,426Машины и оборудование103,117405,0С25Транспортные средства418,171418,226Хозяйственный инвентарь70,312379,923Итого591,51001626,5100
В качестве информационных источников используем показатели бухгалтерского баланса за 2008-2009 гг., а также данные ведомостей аналитического учета основных средств бухгалтерского баланса за 2008 и 2009 года.
В 2008 г. обстановка с заключением договоров на производство работ сохранилась прежняя и потому удельный вес транспортных средств в общем объеме основных фондов остался на высоком уровне - 71%.
ООО «Алушта» приняло решение о покупке складских помещений, гаражей в г. Чите. В связи с этим удельный вес зданий, рабочих машин и оборудования, транспортных средств и хозяйственного инвентаря в общем объеме основных фондов примерно одинаков, что следует оценить положительно.
Таблица 11. Наличие и движение основных фондов ООО «Алушта»
ГодОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец годаИзнос основных фондов2008 г.177,7432,819,0591,583,52009 г.591,51035,11626,6221,5
) коэффициент износа
Коэффициент износа показывает долю основных средств, перенесенную на продукт или процесс товарного обращения.
83500
К изн 08 = 591500 = 0,141
221500
К изн 09 = 1626600 = 0,136
Далее рассчитывается коэффициент износа по видам основных фондов используя данные из таблицы 11.
Таблица 12. Степень износа по видам основных фондов
Показатель2008 г.2009 г.Здания-9,9Машины и оборудование-35,7Транспортные средства73,9133,6Другие виды ос9,642,3Итого83,5221,5
Коэффициент износа по видам основных фондов рассчитывается аналогично, результаты отражены в таблице 13.
Таблица 13. Коэффициент износа по видам основных фондов
Показатель2008 г.2009 г.123Здания-0,006Машины и оборудование-0,022Транспортные средства0,1250,082Другие виды ос0,0160,026Итого0, 1410,136
Коэффициент обновления отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т.е. Количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации основных средств, ликвидации устаревших объектов.
Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств, приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов, как активной части, так и всех основных средств.
С другой стороны, коэффициент интенсивности обновления характеризует степень снижения стоимости производственного потенциала. Поэтому увеличение этого показателя оценивается положительно.
432800
К обн 08 = 591500 = 0,731;
1035100
К обн 09 = 1626600 = 0,636
Коэффициент годности
Коэффициент годности устанавливает неизношенную долю основных средств.
508001
Кг 08 = 591501 =0,858;
1405000
Кг 09 = 1626500 =0,863
Коэффициент выбытия
19000
Кв 08= 177700 =0,107
При расчете коэффициента выбытия использован один год, так как основные средства на предприятии приобретаются для использования в основной деятельности, а не для перепродажи.
3)Коэффициент прироста
413,8
Кпр 08 = 177,7 = 2,33;
1035,1
Кпр 09 = 591,5 = 1,75
Из расчета коэффициента прироста основных средств видно, что самый большой прирост наблюдается в 2008 г. Так как ООО «Алушта» приобрело две единицы транспортных средств, компьютер, станцию.
Значение коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике (таблица 14.).
Таблица 14. Движение основных фондов
Коэффициент2008 г.2009 г.Изменения, 2008 г. 2009 г.Абс.%Абс%Износа0,1410,136-0,0310,814-0,0050,960Обновления0,7310,6360,0241,039-0,0950,870Годности0,8580,8630,3001,0360,0051,005Выбытия0,107-0,107Прироста2,3291,7500,1721,109-0,5790,751
По данным таблицы 14. Видно, что коэффициент износа снижается, это говорит о том, что на предприятии приобретены основные средства, имеющие длительные сроки эксплуатации. Коэффициент обновления увеличился в 2008 г. за счет ввода в эксплуатацию производственной базы. По коэффициенту годности значительных отклонений не наблюдается. По коэффициенту прироста наблюдается значительный прирост основных средств в 2008 г.
Таблица 15. Показатели использования основных фондов на предприятии ООО «Алушта»
Показатели2008 г.2009 г.к 2008 г. к 2009 г.Абс.%Абс.%Фондоотдача руб.24,696,19-82,690,07-18,50,25Фондоемкость руб.0,040,160,15160,124,00Фондовооруженность тыс. руб.9,1335,4233,1715,7426,293,88Фондорентабельность руб.3,700,07-4,950,01-3,630,01
Анализ таблицы 15. Показал, что снижение фондоотдачи обусловлено превышением темпа роста среднегодовой стоимости основных фондов, над темпами роста объема проданной продукции. Для фондоемкости характерна обратная тенденция, т.к. Данный показатель является обратным показателем фондоотдачи. Рост данного показателя свидетельствует об увеличении средств, вложенных в основные производственные фонды. Фондовооруженность на предприятии ООО «Алушта» ежегодно растет, т.е. В стоимостном выражении количество основных производственных фондов на одного человека увеличивается, что обусловлено снижением численности работающих и их высокой квалификацией.
4. Управление трудовыми ресурсами организации
Формы оплаты труда определяются как способы установления зависимости величины зарплаты работника от полученных результатов его труда в течение определенного времени, а системы оплаты труда - это, по существу, технология реализации этой зависимости. Формы, системы и размер оплаты труда работников торговых предприятий, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются, как ранее было отмечено, предприятием самостоятельно (ст. 131 трудового кодекса РФ).
Вопросы оплаты труда регулируются с помощью договоров. В ст. 131 ТК РФ определяются общие условия оплаты труда рабочих и служащих. Конституция РФ гарантирует вознаграждение за труд, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, а предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда. Согласно статьи 133 ТК РФ, месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). В настоящее время минимальный размер оплаты труда выполняет три основные функции:
является государственной гарантией минимального размера оплаты труда;
выполняет роль норматива при исчислении административных штрафов, налогов, сборов и иных платежей, осуществляемых в соответствии с законодательством РФ;
служит критерием для определения размера пособий и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с законодательством по социальной защите населения. Различают денежную и неденежную формы оплаты труда. Основной является денежная форма, что обусловлено ролью денег как всеобщего эквивалента в товарно-денежных отношениях субъектов рынка. Так, для оплаты труда, при отсутствии наличных денег предприятия рассчитываются с работниками производимой продукцией, которая непосредственно потребляется ими либо продается или обменивается на другие товары. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20 процентов от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).
При оплате рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие считает такую систему наиболее целесообразной. Вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношения в их размерах между отдельными категориями персонала предприятие определяет самостоятельно и фиксирует их в коллективном договоре, иных локальных нормативных актах. Различают основную и дополнительную оплату труда. Под основной заработной платой принято понимать:
выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;
доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;
премия, премиальные надбавки и др.;
Дополнительная заработная плата включает выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством о труде и коллективными договорами: оплата времени отпусков; времени выполнения государственных и общественных обязанностей; льготных часов подростков; выходного пособия при увольнения и др.
Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами: тарифной системой; нормированием труда; формами оплаты труда.
Тарифная система позволяет качественно оценить труд, служит основой организации заработной платы рабочих, строится в зависимости от условий труда, квалификации работающих и формы оплаты труда.
При сдельной оплате труда размер заработка зависит от количества проданных товаров (товарооборота), выработанной продукции на основании установленных расценок и норм выработки. Она ограниченно применяется в торговле и общественном питании: в мелкой рознице, при приеме стеклотары и др.
Сдельно-премиальная система подразделяется на индивидуальную и бригадную (коллективную). При индивидуальной сдельной оплате труда учитывается выработка каждого работника (продавца, официанта и т. П.) В отдельности и заработная плата его зависит от выработки и величины сдельных расценок. При бригадной сдельной оплате учитывается выработка бригады в целом.
В розничной торговле применяются следующие виды сдельной оплаты труда: по расценкам за 1000 руб. Товарооборота; по товарным расценкам; за количество проданных товаров. Расценка за 1000 руб. Товарооборота исчисляется путем деления суммы месячных окладов всех членов бригады на среднемесячный товарооборот по годовому плану по формуле:
Vсд =?vм: q, (1)
Где vсд - сдельная расценка;
Vм - сумма месячных окладов всех членов бригады, руб.;
Q - среднемесячный плановый товарооборот.
Потоварные расценки разработаны для 95 групп непродовольственных и для основных групп продовольственных товаров.
Таким образом, на предприятиях торговли основная заработная плата работников, дополняется различными премиальными выплатами. Основные элементы премиальной системы торгового предприятия приведены на рис. 1:
Показатели и Условия преми- РованияКруг премируемых РаботниковШкалы премирования (размеры премий)Периодичность и сроки выплат премийИсточники Премиальных ВыплатРисунок 1 - основные элементы премиальных систем
К основным показателям и условиям премирования относятся рост производительности труда; повышение качества работ и услуг; снижение затрат на производство; экономия материальных ресурсов; степень использования производственных мощностей, основных фондов, трудовых, финансовых и материальных ресурсов; рост прибыли, дохода и др.
Размер премии дифференцируют в процентах в зависимости от величины средств, направляемых на премирование, и достижения предельного значения показателя премирования. Основным источником премиальных выплат является фонд потребления предприятия; при этом премирование за основные результаты хозяйственной деятельности и специальное премирование осуществляют за счет фонда оплаты труда в пределах средств, предусмотренных на премирование, которые включают в себестоимость продукции.
В последние годы многие организации идут по пути поиска нетрадиционных методов в организации оплаты труда, одним из них являются бестарифные системы оплаты труда. Бестарифные системы оплаты труда, как правило, применяются в случаях, когда в результатах труда заинтересован весь коллектив и невозможно учесть результат труда каждого конкретного работника. Таким образом, эти системы основываются на зависимости уровня оплаты труда работника от результатов труда всего коллектива. Поскольку бестарифные системы оплаты труда ставят заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы трудового коллектива, то применять их можно только там, где: имеется возможность точно учесть эти конечные результаты; есть условия для общей заинтересованности и ответственности за конечные результаты работы трудового коллектива; члены трудового коллектива достаточно хорошо знают друг друга и полностью доверяют своим руководителям.
Примером служит возможность применения одного из вариантов бестарифной системы оплаты труда в сфере розничной торговли на примере ООО «Алушта». В своей основе он имеет определение диапазона различий в индивидуальных результатах труда и построение так называемых «вилок соотношений» в оплате труда разного качества (всот рк). Значение соотношения в оплате труда разного качества (кi) для торгового работника определяется по итогам работы за месяц в соответствии со специально разработанной методикой, индивидуальными критериями и показателями, учитывающими трудовой вклад. Такой механизм организации заработной платы обеспечит не только требуемую дифференциацию в оплате труда разного качества, в частности, между рабочими и руководителями, между специалистами разной квалификации, но и возможность учета реального трудового вклада и фактической результативности труда работников. Фактический месячный заработок каждого работника (зп i) рассчитывается по формуле:
Зпi = к/е кi *ФЗП, (2)
Где: ФЗП - фонд заработной платы предприятия (структурного подразделения, бригады), тыс. руб.;
П - численность работающих на предприятии,
Кi - индивидуальный коэффициент каждого работника;
Е кi = среднеарифметическое значение коэффициентов по всем работникам предприятия, определенных в зависимости от результатов их труда из диапазона установленных «вилок» соотношений. Данная формула показывает, какую долю фонда заработной платы должен получить конкретный работник согласно его квалификационному уровню и качеству труда. В случае неполной отработки установленного объема рабочего времени пропорционально уменьшается зарплата, рассчитанная по приведенной выше формуле. При увеличении его объема сверх установленного уровня заработок возрастает пропорционально рассчитанному по формуле. Доплаты за вредные условия труда, работы в ночное время и т.д. Производятся в соответствии с принятым на предприятии порядком в фиксированном размере. Все виды премий и надбавок исключаются из механизма организации заработной платы. Фонд заработной платы формируется таким образом, чтобы была обеспечена строгая, прямо пропорциональная зависимость его объема от конечных результатов работы и финансового положения предприятия.
Отдельно стоит остановиться на методике определения значений соотношений в оплате труда разного качества (к i) согласно диапазону их «вилок» по индивидуальным критериям и показателям, учитывающим фактическую результативность труда работников и их конкретный трудовой вклад в конечные результаты работы предприятия.
Применение тех или иных систем оплаты труда зависит от многих факторов. Изучение этих факторов позволяет выбрать адекватную форму и систему оплаты труда для конкретного предприятия. Каков мотивационный и социальный эффект от внедрения бестарифной системы оплаты труда для персонала и предприятия торговли, хорошо видно из текста памятки, которая должна вручаться каждому работнику предприятия. Основная цель при определении системы оплаты труда работников состоит в том, чтобы окончательная система оплаты труда на предприятии была достаточно простой, чтобы сотрудники сами могли подсчитать свои заработки. Стимулирование персонала - это способ управления трудовым поведением работника. Стимулирование включает в себя, прежде всего совокупность целевых индикаторов должности и соответствующую им систему поощрений и наказаний.
Таблица 16. Распределения фонда заработной платы по категориям работающих на предприятии ООО «Алушта» за 2008-2009 гг., тыс. руб.
Показатели2008 г.2009 г.ИзменениеСумма руб.Уд. Вес %Сумма руб.Уд. Вес %Сумма руб.Уд. Вес %Всего, руб.756000100966000100210000127,78В том числе: Продавцы10800014,2825200026,0914400011,81Руководители36000047,6240800042,2748000-5,35Рабочие28800038,1030600031,6418000-6,46
Распределения средств по категориям работающих показал, что они состоят в основном из выплат руководящему составу. Удельный вес выплат, приходящихся на руководящий состав, составляет 47,62% в 2008 году и 42,27% в 2009 году. Удельный вес выплат, приходящихся на рабочих, составляет 38,10% в 2008 году и 31,64% в 2009 году. Удельный вес выплат рабочим в 2009 году сократился по сравнению с 2008 годом на 6,46%. Удельный вес выплат, приходящихся на продавцов, составляет в 2008 году 14,28%, а в 2009 году - 26,09%, что на 11,81 больше, чем в 2008 году. Это увеличение произошло под влиянием увеличения численности персонала. В целом по категориям персонала существенных изменений в структуре за анализируемый период не наблюдается.
На предприятии ООО «Алушта» произошло увеличение фонда оплаты труда торгового персонала. Увеличение произошло за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 1 работника на 1500 руб. Весь фонд заработной платы для целей анализа желательно подразделить на две части:
. Фонд заработной платы основных производственных работников (торгового персонала).
. Фонд заработной платы остальных категорий - связанных с обслуживанием производства и управлением. Фонд оплаты этих работников рассчитывается на предполагаемый объем реализации продукции. Если фактический объем реализации больше чем запланировано, то на этой части фонда оплаты труда предприятие будет экономить. Если же объем реализации меньше, то предприятие будет нести потери. Поэтому для осуществления контроля за фондом оплаты труда всех категорий работающих целесообразно использовать показатель - затраты на оплату труда на 1 рубль продукции, который можно рассчитать:
З = где
Фот - фонд оплаты труда,
Q - объем реализации продукции.
За 2008 год = 756000 руб. / 2139449 руб. = 0,35 руб.,
За 2009 год = 966000 руб. / 2601445 руб. = 0,37 руб.
Иначе говоря затраты на оплату труда на 1 рубль реализации продукции это зарплатоемкость, а также показатель зарплатоотдачи.
При нормальном развитии производства, зарплатоемкость должна снижаться, а зарплатоотдача должна повышаться. Для анализа построим вспомогательную таблицу 17:
Таблица 17. Анализ затрат на оплату труда по ООО «Алушта» за 2008-2009 гг.
Показатели2008 г.2009 г.Отклонение (+, -) руб.2009 г. в% к 2008 г.1. Товарооборот, руб.21394492601445+461996121,592. Фонд оплаты туда Всего, руб. В том числе:756000966000+210000127,78Торгового персонала108000252000+144000233,33Руководители360000408000+48000113,33Рабочих288000306000+18000106,253. Общая зарплатоемкость, руб. (стр. 2 / стр. 1) в том Числе:0,350,370,02105,09Торгового персонала0,050,100,05191,90Руководители0,170,16-0,0193,21Рабочих0,130,12-0,0287,384. Общая зарплатоотдача, руб. (стр. 1 / стр. 2) в том Числе:2,832,69-0,1495,16Торгового персонала19,8110,32-9,4952,11Руководители5,946,380,43107,29Рабочих7,438,501,07114,44
Из приведенных в таблице 17 данных видно, что зарплатоемкость в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 5,09% или на 0,02 рубль из-за увеличения зарплаты всех работников в 2009 г. Зарплатоотдача в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 4,84% или на 0,14 рубль из-за увеличения зарплаты всех работников в 2009 г. - это отрицательный фактор в деятельности предприятия и говорит об неэффективном использовании рабочей силы.
В 2009 году с одного рубля, выплаченной работникам ООО «Алушта» заработной штаты за выполненную работу, было реализовано продукции на 0,14 рубль меньше, чем в 2008 году. Однако при расчете этих показателей в стоимостном выражении нельзя получить полной реальной картины. Поэтому далее при анализе необходимо определить, как на фонд заработной платы повлияло:
. Изменение объема реализации продукции;
. Изменение уровня оплаты труда в расчете на 1 рубль реализации продукции.
Расчет влияния факторов производится традиционными способами анализа. Например, метод абсолютных разниц:
. Влияние изменения объема продукции: 461996 * 0,35 = 157971,10 руб.
. Влияние изменения заработной платы на один рубль реализации продукции:
,02 * 2601145 = 52028,90 руб.
всего: 157971,10 + 52028,9 = 210000 руб.
Отсюда следует, что в отчетном году фонд заработной платы увеличился на 210000 руб. За счет увеличения объема реализации на 461996 руб.
Зарплатоемкость увеличилась на 0,02 и это привело к экономии по статье заработная плата на 52028,9 руб. Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда оплаты труда. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало росту выручки, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов. Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей. К ним относятся:
выручка на рубль фонда заработной платы;
прибыль на рубль фонда заработной платы;
уровень расходов на оплату труда в процентах к выручке;
средняя заработная штата на одного работника;
интегральный показатель эффективности использования ФЗП.
При эффективном использовании фонда заработной платы темпы роста основных показателей хозяйственной деятельности должны опережать темпы роста фонда заработной платы. Для анализа построим вспомогательную таблицу 18:
Таблица 18. Анализ показателей эффективности использования фонда оплаты труда в ООО «Алушта» за 2008-2009 гг.
Показатели2008 г.2009 г.Отклонение (+, -)2009 г. в % к 2008 г.1. Товарооборот, руб.21394492601445461996121,592. Прибыль, руб.929831020279044109,733. Фонд заработной платы, руб.756000966000210000127,784. Фонд заработной платы в% к выручке (стр. 3*100/стр. 1), %35,3437,131,80105,095. среднесписочная численность работников, чел.671116,676. Выручка на рубль ФЗП (стр. 1 / стр. 3)2,832,69-0,1495,167. Прибыль на рубль ФЗП, (стр. 2 / стр. 3)0,120,11-0,0285,878. ФЗП на одного работника, (стр. 3 / стр. 5)12600013800012000109,529. Выручка на одного работника, (стр. 1 / стр. 5)35657537163515060104,2210. Прибыль на одного работника, (стр. 2 / стр. 5)1549714575-92294,0511. интегрированный показатель эффективности использования фзп (? стр. 6 х стр. 7)0,580,53-0,0591,38
Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что между темпами роста выручки, прибыли и фонда заработной платы сложились неблагоприятные соотношения.
Фонд заработной платы увеличился на 27,78%, а уровень его в процентах к выручке снизился на 4,86%.
Из таблицы 18 также видно, что выручка на рубль фонда оплаты труда снизилась по сравнению с 2008 годом на 4,86%, прибыль на рубль ФЗП снизилась на 14,13%, а средняя заработная плата на одного работника увеличилась на 9,52%.
Основными факторами, оказывающими влияние на динамику показателей, являются выручка, прибыль, фонд заработной платы и численность работников.
Снижение выручки и рост фонда заработной платы способствуют уменьшению экономической отдачи средств фонда заработной платы, а рост прибыли приводит к увеличению экономической отдачи средств фонда заработной платы. Влияние этих факторов на показатели стимулирования определяются методом цепных подстановок. С этой целью производится расчет условных показателей стимулирования выручки (с в), прибыли (с п), материальной заинтересованности работников (смз) путем деления соответственно выручки и прибыли за 2008 год на сумму фонда заработной платы за 2008 год.
Результат сравнения условного показателя с фактическими показателями выручки и прибыли на рубль фонда заработной платы за 2008 год характеризует влияние изменения выручки и суммы прибыли на показатель стимулирования.
Влияние изменения суммы фонда заработной платы, устанавливается путем сравнения выручки и прибыли на рубль фонда заработной платы в 2008 году с рассчитанными условными показателями стимулирования.
Условный показатель стимулирования материальной заинтересованности работников определяется путем деления суммы фонда заработной платы за 2009 год на среднесписочную численность работников в 2008 году и сравнивается с показателями стимулирования материальной заинтересованности за 2008 год.
Результат сравнения характеризует влияние изменения суммы фонда заработной платы на показатель стимулирования материальной заинтересованности работников.
Сравнив фонд заработной платы на одного работника за отчетный год с условным показателем материальной заинтересованности, устанавливается влияние численности работников на показатель стимулирования.
На основании данных таблицы производим расчеты условных показателей стимулирования за 2009 г. (с в, с п, с м з):
С в = 2601445 руб. / 966000 руб. = 2,69
С п = 102027 Руб. / 966000 руб. = 0,11
С м з = 966000. руб. / 7 = 138000
Из приведенных расчетов можно провести следующие сравнения:
. Условный показатель стимулирования выручки, по сравнению с показателем выручки на рубль фонда заработной платы 2008 года снизился на 0,14 (2,69 - 2,83), условный показатель прибыли снизился на -0,02 (0,11 - 0,12).
. Условный показатель материальной заинтересованности по сравнению с фондом заработной платы на одного работника за 2008 год, говорит о том, что увеличение численности работников на 1 человека увеличило фонд заработной платы на одного работника на 12000 (138000 -126000), что положительно влияет на экономическую отдачу средств фонда заработной платы.
. В целом проведенные расчеты показали, что экономическая эффективность использования фонда оплаты труда в 2009 году повысилась.
Анализ численного состава работающих осуществляется путем сопоставления фактического количества работников по категориям с плановой (базисной) потребностью (таблица 19). Как видно из данных таблицы, численность персонала основной деятельности в 2009 году увеличилась против 2008 года на 1 человека и составила 116,67%.
Таблица 19. Обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в ООО «Алушта» за 2008-2009 гг.
Категории персонала2008 г.2009 г.Отклонение (+, -) Чел.2009 г. к 2008 г. в %Основная деятельность, чел. В том числе:67+ 1116,67Торговый персонал12+1200,00Руководители22--Рабочие (уборщица, охранники)33--
Как видно из данных таблицы 19, численность персонала основной деятельности в 2009 году увеличилась против 2008 года на 1 человека и составила 116,67%. Это произошло за счет увеличения численности торгового персонала на 1 человека или на 200%.
Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности рабочей силой предприятия является изучение ее движения.
Из данных таблицы 20 видно, что коэффициент по выбытию меньше коэффициента по приему, наблюдается высокая текучесть кадров и коэффициент постоянства кадров ниже 1 на 0,88.
Таблица 20. Движения кадров по ООО «Алушта» за 2009 г.
Показатели2009 г.Стояло на начало6Принято, чел.2Выбыло, чел. В том числе: · По собственному желанию · Уволено за нарушение трудовой дисциплины · На пенсию1 1 - -Стояло на конец, чел.7Среднесписочная численность рабочих, чел.7Число рабочих, состоявших в списках весь год, чел.6Коэффициент оборота по приему0,29Коэффициент оборота по выбытию0,14Коэффициент текучести0,5Коэффициент стабильности0,11
Следует установить соответствие темпов роста производительности труда и средней заработной платы можно проанализировать на основании данных приведенных в таблице 20.
Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом (iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (с 31) к средней зарплате в базисном периоде (с 30).
Таблица 21. Соотношения между производительностью труда и средней заработной платой в ООО «Алушта» за 2008-2009 гг.
Показатели2008 г.2009 г.2009 г. к 2008 г. в%1. Товарооборот, тыс. руб.2139,52601,4121,592. ФЗП тыс. руб.756966127,783. Среднегодовая численность, Чел.67116,674. Среднегодовая выручка одного работника, тыс. руб. (стр. 1 / стр. 3)356,58371,63104,225. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.6380,5127,78
На основании таблицы 21 можно сделать выводы, что в ООО «Алушта» объем реализации товаров, среднегодовая численность сотрудников и фонд заработной платы - в 2009 году выросли по сравнению с 2008 годом соответственно на: 21,59%; 16,67%; 27,78%, что характеризует предприятие как успешно развивающееся. По всем этим показателям - в ООО «Алушта» имеются резервы роста.
4. Предложения по улучшению деятельности предприятия
На сегодняшний день ООО «Алушта» является представителем малого бизнеса, который пытается выжить в не простых условиях рынка. ООО «Алушта» приносит небольшой, но стабильный доход своим владельцам, также обеспечивая несколько рабочих мест жителям г. Читы.
По результатам нашего исследования ООО «Алушта» не является банкротом и не один кредиторов фирмы не подал заявление в Арбитражный суд с целью взыскания просроченной кредиторской задолженности, что характеризует работу данного предприятия как эффективную. Владельцы ООО «Алушта» довольно продолжительный срок арендовали само помещение магазина. Руководством в 2009 г. было принято решение о подписании кредитного договора с ОАО «Сбербанк» г. Чита с целью приобретения здания магазина в собственность. После оформления помещения в собственность руководство магазина планирует расширить площадь зала обслуживания посетителей путем перепланировки торгового зала и увеличения выставочной площади, тем самым повысив выручку от реализации товаров и конечного результата финансово - хозяйственной деятельности - прибыли. По многочисленным просьбам покупателей руководство магазина приняло решение о расширении ассортимента реализуемых товаров. Высвободившуюся дополнительную площадь торгового зала было принято отдать под реализацию канцелярских товаров.
Таблица 22. Прогноз продаж
НаименованиеЗакупочная цена за ед. товараПредполагаемый объем продаж, шт.Предполагаемая выручкаПредполагаемая прибыльТетрадь ученическая4,23200011844,003384,00Ручка гелевая Attache Space6,87200019236,005496,00Ручка шарик. Attache Classic6,87200019236,005496,00Бумага пачечная цветная6,76200018928,005408,00Блоки для записей4,23200011844,003384,00Рулоны для кассовых аппаратов, терминалов, банкоматов и калькуляторов8,09200022652,006472,00Блоки для записей самоклеящиеся и закладки8,09200022652,006472,00Почтовые конверты и пакеты5,84300024528,007008,00Этикетки в рулонах для этикет-пистолета и ценники55,84300024528,0077008,00Клей ПВА9,30300029694,008890,00Клей силикатный7,83300028686,008196,00Кнопки и булавки6,83300028686,008196,00Грамоты и дипломы6,83300028686,008196,00Бланки документов3,01300012642,003612,00
Итого 113392 руб.
По результатам введение нового ассортимента товаров ООО «НПФ «Экслибрис»» получит дополнительный размер прибыли в размере 113393 тыс. руб., при реализации вышеуказанного ассортимента товаров с наценкой 40%.
Таблица 23. Показатели товарооборота и площади магазина до перепланировки
ГодыОбъем товарооборота по отделу за годПлощадь торгового зала, кв. мПрибыль за годТоварооборот на 1 кв. мПрибыль на 1 кв.м.20071897208894,854,4200821382093106,904,652009260120102130,055,1Итого663620283331,8014,15
Путем перепланировки торгового зала ООО «Алушта» получит дополнительные площади в размере 5 кв. м. Руководство магазина решило небольшое складское помещение отдать под торговый зал. Были снесены межкомнатные перегородки, убрана дверь, сделан косметический ремонт и приобретено несколько стеллажей под товар. Затраты на перепланировку и покупку нового торгового оборудования составили 20 тыс. руб.
Пересчитаем показатели товарооборота и прибыли за все исследуемые года, т.е. проанализируем эффективно ли оказалось подобное капиталовложение.
Таблица 24. Показатели товарооборота и площади магазина после перепланировки
ГодыОбъем товарооборота по отделу за годПлощадь торгового зала, кв. мПрибыль за годТоварооборот на 1 кв. мПрибыль на 1 кв.м.20071897208894,854,4200821382093106,904,6520093074,2525107122,974,28Итого7109,2521,67288328,0713,29
Товарооборот на 1 кв.м метра составлял в 2009 г. 94,85 тыс. руб., следовательно увеличение площади повлекло за собой увеличение товарооборота на 94,85 тыс. руб. * 5 кв. м = 474,25 тыс. руб.
В итоге товарооборот в 2009 г. составил бы 2601 + 474,25 = 3074,25 тыс. руб., что на 25% больше.
Изменение показателя прибыли рассчитаем, учитывая, что перепланировка произошла в 2009 г. следующим образом:
Сумма прибыли + 25% - Сумма затрат на перепланировку
Прибыль за 2009 г. = 102 тыс. руб. +25% - 20 тыс. руб. = 107 тыс. руб.
Увеличение прибыли составило 5%.
В итоге мы получили снижение показателя прибыли на 1 кв. метр на
,29 - 14,15 = 0,86 тыс. руб. или на 6%, что не существенно для такого предприятия, учитывая то что подобное вложение разовое и в будущих периодах у предприятие обязательно увеличится прибыль на 1 кв. м. торгового зала.
Список литературы
1Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов./ Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2007. - 688 с.
2Симионова Н., Симионов Р. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). М.: Издательство МарТ, 2004. 464 с.
Соколов А.Ю. Управленческий учет накладных расходов - М.: Финансы и статистика, 2004;
Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой / под ред. А.П. Градова. СПб.: Специальная литература, 1996. С. 83.
Сухарев О. Концепции экономической дисфункции и эволюция фирмы // Вопросы экономики. 2007. №10. С. 70.
6Сычева Г.И., Колбачев Е.Б., Сычев В.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Ростов н/Д: Феникс, 2008. 384 с.
7Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005;
Трянина М.А. От финансового анализа к финансовому менеджменту. // Бухгалтерский бюллетень №10,11, 2007
Ульянов И.П., Попова Л.В. Деловая стратегия в руках бухгалтера. // Бухгалтерский бюллетень №2, 2008
Уткин Э.А. Антикризисное управление. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем»; Издательство ЭКМОС, 1997. С. 13.
11Федотова М., Уткин Э. Оценка недвижимости и бизнеса. М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ, издательство ЭКМОС, 2008. 352 с.
12Фишмен Дж. Руководство по оценке стоимости бизнеса. М.: ЗАО КВИНТО-КОНСАЛТИНГ, 2005. 388 с.
13Фридман Дж., Ордуэй Ник. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. Пер. с англ. / Дж. Фридман. - М.: Дело, 1997. - 480 с.
14Черновалов А.В. Несостоятельность (банкротство) в институциональной экономике: белорусская модель. Минск: ООО «Мисанта», 2004. 331 с.;
15Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 574 с.
16Щербаков В.А., Щербакова Н.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). / В.А. Щербаков. - М.: Издательство Омега, 2006. - 288 с.
Экономика предприятия: Учебник. / Под редакцией профессора О.И. Волкова. - 2-е издание, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 520 с.
Ю. Крейнина М.Н. Цели и задачи финансового менеджмента. // Менеджмент в России и за рубежом №5, 2005