Содержание:
Введение
1. УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО ТД « Продуктория »
.1 Технико-экономическая характеристика ООО ТД « Продуктория »
1.2 Анализ динамики финансовых результатов предприятия, их структура
.3 Анализ влияния факторов на финансовые результаты от реализации продукции, услуг
.4 Анализ внереализационных доходов и расходов
.5 Анализ влияния финансовых результатов на показатели производственной и финансовой деятельности предприятия
.6 Анализ распределения прибыли и доходов предприятия
Заключение
Список использованнОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Преддипломная практика посвящена значимой и актуальной в Российской экономике содержанию и анализу финансовой отчетности предприятия.
Целью финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его собственников является получение чистой прибыли. Для достижения этой цели собственники вкладывают свой капитал, привлекают заемные средства и организуют хозяйственно-финансовую деятельность наиболее рационально и экономно.
В связи с переходом экономики нашей страны на рыночные отношения, изменяется и отношение к получаемым от экономических субъектов результатам. Прибыль - это, с одной стороны, основной источник формирования фондов бюджетов, а с другой - источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли предприятий, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.
Цель анализа финансовых результатов - дать руководству предприятия картину действительного состояния предприятия, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности вложения в предприятия дополнительных инвестиций.
В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.
Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние ООО ТД «Продуктория» выявить основные проблемы финансовой деятельности и разработать мероприятия по максимизации прибыли.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
1.предварительный обзор формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», баланса и анализ прибыли - источников формирования и структуру;
2.расчет и характеристика рентабельности предприятия: продаж, производства, капитала;
.характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств;
.характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;
.разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО ТД «Продуктория» за 2010 год, а именно:
6.бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД),
7.отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД)
8.приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД)
Объектом исследования является ООО ТД «Продуктория». Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - финансовые результаты его деятельности.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве элементов исследование:
Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).
Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).
Анализ рентабельности
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:
a)горизонтальный анализ, вертикальный анализ;
b)анализ коэффициентов (относительных показателей);)сравнительный анализ;)факторный анализ.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.
1 Содержание и анализ финансовой отчетности ООО ТД «ПРОДУКТОРИЯ»
.1 Технико-экономическая характеристика ООО ТД «Продуктория»
Торговый Дом «Продуктория» Кировского района г. Уфы является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). Общество с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами (учредительным договором или уставом). Участниками этого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Юридические данные:
ИНН 0278011372
КПП 027801001
ЮРИДИЧЕСКИЙ АДРЕС: 450006, г. Уфа, ул. Испытателей 1.
БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ:
Р/СЧЕТ 40702810100000000002
К/СЧЕТ 30101810300000000766
БИК 048073766
ОАО РЕГИОНАЛЬНЫЙ БАНК РАЗВИТИЯ Г.УФЫ
ОКПО 12712604
ОКВЭД 52.11.2;52.22.1
ТЕЛ.76-79-06
Регистр N ПФР 002-878-001137
Директор Кагарманов Р.Р.
Гл.бухгалтер Шарапов И.А.
Непосредственной целью и побудительным мотивом деятельности ООО ТД Продуктория Кировского района г. Уфы является получение максимальной величины прибыли. Получение прибыли в условиях рыночной экономики возможно только при условии производства нужной для потребителей продукции, пользующиеся спросом. Реализуя непосредственно цель производства - получение максимальной величины прибыли, предприятие реализует и цель общества - наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества.
Производственно-техническое единство является важнейшим фактором, характеризующим предприятие как единый, тесно спаянный организм, и создает условия для квалифицированного и оперативного руководства им.
Предприятие отличается также организационным единством, которое означает наличие единого коллектива трудящихся и руководства.
Важной чертой, характеризующей предприятие, является также его экономическое единство, которое заключается в единстве плана, учета, общности материальных, технических и финансовых ресурсов, а также экономических результатов работы.
ООО ТД «Продуктория» Кировского района г. Уфы наделен юридическими правами, т.е. может вступать в договорные отношения с другими организациями и отвечать за выполнение принятых на себя обязательств.
ООО ТД «Продуктория» Кировского района г. Уфы действует на основе устава, в котором указываются его наименование, местонахождение, наименование органа, в ведении которого оно находится, предмет и цель деятельности предприятия, выделенные в его распоряжении фонды, порядок управления предприятием, права общества, участники общества, ответственность общества, участники общества, ответственность общества и его участников, выход участника из общества, сделки, структура ООО, труд и его оплата, уставный капитал, имущество, финансово-хозяйственная деятельность, порядок распределения прибыли и образование фондов, социальная деятельность, воинская обязанность, учет, отчетность контроль за деятельностью, реорганизация и ликвидация ООО и другие положения. ООО ТД «Продуктория» Кировского района г. Уфы имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в отделениях Госбанка. В своей работе руководствуется заданиями народно-хозяйственного плана. Хозяйственная самостоятельность предприятия определяется предоставлением ему определенных прав и материальным обеспечением этих прав. Оно наделяется средствами производства (реализации) и денежными средствами. Сумма предоставленных в постоянное распоряжение предприятия основных и оборотных средств, фиксируемых в его уставе, называется уставным фондом, который регистрируется в финансовых органах при вводе организации в действие.
Ниже приведен сравнительный анализ общих технико-экономических показателей работы ООО ТД «Продуктория» за три года.
финансовый прибыль доход расход
Таблица 1 - Технико-экономические показатели деятельности за 2008-2010 г.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбс. откл в 2008Откл в 2008 г, %Абс. откл в 2010 гОткл в 2010 г, %Выручка от реализации продукции, тыс. руб.56243909921088273474961,781783519,6Себестоимость продукции, тыс. руб.5211987283987513516467.471146813,14Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.4124370910076-415-10,066367171,66Рентабельность основной деятельности, %8,124,2510,2-3,87-47,695,95140,12Затраты на 1 руб. выручки, руб.0,900,960,910,066,29-0,05-5,4Среднесписочная численность, чел.891261353741,5797,14Производительность труда, тыс. руб.631,9722,2806,190,2614,2883,9011,63Внеоборотные активы, тыс. руб.935992878576,10-114-11,49в т.ч. основные фонды68784477915722,85-65-7,7Фондоотдача, руб.60,1591,73123,9531,5752,4932,2229,58
По данным таблицы выручка от реализации в действующих ценах возросла в 2008 г на 61,78%, в 2010 году - на 19,6%, себестоимость увеличилась в 2008 г на 71,95%, в 2010 году - на 13,14%.
Уровень рентабельности основной деятельности снизился в 2008 году на 3,87%, возрос в 2010 году с 4,25% до 10,2%.
Вместе с ростом численности работающих, произошло повышение производительности труда на 25,91%, что является положительной характеристикой итогов 2008-10 годов.
Основные средства у нашего предприятия сократились, реализация товаров и услуг возросла, поэтому показатель фондоотдачи имеет положительную динамику.
Оценка состава и динамики прибыли ООО ТД «Продуктория» за 2008 - 2010 годы производится на основе бухгалтерской формы № 2 (приложения А и Б).
Таблица 2 -Динамика показателей прибыли
Показатели2010 год2008 годТемпы роста, %2008 годТемпы роста к 2008 г, %Выручка (нетто) от реализации10882791092119,65624361,8в т.ч. товаров, продукции, услуг10707686788123,45224660,2Себестоимость реализации9138984103108,75076060,4в т.ч. товаров, работ, услуг8963879899112,24713459,0Валовая прибыль174386889253,1548379,6в т.ч. от реализации товаров, услуг172036556262,4511278,0Коммерческие расходы3065318099,5135942,7Управленческие расходы4297----Прибыль (убыток) от реализации100763710271,74124111,2в т.ч. от реализации продукции, услуг98413376291,53753111,2Сальдо внереализационных результатов-758-1115-147,1-46641,8Прибыль балансовая (убыток) отчетного периода93182594359,23658141,0Налог на прибыль3768761495,11193156,8Чистая прибыль55501833302,82465134,5
Изменения в структуре прибыли прошлого и отчётного периода характеризуются данными таблицы 3.
Таблица 3 - Структура балансовой прибыли, %
Показатели2010 год2008 годОтклоне-ние2008 годОтклоне-ние от 2008 годаПрибыль (убыток) отчетного периода-всего в %100100-100-В том числе:Прибыль (убыток) от реализации108,1143-34,9112,730,3Результат от внереализационных операций-8,1-4334,9-12,7-30,3Чистая прибыль59,649,410,267,4-18,0
Анализ состава и динамики активов производится на основе бухгалтерской формы № 1 (приложения В и Г). Для оценки надежности предприятия как партнера, влияния изменения активов на финансовое состояние предприятия анализируют структуру активов, в том числе оборотных фондов предприятия (приложения Д и Ж).
Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала приводится в приложениях И и К.
Особый интерес для анализа представляет сложившаяся динамика показателя рентабельности продаж (табл. 4).
Таблица 4-Уровень рентабельности продаж в филиале ООО ТД «Продуктория».
Показатели2008 год2009 годОтклонение2010 годОтклонениеТемп роста, %Выручка от реализации, тыс руб56243909923474910882717835119,6Полная себестоимость реализованной продукции, тыс руб5211987283351649875111468113,14Прибыль от реализации, тыс руб41243709-415100766367271,66Рентабельность продаж, %7,334,08-3,259,265,18227,14
Рентабельность реализованной продукции (издержек) характеризует выход прибыли в процессе реализации услуг на единицу издержек в основной деятельности предприятия.
Таблица 5 - Анализ рентабельности издержек на производство и реализацию услуг
ПоказателиПолная себестоимость реализованной продукции, тыс рубПрибыль от реализации, тыс. руб.Рентабельность реализованной продукции, %2008 год5211941247,912009 год8728337094,252010 год987511007610,2Изменение за 3 года4663259522,29
Показатель рентабельности капитала показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, а также привлеченного собственного и заемного капитала (табл. 6).
Таблица 6 - Показатели рентабельности капитала и источников его формирования
Показатели рентабельности2008 год2009 год2010 годОтклонения за 3 годаРентабельность активов21,0712,428,467,39Рентабельность оборотных активов22,9021,8750,1627,26Рентабельность основного капитала263,64184,78632,12368,48Рентабельность заемного капитала28,4313,9838,8610,43Рентабельность собствен. капитала81,46110,09106,3624,90
По всем показателям наблюдается рост значений.
Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.
Таблица 7 -Определение типа финансового состояния предприятия, тыс. руб.
Показатели2008 год2009 год2010 год0бщая величина запасов и затрат (33)4635838111064Наличие собственных оборотных средств (СОС)20916734339Функционирующий капитал (КФ)209167343390бщая величина источников (ВИ)511724735095
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
Таблица 8 - Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
Показатели2008 год2009 год2010 годИзлишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс= СОС-ЗЗ)-2544-8638-6725Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников ( Фт=КФ-33)-2544-8638-6725Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо=ВИ-ЗЗ)482-6838-5969Оценку динамики, структуры и влияния различных факторов на финансовые результаты приведу далее.
1.2 Анализ динамики финансовых результатов предприятия, их структура
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Основную долю прибыли предприятие получает от реализации продукции (2008 год - 112,7%, 2009 год - 143%, 2010 год -108,1%). Прибыль от реализации продукции зависит от следующих факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Выручка в 2008 году возросла на 34749 тыс. руб., в 2010 году выросла на 17835 тыс. руб.. Затраты предприятия на объем реализованной продукции в 2008 году на 36523 тысячи рублей выше 2009 года, в 2010 году составили 89638 тыс. руб., что на 11468 тыс. руб. выше уровня 2008 года.
Динамика прибыли имеет положительные тенденции (табл.2.) - прибыль от продаж имеет прирост за 3 года 144,33%, несмотря на рост убытков от внереализационной деятельности, балансовая прибыль возросла на 154,73%, чистая прибыль на 125,15%.
Как следует из данных таблицы 3, в отчётном периоде произошли отрицательные изменения в структуре прибыли - снизилась доля прибыли от реализации продукции, доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Анализ состава и динамики активов
Стоимость имущества ООО ТД «Продуктория» (приложения Д и Ж) увеличилась за 2008 год на 3082 тысячи рублей, за 2010 год на 4722 тысячи рублей или на 32,0%, рост произошел за счет увеличения оборотных активов, которые выросли в 2010 году на 4836 тыс. руб. или на 35,1%. В 2010 году основные средства предприятия уменьшились на 65 тыс. руб. за счет начисления износа.
Запасы увеличились за 3 года на 6429 тыс.руб. или на 138,7%, в том числе: по товарам на 2382 тыс. руб. или на 185,2%, по материалам на 3311 тыс. руб., как за счет удорожания товаров, так и за счет роста остатков в натуральном выражении.
Дебиторская задолженность возросла на 1279 тыс. руб. (27,4%) в связи с ростом продаж и предоставлением льгот покупателям в виде отсрочки платежей за продукцию и услуги для активизации сбыта.
Доля денежных средств в кассе и на расчетном счете снизилась с 4,13% до1,23 % в связи с низкой платежеспособностью предприятия.
Ключевыми показателями структуры активов являются следующие показатели:
удельный вес основного капитала
Удельный вес основного капитала за анализируемый период снизился на 3,49%, что свидетельствует о том, что предприятие снизило вложения своих средств в развитие производственной базы;
удельный вес оборотных активов
Увеличение доли оборотных активов произошло за счет роста доли запасов, что ведет к уменьшению возможностей погашения срочных платежей;
соотношение доли запасов и затрат в оборотных активах и удельного веса ликвидных активов (денежные средства + дебиторская задолженность).
В общей величине оборотных активов увеличился удельный вес запасов на 17,11% при одновременном снижении доли ликвидных активов на 12,3% . Такое изменение структуры оборотных активов снижает возможность погашения предприятием срочных платежей.
Анализ пассивов предприятия
Проанализируем структуру пассива баланса (приложения И и К). В 2008 году рост валюты баланса на 3082 тыс.руб. или на 26,35% обусловлен ростом заемных средств на 4443 тыс.руб., собственный капитал снизился на 1361 тыс.руб. В 2010 году рост валюты баланса на 4722 тыс.руб. или на 31,95 % обусловлен как ростом собственного капитала на 3553 тыс.руб., так и ростом заемных средств на 1169 тыс.руб.
Значительные изменения в структуре источников произошли под влиянием получения чистой прибыли в 2010 году.
Анализ состава и структуры собственного капитала показал: по статье «Уставный капитал» в течение отчетного периода движение не наблюдается. Изменился удельный вес добавочного капитала - с 7,6% он вырос до 19,8%, то есть на 12,2 пункта, но в суммарном выражении увеличение составило 149 тыс. руб. В целом по разделу прирост связан только с резким увеличением размера нераспределенной прибыли. В 2010 году были использованы целевые поступления на развитие производственной базы в сумме 289 тыс. руб., в 2008 году 202 тыс. руб.
Удельный вес краткосрочных обязательств составляет значительный процент, и на конец 2010 года он составил 73,2% против 88,7% на начало года и 74,13% на начало 2008 года. Обязательства, в основном представлены кредиторской задолженностью, в 2010 году предприятие снизило кредит в банке на сумму 1044 тысячи рублей. Размер кредиторской задолженности, удельный вес которой в краткосрочных обязательствах на 01.01.2008 г. составил 94,7%, возрос за последних 3 года на 4856 тыс. руб. Наибольшая доля приходится на задолженность поставщикам. На начало 2008 года она составила 1973 тыс. руб., 2010 3995 тыс. руб. или 30,5%, а на конец года их сумма увеличилась на 2927 тыс. руб. и составила 48,5%.
Задолженность персоналу возросла за три года на 832 тыс.руб. за счет неоднократного увеличения тарифов оплаты труда работникам предприятия.
Удельный вес полученных авансов на конец 2010 года снизился и составил 2,6% от заемного капитала.
Почти в два раза увеличилась задолженность бюджету и равна 1545 тыс. руб. Долг перед государственными внебюджетными фондами составил 487 тыс. руб. Данная задолженность - текущие платежи, ООО ТД «Продуктория» не имеет просроченной задолженности по налогам.
Основными показателями оценки структуры источников средств являются:
доля собственного капитала в валюте баланса.
Удельный вес собственного капитала предприятия составляет на начало анализируемого периода 25,87%, а на конец - 26,76%, тогда как норматив коэффициента финансовой независимости составляет 50 %, следовательно, анализируемое предприятие является финансово зависимым полностью;
фактическая величина источника покрытия оборотных активов за счет собственных источников средств.
Собственные оборотные средства = Текущие активы - Текущие пассивы
Собственные оборотные средства в 2008 году: 10762 - 8671 = 2091 тыс.руб.
Собственные оборотные средства в 2008 году: 13787 - 13144 = 673 тыс.руб.
Собственные оборотные средства в 2010 году: 18623 - 14284 = 4339 тыс.руб.
коэффициент гибкости определяет долю собственного оборотного капитала в собственном капитале:
Кск = (собственный оборотный капитал * 100) / собственный капитал, (%)
Кск = (4339*100) / 5218= 83,15 %
Анализ рентабельности продаж ООО ТД «Продуктория».
Как показывают данные таблицы 4, рентабельность продаж за 2008 год снизилась на 3,25%, за 2010 год увеличилась по сравнению с 2008 годом на 127,14%, что в абсолютном выражении составило 5,18%. На каждый рубль реализованной продукции предприятие в 2010 году получило на 5,18 копеек больше прибыли.
Анализ рентабельности реализованной продукции
Общая сумма затрат увеличилась по сравнению с 2008 годом на 35164 тыс. руб., с 2008 годом на 11468 тыс. руб., однако общая рентабельность производственной деятельности возросла по сравнению с 2008 годом на 2,29%.
Рентабельность капитала ООО ТД «Продуктория».
Данные о динамике активов взяты из бухгалтерской формы № 1 (приложения В и Г).
Полученные в таблице 6 данные позволяют сделать следующие выводы: с каждого рубля заемных средств, предприятие в 2010 году получило прибыли на 10,43 копейки больше, чем в 2008 году.
На 24,9% выросла в отчетном периоде рентабельность собственного капитала, то есть с каждого рубля средств, вложенных в собственный капитал, предприятие за два года получило прибыли на 24,9 копейки больше чем в 2008 году.
Анализ финансовой устойчивости
Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью относительных показателей (приложение Л).
Из данных приложения Л можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.
1.Коэффициент независимости ООО ТД «Продуктория» на конец 2010 года составляет 0,365, что далеко от рекомендуемой нормы, следовательно, предприятие имеет собственных средств меньше, чем заемных и что говорит о его финансовой зависимости. Нужно отметить как положительный момент рост данного коэффициента по сравнению с началом 2008 года на 0,106, что говорит об увеличении доли собственных средств в общей сумме средств предприятия;
2.Значение коэффициента соотношения заёмных и собственных средств свидетельствует, что в начале отчётного периода предприятие привлекало на каждый 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, 2,865 рублей заёмных средств. В течение отчётного периода заёмные средства снизились до 2,737 руб. на каждый рубль собственных вложений. Тенденция снижения заёмных средств также уменьшает зависимость предприятия от привлечённых средств.
.Коэффициент маневренности собственных средств достаточно высок 0,832.
.Коэффициент обеспечения оборотных активов собственными средствами в течение двух лет увеличивается с 0,052 до 0,233, что достигает нормативного значения и говорит о состоятельности предприятия.
. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в течение анализируемого периода снижается с 0,471 до 0,607.
. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия на конец периода также ниже нормативного и составляет 0,040, что свидетельствует о слишком малой доле основных средств в имуществе предприятия. Этот факт объясняется тем, основные средства предприятием арендуются у головной компании. Причины низких значений двух последних коэффициентов объясняются тем, что основные фонды арендуются.
Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Таблица 9 -Анализ ликвидности баланса в 2008 - 2010 годах
АКТИВРасчет по данным ф.12008 год2009 год2010 годНаиболее ликвидные активы (А1)стр.250+стр.260578209239Быстрореализуемые активы (А2)стр.240466542675944Медленнореализуемые активы (А3)стр.210+220+230+2705519931112440Труднореализуемые активы (А4)стр.190935992878БАЛАНСстр.300116971477919501
ПАССИВРасчет по данным ф1.2008 год2009 год2010 годПлатежный излишек или недостаток2008 год2008 год2010 годНаиболее срочные обязательства (П1)стр.62086711131413527-8093-11105-13288Краткосрочные пассивы (П2)стр.610+67001800756466524673511Долгосрочные пассивы (П3)стр.590+630+640+650 +6600005519931112440Постоянные пассивы (П4)стр.490302616655218-2091-673-4226БАЛАНСстр.699116971477919501---
Исходя из данных баланса ООО ТД «Продуктория» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в приложении М.
Проанализируем коэффициенты платежеспособности L2, L3, L4 и их изменение.
1.Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 года составил 0,017, при его значении на начало 2008 года 0,007. Это значит, что только 1,7% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Этот показатель значительно ниже нормативного, что может вызывать недоверие к данной организации со стороны поставщиков. Также нужно отметить рост данного показателя за отчётный период на 0,01, что является положительным моментом.
2.Значение промежуточного коэффициента покрытия с 0,60 на начало 2008 года увеличилось до 0,43 на конец года и осталось ниже нормативного значения. Это означает, что за счёт дебиторской задолженности, в случае её выплаты, ООО ТД «Продуктория» сможет погасить 43% кредиторской задолженности. Но в целом значение данного коэффициента можно назвать прогнозным, так как предприятие не может точно знать, когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. То есть практически соотношение можно считать на конец 2010 года не удовлетворительным, и в действительности может ещё более ухудшиться вследствие зависимости от таких факторов, как: скорости платёжного документооборота банков; сроков погашения дебиторской задолженности; платежеспособности дебиторов.
.Общий текущий коэффициент покрытия L4 составил на конец года 1,21 (при норме >2). Смысл этого показателя состоит в том, что если предприятие направит все свои оборотные активы на погашение долгов, то оно ликвидирует краткосрочную кредиторскую задолженность на 100% и у него останется после данного погашения задолженности для продолжения деятельности 21% от суммы оборотных активов.
Таким образом, все показатели, характеризующие платежеспособность ООО ТД «Продуктория» находятся на уровне ниже нормы. В целом вывод о платежеспособности можно сделать по общему коэффициенту ликвидности (LI). Его значение на конец 2010 года составляло 0,50, то есть в среднем предприятие не сможет покрыть ещё 50% обязательств в порядке их срочности.
Анализ деловой активности
Для определения и оценки деловой активности предприятия проводят анализ и сравнение эффективности использования его ресурсов.
Проанализируем показатель производительности труда, характеризующий использование трудовых ресурсов (таблица 10) .
Таблица 10 -Анализ производительности труда в ООО ТД «Продуктория», тыс.руб.
Показатели2008 год2009 год2010 годОткл. за 2010 годТемп роста, %Откл. за 3 годаТемп роста, %Выручка от реализации56243909921088271783519,65258493,5Среднесписочная численность8912613597,144651,7Производительность труда631,94722,16806,1383,9711,63174,1927,6
Анализируя данные таблицы 10, можно сказать, что при росте производительности труда на 27,6%, выручка от реализации продукции возрастает на 93,5%.
Проанализируем показатель фондоотдачи, характеризующий использование основных производственных фондов (таблица 11).
Таблица 11 - Анализ фондоотдачи ООО ТД «Продуктория», тыс.руб.
Показатели2008 год2009 год2010 год Откл. за 2010 годТемп роста, % Откл. за 3 годаТемп роста, %(+), (-)(+), (-)Выручка от реализации56243909921088271783519,65258493,5Среднегодовая стоимость основных средств687844779-65-7,79213,4Фондоотдача, руб.81,87107,81139,731,8929,5857,8370,6
Анализируя данные таблицы 11, можно сказать, что рост фондоотдачи за 2008 -2010 годы составил 70,6%, однако, при общем росте стоимость основных средств на 13,4%.
1.3 Анализ влияния факторов на финансовые результаты от реализации продукции, услуг
Факторный анализ выручки от реализации продукции
Факторы: объем реализованной продукции, структура реализованной продукции, средняя цена реализации.
Факторная модель: N = ? (ТП х Ц)i
Таблица 12 - Выручка от реализации услуг в 2008-2010 гг
ПоказательСумма, тыс.руб.Выручка 2008 год90992Выручка 2010 год108827Выручка 2010 года в ценах 2008 года100765
Рассчитаем влияние факторов, используя данные таблицы 12.
Фактически: ?N = 108827 - 90992 = 17835 тыс.руб.
.Влияние объема реализованной продукции: ?N = 100765 - 90992 = 9773 тыс.руб.
. Влияние средней цены реализации: ?N = 108827 - 100765 = 8062 тыс.руб.
Выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с предшествующим периодом на 17835 тыс.руб. Увеличение объема выпускаемой продукции позволило получить дополнительно 9773 тыс.руб. выручки. Рост среднереализационных цен позволил получить дополнительно 8062 тыс.руб. выручки по сравнению с предшествующим периодом.
Проведем анализ влияния среднесписочной численности работающих и производительности труда на величину выручки от реализации продукции.
Определим влияние изменения среднесписочной численности работающих:
?Вч = ?Ч х Ппл = (135-126) х 722,2 = 6499,8 тыс.руб.
Рост среднесписочной численности работающих на 9 человек привел к увеличению выручки от реализации продукции на 6499,8 тыс.руб.
Определим влияние изменения производительности труда:
?Вп = ?Вф х Ч = (806,1-722,2) х 135 = 11335,5 тыс.руб.
Рост производительности труда в значительной степени положительно сказался на увеличении выручки от реализации продукции. Это увеличение составило 11335,5 тыс.руб.
Проведем анализ влияния среднегодовой стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выручки от реализации продукции.
Определим влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
?Вс = ?С х Ф2008 = (878-992) х 91,73 = - 10457,2 тыс.руб.
Снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 114 тыс.руб. привело к снижению выручки от реализации продукции на 10457,2 тыс.руб.
Определим влияние изменения фондоотдачи:
?Вф = ?Ф х С2010 = (123,95 - 91,73) х 878 = 28292,2 тыс.руб.
Рост фондоотдачи положительно сказался на увеличении выручки от реализации продукции. Это увеличение составило 17835 тыс.руб.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции в 2010 году
Расчет общего изменения прибыли (DП) от реализации продукции:
DП = П1 - П0 ,
Где П1 - прибыль отчетного года;
П0 - прибыль базисного года.
DП = 10076 - 3709 = 6367 тыс. руб.
Основную долю прибыли предприятие получает от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции зависит от следующих факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. И, наоборот, при увеличении объема продаж убыточной продукции влечет за собой уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции может положительно сказаться на величину прибыли, если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме выпускаемой продукции. Отрицательное влияние окажет увеличение удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции.
Снижение себестоимости продукции приведет к увеличению прибыли от реализации продукции и наоборот. [13, с.118]
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: рост уровня цен увеличивает прибыль и наоборот.
Рассчитаем влияние объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен на сумму прибыли.
Таблица 13 - Данные для факторного анализа прибыли от реализации в 2010 году
Показатель2008 год2010 год в ценах 2008 года2010 годВыручка от реализации90992100765108827Себестоимость реализованной продукции872838817098751Прибыль от реализации продукции37091259510076
1.Влияние изменения структуры и объема реализованной продукции на величину прибыли от реализации:
?Поб,стр = 12595 -3709 = +8886 тыс.руб.
2.Влияние полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается как разница между суммой затрат в 2008 году, пересчитанной на объем продаж 2010 года и суммой затрат в 2010 году на продукцию:
?Пс= 88170 - 98751 = -10581 тыс.руб.
3.Влияние цен реализации на величину прибыли - сопоставление выручки 2010 года с условной (объем реализации 2010 года в ценах 2008 года):
?Пц = 108827-100765 = +8062 т.р.
В результате расчетов определили, что на рост прибыли от реализации положительное влияние оказало увеличение объемов работ и среднереализационных цен. Увеличение затрат на производство продукции привело к уменьшению прибыли от реализации на 10581 тыс.руб.
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции. Он универсален, так как может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Проведем факторный анализ затрат на рубль товарной продукции.
Факторы: объем производства, структура, переменные затраты, постоянные затраты, цена на продукцию.
? ( З пер х ТП ) + З пост
Факторная модель: Стп = -----------------------------------,
? ( Ц х ТП )
где С тп - затраты на рубль товарной продукции,
ТП - объем товарной продукции
З пер - переменные затраты
З пост - постоянные затраты
Ц - цена единицы продукции
Влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции в 2010 году рассчитано способом цепной подстановки по данным таблицы 14.
Таблица 14 - Исходные данные для факторного анализа затрат на рубль товарной продукции
Наименование показателяСумма, тыс.руб.Затраты 2008 года на объем продукции 2008 г.87283Затраты 2008 г., пересчитанные на объем производства 2010 года97757Затраты 2010 года при постоянных затратах 2008 года99757Затраты 2010 года98751Товарная продукция 2008 года90992Товарная продукция 2010 года в и ценах 2008 года100765Товарная продукция 2010 года по ценам 2010 года108827
год : Стп = 87283 / 90992 = 0,95 руб.
. Влияние объема: С тп = 97757 / 100765 = 0,97 руб. ?С = 0,97 - 0,95 = +0,02 руб.
За счет увеличения объема производства на 8% затраты на рубль товарной продукции увеличились на 2 копейки.
. Влияние переменных затрат: Стп =99757/100765=0,99 руб. ?С тп=0,99- 0,97 = +0,02 руб.
.Влияние постоянных затрат: Стп=98751/100765=0,98 руб. ?Стп = 0,98 - 0,99 = -0,01 руб.
. Влияние цен реализации: Стп= 98751/108827=0,91 руб ?Стп = 0,91-0,98 = -0,07 руб.
?Стп = 0,91 - 0,95 = -0,04 руб.
Аналитические расчеты показывают, что предприятие снизило затраты на рубль товарной продукции на 4 копейки, в том числе за счет увеличения оптовых цен на продукцию на 7 копеек, изменения постоянных расходов на 1 копейки. Предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции за счет роста переменных расходов на 2 копейки.
1.4 Анализ внереализационных доходов и расходов
Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года, отражаются в форме № 2. На анализируемом предприятии по сравнению с предшествующим периодом результат внереализационных операций улучшился на 292 тыс. руб.
Таблица 15 - Внереализационные расходы, тыс. руб.
Статья расхода2008 год2008 год2010 год Отклонение от 2008 года тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Оплата услуг кредитных организаций10923,3927424,5716722,0358-1,36Социальные выплаты29563,3047842,8746160,82166-2,48Проценты за использование кредитов00,0024922,339612,669612,66Налоги и платежи в бюджет194,08292,6314,09120,01Штрафы265,58413,6800-26-5,58Прочие расходы173,65443,9530,4-14-3,25Итого466100,0011151007581002920,00
Основные факторы снижения внереализационных расходов 2010 году:
снижение процентов за кредиты и платежей кредитным организациям, в течение 2010 года снизилась как сумма заемных средств, так и процентных ставок за пользование кредитом.
снижение социальных выплат, так как в течение 2010 года неоднократно повышалась заработная плата работников, руководством отдела целенаправленно принята политика снижения социальных выплат.
снижение штрафов за неисполнение договорных условий.
1.5 Анализ влияния финансовых результатов на показатели производственной и финансовой деятельности предприятия
Факторный анализ рентабельности производственной деятельности
Рентабельность производственной деятельности (окупаемости затрат), рассчитывается в целом по предприятию и зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Прибыль (Объем, структура, цена, себестоимость)
Факторная модель: R= --------------------------------------------------------------
Затраты (Объем, структура, себестоимость)
Рассчитаем влияние факторов в целом по предприятию способом цепной подстановки, используя данные таблицы 13.
год: R = 3709 / 87283 = 0,0425
.Влияние объема, структуры: R = 12595/87821 = 0,1434 ?R = 0,1434 -0,0425 = +0,1009
. Влияние средней цены реализации:R=20657/88170=0,2343 ?R=0,2343-0,1434= +0,0909
.Влияние себестоимости: R = 10076 / 98751= 0,1020 ?R = 0,1020 - 0,2343 = -0,1323
?R = 0,1020- 0,0425 = 0,0595
Общая рентабельность производственной деятельности выросла по сравнению с 2008 годом на 5,95%. Такой рост связан с ростом объемов работ и цен на отдельные виды услуг и продукции.
Факторный анализ рентабельности продаж
Факторы: структура реализованной продукции, себестоимость, средняя цена реализации.
Прибыль (объем, структура, цена, себестоимость)
Факторная модель: Р = --------------------------------------------------------------
Выручка ( объем, структура ,цена)
Рассчитаем влияние факторов в целом по предприятию способом цепной подстановки, используя данные таблицы 13.
год: R = 3709 / 90992 = 0,0408
.Влияние объема, структуры: R = 12595 / 100765= 0,1286 ?R= 0,1286-0,0408=+0,0878
. Влияние средней цены реализации: R=20657/108827=0,1898 ?R=0,1898-0,1286=+0,0612
.Влияние себестоимости: R = 10076 / 108827 =0,0926 ?R = 0,0926 - 0,1898 = -0,0972
?R = 0,0926 - 0,0408 = +0,0518
Рентабельность продаж также возросла по сравнению с 2008 годом на 5,18%. Рост связан с увеличением объемов работ и цен на отдельные виды услуг и продукции.
Факторный анализ рентабельности активов
Размер капитала зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала, факторы приведены в таблице 16.
Коб = N / KL
БП = f ( Nобщ, Удi, Цi, Si, ВФР)
R =
KL = f ( Nобщ, Удi, Коб.)
Таблица 16 - Факторы, влияющие на рентабельность капитала
Показатели 2008 год2010 годОткло-нение (+),(-)%Прибыль от реализации, тыс.руб.3709100766367171,66Внереализационные фин. результаты -1115-75835732,02Сумма балансовой прибыли259493186724259,21Сумма основного и оборотного капитала 1477919501472231,95 Выручка от реализации продукции909921088271783519,6 Коэффициент оборачиваемости капитала6,1575,580-0,5779,37
Данные таблицы показывают, что балансовая прибыль в 2010 году выросла по сравнению с 2008 годом на 6724 тысячи рублей или на 259 %.
В отчетном году увеличилась сумма основного и оборотного капитала на 4722 тысячи рублей или на 31,95%, в том числе за счет роста запасов и роста дебиторской задолженности. В результате этого коэффициент оборачиваемости капитала снизился в отчетном году с 6,157 до 5,58 оборотов в год.
Используя эти данные, в таблице 17 произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки.
Таблица 17 - Расчет влияния факторов на рентабельность активов
ПоказателиЗначение, %Отклонение Рентабельность активов 2008 г. 17,55-Рентабельность активов при изменении объемов реализации19,932,38Рентабельность активов при изменении цены на продукцию62,1842,25Рентабельность активов при изменении себестоимости продукции51,53-10,65Рентабельность активов при изменении внереализ. результатов53,582,05Рентабельность активов при изменении оборачиваемости активов48,56-5,02Общее отклонение-31,01
Рентабельность активов в целом по предприятию в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 31,01%. Положительное влияние на рентабельность активов оказало увеличение цены на продукцию, увеличение объемов продаж и снижение внереализационных расходов. За счет этих факторов рентабельность активов увеличилась на 46,68 %.
За счет увеличения себестоимости продукции и снижения оборачиваемости активов рентабельность активов снизилась на 15,67%.
Для более детального анализа рассмотрим влияние изменения составляющих активов - основного и оборотного капитала (табл. 18):
П П
Rа = =
А Осн. + Об.
Таблица 18 - Факторный анализ основного и оборотного капитала
Показатели2008 год2010 годОтклоненияАбсолютОтносит. (%)Величина внеоборотных активов, тыс. руб.992878-114-11,49Оборотные средства, тыс. руб.1378718623+483635,07Прибыль, тыс. руб.25949318+6724259,21Рентабельность капитала, %17,5548,56+31,01176,65Влияние изменения фактора прибыльности продукции:
Rа усл.1 = 9318 / (992 + 13787) = +63,05%
?R = Rа усл.1 - Rа2008 = 63,05 - 17,55 = +45,50
Влияние изменения фондоемкости:
Rа усл.2 = 9318 / (878 + 13787) = 63,54 %
?Rа = Rа усл.2 - Rаусл.1 = 63,54 - 63,05 = +0,49
Влияния оборачиваемости оборотных активов:
Rа = 9318 / (878 + 18623) = 48,56%
?Rа2010 = 48,558 - 63,54 = - 14,98%
На рентабельность активов большое влияние оказывают оборотные активы. Так за счет замедления их оборачиваемости рентабельность снизилась на 14,98%.
Так как большая часть внеоборотных активов арендуется у ФГУП «Охрана», поэтому влияния на рентабельность активов в отчетном году они не оказали.
Рентабельность оборотных активов
Rоб.акт. = П / Величина оборотных активов
Rоб.акт.2008 = 2594 / 13787 = 18,82%
Rоб.акт.2010 = 9318 / 18623 = 50,04%
Изменение рентабельности оборотных активов за счет их увеличения:
Rоб.усл1 = 2594 / 18623 = 13,93%
?Rоб.акт. = Rоб.усл1 - Rоб.акт.2008 = 13,93 - 18,82 = -4,89 %
Увеличение оборотных активов на 4836 тыс. руб. (см. табл. 19) привело к снижению рентабельности оборотных активов на 4,89 %.
Таблица 19 - Динамика показателей оборачиваемости активов по сравнению с прошлым годом
Показатели2008 год2010годОтклонения (+),(-)Выручка от реализации, тыс.руб.9099210882717835Сумма оборотных активов, тыс.руб.13787186234836Оборачиваемость оборотных активов6,605,84-0,76
Увеличение оборотных активов привело к снижению их оборачиваемости.
ОА = Коб х Rпр
пр 2008 = 2594 / 90992 = 2,85%, Rпр 2010 = 9318 / 108827 = 8,56%
RОА 2008 = 6,60 х 2,85 = 18,82 %
RОА 2010 = 5,844 х 8,56 = 50,04 %
Снижение оборачиваемости оборотных средств до 5,84 оборота в год повлекло снижение рентабельности капитала на 6,47 %.
Несмотря на выявленное существенное замедление оборачиваемости активов, предприятию удалось практически нивелировать различия в получении чистой прибыли с каждого рубля, вложенного в активы, за счет улучшения соотношении прибыли и выручки от реализации. Так для получения балансовой прибыли в размере 9318 тыс. руб. при величине выручки от реализации 108827 тыс. руб. предприятие задействовало в отчетном году текущие активы в размере 18623 тысячи рублей
Если бы предприятию не удалось улучшить соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность активов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы 5,84 х 2,850 = 16,65%.
Таким образом, в сравнении с прошлым годом за счет замедления оборачиваемости оборотных средств отдача с каждого рубля средств, вложенных в активы, снизилась бы на 2,16 копеек. Зная, что реально рентабельность активов оказалась выше указанной величины на 33,38% (50,035 - 16,655) и составила 50,04 % можно сделать вывод о том, что это было достигнуто за счет увеличения в отчетном году рентабельности продаж.
1.6 Анализ распределения прибыли и доходов предприятия
Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.
Таблица 20 - Распределение балансовой прибыли ООО ТД «Продуктория» в 2008-2009 г.
Статья расхода2008 год2008 год2010 год Отклонение от 2008 годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Прибыль до налогообложения36581002594100931810056600,00Налог на прибыль и прочие платежи в бюджет119332,6176129,34376840,442575-3,27Чистая прибыль246567,39183370,66555059,5630853,27Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами00,0028911,1400011,14Изменение добавочного капитала1092,981003,861001,07-90,88Фонд накопления235664,41144455,67545058,493094-8,74
По данным таблицы в 2010 году значительно возросла доля платежей в бюджет с 32,61% до 40,44%. Однако, за счет получения большего объема прибыли и не начисления резервов, образованных в соответствии с учредительными документами, в фонд накопления было направлено на 3094 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Этот факт позволяет обновлять производственные фонды и рассчитывать на рост объема услуг предприятия, что в свою очередь, приведет к росту эффективности предприятия в будущем.
Таким образом, на основании полученных данных в результате проведения анализа уровня и динамики финансовых результатов деятельности ООО ТД «Продуктория» можно сделать вывод о том, что у предприятия есть все необходимые резервы для более эффективной работы.
Заключение
Информация о финансовом состоянии организации, о ее финансовых результатах, становится очень важна для широкого круга пользователей, как внешних - налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры, так и внутренних - администрация, менеджеры, внутренние финансовые службы организации.
Выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с 2008 годом на 52584 тыс. руб. Увеличение объема выпускаемой продукции только в 2010 году позволило получить дополнительно 9773 тыс. руб. выручки, рост среднереализационных - 8062 тыс. руб.
Динамика прибыли от реализации имеет положительные тенденции - прирост в 2010 году составил 144,3% к уровню 2008 года, наряду с ростом убытков от внереализационной деятельности, балансовая прибыль возросла на 154,7%, чистая прибыль на 125,2%.
При росте численности работников ООО ТД «Продуктория» на 51,2 % и росте фондоотдачи в 2 раза, выручка от реализации продукции возрастает на 93,5%.
Аналитические расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 1 копейку, в том числе за счет увеличения переменных расходов производства.
Стоимость имущества ООО ТД «Продуктория» увеличилась за 2008 год на 3082 тыс. руб., за 2010 год на 4722 тысячи рублей. Рост произошел за счет увеличения оборотных активов, которые выросли за два года на 7861 тыс. руб. или на 73,04%. В общей величине оборотных активов увеличился удельный вес запасов на 17,11% при одновременном снижении доли ликвидных активов на 12,3%. Такое изменение структуры оборотных активов снижает возможность погашения предприятием срочных платежей.
Удельный вес основного капитала за анализируемый период снизился на 3,49%, что свидетельствует о том, что предприятие снизило вложения своих средств в развитие производственной базы.
В отчетном периоде рост валюты баланса обусловлен ростом заемных средств на 4443 тыс.руб., собственный капитал снизился на 31361 тыс.руб. Удельный вес краткосрочных обязательств составляет значительный процент, и на конец 2010 года он составил 73,2 % . Обязательства, в основном представлены кредиторской задолженностью, на конец 2010 года предприятие снизило кредит в банке на сумму 1044 тысячи рублей. Размер кредиторской задолженности, удельный вес которой в краткосрочных обязательствах составил 94,7 %, возрос за 2008-2010 годы на 4856 тыс. руб.
Удельный вес собственного капитала предприятия составляет на конец 2010 года - 26,76%, тогда как норматив коэффициента финансовой независимости составляет 50 %, следовательно, анализируемое предприятие является финансово зависимым полностью.
Рентабельность продаж за отчетный период увеличилась по сравнению с 2008 годом на 26,33%, что в абсолютном выражении составило 1,93%. Общая рентабельность производственной деятельности возросла по сравнению с 2008 годом на 2,29%.
С каждого рубля заемных средств, предприятие в 2010 году получило прибыли на 24,88 копейки больше, чем в 2008 году и на 10,43 копейки больше, чем в 2008 году. На 24,9% возросла в 2008-2010 годах рентабельность собственного капитала.
Финансовую устойчивость можно считать критической, коэффициент независимости ООО ТД «Продуктория» на конец 2010 года составляет 0,365, следовательно, предприятие имеет собственных средств меньше, чем заемных. Коэффициент манёвренности собственных средств достаточно высок 0,832.
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 года составил 0,017, это значит, что только 1,7% (из необходимых 20%) краткосрочных обязательств предприятия, может быть немедленно погашено за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Значение промежуточного коэффициента покрытия увеличилось до 0,43, тo есть за счёт дебиторской задолженности ООО ТД «Продуктория» сможет погасить 43% кредиторской задолженности. Общий текущий коэффициент покрытия составил на конец 2010 года 1,21 (при норме >2).
Таким образом, все показатели, характеризующие платежеспособность ООО ТД «Продуктория» находятся на уровне ниже нормы.
В целом, резюмируя вышесказанное, можно заключить, что работа предприятия заслуживает положительной оценки. Оно не только не снизило объемов производства, но и продолжает их наращивать. Предприятие имеет солидный производственный потенциал и резервы для роста.
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Одним из факторов роста прибыли является рост объема производства. Предлагаемые мероприятия по повышению объема продаж:
- Маркетинг - разработка рекламной кампании на 2008 год, бюджета рекламной кампании, сбор, систематизация информации о рынках сбыта, разработка новой ценовой политики на отдельные виды услуг и продукции.
- Качество - разработка мер по сокращению времени реагирования на сигнал тревоги с охраняемых объектов, сокращение времени ремонта и обслуживания охранной техники путем привлечения специалистов высокой квалификации, заключения договоров на поставку техники с более жесткими условиями по срокам ремонта техники.
Эффективность мероприятий по увеличению сбыта услуг и продукции составит 3032,3 тыс. руб.
Мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой продукции:
1.Логистика - выбор оптимального поставщика охранных систем путем сопоставления эффективности в реестре поставщиков, ритмичное обеспечение материальными ресурсами путем заключения прямых договоров с производителями, согласование с производителем требований по качеству поставляемых систем.
.Персонал - рациональная организация процесса монтажа, обслуживания и ремонта охранных систем, домофонов, соблюдение соотношения опережающих темпов роста производительности труда и заработной платы, выполнение условий социальной защиты по коллективному договору.
Предлагаемые мероприятия позволят снизить себестоимость продукции на 6242,2 тыс. руб, а следовательно увеличить прибыль от производства и реализации продукции на 6246,2 тыс.руб.
Доведение фактических запасов до нормативных позволит высвободить оборотных средств в сумме 4077,7 тыс.руб. Это позволит сократить период оборачиваемости запасов в 2,7 раза. Достигнутый же в результате ускорения оборачиваемости эффект в первую очередь выражается в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов, кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли.
Суммарная эффективность мероприятий выразится в приросте прибыли на 7840 тыс. руб, рентабельности продаж - на 6,76%, рентабельности активов на 67,61%, рост производительности труда на 22,4%.
Эффективное управление оборотными средствами позволит улучшить платежеспособность, повысить производственный потенциал.
Список использованнОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Конституция Российской Федерации.-М.,1993;
2.Гражданский кодекс Российской Федерации.-М.,1999;
.Налоговый кодекс Российской Федерации.
4.Федеральный закон «О залоге» от 29 мая 1992 г. N 2872-I (с изменениями от 30 декабря 2008 г.).
5.Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ.
6.О.И. Лаврушин. Банковское дело. - М.: КноРус, 2010.
7. Ю.А. Бабичева. Банковское дело. - М.: Экономика, 2008.
. Саломатина С. Коммерческие банки в России: динамика и структура операций - М.: РОССПЭН, 2004.
. Лаврушин О.И, Афанасьева О.Н, Корниенко С.Л. Банковское дело: современная система кредитования, 2009. - 264с.
. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2007.
. Братанович Соня, Грюнинг Хенни. Анализ банковских рисков. - М.: Весь мир, 2007.
. Костерина Т.М. Кредитная политика и кредитные риски. - М.: МФПА, 2005. - 80с.
. Давыдов Р.А. Управление кредитными рисками и методы их оценки при кредитовании // Банковское кредитование, 2007. - № 2 (март-апрель). - с. 25-29.
. Вешкин Ю.Г., Авагян Г.Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Магистр, 2010.
. Лаврушин О.И., Валенцова Н.И. Банковские риски, 2007. - 232с.
. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М., 2006.
. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Страхование. - С-Пб.: Питер 2006.- 156с.
. Владимирова Т.А., Тимошенко И.Е. Правовые аспекты страхования залогового имущества в России // Правовая политика и правовая жизнь. - М., Саратов, 2007, № 4. - с. 107-111.
. Гончаров О.Г., Романова А.А. Методические основы банковско-страхового взаимодействия в рамках страхования залогового имущества // Организация продаж страховых продуктов, 2008. № 1.
. Евтюхина Е. Страхование залогов сместилось в сторону малого бизнеса// Банковское обозрение. 08.10.2008.
. Митричев И.А. Понятие имущественного страхования: правовые вопросы // Бизнес, менеджмент и право, 2007. №1.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2009г.
Форма N 2 по ОКУД 0710002
Организация ООО ТД «Продуктория» по ОКПО
Вид деятельности: по ОКВЭД
Единица измерения: тысяч рублей/млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
ПоказательЗа отчет- ный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод 1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 90992 8678856243 52246Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( 84103)( 50760)Валовая прибыль 68895483Коммерческие расходы ( 3180)( 1359)Управленческие расходы ( 0 )( 0 )Прибыль (убыток) от продаж 37094124Прочие доходы и расходы Проценты к получению - -Проценты к уплате ( - )( - )Прочие доходы --Прочие расходы (1115)(466)Прибыль (убыток) до налогообложения 25943658Отложенные налоговые активы --Отложенные налоговые обязательства --Текущий налог на прибыль ( 761)( 1193)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 18332465
Приложение Б
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За 2010 г.
Форма N 2 по ОКУД 0710002
Организация ООО ТД «Продуктория» по ОКПО
Вид деятельности _____ по ОКВЭД
Единица измерения: тысяч рублей/млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод 1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 108827 10707690992 86788Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ( 91389)( 84103)Валовая прибыль 174386889Коммерческие расходы ( 3065)( 3180)Управленческие расходы ( 4297)( - )Прибыль (убыток) от продаж 100763709Прочие доходы и расходы Проценты к получению - -Проценты к уплате ( - )( - )Доходы от участия в других организациях --Прочие доходы --Прочие расходы (758)(1115)Прибыль (убыток) до налогообложения 93182594Отложенные налоговые активы --Отложенные налоговые обязательства --Текущий налог на прибыль (3768)( 761)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 55501833Приложение В
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2009 г.
Форма N 1 по ОКУД 0710001
Организация ООО ТД «Продуктория» по ОКПО
Вид деятельности по ОКВЭД
Единица измерения: тысяч рублей/млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
АКТИВ Код пока- зателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 65 33Основные средства 120687844Незавершенное строительство1358416Долгосрочные финансовые вложения 1409999Отложенные налоговые активы 145--Прочие внеоборотные активы 150--ИТОГО по разделу I 190935992II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 21046358381в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3196 4577затраты в незавершенном производстве 213771146готовая продукция и товары для перепродажи 21412862105расходы будущих периодов 21676101прочие запасы и затраты 2180452Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220884930Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 4665 4267в том числе покупатели и заказчики32503532Краткосрочные финансовые вложения 25095Денежные средства 260483209Прочие оборотные активы 270--ИТОГО по разделу II 2901076213787БАЛАНС 3001169714779
ПАССИВКод показателяНа начало отчетного периода На конец отчетного периода 1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 4101010Собственные акции, выкупленные у акционеров( - )( - )Добавочный капитал 420884993Резервный капитал 430в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством ---резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 491289Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 47016411874ИТОГО по разделу III 49030261665IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510--Отложенные налоговые обязательства 515--Прочие долгосрочные обязательства 520--ИТОГО по разделу IV 590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610-1800Кредиторская задолженность 620867111314в том числе: поставщики и подрядчики 62119733995задолженность перед персоналом организации 622264665задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 290 457задолженность по налогам и сборам 624824833прочие кредиторы 625--Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - -Доходы будущих периодов 640--Резервы предстоящих расходов 650--Прочие краткосрочные обязательства 660--ИТОГО по разделу V 690867113114БАЛАНС 7001169714779
Руководитель ______ _________ Главный бухгалтер ______ __________
"__" _____________ 200_ г.
Приложение Г
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2010 г.
Форма N 1 по ОКУД 0710001
Организация ООО ТД «Продуктория» по ОКПО
Вид деятельности по ОКВЭД
Единица измерения: тысяч рублей/млн. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода 1 234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 33 0Основные средства 120844779Незавершенное строительство135160Долгосрочные финансовые вложения 1409999Отложенные налоговые активы 145--Прочие внеоборотные активы 150--ИТОГО по разделу I 190992878II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210838111064в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 4577 6507затраты в незавершенном производстве 2131146212готовая продукция и товары для перепродажи 21521053668расходы будущих периодов 216101228прочие запасы и затраты 218452450Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 2209301376Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 24042675944в том числе покупатели и заказчики35325370Краткосрочные финансовые вложения 250--Денежные средства 260209239Прочие оборотные активы 270--ИТОГО по разделу II 2901378718623БАЛАНС 3001477919501
ПАССИВКод показателяНа начало отчетного периода На конец отчетного периода 1234III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 4101010Собственные акции, выкупленные у акционеров-( - )( - )Добавочный капитал 4209931033Резервный капитал 430--резервы, образованные в соответствии с учредительными документами -289-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 47018745923ИТОГО по разделу III 49016655218IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510--Отложенные налоговые обязательства 515--Прочие долгосрочные обязательства 520--ИТОГО по разделу IV 590--V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 6101800756Кредиторская задолженность 6201131413527в том числе:поставщики и подрядчики 62139956922задолженность перед персоналом организации 6226651096задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623457487задолженность по налогам и сборам 6248331545прочие кредиторы 625--Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630--Доходы будущих периодов 640--Резервы предстоящих расходов 650--Прочие краткосрочные обязательства 660--ИТОГО по разделу V 6901311414283БАЛАНС 7001477919501Руководитель _____ _________ Главный бухгалтер ______ __________
"__" _____________ 200_ г.
Приложение Д
Структура актива баланса ООО ТД «Продуктория» в 2009 году
АктивНа начало 2009На конец 2009Изменение за годТемп роста %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуАбс. тыс. руб.Уд. веса1.Основные средства и нематериальные активы9357,999926,7157-1,286,101.1 Нематериальные активы650,56330,22-32-0,34-49,231.2 Основные средства6875,878445,71157-0,1622,851.3 Незавершенное строительство840,72160,11-68-0,61-80,951.4. Долгосрочные финансовые вложения990,85990,670-0,180,002. Оборотные средства1076292,011378793,2930251,2828,112.1 Запасы463539,63838156,71374617,0880,822.1.1 Сырье и материалы319627,32457730,9713813,6543,212.1.2 МБП00,004523,064523,06-2.1.3 Затраты в НЗП770,6611467,7510697,091388,312.1.4 Готовая продукция128610,99210514,248193,2563,692.1.5 Расходы будущих периодов760,651010,68250,0332,892.2. НДС по приобретенным ценностям8847,569306,2946-1,275,202.3. Дебиторская задолженность466539,88426728,87-398-11,01-8,532.3.1 Покупатели и заказчики325027,78353223,9282-3,888,682.3.2 Авансы выданные11269,635653,82-561-5,81-49,822.3.3 Прочие дебиторы2892,471701,15-119-1,32-41,182.4. Краткосрочные финансовые вложения950,81---95-0,81-100,002.5. Денежные средства4834,132091,41-274-2,72-56,73Всего активов11697100,001477910030820,0026,35Из них ликвидных514844,01447630,29-672-13,72-13,05
Приложение Ж
Структура актива баланса ООО ТД «Продуктория» в 2010 году
АктивНа начало 2010На конец 2010Изменение за годТемп роста %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуАбс. тыс. руб.Уд.веса1.Основные средства и нематериальные активы9926,718784,50-114-2,21-11,491.1 Нематериальные активы330,2200,00-33-0,22-100,001.2 Основные средства8445,717793,99-65-1,72-7,701.3 Незавершенное строительство160,1100,00-16-0,11-100,001.4. Долгосрочные финансовые вложения990,67990,510-0,160,002. Оборотные средства1378793,291862395,5048362,2135,082.1 Запасы838156,711106456,7426830,0332,012.1.1 Сырье и материалы457730,97650733,3719302,4042,172.1.2 МБП4523,064502,31-2-0,75-0,442.1.3 Затраты в НЗП11467,752121,09-934-6,66-81,502.1.4 Готовая продукция210514,24666834,19456319,95216,772.1.5 Расходы будущих периодов1010,682281,171270,49125,742.2. НДС по приобретенным ценностям9306,2913767,064460,7747,962.3. Дебиторская задолженность426728,87594430,4816771,6139,302.3.1 Покупатели и заказчики353223,9537027,5418383,6452,042.3.2 Авансы выданные5653,824892,51-76-1,31-13,452.3.3 Прочие дебиторы1701,15850,44-85-0,71-50,002.4. Краткосрочные финансовые вложения-------2.5. Денежные средства2091,412391,2330-0,1814,35Всего активов1477910019501100,0047220,0031,95Из них ликвидных447630,29618331,7117071,4238,14
Приложение И
Структура источников формирования капитала ООО ТД «Продуктория» в 2009 году
ПассивНа начало 2009На конец 2009Изменение за годТемп роста %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуАбс. тыс. руб.Уд.веса1. Собственные источники302625,87166511,27-1361-14,60-44,981.1 Уставный капитал100,09100,070-0,020,001.2. Добавочный капитал8847,569936,72109-0,8412,331.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет164114,03410,28-1600-13,75-97,501.4 Нераспределенная прибыль отчетного года00,003322,253322,25-1.5. Целевое финансирование4914,202891,96-202-2,24-41,142. Заемные средства867174,131311488,73444314,6051,242.1. Займы и кредиты банка00,00180012,18180012,18-2.2 Кредиторская задолженность867174,131131476,5526432,4230,482.2.1 Поставщики и подрядчики197316,87399527,03202210,16102,482.2.2 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами00,00353223,9353223,90-2.2.3 По оплате труда2642,266654,54012,24151,892.2.4 Перед гос. внебюджетными фондами2902,484573,091670,6157,592.2.5 По налогам и сборам8247,048335,649-1,401,092.2.6 Авансы полученные452138,658035,43-3718-33,22-82,242.2.7 Прочие кредиторы7996,8310296,962300,1328,79Валюта баланса11697100,001477910030820,0026,35
Приложение К
Структура источников формирования капитала ООО ТД «Продуктория» в 2010 году
ПассивНа начало 2010На конец 2010Изменение за годТемп роста %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуАбс. тыс. руб.Уд.веса1. Собственные источники166511,27521826,76355315,49213,391.1 Уставный капитал100,07100,050-0,020,001.2. Добавочный капитал9936,7210335,3040-1,424,031.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет410,283321,702911,42709,761.4 Нераспределенная прибыль отчетного года3322,25592330,37559128,121684,041.5. Целевое финансирование2891,9600,00-289-1,96-100,002. Заемные средства1311488,731428373,241169-15,498,912.1. Займы и кредиты банка180012,187563,88-1044-8,30-58,002.2 Кредиторская задолженность1131476,551352769,372213-7,1819,562.2.1 Поставщики и подрядчики399527,03692235,5029278,4773,272.2.2 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами353223,918949,71-1638-14,19-46,382.2.3 По оплате труда6654,510965,624311,1264,812.2.4 Перед гос. внебюджетными фондами4573,094872,5030-0,596,562.2.5 По налогам и сборам8335,6415457,927122,2885,472.2.6 Авансы полученные8035,433651,87-438-3,56-54,552.2.7 Прочие кредиторы10296,9613526,93323-0,0331,39Валюта баланса1477910019501100,0047220,0031,95
Приложение Л
Показатели рыночной устойчивости
Наим-ие Пок-ляПо форме 1 бухгалтерского учетаНормаПоясненияНа начало 2009 годаНа начало 2010 годаНа конец 2010 годаОткл За 2009г.Откл За 2010 г1.Коэффициент независимости.³0,5Показывает долю собственных средств в общей сумме средств предприятия.0,2590,1270,365-0,1320,2382.Коэффициент соотношения собственных и заемных средств.£1Показывает сколько заемных средств привлекало предприятие на 1руб.вложенных в активы собственных средств2,8657,8762,7375,011-5,1393.Коэффициент маневренности собственных средств.³0,1Характеризует степень мобильности использования собственных средств0,6910,4040,832-0,2870,4284.Коэффициент обеспечения собственными средствами.³0,1Показывает долю СОС, приобретенных за счет собственных средств.0,0520,0490,233-0,0030,1845.Коэффициент реальной стоимости ОС и материальных оборотных средств в имуществе предприятия. ³0,5
Показывает долю имущества производственного назначения (реальных активов) в общей сумме имущества предприятия.0,4710,6240,6070,153-0,0176.Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе предприятия.Þ0,5Показывает удельных вес основных средств в имуществе предприятия.0,0640,0570,04-0,007-0,017
Приложение М
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
Наименование показателяСпособ расчётаНормаПоясненияНа начало 2009 годаНа начало 2010 годаНа конец 2010 годаОбщий показатель ликвидности³lОсуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации0,530,420,50Коэффициент абсолютной ликвидности³0,2¸0,7Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может реально погасить в ближайшее время за счёт денежных средств.0,0070,0180,017Промежуточный коэффициент покрытия³0,7Отражает прогнозируемые платёжные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами.0,600,400,43Общий текущий коэффициент покрытия ³2Показывает платёжные возможности предприятия, не только при условии своевременных расчётов с дебиторами, но и продажей, в случае необходимости, прочих элементов материальных оборотных средств.1,141,131,21Коэффициент текущей ликвидности³2Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами.1,241,051,30Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами³0,1Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.0,190,050,23Коэффициент восстановления платежеспособности. ³lХарактеризует возможность предприятия восстановить свою платежеспособность через 6 месяцев. Он рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов L4 или L5 принимает значение меньше критического.--0,71