Содержание
1.
Экономико-организационная характеристика ОАО «ЦУМ Минск»
2. Анализ результатов торгово-хозяйственной
деятельности торговой организации
2.1
Анализ товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчётов
оперативного учёта и выборочного обследования
2.2
Анализ показателей по труду и заработной плате
2.3
Анализ доходов торговой организации
2.4
Анализ прибыли и рентабельности
3.
Анализ финансового состояния торговой организации
4.
Оценка перспектив дальнейшего развития организации
5.
Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности
Приложения
1. Экономико-организационная
характеристика ОАО «ЦУМ Минск»
Открытое акционерное
общество «ЦУМ Минск» - зарегистрировано Минским городским исполнительным
комитетом 28 января 1999 года за №3238/1.
Создано путем
преобразования арендного торгового предприятия «ЦУМ Минск».
Юридический адрес:
220005 г. Минск, проспект Независимости, 54. Форма собственности - частная.
Учредителями
общества являются: государство и члены трудового коллектива, доли которых
распределены следующим образом 58,52% и 41,48%.
Организационная
структура предприятия представлена в Приложении А.
Общая площадь
предприятия составляет 30307 м.кв.,
в т.ч. «ЦУМ Минск» -
26769 м.кв.;
филиалы:
«Комаровский» - 1717 м.кв.;
«Товары для женщин» -
1821 м.кв.
Торговая площадь
предприятия составляет 10090 м.кв.,
в т.ч. «ЦУМ Минск» -
8324 м.кв.;
филиалы:
«Комаровский» - 782 м.кв.;
«Товары для женщин» -
984 м.кв.
Складская площадь
предприятия составляет 6273 м.кв.
Виды деятельности
организации:
1.
розничная
торговля;
2.
общественное
питание;
3.
медицинская
деятельность;
4.
деятельность,
связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
5.
деятельность
в области промышленной безопасности;
6.
перевозка
пассажиров и грузов;
7.
деятельность
по обеспечению безопасности юридических и физических лиц.
В торговом зале
предприятия и филиалов установлено более 7 тысяч единиц
торгово-технологического и нестандартного оборудования, в том числе:
- горки торговые
около 2000 ед.;
- прилавки торговые
более 900 ед.;
- кронштейны для
показа швейных изделий более 300 ед.;
- холодильное
оборудование около 40 ед.; и другое.
Предприятие имеет
лицензии на право:
- осуществления розничной
торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное
питание № 50000/0270052 выдана 29.04.2004г., действительна до 29.04.2009г.
- осуществления
деятельности, связанной с драгоценными металлами и драгоценными камнями № 02200/0056387
выдана 09.04.2004г., действительна до 09.04.2009г.
- осуществления
медицинской деятельности № 02040/0215173 выдана 27.09.2002г., действительна до
27.09.2007г.
кроме того:
- паспорт на право
реализации семян и посадочного материала №30-351 выдан 07.05.2002г.,
действителен до 07.05.2007г.
- специальное
разрешение № Л-5371 на реализацию радиоэлектронных средств с радиоизлучением, выдано
28.02.2005г., действительно до 28.02.2006г.
- сертификат соответствия
на парикмахерские услуги № BY/ 11204.02.02.0020030 от 28.09.2005г.,
действителен до 31.08.2007г.
- свидетельство о товарном
знаке №4814 выдано 18.03.2004г., действительно до 04.10.2013г.
Торговый процесс в
основном здании предприятия осуществляется в 6 товарных отделах, сформированных
по потребительскому назначению, на 5-и торговых этажах в 36 секциях.
Кроме того, отдельно
расположены 2 отдела: «Комаровский» по ул. В. Хоружей 10, и «Товары для женщин»
по ул. Куйбышева 75, имеющие 13 товарных секций.
Продажа товаров
осуществляется за наличный и безналичный расчёты, в кредит, а также по
пластиковым карточкам «Еврокарт/Мастеркарт», «Маэстро», «Виза электрон
«Беларусбанка», «Виза».
Удельный вес
самообслуживания в общем объёме товарооборота предприятия составляет 50%.
В 10-ти секциях
функционирует система контроля выноса товара, в т.ч.: «Мужская одежда»,
«Мужские сорочки, трикотаж», «Женская одежда», «Женский трикотаж», «Салон
женского платья», «Товары для детей», «Бельё «Серж», «Женское бельё»,
«Спорттовары» и «Женская галантерея».
Ежедневно
предприятие посещают около 40 тысяч человек (филиалы «Комаровский», «Товары для
женщин» примерно по 4 тысячи человек), которые совершают более 30 тысяч
покупок. Средняя стоимость одной покупки составляет 10,3 тысяч рублей.
За период 2004 -
2005 года с целью совершенствования торгового процесса на предприятии
приобретено и установлено более 860 единиц торгово-технологическое оборудования
и инвентаря на сумму более 450 млн. рублей.
Дополнительно
организованы: секции «Стройматериалы» по продаже товаров строительного
ассортимента на 5-м этаже торгового зала, «Трикотажные изделия» в отделе №5
«Комаровский», «Продовольственные товары» в отделах №5 «Комаровский» и №6
«Товары для женщин»; бригады «Охота и рыболовство» «а 2-м этаже, «Кулинария»
(по реализации продукции собственного производства) на 1-ом этаже и «Товары для
бани» на 3-м этаже.
Торговый процесс в
основном здании универмага ведется в шести товарных отделах, сформированных по
потребительскому назначению и расположенных на пяти этажах(48 товарных секций).
-
На
первом этаже размещены : отдел «Хозтовары» (секции «Стекло, форфор»,
«Металлопосуда», «Бытовая химия», «Инструменты», «Электротовары»), секция
«Женская парфюмерия» отдела «Обувно-галантерейные товары»,отдел
«Культтовары»(секции «Часы», «Канцтовары», «Игрушки»), отдел «Продовольственные
товары»(секции «Бакалейные товары», «Гастрономия»), дополнительные услуги, которые
оказываются силами арендаторов («Беларусбанк», «Приорбанк», фотоуслуги «Белая
вежа», оформление подарков, аптечный киоск).
-
На
втором
этаже продаются в основном товары для мужчин. Здесь расположены отдел
«Обувно-галантерейные товары»(секции «Мужская обувь», «Мужская парфюмерия»,
«Мужская галантерея», «Детская обувь», «Ювелирные изделия, сувениры»),
«Швейно-трикотажный отдел»(секции «Мужская одежда», «Мужские сорочки,
трикотаж», «Мужское бельё, носки»), отдел «Культтовары» (секции «Фото, радио,
оргтехника», «Спорттовары»), секция «Бакалейные товары» отдела
«Продовольственные товары». Силами арендаторов оказываются дополнительные
услуги: продажа аудио-видео продукции, очковой оптики, фотоуслуги, церковный
киоск.
-
На
третьем этаже расположены бригады «Хозтовары» и «Товары для бани» отдела
«Хозтовары» и «Автозапчасти» отдела «Культтовары». Дополнительные услуги:
продажа билетов в театры, продажа сувенирной продукции, подключение и продажа
сотовых телефонов, торговля кухонными принадлежностями, химчистка, ремонт
часов, гравировка, обмен валюты.
-
На
четвёртом этаже расположены товары для женщин и детей, представленные
секциями «Женская обувь», «Ювелирные изделия, сувениры», «Женская парфюмерия»,
«Женская галантерея» отдела «Обувно-галантерейные товары», секциями «Женское
бельё», «Женский трикотаж», «Женская одежда», «Товары для детей», «Салон
женского платья» «Швейно-трикотажного отдела».
-
На
пятом этаже расположен отдел «Товары для дома»- секции «Ткани», «Ковры»,
«Постельные принадлежности», «Тюлегардинные изделия», «Шитьё и рукоделие»,
«Зеркала, обои», «Строительные материалы». Силами арендаторов осуществляется
пошив текстильных изделий.
Отдел «Культтовары»
состоит из 5 секций и 4 складов, общая торговая площадь 975 кв.м.
Отдел «Хозтовары»
состоит из 5 секций, 5 складов, общая торговая площадь 923 кв.м.
Отдел
«Обувно-галантерейные товары» состоит из 3 обувных секций, 2 галантерейных, 2
парфюмерных, секция «Ювелирные изделия, сувениры»и 5 складов, общая торговая
площадь 1192 кв.м.
Отдел
«Швейно-трикотажные товары» состоит из 9 секций и 6 складов, гладильного цеха и
мастерской по подгонке швейных изделий, общая торговая площадь 2567 кв.м.
Отдел «Товары для
дома» состоит из 7 секций и 5 складов, общая торговая площадь 1702 кв.м.
Отдел
«Продовольственные товары» состоит из 2 секций, кафе «Олимп» с барами на 2-м и
5-м этажах и 2 складов, общая торговая площадь 783 кв.м.
ЦУМ славится
изысканным дизайнерским стилем. И оформление фасада здания, и общее
пространство торгового зала, и «убранство» каждого уголка подчинены общей идее
создания неповторимого ЦУМовского стиля.
Созданию в
универмаге доброжелательной атмосферы во многом способствуют красивый и
оригинальный интерьер, удачные дизайнерские решения по размещению товара, яркое
освещение, цветочные композиции и цветовые решения каждого этажа.
Разработан проект,
произведено изготовление и монтаж рекламной вывески «ЦУМ Минск» на фасад здания
(израсходовано 93,1 млн. руб.), а так же рекламных элементов в арочные проемы
по периметру подрезки предприятия (израсходовано 62,0 млн. руб.). Произведена
реставрация центральной вывески и рекламных элементов на фасаде здания отдела
№5 «Комаровский», обновлены рекламные элементы на стеклах входных блоков и
центральных витрин предприятия.
Для повышения
информированности и привлечения покупателей изготовлено 18 световых коробов и
размещена в них оперативная реклама универмага и основных производителей
белорусских товаров. На предприятии в демонстрационном зале проведено 115
демонстраций и показов товаров ведущих белорусских производителей, а также
более 550 выставок продаж и 144 рекламных акции, в том числе 58 с вручением
призов и подарков покупателям.
Для удобства
покупателей и повышения культуры обслуживания организована работа сезонных
бригад, реализующих:
1.
садово-огородный
инвентарь
2.
школьно-письменные
принадлежности
3.
новогодние
игрушки и украшения.
В весенне-летний
период с апреля по октябрь организована работа 8 бригад мелкой розницы и
«Летнего кафе», с 12.07. по 05.09. «Школьного базара» (всего реализовано
товаров на сумму более 1630 млн. рублей).
Всего оказывается
покупателям 68 видов дополнительных услуг, в том числе 28 бесплатных и 40
платных.
Бесплатные
дополнительные услуги
1.
Справка
(бюро услуг).
2.
Оказание
медицинской помощи.
3.
Оформление
товаров по безналичному расчету.
4.
Оформление
товаров в кредит.
5.
Доставка
тяжелых и крупногабаритных товаров к автотранспортным средствам и их погрузка.
6.
Прием
и исполнение предварительных заказов на товары, временно отсутствующие в
продаже.
7.
Пункт
приема товаров, не выдержавших гарантийные сроки.
8.
Установка
элементов питания в радиоаппаратуру, часы.
9.
Комплектование
подарочных наборов.
10.
Консультация
специалиста по расходу ткани.
11.
Обслуживание
инвалидов ВОВ и Афганистана.
12.
Обслуживание
малообеспеченных граждан.
13.
Автостоянка.
14.
Показ
приемов завязывания галстуков.
15.
Демонстрация
товаров, имеющихся в продаже и перспективных моделей.
16.
Испытание
сложнотехнических товаров в действии.
17.
Наполнение
воздухом резиновых шаров.
18.
Консультация
при продаже сложнотехнических товаров.
19.
Организация
встречи покупателей, потерявших друг друга.
20.
Бюро
находок.
21.
Организация
уголков отдыха для покупателей.
22.
Подбор
ткани по образцу покупателя.
23.
Прикрепление
ремешков и браслетов к часам.
24.
Сборка
мебели в магазине.
25.
Регулирование
длины поясного ремня.
26.
Детская
комната. (За 2005 год принято 3155 детей, ежедневно - до 15 детей).
27.
Доставка
крупногабаритных товаров в пределах г. Минска
28.
Доставка
крупногабаритных товаров в пределах г. Минска
29.
Информационный
киоск АСБ «Беларусбанк».
Платные
дополнительные услуги:
1.
Оформление
подарков.
2.
Прием
объявлений в газету.
3.
Аптечный
киоск.
4.
Таксофоны.
5.
Пункты
обмена валюты.
6.
Обработка
фотопленок.
7.
Изготовление
фотографий.
8.
Изготовление
ключей.
9.
Продажа
аудио-видеокассет с записью, компакт дисков.
10.
Услуги
трансагентства.
11.
Кафе
«Олимп».
12.
Бар
«Олимп».
13.
Растяжка
головных уборов.
14.
Раскрой
тканей.
15.
Мелкая
переделка швейных изделий.
16.
Обметка
швейных изделий.
17.
Подрубка
тканей для штор, полотенец, простыней.
18.
Оверлочивание
ковровых изделий.
19.
Прием
вещей в химчистку.
20.
Пошив
штор, покрывал, декоративных подушек под заказ.
21.
Парикмахерская.
22.
Продажа
мороженого.
23.
Продажа
книг.
24.
Продажа
газет и журналов.
25.
Ремонт
часов.
26.
Граверные
работы.
27.
Продажа
талонов на проезд в городском транспорте.
28.
Продажа
лотерейных билетов
29.
Услуги
трансагентства.
30.
Кафе
«Олимп».
31.
Бар
«Олимп».
32.
Растяжка
головных уборов.
33.
Раскрой
тканей.
34.
Мелкая
переделка швейных изделий.
35.
Обметка
швейных изделий.
36.
Подрубка
тканей для штор, полотенец, простыней.
37.
Оверлочивание
ковровых изделий.
38.
Прием
вещей в химчистку.
39.
Пошив
штор, покрывал, декоративных подушек под заказ.
40.
Парикмахерская.
41.
Продажа
мороженого.
42.
Продажа
книг.
43.
Продажа
газет и журналов.
44.
Ремонт
часов.
45.
Граверные
работы.
46.
Продажа
талонов на проезд в городском транспорте.
47.
Продажа
лотерейных билетов.
48.
Ремонт
обуви.
49.
Прием
заказов на изготовление очков, подбор оправы и линз.
50.
Ксерокопирование.
51.
Прием
товаров от населения для реализации на комиссионных началах.
52.
Продажа
билетов на концертно-зрелищные мероприятия.
53.
Приготовление
и реализация продовольственных полуфабрикатов.
54.
Банкоматы.
55.
Продажа
карточек для таксофонов.
56.
Продажа
непродовольственных товаров при помощи пластиковых карточек «Еврокарт/ Мае тер
карт», «Маэстро», «Виза» Беларусбанка».
57.
Продажа
сотовых телефонов стандарта GSM.
58.
Подключение
сотовых телефонов к сети «Белком».
59.
Оплата
услуг коммунальных и сотовой связи «Белком», «МТС» при помощи пластиковых
карточек через Инфокиоск АСБ «Беларусбанк».
Для покупателей и
работников предприятия работает: кафе-бар «Олимп»: Площадь 330 кв.м. Посадочных
мест - 120
Ежедневно посещают
более 1 тысячи человек Расположен на 2-ом этаже торгового зала бар «Олимп»:
Площадь 170 кв.м.
Посадочных мест - 50
Ежедневно посещают
более 500 человек
Расположен на 5-ом
этаже торгового зала
Для создания
максимальных удобств покупателям с детьми функционирует «Детская комната»,
общей площадью 36,1 кв.м., которая оборудована на современном уровне с
соблюдением санитарно-гигиенических требований.
Выполняя основной
вид деятельности - розничную торговлю для населения г. Минска, администрация не
забывает о главном - решении социальных вопросов для трудового коллектива.
В «Здравпункте»
(площадь 120 кв.м.) бесплатно оказывается работникам 4 вида услуг, в том числе:
1.
первичная
медико-санитарная помощь,
2.
физиотерапевтические,
3.
терапевтические,
4.
стоматологические
услуги.
Работают 4 кабинета:
процедурный, стоматологический, физиотерапевтический, перевязочный.
Ежегодно на
приобретение необходимого оборудования и лекарственных препаратов выделяется
около 10 млн. руб.
Для отдыха
работников функционирует «Комната психоэмоциональной разгрузки» (площадь 172
кв.м.), ежедневно посещают около-100 работников.
На предприятии
постоянно работает парикмахерская (площадь 88 кв.м.), состоящая из 2-х залов
(мужского и женского). Услугами парикмахерской могут воспользоваться как
работники предприятия, так и покупатели. Оказываются 4 вида услуг, в том числе:
стрижка, укладка, окраска, завивка.
Ежедневно посещают
около 30 человек.
Для активного отдыха
работников, поддержания здорового образа жизни на предприятии функционируют
спортивный и тренажерный залы. «Спортивный зал»: площадь 234 кв.м.
Работают 5 секций:
1.
«мини-футбол»,
2.
«волейбол»,
3.
«настольный
теннис»,
4.
«большой
теннис»,
5.
«баскетбол».
Ежедневно посещают
более 70 работников. «Тренажерный зал»: площадь 70 кв.м.
Оборудование:
1.
3
силовых комплекса,
2.
2
велотренажера,
3.
2
беговые дорожки,
4.
2
стенки «Здоровье».
Ежедневно посещают
более 20 человек.
На обновление
спортивного оборудования и инвентаря ежегодно направляется более 7 млн. руб.
На предприятии
имеется актовый зал площадью 601 кв.м. на 400 посадочных мест, где постоянно
проводятся различные культурно-массовые мероприятия.
На предприятии
ведется идеологическая работа по подготовке и воспитанию кадров, для чего
работает информационно-методический кабинет и музей трудовой славы.
ЦУМ славится
изысканным дизайнерским стилем. И оформление фасада здания, и общее
пространство торгового зала, и «убранство» каждого уголка подчинены общей идее
создания неповторимого ЦУМовского стиля.
Созданию в
универмаге доброжелательной атмосферы во многом способствуют красивый и
оригинальный интерьер, удачные дизайнерские решения по размещению товара, яркое
освещение, цветочные композиции и цветовые решения каждого этажа.
Регулирование
трудовых отношений в оргонизации осуществляется с помощью коллективного
договора и контрактов. Система оплаты труда в ЦУМе повременно-премиальная
(Приложение Б).
Внедрение
контрактной формы найма:
По состоянию на
05.01.2006г. на контрактную форму найма на предприятии были переведены 958
чел., что составляет 82,2% от общей численности работающих в универмаге. В
течение этого периода 47 работникам универмага сроки действия их контрактов
были продлены.
С 19 работниками
универмага по различным причинам такие контракты были перезаключены. С
01.02.2006г. на контрактную форму найма будут переведены еще 63 человека. В
процессе этой работы в официальном порядке было организовано и проведено
уведомление работников, изданы необходимые приказы.
Оформление трудовых
договоров и контрактов:
В соответствии с
действующим законодательством со всеми вновь принятыми работниками (120 чел.)
были заключены письменные трудовые договора или же контракты. При этом на
основании заключенных трудовых договоров было зачислено 73 чел. (выпускники
учебных заведений, принятые по направлению), а на основании заключенных
контрактов - 47 чел.
Такие же трудовые
договора или контракты по мере необходимости были заключены с работниками,
переведенными на другие должности.
По мере
необходимости в контракты работников, перемещаемых в другие подразделения,
также вносились соответствующие дополнительные соглашения.
Рассмотрим основные
показатели деятельности универмага за 9 месяцев 2005 и 2006 годов в таблице №
1(Приложения Л1,Л2).
2.
Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности торговой организации
2.1 Анализ
товарооборота и товарных запасов на основе данных статистических отчётов
оперативного учёта и выборочного обследования
1. Анализ товарооборота.
1)На основании данных Приложений В, Г
рассмотрим динамику розничного товарооборота организации. Для этого найдём
следующие показатели:
·
Темпы
роста и прироста товарооборота;
·
Абсолютный
прирост;
·
Абсолютное
значение одного процента прироста;
·
Среднегодовой
темп роста.
Показатели, характеризующие динамику
розничного товарооборота ОАО «ЦУМ Минск», представлены в таблице № 2.
Таблица №2. Динамика розничного
товарооборота ОАО «ЦУМ Минск».
Показатели
Розничный
товарооборот, млн.руб
Абсолютный прирост,
млн.руб.
Темп роста,%
Абсолютное значение
В действующих
В сопоставимых
к 9 мес.2005 года
к 9 мес. 2004 года
к 9 мес. 2005 года
к 9 мес.2004 года
одного %прироста
Ценах
Ценах
В действующих ценах
В сопоставимых ценах
В действующих ценах
В сопоставимых ценах
В действующих ценах
В сопоставимых ценах
В действующих ценах
В сопоставимых ценах
В действующих ценах
В сопоставимых ценах
9 мес.
2004г.
54857,4
54857,4
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
9 мес.
2005г.
67489,1
64706,8
+12631,7
+9849,3
+12631,7
+9849,3
123
117,9
123
117,9
548,7
_
9 мес.
2006г.
79136,9
73479,0
+11647,8
+8772,3
+24279,5
+18621,6
117,2
133,9
144,3
134
675,2
548,8
Как показывают данные таблицы № 2, за
исследуемый период наблюдается увеличение розничного товарооборота организации,
как в действующих, так и в сопоставимых ценах.
Данный анализ позволяет определить динамику
товарооборота в действующих и сопоставимых ценах, исключая влияние ценового
фактора.
Объём розничного товарооборота в
сопоставимых ценах в отчётном году по отношению к базисному составил:
РТО отч.(соп) =79136,9/1,043*1,033=73479,0(млн.руб.)
Для выявления закономерностей и тенденций
развития розничного товарооборота исчисляется среднегодовой темп роста
товарооборота в действующих ценах ОАО «ЦУМ Минск» составил (по данным таблицы №
2):
РТО
=√79136,9 / 54857,4 = 1,23 или 123%.
2) Определим влияние на розничный
товарооборот факторов, связанных с обеспечением товарными ресурсами, на
основании данных Приложений Д, Е. Влияние данных факторов на товарооборот определяем
как разность между фактическими данными и плановыми (таблица № 3).
Таблица №3. Влияние на объём розничного
товарооборота показателей обеспеченности товарными ресурсами.
Показатели
9 мес. 2005 г.
9 мес. 2006 г.
Влияние на
товарооборот, +/-
Товарные запасы на
начало года, млн.руб.
15836
18757
+2921
Поступление за год,
млн.руб.
69916,4
82159
+12242,6
Прочее выбытие
товаров, млн.руб.
333,2
916,1
-582,9
Товарные запасы на
конец года, млн.руб.
17930
20863
-2933
Розничный
товарооборот, млн.руб.
67489,2
79136,9
+11647,7
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Из
таблицы № 3 видно, что розничный товарооборот организации за 9 месяцев 2006
года увеличился по сравнению с товарооборотом за 9 месяцев 2005 года на 11647,7
млн.руб. На увеличение товарооборота повлияло превышение товарных запасов на
начало года и увеличение поступления товаров. Однако, наличие прочего выбытия
товаров и увеличение товарных запасов на 1 октября 2006 года снизили объём
товарооборота.
3) Для изучения влияния трудовых факторов на
развитие розничного товарооборота составим таблицу № 4 на основании данных
Приложений Ж1, Ж2.
Находим производительность труда работников
по следующей формуле:
ПТ=РТО/Ч, (1)
где ПТ- производительность труда работников,
руб.; РТО- розничный товарооборот, руб.; Ч- среднесписочная численность
работников, чел.
Используя способ разниц, определяем влияние
на объём товарооборота изменение среднесписочной численности работников:
(1127-1110)*60,8=1033,6 млн. руб.;
рассчитаем влияние на объём розничного товарооборота
изменения производительности труда:
(70,2-60,8)*1127=10614,2 млн.руб.
Таблица №4. Данные для расчёта влияния
трудовых факторов на розничный товарооборот.
Показатели
9 мес.2005г.
9 мес.2006г.
Отклонение(+/-)
9 мес. 2006г.
в % к 9 мес.
2005г.
Розничный товарооборот
(в действующих ценах),млн.руб.
67489,1
79136,9
+11647,8
117,3
Среднесписочная
численность работников, чел.
1110
1127
+17
101,5
Производительность
труда
60,8
70,2
+9,4
115,4
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Следовательно, увеличение среднесписочной
численности работников на 17 человека привело к увеличению товарооборота на
1033,6 млн.руб., рост производительности труда на 9,42 млн.руб. увеличил объём
товарооборота на 10614,2 млн.руб. Совокупное влияние факторов способствовало
росту товарооборота на 11647,8 млн.руб.
4)Изучим влияние фондоотдачи и среднегодовой
стоимости основных фондов.
Произведём следующие расчёты по данным
таблицы № 5.
Таблица №5. Данные для расчёта влияния
фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на розничный
товарооборот.
Показатели
9 мес.2005 г.
9 мес. 2006 г.
Отклонение (+/-)
9 мес. 2005 г. в % к 9
мес. 2006 г.
Розничный товарооборот
(в действующих ценах), млн.руб.
67489,1
79136,9
+11647,8
117,3
Среднегодовая
стоимость основных фондов, млн.руб.
17247,1
17560,7
+312,9
101,8
Фондоотдача, млн.руб.
3,913
4,506
+0,593
115,2
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Определим влияние на объём товарооборота
изменения среднегодовой стоимости основных фондов:
(17560,7-17247,1)*3,913=+1224,4 млн.руб.;
рассчитаем влияние на объём товарооборота
изменения фондоотдачи:
(4,506-3,913)*17560,7=+10413,5 млн.руб.
Таким образом, прирост товарооборота на
11647,7 получен за счёт увеличения среднегодовой стоимости основных фондов и
фондоотдачи.
2.
Анализ товарных запасов.
1)
Проведём
факторный анализ на основании данных Приложений Е, З. Показатели для его
проведения представлены в таблице № 6.
Таблица №6.Влияние объёма товарооборота и
средних остатков товарных запасов на их оборачиваемость.
Розничный
товарооборот, млн.руб.
Средний товарный
запас, млн.руб.
Оборачиваемость, дн.
Оборачиваемость при
фактическом товарообороте и плановых товарных запасах, дн.
Отклонение за счёт
изменений (+/-)
9мес.2005г.
9мес.2006г.
9 мес. 2005 г.
9 мес. 2006 г.
9 мес. 2005 г.
9 мес.
2006 г.
Товарооборота
Средних запасов
67489,1
79136,9
16189,4
19639
66
68
55
-11
13
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Оборачиваемость при фактическом
товарообороте и плановых товарных запасах:
16189 : (79136,9 : 270)=55 дн.
Влияние изменения объёма товарооборота на
оборачиваемость товаров:
55-66= -11 дн.
Влияние изменения среднего остатка товаров
на их оборачиваемость:
68-55= +13 дн.
Таким образом, ускорение оборачиваемости на
1 день явилось результатом:
1.
Ускорения
товарооборачиваемости благодаря перевыполнению плана товарооборота (-11 дн.):
2.
замедления
оборачиваемости в связи с ростом средних запасов (+13 дн.).
Рассчитаем влияние структуры товарооборота
на оборачиваемость товарных запасов с помощью метода процентных чисел на
основании данных Приложения Г, И (таблица № 7).
Таблица №7.Влияние структуры товарооборота
на оборачиваемость товарных запасов
Товарные группы
Структура
товарооборота,%
9мес.2005г.
9мес.2006г.
Оборачиваемость (в днях)
в предшествующий год
Процентные числа
(кол.3*кол.4)
Оборачиваемость за
предшествующий год при структуре товарооборота отчётного года
Продовольственные
товары
8
7,6
26
197,6
-
Непродовольственные
товары
92
92,4
69
6375,6
-
Итого
100
100
65
6500
42,52
Примечание. Источник: собственная
разработка.
В результате снижения удельного веса
непродовольственной группы в общем объёме товарооборота на 0,4% оборачиваемость
товаров в отчётном году ускорилась на 1,5 дня(63,5-65).
2.2 Анализ
показателей по труду и заработной плате
На основании данных Приложений Ж1, Ж2(Форма
№ 1-труд) находим показатели оборота для характеристики общих размеров движения
кадров:
1)
коэффициент
по приёму работников:
Кп 9мес.2005г.=109/1110 *100%=9,8%;
Кп 9мес.2006г.= 66/1127 *100%= 5,9%;
2)
коэффициент
по увольнению работников:
Ку 9мес.2005г.=84/1110 *100%=7,6%;
Ку 9мес.2006г.=80/1127 *100%=7,1%;
3)
общий
коэффициент оборота кадров:
Ко 9мес.2005г.=(109+84)/1110*100%=17,3%;
Ко 9мес.2006г.=(66+88)/1127*100%=12,9%;
4)
коэффициент
текучести кадров:
Кт 9мес.2005г.=(81+3)/1110*100%=7,6%;
Кт 9мес.2006г.=80/1127*100%=7,1%;
5)
коэффициент
стабильности кадров:
Кс=100-Кт;
Кс 9мес.2005г.=100-7,6=92,4%;
Кс 9мес.2006г.=100-7,1=92,9%.
Абсолютное
и относительное отклонение численности работников представлено в таблице №
8.(на основании данных Приложений К, Ж1, Ж2).
Таблица №8.Абсолютное и относительное
отклонение численности работников торговой организации за текущий период.
Показатели
9 месяцев
Темп изменения,%
Базисная численность в
пересчёте на РТО
Отклонение
2005 год
2006 год
Абсолютное
Относительное
Розничный
товарооборот, тыс.руб.
67489148,9
79136920
117,3
-
-
-
Среднесписочная
численность работников,чел.
1110
1127
101,5
1302
+17
-175
В том числе работников
торгового зала,чел.
521
524
100,6
611
+3
-87
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Для оценки производительности труда
составляем таблица № 9.
Таблица №9.Производительность труда по
торговой организации за отчётный период.
Показатели
Фактически за 9 мес.
2005 г.
9 мес. 2006 г.
План
Факт
Процент выполнения
Отчётный в процентах к
предшествующему периоду
Розничный
товарооборот,
Млн.руб.:
В действующих ценах
67489,1
74945
79136,9
105,6
117,3
В сопоставимых ценах
64706,8
-
73479
-
113,6
Среднесписочная численность
торговых работников,чел.:
1110
1116
1127
100,9
101,5
В том числе
торгово-оперативных работников
521
523
524
100,2
100,6
Удельный вес
торгово-оперативных работников в общей численности торговых работников, %
47
46,8
46,5
-
-0,5
Среднегодовая выработка
(производительность труда) на одного торгового работника,млн.руб.
Исходя из
товарооборота в действующих ценах
61,4
67,2
70,2
104,6
114,4
Исходя из
товарооборота в сопоставимых ценах
58,3
-
65,2
-
111,8
Среднегодовая
выработка на одного торгово-оперативного работника, млн.руб.:
Исходя из
товарооборота в действующих ценах
129,5
143,3
151
105,4
116,6
Исходя из
товарооборота в сопоставимых ценах
124,2
-
140,2
-
112,9
Прирост товарооборота
в действующих ценах за счёт повышения производительности труда
торгово-оперативных работников,%
100
100
Примечание. Источник: собственная
разработка.
План розничного товарооборота перевыполнен
на 5,6% за счёт роста производительности труда, так как среднесписочная
численность торговых работников сократилась на 3 человека (0,3%), в том числе
торгово-оперативного персонала на 15 человек (2,8%).
Произведём расчёт динамики показателей
производительности труда и цепочку их индексной взаимосвязи по данным таблицы №
10 (Приложение Л1, Л2).
Таблица №10.Динамика показателей
производительности труда по торговой организации за отчетный год
Показатели
9 мес. 2005 г.
9 мес. 2006 г.
Темп изменения, %
1.Розничный товарооборот, млн р.
67489
79136,9
117,3
2. Прибыль отчетного периода, млн р.
1802,9
2673,6
148,3
3. Расходы на оплату труда, млн р.
4140,5
4598,8
111,1
4. Чистая продукция, млн р.
5943,4
7272,4
5. Среднесписочная численность работников, чел.
1110
1127
101,5
6. Производительность труда, млн р.:
по товарообороту (выработке)
по чистой продукции
по прибыли
60,8
5,4
1,6
70,2
6,5
2,4
115,5
120,4
150
7.Средняя заработная плата, тыс. р.
3,73
4,08
109,4
Приложение. Источник: собственная
разработка.
Проведём анализ выполнения плана по труду:
1)
уровень
расходов по заработной плате за
9 мес.2005 г.=4140,5/67489=6,1%;
9 мес.2006 г.=4598,8/79136,9=5,8%;
2)сопоставление уровней
5,8% / 6,1%=95,1%;
3)сумма относительной экономии
79136,9 * (5,8-6,1)/100%=-237,4 млн.руб.
Таким образом, произошла экономия средств на
оплату труда 237,4 млн.руб. за счёт увеличения розничного товарооборота на
11647,9 млн.руб., не смотря на увеличение среднесписочной численности
работников на 17 человек.
На основании данных таблицы № 11 оценим
влиения эффективности использования труда и фонда заработной платы на
рентабельность по формуле:
П/РТО=П/Ч * Ч/РТО *
ФЗП/РТО * РТО/Ч : ФЗП/Ч =ПТп*ТЕ*Уфзп*Птрто:ЗП, (2)
Где П- прибыль от реализации товаров,
руб.;РТО- розничный товарооборот, руб; Ч- среднесписочная численность
работников, чел.; ФЗП- фонд заработной платы,руб.; ПТп- производительность
труда по прибыли, руб.; ТЕ- трудоёмкость товарооборота, руб.; Уфзп- уровень
расходов по оплате труда,%; ПТрто- производительность труда по товарообороту,
руб.;
ЗП- средняя
заработная плата.
Таблица №11.Показатели эффективности
использования труда и заработной платы торговой организации за отчетный год
Показатели
9 мес. 2005 г.
9 мес. 2006 г.
Темп изменения, %
Производительность труда по товарообороту, млн р.
60,8
70,2
115,5
Производительность труда по прибыли, млн р.
1,6
2,4
150
Уровень фонда заработной платы, %
0,06
0,058
96,7
Трудоемкость оборота, чел.\ млн р.
0,016
0,014
87,5
Средняя заработная плата, млн р.
3,73
4,08
109,4
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Для
расчёта влияния факторов по приведённой модели используем способ цепной
подстановки. Используя данные таблицы № 11, определим за счёт каких факторов
изменилась рентабельность торговли.
Последовательность расчёта:
П0/РТО0=ПТП0 * ТЕ0 * У ФЗП0 *ПТ РТО0 :ЗП
0=1,6*0,016*0,06*60,8 : 3,73=0,025, или 2,5% к обороту; (3)
Пусл1/РТОусл1=ПТп1*ТЕ0*УФЗП0 *ПТРТО0
:ЗП0=2,4*0,016*0,06*60,8:3,73=0,0375, или 3,75% к обороту; (4)
Пусл2/РТОусл2=ПТ п1*ТЕ1*У ФЗП0*ПТ РТО0 :ЗП
0=2,4*0,014*0,06*60,8:3,73=0,033, или 3,3% к обороту; (5)
Пусл3/РТОусл3=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО0 :ЗП
0=2,4*0,014*0,058*60,8:3,73=0,032, или 3,2% к обороту; (6)
Пусл4/РТОусл4=ПТп1*ТЕ1*УФЗП1*ПТРТО1:ЗП 0 = 2,4*0,014*0,058
*70,2:3,73 = 0,037, или 3,7% к обороту; (7)
П1/РТО1=ПТп1*ТЕ1*У ФЗП1*ПТ РТО1 :ЗП
1=2,4*0,014*0,058*70,2:4,08=0,028, или 2,8% к обороту. (8)
Изменение рентабельности общее:
3,3-2,7=0,6 % к обороту,
в том числе за счёт изменения:
·
производительности
труда по прибыли: 3,75-2,5=1,25%;
·
трудоёмкости
оборота: 3,3-3,75=-0,45%;
·
уровня
расходов на оплату труда: 3,2-3,3=-0,1%;
·
производительности
труда по товарообороту: 3,7-3,2=0,5%;
·
средней
заработной платы: 2,8-3,7=-0,9%.
2.3 Анализ доходов
торговой организации
1. Анализ доходов торговой организации.
На основании данных Приложений Л1, Л2, М
составим таблицу № 12 для расчёта и обобщения аналитических показателей
доходности.
Таблица №12. Доходность торговой
деятельности организаций в отчетном году, млн. р.
Показатели
9 мес. 2005 г.
9 мес.2006 г.
9 мес. 2006г.в сравнении с 9 мес. 2005 г.
План
Фактически
Процент выполнения
1.Доходы от реализации :
сумма;
в процентах к
товарообороту
12678,3
18,7
14126,4
18,8
14977,2
18,9
106,02
+0,1
118,13
+ 0,2
2. Розничный
товарооборот
67489
74945
79136,9
105,6
117,3
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Таким образом, план доходов от реализации
товаров выполнен на 106,02%.
Сверх плана получено 850,8 млн. руб.
доходов.
Степень выполнения плана розничного товарооборота
(105,6%) ниже степени выполнения плана доходов от реализации (106,02%), что
обусловило увеличение доходности на 0,1% к обороту (18,9-18,8).
Сверх плановая сумма доходов получена за
счёт перевыполнения плана розничного товарооборота.
Данные таблицы № 12 свидетельствуют о
следующем: доход от реализации возрос на 18,13% или на 0,2% к обороту. Рост
доходности произошёл в основном за счёт увеличения перечня товаров, по которым
возможно превысить предельные размеры торговых надбавок.
Для проведения экономического анализа
доходов, остающихся в распоряжении организации, составлена аналитическая
таблица № 13.
Данные таблицы № 13 свидетельствуют о
следующем:
·
план
по доходам, остающимся в распоряжении организации, перевыполнен на 24,5%. Сверх
плана получено 783,2млн.руб. доходов (14485,8-13702,6);
·
степень
выполнения плана розничного товарооборота 105,6 ниже степени выполнения плана
по доходам, остающимся в распоряжении организации,(124,5%), что обусловило
снижение уровня доходности на 0,02% к обороту.
Таблица № 13.Доходы, остающиеся в
распоряжении торговой организации, в отчетном году.
Показатели
9 мес.2005 г.
9 мес. 2006 г.
9 мес. 2006 г. в сравнении с
9 мес. 2005 г.
план
Фактически
Процент выполнения
1.Доходы от хозяйственной деятельности:
-сумма;
-в процентах к товарообороту
12678,3
18,7
14126,4
18,8
14977,2
18,9
105,7
+0,1
118,1
+ 0,2
2.Платежи,
взимаемые за счет доходов:
-сумма;
-в процентах к обороту
493
0,7
423,8
0,6
448
0,57
101,1
- 0,03
91
+ 0.6
3.Доходы в
распоряжении:
-сумма;
-в процентах к товарообороту
12148,9
17,7
13702,6
18,3
14485,8
18,28
124.5
- 0,02
148.6
+ 0,58
4. Розничный
товарооборот
67489
74945
79236,9
105,6
117,3
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Произведём расчёт факторов, повлиявших на
изменение доходности.
Влияние цен на товары и услуги рассчитываем
по формуле:
∆Дц=(РТОд.ц.1-РТОс.ц.1)*УД0план /100 ,
(9)
где ∆Дц- изменение дохода за счёт
изменения цен, руб.; РТОд.ц.1- товарооборот отчётного года в действующих ценах,
руб.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года в сопоставимых ценах, руб.; УД0план
– уровень доходов торговли предшествующего года ,%.
∆Дц=(79136,9-73479)*22,4/100=1267,4
млн.руб.
Влияние физического объёма товарооборота
рассчитываем по формуле:
∆Дф=(РТОс.ц.1-РТО0план)*УД0план /100 ,
(10)
где ∆Дф- изменение дохода за счёт
физического объёма товарооборота, руб.;.; РТОс.ц.1- товарооборот отчётного года
в сопоставимых ценах, руб.; РТО0план- товарооборот предшествующего периода,
руб; УД0план – уровень доходов торговли предшествующего года ,%.
∆Дф=(73479-67489,1)*22,4/100=1341,7
млн.руб.
Для определения влияния структуры
товарооборота составим таблицу №14.
Таблица № 14. Влияние изменения структуры
розничного товарооборота на уровень доходов организации, %
Товарные группы
Структура оборота
Уровень дохода
Плановый
Процент числа при структуре
План
Факт
Плана
Факта
1.Продовольственные товары
8
7,6
18,28
146,24
138,93
2. Непродовольственные товары
92
92,4
22,8
2097,6
2106,72
И т о г о
100,0
100,0
22,4
2240
2245,65
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Из данных таблицы № 14 видно, что исходя из
фактической структуры розничного оборота и размеров торговых надбавок по плану
средний уровень доходов равен 22,4565% (2245,65/100). Это значит, что изменение
структуры товарооборота явилось фактором снижения за анализируемый период
доходов на 0,0565% к обороту (22,4565-22,4), или 44,71 млн.руб.((79136,9*0,0565)/100).
Влияние уровня доходов от реализации на его
сумму рассчитываем:
∆Д=(УД1-УД0план)*РТОд.ц.1 /100 , (11)
∆Д=(22,54-22,47)*79136,9/100=55,4
млн.руб.
Таким образом, на сумму и уровень доходности
торговой организации влияют как внутренние, так и внешние факторы. Основные
факторы, повлиявшие на доходы ОАО «ЦУМ Минск» явились:
·
цены
на товары и услуги увеличили доходы предприятия на 1267,4 млн.руб.;
·
физический
объём товарооборота повлиял на увеличение доходов на 1341,7 млн.руб.;
·
изменение
структуры товарооборота снизило доходы предприятия на 55,4 млн.руб.;
·
звенность
товародвижения;
·
уценка,
переоценка, и товарные потери, общая сумма, которых привела к снижению общей
суммы доходов предприятия.
Все эти показатели в совокупности привели к
увеличению доходов предприятия на 807,4 млн.руб. по сравнению с планом и на
2255,5 млн.руб. по сравнению с 9 мес.2005 года.
Практика ценообразования в ОАО «ЦУМ Минск».
С учетом действующих
и принятых документов по ценообразованию были определены основные направления
ценовой политики универмага в 2005 году:
- обеспечение формирования
розничных цен с учетом необходимой торговой надбавки и налогов, включаемых в
цену, не допуская снижения уровня торговой надбавки по сравнению с прошлым
годом (с учетом ограничений по социально значимым товарам) и соблюдение
прогнозного параметра роста цен. Специалисты отдела цен выборочно анализировали
изменение цен на поступающие в универмаг товары и ежемесячно предоставляли
информацию об отпускных и розничных ценах на товары белорусского производства в
ГУПР г. Минска.
Средняя торговая
надбавка по универмагу за 2005 год составила 28,39%, в 2004 году 27,99%. При
формировании розничных цен в универмаге применялась торговая надбавка 30%,
кроме телевизоров, холодильников (15%), обуви СООО «Белвест» (25%), велосипедов
(20%). Торговая надбавка на продовольственные товары (с учетом социально
значимых) – от10% до 30%.
Ежегодно Министерством
экономики расширяется перечень товаров, по которым надбавки могут применяться с
учетом коньюнктуры рынка (Приложение Н1-Н4). Возможность применения более
высокой уровня торговой надбавки в универмаге используется пока не в полной
мере по ряду причин:
- в республике
сдерживается рост цен путем установления предельны: индексов (0,6-0,8%) в
месяц;
- цены на многие
товары достаточно высокие, что может замедлить их реализацию.
Торговая надбавка
свыше 30% применялась только на отдельные партии товаров иностранного
происхождения: ювелирные изделия, ткани, текстильную галантерею.
В 2005 году в
универмаге проведены переоценки по изменению ставок налог: с продаж и НДС.
Согласно решению
Мингорсовета ставка налога с продаж установлена размере 5%, за исключением перечня
товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь, на которые ставка
налога установлена в размере 10% и 15% и товаров социально значимых, на которые
налог н применяется (включая товары российского производства).
Была проведена
переоценка товара в связи с изменением ставки НДС согласно Указу Президента от
25.02.2005г. №99, которым определен порядок применения льготной ставки НДС 10%
на продовольственные товары и товаров для детей при их реализации на территории
республики.
По всем этим
переоценкам оформлено и проверено более 240 актов, переоценено около 300 тыс.
единиц товара.
В универмаге
постоянно проводится работа по снижению цен на товары белорусского производства
и импортные по согласованию с изготовителями и поставщиками. За год снижены
цены на 1680 единиц товара на 15 - 50%, в том числе: верхний трикотаж ОАО
«Алеся» - 337 единиц, обувь ЗАО СП «Белкельме» - 726 пар, костюмы мужские ООО
«Дивлар» - 136 единиц, верхнего трикотажа ИЧУПТП «Джим Рем» - 115 единиц, брюк
мужских ИП Драгун И.Н.-105 единиц и других поставщиков.
Для ускорения
реализации телевизоров производства ПО «Витязь» была снижена торговая надбавка
до 8%.
При поступлении
новых партий товаров проводился анализ остатков по ценам и их дооценка. В
течение года дооценено 1700 единиц товара на сумму 839 тыс. рублей, что меньше,
чем в 2004 году за счет введения дополнительных признаков на товар (цвет, №
рисунка).
В течение 2005 года
проводилась целенаправленная работа с промышленными предприятиями Республики
Беларусь, в целях активизации торговли, ускорения реализации и оборачиваемости
проведено 367 выставок-продаж, расширенных распродаж.
2.4
Анализ прибыли и рентабельности
1.Анализ прибыли и
рентабельности.
Сводные данные для
изучения состава прибыли, её структуры, динамики и выполнение плана за отчётный
период составим таблицу № 15 на основании приложения М.
Таблица № 15. Динамика
финансовых результатов торговой организации за 9мес.2005 г.,млн.руб.
Показатели
9мес.2005г.
9 мес. 2006г.
9 мес. 2006 г. в % к
план
Факт
% выполнения
плана
9 мес. 2005 г.
1
2
3
4
5
6
Розничный товарооборот
67489,1
74945
79136,9
105,6
117,3
Объём реализации без
налога с продаж
56643,9
62874,3
66443,8
105,7
117,3
Доходы от реализации:
-сумма
12678,3
14126,4
14977,2
106,02
118,13
-% к обороту
18,79
18,85
18,93
0,42
0,4
-% к реализации
22,38
22,47
22,54
0,07
0,16
Обязательные платежи,
взимаемые с доходов от реализации:
-сумма
493,033
423,791
448,014
105,72
90,87
-% к обороту
0,73
0,57
0,57
0
-0,16
-% к реализации
0,87
0,67
0,67
0
-0,2
Расходы на реализацию
-сумма
10509,32
12189,38
12003,908
98,5
114,2
-% к обороту
15,57
16,26
15,17
-1,10
-0,40
-% к реализации
18,55
19,39
18,07
-1,32
-0,49
В том числе:
Транспортные расходы:
-сумма
182,134
181,262
186,866
103,09
102,6
-% к оборот
0,27
0,24
0,24
-0,01
-0,03
-% к реализации
0,32
0,29
0,28
-0,01
-0,04
Расходы на аренду и
содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового
транспорта:
-сумма
555,809
651,034
650,957
99,99
117,1
-% к обороту
0,82
0,87
0,82
-0,05
0
Расходы на ремонт
основных средств:
-сумма
163,616
207,278
204,99
98,9
125,3
-% к обороту
0,2
0,9
0,2
-0,7
0
-% к реализации
0,29
0,33
0,31
-0,02
0,02
Расходы на оплату
труда:
-сумма
5520,543
6588,869
6558,04
99,5
118,79
-% к обороту
8,18
8,79
8,29
-0,50
0,11
-% к реализации
9,75
10,48
9,87
-0,61
0,12
Амортизация основных
средств и нематериальных активов:
-сумма
448,422
402,276
402,364
100,02
89,7
-% к обороту
0,66
0,54
0,51
-0,03
-0,16
-% к реализации
0,0079
0,0064
0,0061
-0,0003
-0,002
Прочие расходы:
-сумма
72,489
38,558
36,295
94,13
50,07
-% к обороту
0,11
0,05
0,05
-0,01
-0,06
-% к реализации
0,13
0,06
0,05
-0,01
-0,07
Прибыль от реализации:
-сумма
1675,987
1513,186
2525,252
166,9
150,7
-% к обороту
2,48
2,02
3,19
1,17
0,71
-% к реализации
2,96
2,41
3,80
1,39
0,84
Прибыль от операционной
и внереализационной деятельности
126,913
138,97
148,348
106,75
116,89
Прибыль, (убыток)
отчётного периода
1802,9
1652,156
2673,6
161,82
148,29
Рентабельность в
торговле:
-% к обороту
2,67
2,20
3,38
1,17
0,71
-% к реализации
0,22
0,221
0,223
0,002
-0,003
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Прибыль за отчётный
период составила 2673,6 млн.руб., что на 48,3% больше финансового результата
предшествующего периода. Итоговая рентабельность составила 3,38% и увеличилась
за отчётный период на 0,71 процентных пункта.
План по прибыли
перевыполнен на 61,8%, или на 1021,444 мл.руб. Сверх плана получено прибыли от
реализации 1012,066 млн.руб., прибыли от операционных и внереализационных
доходов и расходов 9,378 млн.руб.
Рассмотрим структуру
дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении предприятия (таблица
№16), исходя из модели образования прибыли от реализации товаров в Республике
Беларусь.
Исходя из данных
таблицы №16 порог рентабельности в отчётном периоде равняется 9646,26 млн.руб.
(4988,70 : 51,72% * 100), что означает, что при данном размере дохода универмаг
начнёт получать положительный результат.
Запас финансовой
прочности составил 4882,9 млн.руб. (14529,16-9646,26),или 33,61% (4882,9 :
14529,16 * 100).
Показатель валовой маржи
увеличился за отчётный год на 20,66%, а прибыль от реализации товаров- на
50,68%. Эффект операционного рычага отчётного периода составил -2,98.
Таблица №16.
Структура дохода от реализации товаров, остающегося в распоряжении за отчётный
период, млн.руб.
9месяцев
2005г.
9 месяцев
2006г.
Темп изменения,
Отклонение по
удельному весу
Показатели
сумма
Уд.вес в доходе,%
сумма
Уд.вес в доходе,%
%
Доход, остающийся в
распоряжении организации
12 185,27
100,00
14 529,16
100,00
119,24
-
Переменные расходы
5 957,79
48,89
7 015,20
48,28
117,75
- 0,61
Валовая маржа
6 227,48
51,11
7 513,96
51,72
120,66
0,61
Постоянные расходы
4 551,53
37,35
4 988,70
34,34
109,60
- 3,02
Прибыль от реализации
1 675,95
13,75
2 525,26
17,38
150,68
3,63
Сила операционного
рычага
3,72
-
2,98
-
-
- 0,74
Порог рентабельности
8 905,95
-
9 646,26
-
108,31
-
Запас финансовой
устойчивости
26,91
-
33,61
-
6,70
-
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Факторный анализ
прибыли и рентабельности.
Влияние изменения
объёма товарооборота на сумму прибыли:
∆Пт=(РТОф-РТОб)*Rб/100 , (12)
где ∆Пт-
изменение суммы прибыли за счёт изменения размера товарооборота, руб.; РТОф,
РТОб –объём розничного товарооборота в отчётном и базисном периодах
соответственно, руб.; Rб- рентабельность продаж за базисный
период,%.
∆Пт=(79136,9-67489,1)* 0,223/100=25,975 млн.руб.
Влияние изменения уровня дохода на прибыль:
∆Пд=(Уд.ф.-Уд.б.)*РТОф/100,
(13)
где Уд.ф.,Уд.б.-
уровень дохода от реализации в текущем и базисном периодах соответственно, %.
∆Пд=(18,93-18,79)*79136,9/100=110,792
млн.руб.
Влияние изменения
уровня отчислений из дохода на сумму прибыли от реализации:
∆По=(Уо1-Уо0)*РТОф/100,
(14)
где Уо1,Уо0-уровень
отчислений из дохода от реализации товаров текущего и базисного периодов
соответственно, %.
∆По=(0,57-0,73)*79136,9/100=-126,619
млн.руб.
Влияние уровня
дохода, остающегося в распоряжении организации, на сумму прибыли от реализации:
∆ПДр=((18,93-0,57)-(18,79-0,73))*79136,9=237,411
млн.руб.
Влияние изменения
уровня расходов на сумму прибыли от реализации:
∆Пр=(15,17-15,57)*79136,9=316,548
млн.руб.
Сокращение расходов
на реализацию положительно влияет на размер прибыли. Следовательно, сокращение
расходов на реализацию по сравнению с предшествующим периодом способствовало
увеличению прибыли от реализации на 237,411 млн.руб.
Коэффициент
соотношения изменений уровней дохода, остающегося в распоряжении организации, и
расходов на реализацию отражает направление изменения рентабельности торговли.
Коэффициент равен –0,5(15,17-15,57), что говорит о снижении рентабельности.
Рассчитаем влияние
изменения переменных расходов (увеличение или уменьшение на 10 %) на финансовый
результат при уровне дохода, остающегося в распоряжении организации 18,6%, на
основании данных таблицы № 17.
При росте переменных
затрат на 10% прибыль от реализации товаров по сравнению с исходной величиной
уменьшится на 701,52 млн.руб. Для компенсации роста переменных расходов
организация должна увеличить объём реализации на 8,87%
(86154,1:79136,9*100-100).
РТО=7513,96*100:46,89:18,6*100=86154,1
млн.руб.
Очевидно, что в
случае снижения уровня переменных расходов на 10% организация может сохранить
прежний финансовый результат даже при вынужденном сокращении объёма реализации
на 9,5%:
РТО=7513,96*100:56,54:18,6*100=71449,65
млн.руб.
Таблица №17.Влияние
на финансовый результат изменения переменных расходов по ОАО «ЦУМ Минск» за 9
мес.2006 г.
Исходные данные
При росте менных на
перезатрат 10%
При уменьшении менных
Перезатрат на 10 %
Показатели
Млн.руб.
%
Млн.руб.
%
Млн.руб.
%:
Доход,остающийся в
распоряжении
организации
14 529,16
100,00
14 529,16
100,00
14 529,16
100,00
Переменные расходы
7 015,20
48,28
7 716,72
53,11
6 313,68
43,46
Валовая маржа
7 513,96
51,72
6 812,44
46,89
8 215,48
56,54
Постоянные расходы
4 988,70
34,34
4 988,70
34,34
4 988,70
34,34
Прибыль от реализации
товаров
2 525,26
17,38
1 823,74
12,55
3 226,78
22,21
Розничный товарооборот
79136,9
-
-
-
-
-
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Влияние изменения
производительности труда на сумму прибыли (∆Ппт):
∆Ппт = (ПТф -
ПТб) * Чф * Rб: 100, (15)
где ПТф , ПТб-
производительность труда торговых работников соответственно отчётного и
базисного периодов, руб.; Чф –фактическая среднесписочная численность торговых
работников, чел.
По исследуемой организации
влияние указанного фактора на сумму прибыли от реализации составило 23,624
млн.руб. (70,2-60,8)*1127*0,223:100.
Влияние изменения
фондоотдачи на сумму прибыли(∆ПФО):
∆ПФО = (ФОф -
ФОб) * ОФф * Rб: 100, (16)
где ФОф , Фоб-
фондоотдача основных средств соответственно отчётного и базисного периодов,
руб.; ОФф –фактическая среднегодовая стоимость основных средств, руб.
Увеличение
фондоотдачи повлияло на увеличение суммы прибыли от реализации на 23,222
млн.руб. (4,506-3,913)*17560,7*0,223:100.
Влияние изменения
коэффициента оборачиваемости оборотных средств на сумму прибыли:
∆Пк.о= (КОф -
КОб) * ОСф * Rб: 100, (17)
где КОф
,Коб-коэффициент оборачиваемости оборотных среств соответственно отчётного и
базисного периодов, раз; Осф –фактическая среднегодовая стоимость оборотных
средств,руб.
Ускорение
оборачиваемости оборотных средств на 0,03 оборота повлияло на увеличение
прибыли на 1,314 млн.руб. (3,79-3,76)*19639*0,223:100.
Рассмотрим влияние
факторов на эффективность использования функционирующего капитала торговой
организации, результаты которого представлены в таблице № 18.
Рассчитываем
рентабельность функционирующего капитала по формуле:
Rф.к.= ( УДр-УР+УП
о.в.) : (ОФе+ОСе), (18)
где УДр- уровень
дохода, остающегося в распоряжении организации; УР- уровень расходов на
реализацию; УП о.в.- уровень прибыли от
операционной и внереализационной деятельности; ОФе- фондоёмкость основных
средств; ОСе- фондоёмкость оборотных средств.
Расчёт влияния факторов на рентабельность функционирующего капитала
проводим методом цепных подстоновок.
Таблица №18. Расчёт
влияния факторов на эффективность использования функционирующего капитала
торговой организации за отчётный период.
Откло
нение
(+/-)
Показатели
9 мес.
2005 г.
9 мес.
2006 г.
Всего
В том
числе
за
счёт
УДр
УР
Упов
ОФе
ОСе
Рентабельность
функционирующего капитала, %
5,12
6,95
1,83
0,58
0,77
- 0,02
0,48
0,03
Уровень дохода,
остающегося в распоряжении организации, %
18,06
18,36
0,30
-
-
-
-
Уровень расходов на
реализацию, %
15,57
15,17
- 0,40
-
-
-
-
-
Уровень прибыли от
операционной и внереализационной деятельности, %
0,19
0,18
- 0,01
-
-
-
-
-
Фондоёмкость основных
средств, руб.
0,26
0,22
- 0,04
-
-
-
-
-
Фондоёмкость оборотных
средств, руб.
0,27
0,26
- 0,01
-
-
-
-
-
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Таким образом, на
изменение рентабельности функционирующего капитала положительно повлиял рост
уровня дохода на 0,3 процентных пункта, сокращение уровня расходов на на 0,4
процентных пункта; снижение фондоёмкости основных средств на 0,04 тыс.руб и
фондоёмкости оборотных средств на 0,01 тыс.руб. Снижение уровня прибыли от
операционной и внереализационной деятельности на 0,01 процентных пункта отрицательно
повлияло на рентабельность функционирующего капитала. В результате преобладания
положительных факторов общее увеличение рентабельности функционирующего
капитала составило 1,83 процентных пункта.
Анализ общего уровня и отдельных статей
расходов на реализацию.
Для проведения
анализа расходов на реализацию по общему уровню и статьям составим таблицу № 19
на основании данных приложения М.
Таблица № 19.Расходы на реализацию по
торговой организации за отчетный год, млн р.
Показатели
9 мес. 2005 г.
9 мес. 2006 г.
Показатели динамики
Размер изменения уровня, %
Темп изменения уровня, %
Сумма экономии, перерасхода
1
2
3
4
5
6
Розничный товарооборот, всего
-в действующих ценах
-в сопоставимых ценах
67489
64706,8
79136,9
73479
-
-
-
-
-
-
Расходы на реализацию товаров:
-сумма
-в процентах к обороту
10509,3
15,5719
12003,91
15,1685
-
-0,4034
-
-2,59
Экономия
+1494,61
-319,24
В том числе:
Транспортные расходы,
-сумма
-в процентах к обороту
182,13
0,2699
186,87
0,2361
-
-0,0338
-
-12,52
Экономия
-
-26,75
Расходы на оплату труда,
-сумма
-в процентах к обороту
5520,54
8,1799
6558,04
8,2870
-
+0,107
-
+1,31
Пере-расход
-
+84,68
Расходы на аренду и содержание зданий, помещений,
-сумма
-в процентах к обороту
555,8
0,8235
650,98
0,8225
-
-0,001
-
-0,12
Экономия
-
-0,79
1
Амортизация основных средств,
-сумма
-в процентах к обороту
2
448,4
0,6644
3
402,3
0,5083
4
-
-0,16
5
-
-23,49
6
Экономия
-
-126,62
Затраты и отчисления на ремонт основных средств,
-сумма
-в процентах к обороту
163,6
0,2424
205
0,2590
-
+0,0166
-
+6,84
Пере-расход
-
+13,14
Износ малоценных и быстроизн. пред.,
-сумма
-в процентах к обороту
109,4
0,1621
130,2
0,1645
-
+0,0024
-
+1,48
Пере-расход
-
+1,9
Расходы на топливо, газ и эл.энергии для произ.нужд,
-сумма
-в процентах к обороту
31,1
0,0461
30,9
0,0390
-
-0,0071
-
-15,4
Экономия
-
-5,62
Расходы на хранение, подраб-ку, подсор-ку и упак. таваров,
-сумма
-в процентах к обороту
22,1
0,0327
30,9
0,0390
-
+0,0063
-
+19,27
Пере-расход
-
+4,99
Расходы на торговую рекламу,
-сумма
-в процентах к обороту
125,8
0,1864
141,9
0,1793
-
-0,0071
-
-3,81
Экономия
-
-5,62
Расходы по уплате процентов за кредит в процентах к
обороту
0,1914
0,1623
-0,0291
-15,2
Экономия
-23,03
Потери товаров при перевозке, хранении и реализ. в
пределах норм,
-сумма
-в процентах к обороту
8,03
0,0119
11,8
0,0149
-
+0,003
-
+25
Экономия
-
+2,37
Расходы на тару,
-сумма
-в процентах к обороту
1,1
0,0016
0,9
0,0011
-
-0,005
-
-3,125
Экономия
-
-3,96
1
Налоги, отчисления и сборы, включ. в расходы на реал.,
-сумма
-в процентах к обороту
2
2734,9
4,0524
3
3025,5
3,8231
4
-
-0,23
5
-
-5,66
6
Экономия
-
-182,01
Прочие нормируемые затраты,
-сумма
-в процентах к обороту
74,3
0,1101
78,7
0,0994
-
-0,0107
-
-9,72
Экономия
-
-8,47
Расходы по обеспеч. усл. Труда персонала,
-сумма
-в процентах к обороту
3,1
0, 0046
2,3
0,0029
-
-0,0017
-
-36,96
Экономия
-
-1,35
Расходы по управ. и функционир. Торг. орган.,
-сумма
-в процентах к обороту
327
0,4845
374,3
0,4730
-
-0,0115
-
-2,37
Экономия
-
-9,1
Прочие расходы
-сумма
-в процентах к обороту
72,5
0,1074
36,3
0,0459
-
-0,0615
-
-0,5726
Экономия
-
-48,67
Примечание. Источник: собственная
разработка.
За счет расходов на реализацию производятся
следующие выплаты :
• оплата за
фактически отработанное время в соответствии с должностными окладами.
• премирование за основные
результаты работы в соответствии с Положением о премировании
• доплаты в
установленном размере в % к окладу, с учетом отработанного времени в
зависимости от личного вклада работника.
Доплаты для рабочих
категорий установлены:
• за руководство
бригадой выделенной на самостоятельную отчетность -в размере 10% должностного
оклада 19 продавцам (до 20% тарифа ставки 1 разряда);
• за выполнение
погрузо-разгрузочных работ и экспедирование грузов - в размере 25% должностного
оклада 7 водителям и 1 трактористу;
• за выполнение
работ по смежному участку в размере 30% должностного оклада 9 работникам
(столярам, малярам, сантехнику);
• за разделение
рабочего дня на 2 части, с перерывом свыше 2-х часов -20%) должностного оклада
2 инспекторам охраны;
• за выполнение работ
по оверлочиванию ковровых изделий - 10% должностного оклада 4 продавцам и 1
грузчику;
• за расширение зоны
обслуживания - 15 работникам в том числе:
30% должностного
оклада 8 работникам (машинистам эскалатора, электромонтерам связи,
слесарям-ремонтникам)
20% должностного
оклада 4 работникам (машинистам посудомоечной машины, кладовщику, уборщику
производственных помещений)
15% должностного
оклада 1 работнику (кухонному рабочему)
10% должностного
оклада 3 работникам (уборщикам производственных помещений)
• за работу в ночное
время - 35% оклада 6 сторожам товарной базы;
• за неблагоприятные
условия труда в зависимости от степени вредности в % от тарифной ставки 1
разряда за каждый час работы в неблагоприятных условиях 16 работникам (аккумуляторщику,
маляру, электрогазосварщику, поварам, кондитеру) - аттестация рабочих мест
производилась в июне 2004года;
• за выполнение
работ, связанных с уборкой помещения, стиркой чехлов пароманекенов и других дополнительных
работ - в размере 25% должностного оклада 2 гладильщикам.
Решением собрания
акционеров от 24.03.2005г. установлены надбавки членам наблюдательного совета в
размере средней тарифной ставки 1 разряда, членам ревизионной комиссии - 50%
средней тарифной ставки 1 разряда.
Проведём оценку эффективности расходов на
реализацию товаров торговой организации на основании данных Приложения М,
показатели которой представлены в таблице №19.
Таблица №19. Показатели оценки эффективности
расходов на реализацию товаров торговой организации
Показатели
9 мес. 2006 г.
1.Розничный товарооборот,
млн.руб.
79136,9
2.Прибыль за отчётный
период, млн.руб.
365,98
3.Расходы на
реализацию товаров, млн.руб.
12003,91
4.Уровень расходов на
реализацию,%
15,17
5.Рентабельность
расходов на реализацию,%
3,05
6.Затратоотдача,
млн.руб.
6,59
7.Показатель
экономичности,основанный на принципе минимизации(Э1)
1,02
8.Показатель
экономичности,основанный на принципе максимизации(Э2)
0,10
9.Расходы на оплату
труда,млн.руб.
6 558,04
10.Уровень расходов на
оплату труда,%
8,29
11.Товарооборот на
единицу расходов на оплату труда, млн.руб.
12,07
12.Рентабельность
расходов на оплату труда,%
5,58
13.Расходы по кредиту,
млн.руб.
128,40
14.Уровень расходов по
кредиту,%
0,16
15.Товарооборот на
единицу расходов по кредиту, млн.руб.
616,33
16.Рентабельность
расходжов по кредиту,%
285,03
17.Доход от торговой
деятельности
14 977,17
18.Доля расходов на
реализацию в доходе от торговой деятельности,%
80,15
19.Доля расходов по
кредиту в доходе от торговой деятельности,%
0,86
Примечание. Источник: собственная разработка.
Влияние объёма продаж на расходы по
реализации товаров.
·
Перерасчёт
за предшествующий год суммы условно-постоянных расходов на фактический
розничный товарооборот с сопоставимых ценах по формуле:
Рпост0/(РТО1/Iр)*100, (18)
где Рпост0-сумма условно-постоянных расходов
за базисный период, млн.руб.; РТО1-розничный товарооборот за отчётный период,
млн.руб.; Iр-индекс цен на потребительские товары в отчётном году по
сравнению с предшествующим годом.
4551,55/(79136,9/1,038)*100= 5,97%
·
Пересчёт
суммы условно-постоянных расходов за предшествующий год на товарооборот за
предшествующий год:
Рпост0/РТО0*100, (19)
где РТО0-розничный товарооборот за базисный
период.
4551,55/67489*100=6,744 %
·
Расчёт
влияния объёма розничного товарооборота на уровень расходов по торговле:
5,97-6,744=-0,77%.
Таким образом, рост объёма розничного
товарооборота в сопоставимых ценах в отчётном году обусловил экономию общего
уровня затрат на 0,77% к обороту.
3. Анализ
финансового состояния торговой организации
1.Рассмотрим объём, состав, структуру
активов организации, изменения за 2005 и 2004 годы по данным Приложений
Н1,Н2,О1,О2,П1,П2 в таблице № 20.
Таблица № 20. Объём, состав и
структура активов организации.
Показатели, млн.руб.
2004 год
2005 год
Отклонение
Внеоборотные активы:
Основные средства
11677
11521
-156
Итого по разделу
11677
11521
-156
Оборотные активы:
Запасы и затраты,
530
719
189
В том числе:
-сырьё, материалы и
другие ценности
464
646
182
Незавершённое
производство
66
73
7
Налоги по приобретённым
ценностям
1953
2423
470
Готовая продукция и
товары
10288
12308
2020
Товары отгруженные,
выполненные работы, оказанные услуги
8
5
-3
Дебиторская
задолженность:
404
304
-100
В том числе:
-расчёты с разными
дебиторами и кредиторами
19
29
10
-прочая дебиторская
задолженность
355
275
-80
Денежные средства
1624
2359
735
Итого по разделу
14807
18118
3311
Баланс
26484
29639
3155
Примечание. Источник: собственная
разработка.
На основании данных приложения Н1, Н2, О1,
О2, П1 , П2 оценим финансовое состояние торговой организации. Показатели,
характеризующие эффективность управления активами, рассчитываются следующим
образом:
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных
активов= ТО в розн.ценах : среднегод.сумма ВНА и Об.А;
2.Коэффициент оборачиваемости активов=ТО в
ценах с/с : среднегод.сумма оборотных активов;
3.Коэффициент оборачиваемости товарных
запасов= ТО в ценах с/с : среднегод.сумма товарных запасов;
4.Фондоотдача внеоборотных активов=ТО в
розн.ценах : среднегод.сумма внеоборотных активов;
5.Фондоотдача оборотных активов=ТО в
розн.ценах : среднегод.сумма оборотных активов;
6.Срок окупаемости инвестицый в оборотных
активах=среднегод.сумма внеоб.и оборот. активов : прибыль от реализации;
7.Рентабельность совокупных
активов=итог.прибыль/среднегод.сумма ВНА и ОБА;
8.Рентабельность оборотных активов=ЧП :
среднегод.сумма ОБА;
9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности=ТО по с/с : среднегод.сумма дебиторской задолженности;
10.Срок погашения дебиторской
задолженности=360 : коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
данные показатели представлены в таблице №
21.
Таблица №21. Показатели, характеризующие
эффективность управления активами.
Показатели
2004 год
2005 год
1.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов
3,34
3,45
2.Коэффициент оборачиваемости активов
5,76
5,68
3.Коэффициент оборачиваемости товарных запасов
8,34
8,56
4.Фондоотдача внеоборотных активов
7,53
8,35
5.Фондоотдача оборотных активов
6,01
5,88
6.Срок окупаемости инвестиций в оборотных активах
6,77
8,56
7.Рентабельность совокупных активов
16,11
12,72
8.Рентабельность оборотных активов
28,96
21,69
9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
251,17
264,16
10Срок погашения дебиторской задолженности
1,43
1,36
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Таким образом, в отчётном году произошло
замедление оборачиваемости совокупных активов на 0,09 млн.руб из-за замедления
оборачиваемости активов, товарных запасов, соответственно увеличился срок
окупаемости вложенных инвестиций, что привело к снижению рентабельности
совокупных и оборотных активов.
Рассмотрим структуру капитала и
эффективность его использования по данным Приложений Н1,Н2,О1,О2,П1,П2,
представленные в таблице № 22.
Таблица № 22.Структура капитала и его
изменение.
Показатели
2004 год
2005 год
Отклонение
Собственные средства,млн.руб.
17851
18342
491
В том числе:
-амортизационные фонды воспроизводства основных средств
1481
1638
157
-нераспределённая прибыль
2065
2399
34
-прочие
14305
14305
-
Привлечённые средства
-
-
-
Итого
17851
18342
491
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Рассчитаем коэффициенты прибыльности и
рентабельности по формулам:
1.Прибыль на инвестированный капитал= =прибыль
отчётного периода: (СК+среднегод.долгосрочные обязательства);
2.Прибыль на общие активы=чистая прибыль :
среднегодовая сумма активов;
3.Прибыль на СК=ЧП : среднегодовая сумма СК;
4.Маржа прибыли=ЧП : доход от реализации;
5.Коммерческая маржа в производственной
деятельности=ЧП: выручка от реализации товаров;
рассчитанные показатели представлены в
таблице № 23.
Таблица № 23.Коэффициенты прибыльности и
рентабельности.
Показатели
2004 год
2005 год
Прибыль на инвестированный капитал
0,20
0,21
Прибыль на общие активы
0,093
0,095
Прибыль на СК
2,27
0,15
Маржа прибыли
0,0024
0,0036
Коммерческая маржа в производственной деятельности
0,0023
0,0036
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Рассчитаем показатели эффективности
использования ресурсного потенциала торговой организации по формулам:
1.Коэффициент эффективности применённых
ресурсов (ресурсоотдача)=ТО в соп.ценах : (ОС ср.+ОБ ср+ФЗП);
2.Коэффициент прибыльности применённых
ресурсов=ЧП: (ОС ср.+ОБ ср+ФЗП);
3.Коэффициент эффективности потреблённых
ресурсов=прибыль от реализации : сумма расходов на реализацию;
4.Интегральный показатель динамики
эффективности применённых ресурсов= Коэффициент эффективности применённых
ресурсов (ресурсоотдача): :Коэффициент прибыльности применённых ресурсов;
рассчитанные показатели, представлены в
таблице № 24.
Таблица № 24. Показатели эффективности
использования ресурсного потенциала предприятия.
Показатели
2004 год
2005 год
Коэффициент эффективности применённых ресурсов
(ресурсоотдача)
3,3
3,41
Коэффициент прибыльности применённых ресурсов
0,092
0,094
Коэффициент эффективности потреблённых ресурсов
0,23
0,34
Интегральный показатель динамики эффективности применённых
ресурсов
0,31
0,32
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Таким образом, ресурсоотдача в отчётном
периоде выросла на 0,11 млн.руб., что привело к увеличению их прибыльности на
0,002 млн.руб., эффективность потреблённых ресурсов выросла на 0,11 млн.руб.
Для анализа финансовой устойчивости
применяются показатели, представленные в таблице № 25.
Таблица № 25. Показатели эффективности
управления финансовыми ресурсами, применяемые для оценки финансовой
устойчивости.
Показатели
2004 год
2005 год
Удельный вес собственного капитала в активах
4,1
43,8
Коэффициент покрытия инвестиций
0,041
0,438
Удельный вес заёмного капитала в активах
54,1
0
Коэффициент манёвренности собственного капитала
13,53
0,91
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Для оценки финансовой устойчивости
рассчитываем следующие показатели, представленные в таблице № 26:
1.Коэффициент финансовой независимости или
автономии=Чистые активы: общая стоимость имущества;
2.Коэффициент финансовой зависимости=1-
Коэффициент финансовой независимости;
3.Коэффициент манёвренности собственных
средств=чистые оборотные активы : чистые активы;
4.Коэффициент внешнего
финансирования=заёмный капитал: собственный капитал;
5.
Коэффициент
долгосрочного финансирования=(СК+ долгосрочные заёмные средства) :
среднегод.сумма активов;
6.
Коэффициент
обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами=собственный
оборотный капитал : сумма запасов и затрат;
7.
Коэффициент
оборачиваемости всех используемых активов=ТО : среднегодовая стоимость активов.
Таблица № 26. Показатели оценки финансовой
устойчивости.
Показатели
2004 год
2005 год
Коэффициент финансовой независимости или автономии
0,65
0,59
Коэффициент финансовой зависимости
0,35
0,41
Коэффициент манёвренности собственных средств
0,83
0,99
Коэффициент внешнего финансирования
0
0
Коэффициент долгосрочного финансирования
0
0
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными
оборотными средствами
27,94
25,2
Коэффициент оборачиваемости всех используемых активов
2,31
3,44
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Коэффициенты эффективности использования
капитала представлены в таблице № 27.
Таблица 27. Коэффициенты эффективности
использования капитала.
Показатели
2004 год
2005 год
Коэффициент деловой активности
2,74
2,87
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности
0,05
0,03
Период оборота авансированного капитала
0,26
0,22
Период расчёта с кредиторами
0,15
0,16
Период расчёта с дебиторами
0,007
0,004
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Показатели ликвидности и платёжеспособности
представлены в таблице № 28.
Таблица № 28. Показатели ликвидности и
платёжеспособности.
Показатели
2004 год
2005 год
Коэффициент общей платёжеспособности
1,26
0,09
Коэффициент промежуточной ликвидности
0,22(ниже нормы)
0,218(ниже нормы)
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,18
0,19
Коэффициент текущей ликвидности
1,73
1,60
Ликвидность товарно-материальных запасов
1,52
1,382
Коэффициент обеспеченности собственным капиталом
0,42
0,36
Ликвидность дебиторской задолженности
0,04
0,028
Примечание. Источник: собственная
разработка.
Таким образом, снижение в отчётном году
коэффициента общей платёжеспособности на 1,17, привело к снижению, связанных с
ним показателей.
4. Оценка перспектив
дальнейшего развития организации
Деятельность
торгового предприятия в будущем периоде должна быть направлена на увеличении
объема продаж и получении за счет этого прибыли. Поскольку само здание универмага
не требует капитального ремонта, нет плана приобретения дополнительных
помещений и зданий, а также нет дальнейшей возможности и необходимости
расширения уже имеющихся, то все средства, имеющиеся в распоряжении организации
будут привлечены к выполнению доведенного планового задания товарооборота,
получению прибыли для развития предприятия и удовлетворения потребностей
трудового коллектива.
На прибыль торгового
предприятия оказывают влияния различные факторы, такие как товарооборот,
доходы, расходы, эффективность использования основных и оборотных средств.
Если рассматривать
такой фактор, как товарооборот, то рост товарооборота обуславливает рост
прибыли.
В свою очередь, рост
товарооборота обусловлен также рядом факторов, например, ростом производительности
труда и среднесписочной численности, изменение нагрузки на 1 м.кв. торговой
площади, изменение среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи.
На основании
проведенного анализа видно, что увеличение среднесписочной численности
работников на 17 чел. повлекло увеличение товарооборота на 1033,6 млн. руб., а
рост производительности их труда на 9,4 млн./чел. повлекло увеличение
товарооборота на 10593,8 млн. руб. В целом товарооборот за счет двух факторов
изменился на 11627,4 (млн. руб.).
Увеличение товарооборота
на 1 м.кв. торговой площади на 1,2 млн.руб. повлекло увеличение товарооборота
на 11811,6 млн. руб. Поскольку, размер торговой площади уменьшился на 89 м.кв.
,то это повлекло уменьшение товарооборота на 605,2 млн. руб. Рост товарооборота
с учетом двух факторов составил 11206,4 млн. руб. Таким образом, общее влияние
двух факторов равно сумме влияния за счет изменения каждого фактора. Увеличение
среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи повлекли рост
товарооборота на 11759,46 млн. руб. Таким образом, общее влияние двух факторов
равно сумме влияния за счет изменения каждого фактора. Увеличение среднегодовой
стоимости основных фондов и фондоотдачи повлекли рост товарооборота на 9313,54
млн. руб.
По результатам
комплексного анализа показателей розничного товарооборота разрабатываются
мероприятия по дальнейшему повышению эффективности деятельности торговых
организаций и улучшению торгового обслуживания населения. Основными
направлениями развития розничного товарооборота являются :
1.Совершенствование
технологии торговли на основе упорядочения заявочной работы. Товароведы
совместно с работниками торгового зала должны составлять заявки на поступление
товара ежемесячно в необходимом объеме для выполнения плана товарооборота и в
нужном ассортименте. Заказ товаров не в том ассортименте, а также товаров
низкого качества вызовет отсутствие спроса на них, в результате чего они осядут
в качестве запасов и увеличат остатки на конец периода. Это будет негативной
предпосылкой уменьшения товарооборота и невыполнения плана. Поступление товара
в нужном количестве также немаловажно, поскольку слишком большое поступление
товаров может и не увеличить товарооборот на ожидаемую сумму, а вот слишком
маленькое явно приведет к невыполнению плана.
2.Оптимизация частоты
завоза товаров в магазины. Для удобства работы разрабатывают графики
поступления товаров. Обычно, завоз товара планируют на начало месяца, квартала
или другого периода.
3. Усиление контроля
над товарными запасами. Это означает выявление слабореализуемых товаров, их
перераспределение, уценка, возврат поставщикам и другое. В ОАО «ЦУМ «Минск»
уценка практикуется только за счет поставщика. Неходовыми, слабореализуемыми
товарами, подлежащими уценке или возврату поставщикам, считаются товары,
находящиеся без движения, т.е. без реализации, 3 месяца.
4.Рационализация
товародвижения (исключение из торговой цепочки посредников, ликвидация
повторных и неэкономичных перевозок). Это позволит установить достаточно
невысокие цены для реализации товара, даст возможность напрямую согласовывать
вопросы уценки и возврата товара, что в целом положительно скажется на ценовом
факторе.
5.Увеличение закупки
товаров у поставщиков, продукция которых пользуется повышенным спросом у
населения, постоянный поиск новых поставщиков с обновленным ассортиментом
товаров.
6.Установление
оптимальных режимов работы универмага. Введение сокращенного режима работы в
праздничные дни, когда покупательский поток небольшой и наоборот, продление
работы универмага в выходные дни и дни перед праздниками.
7.Использование
прогрессивных методов продажи товаров, перевод секций, где это возможно, на
самообслуживание.
8. Укрепление
материально-технической базы предприятия на основе проведения ремонтов,
реконструкций. Создание дополнительных складских и торговых площадей,
эффективное использование имеющихся.
9. Совершенствование
организации труда работников, создание необходимых условий для труда и отдыха
(комната отдыха, кабинет медицинского обслуживания, столовая). Повышение
производительности труда путем эффективного использования рабочего времени,
внедрением новейших средств вычислительной техники - компьютерных касс, которые
не только облегчают работу кассиру, но и заведующим. Операторы АСУ делают все
необходимые отчеты, которые ранее надо было делать заведующим, выдают сальдовые
ведомости с отражением слабо реализуемых товаров и товаров отсутствующего
ассортимента.
10.Стимулирование
труда работников предприятия, поощрения за эффективные показатели торговой
деятельности. Нацеленность показателей премирования на конечные результаты
деятельности торгового предприятия. За выполнение плана товарооборота
предусмотрена премия в размере 30% от должностного оклада каждому работнику
секции, отдела или иного структурного подразделения. Наличие путевок в дома
отдыха, санатории, материальная помощь к отпуску, подарки к праздникам - все
это должно и дальше практиковаться в ОАО «ЦУМ «Минск».
Следует помнить, что
не только сам товарооборот влияет на прибыль, но и изменение его структуры:
если изменяется структура товарооборота, то изменяется размер уровня дохода от
реализации, поскольку идет изменение среднего уровня торговой надбавки.
Увеличение доли непродовольственных товаров, товаров с высокими торговыми
надбавками влечет увеличение уровня доходов и наоборот.
Основными направлениями
увеличения доходов торговых организаций является наращивание объемов розничного
товарооборота. Резервы увеличения доходов торговых организаций можно изыскать
за счет пересмотра схем продвижения товаров от производителя до потребителя,
формирование торгового ассортимента с более высокими торговыми надбавками,
ускорения оборачиваемости товаров дифференцированного подхода к распределению
торговых надбавок между торговыми единицами одной организации, увеличения в
обороте доли товаров закупленных у местных товаропроизводителей или на прямую у
производственных предприятий, более рационального формирования торговых
надбавок и др.
Важнейшим резервом
роста доходности торговой организации является совершенствования структуры
розничного товарооборота, увеличение в его объеме удельного веса
непродовольственных товаров, за счет сокращения доли социально значимых товаров
изменения состава источников доходов торговли.
Изменение удельного
веса продовольственных товаров в общей структуре товарооборота в отчетном периоде
изменило уровень дохода. В связи с тем, что удельный вес продовольствия
уменьшился на 0,4%, уровень доходов уменьшился на 0,2%, что повлекло увеличение
суммы дохода на 158,27 млн.руб. в свою очередь, увеличение суммы дохода влечет
увеличении и суммы прибыли.
Ускорение
товарооборачиваемости повлечет высвобождение средств и увеличение
товарооборота. В связи с тем, что в отчетном периоде в целом по универмагу
наблюдается замедление товарооборачиваемости на 2 дня по сравнению с прошлым
годом, это повлекло потери в товарообороте на сумму 586,2 млн. руб.
(79136,9/270x2). Подобную ситуацию желательно не допускать, поскольку
потери в товарообороте снижают прибыль.
Потери прибыли за
счет замедления товарооборачиваемости в данном случае можно оценить в сумме 14,54
млн. руб. (2,48x586,2/100).
Влияние на прибыль
доходов от операционной и внереализационной деятельности прямое, т.е.
фактическое их увеличение полностью отражается на прибыли.
Расходы на
реализацию товаров уменьшают сумму прибыли, поэтому необходимо стремится к
наиболее эффективному использованию средств. Добиться этого можно например, за
счет ускорения товарооборачиваемости.
Таблица №29. Расчет
возможной экономии расходов на реализацию товаров за счет ускорения
товарооборачиваемости.
Показатели
Алгоритм расчета, значение показателей
Товарооборачиваемость за 9мес. 2006г.. дни
67 дни
Прогнозируемая товарооборачиваемость на 9 мес. 2007г.. дни
66 дни
Уровень расходов связ. с содержанием тов. Запасов в 2007г.
%
18.07 % к обороту
Уровень этих расходов пересчитанный на прогноз товарооб. %
(18.07х66)/67=17.8%
Размер измен, уровня расх. за счет оборачив. средств влож.
в ТЗ
17,8-18,07—0,27%
Возможная сумма экономии (перерасхода)
(-0,27х79136.9)/100 =213,7
Примечание. Источник
: собственная разработка.
Таким образом,
ускорение товарооборачиваемости на один день позволит сократить уровень
расходов связанных с содержанием товарных запасов на 0,27% к обороту, что в
сумме составляет 213,7 млн. руб.
В расходах на
реализацию, основными статьями являются транспортные расходы и средства на
оплату труда. За счет уменьшения расходов по этим статьям можно добиться
экономии всей суммы расходов и увеличения за счет этого прибыли, добиться
снижения расходов на оплату труда в первую очередь можно за счет повышения
производительности труда. Основными факторами, влияющими на величину -
изменение расстояния перевозок, пересмотр тарифов с учетом инфляции, увеличение
объемов перевозок, выбор транспортного средства по стоимости, наличие
собственного транспорта. Практическая реализация резервов экономии расходов на
реализацию во многом зависит от хозяйственной деятельности экономической и
коммерческой служб торговых организаций. Роль их в осуществлении режима
экономии заключается :
1.в усилении контроля
за эффективностью использования транспортных средств организаций и выбором наиболее
экономически выгодных видов;
2.повышение
эффективности ведения тарного хозяйства, внедрение тары-оборудования и
контейнерных перевозок;
3.дальнейшая
механизация и автоматизация торгово-технологических перевозок;
4.совершенствование системы
хозяйственных связей с производителями и поставщиками товаров;
5.укрепление финансового
состояния торговых организаций, увеличение доли собственных средств в оплате
товаров;
6.ускорение
товарооборачиваемости, нормализации товарных запасов в оптовом и розничном
звеньях торговой организации;
7.повышение производительности
труда работников торговых организаций, обеспечении опережающих его темпов роста
по сравнению с темпами роста средней заработной платы.
Немаловажную роль
играет качество торгового обслуживания, предполагающие создание максимума
удобств для покупателя, хорошие его информирование о товарах, новинках,
поступающих в продажу. Качество торгового обслуживания позволяет существенно
повысить производительность труда за счет привлечения покупателей, хотя требует
дополнительных затрат труда торговых работников.
Повышают
производительность труда и одновременно качество торгового обслуживания
фактора, облегчающие труд работника торговли, а именно: предварительная расфасовка
и упаковка товаров в промышленности, механизация погрузочно-разгрузочных работ,
внедрение прогрессивной торговой техники, более широкое применение элементов
самообслуживание и т.д.
Очень многое зависит
и от личных качеств работников, их квалификации, стажа практической работы.
Сказывается на производительности труда уровень мативированности продавцов,
специалистов и руководителей торговли. Важным фактором роста производительности
труда является рациональная организация труда внедрения мероприятий научной
организации труда, которая основана на новейших достижениях науки.
Особенностью труда
работников торговли является то, что они не производят новые товары, а продают
уже произведенные. В результате на производительность их труда сказывается
состояние экономики в целом, то есть, развитие уровня производства и
международных связей, а также уровня покупательной способности населения.
Операционные и
внереализационные расходы оказывают обратное влияние, т.е. при их увеличении
уменьшается прибыль, поэтому необходимо стремится к их снижению.
Расширение
количества предоставляемых дополнительно услуг и улучшение культуры
обслуживания покупателей, предполагающие проведение рекламных акций и
консультаций покупателей, даст возможность увеличить долю рынка на 0,5-1,0 %,
что повлечет за собой рост доходов и прибыли предприятия.
Для привлечения
покупателей в 2007 год универмаг будет придерживаться методов ценовой
конкуренции. При одновременном проведении мероприятий по ускорению
оборачиваемости товаров это не снизит средний уровень валового дохода, но
обеспечит увеличение покупательского потока. За счет наличия нескольких
торговых точек, значительных объемов поставок универмаг будет иметь возможность
закупать значительные партии товаров со скидкой, что также позволит вести
успешно ценовую конкуренцию на рынке.
При выборе каналов
товародвижения предприятие будет придерживаться политики ограничения участия
посредников. Услугами посреднических структур и оптовой торговли в 2007 году
будем пользоваться лишь в случаях поставки товаров, требующих предварительной
доработки, подсортировки и упаковки, или при отсутствии возможности закупки
товаров, минуя посредническое звено. Это позволит увеличить уровень надбавки в
рамках предельного и снизить уровень цен за счет отсутствия оптовой надбавки, а
следовательно, привлечь дополнительный контингент покупателей. Структура
поставки непродовольственных товаров в универмаг в 2007 году должна составить:
поставки от
производителей товаров - 66,5 млрд. руб.
поставки от оптовых
баз - 1,52 млрд. руб.
поставки от прочих
поставщиков - 26,98 млрд. руб.
В целях активизации
и стимулирования продаж предприятие планирует использовать рекламу, связи с
общественностью и другие методы.
При проведении
рекламных кампаний будут использоваться в основном не дорогостоящие источники информации,
щиты, устные консультации, реклама по радио и в прессе. Предельный размер
расходов на рекламу будет ограничен 1% от получаемых валовых доходов, но с
обязательным соизмерением понесенных затрат с получаемым результатом.
В целях активизации
торговли, увеличения объемов продаж, а также изучения покупательского спроса
организовать и провести в 2007 году не менее 475 рекламных мероприятий и
дегустаций продовольственных товаров, из них в демонстрационном зале 49 показов
моделей и образцов товаров, в том числе по группам товаров:
Швейные товары- 20
(в т.ч. в демзале - 17)
Трикотажные товары -
20 (в т.ч. в демзале -13)
Обувь- 20 (в т.ч. в
демзале - 3)
Текстильные товары -
35 ( в т.ч. демзале - 2)
Галантерея- 45 (в
т.ч. демзале - 5)
Хозтовары- 20 (в
т.ч. в демзале - 4)
Культтовары-.20 (в
т.ч. в демзале - 3)
Спорттовары- 5 (в
т.ч. в демзале -2)
Дегустации
продовольственных товаров - 25
Данные мероприятия
проводятся совместно с промышленными предприятиями.
При использовании
политики стимулирования сбыта среди применяемых средств предполагаются:
расширение системы продажи по безналичному расчету, расширение совместной
работы с банками по продаже товаров в кредит, премии при покупке большого
количества товара или скидка; проведение рекламных акций, вручение призов и
т.д. Основными направлениями проводимой политики по связям с общественностью
будут покупательские конференции для покупателей, встречи с изготовителями и
поставщиками товаров и т.д. Ввиду ограниченности средств все мероприятия будут
проводиться силами специалистов предприятия с привлечением представителей
промышленности.
В целях более
полного удовлетворения покупательского спроса на товары и услуги, обеспечения
должной культуры обслуживания населения, а также увеличения реализации товаров
и услуг в 2007 году на предприятии будут проведены следующие мероприятия
совершенствования торгово-технологического процесса, путём закупа и установки
более 260 единиц современного торгового оборудования в структурных подразделениях
на сумму около 275 млн. рублей; организация продажи мужского белья методом
самообслуживания; замена платёжных терминалов для обслуживания
покупателей-держателей пластиковых карточек «Еврокарт/Мастеркарт», «Маэстро»,
«Виза» и «Виза электрон» на более современные и обеспечение их установки в
каждой секции.
5. Прогнозирование
основных показателей хозяйственной деятельности
Для составления
плана-прогноза на следующий год необходим расчет основных показателей по
определенным методикам.
Таблица №30.
Прогнозные показатели на следующий год
Показатели
Ожид.2006г.
Факт
2005г.
Факт 2004г.
Ср.темп роста,%
Прогноз 2007г.
Выручка от реализации
Реализации
110788
96896
79813
117
129622
Прибыль от реализации
4031
3570
3845
103
4151,9
Чистая прибыль
2766
2228
2678
104
2876.6
Рентабельность продаж
3,64
3,68
4,82
88
3,2
Вложенный капитал
31360
28062
23866
114
35750.4
Расходы на реализацию
16148
14231
10415
125
20185
В том числе
условно-постоянные
5813,2
5298.8
4166
118
6859
условно-переменные
10334,7
9022.3
6249
129
13326
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Прогнозные расчеты
прибыли, дохода и товарооборота можно проводить несколькими способами.
1 .Исходя из
потребности в прибыли, необходимой для финансирования расходов на
производственное и социальное развитие организации:
На основании того,
что:
ЧП=Чпотч х Тчп=2766х
1,04=2876,6 (млн. руб.)
Расх на реал=Расх
отч х 1,25=20185(млн. руб.)
Поб=ЧПх100/(100-26)=2876,6х100/(100-26)=3887,3
(млн. руб.)
ВДнетто=Поб+Расх на
реал=20185+3887,3=24072,3(млн. руб.)
ВДбрутто=Вднетто х
100/( 100-3)=24816,8(млн. руб.)
ТО в отп.ц.=Вдбрутто
х100/28,39=87413,9(млн. руб.)
ТО в розн.ц.=ТО в
отп.ц.+ ВДбрутто=112230,7(млн. руб.)
ТО с ндс= ТО в
роз.ц. х 100/(100-18)=136866,7(млн. руб.)
2. Исходя из
сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал:
ЧП=ЯхВлож
капит=3,2х35750,4/100=1145,2(млн. руб.)
Поб=ЧПх100/(100-26)=1547,6(млн.
руб.)
ВДнетто=Поб+Расх на
реал= 1547,6+20185=21732,6(млн. руб.)
ВДбрутто=ВДнеттох
100/(100-3)=22404,7(млн. руб.)
ТО в
отп.ц.=ВДбруттох100/28,39=78917,8(млн. руб.)
ТО в роз.ц.= Т в отп
ц+ ВДбрутто=101322,4(млн. руб.)
ТО с ндс= Т в роз цх
100/(100-18)=123563,9(млн. руб.)
Планирование прибыли
исходя из сложившегося уровня рентабельности не дает возможность получить
минимальный доведенный прирост товарооборота 109,5 в сопоставимых ценах. Если
предположить, что в отчетном периоде план будет выполнен на 100%, то на
следующий год план товарооборота должен составить не менее 110788x1,095x1,04=126165,4 (млн.
руб.). Т.о. необходимо планировать прирост рентабельности продаж. Исходя из
этого, можно получить следующий прогноз:
ЧП=11хВлож
капит=4,5х35750,4/100=1430(млн. руб.)
Поб=ЧП х
100/(100-26)= 1932,5(млн.руб.)
ВД нетто=Поб+Расх на
реал=1932,5+20185-22358,9(млн. руб.)
ВД брутто=ВД нетто х
100/(100-3)=23050,4(млн. руб.)
Т в отп ц=ВД брутто
х100/28,39=81192,0(млн. руб.)
ТО в розн.ц.=ТО в
отп.ц.+ ВД брутто=103550,9(млн. руб.)
ТО с ндс= ТО в
розн.ц. х100/(100-18)=126281,9(млн. руб.)
Таким образом,
необходимо искать резервы достижения и сохранения уровня рентабельности продаж
не ниже 4,5% к обороту.
В качестве прогнозной
суммы товарооборота возьмем среднюю величину: (136866+126282)/2=131575 (млн.
руб.)
Таким образом,
спрогнозировав сумму товарооборота можно проводить расчет далее.
Таблица №31.
Прогнозные показатели на год, исходя из принятого товарооборота и целей
развития.
Показатели
План на
В том числе по кварталам
2007 год
I
II
III
IV
Розничный товарооборот
131575
28800
31420
34140
37215
Уровень доходов от реализации
19.4
19,2
19.6
19,8
Уровень расходов на реализацию
15
14.6
14.8
15.2
15.4
Прибыль от операционных доходов и
Расходов
250
50
60
70
70
Прибыль от внереализационных доходов и расходов
200
45
45
50
55
Амортизационные отчисления
6000
1500
1500
1500
1500
Налог на недвижимость
300
75
75
75
75
Примечание.
Источник: собственная разработка.
На основании
прогноза показателей, представленных в таблице № 31 можно составлять план на
следующий год с разбивкой по кварталам по основным показателям деятельности
предприятия.
Составим таблицу №
32 и в ней отразим все прогнозы по размеру доходов от реализации, прибыли от
всех видов деятельности, расходов, налогов.
Таблица №32.
План-прогноз на следующий год.
Показатели
План на 2007 год
В том числе по кварталам
I
II
III
IV
Розничный товарооборот
131575
28800
31420
34140
37215
Доходы от реализации
25400
5472
6032,64
6691,44
7204.5
Отчисления от доходов- 3%
762
164,16
180,979
200,743
216,135
Расходы на реализацию
19736,3
4204,8
4650,16
5189,28
5692,01
Прибыль от реализации
4901,75
1103,04
1201,5
1301,42
1296,36
Прибыль от операционных доходов и расходов
250
50
60
70
70
Прибыль от внереализационных доходов и расходов
200
45
45
50
55
Прибыль отчетного периода
5351,75
1198,04
1306,5
1421,42
1421,36
Налог на недвижимость
300
75
75
75
75
Налог на прибыль
1212,42
269.53
295.56
323.14
323.125
Транспортный сбор
115,18
25.6053
28,0782
30,6983
30,6969
Чистая прибыль
3724,15
827.905
907,862
992.578
992.533
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Спрогнозируем сумму
переменных расходов в размере 12631 млн. руб., а постоянных 7105,3 млн. руб.
Исходя из этого и данных таблицы, рассчитаем критические величины, которые
задают границу финансовым параметрам, неспособность достижения которых может
привести к финансовым потерям, вплоть до банкротства.
1.точка
безубыточности:
Т=(7105,Зх100)/(18,73-9,6)=77821
млн. руб., т.е. это та величина товарооборота, при которой организация за счет
своих доходов покроет все расходы, не имея при этом прибыли;
2.критическая
величина дохода:
Д=7105,3/(1-(12631/24638))=14500
млн. руб.. т.е. это та величина дохода, при которой организация срабатывает без
убытка, покрывая все расходы;
3.запас финансовой
прочности:
в абсолютном
выражении 10900 млн. руб. (25400-14500);
в относительном
41,1% ((24638-14500/24638x100).
Поскольку
рассчитанная величина критического товарооборота намного меньше прогнозного
размера товарооборота, можно предположить, что прогноз составлен верно с точки
зрения прибыльности торговой деятельности.
Критическая величина
дохода также меньше прогнозной, что позволяет рассчитывать на получение прибыли
от деятельности.
Поскольку есть запас
финансовой прочности, можно говорить о стабильном финансовом положении в
отчетном периоде .
Таблица №33. Расчет
норматива и потребности в оборотных средствах
Показатели
I квартал
II квартал
Ш квартал
IV квартал
Розничный товарооборот
28800
31420
34140
37215
Удельный вес себестоимости в товарообороте
77,8
77,6
77,2
77,0
Товарооборот по себестоимости
22406
24382
26356
28656
Однодневный товарооборот по себестоимости
249
270
292
318
Однодневный розничный товарооборот
320
349
379
414
Норматив запасов
по товарам, дни
61
63
63
65
по денежным средствам
1
1
1
1
по прочим активам
Потребность в ОС
по товарам
15189
17010
18396
20670
по денежным средствам
320
349
379
414
по прочим активам
Итого на конец квартала
15509
17359
18775
21084
Наличие ОС на начало квартала
14880
15509
17359
18775
Изменение потребности в ОС
709
1850
1416
2309
Примечание. Источник: собственная разработка.
Далее необходимо
произвести расчет устойчивых пассивов.
Таблица №34. Расчет
устойчивых пассивов.
Показатели
I квартал
II квартал
Ш квартал
1Уквартал
Задолженность по зарплате, млн. руб.
155,6
186.7
272,2
272,2
Задолженность по отчислениям в бюджет, млн. руб.
60,7
72,8
106,2
106,2
Кредиторская задолженность, млн. руб.
4200
4200
4200
4200
Резерв предстоящих платежей, млн. руб.
0,5
0,5
0,5
0,5
Итого уст. Пассивов на конец квартала, млн.руб.
4416.8
4460
4578,9
4578,9
Наличие уст. Пассивов на начало квартала, млн.руб
4205
4205
4460
4578,9
Изменение уст. Пассивов, млн. руб.
211,8
255
118,9
0
Примечание. Источник
собственная разработка.
ФЗПпрог=11400 млн.
руб., в том числе:
Iквартал=2000 млн.
руб.;
IIквартал=2400 млн.
руб.;
III квартал =3500 млн.
руб.;
IV квартал=3500 млн.
руб.;
Тогда задолженность
будет равна 2000/90x7=1555,6 (млн. руб. Определим использование прибыли в
следующем году.
Таблица №35.
Использование чистой прибыли
Показатели
2007г.
1. Остаток нераспределенной прибыли на 01.01.07г.
1270
2. Фактическая «чистая» прибыль
2754,179
3. Направление, всего:
- инвестиции
- резервный фонд
220
- пополнение собственных оборотных средств
- другие цели
3804,179
4. Остаток нераспределенной прибыли на конец планируемого
периода
-
Показатели
Прогноз 2007г.
1 . Наличие средств на начало года-:
- перераспределенная прибыль
1270
- амортизационный фонд
8400
2. Доходы от реализации
Выручка от реализации
131575
Внереализационные и операционные доходы
450
Начислено амортизационного фонда
6000
Всего доходов
138025
3. Расходы организации:
Объем инвестиций
100
Налог на добавленную стоимость
18290
Акцизы
-
Обязательные отчисления и налоги из валовых доходов
(указать)
- с/х
762
- расходы на реализацию
19736
- покупная стоимость товаров
101707
Налог с продаж
2684
Внереализационные и операционные расходы
-
Фонд потребления
-
Использование прибыли:
Налоги из прибыли
1634
Налог на прибыль
1212
Транспортный сбор
1 5
Налог на недвижимость
300
«Свислочский»
7
Чистая прибыль
3724,15
в т.ч.: на фонд накопления
540
Фонд потребления
2200
Др. цели
500
Дивиденды
264,15
Резервный
220
Примечание. Источник
: собственная разработка.
Также важно знать
объем инвестиций, который рассчитывается в таблице № 37.
Таблица №37.Расчет
объема инвестиций и источников финансирования
Категория инвестиций
Прогноз приобретения, 2007г.
1 . Научно-исследовательские разработки
2. Предварительные работы
3. Земля
4. Здания и сооружения
5. Передаточные устройства
6. Машины и оборудование
59,5
7. Транспортные средства
6.5
8. Производственный и хозяйственный инвентарь
32
9. Непроизводственные фонды
2
10. Неустановленное оборудование
11 . Технология
12. Реконструкция и модернизация
13. Строительство новых объектов
14. Интеллектуальная собственность
15. Оборотные средства
16.Дополнительные инвестиции (социальная инфраструктура,
улучшение условий труда и т.д.)
17. Непредвиденные расходы (страхование)
ИТОГО общие инвестиции
100
I. Собственные средства:
100
- чистая прибыль
- остаток нераспределенной прибыли
- амортизационный фонд, всего
8400
В т.ч. остаток амортизационного фонда
2400
Начисленная амортизация
6000
II. Заемные:
- банковский кредит
-
- прочие займы
-
Примечание. Источник: собственная
разработка.