Организационно-правовая структура ИФНС России по городу Белгороду

Введение


Актуальность вопроса о прохождении производственной практики в районной налоговой инспекции определяется тем главным обстоятельством, что основным элементом в системе налоговых органов является инспекция Федеральной налоговой службы. Инспекции Федеральной налоговой службы России выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми юридическими и физическими лицами на обследуемой территории. Именно от уровня подготовки и компетентности их сотрудников зависит то, как полно и своевременно будет осуществляться исполнение доходной части бюджета на данной территории.

Целью данной работы является исследование теории и практических основ деятельности налоговой инспекции и разработка рекомендаций по совершенствованию организации ее работы.

Задачи, которые способствуют достижению данной цели, заключаются в следующем:

рассмотреть теоретические основы организации деятельности налоговой инспекции;

проанализировать деятельность ИФНС России по городу Белгороду;

рассмотреть организационную структуру организации;

в применении полученных знаний на практике.

Предметом исследования является инспекция Федеральной налоговой службы по городу Белгороду.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, материалы периодической печати.



Глава 1. Организационно-правовая структура ИФНС России по городу Белгороду


.1 Значение и задачи ИФНС России по городу Белгороду


Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС) - это территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчетный Федеральной налоговой службе России, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых платежей, сборов, а в случаях, установленных законом - и иных платежей в соответствующий бюджет.

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством России, а также валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством России о валютном регулировании.

ИФНС осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

.Осуществляет контроль и надзор за:


соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки от проведения лотерей.

.Осуществляет:


государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции.

.Регистрирует в установленном порядке:


договоры коммерческой концессии;

контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

.Ведет в установленном порядке:


учет налогоплательщиков на подведомственной территории, Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН);

учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пении, налоговых санкций;

представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

организует прием граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

. Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пересечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

налоговый инспекция анализ сбор


1.1 Организационная структура ИФНС


Инспекцию ФНС России по г. Белгороду возглавляет руководитель Михайлов Михаил Иванович. Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций. Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

ИФНС является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Структуру ИФНС по г. Белгороду составляет 21 отдел, в том числе:

. Отдел досудебного аудита. Основными задачами и функциями отдела досудебного аудита являются:

создание условий для реализации прав налогоплательщиков на рассмотрение их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

информирование налогоплательщиков по результатам рассмотрения их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых, возложен на налоговые органы.

. Юридический отдел, который проверяет соответствия проводимых мероприятий действующему законодательству, нормативно-правовым актам, приказам, инструкциям ФНС России, либо с целью оказания методологической и практической помощи. Большую работу проводят сотрудники отдела в инспекциях ФНС России по Белгородской области. Главная цель - оказать налоговым органам правовую помощь в защите их прав и интересов при рассмотрении не только налоговых, но и хозяйственных, трудовых и иных споров. В этом плане сотрудники отдела обеспечивают все юридические службы инспекций полной правовой информацией, непосредственно участвуют в судебных заседаниях по делам инспекций области с суммами исков свыше 10 млн. рублей, а также по спорам, имеющим принципиальное значение для формирования судебной практики, осуществляют анализ судебной практики и подготовку разъяснений по ее применению в соответствии с законодательством РФ. Как показывает практика, с каждым годом все большее количество налогоплательщиков, используют свое право на обращение с обжалованием актов и действий должностных лиц налоговых органов в суды. Представление интересов инспекций в арбитражных судах и судах общей юрисдикции, оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством Российской Федерации - основная и главная задача сотрудников юридического отдела.

. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, который проводит государственную регистрацию юридических лиц с последующим внесением их в Единый государственный реестр. Также участвует в производстве по делам об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях) и координирует работу по инициированию процедуры ликвидации юридических лиц.

. Отдел работы с налогоплательщиками. Данный отдел проводит прием налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и бухгалтерской отчетности на бумажных и электронных носителях записи. Также формирует отчетность по предмету деятельности отдела.

. Отдел обработки данных, занимающийся обработкой информационных массивов, в том числе от сторонних организаций, уполномоченных лиц, вводом данных по государственной регистрации юридических лиц и учету налогоплательщиков, вводом данных налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

. Аналитический отдел. Главными задачами аналитического отдела являются: организация учета и контроль за поступлением налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, систематизация имеющейся в налоговых органах информации и перспективное прогнозирование, анализ эффективности деятельности налоговой системы области в целом и внутриведомственный аудит, направленный на повышение эффективности функционирования всей налоговой системы области.

. Отдел урегулирования задолженности. Данный отдел осуществляет мониторинг состояния, структуры, динамики и причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную систему Российской Федерации, а также эффективности мер по ее урегулированию, а также направляет требования об уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

. Отдел информационных технологий обеспечивает работоспособность аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения общего применения, проводит консультирование пользователей прикладных программных средств общего применения. Осуществляет администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств.

. Отдел выездных проверок №1-4. Данные отделы осуществляют планирование и предпроверочную подготовку выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Осуществляют проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему Российской Федерации, налоговых агентов, оформляют результаты выездных налоговых проверок. Отделы выездных проверок тесно сотрудничают с правоохранительными органами и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела. Также осуществляют передачу отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, состоящих на учете в данном налоговом органе, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций. Проводят информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

. Отдел камеральных проверок №1-5. Основными задачами отдела камеральных проверок являются: мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов основных налогоплательщиков инспекции, с учетом анализа косвенной информации из внутренних и внешних источников, проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков. В компетенцию данного отдела входит камеральная налоговая проверка деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду; проведение камеральной налоговой проверки правомерности возмещения входного НДС; проведение камеральной проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. Данный отдел осуществляет проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов и принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок.

. Отдел оперативного контроля. Главными задачами данного отдела являются: обеспечение контроля за производством, оборотом нефтепродуктов, обеспечение контроля за производством, оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, обеспечение контроля за производством, оборотом табачной продукции а также администрирование деятельности акцизных складов. Отдел оперативного контроля проводит контроль своевременности исполнения банками, состоящими на учете в налоговом органе, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, участвует в подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков а также формирует отчетность по предмету деятельности отдела.

. Отдел кадров и безопасности. Кадровая работа в Инспекции ФНС России по Белгородской области направлена на выполнение Федерального закона №79-ФЗ от 27.07.2004г. "О государственной гражданской службе Российской Федерации". Работа сотрудников этого отдела является очень важной и требует большой ответственности, так как связана с правильностью применения статей Трудового Кодекса РФ и Федерального закона "О государственной гражданской службе РФ" в отношении работников ИФНС России по городу Белгороду.

Основные направления в работе специалистов отдела кадров - это ведение статистического учета и отчетности по кадрам, организация контроля над соблюдением правил внутреннего трудового распорядка, изучение деловых качеств специалистов налоговых органов области с целью подбора кадров на замещение должностей, своевременное оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и ФЗ №79-ФЗ "О государственной гражданской службе" от 27.07.2005г., работа с программным комплексом ПК «Кадры», предоставление отпусков, работа по воспитанию кадров, проведение квалификационных экзаменов, аттестации и конкурсов работников Управления на замещение вакантных должностей, оформление наградных материалов, подготовка пенсионных дел, организация и проведение служебных проверок, ведение личных дел и трудовых книжек работников Управления.

Отдел безопасности обеспечивает предупреждение коррупции в органах государственной власти, что является одной из приоритетных задач государства. Борьба с коррупцией в налоговых органах Белгородской области приняла системный и комплексный характер и основывается на реализации Федерального закона РФ от 25.12.2008 № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», Указов Президента Российской Федерации, нормативно-правовых актов Федеральной налоговой службой вопросам по противодействия коррупции.

. Отдел общего и хозяйственного обеспечения занимается приёмом входящей корреспонденции, отправка исходящей корреспонденции, ксерокопирование внутренней документации, осуществляет хозяйственную деятельность.



Глава 2. Отчет по производственной практике


2.1 Структура отдела общего и хозяйственного обеспечения


Целью прохождения производственной практики явилось закрепление и углубление теоретических знаний по теории налогообложения, их применении, умении использования законодательства в конкретных случаях, приобретение первоначального практического опыта, повышении профессиональной подготовки. Мною была пройдена производственная практика в ИФНС РФ по городу Белгороду в отделе общего и хозяйственного обеспечения. Отдел общего обеспечения (далее - Отдел) является структурным подразделением Инспекции ФНС России по городу Белгороду. Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации, Федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами законодательных (представительных) органов «власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Белгородской области (далее - Управление), а также настоящим Положением.

Основными задачами отдела являются:

организация и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в Инспекции, включая единый порядок учета и регистрации входящих и исходящих документов, внедрение системы электронного документооборота;

организация работы архива Инспекции, включая подготовку номенклатуры дел; контроль за правильностью оформления дел, подлежащих передаче в архив; их хранение и оперативное использование служебной информации;

обеспечение сохранности сведений, составляющих государственную тайну, и организация системы мер защиты конфиденциальной информации, в том числе при их обработке средствами вычислительной техники и передаче по каналам связи;

организация коммунально-эксплутационного, технического, транспортного, социально-бытового и медицинского обслуживания, материально-технического обеспечения согласно утвержденным нормативам;

обеспечение условий охраны труда;

обеспечение приема, учета и регистрации входящей корреспонденции, в том числе телетайпных сообщений, телефонограмм, факсограмм, систематизация входящей корреспонденции в разрезе самостоятельных структурных подразделений Инспекции и своевременная передача исполнителям;

учет, регистрация и отправка исходящей корреспонденции, включая проверку правильности оформления необходимых реквизитов исходящих документов;

осуществление персонального и статистического учета работников Инспекции, ведение личных дел и других учетных. материалов, учет, хранение и выдача трудовых книжек, оформление документов для начисления трудовой пенсии и пенсии за выслугу лет работникам Инспекции;

подготовка документов для представления работников инспекции к присвоению классного чина. Оформление наградных материалов на работников Инспекции, представляемых к награждению государственными наградами, Почетной грамотой МНС России и ведомственными знаками отличия.

Отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции Отдела;

по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении;

вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции;

запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции Отдела;

работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач;

осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами МНС России и Управления.

Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и

освобождаемый от должности руководителем Инспекции в установленном порядке. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении

руководителя Инспекции либо лиц, исполняющих его обязанности (далее - руководство Инспекции).

Начальник Отдела:

разрабатывает и представляет руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;

вносит предложения по кандидатурам для назначения на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;

руководит работой Отдела, обеспечивает решение возложенных на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;

согласовывает представляемые на рассмотрение руководству Инспекции проекты документов, содержащих вопросы;

планирует и контролирует деятельность Отдела, в том числе по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;

обеспечивает соблюдение работниками Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

Начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела.

В течение практики я ознакомился с несколькими формами документов, а именно: решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств; требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Рассмотрим каждый документ отдельно.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах, налоговый орган принимает решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя заполняется в одном экземпляре по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.05.2007 № ММ-3-19/293@ (далее - решение о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика) и хранится в налоговом органе. Копия решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика доводится до сведения налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса решение о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика принимается налоговым органом в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика, решение о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока уплаты по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В трехдневный срок после принятия решения о взыскании за счет иного имущества налогоплательщика налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю соответствующее постановление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.05.2007 № ММ-3-19/293.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемое по результатам налоговой проверки, должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа заполняется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ «Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 19.12.2006 № 8633).

Один экземпляр требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа передается соответственно руководителю организации (законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Кодекса). Второй экземпляр требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа с подписью руководителя (законного или уполномоченного представителя) налогоплательщика и с указанием даты его вручения или с документом, подтверждающим дату направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по почте заказным письмом, хранится в налоговом органе.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемого налогоплательщику, устанавливается не менее 8 рабочих дней с даты получения данного требования налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем).

В случае изменения по результатам совместной сверки расчетов суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статьи 71 Кодекса. В случае получения налогоплательщиком права на реструктуризацию задолженности по налогам, сборам и начисленным пеням и штрафам, предоставления отсрочки, рассрочки, заключения договора об инвестиционном налоговом кредите до принятия решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, ранее направленное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа отзывается в срок не позднее трех рабочих дней со дня предоставления права на реструктуризацию, отсрочки (рассрочки), заключения договора об инвестиционном налогов кредите или после поступления в налоговый орган информации о предоставлении права на реструктуризацию, предоставления отсрочки (рассрочки) и заключения договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговое уведомление - это налоговый документ, в котором отражается расчет налога, сумма налога и срок уплаты ее в бюджет. Если в срок, указанный в налоговом уведомлении налог не уплачен, то за несвоевременную уплату налога начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый день просрочки от суммы налога, неуплаченной в срок. При неуплате налога в установленный срок, налоговый орган направляет «требование» об уплате налога (о погашении образовавшейся задолженности по налогу. Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Ранее, при наличии у физического лица нескольких объектов налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые уведомления.

В форме заявления предусмотрено три раздела:

. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования». В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в собственности.

. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения». В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.

. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные».

В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т.е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т.д.

Налогоплательщик может направить заявление в адрес ИФНС России в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.


.2 Анализ налоговых поступлений


Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов. Чтобы проследить выполнение бюджетных назначений по федеральным налогам и сборам обратимся к данным таблицы 1.


Таблица 1. Показатели выполнения бюджетных начислений по видам федеральных налогов и сборов по данным УФНС России по Белгородской области

Наименование вида налога2009г.2010г.2011г.Начислено, тыс. руб.Поступило, тыс. руб.Начислено, тыс. руб.Поступило, тыс. руб.Начислено, тыс. руб.Поступило, тыс. руб.НДС4 188 9774 166 3796 024 0325 205 82611 060 87710 807 488Налог на прибыль организаций23 533 10820 500 40716 421 73213 816 70926 182 31423 372 523НДФЛ-17 081 272-12 969 367-18 538 005Страховые взносы6 147 3166 289 6091 688 667426 10750312 054Акцизы522 394533 350510 159467 653745 011809 892НДПИ429 469262 081547 115198 445632 200381 497Водный налог43 43141 61538 4173841739 59738 895Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов896665760750764649Государственная пошлина-55 016-77 892-72 320Всего34 865 59148 930 39429 945 87839 121 45538 661 26643 225 835



Согласно данным таблицы 1 можно сделать вывод, что в 2011 году практически по всем налогам наблюдается положительная динамика роста. Рассмотрим каждый налог отдельно.

Поступления в консолидированный бюджет по НДС в 2011 году по сравнению с 2009 годом выросли более чем в 2 раза, а именно на 6 641 109 тыс. руб., что свидетельствует о возрастании количества реализованных товаров, оказанных работ или услуг, а также о благоприятном инвестиционном климате региона.

По налогу на прибыль организаций наблюдается положительная динамика роста в течение 3х летнего периода. По сравнению с 2009 годом показатель вырос на 2 872 116 тыс. руб. Данный показатель свидетельствует о возрастании предпринимательской деятельности, что положительно сказывается на объеме денежных средств, поступающих в бюджеты Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исходя из данных таблицы 1 по данному налогу следует сделать вывод, что с 2009 по 2011 год произошло возрастание показателя, хоть в 2010 году по сравнению с 2009 наблюдается снижение поступлений на 4 384 905 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении налоговой базы, а значит и увеличение объемов поступающих средств в бюджеты всех уровней.

Единый социальный налог является одним из важнейших источников формирования доходной базы бюджетов государственных внебюджетных фондов. Снижение эффективной ставки единого социального налога актуализирует проблему финансовой устойчивости этих фондов и поиска дополнительных источников финансирования их расходов. В 2010 году ЕСН был заменен на страховые взносы на обязательное социальное страхование.

По данным таблицы 1 следовало бы сделать вывод, что динамика Страховых взносов за 3 года отрицательна, однако в данном случае столь серьезное изменение поступлений по данному налогу связано с отменой в 2010 году единого социального налога и перераспределением налоговых поступлений.

Показатель акцизов имеет положительную динамику за 3х летний период, хотя в 2010 году данный показатель снизился по сравнению с 2009 на 65 667 тыс. руб. Тем не менее, в 2011 году наблюдается рост поступлений по акцизам на 342 239 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении количества проданных товаров.


По налогу на добычу полезных ископаемых наблюдается повышение показателя налоговых поступлений на 202 731 тыс. руб. в 2011 году по сравнению с 2009 годом, что говорит о возрастании выработки полезных ископаемых.

По водному налогу наблюдается небольшое уменьшение поступлений. Так, в 2011 году налоговые поступления снизились на 3 834 тыс. руб., что говорит о снижении используемых акваторий.

Показатель сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов имеет отрицательную динамику и в 2011 году снизился на 132 тыс. руб.

Налоговые поступления по показателю государственная пошлина увеличились за 3х летний период, что говорит нам об увеличении объема оказываемых услуг государственными органами налогоплательщикам. Так, в 2011 году поступления увеличились на 17 304 тыс. руб.



Заключение


Деятельность инспекции ФНС по городу Белгороду характеризуется как достаточно оптимальное осуществление своей работы в сфере налогообложения физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также эффективное проведение налогового контроля в виде выездных и камеральных налоговых проверок.

Рассмотрена правовая и организационная структура ИФНС. Особое внимание уделено отделу общего и хозяйственного обеспечения, детально рассмотрены формы, используемые при прохождении практики.

Составлен анализ налоговых поступлений по федеральным налогам и сборам за 3 года, в связи с чем сделан вывод, что по большинству налогов наблюдается положительная динамика, что связано с экономическим развитием региона.

Поставленная цель Отчета о производственной практике - исследовать теорию и практику деятельности ИФНС по городу Белгороду- достигнута, а также предложены разработки рекомендаций по совершенствованию организации работы данной налоговой инспекции.



Список литературы


1.Налоговый Кодекс РФ


2.Гражданский кодекс РФ


.Нормативно-правовые акты в области налогового законодательства