Организационно-правовая форма хозяйствования и собственный капитал на примере ООО "Компания Гепард"

47

Введение

Компания «Гепард» является оптовым поставщиком алкоголя в крупных городах и на юге Приморского края, где стабильно есть спрос на алкоголь «премиум класса». Оно образовано 9 июня 2005 года в городе Владивосток и располагается в районе улицы Русская17. Площади под офисные и складские помещения взяты в аренду в Управлении муниципальной собственности города Владивостока до 28 ноября 2011 года и составляют 1200 квадратных метров.

Организация является юридическим лицом - обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО «Компания Гепард» действует на основании Устава.

Компания «Гепард» имеет право на создание филиалов и открытие представительств по решению Общего Собрания Участников, принятому большинством не меньше двух третей голосов от общего числа голосов Участников Общества. В случае изменения каких либо сведений о наличии филиалов и представительств, соответствующие изменения вносятся в Настоящий Устав ООО «Компании Гепард», проверяются, подписываются сторонами и представляются в регистрационный орган города Владивостока. Указанные изменения вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях указанный регистрационный орган. Создание Компанией филиалов и открытие представительства на территории РФ и за ее пределами осуществляется с соблюдением требований действующего законодательства РФ, а также законодательств государств СНГ по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Филиалом ООО «Компания Гепард» является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения ООО «Компания Гепард», осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства. Представительством данной компании является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения компании.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных ООО «Компанией Гепард» Настоящих Положений о них. Филиалы и представительства наделяются имуществом данной компании.

Руководители филиалов и представительств назначаются и действуют на основании его доверенности.

ООО «Компания Гепард» несет ответственность за деятельность и состояние созданных им филиалов и представительств. Она может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными федеральными законами, а за пределами территории Российской Федерации также в соответствии с законодательством иностранного государства.

УЧАСТНИКИ ООО «Компании Гепард».

Участником ООО «Компании Гепард »является физическое или юридическое лицо, внесшее в установленном Учредительными документами Компании порядке вклад в Уставный Капитал Компании. В указанном порядке ООО «компания Гепард» может принимать новых Участников. Число Участников ООО «Компании Гепард» не должно быть более пятидесяти. В случае, если число участников ООО «Компании Гепард» и превысит установленный настоящим пунктом предел, то в таком случае ООО «Компания Гепард» в течение года должно преобразоваться в Открытое Акционерное Общество (ОАО) или в производственный кооператив (ПК). Если в течение указанного срока Компания не будет преобразовано, и число ее участников не уменьшится до установленного настоящим пунктом предела, она подлежит ликвидации в судебном порядке.

ПРАВА УЧАСТНИКОВ ООО «Компании Гепард».

Участники ООО «Компании Гепард» имеют право:

участвовать в управлении делами компании и общества в порядке, установленном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Учредительными документами компании;

получать информацию по основным вопросам деятельности ООО «Компании Гепард», а также иметь в любое время свободный доступ к документам (в том числе бухгалтерским);

принимать участие в распределении прибыли от деятельности компании;

в любое время выйти из ООО «Компании Гепард» независимо от согласия или несогласия других его Участников;

при выходе из компании получить стоимость части имущества, пропорционально своей доле в Уставном Капитале, а также причитающуюся часть прибыли;

участвовать в Общих Собраниях Участников и принятии решений;

поручать осуществление своих прав на Собраниях другому Участнику, третьим лицам на основе доверенности;

избирать и быть избранным на выборные должности;

иметь право преимущественного приобретения долей, продаваемых другими Участниками компании;

получать в случае ликвидации ООО «Компании Гепард» часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами или его стоимость;

обращаться с исками в суд;

осуществлять другие права, предусмотренные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ОБЯЗАННОСТИ УЧАСТНИКОВ ООО «Компании Гепард».

Участники ООО «Компании Гепард» обязаны:

вносить вклады в Уставный Капитал в порядке, в размерах в составе и в сроки, которые предусмотрены Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Учредительными документами компании; дополнительные взносы - в соответствии с решениями Общего Собрания Участников;

не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности компании;

нести другие обязанности, предусмотренные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Кроме того, на Участников ООО «Компании Гепард» возлагаются дополнительные обязанности:

соблюдать положения Учредительных документов компании, выполнять решения Общего Собрания Участников;

оказывать компании содействие в осуществлении им своей деятельности;

нести ответственность за причиненный ущерб компании в соответствии с нормами гражданского законодательства РФ.

Помимо перечисленных дополнительных обязанностей по решению Общего Собрания Участников, принятому всеми Участниками ООО «Компания Гепард» единогласно, на определенного Участника или на всех Участников могу также быть возложены иные дополнительные права.

ИСКЛЮЧЕНИЕ УЧАСТНИКА ООО «Компании Гепард».

Участник компании, грубо нарушающий свои обязанности либо своими действиями (замедленное производство, нанесение материального вреда или ущерба компании, принесение убытков и т.д.) либо бездействием, делающий невозможной деятельность компании или существенно ее затрудняющий может быть исключен из данной компании на основании решения суда.

Истцами по делу об исключении Участника из ООО «Компании Гепард» могут выступить Участники компании, доли которых в совокупности составляют не менее чем 10% Уставного Капитала Компании.

Целью дипломной работы является:

Рассмотреть состав и структура собственного капитала предприятия;

Изучить факторы, способные повлиять на рентабельность предприятия;

Произвести анализ технических показателей, в том числе анализ движения собственного капитала и анализ рентабельности предприятия;

Произвести учет нематериальных активов и материальных ценностей

Рассмотреть первичные документы, используемые для учета материально-производственных запасов в ООО «Компания Гепард» в 2008 г.

Сделать учет денежных средств и расчетов и учет расчетов с персоналом по оплате труда;

Сделать заключение по выполненной работе.

В качестве исходной базе в дипломной работе были использованы учебные пособия по бухгалтерскому учету и анализу, правилам ведения и составления бухгалтерской отчетности и ее основных форм на предприятии; использованы учебные пособия по порядку составления актива и пассива баланса предприятия; журнал «Финансовый вестник» № 1-4 за 2004 г.; Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11. 1996г. №129-ФЗ (в ред. от 22.02. 2002); Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07. 2003 г. № 67н о формах бухгалтерской отчётности организаций и другая учебно-научная литература, всего 28 наименований.

I. Организационно-правовая форма хозяйствования

1.1. Устав предприятия и учредительный договор

Создание предприятия фиксируется соответствующими документами. Прежде всего, оформляется основной документ - Устав предприятия, в котором указываются: юридический статус нового предприятия, задачи, обоснования и принципы его создания, учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, организационная структура предприятия, его руководящие органы, права и обязанности предприятия как юридического лица.

В уставе обозначается размер уставного капитала и источники его образования, указываются вид и сфера деятельности предприятия, даются гарантии охраны окружающей среды и здоровья людей, устанавливается форма управлением предприятия и его филиалами, указываются система учета и отчетности, адрес и названия предприятия.

Устав предприятия утверждается учредителями и вместе с заявкой регистрируется местными органами власти.

После этого предприятие получает право на собственную печать и открывает расчетный счет в банке. Учреждение, которое не имеет печати и расчетного счета, не является юридическим лицом и не относится к категории предприятий.

Учредительный договор - договор между учредителями о создании юридического лица. В учредительном договоре учредители обязуются создать юридическое лицо, определяют порядок совместной деятельности по его созданию, условия передачи ему своего имущества и участия в его деятельности, а также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью юридического лица, выхода учредителей из его состава.

Решение о создании нового предприятия принимает владелец капитала.

На первом этапе капитал нужен для строительства и организации предприятия, закупки необходимого сырья и материалов, оборудования, найма рабочей силы.

На базе капитальных первоначальных вложений, израсходованных или предназначенных на указанные цели, образуется уставный капитал предприятия.

Увеличение уставного капитала происходит за счет прибыли, оставляемой на предприятии для развития производства, а в отдельных случаях - за счет ассигнований из бюджета. Кроме того, предприятие может получить средства за счет выпуска и продажи акций и других ценных бумаг, а также получить кредиты, погашаемые в последствие из прибыли. Дополнительные средства могут быть получены также от продажи лишнего имущества.

Совет учредителей решает вопрос о распределении чистой прибыли. Часть этой прибыли может направляться на производственное и социальное развитие общества. Определяется доля прибыли на выплату процентов по облигациям. Производятся отчисления в резервный и специальные фонды.

Совет учредителей исходя из финансового состояния общества, конкурентоспособности его продукции и перспектив развития принимает решение о конкретном соотношении размеров чистой прибыли, распределяемой по указанным направлениям.

ООО «Компания Гепард» действует на основании учредительного договора.

Организация является юридическим лицом - обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО «Компания Гепард» действует на основании Устава.

Устав утвержден учредителями, зарегистрирован местными органами власти. Он имеет право на собственную печать и расчетный счет в банке.

ООО «Компания Гепард» образованно для наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в работах, услугах и продукции, производимых или предоставляемых Обществом с целью получения прибыли, инвестирование собственных перспективных проектов, на развитие производства, а также реализацию социально-экономических интересов.

Для достижения поставленных целей и решения задач, определенных Учредительным договором и Уставом, ООО «Компания Гепард» имеет право на осуществление всех видов хозяйственной деятельности, в том числе:

научно-исследовательской;

справочно-консультационной;

рекламно-информационной;

лизинговой;

маркетинговой;

производственной;

посреднической.

В том числе ООО «компания Гепард» имеет право осуществлять брокерскую, дилерскую, представительскую и иную деятельностью. ООО «Компания Гепард» совершает все не запрещенные законом гражданско-правовые сделки, производит операции с имуществом, осуществляет иные операции или действия, не противоречащие законодательству РФ и Учредительным документам Общества.

При этом ООО «Компания Гепард» действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования; самостоятельно в установленном и не противоречащем законодательству порядке решает вопросы хозяйствования, планирования, снабжения, порядок системы и размеры оплаты туда, распределяет чистую прибыль.

ООО «Компания Гепард» в своей деятельности осуществляет внешнеэкономическую деятельность на основе валютной самоокупаемости и самофинансирования в соответствии с законодательством РФ и своим Уставом. Экономические связи с зарубежными юридическими и физическими лицами кампания строит на принципах взаимовыгоды и равноправия. Компания может также участвовать в совместных международных социально-культурных программах.

Участники утверждают Устав ООО «Компании Гепард», являющийся неотъемлемой частью Настоящего Договора. Участники несут материальную ответственность за ущерб, который может быть причинен третьим лицам ввиду недостаточности указанного в уставе места нахождения Компании.

Директор ООО «Компания Гепард» вместе с его учредителями является владельцем уставного капитала. Совет учредителей решает вопрос о распределении чистой прибыли.

За счет привлечения дополнительных денежных средств, предприятие увеличивает свои основные и оборотные фонды, наращивает выпуск продукции, улучшает ее качество, увеличивает доход.

1.2. Организация учета и анализа собственного капитала на предприятии ООО «Кампания Гепард»

Компания «Гепард» является оптовым поставщиком алкоголя в крупных городах и на юге Приморского края, где стабильно есть спрос на алкоголь «премиум класса».

Идеей проекта является расширение существующего предприятия за счет создания отдела «ординарной продукции» и охвата всей территории Приморского края с извлечением дополнительной прибыли при минимуме затрат (уже функционируют бухгалтерия, складские помещения, транспорт)

Ассортимент же планируемой продукции для поставки в районы края будет представлен водками низкого и среднего сегмента, не дорогими Портвейнами типа 777, 72, Анапа, столовыми винами производства Испании, Франции и Италии, винами из Болгарии (которые на полках магазинов заменили запрещённую продукцию из Молдовы и Грузии), слабоалкогольной продукцией.

ООО «Компания Гепард» образовано 8 февраля 1998 года в городе Владивосток и располагается в районе улицы Русская17. Площади под офисные и складские помещения взяты в аренду в Управлении муниципальной собственности города Владивостока до 28 ноября 2011 года и составляют 1200 квадратных метров.

В офисных и складских помещениях был произведён капитальный ремонт для приведения помещения в соответствие с санитарно - эпидемилогическими и противопожарными нормами установленными для данного вида организаций. В середине 2005 года Управление ФНС России по Приморскому краю выдало лицензию на осуществление «закупка, хранение и поставки алкогольной продукции (кроме питьевого этилового спирта)" сроком по 07.06. 2011г. Уставный капитал равняется десяти миллионам рублей.

Местоположение компании (г. Владивосток, ул. Снеговая127) не имеет принципиального значения с точки зрения удобства клиентам, т.к заявки на приобретение товара покупатель делает у себя (в магазине, баре, ресторане, торговом центре и т.д.) с помощью прайса у торгового представителя «Гепард» - директора и товароведы торговых точек уже давно не выезжают в оптовые компании. Доставка также производится транспортом и за счёт поставщика.

Компания «Гепард» специализируется на оптовых поставках элитного алкоголя от производителя (основного импортёра). За три года работы, компания успела показать себя как динамично развивающегося игрока рынка. Стремительный рост повлёк за собой увеличение штата сотрудников, расширение ассортиментного портфеля.

На данный момент компания работает с крупными поставщиками, такими как «Перно Рикар Русь», «Мозель», «Сварог», «Денвью Лимитед», «РУСТ», «УайтХол» и представляет на рынке такие известные бренды, как:

Виски «Johnnie Walker», «Jameson», «Chivas Regal», «Ballantines» Джин «Beeffeater», «Seagrams», «Gordons» Коньяк «Hennessy», «Martell», «Courvosier», «Арарат» Ликёр «Baileys» и другие.

Водка «Absolut», «Kauffman», «Русский стандарт», «Алтай» Абсент «Xenta», «Король Духов», «Фея Гипно» Бренди «Torres», «Vecchia Romagna», «Метакса» Ром «Havana Club», «CaptainMorgan» Аперитив «Campari Bitter», «Xeven»

Шампанское «Moet & Chandon», «Mumm Cordon Rouge», «Veuve» Игристое вино «Cinzano Asti», «Serafino Mondoro Asti» Вермут «Cinzano»

Вино «CastelFreres», «Barton & Guestier», «Sansonnet», «Jacobs Creek», «Vina La Rosa», «Tokaji Megeyer»

За время работы компании установлены тесные связи с крупными магазинами и сетями супермаркетов г. Владивосток: - «В-Лазер» (включая магазины сети в Находке и Партизанске)

- «Тихоокеанская Торгово Промышленная Компания» (7 магазинов)

- «Сфера Маркет» (два старейших супермаркета города)

- «Владхлеб» (8 магазинов)

- «Ратимир» (8 магазинов)

- «Сеть 24 часа» (7 магазинов)

- Крупные супермаркеты «Парус», «Славянский», «Игнат», «Дилан Маркет», «Праздник», т. н. «Толстошеинский».

Численность работников компании составляет 32 человека, в том числе 1 торговый представитель в Находке, 1 в Большом Камне, Фокино и Порту Восточный и 1 в Уссурийске.

Рисунок 1 - Управленческая структура ООО «Компания Гепард»

Продукция, поставляемая компанией, будет иметь гарантированно высокое качество (ООО «Компания Гепард» имеет имидж поставщика качественного элитного алкоголя. Следовательно, и «ординарный отдел» по «привычке» сразу начнут воспринимать с доверием).

В таблице №1 приведён ассортимент продукции.

Таблица 1. Прейскурант

Вся алкогольная продукция сертифицирована (Система Сертификации ГОСТ Р Госстандарт России № РОСС GB. I~1P71. В20315 с 26.07. 2008 по 02.08. 2009), соответствует Гигиеническим требованиям безопасности и пищевой ценности пищевых продуктов (СанПин 2.3.2.1078 - 01 ГОСТ Р 51074-2003 разд.З. п.4. 19).

Поставки осуществляются транспортом ООО «Компанией Гепард» до потребителя в специальных ящиках с сепарацией с целью предотвращения боя, потёртости этикеток и т.д.

II. Cобственный капитал ООО «»Копании Гепард»

2.1. Состав и структура собственного капитала предприятия ООО «Компания Гепард»

В учетно-финансовом понимании капитал - это совокупность финансово-кредитных ресурсов (пассивов предприятия), инвестированных и авансированных в экономические активы предприятия с целью извлечения дохода.

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевого финансирования. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

Анализ собственного капитала преследует следующие основные цели:

выявить основные источники формирования собственного капитала и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости предприятия;

определить правовые, договорные и финансовые ограничения в распоряжении текущей и нераспределенной прибыли;

оценить приоритетность прав получения дивидендов;

выявить приоритетность прав собственников при ликвидации предприятия.

Анализ состава элементов собственного капитала позволяет выявить его основные функции:

обеспечение непрерывности деятельности;

гарантия защиты капитала, кредитов и возмещение убытков;

участие в распределении полученной прибыли;

участие в управлении предприятием.

Анализ источников формирования и размещения капитала имеет очень большое значение при изучении исходных условий функционирования предприятия и оценке его финансовой устойчивости.

Для анализа структуры собственного капитала, выявления причин изменения отдельных его элементов и оценки этих изменений за анализируемый период на основании данных финансовой отчетности составим таблицу 2.

Таблица 2. Динамика структуры собственного капитала ООО «Компании Гепард»

Как видно из таблицы 2 за анализируемый период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала. Если в 2006 г. он состоял на 94,50% из добавочного капитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2006 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.

Размер уставного капитала за анализируемый период не изменился и остался равным 800 тыс. руб., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился с 0,14% до 0,11%. Сумма добавочного капитала также осталась неизменной и равна 57802 тыс. руб.

Произошло снижение удельного веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образования дополнительного источников формирования собственного капитала:

нераспределенной прибыли отчетного года в размере 6358 тыс. руб.

нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 12839 тыс. руб.

Эти дополнительные источники значительно повлияли на увеличение собственного капитала предприятия. Их удельный вес в структуре собственного капитала составил 8,25% и 16,66%.

Структура капитала анализируемого предприятия не несет в себе большого риска для инвесторов, так как предприятие работает преимущественно на собственном капитале.

Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала необходимо составить аналитическую таблицу 3.

Таблица 3. Анализ движения собственного капитала

Для расчета коэффициентов поступления и выбытия применялись формулы (32) и (33):

Кп= Поступило/Остаток на конец года (32),

Кв= Выбыло/ Остаток на начало года (33),

По данным таблицы 3 видно, что на предприятии практически отсутствует движение капитала. Значения коэффициентов выбытия значительно превышают значения коэффициентов поступления. Это говорит о том, что на предприятии заморожен процесс наращивания капитала.

Наращивание средств происходило только по статье нераспределенная прибыль прошлых лет (+2,78).

Анализ собственных средств предприятия предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

По данным таблицы 4 видно, что за анализируемый период собственные оборотные средства предприятия выросли на 7262 тыс. руб. и составили в 2008 г. - 8079 тыс. руб.

Положительный показатель собственных оборотных средств говорит об увеличении получаемой предприятием прибыли.

Отрицательное влияние на сумму собственных оборотных средств оказало увеличение показателя незавершенного строительства на 11264 тыс. руб.

Таблица 4. Расчет наличия собственного капитала ООО «Компании Гепард»

Проведем анализ рентабельности капитала. Рентабельность собственного капитала является одним из основных показателей эффективности функционирования предприятия, вся деятельность которого должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала.

По данным таблицы 5 видно, что в отчетном году увеличилась выручка от реализации (+122091 тыс. руб), себестоимость продукции (+132793 тыс. руб) и внереализационные доходы (+2452 тыс. руб), но уровень рентабельности продаж по сравнению с 2006 г. упал на 13,5%, чистая рентабельность на 10,26%.

Деятельность организации в 2008 г. была убыточнее чем в 2006 г.

Таблица 5. Динамика влияния отдельных факторов на рентабельность капитала ООО «Компании Гепард»

Кроме коэффициентов рентабельности продаж и чистой рентабельности для анализа собственного капитала используют следующие показатели:

1. рентабельность всего капитала;

2. рентабельность собственного капитала;

3. рентабельность финансовых вложений.

Различные показатели рентабельности представлены в таблице 6.

Таблица 6. Показатели рентабельности

По данным таблицы 6 видно, что рентабельность уменьшились по всем показателям. Так на единицу проданной продукции, приходится 4,89% прибыли что на 13,5% меньше чем в 2006 г. И только 5,96% прибыли остается у предприятия после выплаты налогов - на 10,25% меньше чем в 2006 г. На 11,53% уменьшился размер чистой прибыли, приходящейся на единицу выручки и составил 5,95%. Экономическая рентабельность показывает, что на предприятии снизилась эффективность использования имущества на 11,53%. Так же снизилась эффективность использования собственного капитала и составила 18,98% по сравнению с 2006 г. - 29,42%. На 1 рубль затрат приходится 5,15% прибыли от продаж. Произошло ухудшение в использовании капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.

Рентабельность активов может повышаться при неизменной рентабельности продаж и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов, т.е. ускоренной оборачиваемости активов (ресурсоотдачей).

И, наоборот, при неизменной ресурсоотдаче рентабельность активов может расти и за счет роста балансовой (до налогообложения) рентабельности.

Большое значение для организации имеет то, за счет каких факторов растет или снижается рентабельность активов.

Потому что у разных организаций неодинаковы повышения рентабельности продаж и увеличения объема реализации.