29

Содержание

• Основные средства
• НМА
• Материалы
• Заработная плата
• СМиМ
• Накладные расходы
• Вспомогательное производство
• Основное производство
• Учёт финансовых результатов
• Основные средства
• Задача № 1
• Условие задачи
• Акцептован счёт поставщика за станок, покупная стоимость которого 480 тыс. руб. Начислен НДС -? Расходы по доставке составили 75 тыс. руб. Начислен НДС - ? Начислена заработная плата - 1500руб. и ЕСН (26%).
• Определить первоначальную стоимость станка.
• Решение:

• 1) Д 08 К 60	480000	- Акцептован счёт поставщика

  2) Д 19 К 60	(480000*18%)/100% = 86400	- На сумму НДС (18%)

  3) Д 08 К 60	75000	- Расходы по доставке

  4) Д 19 К 60	(75000*18%)/100% = 13500	- Начислен НДС (18%)

  5) Д 08 К 70	1500	- Начислена заработная плата

  6) Д 08 К 69	(1500*26%)/100% = 390	- Начислен ЕСН от заработной платы

  7) Д 01 К 08	1) + 3) + 5) + 6) = 480000+75000+1500+390=556890	- ОС приняты в эксплуатацию

  Д 08А К
  1) 480000	7) 556890
  3) 75000
  5) 1500
  6) 390
  ОБД = 556890	ОБК = 556890

  • Ответ: Первоначальная стоимость станка составила 556890руб.
  • Задача № 2
  • Условие задачи
  • Организация продаёт ОС на сумму 14160 руб. (в т.ч. НДС). На момент реализации остаточная стоимость составила 5000 руб. Расходы на продажу составили 500 руб.
  • Определить результат от реализации.
  • Решение

  • 1) Д 62 К 91	14160	- Предъявлен счёт покупателю за реализованную продукцию
    2) Д 91 К 68	(14160*18%)/118% = 2160	- Начислен НДС в бюджет
    3) Д 91 К 01	5000	- Списываются ОС по остат. стоимости
    4) Д 91 К 44	5000	- Расходы на продажу

    5) Д 91/9, К 99	= ОБД 91-(2)+3)+4)) = 6500	- Результат от реализации
    Д 91А-П К
    2) 2160	1) 14160
    3) 5000
    4)500
    5)6500
    ОБД = 14160	ОБК = 14160

    • О
    • Ответ: Результат от реализации составил 6500 руб.

    НМА

    Задача № 1

    Условие задачи

    1) Приобретена лицензия на право выпуска продукции на сумму 35АБ0 руб.

    2) Начислен НДС - ?

    3) Начислено за услуги консультантов по приобретению лицензии - 6А0

    4) Перечислены в оплату денежные средства за приобретённую лицензию

    5) Приобретённая лицензия принята на баланс по первоначальной стоимости

    6) Списан НДС к возмещению из бюджета

    Решение

    1) Д 08, К 60	35140	- Приобретена лицензия на право выпуска продукции

    2) Д 19, К 60	(35140*18%)/100% = 6325	- На сумму НДС (18%)
    3) Д 08, К 76	610	- Начислено за услуги консультантов

    Д 08А К
    1) 35140	4) 35750
    3) 610
    ОБД = 35750	ОБК = 35750

    Задача № 2

    Условие задачи

    Организация разработала программы для ЭВМ. Израсходовано материалов на сумму 10 тыс.руб. Заработная плата - 40 тыс.руб.Начислен ЕСН. Программа ЭВМ введена в эксплуатацию.

    Решение

    1) Д 08 К 10	10000	- Израсходовано материалов

    2) Д 08 К 70	40000	- Начислена з/п

    3) Д 08 К 69	(40000*26%)/100% = 10400	- Начислен ЕСН от з/п

    4) Д 04 К 08	60400	- Программы ЭВМ приняты в эксплуатацию

    Д 08А К
    1) 10000	4) 60400
    2) 40000
    3) 10400
    ОБД = 60400	ОБК = 60400

    Задача № 3

    Условие задачи

    Организация приобрела НМА на сумму 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Начислен НДС - ? Затраты по приобретению (регистрации, консультации) составили 510 руб. НМА приняты в эксплуатацию. Сумма НМА оплачена с р/с.

    Решение

    1) Д 08,К 60	120000	- Организация приобрела НМА

    2) Д 19,К 60	(120000*18%)/118% = 18305	- На сумму НДС (18%)

    3) Д 08, К 76	510	- Оплачены консультации по приобретению НМА

    4) Д 04, К 08	= 1)+3)=120000+510=120510	- НМА приняты в эксплуатацию

    5) Д 60, К 51	=1)=120000	- Сумма НМА оплачена с р/с

    Д 08А К
    1) 120000	4) 120510
    3) 510
    ОБД = 120510	ОБК = 120510

    Задача № 4

    Условие задачи

    1) Предъявлен счёт покупателю на право использования фирменного знака организации в течении 2-х лет по договорной стоимости - 2АС000 руб.

    2) Списан НДС в бюджет

    3) Ост. стоимость фирменного знака - 10АБ00

    4) Определён финансовый результат от передачи

    5) Поступили средства от покупателей на р/с

    Решение

    1) Д 62, К 91	211000	- Предъявлен счёт покупателю

    2) Д 91, К 68	(211000*18%)/118% = 32186	- Списан НДС в бюджет
    3) Д 91, К 04	101400	- Списываются НМА по остат. стоимости

    4) Д 91/9, К 99	= 1) - ((2)+3)) = 77414	- Результат от реализации

    5) Д 51, К 62	=1)=211000	- Поступили средства от покупателя на р/с

    Д 91А-П К
    2) 32186	1) 211000
    3) 101400
    4) 77414
    ОБД = 211000	ОБК = 211000

    Задача № 5

    Условие задачи

    Организация продаёт программы ЭВМ. Предъявлен счёт покупателю на сумму 120 тыс. руб. +НДС. ОСТ. стоимость программ - 80 тыс.руб. Расходы по продаже - 5 тыс.руб. Определить результат от реализации.

    Решение

    1) Д 62, К 91	120000	- Предъявлен счёт покупателю
    2) Д 91 , К 68	18305	- Сумма НДС

    3) Д 91 , К 04	80000	- Остаточная стоимость НМА

    4) Д 91 , К 44	5000	- Расходы на продажу
    5) Д 91-9 , К 99	= ОБД-( 2) +3)+4))= 16695	- Результат от реализации

    Д 91А-П К
    2) 18305	1) 120000
    3) 80000
    4) 5000
    5) 16695
    ОБД = 120000	ОБК = 120000

    Ответ: Результат от реализации составил 16695 руб.

    Материалы

    Задача № 1

    Условие задачи

    Приобретены материалы от поставщика на сумму 20 тыс.руб. + НДС. За разгрузку материалов начислена заработная плата в размере 300 руб., с которой произведены отчисления ЕСН. Доставка материалов осуществляется собственным транспортом - 1500 руб. Счёт поставщика оплачен, предъявлен бюджету НДС для возмещения.

    Определить фактическую стоимость материалов.

    Решение:

    1) Д 10 К 60	20000	- Приобретены материалы от поставщика
    2) Д 19 К 60	(20000*18%)/100% = 3600	- Начислен НДС
    3) Д 10 К 70	300	- Начислена заработная плата за разгрузку материалов
    4) Д 10 К 69	(300*26%)/100% = 78	- Начислен ЕСН от заработной платы
    5) Д 10 К 23	1500	- Доставка материалов собственным транспортом
    6) Д 68 К 19	=2) =3600	- Предъявлен бюджету НДС для возмещения
    7) Д 60 К 51	=1) +2) = 20000 + 3600 = 23600	- Счёт поставщика оплачен

    Д 10А К
    1) 20000
    3) 300
    4) 78
    5) 1500
    ОБД = 21878
    Ск = 21878

    Ответ: Фактическая стоимость материалов составила 21878 руб.

    Задача № 2

    Условие задачи

    1) Принят к оплате счёт поставщика за материалы на сумму 23БА00 руб.(в т.ч. НДС)

    2) Покупная стоимость - ?

    3) Сумма НДС - ?

    4) Доставка осуществлена собственным транспортом - 417Б0 руб.

    5) Разгрузка материалов оплачена подотчётным лицом - 2БА0 руб.

    6) Оплачен счёт поставщика с аккредитива

    7) Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, согласно оплаченному счёту

    Определить фактическую стоимость материалов.

    Решение:

    1) Д 10, К 60	234100	- Приобретены материалы от поставщика

    2) Д 19 К 60	(234100*18%)/118% = 35710	- Начислен НДС

    3) Д 10 К 60	=1)-2)=234100-35710=198390	- Покупная стоимость материалов
    4) Д 10, К 23	41740	- Доставка материалов собственным транспортом
    5) Д 10 К 71	2410	-Разгрузка материалов оплачена подотчётным лицом
    6) Д 60 К 55.1	= 3) = 198390	- Оплачен счёт поставщика с аккредитива на покупную стоимость

    7) Д 60 К 55.1	= 2) = 35710	- Оплачен счёт поставщика с аккредитива на покупную стоимость

    8) Д 68 К 19	=2)=35710	-Предъявлен к возмещению из бюджета НДС
    Д 10А К
    1) 198390
    4) 41740
    5) 2410
    ОБД = 242540

    Ответ: Фактическая стоимость приобретённых материалов равна 242540 руб.

    Задача № 3

    Условие задачи

    1) Принят к оплате счёт поставщика на сумму 20АБ10 руб. (+НДС)

    2) Покупная стоимость материалов - ?

    3) Сумма НДС - ?

    4) Оплачено подотчётным лицом за погрузку и разгрузку материалов - 2ББ70 руб.

    5) Акцептован счёт транспортной организации за доставку материалов - 2Б100 руб.

    6) Оплачен счёт безналичными с р/с

    7) Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

    8) Фактическая себестоимость - ?

    Решение:

    1) Д 10 К 60	=201410-2)=201410-30739=170685	- Покупная стоимость материалов

    2) Д 19 К 60	(201410*18%)/118% = 30724	- Начислен НДС
    3) Д 10, К 71	24470	-Разгрузка и погрузка материалов оплачена подотчётным лицом
    4) Д 10, К 60	24100	- Акцептован счёт транспортной организации

    Д 10А К
    1) 170686
    3) 24470
    4) 24100
    ОБД = 219256

    Ответ: Фактическая себестоимость приобретённых материалов составила 219256 руб.

    Задача № 4

    Условие задачи

    Принят к оплате счёт поставщика на сумму 20АБ10 руб. (в т.ч. НДС):

    1) Покупная стоимость - ?

    2) НДС - ?

    3) Начислена заработная плата за разгрузку и погрузку материалов - 3БА0 руб.

    4) Начислен ЕСН от з/п - ?

    5) Оплачен счёт поставщика с р/с

    6) Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

    Решение

    1) Д 10 К 60	=201410-2)=201410-30739=170686	- Покупная стоимость материалов

    2) Д 19 К 60	(201410*18%)/118% = 30724	- Начислен НДС
    3) Д 10 К 70	3410	- Начислена з/п за разгрузку и погрузку материалов
    4) Д 10 К 69	= (3410*26%)/100%=887	- Начислен ЕСН от з/п

    5) Д 60 К 51	= 1) = 170685	- Оплачен счёт поставщика безналичными с р/с на покупную стоимость

    6) Д 60 К 51	= 2) = 30724	- Оплачен счёт поставщика безналичными с р/с на сумму НДС

    7) Д 68 К 19	=2) =30724	-Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

    Д 10А К
    1) 170686
    3) 3410
    4) 887
    ОБД = 174983

    Ответ: Фактическая стоимость приобретённых материалов составила 174983 руб.

    Задача № 5

    Условие задачи

    Принят к оплате счёт за материалы на сумму 1811Б0 руб. (в т.ч. НДС).

    1) Покупная стоимость - ?

    2) НДС - ?

    3) Доставка оплачена подотчётным лицом - 3110 руб.

    4) Акцептован счёт за консультационные услуги - 11Б00 руб.

    5) Оплачен счёт поставщика с р/с

    6) Предъявлен к возмещению из бюджете НДС

    Определить фактическую себестоимость материалов.

    Решение:

    1) Д 10 К 60	=181140-2)=181140-27632=153508	- Покупная стоимость материалов

    2) Д 19 К 60	(181140*18%)/118% = 27632	- Начислен НДС
    3) Д 10 К 71	3110	-Доставка материалов оплачена подотчётным лицом

    4) Д 10 К 76	11400	- Акцептован счёт за консультац. услуги
    5) Д 60 К 51	= 1) = 153508	- Оплачен счёт поставщика безналичными с р/с на покупную стоимость

    6) Д 60, К 51	= 2) = 27632	- Оплачен счёт поставщика безналичными с р/с на сумму НДС

    7) Д 68, К 19	=2)=27632	-Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

    Д 10А К
    1) 153508
    3) 3110
    4) 11400
    ОБД = 168018

    Ответ: Фактическая стоимость приобретённых материалов составила 168018 руб.

    Задача № 6

    Условие задачи

    Организация приобрела у поставщика железобетон на сумму 7БА00 руб. (в т.ч. НДС). Списаны командировочные расходы менеджера организации, связанные с доставкой ж/б - 5Б0руб. Оплачено поставщикам за полученные материалы за счёт аккредитива. Акцептован счёт организации Х за консультационные услуги на сумму 2АБ0 (в т.ч. НДС). НДС предъявлен бюджету для возмещения. Полученные материалы списаны в основное производство.

    Решение:

    1) Д 10 К 60	74100	- Приобретён ж/б у поставщика
    2) Д 19 К 60	(74100*18%)/100% = 13338	- Начислен НДС
    3) Д 10 К 71	540	- Списаны командировочные расходы менеджера организации
    4) Д 60 К 55/1	=1) = 74100	- Оплачено поставщикам за счёт аккредитива
    5) Д 10 К 60	2140	- Оплачено организации за консультационные услуги
    6) Д 19 К 60	(2140*18%)/118% = 326	- Начислен НДС
    7) Д 68 К 19	2) + 6) = 13338+326=13664	- Предъявлен бюджету НДС для возмещения
    8) Д 20 К 10	1)+3)+5) = 74100+540+2140 = 76780	- Материалы списаны в основное производство
    Д 10А К
    1) 74100	8) 76780
    3) 540
    5) 2140
    ОБД = 76780	ОБК = 76780

    Ответ: Стоимость материалов, списанных в основное производство, составила 76780руб.

    Задача № 7

    Условие задачи

    Реализованы материальные ресурсы покупателю на сумму 48 тыс.руб. Предъявлен счёт покупателю на сумму 100 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы по реализации составили 2 тыс.руб. Списан НДС в бюджет.

    Решение

    1) Д 62 К 91	100000	- Предъявлен счёт покупателю

    2) Д 91 К 68	(100000*18%)/118% = 15254	- Начислен НДС в бюджет

    3) Д 91 К 10	48000	- Фактическая себестоимость

    4) Д 91 К 70,69, 76	2000	- Расход по реализации

    5) Д 91/9 К 99	= ОБД 91-(2)+3)+4)) = 34746	- Результат от реализации
    Д 91А-П К
    2) 15254	1) 100000
    3) 48000
    4) 2000
    5) 34746
    ОБД = 100000	ОБК = 100000

    Заработная плата

    Задача № 1

    Условие задачи

    Рассчитать з/п Смирнову Б.В. - рабочий 5-го разряда. Тарифный разряд - 215,68 руб., имеет 2-х детей. Отработал весь месяц. Считать за февраль. Премия - 30%.

    Решение:

    1. Рассчитываем з/п за количество отработанных дней:

    З/п за отработанные дни = 215,68*21=4529,28 руб.

    2. Расчёт премии:

    Премия = (4529,28*30%)/100% = 1358,78 руб.

    3. Рассчитываем сумму заработной платы за февраль:

    Сумма з/п за февраль = Сумма з/п за отраб. дни + Премия

    Сумма з/п за февраль = 4529,28+1358,78=5888,06 руб.

    4. Рассчитываем НДФЛ:

    Т.к. сумма з/п за февраль < 20000 руб., то

    НДФЛ= ((Сумма з/п за февраль - 400-600*количество детей)*13%)/100%

    НДФЛ = ((5888,06-400-600*2)*13%)/100%=557 руб.

    5. Рассчитаем сумму к выдаче:

    Сумма к выдаче = Сумма з/п за февраль - НДФЛ

    Сумма к выдаче = 5888,06-557=5331,06 руб.

    Задача № 2

    Условие задачи

    Иванов А.С. - рабочий 4-го разряда. Дневная тарифная ставка - 191,56 руб. Ему предоставили больничный лист на 7 дней с 5 февраля. Остальные дни рабочие. Страховой стаж - 7,6 года. Его з/п за 12 месяцев, предшествующих месяцу болезни, - 71593,58 руб. Количество календарных дней за этот период - 338. Определить сумму к выдаче. (Премия - 30%, з/п за январь - 5030,65 руб.) Имеет одного ребёнка.

    Решение:

    1. Определяем размер дневного пособия:

    Размер дневного пособия за 12 отработанных месяцев = (Сумма з/п за 12 месяцев / количество кал. дней) *% страх. Стажа

    Т.К. стах. Стаж Иванова =7,6 года, то % страх. стажа = 80%

    Размер дневного пособия = ((71593,58/338)*80%)/100%= 169,45 руб.

    2. Определяем пособие по больничному листу:

    Пособие по б/л = Размер дневного пособия* Количество кал. дней по б/л

    Пособие по б/л=169,45*7=1186,15 руб.

    3. Определяем З/п за отработанные дни

    З/п за отраб. дни = Дневная тарифная ставка* Количество отраб. дней

    З/п за отраб. дни =191,56*16 = 3064,96 руб.

    4. Определяем размер премии

    Премия = З/п за отраб. дни*30%/100%

    Премия = 3064,96 * 30%/100% = 919, 49 руб.

    5. Определяем сумму з/п за февраль

    Сумма з/п за февраль = Премия + З/п за отраб. дни + Пособие по б/л=3064,96+919, 49 +1186,15 = 5170,60 руб.

    6. Определяем сумму з/п нарастающим итогом

    Сумму з/п нарастающим итогом = Сумма з/п за февраль + Сумма з/п за январь = 5170,60 + 5030,65 = 10201,25 руб.

    7. Определяем размер НДФЛ

    НДФЛ = ((Сумма з/п за февраль - 400-600*Количество детей)*13%)/100%

    НДФЛ = ((5170,60 -1000)*13%)/100% = 542 руб.

    8. Определяем размер пособия по ИЛ

    ИЛ = ((Сумма з/п за февраль - НДФЛ)*25%)/100%, т.к. имеет 1-го ребёнка

    ИЛ = ((5170,60 - 542)*25%)/100% = 1157, 15 руб.

    9. Определяем общую сумму удержаний из з/п

    Всего удержано из з/п = НДФЛ + ИЛ

    Всего удержано из з/п = 542 + 1157, 15 = 1699, 15 руб.

    10. Определяем сумму выдачи на руки

    Сумма к выдаче = Сумма з/п за февраль - Всего удержано из з/п

    Сумма к выдаче = 5170,60 - 1699, 15 = 3471, 45 руб.

    Задача № 3

    Условие задачи

    Проскурин К.Б. - рабочий 6-го разряда. Дневная тарифная ставка - 311,12 руб. имеет 2-х детей. Отпуск 16 кал. дней с 4-го февраля, остальные дни рабочие. З/п за 12 кал. месяцев, предшествующих отпуску - 110477,63 руб. 12 месяцев отработал полностью. По итогам месяца начислена премия в размере 30%. 365 - число кал. дней.

    Решение:

    1. Определяем сумму з/п за отпуск

    Т.к. год отработан полностью, то

    О = З/п *Д/(12*29,4), где Д - число дней отпуска

    О = 110477,63 *16/(12*29,4) = 5010,32 руб.

    2. Определяем з/п за отработанные дни

    З/п за отраб. дни = Дневная тарифная ставка *Количество отраб. дней

    З/п за отраб. дни = 311,12*9 =2800,08 руб.

    3. Определяем размер премии

    Премия = З/п за отраб. дни*30%/100%

    Премия = 2800, 08*30%/100% = 840,02 руб.

    4. Определяем з/п за месяц

    З/п за месяц = З/п за отраб. дни+Премия+Отпускные

    З/п за месяц = 2800,08+840,02+5010,32 = 8650,42 руб.

    5. Определяем размер НДФЛ

    Т.к. З/п за месяц < 20000, то

    НДФЛ = ((Сумма з/п за месяц - 400-600*количество детей)*13%)/100%

    НДФЛ= ((8650,42-400-1200)*13%)/100% = 917 руб.

    6. Определяем сумму выдачи на руки

    Сумма выдачи на руки = З/п за месяц - НДФЛ

    Сумма выдачи на руки = 8650,89 - 917 = 7723,42 руб.

    Задача № 4

    Условие задачи

    Согласно табелю рабочего времени за март месяц экономист производственного отдела Смирнова Т.И. (оклад 8000 руб.) отработала 20 дней и имела 3 дня отпуска за свой счёт. Нормировщик Серёгина Р.С. (оклад 6000 руб.) отработала 23 дня. По результатам работы за март работники премируются в размере 15% от фактического заработка. Определить сумму заработка за месяц, если в месяце 23 раб, дня.

    Решение

    1. Определяем сумму з/п за 1 день

    Сумма з/п за 1 день = Оклад/Число раб. календарных дней в месяце

    Смирнова: Сумма з/п за 1 день = 8000/23 = 347,83 руб.

    Серёгина = 6000/23 = 260,87 руб.

    2. Определяем з/п за месяц

    З/п за месяц = Сумма з/п за 1 день * число отраб. дней в месяце

    Смирнова: З/п за месяц = 347,83 *20 = 6956,6 руб.

    Серёгина: З/п за месяц = 260,87 *23 = 6000,01руб.

    3. Определяем размер премии

    Премия = З/п за месяц *15%/100%

    Смирнова: Премия = 6956,6 *15%/100% = 1043,49 руб.

    Серёгина: Премия = 6000,01*15%/100% = 900 руб.

    4. Определяем сумму заработка за месяц

    Сумма з/п за месяц = З/п за месяц + Премия

    Смирнова: Сумма з/п за месяц = 6956,6 +1043,49 =8000,09руб.

    Серёгина: Сумма з/п за месяц = 6000,01+900 = 6900,01 руб.

    Задача № 5

    Условие задачи

    Рабочий повременщик 3-го разряда с тарифной ставкой 25,70 руб. /час отработал в отчётном периоде 160 часов. Из 160 за безаварийную работу он премируется в размере 15% от заработка. Определить сумму з/п за месяц

    Решение

    1. Определяем З/п за месяц

    З/п за месяц = Тарифная ставка* Количество отраб. часов

    З/п за месяц = 25,70*160 = 4112 руб.

    Т.к. часовая тарифная ставка работника 25,70 руб./час, а он отработал 160 часов, то его тарифная ставка за отработанное время равна 25,70*160 = 4112 руб.

    2. Определяем размер премии

    Премия = З/п за отраб. время *15%/100%

    Премия = 4112*15%/100%= 616,80 руб.

    3. Определяем сумму заработка за месяц

    Сумма з/п за месяц = З/п за месяц + Премия

    Сумма з/п за месяц = 4112 +616,80 =4728,80 руб.

    Задача № 6

    Условие задачи

    Работник 8-го разряда за месяц изготовил 264 детали. Норма времени на 1 деталь - 40 мин. Часовая тарифная ставка 8-го разряда составляет 22,60 руб.

    Определить сколько он получит за месяц.

    Решение:

    1. Определяем количество отраб. часов

    Количество отраб. часов = Количество деталей* Норма времени на изготовление 1 детали

    Количество отраб. часов = 264*40 = 10560 мин. = 176 часов

    2. Определяем размер з/п

    З/п = Тарифная ставка за час* Количество отраб. часов

    З/п = 22,60*176 = 3977,60 руб.

    Задача №7

    Условие задачи

    Комаров Ю.Р. отработал в отчётном месяце 20 дней из 22-х. Его оклад составляет 11 тыс. руб. Имеет 2-х детей и на одного платит по исполнительному листу. В отчётном месяце ему была начислена премия в размере 20 % за отработанное время. Сумма за предшествующие месяцы с января равна 0.

    Решение

    1. Определяем размер з/п за 1 день

    З/п за 1 день = З/п за месяц/Количество рабочих дней в месяце

    З/п за 1 день = 11000/22 = 500 руб.

    2. Определяем размер з/п за отработанные дни

    З/п за отраб. дни = З/п за 1 день* Количество отраб. дней

    З/п за отраб. дни = 500*20 = 10000 руб.

    3. Определяем размер премии за отраб. дни

    Премия = З/п за отраб. дни * 20%/100%

    Премия = 10000*20%/100% = 2000 руб.

    4. Определяем сумму з/п за месяц

    Сумма з/п за месяц = З/п за отраб. дни + Премия

    Сумма з/п за месяц =10000+2000 = 12000 руб.

    5. Определяем размер НДФЛ

    НДФЛ = ((Сумма з/п за месяц -400-600*2)*13%)/100%

    НДФЛ = ((12000 - 400 - 1200)*13%)/100% = 1352 руб.

    6. Определяем размер пособия по исполнительному листу

    ИЛ = ((Сумма з/п за месяц - НДФЛ)*25%)/100%, т.к. выплачивается на 1-го ребёнка

    ИЛ = ((12000 - 1352)*25%)/100% = 2662 руб.

    7. Определяем сумму к выдаче

    Сумма к выдаче = Сумма з/п за месяц - НДФЛ

    Сумма к выдаче =12000-1352 - 2662 = 7986 руб.

    СМиМ

    Задача № 1

    Условие задачи

    Начислена амортизация СМиМ - 1200 руб. Начислена амортизация по НМА, относящимся к расходам по обслуживанию СМиМ - 250 руб. Израсходованы материалы на СМиМ - 12 тыс. руб. Начислены з/п и ЕСН - 15600 руб. Списаны услуги вспомогательного производства - 18 тыс.руб. Расходы по обслуживанию СМиМ списать на объект 1 и на объект 2, если на объекте 1 машины работали 100 м/см, а на объекте 2 - 50 м/ см.

    Решение:

    1) Д 25, К 02	1200	Начислена амортизация СМиМ
    2) Д 25, К 05	250	Начислена амортизация по НМА

    3) Д 25, К 10	12000	Израсходованы материалы на СМиМ
    4) Д 25, К 70,69	15600	Начислены з/п и ЕСН
    5) Д 25, К 23	18000	Списываются затраты ВП
    6) Д 20-1, К 25	31400	Расходы по СМиМ списаны на объект 1
    7) Д 20-2, К 25	15700	Расходы по СМиМ списаны на объект 2

    Д 25А К
    1) 1200	6) 31400
    2) 250	7) 15700
    3) 12000
    4) 15600
    5) 18000
    ОБД = 47050	ОБК = 47050

    Стоимость 1 м/см = 47050/150 = 314 руб.

    Стоимость м/см, отработанных на = 314 *100 = 31400 руб.

    1 объекте

    Стоимость м/см, Отработанных на = 314*50 = 15700 руб.

    2 объекте

    Накладные расходы

    Задача № 1

    Условие задачи

    Израсходованы материалы на хозяйственные нужды - 12850 руб. Начислена з/п работникам административно-хоз. аппарата - 48900 руб. Начислена амортизация НМА и ОС, занятых в аппарате управления на сумму - 2460 руб. Акцептован счёт поставщика за материалы, израсходованные на хоз. нужды - 66000 руб. Определить величину накладных расходов.

    Решение:< /H1>

    1) Д 26, К 10	12850	- Израсходованы материалы
    2) Д 26, К 70	48900	- Начислена з/п

    3) Д 26, К 69	=48900*26%/100% = 12714	- Начислена ЕСН

    4) Д 26, К 02, 05	2460	- Начислена амортизация ОС и НМА

    5) Д 26, К 60	66000	- Акцептован счёт поставщика за материалы

    6) Д 20, К 26	= 1)+2)+3)+4)+5) = 142924	- Накладные расходы списаны в основное производство

    Д 26А К
    1) 12850	6) 142924
    2) 48900
    3) 12714
    4) 2460
    5) 66000
    ОБД = 142924	ОБК = 142924

    Ответ: Величина накладных расходов составила 142924 руб.

    Вспомогательное производство

    Задача № 1

    Условие задачи

    Реализована готовая продукция на сумму 38600 руб. Договорная цена - 85300 руб. в т.ч. НДС. Расходы на продажу - 5300 руб. Определить результат от реализации.

    Решение:

    1) Д 90, К 43	38600	- Реализована готовая продукция

    2) Д 62, К 90	85300	- По договорной цене

    3) Д 90, К 68	=85300*18%/118% = 13012	- Сумма НДС

    4) Д 90-9, К 99	= ОБД - (1)+3)+4)) = 28388	- Результат от реализации

    Д 90А-П К
    1) 38600	2) 85300
    3) 13012
    4) 5300
    5) 28388
    ОБД = 85300	ОБК = 85300

    Ответ: Результат от реализации продукции составил 28388 руб.

    Задача № 2

    Условие задачи

    Себестоимость реализованной продукции организации - 4С9А00 руб. Выставлен счёт покупателю на сумму 76БА00 руб., в т.ч. НДС.

    Начислен НДС в бюджет - ? Расходы по доставке продукции покупателю - 1БА0 руб. Определить и списать результат от реализации продукции.

    Решение

    1) Д 90, К 43	419100	- Реализована готовая продукция

    2) Д 62, К 90	764100	- Выставлен счёт покупателю

    3) Д 90, К 68	=764100*18%/118% = 116558	- Сумма НДС

    4) Д 90, К 44	1410	- Расходы на продажу

    5) Д 90-9, К 99	= ОБД - (1)+3)+4)) = 227032	- Результат от реализации

    Д 90А-П К
    1) 419100	2) 764100
    3) 116558
    4) 1410
    5) 227032
    ОБД = 764100	ОБК = 764100

    Ответ: Результат от реализации продукции составил 227032 руб.

    Основное производство

    Задача № 1

    Условие задачи

    Незавершённое производство на начало месяца составило 800 тыс. руб. Начислена з/п рабочим, занятым на строительстве объекта, - -150 тыс. руб. Начислен ЕСН. Списаны материалы на сумму 120 тыс. руб. В себестоимость работ включены затраты по СМиМ - 40 тыс. руб. Накладные расходы составили 60 тыс. руб. Реализовано строительных работ на сумму 700 тыс. руб.

    1) Определить незавершённое производство на конец месяца.

    2) Все работы реализованы.

    Решение

    1) Д 20, К 70	150000	- Начислена з/п рабочим

    2) Д 20, К 69	= 150000*26%/100%=39000	- Начислен ЕСН от з/п

    3) Д 20, К 10	120000	- Списаны материалы

    4) Д 20, К 25	40000	- Включены в себестоимость работ затраты по СМиМ

    5) Д 20, К 26	60000	- Накладные расходы

    6) Д 90, К 20	700000	- Реализованы строительные работы

    Д 20А К
    Сн = 800000
    1) 150000	6) 700000
    2) 39000
    3) 120000
    4) 40000
    5) 60000
    ОБД = 409000	ОБК = 700000
    Ск = 509000

    Ск = Сн+ОБД-ОБК = 800000+409000-700000 = 509000 руб.

    6) Д 90, К 20	= Сн+ОБД = 800000+409000 = 1209000	- Реализованы строительные работы

    Д 20А К
    Сн = 800000
    	6) 1209000
    ОБД = 409000	ОБК = 1209000
    Ск = 0

    Ответ: Незавершенное производство на конец месяца составило 509000 руб.

    Задача № 2

    Условие задачи

    Незавершенное производство на начало месяца составляет 11Б600 руб. Определить незавершённое производство на конец месяца, если затраты за отчётный период составили по объекту А:

    З/п - 21Б100; начислен ЕСН от з/п -?; стоимость использованных материалов - 9Б100 руб.; общехозяйственные расходы - 181Б00 руб.

    За отчётный период сдано заказчику работ на сумму 401Б00 руб.

    Решение

    1) Д 20, К 70	214100	- Начислена з/п рабочим

    2) Д 20, К 69	=214100 *26%/100%=55666	- Начислен ЕСН от з/п

    3) Д 20, К 10	94100	- Списаны материалы

    4) Д 20, К 26	181400	- Накладные расходы

    5) Д 90, К 20	401400	- Реализованы строительные работы

    Д 20А К
    Сн = 114600
    1) 214100	5) 401400
    2) 555666
    3) 94100
    4) 181400
    ОБД = 545266	ОБК = 401400
    Ск = 258466

    Ск = Сн+ОБД-ОБК = 114600+545266-401400=258466 руб.

    Ответ: Незавершенное производство на конец месяца составило 258466 руб.

    Учёт финансовых результатов

    Задача № 1

    Условие задачи

    Списаны результаты отчётного года от обычных видов деятельности. Прибыль - 140 тыс. руб., убыток - 25 тыс. руб. Списан в течение отчётного года остаток прочих доходов - 850 тыс. руб., расходов - 30 тыс. руб. Определить и списать чистую прибыль . Сн по дебету = 65 тыс. руб., по кредиту = 110 тыс. руб.

    Решение

    Д 99А-П К
    Убытки, расходы	Прибыль, доходы
    Сн = 65000	Сн = 110000
    2) Д 99, К 90 - 25000	1) Д 90, К 99 - 140000
    4) Д 99, К 91 - 30000	3) Д 91, К 99 - 850000
    ОБД = 55000	ОБК = 990000

    Прибыль = (Снк+ОБК) - (Снд+ОБД)=(110000+ 990000)-(65000+55000)=980000 руб.

    НП =П*24%/100% = 980000*24%/100%= 235200 руб.

    ЧП = П-ИП = 980000-235200 = 744800 руб.

    Д 99, К 68	235200	- Налог на прибыль

    Д 99, К 84	= ЧП= 744800	- Реформация баланса

    Ответ: Чистая прибыль составила 744800 руб.