Анализ экономического состояния предприятия и эффективность применения лизинга

4

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы рассматриваемой проблемы

2. Анализ экономического состояния ОАО им. Азина д. Новая Казмаска Завьяловского района

2.1 Анализ специализации предприятия

2.2 Анализ эффективности землепользования

2.3 Наличие и использование предприятием персонала

2.4 Эффективность использования основных средств

2.5 Эффективность использования оборотных средств

2.6 Анализ состава затрат и себестоимости продукции

2.7 Интенсификация производства

2.8 Анализ результатов хозяйственной деятельности

3. Эффективность использования лизинга на исследуемом предприятии

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Машинно-тракторный парк в аграрном секторе российской экономики в настоящее время предельно изношен. Около 70% его выработало свой срок службы и требует повышенных затрат на поддержание в работоспособном состоянии. Обеспеченность основными видами сельскохозяйственной техники составляет менее 50%, списание техники в пять раз превышает ее обновление. В связи с этим важнейшим направлением в системе мер по стабилизации и подъему агропромышленного комплекса должна являться организация лизинговой предпринимательской деятельности. Преимущество лизинга в сфере агропромышленного комплекса состоит в том, что он не исключает, а даже предполагает и другие формы государственного регулирования, такие, как налоговые и кредитные льготы. Лизинг расширяет доступ к дорогостоящим машинам и сопровождается фирменным сервисом. Существенным условием развития лизинга в агропромышленном комплексе является возможность и потребность оплаты оказываемых по лизингу услуг в натуральной форме, то есть путем встречной поставки производимой сельскохозяйственной продукции. Такая форма взаиморасчетов отвечает интересам как производителей сельскохозяйственной продукции, так и государства или другого кредитора. В связи с этим представленная тема курсовой работы является своевременной и актуальной как в теоретическом, так и в практическом аспектах.

Целью исследования является изучение современного состояния и пути повышения эффективности лизинга сельскохозяйственной техники и оборудования.

В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решаются следующие задачи:

· изучение теоретических и методических основ эффективности лизинга;

· определение системы факторов, влияющих на эффективность лизинга;

· анализ экономического состояния ОАО им. Азина Завьяловского района и возможность развития лизинга на данном предприятии;

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАССМАТРИВАЕМОЙ ПРОБЛЕМЫ

В мировой практике термин “лизинг “используется для обозначения сделок основанных на аренде оборудования, машин, транспортных средств, сооружений производственного назначения. В международной практике различают три вида аренды оборудования в зависимости от срока: краткосрочная (рентинг) - на срок от одного дня до одного года; среднесрочная (хайринг) - на срок от одного года до трех лет; долгосрочная (лизинг) - на срок от трех и более лет. Существует множество определений лизинга:

Лизинг - долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора.

Лизинг - вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Субъектами лизинга являются:

Лизингодатель - лицо осуществляющее лизинговую деятельность (обычно лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества. Лизинговыми называются все компании, осуществляющие арендные отношения независимо от вида аренды.

Лизингополучатель - лицо, получающее имущество в пользование по договору лизинга.

Лизинг дает ряд преимуществ лизингополучателю: уменьшение платежей по налогу на имущество и налогу на прибыль, так как лизинговые платежи входят в себестоимость продукции (услуг), а приобретение оборудования без лизинга осуществляется из прибыли; возможность более простого получения кредита в банке при сотрудничестве с лизинговой компанией; упрощение бухгалтерского учета (учет основных средств, начисление амортизации, оплата части налогов и сборов, а также управление долгом осуществляется лизинговой компанией); возможность приобретения качественного оборудования после его эксплуатации лизингополучателем по остаточной стоимости.

Поставщик (продавец) объекта лизинга - изготовитель машин и оборудования, продающий имущество, являющееся объектом лизинга.

Кроме того косвенными участниками лизинговой сделки являются: банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами сделок; страховые компании, которые страхуют выданные кредиты на приобретение оборудования от возможных рисков неплатежей лизингополучателя лизингодателю, а также производят страхование имущества лизингополучателя.

Отличия лизинговых операций от традиционной аренды:

1. объект сделки выбирается лизингополучателем, а не лизингодателем, который приобретает оборудование за свой счет; 2. срок лизинга меньше срока физического износа оборудования и приближается к сроку налоговой амортизации; 3. по окончании действия договора лизингополучатель может продлить аренду по льготной ставке или приобрести имущество по остаточной стоимости; 4. в роли лизингодателя обычно выступает финансовое учреждение - лизинговая компания. С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на покупку оборудования.

Виды лизинга:

Существует два основных вида лизинговых операций: лизинг с полной окупаемостью и лизинг с неполной окупаемостью арендуемой техники.

ЛИЗИНГ С НЕПОЛНОЙ ОКУПАЕМОСТЬЮ обычно называется оперативным; в этом случае затраты лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием лизингового оборудования не окупаются полностью в течение срока лизинга. В силу того, что срок договора лизинга короче, чем нормативный срок службы оборудования, лизингодатель вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него. В связи с этим при всех прочих равных условиях размеры лизинговых платежей гораздо выше, чем в финансовом лизинге. Другой особенностью оперативного лизинга является то, что обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию лежат на лизинговой компании. Лизинговая компания, приобретая оборудование при оперативном лизинге, не знает его конкретного пользователя, поэтому ей необходимо хорошо знать конъюнктуру. рынка лизингового оборудования, причем как нового, так и бывшего в употреблении.

ЛИЗИНГ С ПОЛНОЙ ОКУПАЕМОСТЬЮ лизингового оборудования называется финансовым. Срок, на который передается оборудование во временное пользование, приближается по продолжительности к сроку эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости оборудования. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества. При финансовом лизинге, как правило, обязанность по техническому обслуживанию, страхованию ложится на лизингополучателя.

По объему обслуживания передаваемого оборудования лизинг подразделяется на "чистый" и "мокрый".

ЧИСТЫЙ ЛИЗИНГ - это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель. Поэтому в этом случае расходы по обслуживанию включаются в лизинговые платежи. Эти отношения характерны для финансового лизинга.

МОКРЫЙ ЛИЗИНГ предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, которые лежат на лизингодателе. В зависимости от сектора рынка, где проводятся лизинговые операции, выделяют:

ВНУТРЕННИЙ ЛИЗИНГ - все участники сделки представляют одну страну.

ВНЕШНИЙ (МЕЖДУНАРОДНЫЙ) ЛИЗИНГ - лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах. Продавец имущества может находиться в одной из этих стран или в другом государстве. Существуют различные схемы лизинговых сделок:

ПРЯМОЙ ЛИЗИНГ. Производитель оборудования самостоятельно сдаст в лизинг имущество. В таком виде лизинговые сделки не нашли широкого распространения, т.к. при увеличении лизинговых операций производитель, как правило, создаст свою лизинговую компанию.

ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ, находящий все более широкое применение. Предприятие (будущий лизингополучатель) имеет оборудование, но ему не хватает средств для производственной деятельности. Тогда оно находит лизинговую компанию и продаст ей свое имущество, а последняя, в свою очередь, сдаст его в лизинг этому же предприятию. В результате реализации такой схемы у предприятия появляются денежные средства, которые оно может направить, например, на пополнение оборотных средств. Причем договор составляется так, что после окончания срока его действия предприятие имеет право выкупа оборудования и тем самым восстанавливает на него право собственности. Этот вид лизинга в первую очередь заинтересует предприятия, испытывающие трудности с финансовыми ресурсами. Им выгодно продать имущество лизинговой компании, одновременно заключить с ней лизинговый договор и продолжить пользоваться этим же имуществом.

РАЗДЕЛЬНЫЙ ЛИЗИНГ, или лизинг с дополнительным привлечением средств, или лизинг частично финансируемый лизингодателем.

РЕВОЛЬВЕРНЫЙ ЛИЗИНГ или лизинг с последовательной заменой оборудования используется, когда лизингополучателю по технологии последовательно требуется различное оборудование. В этих случаях в соответствии с условиями лизингового договора лизингополучатель приобретает право по истечении определенного срока обменять арендуемое имущество на другой объект лизинга. Операции по лизингу могут осуществляться только при наличии соответствующей лицензии у Лизингодателя. При отсутствии ее, указанные операции подлежат отражению в учете в порядке, предусмотренном действующим законодательством, исходя из содержания договора (сделки по сдаче в аренду имущества, сделки купли-продажи).

Таблица 1.1 Условия предоставления лизинга российскими лизинговыми компаниями

В настоящее время в России действует более двух десятков лизинговых

компаний. Первыми были зарегистрированы компании "Росагроснаб" (лизинг отечественной сельскохозяйственной техники) и "Аэролизинг" (лизинг самолетов). Много лизинговых компаний создано банками - "Интеррослизинг" (ОНЭКСИМ-банк), "Балтлиз" (петербургский Промстройбанк) , "Лизинг-бизнес" (Мосбизнесбанк), "Инкомлизинг" (Инком-банк) , "Межсбер-Юраско Лизинг" (Межэкономсбер-банк) и другие.

На российском лизинговом рынке присутствуют следующие группы лизингодателей: коммерческие лизинговые компании - дочерние компании крупных банков - РГ-Лизинг (Сбербанк), Промстрой- лизинг (Промстройбанк), Лизингбизнес (Мосбизнесбанк), Инкомлизинг (Инкомбанк); коммерческие лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку (Аэролизинг, Лукойл-лизинг); полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии государственных или муниципальных органов (Агропромлизинг, Московская лизинговая компания, Ликострой), финансируемые за счет соответствующих бюджетов; лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие лизинговые компании, не имеющие связи ни с банковскими, ни с промышленными, ни с государственными ресурсами (Крейт-лизинг, Петролизинг); иностранные фирмы - поставщики оборудования, автотранспортных средств и технологий (IVECO, Scania, DAF) .

На современном этапе развития лизинга происходит создание международных лизинговых обществ. Например “Объединение европейских лизинговых обществ”, которое объединяет общества и союзы 17 европейских стран.

Таблица 1.2 Доля лизинга в общей сумме капитальных вложений в машины и оборудование

2. Анализ экономического состояния ОАО им. Азина д. Новая Казмаска Завьяловского района

2.1 АНАЛИЗ СПЕЦИАЛИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Таблица 2.1 Структура товарной продукции

Товарная продукция - это часть произведенной продукции, предназначенная для реализации потребителю, т.е. за пределы предприятия.

Исходя из данных таблицы, видно, что к 2006г. увеличение выручки наблюдается по производству картофеля (335 тыс.руб.), молока ( на 5440 тыс.руб.), выращиванию КРС (3317 тыс.руб.), лошадей (16 тыс. руб.), а снижение по производству зерновых культур (776 тыс. руб.) и меда (27 тыс. руб.). В среднем за три года наибольшую выручку предприятие получает за счет производства молока (19628 тыс. руб.).

Так как по основным видам продукции выручка предприятия увеличивается, это говорит об эффективности производства.

Снижение выручки по производству зерновых и меда может объясняться сокращением производства данных видов продукции.

Однако, для более объективной оценки сложившейся ситуации следовало предоставить дополнительную информацию о структуре товарной продукции в натуральном выражении, т.к. оценка в стоимостном выражении может быть необъективной поскольку уменьшение или увеличение денежной выручки возможно за счет роста темпов инфляции.

Следует обратить внимание на производство зерновых и меда. Может следует изменить способы выращивания зерновых культур и методы разведения пчел, или провести ряд других необходимых мероприятий.

Анализируя ситуацию исследуемого предприятия, можно сделать вывод о том, что наибольшую часть валовой продукции составляет зеленая масса (128628 ц.), а товарной продукции - цельное молоко (34789 ц.), средняя цена реализации которого составляет 650 тыс. руб. Товарная продукция является основным источником прибыли. Так как объемы производимого молока достаточно большие, это говорит об эффективной деятельности исследуемого предприятия.

Уровень товарности составляет 86,3%.Это свидетельствует о том, что большая часть производимой предприятием продукции идет на реализацию.

Для получения большей прибыли предприятию можно увеличить объемы производства не только молока, но и картофеля, зерновых, меда, а также мяса КРС, лошадей.

2.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗЕМЛЕПОЛЬЗОВАНИЯ

Таблица 2.3 Определение структуры земельных ресурсов и сельскохозяйственных угодий

Структуру земельных ресурсов данного предприятия составляют пашни, сенокосы, пастбища, сады и ягодники, а также прочие земли.

Согласно представленным данным на исследуемом предприятии наблюдается увеличение площади пашни к отчетному году на 90 га, площадь остальных земельных ресурсов не изменяется.

Увеличение пашни может благоприятно сказаться на производстве зерновых и картофеля.

Причиной того, что площадь остальных земельных ресурсов не изменяется, может быть то, что предприятие не может значительно увеличивать площадь закрепленных за ним земель.

Следует пересмотреть площади с/х угодий, провести мероприятия по их увеличению.

Таблица 2.4 Расчет натуральных показателей эффективности использования земли

Актуальность повышения эффективности использования земли заключается в зависимости характера ее использования и получаемых предприятием результатов.

Проанализировав таблицу, видно, что к 2006 г. производство зерна на 100 га пашни уменьшается на 59% по сравнению с 2004 г., а картофеля увеличивается на 52%. Прирост КРС на 100 га с/х угодий снижается на 12%, а производство молока возрастает на 9%.

Так как производство картофеля и молока увеличивается, а зерна и КРС уменьшается, это свидетельствует о недостаточной эффективности использования земли.

Причинами этого могут быть нехватка работников, их низкая квалификация, а также неблагоприятные природные условия.

Следует обратить внимание на изменение кадровой политики и пересмотреть нормы труда.

Таблица 2.5 Расчет стоимостных показателей эффективности использования земли

Актуальность повышения эффективности использования земли заключается в зависимости характера ее использования и получаемых предприятием результатов. Анализируя данные таблицы, видно, что к 2006 году в целом по хозяйству уменьшается производство валовой продукции на 100 га с/х угодий и пашни (на 173 тыс. руб. и 193 тыс. руб. соответственно). Производство товарной продукции, наоборот, увеличивается (на 124 тыс. руб. и 139 тыс. руб. соответственно). Соответственно предприятие получает больше прибыли. Все это свидетельствует о том, что предприятия уменьшило объемы производимой продукции на 100 га с/х угодий и пашни, но при этом стало более эффективно реализовывать имеющуюся продукцию.

Причинами сокращения валовой продукции в целом по хозяйству послужило снижение валовой продукции по растениеводству. Это может быть связано с уменьшением общей площади с/х угодий и пашни, неурожаями, плохой всхожестью семян. Следует обратить внимание на производство продукции растениеводства, т.к. увеличение данных видов продукции увеличит общий валовой объем производимой продукции. Соответственно, это может привести к увеличению объемов товарной продукции, и получению большей прибыли.

2.3 НАЛИЧИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ ПЕРСОНАЛА

К 2006 году снижается среднесписочная численность работников по сравнению с 2004 годом на 26 человек. В основном это происходит за счет значительного сокращения численности постоянных рабочих (на 45 чел.). Заработная плата в целом к этому году увеличивается (на 1827 тыс. руб.). Причем также это происходит в основном за счет увеличения заработной платы постоянных рабочих (на 848 тыс. руб.).

Увеличение заработной платы способствует росту материальной заинтересованности работников предприятия в повышении производительности труда, а это в свою очередь, повышает эффективность производства, создает условия в расширении воспроизводства.

Причиной снижения численности работников может быть то, что предприятие начинает справляться со своим производством с применением меньшего количества людей, что в свою очередь может быть обусловлено приобретением нового оборудовании, машин, транспортных средств.

Соответственно в связи с приобретением новой техники предприятию необходимо обратить внимание на изменение условий труда, обеспечить работников необходимой спецодеждой, создать благоприятные условия для работы.

Таблица 2.6 Трудоемкость производства продукции (затраты чел.-час. на 1 ц.)

Проанализировав данные таблицы, видно, что трудоемкость производства продукции к 2006 году снижается. Причем наибольшее снижение трудоемкости (затрат чел.-час. на 1 ц) наблюдается при производстве зерновых и молока (на 7 чел.-час. на 1 ц.) Наибольшие затраты чел.-час. на 1 ц. в среднем за три года приходятся на прирост КРС (145 чел.-час. на 1 ц.), наименьшие - на производство картофеля (18 чел.-час. на 1 ц.).

Причинами снижения трудоемкости могут быть сокращение объемов производства, сокращение численности работников, снижение заработной платы, изменение графика труда, формы оплаты труда.

Значит, предприятию следует обратить внимание на численность работников и фонд заработной платы, а также объемы производства.

Таблица 2.7 Анализ взаимосвязи производительности и оплаты труда

Актуальность увеличения производительности предприятия заключается в ее зависимости от оплаты труда работников.

Согласно представленной информации на исследуемом предприятии наблюдается снижение производства валовой продукции на 1 среднегодового работника в сфере растениеводства на 1,02 тыс. руб. В сфере животноводства, наоборот, происходит увеличение валовой продукции на 35 тыс. руб. Оплата труда 1 среднегодового работника к 2006 году возрастает на 0,23 тыс. руб. Так как, несмотря на сокращение производства валовой продукции , оплата труда возрастает, это говорит об эффективной работе предприятия.

Причинами снижения производства валовой продукции на 1 среднегодового работника в сфере растениеводства могут быть уменьшение общей площади с/х угодий и пашни, неблагоприятные погодные условия.

Поэтому предприятию следует обратить большее внимание на данную сферу производства, провести необходимые мероприятия по увеличению урожайности, эффективности использования земельных ресурсов.

2.4 ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Таблица 2.8 Состав и структура основных фондов предприятия

Первоначальной стоимостью основных фондов, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) является сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

На протяжении трех лет с 2004 года стоимость основных фондов предприятия увеличивалась. Из данной таблицы видно, что стоимость основных средств на конец 2006 года составила 110140 тыс.руб., а на начало 2004 года - 103358 тыс.руб. Причем увеличилась стоимость основных фондов на здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, продуктивный скот. Стоимость основных фондов на производственный и хозяйственный инвентарь не изменилась и составляет 4 тыс. руб., а вот на рабочий скот уменьшилась на 67 тыс. руб.

Доля общей стоимости основных фондов ежегодно увеличивается, что свидетельствует о повышении устойчивости предприятия.

Рост доли зданий и сооружений, машин и оборудования, транспортных средств мог произойти по причине реконструкции оборудования в цехах, приобретения новых видов техники, за счет реконструкции водопроводных сетей и канализационных колодцев.

Экономическая эффективность использования основных фондов характеризуется фондоотдачей и фондоемкостью продукции.

Таблица 2.9 Эффективность использования производственных фондов

В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления и выбытия, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, фондовооружённость, фондоотдача, фондоемкость.

Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов.

Фондоёмкость - это величина, обратная фондоотдаче. Соответственно фондоемкость уменьшилась, т.к. увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Положительная тенденция - это увеличение фондовооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Увеличение фондовооружённости произошло за счёт увеличения стоимости основных фондов.

Незначительное снижение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали хуже оборачиваться, хотя и ненамного. Также незначительно увеличилась длительность 1 оборота (на 1%). Увеличение длительности 1 оборота говорит о замедлении обращения оборотных средств.

Увеличение значения коэффициента обновления к 2006г. объясняется тем, что в этом году могла проводиться реконструкция нескольких зданий, замена оборудования , приобретение новых транспортных средств.

А уменьшение значения коэффициента выбытия говорит о том, что меньшее количество машин и оборудования стало выходить из эксплуатации.

2.5 ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Таблица 2.10 Состав и структура оборотных средств предприятия