Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества
Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2.
Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа»
Наименование показателя |
Вариант 2 |
|
1. Уставный капитал (тыс. руб.) |
250 |
|
2. Среднесписочная численность работающих (чел.) |
25 |
|
3. Материальные затраты (тыс. руб.) |
||
Сырье и материалы |
1400 |
|
Топливо и энергия |
80 |
|
Услуги производственного характера |
40 |
|
4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.) |
||
Размер оплаты труда |
36 |
|
Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость |
8 |
|
5. Отчисления в ЕСН (%) |
26 |
|
Пенсионный фонд % |
20 |
|
Фонд социального страхования% |
2,9 |
|
Фонд медицинского страхования% |
3,1 |
|
Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%) |
1,2 |
|
6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.) |
18 |
|
7. Прочие затраты Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.) |
13 |
|
Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов |
5 |
|
Другие расходы (тыс. руб.) |
7 |
|
8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции |
8 |
|
9. Рентабельность продукции (%) |
30 |
|
10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) |
25 |
|
Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) |
7,0 |
|
11. Прогнозирование Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.) |
135 |
|
Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.) |
15 |
|
12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.) |
64,5 |
|
13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.) |
38,7 |
|
14. Доходы по акциям (тыс. руб.) |
18 |
|
15. Сумма налога на имущество |
льгота |
|
16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе |
24 |
|
17. Распределение чистой прибыли, (%) Фонд накопления |
40 |
|
Фонд потребления |
50 |
|
Резервный фонд |
10 |
|
18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.) |
50 |
|
19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) |
124 |
|
20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) |
5 |
|
21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.) |
136,4 |
|
22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) |
5 |
|
23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.) |
340 |
|
24. Норма плановых накоплений в строительстве (%) |
20 |
|
25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.) |
198 |
|
26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) |
98 |
|
27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.) |
68 |
|
28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.) |
36 |
|
29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления |
40 |
Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений
Наименование показателя |
2 |
|
1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) |
115,5 |
|
2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) |
||
I квартал |
24,5 |
|
II квартал |
30,0 |
|
III квартал |
20,0 |
|
3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) |
||
II квартал |
27,0 |
|
IV квартал |
11,0 |
|
4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года |
18,0 |
|
5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.) |
128,5 |
|
6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) |
12 |
|
7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.) |
15,4 |
Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты:
1) фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции;
2) отчислений по ЕСН;
3) среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений;
4) прочих затрат;
5) полной себестоимости.
Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа»
Элементы затрат |
Сумма (тыс. руб.) |
|
1. Материальные затраты - всего |
1520 |
|
В том числе: сырье и материалы |
1400 |
|
топливо и энергия |
80 |
|
услуги производственного характера |
40 |
|
2. Расходы на оплату труда - всего |
1100 |
|
В том числе: заработная плата за выполненные работы |
900 |
|
разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость |
200 |
|
3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего |
299,2 |
|
В том числе: в Пенсионный фонд |
220 |
|
в Фонд социального страхования |
34,1 |
|
в Фонд медицинского страхования |
31,9 |
|
отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска |
13,2 |
|
4. Амортизация основных фондов - всего |
21,4 |
|
В том числе: собственных основных фондов |
15,4 |
|
арендованных основных фондов |
6 |
|
5. Прочие затраты - всего |
26,4 |
|
В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг |
13 |
|
отчисления в ремонтный фонд |
6,4 |
|
другие расходы, в т.ч. арендная плата |
7 |
|
6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) |
2967 |
|
7. Коммерческие расходы - всего |
237,36 |
|
8. Полная себестоимость продукции - всего |
3204,36 |
|
9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС - всего |
4165,67 |
|
10. Ставка НДС (%) |
18 |
|
11. Сумма НДС |
749,82 |
|
12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС |
4915,49 |
Пояснительная записка к заданию 1:
1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб.
2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20% + Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9%
ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб.
Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб.
Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб.
Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:
· начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;
· сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.
Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс):
1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб.
3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.
= тыс. руб.
Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12% = 15,4 тыс. руб.
Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50%, таким образом
Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс. руб.
Следовательно,
Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб.
4.) Прочие затраты:
Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб.
Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов > 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб.
Другие расходы 7 тыс. руб.
Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4 тыс. руб.
5.) Полная себестоимость:
Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции >
1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. - это производственная себестоимость.
С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.
Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимости продукции >
2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. - это коммерческие расходы.
Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс. руб.
Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:
3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб.
3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. - это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС.
Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. - сумма НДС;
4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) на предстоящий год и заполнить таблицу 4.
Для составления финансового плана представить расчеты:
1) выручки от реализации продукции;
2) выручки от прочей реализации;
3) балансовой прибыли;
4) налогооблагаемой прибыли;
5) чистой прибыли;
6) отчислений от чистой прибыли;
7) мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве;
8) потребности в оборотных средствах (излишек, недостаток).
Таблица 4. Финансовый план ОАО «Альфа»
Шифр строки |
Разделы, статьи |
Сумма, (тыс. руб.) |
|
Доходы и поступления средств |
|
||
001 |
Выручка от реализации продукции |
4012,27 |
|
002 |
Выручка от реализации имущества |
64,5 |
|
003 |
Прибыль от реализации имущества стройки |
68 |
|
004 |
Доходы по акциям |
18 |
|
005 |
Амортизационные отчисления - всего |
21,4 |
|
006 |
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия |
130,2 |
|
007 |
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств |
196,78 |
|
008 |
Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве |
-44 |
|
009 |
Заемные средства |
- |
|
010 |
Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009) |
4467,15 |
|
Расходы и отчисления |
|
||
011 |
Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений |
3182,96 |
|
012 |
Расходы на реализацию имущества |
38,7 |
|
013 |
Налог на прибыль |
245,81 |
|
014 |
Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам |
773,9 |
|
015 |
Фонд накопления - всего |
309,56 |
|
а) пополнение недостатка собственных оборотных средств |
|||
б) инвестирование в основные фонды |
|||
в) другие расходы |
|||
016 |
Фонд потребления - всего |
386,95 |
|
а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия, 40% от общей суммы, направляемой в фонд потребления |
154,78 |
||
б) надбавки к пенсиям |
36 |
||
в) другие расходы |
196,17 |
||
017 |
Резервный фонд |
77,39 |
|
018 |
Использование ремонтного фонда |
||
019 |
Прочие расходы |
||
020 |
Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019) |
4241,37 |
Сальдо = 4467,15-4241,37 = 225,78 тыс. руб.
Пояснительная записка к заданию 2:
Составим баланс доходов и расходов.
Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:
Ррп = Он + Т - Ок,
где Ррп - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках - по ценам продаж и по полной себестоимости;
Он и Ок - остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках - по ценам продаж и по производственной себестоимости;
Т - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.
Итак, выручка от реализации - это Ррп в ценах продаж - объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции - это Ррппо полной себестоимости -объем реализованной продукции по полной себестоимости.
Ррп по полной себестоимости = 25+7+3204,36-135-15 = 3086,36 тыс. руб.
Ррп в ценах продаж = (25+7)*1,3 + 4165,67 - (135+15)*1,3 = 4012,27 тыс. руб.
те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:
124 + 5% = 130,2 тыс. руб.
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:
(136,4+5%) - 340 = 196,78 тыс. руб. - излишек.
Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:
М = ОСн - Н + К,
где Осн - оборотные средства стройки на начало года;
Н - плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;
К - прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.
М = 198-340+98 = - 44 - иммобилизация.
Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана.
Просуммировав значения строк, получаем сумму доходов и поступлений средств.
В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:
3204,36-21,4 = 3182,96 тыс. руб.
Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:
Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:
Пб = Прп + Фри + Дв - Рв
где Пб - прибыль (убыток) балансовая;
Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;
Дв - доходы по внереализационным операциям;
Рв - расходы по внереализационным операциям.
Прп = Врп - Срп,
где Прп - планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Пб = 4012,27 - 3086,36 + 64,5 - 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль = Пб - доходы по акциям =
= 1037,71 - 18 = 1019,71 тыс. руб.
Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб.
Налог на доходы по акциям = 6%
18*6% = 1,08 тыс. руб.
Чистая прибыль = 1019,71 - 244,73 - 1,08 = 773,9 тыс. руб.
Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб.
Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:
Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб.
Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб.
Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб.
Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.
Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый год как раздел финансового плана и заполнить таблицу 5.
Таблица 5 Инвестиционный план ОАО «Альфа»
Номер строки |
Разделы и статьи |
Сумма, (тыс. руб.) |
|
1. |
Собственные средства - всего |
1702,17 |
|
В том числе: а) прибыль |
773,9 |
||
б) амортизационные отчисления |
21,4 |
||
в) плановые накопления в строительстве |
640,87 |
||
г) прибыль от реализации основных средств в строительстве |
68 |
||
д) прочие собственные средства |
198 |
||
2. |
Заемные средства - всего |
||
В том числе: а) долгосрочные заемные средства |
|||
б) краткосрочные заемные средства |
|||
3. |
Привлеченные средства - всего |
||
В том числе: а) инвестиционные средства |
|||
б) прочие привлеченные средства |
|||
4. |
Итого доходов и поступлений средств (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) |
1702,17 |
Пояснительная записка к заданию 3:
Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат с накладными расходами.
Плановые накопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.
Контрольная работа | Концепция информатизации Российской Федерации |
Контрольная работа | Причины агрессивного поведения. Методы работы с агрессивными детьми |
Контрольная работа | Алгоритм выбора и реализации предпринимательской идеи |
Контрольная работа | Современные методы арт-терапии |
Контрольная работа | Системы управления взаимоотношения с клиентами |
Контрольная работа | Учет материальных затрат в бухгалтерском учете |
Контрольная работа | Геополитическое положение России |
Контрольная работа | Особенности вознаграждения работников в организации |
Контрольная работа | Виды запасов |
Контрольная работа | Психоанализ |
Контрольная работа | Физическая реабилитация детей при детском церебральном параличе |
Контрольная работа | Ветеринарно-санитарная экспертиза на рынках |
Контрольная работа | Социальное обслуживание населения |
Контрольная работа | Теория и методика физического воспитания |
Контрольная работа | Русская литературная прозаическая сказка 2-й половины XIX века |