27
Задание 1.
Дать оценку уровню и динамике финансовых результатов по данным отчетности. Источник анализа - форма №2.
Показатели |
Код строки |
Заотчетный год |
За прошл. год |
Отклонение(+, -) |
Уровень в% к выр-ке в отч. пер. |
Уровень в% к выр-ке в баз. пер. |
Отклонение уровня(+, -) |
|
Выручка (нетто) от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
32230 |
35947 |
-3717 |
100 |
100 |
- |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
27214 |
34499 |
-7285 |
84,44 |
95,97 |
+11,53 |
|
Валовая прибыль |
029 |
5016 |
1448 |
+3568 |
15,56 |
4,03 |
-11,53 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Управленческие расходы |
040 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Прибыль / убыток от продаж(стр. 010 - 020 - 030 - 040) |
050 |
5016 |
1448 |
+3568 |
15,56 |
4,03 |
-11,53 |
|
Проценты к получению |
060 |
5 |
- |
- |
0,02 |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
070 |
39 |
- |
- |
0,12 |
- |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
2658 |
- |
- |
825 |
- |
- |
|
Прочие операционные доходы |
090 |
10306 |
- |
- |
31,98 |
- |
- |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
7147 |
299 |
+6848 |
22,17 |
0,88 |
-21,34 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
8708 |
8547 |
+161 |
27,02 |
23,78 |
-3,24 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
12391 |
5256 |
+7135 |
38,45 |
1462 |
-23,83 |
|
Прибыль / убыток до налогообложения050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + +120 - 130 |
140 |
7116 |
4452 |
+2664 |
22,08 |
12,38 |
-9,7 |
|
На основании данных таблицы 2 и формы №2 осуществить факторный анализ прибыли от продаж.
Таблица №2. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж, тыс. руб.
Показатели |
Предыдущий год |
Фактический объем продаж в базисных ценах в себестоимости |
Отчетный год |
|
1. Выручка от продаж |
35947 |
34833 |
32230 |
|
2. Себестоимость продаж |
34499 |
33050 |
27214 |
|
3. Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
|
4. Управленч. расходы |
- |
- |
- |
|
5. Прибыль от продаж |
1448 |
1783 |
5016 |
|
Результаты расчета факторов обобщить в таблице №3
Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 3568 тыс. руб. (5016 - 1448).
Влияние объема продаж = Базисная прибыль / Прошлый год*100%-100
Тприроста% = 34833 / 35947 * 100% - 100% = - 3,1%
1448 * (- 3,1) / 100 = - 45 тыс. руб.
Спад объема продаж привел к уменьшению прибыли от продаж в сумме 45 тыс. руб.
Влияние себестоимости продаж = Отчетный год-Перерасчет
27214 - 33050 = - 5836 тыс. руб.
Снижение себестоимости продаж на 5836 тыс. руб. привело к увеличению прибыли от продаж в сумме 5836 тыс. руб.
Влияние цен на продукцию = Отчетный - Перерасчет (по выручке)
32230 - 34833 = - 2603 тыс. руб.
Уменьшение цены на 2603 тыс. руб. привело к уменьшению прибыли от продаж в сумме 2603 тыс. руб.
Влияние структуры и ассортимента = Сальдовый способ
3568 + 45 - 5836 + 2603 = + 380 тыс. руб. - сальдовый способ
Проверка:
1783 - (1448 * 96,9 / 100%) = + 380 тыс. руб.
Таким образом, в общем объеме продаж увеличивается доля высокорентабельных изделий, что увеличило прибыль от продаж на 380 тыс. руб.
Таблица №3. Факторы, влияющие на прибыль от продаж
Наименование фактора |
Размер влияния, тыс. руб. |
|
А |
1 |
|
1. Изменение объема продаж |
- 45 |
|
2. Изменение себестоимости продаж |
+ 5836 |
|
3. Изменение цен |
- 2603 |
|
4. Изменение структуры и ассортимента |
+ 380 |
|
5. Изменение коммерческих расходов |
- |
|
6. Изменение управленческих расходов |
- |
|
Итого: |
+ 3568 |
|
Увеличение прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. произошло за счет уменьшения себестоимости от продаж на 5836 тыс. руб. и увеличения доли высокорентабельных изделий на 380 тыс. руб. Уменьшение прибыли от продаж произошло благодаря снижению объема продаж на 45 тыс. руб. и понижению цен.
Задание 3.
Осуществить факторный анализ прибыли до налогообложения в таблице №4. Источник анализа - форма №2.
Таблица №4. Факторы, влияющие на прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Наименование факторов |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение |
Размер влияния |
|
1. Прибыль от продаж |
1448 |
5016 |
+3568 |
+ 3568 |
|
2. Проценты к получению |
- |
5 |
+ 5 |
||
3. Проценты к уплате |
- |
39 |
+39 |
||
4. Доходы от участия в других организациях |
- |
2658 |
+ 2658 |
||
5. Прочие операционные доходы |
- |
10306 |
+10306 |
||
6. Прочие операционные расходы |
299 |
7147 |
+6848 |
+6848 |
|
7. Внереализационные доходы |
8547 |
8708 |
+161 |
+ 161 |
|
8. Внереализационные расходы |
5256 |
12391 |
+7135 |
+7135 |
|
9. Прибыль до налогообложения |
4452 |
7116 |
+2664 |
+ 2664 |
|
Данная таблица показывает, что прибыль до налогообложения увеличилась на 2664 тыс. руб. за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб., процентов к получению на 5%, процентов к уплате на 39%, доходов от участия в других организациях на 2658 тыс. руб., прочих операционных доходов и расходов на 10306 тыс. руб. и 6848 тыс. руб., внереализационных доходов и расходов на 161 тыс. руб. и 7135 тыс. руб.
Задание 4.
На основании данных таблицы 5 проанализировать уровень и динамику рентабельности изделия А. Расчет факторов (изменение цены, себестоимости) осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №5. Рентабельность изделия А
Показатели |
Фактически |
Отклонения (+, -) |
||
За предыдущий год |
За отчетный год |
|
||
1. Цена изделия А, руб. |
18980 |
22240 |
+3260 |
|
2. Себестоимость изделия А, руб. |
14320 |
16112 |
+1792 |
|
3. Прибыль, руб. |
4660 |
6128 |
+1468 |
|
4. Рентабельность изделия А, % |
24,55 |
27,55 |
+3 |
|
Рентабельность изделия А в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 5,49%.
Проведем факторный анализ способом цепных подстановок по модели:
ЧА = Ц - S / S,
где
ЧА - рентабельность изделия А, %;
Ц - цена изделия А, тыс. руб.;
S - себестоимость изделия А, тыс. руб.
Таблица №6. Факторный анализ рентабельности изделия А
Кол-во расчетов |
Ц |
S |
ЧА |
Изменение рентабельности, % |
Наименование фактора |
|
1 |
18980 |
14320 |
32,54 |
|||
2 |
22240 |
14320 |
55,31 |
+ 22,77 |
Ц |
|
3 |
22240 |
16112 |
38,03 |
- 17,28 |
S |
|
+ 5,49 |
|
|||||
Прибыль от продажи изделия А увеличилась на 1468 тыс. руб. Себестоимость увеличилась на 1792 тыс. руб. и цена изделия А на 3260 тыс. руб.
Рентабельность изделия А увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,49% за счет увеличения цены изделия А на 22,77% и снижения его себестоимости на 17,28%.
Задание 5.
Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж.
Источник анализа - форма №2.
Таблица №7. Рентабельность продаж
Показатели |
фактически |
Отклонения (+,-) |
||
За предыдущий год |
За отчетный год |
|||
1. Выр-ка от продаж, тыс. руб. |
35947 |
32230 |
- 3717 |
|
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
1448 |
5016 |
+ 3568 |
|
3. Рентаб-ть продаж, %. |
4,028 |
15,563 |
+ 11,535 |
|
Рентабельность продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 11,535% за счет увеличения прибыли от продаж на 3568 тыс. руб. и снижения выручки на 3717 тыс. руб.
Задание 6.
На основании данных таблицы 7 и формы №2 проанализировать уровень и динамику рентабельности производственных фондов (производства). Выявить факторы, оказавшие влияние на ее изменение по сравнению с предшествующим годом:
- прибыли, приходящейся на 1 рубль продаж;
- фондоемкости производства;
- коэффициента закрепления оборотных средств;
Факторный анализ осуществить способом цепных подстановок.
Таблица №8. Рентабельность производственных фондов
Показатели |
Фактически |
Отклонения (+,-) |
||
За пред. год |
За отчетный год |
|
||
1. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
1448 |
5016 |
+3568 |
|
2. Выручка от продаж, тыс. руб. |
35947 |
32230 |
-3717 |
|
3. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. |
12682 |
15476 |
+2794 |
|
4. Среднегод. стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. (ЕМат) |
6224 |
6634 |
+ 410 |
|
5. Рентабельность производственных фондов, % (ПП / FППС + ЕМат) |
7,659 |
22,687 |
+ 15,028 |
|
6. Рентабельность продаж, % (ПП / В) |
4,028 |
15,563 |
+ 11,535 |
|
7. Фондоемкость (FППС / В) |
0,3528 |
0,4802 |
+ 0,1274 |
|
8. Коэффициент закрепления оборотных средств (ЕМат / В) |
0,1731 |
0,2058 |
+ 0,0327 |
|
Рпр ф = 4,028 / 0,3528 + 0,1731 = 7,659
Рпр ф = 15,563 / 0,4802 + 0,2058 = 22,687
Факторный анализ проводится способом цепных подстановок по модели:
Рпр ф = (ПП / В) / (FППС / В) + (ЕМат / В)
Таблица №9. Факторный анализ рентабельности производственных фондов
Кол-во расчетов |
ПП / В |
FППС / В |
ЕМат / В |
Рпр ф |
Размер влияния |
Фактор |
|
1 |
4,028 |
0,3528 |
0,1731 |
7,659 |
|||
2 |
15,563 |
0,3528 |
0,1731 |
29,593 |
+ 21,934 |
ПП / В |
|
3 |
15,563 |
0,4802 |
0,1731 |
23,822 |
- 5,771 |
FППС / В |
|
4 |
15,563 |
0,4802 |
0,2058 |
22,687 |
- 1,135 |
ЕМат / В |
|
+ 15,028 |
|||||||
Как видно из таблицы, рентабельность производственных фондов в отчетном году по сравнению прошлым годом увеличился на 15,028%. Это обусловлено фактором роста рентабельности продаж, который увеличил рентабельность производственных фондов на 21,934%. Увеличение эффективности использования производственных основных средств привело к уменьшению рентабельности производственных фондов на 5,771%. Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств сказалось отрицательно на рентабельности производственных фондов, уменьшив на 1,135%.
Задание 7.
Дать оценку уровню показателей рентабельности вложений в предприятие.
Источники анализа - форма №1, форма №2.
Таблица №10. Показатели рентабельности вложений в предприятие
Показатели |
Отчетный год |
|
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
7116 |
|
2. Чистая прибыль, тыс. руб. |
6095 |
|
3. Средняя стоимость текущих активов, тыс. руб. |
28250,5 |
|
4. Средняя стоимость совокупных активов, тыс. руб. |
89578 |
|
5. Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
75762 |
|
6. Средняя стоимость перманентного капитала, тыс. руб. |
75885 |
|
7. Рентабельность текущих активов, % (2 / 3) |
21,575 |
|
8 Рентабельность активов, % (1 / 4) |
7,944 |
|
9 Рентабельность собственного капитала, % (1 / 5) |
9,393 |
|
10 Рентабельность инвестиций, % (1 / 6) |
9,377 |
|
Из таблицы видно, что 9,393% эффективно использует собственного капитала данное предприятие. Предприятие эффективно использует только 7,944% всего имущества. 21,575% эффективно используются платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи в случае нужды запасов. Предприятие эффективно использует только 9,377% собственного капитала и долгосрочных обязательств.
Задание 8.
Осуществить факторный анализ рентабельности активов. Источники анализа - форма №1, форма №2.
Таблица №11. Анализ рентабельности активов
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменение |
|
1. Прибыль до налог-ия, тыс. руб. |
4452 |
7116 |
+ 2664 |
|
2. Среднег. ст-ть активов, тыс. руб. |
88344 |
89578 |
+ 1234 |
|
3. Рентабельность активов, % |
5,039 |
7,944 |
+ 2,905 |
|
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
35947 |
32230 |
- 3717 |
|
5. Рентабельность продаж, % |
12,38 |
22,079 |
+ 9,694 |
|
6. Оборачиваемость активов |
0,41 |
0,360 |
- 0,047 |
|
РК = 12,385 * 0,407 = 5,039%
РК = 22,079 * 0,360 = 7,944%
Факторный анализ проводится способом цепных подстановок по модели:
РК = (ПН / В) * (ПН / К)
Таблица №12. Факторный анализ рентабельности активов
Кол-во расчетов |
ПН / В |
ПН / К |
РК |
Размер влияния |
Фактор |
|
1 |
12,385 |
0,407 |
5,039 |
|||
2 |
22,079 |
0,407 |
8,986 |
+ 3,947 |
ПН / В |
|
3 |
22,079 |
0,360 |
7,944 |
- 1,042 |
ПН / К |
|
+ 2,905 |
||||||
Как видно из таблицы, рентабельность активов в отчетном году по сравнению прошлым годом увеличился на 2,905%. Что обусловлено фактором роста рентабельности продаж увеличил рентабельность активов на 3,947%. Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств сказалось отрицательно на рентабельности активов на 1,042%.
Задание 9.
Дать оценку составу, структуре, динамике активов предприятия в таблице №10.
Источник анализ - форма №1.
Таблица №13. Аналитическая характеристика активов предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Т роста, % |
||
1. Иммобилизованные активы |
56395 |
61,96 |
63655 |
72,22 |
7260 |
-235,4 |
+10,26 |
|
2. Мобильные активы |
34625 |
38,04 |
24481 |
27,78 |
-10344 |
-70,19 |
-10,26 |
|
Итого |
91020 |
100 |
88136 |
100 |
-3084 |
-30,56 |
||
Из таблицы видно, что активы предприятия за анализируемый период уменьшились на 2884 тыс. руб. (с 91020 до 88136 тыс. руб., или 3,17%). Рост активов произошло в большей мере за счет иммобилизованных (внеоборотных) активов на 7260 тыс. руб., а в меньшей мере за счет величины мобильных (оборотных) активов на 10144 тыс. руб. Темп роста иммобилизованных активов, так же выше, чем у мобильных активов. В структуре активов и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года преобладают иммобилизованные активы. За отчетный год структура активов изменилась незначительно 10,26%. Структуру активов можно считать нерациональной, т. к. на конец года удельный вес мобильных активов равен 27,78%, а по нормативам должен составлять от 40 до 60%.
Задание 10.
Проанализировать состав и структуру иммобилизованных активов предприятия в таблице 11. Источник анализа - форма №1.
Таблица №14. Состав и структура иммобилизованных активов предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Т роста, % |
||
1. Основной капитал: Реальный осн. капитал (120+130) Нематериальные активы |
9546 - |
16,93 - |
12702 - |
19,95 - |
+3156 - |
+43,47 - |
+ 3,02 - |
|
2. Долгосрочные фин. влож-ия |
46780 |
38,67 |
50936 |
39,68 |
+4156 |
+57,25 |
+1,01 |
|
3. Отлож. налоговые активы |
69 |
0,12 |
17 |
0,03 |
-52 |
-0,72 |
-0,09 |
|
4. Проч. внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого иммобил-ные активы |
56395 |
100 |
63655 |
100 |
+7260 |
100 |
||
Из данной таблицы следует, что реальный основной капитал увеличился за год на 3156 тыс. руб., т.е. на 43,47%. Его темп роста составил +3,02%. Долгосрочные финансовые вложения возросли на 4156 тыс. руб., что в процентном соотношении составляет 57,25%, темп роста - 1,01%. Отложенные налоговые активы уменьшились на 52 тыс. руб. (0,72%), темп роста их составил -0,09%
Задание 11
Проанализировать состав и структуру мобильных активов предприятия в таблице 12. Источник анализа - форма №1.
Таблица №15. Состав и структура мобильных активов предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Т роста, % |
||
1. Денежные средства |
405 |
1,17 |
245 |
1,00 |
-160 |
-1,58 |
- 0,17 |
|
2. Дебит. задолженность |
26296 |
75,95 |
18893 |
77,17 |
-7403 |
-72,98 |
+ 1,22 |
|
3. Запасы |
7924 |
22,89 |
5343 |
21,83 |
-2581 |
-25,44 |
- 1,05 |
|
Итого мобильные активы |
34625 |
100 |
24481 |
100 |
-10144 |
100 |
- |
|
Из таблицы видно, что мобильные активы уменьшились по сравнению с прошлым годом на 10144 тыс. руб., что обусловлено снижением денежных средств на 160 тыс. руб. (1,58%), дебиторской задолженности на 7403 тыс. руб. (72,98%), запасов на 2581 тыс. руб. (25,44%), а их темп роста увеличился на 1,22%
Задание 12.
Проанализировать источники формирования активов предприятия в таблице №13. Источник анализа - форма №1.
Таблица №16. Источники формирования активов предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Т роста, % |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Собственный капитал |
74126 |
81,44 |
77398 |
87,82 |
+3272 |
104,41 |
+ 6,38 |
|
2. Заемный капитал |
16894 |
18,56 |
10738 |
12,18 |
-6156 |
63,56 |
- 6,38 |
|
Итого |
91020 |
100 |
88136 |
100 |
-2884 |
96,83 |
||
За отчетный год структура источников формирования активов изменилась не значительно 6,38%. Структура источников формирования активов можно признать рациональной, т. к. удельный вес собственных источников более 50%.
Задание 13.
Проанализировать состав и структуру собственного капитала (собственных источников) в таблице 14. Источник анализа - форма №1.
Таблица №17. Состав и структура собственного капитала предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
Т роста, % |
||
1. Уставный капитал |
51673 |
69,72 |
51673 |
66,76 |
- |
- |
-2,96 |
|
2. Добавочный капитал |
3546 |
4,78 |
3546 |
4,58 |
- |
- |
-0,2 |
|
3. Резервный капитал |
5168 |
6,97 |
5168 |
6,68 |
- |
- |
-0,29 |
|
4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
13739 |
18,53 |
17011 |
21,98 |
+3272 |
100 |
+3,45 |
|
5. Доходы буд. периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО собственный капитал предприятия |
74126 |
100 |
77398 |
100 |
+3272 |
100 |
||
Как видно из таблицы, что собственный капитал увеличился на 3272 тыс. руб. (4,41%). Рост собственного капитала произошел за счет нераспределенной прибыли. Темп роста нераспределенной прибыли составил 23,82%.
В структуре собственного капитала и по состоянию на начало года и по состоянию на конец года преобладает нераспределенная прибыль. За отчетный год структура собственного капитала изменилась незначительно 3,45%.
Задание 14.
Определить наличие собственных оборотных средств предприятия в таблице 15. Источник анализа - форма №1.
Таблица №18. Наличие собственных оборотных средств предприятия, тыс. руб.
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменения за год |
|
1. Собственный капитал |
74126 |
77398 |
+3272 |
|
2. Долгосрочные обязательства |
- |
- |
- |
|
3. Вложение средств в основные фонды и внеоб. активы |
56395 |
63655 |
+ 7260 |
Контрольная работа | Концепция информатизации Российской Федерации |
Контрольная работа | Причины агрессивного поведения. Методы работы с агрессивными детьми |
Контрольная работа | Алгоритм выбора и реализации предпринимательской идеи |
Контрольная работа | Современные методы арт-терапии |
Контрольная работа | Системы управления взаимоотношения с клиентами |
Контрольная работа | Учет материальных затрат в бухгалтерском учете |
Контрольная работа | Геополитическое положение России |
Контрольная работа | Особенности вознаграждения работников в организации |
Контрольная работа | Виды запасов |
Контрольная работа | Психоанализ |
Контрольная работа | Охладители молока |
Контрольная работа | SWOT-анализ предприятия |
Контрольная работа | Методы и методики диагностики мотивации достижения, отношения и аффилиации |
Контрольная работа | Дифференцированный подход в обучении и воспитании |
Контрольная работа | Система обеспечения национальной безопасности России |