Министерство образования Российской Федерации
Тамбовский Государственный Университет имени Г. Р. Державина Экономический факультет
Кафедра экономической теории и общих экономических дисциплин Научный руководитель: Доцент, кандидат экономических наук Г. В. Булгаков НАУЧНАЯ РАБОТА На тему: “Проблема взаимозачетов в переходной экономике”. Выполнила студентка: 24 группы 2-го курса экономического факультета Тен Ирина Геннадьевна Тамбов 2001 СОДЕРЖАНИЕ (ПЛАН) ЭПИГРАФ 3 ВВЕДЕНИЕ 4 ЦЕЛИ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 5 ПОНЯТИЕ “ВЗАИМОЗАЧЕТ”
2. 1. Взаимозачет, как реальный способ расчетов и погашения налогов 2. 2. Будет ли жить взаимозачет 6 7 7 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 9 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 10 Эпиграф:
Собрались два приятеля на рынок торговать вином. Дорога была дальняя, солнце палило нещадно, очень хотелось пить. Один приятель говорит другому: - Налей мне стаканчик вина, но платить у меня нечем. Я могу предложить тебе стакан своего вина. Подумал другой, - а пить охота, - и говорит: - Ну что ж! Давай!
Устроились они на зеленой травке и стали пить вино, причем за каждый выпитый стакан приятеля другой наливал ему своего вина. Так до вечера угощались, пока бочки не опустели. Так выпьем за взаимозачет, который не дал друзьям умереть от жажды! Деловой тост. ВВЕДЕНИЕ
Проблема налогов является одной из самых актуальных в нашем государстве. Несовершенство налоговой системы породило причудливые формы уплаты налогов. И без того нищие, “умирающие” предприятия “агонизируют” различного рода бартерами и взаимозачетами, пытаясь выплыть из очередного водоворота налоговой круговерти. В странах с переходной экономикой падение налоговых изъятий определяется не только уровнем экономического развития, но также темпами и характером реформ: мягкая финансовая политика формирует у экономических агентов стереотипы поведения и набор приемов, нацеленные на уклонения от налогов, а государство не проявляет должной твердости в борьбе с этим, так как имеет возможность не полностью индексировать бюджетные расходы, а также покрывать часть своих потребностей с помощью сеньоража. В своей работе я хочу ознакомить Вас, как на практике происходит уплата налогов. 1. Цели налоговой реформы
Рыночная налоговая система фактически начала формироваться в России только 1991-92 годах, четыре года ее существования характеризовались крайней нестабильностью. Становление введенной с 1992 года принципиально новой для России налоговой системы проходило в жестких условиях политических, экономических и структурных преобразований при отсутствии преемственности в области налогового права. За годы функционирования налоговой системы было внесено значительное количество различных изменений в налоговое законодательство, с целью его приведения в соответствие с протекающими в жизни общества процессами. Бессистемность внесения поправок, их количество и частота привели к тому, что до последнего времени налоговая система характеризовалась не иначе, как нестабильная и непредсказуемая. Из вышеизложенного ясно, что назревала необходимость в налоговой реформе. Цель нынешней налоговой реформы состоит в том, чтобы: - по мере снижения обязательств государства снизить уровень налоговых изъятий; - сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящимся в различных экономических условиях; - повысить уровень ее нейтральности по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений и т. д. ); - снизить уровень издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков. Наконец, существующая техника уплаты налогов и налогового администрирования оставляет слишком много возможностей для уклонения от налогов. Государство неспособно обеспечить тотальный контроль за уплатой налогов всеми субъектами хозяйственной деятельности. Важным явлением, характеризующим фискальный кризис и нарушение справедливости налоговой системы, стал значительный объем задолженности предприятий по налогам. С 1992 года наблюдался устойчивый рост объема недоимки в консолидированный бюджет РФ. 2. Понятие “взаимозачет”.
Взаимозачет – способ осуществления расчетов между предприятиями, организациями, фирмами, каждая из которых должна осуществить платежи другой, так как обладает по отношению к ней задолженностью. Существо способа состоит во взаимном погашении долгов без перечисления денежных средств. На пример: ЗАО “Факел” должно ЗАО “Град Олегов” 500 тыс. рублей, а ЗАО “Град Олегов” должно ОАО “ГРАЗ” 600 тыс. рублей, а ОАО “ГРАЗ” должно ЗАО “Факел” 700 тыс. рублей. Тогда ЗАО “Факел” может погасить свой долг ЗАО “Град Олегов” на сумму 500 тыс. рублей за счет ОАО “ГРАЗ”, которое должно ей 700 тыс. рублей. В свою очередь ЗАО “Град Олегов” погашает этими же 500 тыс. рублей часть своего долга ОАО “ГРАЗ” в 600 тыс. рублей путем поставки продукции или погашения каких-либо налогов. В итоге без перечисления средств или отгрузки продукции устанавливается новое, более простое состояние: ЗАО “Град Олегов” должно ОАО “ГРАЗ” (600 тыс. – 500 тыс. = 100 тыс. ), а ОАО “ГРАЗ” должно ЗАО “Факел” 200 тыс. рублей. Взаимные расчеты позволили, тем самым, упростить общую ситуацию с платежами (рис. 1). закрывается 500 тыс. ЗАО “Факел” ЗАО “Град Олегов” 500 тыс. 700 тыс. 600 тыс. 700-500= =200 тыс. ОАО “ГРАЗ” 500-600= =100 тыс. Движение долга Движение расчетов по долгу Рис. 1. Схема проведения взаимозачета.
2. 1. Взаимозачет, как реальный способ расчетов и погашения налогов. Каждый год Минфин проводит работу над постановлением о порядке исполнения федерального бюджета. Обычно, постановление может вступить в силу уже через 2-3 недели после принятия закона о федеральном бюджете. Как известно, большую часть бюджета нашего государства составляют налоги. Многие предприятия и организации не могут платить их, в итоге накапливаются огромные суммы неуплаченных налогов. Минфин проводит массовые взаимозачеты предприятий и бюджета для погашения накопившихся неплатежей. Министерство готовит предложения по механизмам и схемам погашения кредиторской задолженности бюджетных организаций и бюджетных предприятий. В связи с этим бюджетные организации должны предоставлять отчет в Минфин, на основании которого будут сделаны выверки их задолженностей. Бартер, денежные суррогаты, взаимозачеты - несомненное зло, по мнению налоговиков. Но без них сейчас не обойтись никак. Это одна из возможностей реального погашения налогов. Суммы задолженностей составляют астрономические цифры, и взаимозачет – это реальный способ, если не погашения, то хотя бы уменьшения образовавшихся неплатежей. Примером погашения налогов взаимозачетами является Решение Городской думы г. Ижевска, принятое от 10 апреля 1998 г. N 400 "О проведении взаимозачетов по платежам в бюджет города в 1998 году". В Решении сказано, что в целях обеспечения единой политики проведения взаимозачетов и реализации Указа Президента Российской Федерации от 7 ноября 1997 г. N 1173 "О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет" и постановления Правительства Удмуртской Республики N 36 от 21. 01. 98 г. "О проведении взаимозачетов в 1998 году", руководствуясь Уставом города Ижевска, Городская дума Ижевска решает: 1. Разрешить Управлению финансов администрации г. Ижевска проводить в 1998 г. зачеты по задолженности платежей в бюджет города. 2. Утвердить положение о порядке проведения в 1998 году зачетов взаимной задолженности по платежам в бюджет города (приложение). 3. Контроль за исполнением решения Городской думы возложить на контрольную палату Городской думы Ижевска. Решение многократно изменялось, делались поправки, дополнения, но суть его осталась первоначальной. Я считаю, что нет смысла приводить его полностью. В данном случае видно, что Администрация г. Ижевска разрешила проблему погашения налогов путем проведения взаимозачетов. 2. 2. Будет ли жить взаимозачет.
Однако не следует думать, что взаимозачет является решением всех проблем. Взаимозачет – это всего лишь уродливое порождение нашей несовершенной экономики. Взаимозачет – это явление временное, уже намечена тенденция к отмиранию этого вида погашения налогов и прочих задолженностей. Хотя во многих регионах, на региональном и местном уровнях проведение взаимозачетов остается в силе и является для многих организаций единственным способом хоть как-то рассчитаться со своими долгами. Тамбовская область также относится к числу регионов, где общую массу налогов погашают путем различного рода взаимозачетов. В настоящее время есть возможность закрывать областные и местные налоги. И хотя с каждого нового года администрация Тамбовской области пытается запретить проведение взаимозачетов, ко второму кварталу становится ясно, что или взаимозачет или ничего. Все возвращается на круги своя. В настоящее время предприятия, способные платить налоги, так называемыми, “живыми” деньгами платят их. Однако существует масса предприятий, которые платят текущие платежи и при этом имеют “законсервированные” (старые, просроченные) долги. Как правило, это предприятия однажды обанкротившиеся. Многие из этих предприятий надеются, что им простят их старые долги. А многие согласны отдавать за эти долги свою продукцию или продукцию своих должников с огромной наценкой. Как правило, налоговикам это не интересно и тут “выходят на сцену” коммерческие фирмы, заинтересованные в продукции предприятий-должников. Они проводят взаимозачеты погашая “старые” долги и неплатежи. Иногда проводятся взаимозачеты с “денежным сопровождением”, т. е. часть долга погашается взаимозачетом + какой-то процент (зависит от того, насколько продукция предприятия-должника пользуется спросом) “живых” денег. Но в настоящее время, во многих регионах администрации запрещают проведение взаимозачетов. Как, например, во Владивостоке налоги в бюджет Приморского края (Дальний Восток) будут зачисляться только "живыми" деньгами. Решением бывшего губернатора Евгения Наздратенко до 1 августа прекращено оформление взаимозачетов по уплате налогов в краевой бюджет. Целью данного шага является обеспечение своевременной выплаты заработной платы бюджетникам Приморья, а также "отпускных" учителям. Аналогичные действия губернатор рекомендовал предпринять главам муниципальных образований края. Запрещая взаимозачеты, руководители администраций, налоговики надеются увеличить денежную составляющую бюджета регионов (городов). Однако не следует забывать, что взаимозачет, для многих предприятий России, является единственным способом держаться хоть как-то наплаву в бурном океане долгов и налоговых неплатежей. Запрещение взаимозачетов “смерти подобно” в таких случаях. Поэтому, прежде чем запретить взаимозачеты, нужно подумать смогут ли предприятия-должники заплатить огромные суммы налоговых задолженностей другим способом. На деле взаимозачеты много раз отменяли и запрещали на федеральном, региональном (в том числе и в Тамбовской области), даже местном уровне, но в конце концов возвращались к ним, как к единственной, пока, возможности собирать налоги безболезненно для многих предприятий и вообще собирать их. Несомненно, взаимозачет является уродливым детищем современной пошатнувшейся экономики и способности России находить выход в любой ситуации и, возможно, еще долго наши предприятия будут погашать налоговые платежи взаимозачетом, но уже сейчас наметилась тенденция к отмиранию многих зачетных отношений. Предприятия, имеющие деньги приходят к выводу, что платить налоги “живыми” деньгами проще и лучше. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заканчивая свою работу, хотелось бы верить, что скоро мы вообще забудем понятие “взаимозачет”, и когда это произойдет можно смело сказать, что наша экономика двинулась в гору. Но не следует и забывать, что взаимозачеты многое дали нашей экономике и России в целом. Масса коммерческих, организаций благодаря взаимозачетам, сколотила приличный капитал. Взаимозачет – это многолетняя страница истории нашей экономики. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Брызгалин А. , Бурдаков С. Правовое регулирование порядка установления взимания местных налогов и сборов // Финансы. 1996. № 1.
Витрянский В. В. , Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс: Арбитражно-судебная практика. М. : Международный центр финансово-экономического развития, 1995.
Евсеев Д. , Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы. 1997. № 6.
Зуйков И. С. , Зуйкова Л. В. Некоторые проблемы налогообложения // Налоговый вестник. 1997. № 2.
ИНСТРУКЦИЯ от 29. 02. 99 г. № 001 “О действиях налогоплательщика при проверке его налоговыми органами
(с примерами, комментариями и советами)”. Источник “Инструкции”. - http: //www. taxnopayer. koenig. ru/
Лозовский Л. Ш. , Райзберг Б. А. , Ратновский А. А. Универсальный бизнес-словарь. – М. : ИНФРА-М, 1997.
Словарь-справочник менеджера /Под ред. М. Г. Лапусты. – М. : ИНФРА-М, 1996.
Фомина О. Уклонение от уплаты налогов и способы борьбы с ним // Финансовый бизнес. 1996. № 2.
Черник Д. Налоговая модель и российская действительность // Экономика и жизнь. 1997. № 29.
Шаталов С. Многие схемы финансовых махинаций вскоре навсегда уйдут в историю // Налоговый вестник. 1996. № 1.
Ясин Е. Экономический кругооборот: точка отсчета – налоговые преступления // Экономика и жизнь. 1996. № 22.