Вся совокупность налогов всех уровней называется налоговой системой (НС) Все налоги классифицируются по нескольким признакам: 1) по уровню законодательного установления 2) по способу взимания (прямые и косвенные)НС в РФ в том виде, в котором существует сегодня начала формироваться в 91 года. В более ранние периоды с 30 по 90 она носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок, особенно индивидуальные ставки применялись по отношению к предприятию. Она носила непостоянный характер, т. е. менялась периодичность уплаты и размеры, которые зависят от текущих условий сформировавшихся в конкретный момент в отрасли. Переход на рыночные основы хозяйства потребовал перехода от административно-командный методов управления к экономическим. Налоговая система стала строиться на новых принципах: 1) регулярные платежи 2) законодательно установленные нормы платежей по каждому налогу. Общественное назначение налогов заключается в мобилизации денежных средств в распоряжении государства. Налог может рассматриваться как экономическая категория с присущими функциями. Функции налогов. 1) Фискальная. Она выражается в формировании бюджетного фонда. 2) Экономическая. Заключается во влиянии государства на воспроизводство, стимулирование или сдерживание развития государства, усиление или уменьшение платежеспособности населения. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом рамках и в определенные срокиНачиная с 98 г. налогообложение в РФ регулируется федеральным законом, в Котором принят налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс принят в июле 98 г. Основные элементы налогов. 1) Субъект налога – это лицо, которое по закону является плательщиком налога (юридического или физического лица) 2) объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (жилье в собственности, земля, з/п, прибыль, убыток, выигрыш) 3) Источник налога – это доход за счет которого уплачивается налог (з/п, прибыль, %) 4) единица обложения – это единицы измерение объекта 5) налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения налоговые ставки существуют 3-х видов:a. регрессивная ставка, это та, при которой % изъятии дохода уменьшается при возрастании дохода характерны для косвенных налогов. b. пропорциональная ставка, т. е. ставка не меняется в зависимости от размера дохода (нынешний подоходный налог)c. прогрессивная ставка, т. е. ставка повышается при возрастании дохода. Может быть простыми и сложными. простые ставки – увеличение налога происходит для всей налогооблагаемой суммы (налог на имущество). Сложные ставки – повышается ставка только для той части на которую производится увеличение. Доход Ставка Прост Сложн$ до 100 1% 1%* 100 1% со 100$ 100-200 2% 2%*200 2% со 101$до 200Управление финансами через налоговые механизмы является одним из более эффективных и гибких способов. Большое количество споров ведется между специалистами по вопросу об оптимальном размере налоговой массы, собираемой в государстве. Считается, что существует критическая точка, при достижении которой увеличение налоговых ставок ведет к падению налоговых поступлений в бюджет. Эту зависимость установил лауреат нобелевской премии Лаффера, которая доказывает, что оптимальные ставки налога не должны превышать 25% от всех доходов. Виды налогов РФ. 1) Федеральные налоги: 2) НДС 3) акцизы 4) налог на прибыль 5) налог на доходы физических лиц 6) взносы в социальные государственные внебюджетные фонды 7) государственная пошлина 8) таможенная пошлина 9) налог на пользование недрами10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы1 1) налог на дополнительный доход от добычи углеводорода1 2) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами1 3) лесной налог1 4) водный налог1 5) экологический налог1 6) федеральные лицензионные сборы1 7) Региональные налоги и сборы:1 8) налог на имущество предприятий1 9) налог на недвижимость20. налог с продаж2 1) налог на игорный бизнес2 2) региональные лицензионные сборы2 3) Местный налоги и сборы2 4) земельный налог2 5) налог на имущество физического лица2 6) налог на рекламу2 7) налог на наследование или дарение2 8) местные лицензионные сборыНаиболее собараемыми в РФ являются косвенные налоги. В отдельные годы они составляли до 70% всех доходов бюджетаПостепенно это количество снижается. Наиболее прогрессивными считаются прямое налогообложение. Организация сбора налогов в РФ. Основным органом осуществляющим сбор налогов в РФ является МНС. Оно имеет сове территориальные отделение в каждом муниципальном образовании. Органы налогового контроля. Налоговые органы имею право: 1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а так же пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. (приходные документы) 2) проводить налоговые проверки, причем не всегда налоговый инспектор обязан заранее уведомить о ней. 3) изымать документы свидетельствующие о совершении налоговых правонарушениях 4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснения в связи с уплатой ими налогов. (если уведомление в письменном виде, то налогоплательщик обязан явиться) 5) приостанавливать операции по счетам лиц в банках, налагать аресты на имущество налогоплательщиков 6) определять сумму налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет на основании данных налогоплательщиков. 7) требовать о налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнение указанных требований. (после уплаты пеней нужно сразу передать в налоговую инспекции. документы об уплате) 8) взыскивать недоимки и пени по налогам 9) предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения. 10. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения. 1 1) имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражной иски о a. о взыскании налоговых санкцийb. о признании недействительной государственной регистрации юридического лицаc. о ликвидации организации любой правовой формыd. о взыскании в доход государства имущества предприятия приобретенного в результате совершения незаконных действийe. о досрочном расторжении договора о налоговом кредите или о инвестиционном налоговом кредитеОбязанности соблюдать законодательство. 1) соблюдать законодательство 2) выполнять контроль о выполнении налогового законодательства. 3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков. 4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства. 5) представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, а так же давать разъяснения об уплате исчисления об уплате налогов и сборов. 6) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов. (такая ситуация возникает с налогом на прибыль и НДС и акцизам) 7) соблюдать налоговую тайну. Полномочия налоговой полиции (выполняет не только контрольные функции, но и предотвращать преступления): 1) производить дознание по делам о налоговых преступлениях 2) осуществлять оперативно-розыскную деятельность 3) участвовать в налоговых проверках 2) Управление финансами. Субъекты управления финансами. Управление финансами – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенных результатов. В управлении финансами, как и в любой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. Объектами выступают разнообразные виды финансовых отношений, субъектами – организационные структуры, осуществляющие управление. Объекты: Финансы предприятий Страховые отношения Государственные финансыСубъекты: Финансовые службы (отделы) предприятия Страховые органы Финансовые органы Налоговые инспекцииСовокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом. Вопросы управления финансами регулируется Гражданским, Налоговым и Бюджетным кодексами.