План
1. задачи 10-12 разд. 1
2. задачи 13-16 разд. 2
3. задачи 10-12 разд. 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Задача10. Раздел 1
УправлениеФедерального казначейства по Ленинградской области, осуществляя текущийконтроль за ведением операций с бюджетными средствами, подвергло проверке АО«Войтек». В ходе проверки бухгалтерских документов орган, проводящий проверку,обратился с просьбой в банк «Комекс» предоставить справки о состоянии счетовданного предприятия. В указанный трехдневный срок документы банком не были предоставлены.Орган, проводящий проверку, принял следующее решение:
— приостановить операции по счетам предприятия в банке на 20дней;
— внести в ЦБ РФ представление о лишении банка лицензии насовершение банковских операций;
— наложить штраф на руководителя предприятия.
Правильноли поступил орган казначейства? Дайте подробный анализ ситуации в соответствиис финансовым законодательством.
Ответ:
Федеральноеказначейство РФ — система федеральных органов, главными задачами которойявляются:
— организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета;
— управление доходами и расходами федерального бюджета.
Для этихреализации задач открываются счета казначейства, исходя из принципа единствакассы.
Федеральноеказначейство (Казначейство России) является федеральным органом исполнительнойвласти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполненияфедерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведениемопераций со средствами федерального бюджета главными распорядителями,распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральноеказначейство в своей деятельности руководствуется Конституцией РоссийскойФедерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами,актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации,международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актамиМинистерства финансов Российской Федерации.
Федеральноеказначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через своитерриториальные органы во взаимодействии с другими федеральными органамиисполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РоссийскойФедерации, органами местного самоуправления, Центральным банком РоссийскойФедерации, общественными объединениями и иными организациями.
Федеральноеказначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфередеятельности:
1.доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средствфедерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетныхобязательств и объемы финансирования;
2. ведетучет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;
3.открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организацияхсчета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетовфедерального бюджета и т.д.
Федеральноеказначейство с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельностиперечень управлений федерального казначейства по субъектам Российскойфедерации, отнесенных ко второй группе деятельности имеет право:
1. запрашиватьи получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решенийпо вопросам установленной сферы деятельности;
2.давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным кустановленной сфере деятельности;
3. организовыватьпроведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научныхисследований в установленной сфере деятельности;
4.привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных кустановленной сфере деятельности, научные и иные организации, а также ученых испециалистов;
5.осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федеральногоказначейства;
6.создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы Федеральногоказначейства по согласованию с Министром финансов Российской Федерации;
7.применять предусмотренные законодательством Российской Федерации мерыограничительного, предупредительного и профилактического характера,направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами игражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а такжемеры по ликвидации последствий указанных нарушений;
Административноеправонарушение — виновное противоправное деяние, посягающее на государственныйили общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, наустановленный порядок управления, за которое законодательством предусмотренаадминистративная ответственность. К административным относятся правонарушения вобласти торговли и финансов, жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающейсреды и т.д.
Налоговоеправонарушение — нарушение норм законодательства о налогах и сборах, отраслизаконодательства, регулирующей исключительно правоотношения в сференалогообложения. Никто не может быть привлечен к налоговой ответственности задеяния, не указанные в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) как налоговыеправонарушения.
В НК РФустановлен специальный порядок привлечения лица к ответственности за налоговоеправонарушение. Он значительно отличается от порядка привлечения к административнойответственности, предусмотренного в Кодексе об административных правонарушенияхРСФСР (КоАП РСФСР). Различаются, в частности, сроки давности привлечения кответственности и взыскания наложенных санкций, а также порядок производства поделам.
ОднакоГНИ и некоторые арбитражные суды рассматривали и рассматривают ч.1 НК РФ какзаконодательный акт, полностью определяющий компетенцию и порядок деятельностиналоговых органов во всех случаях, когда они задействованы. Отсюда следуютпопытки применять нормы НК РФ об ответственности налогоплательщика котношениям:
· по применениюконтрольно-кассовых машин;
· при несоблюденииусловий работы с денежной наличностью и
принесоблюдении ведения кассовых операций;
· при нарушениивалютного законодательства и т.д.
Нарушаютсяи закон, и права лиц, привлекаемых к ответственности. Это происходит достаточночасто, несмотря на то, что Высший Арбитражный Суд РФ (ВАС РФ) постоянноуказывает на недопустимость такого порядка привлечения к ответственности. Почтиежедневно во всех регионах России суды рассматривают дела о неправомерныхдействиях сотрудников налоговых инспекций при привлечении к ответственностиналогоплательщиков. Иногда сами судьи, особенно в первых инстанциях,неправильно применяют закон и соглашаются с ошибочными доводами налоговиков.
Последниезачастую не видят этой разницы и постоянно путают одно правонарушение с другим,поворачивая дело выгодной для себя стороной. Особенно часто «путаются» срокипривлечения к ответственности, пропущенные из-за нерадивости работниковфискальных органов.
Задача11
Счетнаяпалата РФ по собственной инициативе приняла решение о проведении финансовой проверкиЦентра российско-французского партнерства. В результате проверки Счетная палатаРФ обнаружила, что Центр незаконно получил из бюджета более 6 млн. долл. Всвязи с этим Счетная палата РФ дала предписание приостановить все видыфинансовых платежных и расчетных операций по счетам Центра.
Правомерноли решение Счетной палаты?
Ответ:
Особоеместо в системе финансового контроля со стороны представительных органовпринадлежит Счетной палате РФ[1], деятельность которойопределяется Федеральным Законом РФ от II января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансовогоконтроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному СобраниюРФ.
Переддолжностными лицами Счетной палаты поставлены следующие задачи:
· организацияконтроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов;
· подготовкапредложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению бюджетногопроцесса;
· оценкаэффективности и целесообразности расходования государственных средств, в томчисле предоставленных на возвратной основе, и использования федеральнойсобственности; определение степени обоснованности статей проектов федеральногобюджета и внебюджетных фондов;
· финансоваяэкспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов длябюджета; контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетахбанков;
· регулярноепредставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходеисполнения федерального бюджета;
· контроль запоступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизациигосударственной собственности, продажи и управления ею.
Счетнаяпалата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего ивнешнего долга РФ, а также деятельность Центрального Банка России пообслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранныхкредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россиейсредств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам имеждународным организациям.
Основныеформы контроля, проводимого Счетной палатой, — тематические проверки и ревизии.
Дляпринятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненногогосударству ущерба и привлечению виновных к ответственности, в том числеуголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства ибесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителюпроверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно бытьрассмотрено в указанный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушенийзаконности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб или принесоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, онаимеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, еслипредписания не исполняются, Коллегия Счетной палаты по согласованию с ГосударственнойДумой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетныхопераций по счетам проверяемого юридического лица. Предписание может бытьобжаловано в судебном порядке.
ДеятельностьСчетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться всредствах массовой информации.
Задача12
Контрольно-ревизионноеуправление Министерства финансов по Тульской области осуществило ревизиюфинансово-хозяйственной деятельности АО «Тандем». АО не получало средств изфедерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.
В какомслучае КРУ имело право осуществлять ревизию финансово-хозяйственнойдеятельности этого предприятия?
Ответ:
Еслисубъект предпринимательской деятельности имел правоотношения с бюджетнымучреждением или организацией (реализация товаров, работ и услуг), то органы КРУвправе осуществить на таком предприятии встречную проверку. Но только в случаеоставления письменного запроса КРУ без рассмотрения в течение трех дней. Крометого, проверка КРУ негосударственного предприятия возможна по постановлениюпрокурора или следователя[2].
КРУ всоответствии с возложенными задачами выполняет следующие функции[3]:
1.осуществляет контроль за сохранностью, своевременным, целевым и рациональнымиспользованием средств федерального бюджета и исполнением сметы доходов ирасходов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации;
2.проверяет использование по назначению и сохранность государственного имущества,находящегося в хозяйственном ведении предприятий или оперативном управленииучреждений (или предприятий);
3.контролирует финансово-хозяйственную деятельность акционерных обществ АПК,акции которых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерациичерез представителей Российской Федерации в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации;
4.проверяет в период проведения ревизий правильность расчетов с государственнымивнебюджетными фондами и налоговой службой;
5.проводит по мотивированным постановлениям правоохранительных органов вустановленном порядке документальные ревизии целевого, эффективногоиспользования средств федерального бюджета и финансово-хозяйственнойдеятельности;
6.осуществляет контроль за полным устранением нарушений, отмеченных в актахревизий;
7. осуществляетв период проведения ревизий анализ качества аудиторских отчетов и заключений;
8.соблюдает требования конфиденциальности и неразглашения сведений, полученных впериод проведения ревизий;
9.анализирует акты ревизий, делает выводы и вносит Министру предложения;
10.координирует свою деятельность с другими органами финансового контроля в целяхисключения дублирования в проведении ревизий;
11.анализирует практику применения законодательства по вопросам, относящимся ккомпетенции КРУ, представляет Министру в установленном порядке предложения посовершенствованию действующего законодательства;
12.участвует в разработке проектов нормативных правовых актов по вопросам,относящимся к компетенции КРУ;
13.участвует в подборе и аттестации кандидатур представителей Российской Федерациив органы управления и ревизионные комиссии акционерных обществ АПК, акциикоторых находятся (или закреплены) в собственности Российской Федерации
Задача13. Раздел 2
Краснодарскийкраевой законодательный орган принял закон, согласно которому в будущемфинансовом году часть собственных налоговых доходов будет зачисляться в целевыебюджетные фонды и использоваться в соответствующем порядке.
Оценитеправомерность принятого решения.
Ответ:
Всоответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполнятьсяза счет:
· налоговыхдоходов;
· неналоговыхдоходов;
· безвозмездныхперечислений;
· доходов целевыхбюджетных фондов;
· доходов отпредпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
Налоговыедоходы – обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета.
Налоговыедоходы включают в себя:
· налоги на прибыль
· налоги на товарыи услуги, лицензионные и регистрационные сборы
· налоги насовокупный доход
· налоги наимущество
· платежи запользование природными ресурсами
· налоги на внешнююторговлю и внешнеэкономические операции.
Взависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФподразделяются на федеральные, региональные и местные[4].
Целевойбюджетный фонд – фонд денежных средств,…в составе бюджета за счет доходовцелевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видовдоходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете
Целевымбюджетным фондом, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, называют фондденежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевогоназначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов илииных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевогобюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие егоназначению.
Целевыебюджетные фонды появились в РФ в 1995 году, когда этот статус был закреплен занекоторыми внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источникафинансирования отдельных государственных расходов.
Задача14
Впроекте Закона «О федеральном бюджете» на очередной финансовый годпредусмотрено, что часть собственных налоговых доходов федерального бюджетабудет передана бюджетами субъектов РФ.
Оценитеправомерность ситуации. Укажите, при каких условиях и на какой максимальныйсрок может быть осуществлена указанная передача доходов.
Ответ:
Собственныедоходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью иличастично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации[5].
Ксобственным доходам бюджетов относятся:
· налоговые доходы,закрепленные за соответствующими бюджетами,
бюджетамигосударственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации;
· неналоговые доходы;
· иные неналоговыедоходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансоваяпомощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджетагосударственного внебюджетного фонда.
Задача15
Народноесобрание г. Павловска приняло постановление о введении на территории городаналога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональныхкомпьютеров и комплектующих к ним.
Правомерноли решение местного органа власти? Если нет, то в какой части?
Ответ: Налог на перепродажу автомобилей установлен на основанииЗакона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации» от 27. 12. 91 г. и относится к местным налогам.
Налогуплачивается только с перепродажи автомобилей, при перепродаже мототехники этотналог не взыскивается.
Порядоквведения и уплаты налога на перепродажу автомобилей определяется Примернымиположениями (рекомендациями) о налоге на перепродажу автомобилей,вычислительной техники и персональных компьютеров, принятыми Комиссией СоветаРеспублики Верховного Совета РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, Министерствомфинансов РФ, Государственной налоговой службой РФ 02. 06. 92 г. № 5.1/693-04-05-20; ИЛ-6-04/176.
Плательщикамиданного налога являются юридические и физические лица, перепродающие автомобиликак по прямым сделкам (договорам купли-продажи, мены), так и черезпосреднические организации, а также в порядке бартерного обмена.
Налог наперепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров устанавливаетсяна основании Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации»[6].
Объектомналогообложения является сумма сделки (купли-продажи) от перепродажи автомобилей,вычислительной техники и персональных компьютеров.
Источникомуплаты налога для юридических лиц является прибыль, остающаяся в их распоряжениипосле уплаты налога на прибыль, а для физических лиц – средства, полученные от реализацииавтомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.
Задача16
Всредней школе № 5 г. Дятьково на базе учебно-производственного комбината былоорганизовано производство по изготовлению мягкой игрушки, а в столярноймастерской — полумягких стульев. Доходы от продажи продукции поступали нарасчетный счет, отчислений с них в местный бюджет не делалось. В ходе проверкифинансово-хозяйственной деятельности школы директору было указано на нарушение— сокрытие части дохода от предпринимательской деятельности, которая должнаперечисляться в местный бюджет, а также наложен административный штраф.
Дайтеанализ сложившейся ситуации. Оцените правомерность действий инспектировавшегооргана местного самоуправления в отношении общеобразовательного муниципальногоучреждения.
Ответ:
В статье169 «Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности (вред. Федерального закона от 25.06.2002 N 72-ФЗ)» неправомерный отказ вгосударственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридическоголица либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдачеспециального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельностилибо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересовиндивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости оторганизационно-правовой формы, а равно незаконное ограничение самостоятельностилибо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуальногопредпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностнымлицом с использованием своего служебного положения, — (в ред. Федеральногозакона от 25.06.2002 N 72-ФЗ)[7].
Какпоказывает практика, преступления в сфере экономической деятельности внастоящее время являются достаточно распространенным явлением. Общественнаяопасность экономических преступлений заключается в том, что в результате такихпосягательств экономическим интересам государства и иным субъектам, связанным спредпринимательской деятельностью, наносится значительный ущерб. Одним из такихпреступлений является незаконное предпринимательство, ответственность закоторое установлена ст.171 Уголовного Кодекса РФ.
Задача10. Раздел 3
ЗАО«Триумф» решило открыть валютный счет для расчета с иностранными поставщиками.
Определите,в каких банках ЗАО может быть разрешено открывать валютный счет.
Какоговида валютный счет будет открыт? Какие документы следует предоставить дляоткрытия валютного счета?
Ответ:
Валютныйсчет (англ. currency account) — это счет в банковском учреждении, принадлежащийюридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются ихсредства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетахбанками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы отразмещения средств на международном валютном рынке.
Предприятиялюбой формы собственности и хозяйствования могут заниматься внешнеторговойдеятельностью, для осуществления которой они могут открывать валютный счет натерритории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензиюЦентрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.
Основнымнормативным актом, регулирующим осуществление валютных операций, является законРФ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также издаваемыена его основе нормативные акты ЦБ России.
Операциис иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются натекущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Дляоткрытия валютного счета клиент должен представить в коммерческий банк:
— заявление на открытие текущего балансового валютного счета по установленнойформе;
— заявление на открытие транзитного валютного счета;
— нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности предприятия,учредительный договор;
— карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
— решение о создании или реорганизации предприятия;
— справку из налоговой инспекции и пенсионного фонда о регистрации предприятия.
Приоткрытии валютного счета коммерческие банки учитывают: наличие у клиента квалифицированногофинансового аппарата, подготовленного для осуществления валютных операций;законность источников поступления валютных ценностей; перспективывнешнеэкономической деятельности с точки зрения валютных поступлений. Когдаклиент открывает валютный счет, банк может потребовать от клиента акт последнейревизии или бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату. Банк можетознакомиться с контрактами, соглашениями, подтверждающими получение клиентамивалютных средств в ближайшие сроки.
Задача11
Строительнаякомпания «Дань-инвест» выполнила по договору с совместной российско-испанскойфирмой «Рикон» заказ последней на строительство складских помещений. Договоромбыло предусмотрено, что оплата будет производиться в валюте. Дирекциястроительной компании «Дань-инвест» обратилась в КБ «Друг», где открыт счетфирмы «Рикон», с просьбой перевести причитающиеся денежные средства в валюте насвой счет. Банк осуществил перевод денег в рублях.
Может либыть обжаловано действие банка?
Ответ: Да, конечно. Так как договором было предусмотрено, чтооплата будет производиться в валюте.
Валю́та:
· Денежная системагосударства, а также денежные единицы
этойсистемы.
· Иностранныеденьги.
· Сумма по балансу.
Иностраннаявалюта
а)наличная, т.е. находящиеся в обращении денежные знаки, которые являютсязаконным средством платежа в иностранном государстве, а также денежные знаки,изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на денежные знаки(банкноты, монеты, казначейские билеты)
б)безналичная, т.е. средства на счетах, выраженные в денежных единицахиностранного государства.
Законноесредство платежа — денежные знаки, которые в соответствии с законом данногогосударства являются обязательными к приёму для погашения долга на территорииданного государства.
Ограничениена использование денежных знаков в качестве законных платёжных средств могутустанавливаться в зависимости от суммы или от вида платежа.
Задача12
ООО«Петрол» заключило договор с АО «Пирс» на поставкузапасных частей длясантехники на сумму 20000 долл. США.
Налоговыйорган, осуществляя контроль за налогообложением, указал ООО «Петрол» нанарушение валютного законодательства.
Дайтеправовую оценку действиям налогового органа.
Ответ:
Органамивалютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банкРоссийской Федерации и Правительство Российской Федерации.
Валютноезаконодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального законаи принятых в соответствии с ним федеральных законов (далее — акты валютногозаконодательства Российской Федерации).
Органывалютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютногорегулирования (далее — акты органов валютного регулирования) только в случаях,предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Контрольза осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютнымибиржами осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодексРоссийской Федерации по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Гражданскийкодекс Российской Федерации по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
3. Гражданскийпроцессуальный кодекс РФ по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Кодекс РоссийскойФедерации об административных правонарушениях по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
5. КонституцияРоссийской Федерации.
6. Налоговый кодексРоссийской Федерации по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
7. Таможенный кодексРоссийской Федерации по состоянию на 1 января 2009 г. (с последующими изменениями и дополнениями).
8. ФЗ «О валютномрегулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
9. ФЗ «О банках ибанковской деятельности».
10. Веремеенко И.И.,Салищева Н.Г., Сидоренко Е.Н., Якимова А.Ю. Комментарий к Кодексу обадминистративных правонарушениях. Издание второе, переработанное и дополненное.- М.: ООО «ТК Велби», 2004г.
11. Горбунова О.Н.Финансовое право. Учебник. — М., 2005г.
12. Карасева М.В.Финансовое право Российской Федерации: учебник.- 2-е изд. перераб. и доп.-М.:Юристъ, 2007.-592 с.
13. Крохина Ю.А.Налоговое право России: Учебник для вузов. — М.: Издательство НОРМА, 2007г.
14. Новикова А.Финансовое право. Конспект лекций. М.: «Приор-издат», 2005г.
15. Парыгина В.А., Тедеев А.А.,Чуркин А.В. Налоговое право. Конспект лекций. — М.: Приор-издат, 2007г.
16. Финансовое право: учебник / отв.ред. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П.: Московская гос. юрид. академия. -М.:Проспект, 2007. -528 с.
17. Химичева Н.И. Финансовое право.Учебник. — М.: Норма, 2008г.