Учет начисления заработной платы

Содержание:
Введение………………………………………………………………..…...……3
1.      Методические правовые основыорганизации учета заработной платы5
1.1.    Нормативноерегулирование трудовых отношений……………..……5
1.2.    Начислениезаработной платы при различных системах оплаты труда10
1.3.   Документацияпо учету личного состава, труда и его оплаты………22
1.4.   Бухгалтерский и налоговыйучет. Проблемные вопросы………………27
2.      Постановка учета начислениязаработной платы, исследование учета начисления заработной платы на примере ООО«ХХХ»…………………35
2.1.   Краткая характеристикадеятельности и учетная политика……………35
2.2.   Документальное оформлениезаработной платы на ООО «ХХХ»…….36
2.3.   Аналитический и синтетический счетаучета начисления заработной платы   41
3.      Налогообложение заработнойплаты ……………………………………43
3.1.   Налог на доход физических лиц…………………………………………43
3.2.   Единый социальный налог……………………………………………….45
3.3.   Обязательное пенсионноестрахование……………………………….…46
3.4.   Страховые взносы наобязательное страхование от несчастных случаев….51
Заключение
Список литературы
Приложение

Введение.
Учет оплаты труда – важная часть всего бухгалтерского учета иее актуальность не вызывает сомнений. Труд является важнейшим элементомиздержек производства и обращения.
Заработная плата – основной источник дохода рабочих ислужащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления,стимулирование труда работников. Заработная плата используется как важнейшийэкономический рычаг управления экономикой.
Первичным законодательным документом, который имеет в своемсоставе статьи, посвященные труду, является Конституция РФ.
Трудовой кодекс является основным сборников законодательныхактов, регулирующих отношения всех работников, который разграничивает понятия«оплата труда» и «заработная плата».
Под оплатой труда согласно ст. 129 ТК РФ понимается системаотношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателемвыплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативнымиправовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальныминормативными актами и трудовыми договорами.
В свою очередь, заработная плата – это вознаграждение за трудв зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества иусловий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующегохарактера.
Таким образом, можно говорить о том, что понятие «оплататруда» значительно шире «заработной платы». Оплата труда предусматривает нетолько систему расчета заработной платы, но и правила оформления ииспользования рабочего времени, сроки выплаты заработной платы и т.п.
Цель данной работы – подробно рассмотреть часть сложнойсистемы оплаты труда в бухгалтерском учете. Из цели вытекают и задачи:рассмотреть порядок начисления заработной платы, оформление и учет расчетов пооплате труда, расчет средней заработной платы и учет удержаний из заработнойплаты не только теоретически, но и практически.
Для реализации постановленной цели в курсовой работе выделенызадачи:
1) изучить порядок нормативного регулирования;
2) ознакомиться с учетной политикой ООО «ХХХ»;
3) изучить постановку учета начисления заработнойплаты на  исследовании учета начисления заработной платы на ООО «ХХХ».
4) изучить налогообложение начисленной заработной платы на  ООО «ХХХ».
В первойглаве рассматривается нормативное регулирование трудовых отношений, порядокначисления заработной платы при различных системах оплаты труда, а также порядок расчетасредней заработной платы.
Во второйглаве раскрывается постановка учета начисления заработной платы, исследованиеучета начисления заработной платы на примере ООО «ХХХ»
В третьей главерассматривается налогообложение заработной платы.

1.Методические правовые основы организации учета заработной платы.
1.1.    Нормативное регулированиетрудовых отношений
Главным законодательным документом, имеющим в своем составестатьи, посвященные труду, является Конституция РФ.
В соответствии с Конституцией РФ, каждый имеет право на труд,который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, правораспоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, атакже право на защиту от безработицы.
Согласно ст. 5 ТК РФ: Регулирование трудовых отношений и иныхнепосредственно связанных с ними отношений в соответствии с КонституциейРоссийской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляетсятрудовым законодательством (включая законодательство об охране труда) и иныминормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права:
Трудовым Кодексом РФ;
иными федеральными законами;
указами Президента Российской Федерации;
постановлениями Правительства Российской Федерации инормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;
конституциями (уставами), законами и иными нормативнымиправовыми актами субъектов Российской Федерации;
актами органов местного самоуправления и локальныминормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Действующее трудовое законодательство под термином«оплата труда» понимает не просто размер заработной платы,установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечениемустановления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд всоответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективнымидоговорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами(ст.129 ТК РФ).
Вроссийском бухгалтерском учете труда и его оплаты приходится использовать всвоей работе массу нормативных документов:
Трудовойкодекс РФ,  Гражданский кодекс РФ,  Налоговый кодекс РФ,  Федеральный закон от 21.07.2007 г. N 183-ФЗ «Обюджете фонда социального страхования РФ на 2008 год», Федеральный законот 29.12.2000г. № 166-ФЗ «О налоге на доходы физических лиц», Федеральный законот 31.12.2001 г. № 198-ФЗ «О едином социальном налоге», Федеральный закон от 15декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в РоссийскойФедерации», Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Обособенностях порядка исчисления средней заработной платы», Федеральный закон от19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» иогромное количество других документов.
Все эти нормативные документы в зависимости от содержания ихарактера распределяются по двум основным частям трудового права — Общей иОсобенной.
Общая часть трудового права охватывает нормы институтов,имеющих общее значение, поскольку они проявляются в регулировании всех илиподавляющего большинства элементов трудовых и иных непосредственно связанных сними общественных отношений.
В Общую часть трудового права входят нормы, относящиеся кправовому регулированию всех работников в целом, а не по отдельным ее элементами условиям труда.
Особенная часть трудового права значительно шире Общей части.При этом роль и функции правовых институтов данной части неодинаковы. Одниинституты призваны регулировать отдельные элементы содержания трудовогоотношения; другие — какое-либо одно из отношений, непосредственно связанных струдовым*.
Трудовой кодекс РФ является основным сборникомзаконодательных актов о труде, целями которого являются установлениегосударственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятныхусловий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
ТК РФ содержит 14 разделов, в которых рассматриваются такиевопросы как трудовой договор, рабочее время, время отдыха, оплата инормирование труда, гарантии и компенсации, трудовой распорядок,профессиональная подготовка, материальная ответственность сторон трудовогодоговора, особенности
регулирования труда отдельных категорий работников, защитатрудовых прав работников и  др.
Объем прав работодателей в трудовых отношениях сильноразличается в зависимости от того, финансируется ли организация из бюджета и вкаком объеме.
Работникам организаций, финансируемых из бюджета, системызаработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплатустанавливаются законами и иными нормативно-правовыми актами.
Работникам организаций,не финансируемых из бюджета, а существующих на доходы от предпринимательскойдеятельности или иные поступления, системы оплаты труда устанавливаютсяработодателем самостоятельно и фиксируются в коллективных договорах,соглашениях, ________________
* Трудовое право.Бердычевский В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Учебное пособие / Под ред.Бердычевского В.С. -  Ростов-на- Дону Феникс: 2002.
** Пошерстник Н.В.,Мейксин М.С… Заработная плата в современных условиях.
локальных нормативных актах организации, в трудовых договорах(ст.135 ТК РФ).
Трудовой договор — это основной документ, непосредственнорегулирующий порядок оплаты труда конкретного работника (в нем такжеуказываются режим труда и отдыха, права и обязанности работника, права иобязанности работодателя, характеристики условий труда, компенсации и льготы идр.). Условия трудового договора не могут ухудшать положения работника посравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективнымдоговором, соглашениями.
Локальный нормативный акт — это документ, содержащий нормытрудового права, обязательные только для конкретного предприятия (положений обоплате труда и о премировании).
Единый документ, устанавливающий систему оплаты труда уконкретного работодателя, действительно удобен и целесообразен, особенно длякрупных организаций. Наличие Положения об оплате труда имеет большое значение идля целей налогообложения, поскольку в значительной мере снимает с работодателяпроблему доказывания экономической обоснованности расходов (ст. 252 НК РФ) наоплату труда, произведенных им.
Анализ гл. 20 и 21 ТК РФ позволяет утверждать, что вПоложение об оплате труда имеет смысл включать следующие основные вопросы:
— минимальная зарплата;
— размеры окладов для отдельных категорий сотрудников взависимости от занимаемой работником должности и (или) выполняемых им трудовыхфункций и (или) тарифные ставки, если зарплата работника будет определяться потаким ставкам;
— требования к работнику, необходимые для начисления емузаработной платы;
— нормы труда, если они прямо связаны с суммами выплачиваемойзарплаты;
— система оплаты труда для отдельных категорий работников;
— размеры заработной платы для отдельных категорийработников;
— порядок, место и срок выплаты заработной платы;
— оплата труда при совмещении профессий и исполненииобязанностей временно отсутствующего работника;
— оплата труда за пределами нормальной продолжительностирабочего времени;
— оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни;
— оплата труда в ночное время;
— оплата труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей);
— оплата при простое;
— оплата труда при освоении новых производств (продукции);
— виды премий и показатели премирования;
Согласно ст.144 ТК РФ работодатель вправе (но не обязан)самостоятельно разработать систему премирования (с учетом мненияпредставительного органа работников). Такая система обычно фиксируется в самомПоложении об оплате труда или в отдельном Положении о премировании.
Между организацией и работниками, привлеченными со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своимисилами, заключается договор  гражданско-правового характера (договор подряда,поручения, комиссии, авторский договор и др.). Учет труда и го оплата подоговорам гражданско-правового характера отличается от трудовых договоров, таккак предметом всех гражданско-правовых договоров является выполнениеопределенного задания (заказа, поручения). Договоры гражданско-правовогохарактера регулируется Гражданским кодексов РФ.
Гражданское законодательство определяет правовое положение участниковгражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления правасобственности и других вещных прав, исключительных прав на результатыинтеллектуальной деятельности, регулирует договорные и иные обязательства, атакже другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения,основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности ихучастников. (ст. 2 ГК РФ)
В случаях, когда организация имеет смешанное финансирование(т.е. часть средств поступает из бюджета, а часть зарабатываетсясамостоятельно), порядок оплаты труда регулируется частично законами или иныминормативно-правовыми актами, а частично коллективными договорами, соглашениями,локальными нормативными актами организации.
Однако, существует ряд правил, соблюдение которых государствогарантирует всем работникам без исключения. Следовательно, эти правилаобязательны для всех работодателей (ст.130 ТК РФ)*.
С 1 мая 2006 г. МРОТ составлял 1100 руб. в месяц Федеральный Закон от 29.12.2004 г. № 198-ФЗ. В настоящее время МРОТ установлен Федеральным закономот 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» исоставляет 2300 руб. в месяц (с 1 сентября 2007 г.).
Минимальныйразмер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФфедеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимуматрудоспособного человека (ст.133 ТК РФ).
Трудовое законодательство, устанавливая ряд обязательствработодателя по оплате труда, определяет только нижнюю, предельную границунормы (либо отсылает к иным нормативным актам, устанавливающим такую границу).
Производимые выплаты работнику облагаются налогом на доходыфизических лиц и производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели (организации,индивидуальные предприниматели и физические лица) признаются плательщиками ЕСН.
Заработная плата, выплачиваемая работникам, является объектомобложения страховыми взносами в ПФР. Порядок уплаты взносов на обязательноепенсионное страхование определяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Юридические и физические лица, нанимающие работников потрудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачиватьстраховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниямоплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных,выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета ирасходования средств на осуществление обязательного социального страхования отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденныхПостановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование отнесчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фондсоциального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний».
С 2008 г. страховые взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в порядке и потарифам, установленным Федеральным законом от 21 июля 2007г. N 125-ФЗ «Обобязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве ипрофессиональных заболеваний» (ст.1 Закона N 192-ФЗ).
____________________
* Васильева М.Ученический договор. // Новая бухгалтерия. — 2003. — N 2(8).

1.2. Начислениезаработной платы при различных системах оплаты труда.
Организациямпредоставляются права в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы ит.п., работникам обеспечение механизма защиты, в частности по нижнему уровнюоплаты труда, минимальной продолжительности трудового отпуска, льготам дляотдельных категорий персонала. Кодекс законов о труде РФ регулирует трудовыеотношения, устанавливает нормы, обязательные для каждой организации независимоот вида деятельности и организационно-правовой формы.
В соответствии с нормамист. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности,количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационныевыплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу вусловиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях ина территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплатыкомпенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавкистимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно ст. 135 ТК РФ заработная плата работникуустанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данногоработодателя системами оплаты труда. А системы оплаты труда устанавливаются:
— коллективным договором;
— соглашением (соглашениями);
— локальными нормативными актами.
Наиболее распространенные системы оплаты труда:
1) Повременная система оплаты труда — заработок работникаопределяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки(оклада).
 Тарифная ставка (оклад) – это «фиксированный размер оплатытруда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определеннойсложности (квалификации) за единицу времени*». Ее размер напрямуюзависит от сложности выполняемых работ. Сложность выполняемых работопределяется на основе их тарификации.
Для расчета часовой тарифной ставки используется минимальныйразмер оплаты труда, который делится на среднемесячное количество рабочихчасов, рассчитываемое исходя из пятидневной рабочей недели.
Повременная форма оплаты труда, как правило, применяется приоплате труда руководящего персонала организаций (заместители, помощники,начальники отделов), служащих (бухгалтеры и др.), персонала вспомогательных иобслуживающих производств, лиц, работающих в условиях штатногосовместительства, работников непроизводственной сферы.
При этом заработок рассчитывается одним из следующихспособов:
по часовым тарифным ставкам;
по дневным тарифным ставкам;
исходя из установленного оклада.
Основными разновидностями повременной системы оплатыявляются:
простая повременная – в основу расчета размера оплаты трудаработника берутся тарифная ставка или должностной оклад согласно штатномурасписанию организации и количество отработанного работником времени
повременно-премиальная – исчисление и выплата премии,устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки) наосновании разработанного в организации коллективного договора, положении опремировании или приказа (распоряжения) руководителя организации. Кроме того,премии работникам могут устанавливаться и в твердых денежных суммах.
2) Сдельная оплата труда имеет на сегодняшний день достаточноширокое распространение. При сдельной оплате труда заработок работникуначисляется по конечным результатам его труда – за фактически выполненнуюработу, произведенную продукцию по конечным результатам труда работника.
В основу расчета берется сдельная расценка, котораяпредставляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику заизготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции.
Расчет сдельной расценки производится одним из следующих способов:
Путем деления часовой (дневной) тарифной ставки,соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) нормувыработки. Норма выработки – это объем продукции, который должен бытьпроизведен работником (группой работников) определенной квалификации в единицурабочего времени в определенных технических условиях.
Путем умножения часовой (дневной) тарифной ставки,соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени вчасах или днях. Норма времени – это количество рабочего времени, выраженное вчасах, минутах, необходимое для изготовления (выполнения) работником (группойработников) единицы продукции (операции) в определенныхорганизационно-технических условиях.
В зависимости от способа расчета заработка сдельная система оплатытруда подразделяется на следующие виды:
прямая сдельная;
сдельно-премиальная;
сдельно-прогрессивная;
косвенная сдельная;
аккордная.
При прямой сдельной оплате труда вознаграждение работникуначисляется за фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) поустановленным сдельным расценкам.
При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимозаработной платы дополнительно начисляется премия за выполнение условийпремирования, например, за высокое качество изготовленной продукции, экономиюматериалов и пр.
При сдельно-прогрессивной оплате труда заработок работника запродукцию, изготовленную в пределах определенной нормы, оплачивается поустановленным сдельным расценкам, а за продукцию, изготовленную сверх нормы, — по более высоким расценкам.
Косвенная система оплаты труда, как правило, применяется длярабочих, выполняющих вспомогательные работы по обслуживанию работниковосновного производства.
Аккордная форма оплаты труда предполагает, что для работника(бригады работников) размер вознаграждения устанавливается за комплекс работ,подлежащий выполнению в определенные сроки, а не за конкретную производственнуюоперацию.
3) Система оплаты труда на комиссионной основе широкораспространена в организациях, оказывающих услуги населению или осуществляющихторговые операции. При использовании такой системы оплаты труда размерзаработной платы работника за выполнение возложенных на него трудовыхобязанностей определяется в виде фиксированного (процентного) дохода отполучаемой организацией выручки.
За основу расчета заработка работника может браться:
1. выручка, полученная по результатам деятельности работника.Размер заработка работника напрямую зависит от объема реализованной импродукции.
2. выручка, полученная от продажи продукции, изготовленной конкретнымработником. В этом случае заработок работника непосредственно зависит откачества изготовленной им продукции и от того, как быстро она найдет своегопокупателя.
4) Бестарифная система оплаты труда, как правило,используется в организациях, где можно учесть личный трудовой вклад каждогоработника в конечный финансовый результат деятельности организации. Дляопределения заработка работника используется коэффициент трудового участия.Указанный коэффициент устанавливается для каждого члена трудового коллектива.
Заработная плата работников организации подразделяется наосновную и дополнительную. Для целей бухгалтерского учета это имеет значение,например, для использования в качестве базы при распределении косвенныхрасходов.
К основной заработной плате относится вся заработная плата,начисленная работникам организации за фактически отработанное время, заколичество и качество выполненных работ при повременной, сдельной ипрогрессивной оплате труда.  В ее состав входят:
— оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам,доплата сдельщикам в связи с изменениями условий работы;
— премии, выплачиваемые в порядке утвержденной системыпремирования за выполнение и перевыполнение плана, за достижение установленныхкачественных показателей, за снижение потерь от брака, себестоимости зауменьшение простоев, за экономию топлива, электроэнергии и т.п.;
— доплата за работу в сверхурочное время, доплата за работу впраздничные дни, надбавка за тяжелые условия труда;
— доплата за работу в ночное время;
— надбавка к заработной плате за работу в отдаленныхместностях и др.
Дополнительная заработная плата – это заработная плата,которая выплачивается за неотработанное время согласно действующемузаконодательству:
— оплата очередных и дополнительных отпусков;
— оплата льготных часов подросткам;
— компенсации за неиспользованный отпуск;
— выходное пособие;
— оплата перерывов в работе кормящих матерей;
— оплата рабочего времени, затраченного на выполнениегосударственных и общественных обязанностей и на прохождение военных сборов идр.
Основная и дополнительная заработная плата основногопроизводственного персонала включаются в себестоимость продукции.
Согласно ч. 1 ст. 60.2 ТК РФ совмещение профессий(должностей) осуществляется в пределах установленной для данного работникапродолжительности рабочего времени.
Размер доплаты за совмещение профессий (должностей)устанавливается по соглашению работника и работодателя с учетом содержания ихарактера дополнительной работы (ч. 2 ст. 151 ТК РФ). Минимальный размердоплаты трудовым законодательством не установлен.
Доплата может быть установлена как в твердой денежной сумме,так и в процентах к тарифной ставке (окладу) или заработной плате работника.
Сверхурочная работа подлежит повышенной оплате (ст. 152 ТКРФ).
Стороны трудовых отношений могут определить конкретныеразмеры оплаты за сверхурочную работу коллективным договором, локальнымнормативным актом или трудовым договором.
Положения коллективного договора, локальных нормативных актовили трудового договора, устанавливающие размеры оплаты сверхурочной работы, немогут ухудшать положение работников и снижать уровень их прав и гарантий,предусмотренный трудовым законодательством (ч. 4 ст. 8 и ч. 2 ст. 9 ТК РФ).
Статьей 152 ТК РФ установлены следующие гарантии оплатысверхурочной работы: сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работыне менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойномразмере.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работникачетырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год.
Работа в выходные и праздничные дни оплачивается одинаково:не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ).
Конкретные размеры доплаты за работу в выходные и праздничныедни могут устанавливаться соглашениями, коллективным договором, локальныминормативными актами, трудовым договором (ч. 2 ст. 135 и ст. 149 ТК РФ).
При начислении доплат за работу в выходные дни, а такжепраздники в бухгалтерском учете отражается по тем же счетам, как и начислениеосновной зарплаты.
Суммы доплат за работу в выходные и праздничные дниоблагаются налогом на доходы физических лиц, а также подлежат включению в базудля расчета ЕСН.
Ночным считается время с 22 до 6 часов (ч. 1 ст. 96 ТК РФ).Трудовое законодательство предписывает сокращать продолжительность работы(смены) в ночное время на один час без последующей отработки.
Каждый час работы в ночное время подлежит повышенной оплатепо сравнению с работой в нормальных условиях (ч. 1 ст. 154 ТК РФ).
Конкретные размеры доплаты за работу в ночное время устанавливаютсяработодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективнымили трудовым договором и не могут быть ниже размеров, установленныхнормативными правовыми актами.
Доплата за работу в ночное время производится всемработникам, какая-либо часть ежедневной работы (смены) которых приходилась напромежуток времени с 22 до 6 часов. При этом не имеет значения, выполнялась литакая работа в пределах нормы рабочего времени или за ее пределами. Неважнотакже, какую работу производил работник — предусмотренную трудовым договоромили нет (например, при переводе на другую работу).
Согласно п. 9 Постановления ЦК КПСС от 12.02.1987 N 194работникам организаций, работающим в многосменном режиме, производятся доплатыза работу в ночную и вечернюю смены. За работу в ночную смену предусматриваетсядоплата в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада), а заработу в вечернюю смену — 20% часовой тарифной ставки (должностного оклада) закаждый час работы в соответствующей смене. Доплата за работу в ночную сменупроизводится в случае, если не менее 50% ее продолжительности приходится наночное время (с 22 до 6 часов).
Трудовым законодательством РФ предусмотрены не только общиегарантии и компенсации работникам организаций (гарантии при приеме на работу,переводе на другую работу и др.), но и специальные гарантии и компенсации.
Гарантии — это средства и условия, с помощью которыхобеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в областисоциально-трудовых отношений.
Компенсации представляют собой денежные выплаты,установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением имитрудовых или иных предусмотренных законодательством обязанностей.
Среди гарантий и компенсаций ст. 165 ТК РФ предусмотреныследующие:
— оплата за исполнение работником организации государственныхи общественных обязанностей;
— оплата вынужденного прекращения работы не по вине работника(оплата за время вынужденного простоя);
— оплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
— оплата компенсации за неиспользованный отпуск и др.
Простой представляет время, в течение которого работник пообъективным причинам не может выполнять служебные обязанности, возложенные нанего работодателем. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТКРФ). Время простоя по вине работодателя и время простоя по причинам, независящим от работника и работодателя, подлежит оплате только в случае, когдаработник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.
Если на время простоя работодатель перевел работника надругую работу, то оплата времени простоя производится по выполняемой работе, ноне ниже среднего заработка по прежней работе.
Если в связи с простоем работник не переведен на другуюработу, то оплата времени простоя производится в следующих размерах:
— при простое по вине работодателя — в размере не менее 2/3среднего заработка работника;
— при простое по независящим от работника и работодателяпричинам — в размере не менее 2/3 тарифной ставки (оклада).
В соответствии с нормами ст. 21 ТК РФ все работникиорганизации имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Право на ежегодныйоплачиваемый отпуск возникает у работника независимо от срока трудовогодоговора, продолжительности его рабочего дня, занимаемой должности, а также оттого, кто является работодателем — физическое или юридическое лицо. Лица,работающие по совместительству, также имеют право на ежегодный оплачиваемыйотпуск. Согласно ст. 286 ТК РФ им предоставляется отпуск в то же время, что ина основном месте работы.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляетсяпродолжительностью 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиесяна период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и неоплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Отпуск может быть продлен в случаях:
— временной нетрудоспособности работника;
— исполнения работником за время ежегодного оплачиваемогоотпуска государственных обязанностей, если для этого законом предусмотреноосвобождение от работы, и в др. случаях, предусмотренных законодательством.
До недавнего времени расчет среднего заработка производилсяна основе ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления среднейзаработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РоссийскойФедерации от 11.04.2003 N 213.
С 6 января 2008 г. вступило в силу новое Положение обособенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденноеПостановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922. ЭтоПоложение применяется для всех случаев расчета среднего заработка,предусмотренных ТК РФ, кроме оплаты пособий по временной нетрудоспособности ипо беременности и родам. Для расчета среднего заработка учитываются всепредусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
Работодатель должен отразить перечень применяемых им выплат влокальном нормативном акте (коллективном договоре, положении о внутреннемтрудовом распорядке, положении об оплате труда и т.п.)
Для расчета среднего заработка не учитываются выплатысоциального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда(материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальныхуслуг, отдыха и др.).
Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующихмесяцу наступления события.
Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднегозаработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованныеотпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактическиначисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии ивознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. Премииучитываются при расчете среднего заработка, если они фактически начислены врасчетном периоде.
При расчете среднего заработка учитываются годовые премии,начисленные за предшествующий событию календарный год, причем независимо отвремени начисления вознаграждения.
В Положении N 922 закреплен минимальный размер среднегомесячного заработка. Во всех случаях средний месячный заработок работника,отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени ивыполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менееустановленного федеральным законом МРОТ (с 1 сентября 2007 г. МРОТ равен 2300 руб. в месяц).
При определении среднего заработка используется среднийдневной заработок в следующих случаях:
для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованныеотпуска;
для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме определениясреднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочеговремени.
Средний заработок работника рассчитывается путем умножениясреднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) впериоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок, кроме случаев оплаты отпусков ивыплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем делениясуммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетномпериоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанныхв этот период дней.
Для исчисления средней заработной платы за периодкомандировки необходимо:
1) определить средний дневной заработок, для чего суммуначисленной заработной платы в расчетном периоде следует разделить наколичество фактически отработанных в этот период дней;
2) определить количество рабочих дней, которые работникнаходился в командировке;
3) рассчитать сумму среднего заработка путем умножениясреднедневного заработка на количество оплачиваемых дней.
В соответствии со ст. 183 ТК РФ в случае временнойнетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временнойнетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Размеры такихпособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами. Согласност. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиямипо временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащихобязательному социальному страхованию» финансирование выплаты пособий повременной нетрудоспособности застрахованным лицам осуществляется за счетсредств работодателя за первые два дня временной нетрудоспособности, а заостальной период начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности — за счетсредств ФСС.
До 1 января 2007г. пособие выплачивалось только за рабочиедни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, сейчас оплачиваютсявсе календарные дни, в том числе выходные и праздничные. Причем пособиевыплачивается за календарные дни, приходящиеся на период временнойнетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В 2008 г. максимальный размер пособия по временнойнетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности всвязи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием)за полный календарный месяц не может превышать 17 250 руб. Это установлено п. 1ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 N 183-ФЗ «О бюджете Фондасоциального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период2009 и 2010 годов».
Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособностиопределен Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательномусоциальному страхованию, утвержденным Постановлением Правительства РФ от15.06.2007 N 375.
В заработок, исходя из которого исчисляются пособия,включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемыепри определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в ФСС в соответствии с гл.24 НК РФ. К указанным выплатам относятся все виды заработной платы в денежной инеденежной формах, вознаграждения и гонорары, надбавки и доплаты к тарифнымставкам по разным основаниям, премии и другие предусмотренные системой оплатытруда виды выплат. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплатытруда, включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей:
— ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе сзаработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, закоторый они начислены;
— премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений,выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения поитогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет(стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременныепремии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленныхсумм в расчетном периоде.
В расчет не включаются выплаты социального характера и иныевыплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимостипитания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
Пособия исчисляются исходя из среднего заработка,рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцунаступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам.
При определении среднего заработка для исчисления пособия израсчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за этипериоды суммы:
— период сохранения за работником среднего заработка всоответствии с законодательством РФ (за исключением случая временной нетрудоспособностиу беременных женщин или предоставления им отпуска по беременности и родам впериод выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка);
— период временной нетрудоспособности, отпуска побеременности и родам, по уходу за ребенком;
— период простоя по вине работодателя или по причинам, независящим от работодателя и работника;
— период, в течение которого работник не участвовал взабастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять своюработу;
— дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода задетьми-инвалидами;
— другие периоды, когда работник освобождался от работы сполным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствиис законодательством РФ;
— период, в течение которого работнику предоставлялись дниотдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочеговремени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствиис законодательством РФ.
Во всех случаях для исчисления пособия используется среднийдневной заработок, который определяется путем деления суммы заработка,начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся наэтот период, за исключением календарных дней, приходящихся на неучитываемыепериоды. При определении среднего дневного заработка, необходимого дляисчисления пособия, а также размера пособия, подлежащего выплате, в числоучитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
1.3. Документация по учету личного состава, труда и егооплаты.
Заключение трудового договора является основанием длявозникновения между работником и работодателем трудовых отношений. Трудовыеотношения предполагают наличие взаимных прав и обязанностей сторон. Одна изобязанностей работодателя — оформить прием работника на работу в соответствии справилами трудового законодательства.
Прием на работу оформляется приказом (распоряжением)работодателя, изданным на основании заключенного трудового договора (ст. 68 ТКРФ). Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствоватьусловиям заключенного трудового договора.
Приказ о приеме работника на работу относится к документампервичной учетной документации по учету труда и его оплаты (форма N Т-1),утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Обутверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету трудаи его оплаты»
Содержание табельного учета заключается в ежедневнойрегистрации явок и неявок работников с указанием причины.
Для этого заполняется табель учета рабочего времени формыТ-13 или табель учета рабочего времени и расчета заработной платы формы N Т-12.Он позволяет обеспечить учет времени фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником. С помощью табеля ведутся расчеты оплаты труда,а также составляется статистическая отчетность.
Табель составляется табельщиком в одном экземпляре,подписывается руководителем структурного подразделения и работником кадровойслужбы. Затем он передается в бухгалтерию для начисления повременной оплатытруда.
Отметки в табеле о причинах неявок на работу, работе в режименеполного рабочего времени или за пределами нормальной продолжительностирабочего времени по инициативе работника или работодателя, сокращеннойпродолжительности рабочего времени и прочих отклонениях производятся наосновании оформленных надлежащим образом следующих документов:
— листков временной нетрудоспособности (больничных листов);
— справок о выполнении государственных или общественныхобязанностей;
— письменных предупреждений о простое;
— заявлений о совместительстве;
— письменных согласий работника на сверхурочную работу вслучаях, установленных законодательством, и др.
Табельный учет может быть организован:
— сплошным методом;
— методом отклонений.
При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки,опоздания, сверхурочные часы и др.
Использование метода отклонений требует регистрации в табелетолько отклонений от нормальных условий работы: неявок, опозданий, простоев идр.
В условиях повременной оплаты труда табель является основнымдокументом для определения причитающейся каждому работнику заработной платы.Для работников, оплачиваемых повременно, она определяется на основании данныхтабельного учета о фактически отработанном за месяц времени и установленныхокладов.
Если в организации применяется сдельная форма оплаты труда,помимо табельного учета ведется учет выработки. Для начисления заработной платынеобходима информация о количестве изготовленных изделий, обработанных деталей,выполненных работ и др., представляемая в индивидуальных и бригадных нарядах насдельную работу, рапортах о выработке, маршрутных листах и др.
Трудовым кодексом РФ механизм подсчета нормальнойпродолжительности рабочего времени прямо не определен.
Согласно п. 2 Разъяснения «О некоторых вопросах,возникающих в связи с переносом выходных дней, совпадающих с праздничнымиднями», утвержденного Постановлением Минтруда России от 29.12.1992 N 65,норма рабочего времени на определенные периоды времени исчисляется порасчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботуи воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы (смены):
— при 40-часовой рабочей неделе — 8 часов в день;
— при продолжительности рабочей недели менее 40 часов — количество часов, получаемое в результате деления установленнойпродолжительности рабочей недели на пять дней.
В предпраздничные дни продолжительность рабочего днясокращается на один час (ст. 95 ТК РФ).
Нормы нужны прежде всего для того, чтобы определитьпредельную продолжительность рабочего времени в текущем периоде.
Отпуск согласно ст. 107 ТК РФ является одним из видов времениотдыха работников.
Все отпуска, предоставляемые работникам, можно разделить наоплачиваемые и неоплачиваемые. Оплачиваемые отпуска, в свою очередь, делятся наоплачиваемые ежегодные основные, оплачиваемые ежегодные дополнительные,оплачиваемые учебные и иные оплачиваемые или частично оплачиваемые отпуска(например, по беременности и родам, по уходу за ребенком).
Ежегодный оплачиваемый отпуск образуют основной оплачиваемыйотпуск и дополнительные оплачиваемые отпуска, которые суммируются (ч. 2 ст. 120ТК РФ).
Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодныеотпуска с сохранением места работы и среднего заработка.
Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпускасоставляет по общему правилу не менее 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).
Основанием для увольнения работника по п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФявляется представленный им работодателю документ о необходимости явиться ввоенный комиссариат для отправки к месту прохождения военной службы (например,повестка).
Работнику, увольняемому по данному основанию, выплачиваетсявыходное пособие в размере двухнедельного заработка (ч. 3 ст. 178 ТК РФ).
Для начисления вознаграждения по договорамгражданско-правового характера необходимо оформить акт приемки-сдачи работ(услуг) либо накладную на передачу товарно-материальных ценностей.
По гражданско-правовому договору, в отличие от трудового,исполняется индивидуально-конкретное задание (поручение, заказ и др.).Предметом такого договора служит конечный результат труда (построенное илиотремонтированное здание, доставленный груз, подготовленный бухгалтерский отчети др.). Так, по договору подряда, с которым в большинстве случаев приходитсясталкиваться на практике, в соответствии со ст. 702 Гражданского кодекса РФподрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договоромконкретную работу и сдать ее результат.
Один из важных документов для определения оплаты труда — штатное расписание. Штатное расписание устанавливается на предприятии всоответствии с потребностью данного предприятия в конкретном штате, а также внем устанавливаются системы оплаты труда по всем специальностям инепосредственно сумма оплаты. Штатное расписание утверждается приказом попредприятию. При изменении окладов, тарифных ставок или сдельных расценок вприказ об утверждении штатного расписания вносятся соответствующие изменения ввиде доп.соглашения либо утверждается новое штатное расписание. Такжеоформляется появление в штате новой штатной единицы или сокращение ранееимеющейся. Обязательным в данном приказе является дата, с которой вводитсяданное штатное расписание. При внесении изменений в приказе указывается, ккакому приказу относятся данные изменения. Форма штатного расписания унифицированаN Т-3 и утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
Месячная оплата труда работника, отработавшего полностьюопределенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовыеобязанности (нормы труда), не может быть ниже установленного Советом Федерацииминимального размера оплаты труда (МРОТ).
МРОТ — это гарантируемый федеральным законом размер месячнойзаработной платы за труд неквалифицированного работника, полностьюотработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальныхусловиях труда.
Месячная заработная плата работника, отработавшего за этотпериод норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовыеобязанности), не может быть ниже установленного федеральным закономминимального размера оплаты труда. Пособие по временной нетрудоспособностиначисляется и выплачивается как основным работникам, так и совместителям.Размер пособия зависит от страхового стажа.
а) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и болеелет, — 100% среднего заработка;
б) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8лет, — 80% среднего заработка;
в) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% среднего заработка.
Размер пособия по беременности и родам не зависит отпродолжительности страхового стажа. Он составляет 100% от среднего заработка.
Независимо от среднего заработка работника размер пособия повременной нетрудоспособности и по беременности и родам не может превышатьмаксимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленныйфедеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год. СогласноФедеральному закону от 19.12.2006 N 234-ФЗ он равен 16 125 руб. (в 2006 г. — 15 000 руб.).
Начиная с 1 января 2007 г. появилась возможность уменьшить размер пособия до величины минимального размера оплаты труда (2300 руб.). С 1января 2007 г. пособие выплачивается не за пропущенные рабочие дни, а закалендарные дни, за исключением праздничных.
Алгоритм расчета пособия:
1. Определить средний дневной заработок для исчисленияпособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам путем делениясуммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихсяна период, за который учитывается заработная плата:
Ср/дн = ЗП / дн.календ.
2. Рассчитываем сумму дневного (часового) пособия(предусмотренный законодательством размер пособия (в процентном отношении)):
Дн.пособ. = Ср/дн х Х%.
3. Сравниваем размер дневного пособия и принятые действующимзаконодательством ограничения суммы выплачиваемого пособия по временнойнетрудоспособности (О = 16125 руб.). Выбираем меньшую величину (установленноеограничение — это максимальное пособие за полный календарный месяц).
4. Исчисляем сумму пособия по временной нетрудоспособностипутем умножения расчетной величины на число календарных дней, приходящихся напериод временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.
5. Определяем величину пособия (П), выплачиваемого за счетразных источников финансирования.
Если работник, который в последние 12 календарных месяцевперед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее шестимесяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временнойнетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве ипрофессиональным заболеванием) выплачивается в размере, не превышающем заполный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленногофедеральным законом.
Выплачивают пособие по временной нетрудоспособности за счетсредств Фонда социального страхования РФ начиная с третьего днянетрудоспособности. Первые два дня оплачиваются за счет работодателя. Такоеправило действует с 1 января 2005 г. Выплаты по больничным листам не включаютсяв налоговую базу по ЕСН. Это относится и к оплате двух первых дней за счетработодателя, так как в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ ЕСН неначисляется на государственные пособия, выплачиваемые в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временнойнетрудоспособности. Учитывая, что работодатель оплачивает пособие за первые двадня болезни сотрудника на основании Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ,т.е. в соответствии с законодательством ЕСН на данные выплаты не начисляется.

1.4.   Бухгалтерский и налоговый учет. Проблемные вопросы
В зависимости от выполненных работ заработная плата можетвключаться в состав расходов по обычным видам деятельности в расходы будущихпериодов, в состав внеоборотных активов, а также в состав чрезвычайныхрасходов. Кроме того, начисление заработной платы может производиться за счетрезервов предстоящих расходов, за счет чистой прибыли организации, за счетсредств целевого финансирования.
Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70«Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от того, кудавключаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражаетсяв учете.
Начисление заработной платы основным рабочим (то есть занятымнепосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:
Дебет 20 Кредит 70.
Начисление заработной платы рабочим вспомогательногопроизводства (например, рабочим котельной) будет отражено проводкой:
Дебет 23 Кредит 70.
Начисление заработной платы сотрудникам, обслуживающимосновное производство (например, начальнику цеха), будет отражено проводкой:
Дебет 25 Кредит 70.
Начисление заработной платы сотрудникам управленческогоаппарата будет отражено проводкой:
Дебет 26 Кредит 70.
Начисление заработной платы за счет резерва предстоящихплатежей (например, резерв для отпусков) будет отражено проводкой:
Дебет 96 Кредит 70.
Начисление заработной платы работникам детского сада будетотражено проводкой:
Дебет 91 Кредит 70.
Начисление заработной платы рабочим по затратам капитальногохарактера (например, по монтажу оборудования) будет отражено проводкой:
Дебет 08 Кредит 70.
Начисление заработной платы рабочим за счет чистой прибылиорганизации (например, премия к юбилею) будет отражено проводкой:
Дебет 99 Кредит 70.
Начисление заработной платы рабочим за счет средств целевогофинансирования (например, за счет средств полученного гранда) будет отраженопроводкой:
Дебет 86 Кредит 70.
Удержание налога на доходы физических лиц обычно отражаетсяпроводкой в корреспонденции со счетом 70:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержание налога на доходы физических лиц.
Если удержание НДФЛ не у сотрудника организации, то проводкабудет иной:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержание налога на доходы физических лиц.
Организация может оказать материальную помощь своимсотрудникам, бывшим работникам либо другим физическим лицам. В зависимости оттого, кому выплачивается материальная помощь и как оформляется — отражение вучете и налогообложение будет различно.
Материальная помощь оказывается за счет чистой прибылипредприятия.
В соответствии с заключенным коллективным договоромматериальная помощь оказывается каждому сотруднику, например при уходе вочередной отпуск. Размер материальной помощи в таких случаях обычнооговаривается в трудовом договоре или в коллективном договоре как процент отдолжностного оклада. Однако сотрудник все же должен написать заявление на имяруководителя организации с просьбой об оказании материальной помощи.
Расходы по оплате труда являются расходами по обычным видамдеятельности и включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ,услуг.
Начисления по заработной плате отражаются в бухгалтерскомучете по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции скредитом счета 70.
Сумма начисленной заработной платы формирует базу дляначисления налога на доходы физических лиц. Что касается материальной помощи,то согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы материальнойпомощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. втечение календарного года. Поскольку сотрудник получает в текущем годуматериальную помощь впервые, но она превышает 4000 руб., то данная материальнаяпомощь подлежит обложению НДФЛ, как разница между полученной и 4000 руб.
Организация (налоговый агент), от которой налогоплательщикполучил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1ст. 226 НК РФ). Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по налоговойставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).
Любая материальная помощь выплачивается за счет собственныхсредств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ,услуг.
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятияпроводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»
— начислена материальная помощь.
Если акционерами или участниками общества было приняторешение о расходовании прибыли, то начисление материальной помощи проводится вбухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 70«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление материальной помощи бывшим сотрудникампредприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовыхотношениях с предприятием, проводится в бухгалтерском учете следующейпроводкой:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— начислена материальная помощь бывшим сотрудникампредприятия.
Если акционерами или участниками общества было приняторешение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, тоначисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другимфизическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, проводитсяв бухгалтерском учете следующей проводкой:
84 «Прибыль предприятия» Кредит 76 «Расчеты сразными дебиторами и кредиторами»
— начислена материальная помощь бывшим сотрудникампредприятия.
Если начисляемая материальная помощь подлежит обложениюналогом на доходы с физических лиц, то облагаемая часть материальной помощиприплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этойорганизации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учетеначисление подоходного налога отражается следующими проводками:
Дебет 70, 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по подоходномуналогу»
— удержан НДФЛ с материальной помощи.
Сумма материальной помощи не включается в базу для расчетаЕСН.
Премия — это денежная выплата стимулирующего характера косновному заработку работника.
Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда(ст. 144 ТК РФ). Принятая на предприятии система оплаты труда можетпредусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основанииустановленных конкретных показателей и условий премирования. Именно такиепремии включаются при расчете среднего заработка. Кроме того, согласно ст. 191ТК РФ, сотрудникам могут выплачиваться разовые премии (например, за выполнениеособо важного задания, к юбилею и т.п.). При выплате разовых премий кругпремируемых лиц не определен в системе оплаты труда. Данные премии невключаются при определении среднего заработка.
Премии начисляются на основании приказа о премировании. Формаприказа унифицирована Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (NТ-11 и N Т-11а).
Премии, предусмотренные системой оплаты труда, должны бытьутверждены в положении о премировании, принятом в организации. Данное положениедолжно содержать: показатели премирования; условия премирования; размеры ишкалу премирования; круг премируемых работников; источник премирования. Всоответствии с положением о премировании, конкретными результатами работысотруднику определяется размер премии.
Разовые поощрительные премии начисляются по решениюадминистрации предприятия. Для их начисления не требуется положение опремировании, их начисление также оформляется приказом.
В соответствии с источником финансирования премии могутвыплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затратпредприятия.
В случае если акционерами или участниками общества былопринято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счетобразовавшейся на момент распределения прибыли, то в бухгалтерском учете онаначисляется проводкой:
Дебет 84 Кредит 70.
В остальных случаях она начисляется за счет того же счета,что и непосредственно зарплата данного сотрудника.
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудникапри определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаютсяв общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. В учете начислениеподоходного налога отражается следующей проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по подоходномуналогу»
— удержан НДФЛ с премии.
Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средствсоциального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:
Дебет 69-01 «Расчеты по социальному страхованию»Кредит 70 «Расчеты по оплате труда»
— начисление больничного листа по общему заболеванию, а такжепо беременности и родам.
Дебет 69-02 «Расчеты по социальному страхованию, потравматизму» Кредит 70 «Расчеты по оплате труда»
— начисление больничного листа по травме, полученной напроизводстве, а также начисление пособия по увечью, полученному вследствиетравмы на производстве.
Пособие за счет средств работодателя начисляется за счет тогоже счета, что и непосредственная заработная плата данного сотрудника.
В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ освобожденыот налога на доходы физических лиц государственные пособия (пособие побезработице, по беременности и родам и т.д.). Обычное же пособие по временнойнетрудоспособности облагается этим налогом по ставке 13%.
Пособия по временной нетрудоспособности не включаются вналогооблагаемую базу по единому социальному налогу.
За счет средств Фонда социального страхования РФ организацияможет выплачивать:
— единовременное пособие женщинам, которые встали на учет вмедицинских учреждениях в ранние сроки беременности — размер этого пособиясоставляет 325 руб. 50 коп. (ст. 10 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ) ;
— пособие по беременности и родам — пособие выплачивается наосновании больничного листа. Отпуск по беременности и родам длится 140календарных дней;
— единовременное пособие после рождения или усыновленияребенка. На каждого родившегося (усыновленного) ребенка в 2008 г. родители получают 8680 руб. (Письмо ФСС РФ от 05.03.2008 г. N 02-18/07-1931 «О внесенииизменений в отдельные законодательные акты РФ в целях повышения размеровотдельных видов социальных выплат и стоимости набора социальных услуг»);
— 40% среднего заработка размер ежемесячного пособия по уходуза первым ребенком, пока ему не исполнится полтора года – 1627 руб.50 коп.,минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком, пока емуне исполнится полтора года – 1627 руб.50 коп..
— минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторымребенком и последующими детьми, пока ему не исполнится полтора года – 3255 руб.,но существует ограничение – 6510 руб.
В соответствии со ст. 140 ТК РФ увольняемым работникамзаработная плата должна быть выдана не позднее дня их увольнения.
При исчислении заработной платы увольняемому работнику должныбыть начислены не только причитающиеся суммы основной заработной платы, но исуммы выходных пособий и компенсаций за неиспользованный отпуск.
Компенсация за неиспользованный отпуск может быть полной илипропорциональной отработанному времени, в зависимости от того, на отпуск какойпродолжительности имеет право работник на день его увольнения.
При увольнении работника денежная компенсация должна бытьвыплачена за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Начисленные компенсации за неиспользованный отпуск включаютсяв расходы предприятия, учитываемые при расчете налоговой базы по налогу наприбыль, в том числе и за годы, более чем за два года (ст. 255 НК РФ).
Соответственно и в бухгалтерском учете при отражении расходовна выплату начисленной компенсации за любые прошлые годы записи по счетам учетаотражаются в общеустановленном порядке.
Выплата выходного пособия регламентируется ст. 178 ТК РФ.Выходное пособие выплачивается, если расторжение трудового договора связано сотдельными не зависящими от работника причинами.
Выходное пособие выплачивается в размере среднемесячногозаработка — при увольнении работника по п. 1 ст. 81 ТК РФ «в связи сликвидацией организации» или по п. 2 ст. 81 ТК РФ «в связи ссокращением численности или штата работников организации».
Кроме этого, за уволенными по указанным причинам работникамисохраняется средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свышетрех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), а в районахКрайнего Севера и приравненных к ним местностях — до шести месяцев.
Выходное пособие выплачивается в размере двухнедельногосреднего заработка при увольнении работника по следующим основаниям:
— в связи с «несоответствием работника занимаемойдолжности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующегопродолжению данной работы» (пп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);
— в связи с «призывом работника на военную службу илинаправлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу» (п. 1ст. 83 ТК РФ);
— в связи с «восстановлением на работе работника, ранеевыполнявшего эту работу» (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
— в связи с «отказом работника от перевода в связи сперемещением работодателя в другую местность» (п. 9 ст. 77 ТК РФ).
Также необходимо просчитать фактически отработанные дни запредшествующие 12 месяцев. При подсчете не включаются дни, когда сотрудникнаходился в отпуске, на больничном.
Указанные компенсационные выплаты в базу для расчета налогана доходы физических лиц не включаются, единый социальный налог по указаннымвыплатам не начисляется.
Зачастую предприятие пользуется инструментами, машинами,оборудованием сотрудников. В таких случаях работники имеют право на получениекомпенсации за износ (амортизацию) своих инструментов (машин, оборудования).
Размер и порядок выплаты этой компенсации определяютсяадминистрацией предприятия, учреждения, организации по согласованию с работником.Данные выплаты включаются в расчет для налога на доходы физических лиц.

2. Глава. Постановкаучета начисления заработной платы, исследование учета начисления заработнойплаты на примере ООО «ХХХ».
2.1. Краткаяхарактеристика деятельности ООО «ХХХ»  и учетная политика предприятия.
Деятельность ООО «ХХХ»осуществляется на основании Устава.
Предметом деятельностиОбщества является ХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ
Месторасположение ООО «ХХХ»находится в Тверской области, г.ХХХХХХХ Предприятие создано в соответствии сФедеральным законом от 08.02.1999 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченнойответственностью». Численность работников ООО «ХХХ» определяется действующимштатным расписанием. На конец 2007 года по предприятию она составила 117человек.
Режим работы предприятия2-х сменный.
Структура
 ООО «ХХХ» Административно-управленческий персонал Вспомогательные рабочие Основное производство
Общество не имеетсобственной службы бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский учет вОбществе ведется специализированной организацией по договору на оказание услугпо бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский учетведется по журнально-ордерной форме автоматизированным методом (1С: Предприятие,1С: ЗарплатаКадры). При расчетезаработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится всоответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяетвыдавать результаты расчета заработной платы. Бухгалтерский учетведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета,включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «ХХХ».
Применяемая компьютернаятехника соответствует выполняемым ей задачам.
Обществом организованконтроль за сохранностью баз учетной информации, доступ ограничен.
Изучив учетную политику,следует отметить, что она в целом сформирована в соответствии сЗаконодательством, но полноты содержания нет, целесообразно было бы указать:
— графикдокументооборота;
— альбом первичныхдокументов, форма которых не унифицирована;
— отразить порядок учетаосновных хозяйственных операций;
— разделить положения побухгалтерскому и  налоговому учету;
— отразить порядокформирования стоимости МПЗ по их видам, метод списания различных групп МПЗотдельно в целях бухгалтерского и налогового учета;
— отразить состав прямыхзатрат в целях бухгалтерского и налогового учета;
— порядок проведенияинвентаризации активов и обязательств организации;
-порядок ведения учетасостояния расчетов с бюджетом по суммам налогов;
— порядок формированиярезервов;
Вывод: Определяя учетнуюполитику следует быть внимательными с целым рядом важных моментов. В первуюочередь следует выбрать правильный путь списания расходов. Далее – нужно бытьаккуратным в определении лимитов технологических потерь, отражении расходов нааудиторские и консультационные услуги, рекламные затраты, арендные платежи иплатежи по кредитам и т.д. и т.п..
2.2. Документальноеоформление заработной платы на ООО «ХХХ».
Для учета личного состава, начисления и выплат заработнойплаты на ООО «ХХХ» используют унифицированные формы первичных учетных документов,утвержденные Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма NТ-1) применяется для оформления и учета принимаемых на работу по трудовомудоговору (контракту). Приложение № 1
Личная карточка работника (форма N Т-2) Приложение № 2  заполняютсяна лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовойкнижки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения идругих документов, предусмотренных законодательством, а также сведений,сообщенных о себе работником.
Для оформления структуры, штатного состава и штатнойчисленности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержитперечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатныхединиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.Штатное расписание утверждено приказом руководителя организации. Приложение № 3
 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу(форма N Т-5) используется для оформления и учета перевода работника(работников) на другую работу в организации Приложение №  4
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(форма N Т-6) применяется для оформления и учета отпусков. На основании приказаделаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчетзаработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка — расчет о предоставлении отпуска работнику». Приложение №  5
Для оформления и учета увольнения работника (работников)применяется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора(контракта) с работником (форма N Т-8), на основании которых производитсярасчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет. В последнийдень работы оформляется приказ  об увольнении работника и выдается емузаполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудовогодоговора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтериюзаписку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется дляопределения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращениитрудового договора.
Для оформления и учетанаправлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) онаправлении работника в командировку (форма N Т-9) Для издания приказа(распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации илиуполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления вкомандировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющимвремя пребывания работника в служебной командировке, является командировочноеудостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работникомкадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении вкомандировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени пребыванияи выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица ипечатью. После возвращения из командировки в организацию работникомсоставляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающихпроизведенные расходы. Приложение № 6
Для оформления и учетапоощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) опоощрении работника» (форма N Т-11). Подписывается руководителем организацииили уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основанииданного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.При одновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме NТ-11а. Приложение № 7
Табель учета использования рабочего времени и расчетазаработной платы (форма N Т-12) применяет для осуществления табельного учета иконтроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена для учетаиспользования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 — только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости(форма N Т-51) или расчетно — платежной ведомости (форма N Т-49).
Работник может бытьпереведен на другую работу в организации или в другую местность вместе сорганизацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводеработника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводеработников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются вбухгалтерию. При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другиепоказатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такогоприказа делаются соответствующие записи в лицевом счете (форма N Т-54 илиТ-54а). Приложение № 8
Сквозным методом рассмотрим начисления мая месяца 2007 года.
Норма рабочего времени 21 день или 167 часов.
Работнице Попковой Т.А. менеджер по оперативномубухгалтерскому учету установлен месячный оклад в размере 6 000 руб. В маемесяце она отработала полный месяц. Положением о премировании предусмотренавыплата ежемесячной премии в размере 10% от оклада.
6 000 руб. — (повременная оплата труда);
6 000руб. х 10%: 100% = 600руб.  (премия);
6 000 руб. + 600 руб.  = 6 600 руб. (повременно-премиальная оплата труда).
Работнику Бойкову Н.И. мастер погрузки установлен месячный окладв размере 8 000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочеговремени отработал полностью 21 день. Положением о премировании предусмотренавыплата ежемесячной премии в размере 30% от оклада.
8 000 руб. — (повременная оплата труда);
8 000руб. х 30%: 100% = 2400руб.  (премия);
8 000 руб. + 2 400 руб.  = 10 400 руб. (повременно-премиальная оплата труда).
        
Работнику Басову В.В. водителю автосамосвала установленмесячный оклад в размере 6 000 руб.
В мае 2007 года Басов В.В. отработал 10 рабочих дней (80часов)
6000: 167 х 80 = 2 874, 25 (повременная оплата труда);
На ночное время работы Басову В.В. пришлось 10 часов.
2 874, 25 : 80 х 40% х 10 = 144,58 за работу в ночноевремя
В период с 28.04.2007 г. по15.05.2007г. Басов В.В. находилсяна больничном листе.
т.к непрерывный стаж составляет 9 лет и 9 месяцев, пособие повременной нетрудоспособности Басову В.В. начисляется в размере 100 процентов отего среднего заработка, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка запоследние 12 календарных месяцев. Оплате подлежит 20 дней.
494 руб.44 коп. начислено пособие за первые 2 дня изсобственных средств
4 449  руб.96 коп. начислено пособие по временнойнетрудоспособности за последующие 18 дней из средств Фонда социальногострахования
494,44 + 4449,96 = 4944,40 итого начислено за 20 дней болезни.
1 955 руб.00 коп. Басову В.В. за выполнение месячного планаприказом по предприятию выдана премия .
2 874,25 +144,58 + 4944,40 +1 955,00 = 9918,23 заработнаяплата Басова В.В.  по маю месяцу;
Работнику Громову В.И. водителю автосамосвала установленмесячный оклад в размере 6 000 руб.
Май 2007 года Громов В.И. отработал полностью (21 рабочийдень = 167 часов).
6 000 руб. – повременная оплата труда
На ночное время работы Громову В.И. пришлось 66 часов.
6000: 167 х 40% х 66 = 954,22 за работу в ночное время
Громову В.И. за выполнение месячного плана приказом попредприятию выдана премия в размере 2 385 руб.00 коп.
6000 + 954,22 + 2 385 = 9 339,22 — начислено по месяцувсего
Работнику Полякову А.Н. дробильщику с месячным окладом 6 000руб. отработал в мае 135 часов,  увольняется с 28.05.2007 г. и получаеткомпенсацию за неиспользованный отпуск 22 дня.
6000: 167 х 135 = 4041,92 повременная оплата труда
На ночное время работы Полякову А.Н… пришлось 22 часа.
4041,92 : 135 х 40% х 22 = 265,06 за работу в ночное время
Заработная плата за 12 предшествующих месяцев составила 64155руб.76 коп.
Отработаны полностью все 12 предшествующих месяцев.
64155,76: 352,8 = 181,85 – рассчитан среднедневной заработок
181,85 х 22 = 4000,70 – рассчитана компенсация занеиспользованный отпуск 22 дня
4041,92 + 265,06 + 1500 + 4000,70 = 9807,68  начислено итогоза май месяц
Работнику Стручкову К.А. водителю (директора) легковогоавтомобиля установлен месячный оклад в размере 7 000 руб., в соответствии стабелем учета использования рабочего времени отработал полностью 21 день.Приказом за ненормированный рабочий день ему назначена доплата в размере 30% кдолжностному окладу. Положением о премировании предусмотрена выплатаежемесячной премии в размере 30% от оклада.
7 000 руб. — (повременная оплата труда);
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (премия);
7 000руб. х 30%: 100% = 2100руб.  (доплата);
7 000 руб. + 2 100 руб. + 2 100 руб = 11 200 руб.(повременно-премиальная оплата труда).
Лебедев А.С. подрядчик  с ООО «ХХХ» заключили договор подрядана выполнение работы по изготовлению и установлению изгороди ландшафта натерритории дробильно-сортировочной установки. Период выполнения работы с01.05.2007г. по 20.05.2007г. Стоимость комплекта работ составляет 5 747,00руб.
20 мая 2007 г. подписан акт о выполнении работ в срок.Претензии по работе отсутствуют.
5747,00 – начислено по договору подряда.
2.3. Аналитический исинтетический счета учета начисления заработной
Дебет 26 Кредит 70 — начислена заработная плата административно-управленческому персоналу;
6 600 руб. Попковой Т.А.
11 200 руб. Стручкову К.А.
Дебет 20 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам,непосредственно занятых на основном производстве;
9807,68  Полякову А.Н.
Дебет 25 Кредит 70 – начислена заработная плата работникам,занятых вспомогательными работами;
10 400 руб. Бойкову Н.И.
2 874, 25 +144,58 +  1 955 = 4973,83 Басову В.В.
9 339,22 Громову В.И.
5747,00 Лебедеву А.С.
Дебет 69.1  Кредит 70 — начислено пособие по временнойнетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ;
4 449,96  Басову В.В.
Дебет 25 Кредит 70 – начислено пособие по временнойнетрудоспособности за счет собственных средств;
494,44 Басову В.В
Вывод: На ООО «ХХХ» целесообразно было бы ввести сдельнуюформу оплаты труда, т.к. сдельная система оплаты труда побуждает работников кповышению производительности труда, а, кроме того, при подобной системе оплатытруда отпадает необходимость контроля за целесообразностью использованиячленами трудового коллектива рабочего времени, поскольку каждый работникзаинтересован, как и работодатель, в производстве большего количествапродукции.

3.      Налогообложениезаработной платы .
3.1.   Налог на доходфизических лиц.
Налогообложение выплат работнику налогом на доходы физическихлиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которыхвыплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
При этом на организацию, выплачивающую доходы в пользуфизических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержаниюу физических лиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплатепо принадлежности сумм налога на доходы.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающимитогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммыналога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактическойвыплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получениестандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного иудержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличныхденежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечислениядохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению насчета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).
Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1ст.224).
Налогообложение выплат работникам налогом на доходыфизических лиц производится в порядке, предусмотренном гл.23 НК РФ.
Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которыхвыплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
На организацию, выплачивающую доходы в пользу физических лиц,п.1 ст.226 НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у физическихлиц, в пользу которых начисляются и выплачиваются доходы, и уплате попринадлежности сумм налога на доходы.
Исчисление сумм налога производится организацией нарастающимитогом с начала года по итогам каждого месяца. Удержание начисленной суммыналога осуществляется непосредственно из доходов работника при их фактическойвыплате. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получениестандартных налоговых вычетов указанных в ст. 118 НК РФ.
Право на социальные вычеты выше указанных работников (кромеБасова В.В. ) уже полностью исчерпаны.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходыфизических лиц»
Заработная плата подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п.1ст.224).
Дебет 70 Кредит 68.1 Начислен НДФЛ от сумм оплаты труда,подлежащие уплате в бюджет.
858 = (6 600 х 13%)  удержан налог на доходы физических лиц свыплат Попковой Т.А.
1456 = (11 200 х 13%) удержан налог на доходы физическихлиц с выплат Стручкова К.А.
1275 = (9807,68 х 13%) удержан налог на доходы физических лицс выплат Полякову А.Н.
1352 = (10 400 х  13%) удержан налог на доходы физических лицс выплат Бойкова Н.И.
1290 = (2 874, 25 +144,58 +  1 955 +4 449,96+494,44)   х 13%  удержан налог на доходы физических лиц с выплат Басова В.В.
1214 = (9 339,22 х 13%) удержан налог на доходы физическихлиц с выплат Громова В.И.
747 = (5747,00 х 13%) удержан налог на доходы физических лицс выплат Лебедева А.С.
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного иудержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличныхденежных средств на выплату дохода (заработной платы), а также дня перечислениядохода со своих счетов в банке на счета работников либо по их поручению насчета третьих лиц (п.6 ст.226 НК РФ).
Дебет 68 Кредит 51 – 8192 = (858 + 1456 + 1275 + 1352 + 1290+ 1214 + 747)
3.2.   Единый социальныйналог.
Согласно п.1 ст.235 НК РФ работодатели  признаютсяплательщиками ЕСН.
В соответствии с п.1 ст.236 НК РФ заработная плата являетсяобъектом обложения ЕСН. Обязанность по исчислению ЕСН возникает у работодателяс момента начисления доходов в пользу работников независимо от факта выплаты,т.е. и в тех случаях, когда заработная плата выплачивается с задержкой (ст.242НК РФ). Порядок исчисления ЕСН установлен ст.243 НК РФ.
В течение отчетного периода (отчетным периодом по ЕСНпризнаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года) по итогамкаждого календарного месяца производится исчисление ежемесячных авансовыхплатежей по ЕСН исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных сначала года до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетныйпериод, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовыхплатежей.
Пунктом 1 ст.243 НК РФ установлено, что сумма ЕСН исчисляетсяи уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется каксоответствующая процентная доля налоговой базы.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода исчисляется разница между суммойЕСН, начисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом сначала года до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченныхза тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате всрок, установленный для представления расчета по ЕСН.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогамгода, и суммами налога, уплаченными в течение года, подлежит уплате не позднее15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за год, либозачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику впорядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет,уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов
3.3.   Обязательноепенсионное страхование.
Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхованиеопределяется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ).
В соответствии с п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ заработная плата,выплачиваемая работникам, является объектом обложения страховыми взносами вПФР.
Объектом обложения страховыми взносами и базой для начислениястраховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.Тариф страхового взноса установлен ст.22 Закона N 167-ФЗ.
Ежемесячно работодатель уплачивает авансовые платежи, а по итогамотчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов,исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой сначала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовыхплатежей, уплаченных за отчетный период (п.1 ст.23 Закона N 167-ФЗ).
Под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетныйпериод состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I квартал,полугодие, 9 месяцев календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачиваетсяработодателями (страхователями) отдельно в отношении каждой части страховоговзноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начислениястраховых взносов, устанавливаемых п.2 ст.10 Закона N 167-ФЗ.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно всрок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекшиймесяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетовстрахователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующегоза месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежейстрахователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца,следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России посогласованию с Пенсионным фондом РФ.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными заотчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате всоответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней содня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный)период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам иливозврату страхователю.
Следует также иметь в виду, что страхователи-организации, всостав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносыпо месту своего нахождения, а также по местонахождению каждого из обособленныхподразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическимлицам.
При этом условия для применения тарифов страховых взносовопределяются в целом по организации, включая обособленные подразделения (п.8ст.24 Закона 167-ФЗ).
Начислен ЕСН Пенсионная часть в Федеральный бюджет по суммамоплаты труда работников
1. по оплате труда работников, непосредственно занятыхпроизводством продукции
(9807,68 – 4000,70) × 6 % = 348,42
Дебет 20 Кредит 69.2.1 — 348,42 Отчисление ЕСН Пенсионнаячасть в Федеральный бюджет со сумм оплаты труда работников непосредственносвязанных с производством продукции
2. по оплате труда работников, занятых вспомогательнымиработами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 — 494,44 — 4449,96))× 6 % = 1827,60
Дебет 25 Кредит 69.2.1  - 1827,60 Отчисление ЕСН Пенсионнаячасть в Федеральный бюджет со сумм оплаты труда работников, занятыхвспомогательными работами
по оплате труда административно-управленческого персонала
(6600 + 11200) х 6% = 1068,00
Дебет 26 Кредит 69.2.1  – 1068,00 Отчисление ЕСН Пенсионнаячасть в Федеральный бюджет со сумм оплаты труда административно-управленческогоперсонала
Начислен ЕСН части социального страхования по суммам оплатытруда работников
1.1. по оплате труда работников, непосредственно занятыхпроизводством продукции
(9807,68 – 4000,70) × 2,9 % = 168,40
Дебет 20 Кредит 69.1 — 168,40 Отчисление части социальногострахования со сумм оплаты труда работников непосредственно связанных спроизводством продукции
1.2. по оплате труда работников, занятых вспомогательнымиработами, с суммы договора подряда налог не удерживается
(10400 + 9339,22 +  (9918,23 — 494,44 — 4449,96)) × 2,9% = 716,68
Дебет 25 Кредит 69.1 — 716,68 Отчисление части социальногострахования со сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-управленческого персонала
(6600 + 11200) х 2,9% = 516,20
Дебет 26 Кредит 69.1 – 516,20 Отчисление части социальногострахования со сумм оплаты труда административно-управленческого персонала
 Начислен ЕСН Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования по суммам оплаты труда работников
1.1. по оплате труда работников, непосредственно занятыхпроизводством продукции
(9807,68 – 4000,70) × 1,1 % = 63,88
Дебет 20 Кредит 69.3.1 — 63,88 Отчисление Федеральный фондобязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работниковнепосредственно связанных с производством продукции
 по оплате труда работников, занятых вспомогательнымиработами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 — 494,44 — 4449,96))× 1,1 % = 335,06
Дебет 25 Кредит 69.3.1  - 335,06 Отчисление Федеральный фондобязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников, занятыхвспомогательными работами
по оплате труда административно-управленческого персонала
(6600 + 11200) х 1,1% = 195,80
Дебет 26 Кредит 69.3.1  – 195,80 Отчисление Федеральный фондобязательного медицинского страхования со сумм оплаты трудаадминистративно-управленческого персонала
Начислен ЕСН Территориальный фонд обязательного медицинскогострахования по суммам оплаты труда работников
1. по оплате труда работников, непосредственно занятыхпроизводством продукции
(9807,68 – 4000,70) × 2 % = 116,14
Дебет 20 Кредит 69.3.2 — 116,14 Отчисление Территориальныйфонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работниковнепосредственно связанных с производством продукции
2. по оплате труда работников, занятых вспомогательнымиработами
(10400 + 9339,22 + 5747 + (9918,23 — 494,44 — 4449,96))× 2 % = 609,20
Дебет 25 Кредит 69.3.2 — 609,20 Отчисление Территориальныйфонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты труда работников,занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-управленческого персонала
(6600 + 11200) х 2% = 356,00
Дебет 26 Кредит 69.3.2 – 356,00 Отчисление Территориальныйфонд обязательного медицинского страхования со сумм оплаты трудаадминистративно-управленческого персонала
 
Начисление страховой и накопительной частей в пенсионный фондБаза для начисления страховых взносов на каждое физ.лицо нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1966 года рождения и старше На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии До 280 000 руб. 14% 8% 6% От 280 001 руб. до 600 000 руб.
39 200 руб. +
 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
22 400 руб. +
 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб.
16 800 руб. +
 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. Свыше 600 000 руб 56 800 руб. 32 320 руб. 24 480 руб.
Исчисление страховых взносов на ОПС. Исчисление страховыхвзносов осуществляется страхователями отдельно в отношении страховой инакопительной частей трудовой пенсии. Сумма страховых взносов определяетсяисходя из базы для начисления страховых взносов и ставки тарифа страховоговзноса.
Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовыхплатежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов,начисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Суммаавансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц,определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата страховых взносов на ОПС. Уплата сумм авансовыхплатежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банкесредств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежныхсредств на оплату труда со счетов страхователя на счет работников, но непозднее 15-го числа, следующего за месяцем, за который начисляется авансовыйплатеж по страховым взносам.
Уплата страховых взносов осуществляется двумя платежными поручениями– отдельно на страховую часть трудовой пенсии и на накопительную*
* «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет иналогообложение», 2008,№2

3.4. Страховые взносы наобязательное страхование от несчастных случаев.
Юридические и физические лица, нанимающие работников потрудовому договору или по гражданско-правовому договору, обязаны уплачиватьстраховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональных заболеваний на начисленную по всем основаниямоплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных,выполняющих работу по совместительству) (п.п.2, 3 Правил начисления, учета ирасходования средств на осуществление обязательного социального страхования отнесчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденныхПостановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование отнесчастных случаев на производстве начисляются и уплачиваются в Фондсоциального страхования РФ в соответствии со ст.22 Федерального закона от 24июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний».
В 2008 г. страховые взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в порядке и потарифам, установленным Федеральным законом от 15 февраля 2008 г. N 17-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год» (ст.1Закона N 167-ФЗ).
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем(работодателем), заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок,установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитныхорганизациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п.4 ст.22Закона N 125-ФЗ).
Начислено в Фонд социального страхования от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний по суммам оплаты трудаработников
1.1. по оплате труда работников, непосредственно занятыхпроизводством продукции
(9807,68 – 4000,70) × 1,5 % = 87,10
Дебет 20 Кредит 69.11 — 87,10 Отчисление в Фонд социальногострахования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний с сумм оплаты труда работников непосредственно связанных спроизводством продукции
1.2. по оплате труда работников, занятых вспомогательнымиработами, с суммы договора подряда налог не удерживается
(10400 + 9339,22 +  (9918,23 — 494,44 — 4449,96)) × 1,5% = 229,70
Дебет 25 Кредит 69.11 — 229,70 Отчисление в Фонд социальногострахования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний с сумм оплаты труда работников, занятых вспомогательными работами
по оплате труда административно-управленческого персонала
(6600 + 11200) х 1,5 % = 267,00
Дебет 26 Кредит 69.11 – 267,00 Отчисление в Фонд социальногострахования от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний с сумм оплаты труда административно-управленческого персонала.
Заработная плата перечисляется сотрудникам на карточки. Поусловиям трудовых договоров, которые с ними заключены, зарплата выдается 15-го(окончательный расчет) и 27-го  числа каждого месяца (аванс в размере 40% отзарплаты).
Дебет51 Кредит 70 перечисляются на карты работников суммы заработной платы квыплате.
Дебет69 Кредит 51 — 24 036,48 р. (9 540,80 + 10 241,12 — 4 254,56 )
ПеречисляетсяНДФЛ:
Дебет68 Кредит 51 — 8211,80 р.

Заключение.
Учет расчетов по оплате труда является одним из важных итрудных, трудоемких участков бухгалтерского учета на предприятии. Это связано сразнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых формпервичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми срокамивыдачи заработной платы, недостаточностью технических  средств обработки этойинформации. Для более чёткой организации данного участка работы полностьюкомпьютеризировать табельный учет рабочего времени, начисление заработнойплаты, её синтетический и аналитический учет.
При этом во всех случаях этот участок работы долженобеспечить точность и своевременность табельного учета личного составапредприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихсяработнику платежей-пособий по больничным листам, отпускных; распределениетрудовых затрат по объектам учета и калькулирования; составление отчетности потруду.
Одну из самых сложностей составляет обилие нормативных актов,регулирующих данный раздел бухгалтерского учета. При чем несмотря на обилиенормативных актов, которых большинство осталось еще с времен СССР, имеютсябольшое количество «пробелов» в законодательстве.
Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотренытакие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: системы иформы оплаты труда, порядок документирования, порядок исчисления средств наоплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы идр. вопросы организации. А также была рассмотрено нормативно — правовая база,составляющая основу для начисления заработной платы, компенсаций, надбавок,отпусков и т.п.

Литература
1.        ГражданскийКодекс РФ, чч. 1 и 2.
2.        Налоговый КодексРФ. чч. 1 и 2
3.        Трудовой КодексРФ от 30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
4.        Федеральный закон«О минимальном размере оплаты труда» N 54-ФЗ от 20.04.2007
5.        Журнал«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 2
6.        Федеральный закон«О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»N 166-ФЗ от 8 декабря 2003 года.
7.        Постановление от4 декабря 1981 г. N 1145  «О порядке и условиях совмещения профессий(должностей)» (с изм., внесенными определением Верховного Суда РФ от 25.03.2003N КАС 03-90, решением Верховного Суда РФ от 20.10.2003 N ГКПИ 03-1072)
8.        Постановлениегосударственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1  «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и егооплаты»
9.        Разъяснение «Опорядке оплаты временного заместительства» от 29 декабря 1965 года (с изм.,внесенными определением Верховного Суда РФ от 11.03.2003 N КАС 03-25)
10.     Постановление N794/33-82 «Об утверждении основных положений о вахтовом методе организацииработ» от 31 декабря 1987 г. (с изм., внесенными решениями Верховного Суда РФот 17.12.1999 N ГКПИ 99-924, от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398, от 19.02.2003 NГКПИ 2003-29)
11.     План счетовбухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н)
12.     Аудит: Учебникдля вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф.В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ -ДАНА, Аудит, 2003.
13.     Козлова Е.П.Бухгалтерский учет в организациях: учеб. для вузов. — М: Финансы и Кредит,2002.
14.     «Упрощеннаясистема налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, №2
15.     Кондраков Н. П.Бухгалтерский учет: учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. И доп. — М.: ИНФРА-М,2003.
16.     Оточина Н.ВНадбавки, льготы и компенсации для работников. Библиотека журнала«Главбух», 2004.
17.     Пошерстник Н.В.,Мейксин М.С… Заработная плата в современных условиях.
18.     Трудовое право.Бердычевский В. С., Д.Р. Акопов, Г.В. Сулейманова: Учебное пособие / Под ред.Бердычевского В.С. -  Ростов-на- Дону Феникс: 2002.
19.     Белова В.Н.Расчет зарплаты для сотрудников с посменным графиком.//Главбух. — 2004. — N 2.
20.     Васильева М.Ученический договор. // Новая бухгалтерия. — 2003. — N 2(8).
21.     Васильева М.,Карсетская Е., Михайлов И., Михалычева Ю. Оплата труда//Экономико-правовойбюллетень. — 2004. — N 3.
22.     Веселова Т.Работа по совместительству и совмещение профессий. // Финансовая газета.Региональный выпуск. — 2004. — N 17.
23.     Дружиловская Т.Учет вознаграждений работникам и пенсионных планов // Закон. Финансы. Налоги. — 2002. — № 20 (188 ).
24.     Земсков В.В.Командировки по России: спорные моменты //Главбух.-2003.-N 20.
25.     Капкова Е.Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // Новаябухгалтерия. -  2004. — N 8.
26.     Ковязина Н.Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компенсации //  Финансоваягазета. Региональный выпуск. — 2003. — N 47.
27.     Федеральный законот 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временнойнетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательномусоциальному страхованию»
28.     Михайлов И.Отклонений много не бывает. // Новая бухгалтерия. — 2004. — N 8
29.     Михалычева Ю.,Чумаков А., Васильева М., Мешалкин В., Кузнецов А., А.Музыченко. Регулированиетрудовых отношений в соответствии с требованиями Трудового Кодекса РФ //Экономико-правовой бюллетень. — 2003.- N 3.
30.     Плеханов Д.В.Специфика расчета и налогообложения дополнительных отпусков // Главбух. — 2004.- N 14.
31.     Подгурская Е.Компенсируйте мне отпуск // Практическая бухгалтерия. — 2004. — N 8.
32.     Родионов А.А.Особенности использования резерва на оплату отпусков // Российский налоговыйкурьер. — 2004. — N 17.
33.     Стулова О.Оформление отпуска: порядок бухгалтерского учета и налогообложения //Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003. — N 35.
34.     Титова Г.Трудовые правоотношения // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. — N17.
35.     Логунов А.Г.Программы расчета заработной платы // Главбух .- 2003.
36.     «Финансоваягазета. Региональный выпуск», 2008, N 6
37.     Положение обособенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденноеПостановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922

Приложение наименование организации Основное структурное подразделение /> /> /> />
  Номер документа Расчетный период Категория персонала
  С по ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
  /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Табельный номер Фамилия, имя, отчество Отметка о приеме на работу, переводе, увольнении, изменении в оплате труда Отметки об использовании />
приказ
(распоряжение)
струк-
турное
подраз-
деление
должность (специаль-
ность, профессия)
условия
труда
тарифная
ставка (часовая, дневная) (оклад), руб.
сумма надбавок,
доплат,
руб.
Вид
отпуска
приказ
(распоряжение)
за
период /> дата номер с по /> дата номер /> премия /> 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
  /> /> /> Месяц Отработанные дни (часы) Начислено, руб по видам оплат
пособие по временной
нетрудоспособности всего Код

коли-
чество Код

коли-
чество 3арплата премия
другие
доходы
в виде
различ-
ных
социаль-
ных и
мате-
риальных
благ Код код месяц дни сумма 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Бухгалтер личная подпись расшифровка подписи /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />

Унифицированная форма№ Т-54
 
Утверждена постановлениемГоскомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1 Код Форма по ОКУД 0301012 по ОКПО /> /> /> />
Идентификационный
номер
налогоплательщика
Номер страхового
свидетельства государственного пенсионного страхования
Код
места
жительст-
ва
Состояние
в браке
Коли-
чество
детей Дата
поступления
на работу увольнения Дата рождения Отпуска Удержания и взносы
Сумма предос-
тавляемых льгот
(сумма стандарт-
ных налоговых
вычетов), руб дата

количество дней календарных


вид
удержания
(номер и
дата
документа)
период
удержания
сумма
удержания,
руб,
или
процент
размер
удержания
в месяц
(период),
руб начала
оконча-
ния С по 14 15 16 17 18 19 20 21 21 Удержано и зачтено, руб Задолжность, руб

Всего к оплате, руб




выдано
в пер-
вую
поло-
вину
месяца
 (аванс)



Налог
на
доходы
всего


за
организа-
цией
за
работником код Код 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 “ ” г.

 
 
 
  наименование организации
 
  структурное подразделение
  /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
В кассу для оплаты в срок с
“
 
”
 
20
Г.   по
“
 
”
 
20
г.
  Сумма Прописью руб коп ( руб коп) цифрами /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />
Руководитель организации
  должность личная подпись Расшифровка подписи
 
Главный бухгалтер
  личная подпись расшифровка подписи
 
“
 
”
 
20
г.
РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> Номер по порядку
Табель-
ный
номер
Должность
(специаль-
ность,
профессия)
Тарифная
ставка
(часовая,
дневная)
(оклад),
руб
Отработано дней
(часов) Начислено, руб за текущий месяц (по видам оплат) Всего
рабо-
чих
выход-
ных
празд-
нич-
ных 3/та премия
другие доходы
в виде
различных
социальных и
материальных
благ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
По настоящей платежной ведомости Выплачена сумма Прописью руб коп ( руб коп) цифрами /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> и депонирована сумма ------ Прописью руб коп ( -- руб -- коп) цифрами /> /> /> /> /> /> /> /> />

Унифицированная форма№ Т-49
Утверждена постановлениемГоскомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1 Код Форма по ОКУД 0301009 по ОКПО Основное /> /> /> /> Номер документа Дата составления Отчетный период С по ВЕДОМОСТЬ Удержано и зачтено, руб Сумма, руб Деньги получил
  налог на доходы Задолженности к выплате фамилия, инициалы
подпись
(запись о
депонирова-
нии суммы)
 


за
организацией





за
работником



  15 16 17 18 19 20 21 22 23
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  Выплаты произвел
 
  должность личная подпись расшифровка подписи
 
  Расходный кассовый ордер № от “ ” 20 г.
 
 
Бухгалтер “ ” 20 г.
  личная подпись расшифровка подписи /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> />