Содержание
Введение
1.Теоретическаячасть
1.1 Бухгалтерскийучет затрат обычной деятельности
1.2 Учет расчетов с учредителями
2.1 Исходныеданные
2.2 Журналрегистраций хоз. операций
2.3Синтетические счета и ведомости
2.4Расчет отчислений от фонда оплаты труда
Расчетудержаний из заработной платы
2.5Аналитические счета
2.6Оборотно-сальдовая ведомость
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной,которая раскрывает теоретические основы и практические вопросы организации,принципы и методы ведения учетной работы
Целью выполнения данной курсовой работы являетсязакрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретическогоматериала по курсу «Бухгалтерский учет».
Курсовая работа построена по принципу комплекснойсквозной задачи, охватывающей разделы: «Учет основных средств», «Учетпроизводственных запасов», «Учет затрат на оплату труда», «Учет затрат напроизводство и калькулирование себестоимости продукции»», «Учет готовойпродукции и ее реализации», «Учет финансовых результатов», «Финансоваяотчетность». В процессе выполнения курсовой работы закрепляют практическиенавыки учет ной работы и составления финансовой отчетности в соответствии снациональными стандартами учета.
Курсовая работасостоит из двух частей:
а)теоретические положения по данной теме.
б) комплекснаясквозная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия.
1.Теоретическаячасть
1.1Бухгалтерский учет затрат операционной деятельности
Методологические основыформирования в бухгалтерском учете ин формации о расходах предприятий всех формсобственности (кроме банков и бюджетных учреждений) и ее раскрытие в финансовойотчетности регламентируется Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16«Расходы».
В соответствии с п. 6Положения расходами отчетного периода признается уменьшение активов илиувеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственно капиталапредприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия илираспределения собственниками), при условии, что эти расходы могут бытьдостоверно оценены.
Основными критериями, которымиследует руководствоваться при отражении расходов в учете и признании ихрасходами определенного периода, являются:
— расходы отражаются вбухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличениемобязательств (п. 5 Положения);
— расходы признаются расходамиопределенного периода одновременно с признанием дохода, для получения которогоони осуществлены (п. 7 Положения).
Расходы, которые невозможнопрямо увязать с доходами определенного периода, отражаются в составе расходовтого отчетного периода, в ко тором они были осуществлены.
Если актив обеспечиваетполучение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, торасходы признаются путем систематического распределения его стоимости(например, в виде амортизации) между соответствующими отчетными •периодами.
Не признаются расходами и невключаются в отчет о финансовых ре зультатах:
— платежи по договорамкомиссии, агентским соглашениям и другим аналогичным договорам в пользукомитента, принципала и т.п.;
— предварительная (авансовая)оплата запасов, работ, услуг;
— погашение полученных займов;
— другие уменьшения активовили увеличения обязательств, не отве чающие признакам, приведенным вопределении термина «расходы»;
— расходы, которые отражаютсяуменьшением собственного капитала в соответствии с положениями (стандартами)бухгалтерского учета.
Важной задачей учета затрат напроизводство является экономически обоснованное определение величины расходов,связанных с изготовлением продукции (выполнением работ, предоставлением услуг),а также обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых ифинансовых ресурсов. Исходя из этого, затраты производства группируют по двумпризнакам: по экономическим элементам и по статьям расходов.
Элементы затрат — этоэкономически однородные по своему содержанию затраты, независимо от того, накакие виды изделий и на каком участке они использованы.
Положением (стандартом)бухгалтерского учета 16 «Расходы» установлена группировка расходовоперационной деятельности предприятия по таким элементам:
— материальные затраты;
— расходы на оплату труда;
— отчисления на социальныемероприятия;
— амортизация;
— прочие операционные расходы.
В состав элемента«Материальные затраты» включается стоимость использованных впроизводстве (кроме продукта собственного производства):
— сырья и основных материалов;
— покупных полуфабрикатов икомплектующих изделий;
— топлива и энергии;
— строительных материалов;
— запасных частей;
— тары и тарных материалов.
В состав элемента«Расходы на оплату труда» включаются: заработная плата по окладам итарифам, премии и поощрения; компенсационные выплаты; оплата отпусков и другогонеотработанного времени; прочие расходы на оплату труда.
В состав элемента«Отчисления на социальные мероприятия» включаются: отчисления на пенсионное обеспечение; отчисления насоциальное страхование; страховые взносы на случай безработицы; отчисления наиндивидуальное страхование персонала предприятия; отчисления на другиесоциальные мероприятия.
В состав элемента«Амортизация» включается сумма начисленной амортизации основныхсредств, других необоротных материальных активов, нематериальных активов,
В состав элемента «Прочиеоперационные расходы» включаются прочие расходы операционной деятельности(расходы на командировки, на услуги связи, на выплату материальной помощи, наоплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и др.).
Группировка затрат поэкономическим элементам используется для планирования затрат производства(обращения), выявления резервов их снижения, нормирования оборотных средств иконтроля за их обращением; для расчета экономических показателей,характеризующих эффективность деятельности предприятия (материалоемкость,трудоемкость и др.), а также для составления отчета о финансовых результатах(раздел II «Элементы операционных расходов»).
По целевому назначению затратыпроизводства делятся на основные и накладные. К основным относятся затраты,которые непосредственно связаны с производством продукции и составляют ее вещественнуюоснову (сырье, материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо,заработную плату рабочих и др.).
К накладным относятся расходы,связанные с обслуживанием производства и управлением (общепроизводственныерасходы).
По способу включения в себестоимостьпродукции (работ, услуг) затраты производства делятся на прямые и непрямые(косвенные). Прямые затраты непосредственно связаны с производствомопределенных изделий (работ, услуг), а поэтому в их себестоимость включаютсяпрямо на основании первичных документов (материалы, заработная штата рабочих идр.). Непрямые расходы связаны с обслуживанием и управлением производством(например, общепроизводственные расходы), а поэтому между объектами учетарасходов (продукцией, работами, услугами) распределяются пропорциональноустановленному базису (заработной плате рабочих, материальным, прямым затратами др.).
В соответствии с п. 8Положения (стандарта) 16 в производственную себестоимость продукции (работ,услуг) включаются:
— прямые материальные затраты;
— прямые расходы на оплатутруда;
— прочие прямые расходы;
— общепроизводственныерасходы.
Перечень и состав статейкалькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг)устанавливается предприятием.
В состав прямых материальныхзатрат включается стоимость сырья, основных материалов, образующих основуизготовляемой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий,вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственноотнесены к конкретному объекту расходов.
В состав прямых расходов наоплату труда включаются: заработная плата и другие выплаты работникам, занятымв производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, которыемогут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов.
В состав других прямыхрасходов включаются все другие производственные расходы, которые могут бытьнепосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в частности,отчисления на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественныхпаев, амортизация и т.п.
Аналитический учет к счету 23«Производство» ведется по видам производств, видам или группампродукции (работ) и статьям расходов.
На крупных предприятияханалитический учет расходов может осуществляться по подразделениям, центрамрасходов и ответственности.
По дебету счета 23«Производство» и его аналитическим счетам в течение отчетного периодаотражают прямые материальные, трудовые и прочие прямые расходы вкорреспонденции с кредитом счетов:
20 «Производственныезапасы» (на стоимость израсходованных в производстве материалов, покупныхполуфабрикатов, комплектующих изделий, технологического топлива и др.);
22 «Малоценные ибыстроизнашивающиеся предметы» (на стоимость использованных в производствемалоценных инструментов, приспособлений и др.);
66 «Расчеты по оплатетруда» (на сумму основной и дополнительной заработной платы и другихвыплат, начисленных работникам, занятым производством продукции, выполнениемработ, предоставлением услуг, которые могут быть прямо отнесены на конкретныеобъекты расходов);
65 «Расчеты пострахованию» (на сумму отчисленной на пенсионное обеспечение, социальноестрахование, социальное страхование на случай безработицы и другие социальныемероприятия);
685«Расчеты с разными кредиторами» (на стоимость услуг, предоставленныхсторонними организациями для производственных потребностей) и др.
В конце месяца на дебет счета23 «Производство» с кредита счета 91 «Общепроизводственныерасходы» списываются общепроизводственные расходы в сумме, исчисленной вустановленном порядке, которая подлежит включению в себестоимость продукции(работ, услуг).
Таким образом, на дебете счета23 «Производство» и его аналитических счетов в конце месяца получаютотражение все производственные расходы — как основные, так и накладные.
С кредита счета 23 «Производство»списывают стоимость возвратных отходов (в корреспонденции с дебетом счета 209«Прочие материалы»), производственного неисправимого брака, если онимел место (на дебет счета 24 «Брак в производстве»), и производственнуюсебестоимость готовой продукции (на дебет счета 26 «Готоваяпродукция»).
Сальдо (дебетовое) счета 23«Производство» отражает затраты в незавершенное производство (т.е.остатки деталей, полуфабрикатов, изделий, находящиеся в процессе производства).Для определения затрат в незавершенное производство в конце месяца проводитсяего инвентаризация, определяется степень готовности изделий, а затемпроизводится их оценка исходя из фактических материальных и трудовых затрат.
При исчислении фактическойпроизводственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции(выполненных работ) к затратам в незавершенное производство на начало месяцаприбавляют затраты за месяц (уменьшенные на стоимость возвратных отходов) ивычитают затраты в незавершенное производство на конец месяца.
На фактическую себестоимостьвыпущенной из производства готовой продукции (выполненных работ) вбухгалтерском учете делают запись по кредиту счета 23 «Производство»и дебету счетов:
26 «Готоваяпродукция» (на производственную себестоимость готовой продукции);
90 «Себестоимостьреализации» (на производственную себестоимость сданных заказчикам работ,услуг).
При этом следует обратить внимание,что поскольку фактическую себестоимость продукции исчисляют только в концемесяца (после отражения всех прямых затрат и распределения косвенных расходов),то в течение месяца полученную из производства готовую продукцию приходуют попринятым на предприятии учетным ценам, как правило, по плановой себестоимости.Это обеспечивает возможность отражать движение готовой продукции по мереосуществления хозяйственных операций. После составления отчетной калькуляцииплановую себестоимость готовой продукции корректируют до фактическойсебестоимости ее изготовления: на сумму экономии делают отрицательную запись(способом «красного сторно»), на сумму перерасхода — дополнительнуюзапись.
Кроме того, построение Планасчетов обеспечивает возможность использования одновременно счетов класса 8«Расходы по элементам» и класса 9 «Расходы деятельности».Это дает возможность системным путем получить информацию о затратах поэлементам, а затем перегруппировать эти расходы по центрам ответственности ивидам деятельности.
Основные бухгалтерскиепроводки по учету затрат на производство и выпуску продукцииСодержание хозяйственной операции Дебет счета (субсчета) Кредит счета (субсчета) 1 2 3 Отражение затрат на производство продукции (работ, услуг): — прямые материальные затраты 23 «Производство» 20 «Производственные запасы» 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» 25 «Полуфабрикаты» — прямые расходы на оплату труда 23 «Производство» 66 «Расчеты по оплате труда» — прямые расходы на социальные мероприятия 23 «Производство» 65 «Расчеты по страхованию» — невозмещенные потери от брака 23 «Производство» 24 «Брак в производстве» — общепроизводственные расходы (распределяются между объектом расходов) 23 «Производство» 91 «Общепроизводственные расходы» Расходы на производство предприятий, использующих счета класса 8 «Расходы по элементам» (с использованием счета 23 «Производство») писание элементов производственных расходов: — материальные затраты на производство 23 «Производство» 80 «Материальные затраты» — расходы на оплату труда работников 23 «Производство» 81 «Расходы на оплату труда» — отчисления на социальные мероприятия 23 «Производство» 82 «Отчисления на социальные мероприятия» — амортизация производственных необоротных активов 23 «Производство» 83 «Амортизация» — прочие производственные операционные расходы 23 «Производство» 84 «Прочие операционные расходы» Оприходование полученных из производства: — производственных отходов 209 «Прочие материалы» 23 «Производство» — полуфабрикатов 25 «Полуфабрикаты» 23 «Производство» — готовой продукции 26 «Готовая продукция» 23 «Производство» Списание производственной себестоимости выполненных и сданных заказчикам работ (услуг) 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг» 23 «Производство»
1.2Учет расчетов с учредителями
Уставный капитал представляет собой совокупность вложений (в денежномвыражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия дляобеспечения его уставной деятельности, определенной учредительными документами(уставом).
В государственных предприятиях уставный капитал формируется за счетвыделенной им государством части национального имущества (необоротных иоборотных активов) для выполнения возложенных на них уставных задач и вдальнейшем увеличивается за счет собственной прибыли.
Имущество предприятий с иностранными инвестициями при созданииформируется за счет взносов учредителей в уставный капитал. Величина уставногокапитала таких предприятий под лежит регистрации и не может быть измененаиначе, как по решению учредителей.
В бухгалтерском учете на сумму взносов учредителей в уставный капиталпредприятия делают запись по кредиту счета 40 «Уставный капитал» вкорреспонденции с дебетом счетов:
31 «Счета в банках» (на сумму внесенных денежных средств внациональной и иностранной валюте), 15 «Капитальные инвестиции» (настоимость внесенных основных средств, других необоротных материальных активов,нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
20 «Производственные запасы», 28 «Товары» и др. (настоимость внесенных оборотных материальных активов).
После поступления последнего взноса и достижения уставного капиталаразмера, зарегистрированного учредительными документами, записи на счете 40«Уставный капитал» могут быть сделаны только по решению правленияпредприятия об увеличении (или уменьшении) уставного капитала, а следовательно– и доли прибыли каждого из учредителей.
Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительных взносовучредителей в совместное предприятие, либо отчислений в него части прибыли;уменьшение – при выходе из предприятия одного или нескольких участников, атакже при списании по решению правления понесенных убытков, которые участникине смогут покрыть будущей прибылью.
Изменения уставного капитала предприятия в связи с при обретениемосновных средств и нематериальных активов, их выбытием (списанием) иначислением износа на счете 40 «Уставный капитал» не отражаются.
Принципы формирования уставного капитала акционерных обществрегламентируются Законом Украины «О хозяйственных обществах», всоответствии с которым акционерные общества могут создаваться в виде открытыхакционерных обществ (имеющие уставный капитал, поделенный на определенноеколичество акций равной номинальной стоимости, которые могут распространятьсяоткрытой подпиской и куплей-продажей на фондовой бирже) и закрытых акционерныхобществ (акции которых распределяются только между учредителями и не могутраспространяться путем подписки и свободно продаваться или покупаться нафондовой бирже).
Для формирования уставного капитала акционерного общества могут бытьпривлечены: личные накопления денежных средств и ценных бумаг; собственноеимущество, переданное акционерному обществу; приватизационные бумаги(подтверждающие право собственности на часть имущества, соответствующуюноминалу приватизационной бумаги). Формирование уставного капитала акционерногообщества учитывается на счете 40 «Уставный капитал» по субсчетам«Простые акции» и «Привилегированные акции». Величинауставного капитала за крытого акционерного общества устанавливается в сумме,предусмотренной учредительными документами; уставный капитал от крытогоакционерного общества определяется в сумме произведенной подписки на акции вразмере их номинальной стоимости (независимо от цены их фактическойреализации).
Аналитический учет по счету 40 «Уставный капитал» и егосубсчетам ведется по видам акций (простые, привилегированные) и учредителям(участникам) акционерного общества. Сальдо счета 40 «Уставныйкапитал» должно соответствовать размеру уставного капитала,зарегистрированного в учреди тельных документах акционерного общества, и должнобыть равно номинальной стоимости выпущенных акций. Изменения этой суммыдопускаются лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала,осуществляемых в установленном порядке, и внесения соответствующих изменений вреестр государственной регистрации.
После регистрации акционерного общества на сумму произведенной подпискина акции по их номинальной стоимости в бухгалтерском учете делают запись:
Д-т сч. 46 «Неоплаченный капитал»;
К-т сч. 40 «Уставный капитал».
Если фактическая цена реализации акций превышает их номинальнуюстоимость, то сумма разницы зачисляется в эмиссионный доход записью по дебетусчета 46 «Неоплаченный капитал» и кредиту счета 42«Дополнительный капитал», субсчет 421 «Эмиссионный доход».
Фактически полученные взносы от акционеров в оплату акций отражаютсязаписью:
Д-т сч. 31 «Счета в банках» (на сумму внесенных денежныхсредств);
Д-т сч. 15 «Капитальные инвестиции» (на стоимость
внесенных основных средств, других необоротных материальных активов,нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
Д-т сч. 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» (на стоимостьвнесенных ценных бумаг (облигаций) других предприятий);
К-т сч. 46 «Неоплаченный капитал».
Уставный капитал, объявленный при регистрации акционерного общества,должен быть оплачен полностью в течение года. В случае если уставный капиталоплачен не полностью, его величина должна быть уменьшена (перерегистрирована)на сумму неразмещенных акций.
В отчете о результатах выпуска ценных бумаг эмитент делает распределениеполученных от продажи акций средств: на уставный капитал — в сумме номинальнойстоимости реализованных акций (в бухгалтерском учете делается запись по кредитусчета 40 «Уставный капитал») и дополнительные собственные средства –в сумме превышения фактической цены продажи акций над их номинальной стоимостью(в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 42 «Дополнительныйкапитал», субсчет 421 «Эмиссионный доход»).
Бланки акций учитываются и хранятся акционерным обществом как бланкистрогого учета. Бухгалтерский учет бланков акций ведется на забалансовом счете08 «Бланки строгого учета». По дебету этого счета отражаетсяпоступление бланков акций, а по кредиту – их списание при выдаче акционерампосле полной оплаты их стоимости. Аналитический учет ведет ся по видам акций(именные, на предъявителя, привилегированные, простые) и материальноответственным лицам.
Порядок изменения уставного капитала акционерного обществарегламентируется Законом Украины «О хозяйственных обществах», всоответствии с которым увеличение уставного капитала акционерного обществаможет быть осуществлено путем дополнительного выпуска акций, обмена акций наоблигации или увеличения номинальной стоимости акций. При дополнительномвыпуске акций записи в бухгалтерском учете делаются такие, как и при первичнойэмиссии.
При увеличении номинальной стоимости акций делают запись по кредиту счета40 «Уставный капитал» и дебету счетов по учету денежных средств (счет30 «Касса», 31 «Счета в банках») или счета 443«Прибыль, использованная в отчетном периоде» – в зависимости отисточника увеличения: дополнительных денежных взносов акционеров или за счетприбыли акционерного общества.
Уменьшение уставного капитала акционерного общества может быть врезультате уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения количестваакций за счет выкупа части акций у их собственников с целью аннулирования этихакций, последующей перепродажи или распространения среди своих работников.
При уменьшении номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете делаютзапись по дебету счета 40 «Уставный капитал» и кредиту счета 67«Расчеты с участниками».
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, в бухгалтерскомучете отражается записью:
Д-т сч. 45 «Изъятый капитал», субсчет 451 «Изъятыеакции»;
К-т сч. 30 «Касса» (или 31 «Счета в банках»).
При перепродаже или распространении среди своих работ ников выкупленныхакций делают запись:
Д-т сч. 30 «Касса» (или 31 «Счета в банках»);
К-т сч. 45 «Изъятый капитал», субсчет 451 «Изъятыеакции» (на номинальную стоимость акций);
К-т сч. 42 «Дополнительный капитал», субсчет 421«Эмиссионный доход» (на сумму, превышающую
номинальную стоимость акций).
В случае, если выкупленные акции были перепроданы по цене, ниженоминальной стоимости, разница между ценой выкупа и номинальной стоимостьюсписывается за счет эмиссионного дохода.
То есть операции по перепродаже акций, выкупленных у акционеров, невызывают изменения уставного капитала акционерного общества.
Если же по решению собрания акционеров акции, выкупленные у ихсобственников подлежат аннулированию, то в этом случае уставный капитал наноминальную стоимость аннулированных акций уменьшается. В бухгалтерском учетепри аннулировании акций делают запись:
Д-т сч. 40 «Уставный капитал» (на номинальную стоимостьаннулированных акций);
Д-т сч. 42 «Дополнительный капитал», субсчет 421«Эмиссионный доход» (на сумму, превышающую номинальную стоимостьакций);
К-т сч. 45 «Изъятый капитал», субсчет 451 «Изъятыеакции» (на фактическую сумму выкупленных акций).
При отсутствии эмиссионного дохода сумма, превышающая номинальнуюстоимость аннулированных акций, списывается за счет прочих доходовдеятельности.
Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате обменаакций на облигации отражается записью по дебету счета 52 «Долгосрочныеобязательства по облигациям» и кредиту счета 40 «Уставныйкапитал».
Отражение операций по изменению уставного капитала акционерного обществаосуществляется только после соответствующей регистрации изменения устава ворганах, которыми он был зарегистрирован.
Резервный капитал создается в целях устранения возможных в будущемвременных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы предприятия.Величина резервного капитала определяется учредительными документами какмаксимальный процент от размера уставного капитала. В частности, в акционерныхобществах резервный капитал должен составлять не менее 25% величины уставногокапитала. Он создается за счет ежегодных отчислений от прибыли впредусмотренном учредительными документами проценте (в акционерных обществах —не менее 5% чистой прибыли).
Отчисления от прибыли в резервный капитал в бухгалтерском учетеотражаются записью:
Д-т сч. 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)»,субсчет 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде»;
К-т сч. 43 «Резервный капитал».
Средства резервного капитала используются на дополни тельные затраты попроизводственному и социальному развитию, на пополнение оборотных средствпредприятия, покрытие убытков, на выплату гарантированных дивидендов попривилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли) и другиемероприятия, предусмотренные учредительными доку ментами.
Использование средств резервного капитала в бухгалтерском учетеотражается записью по дебету счета 43 «Резервный капитал» и кредитусчетов:
40 «Уставный капитал» (на сумму, направленную на увеличениеуставного капитала);
67 «Расчеты с участниками» (на сумму начисленных дивидендов попривилегированным акциям при недостаточности прибыли на эти цели);
44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)», субсчет 442«Непокрытые убытки» (на сумму списанных непокрытых убытков) и др.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете собственногокапиталаСодержание хозяйственной операции Дебет счета Кредит счета 1 2 3 В предприятиях с иностранными инвестициями Произведены взносы учредителей в уставный капитал предприятия: — денежные средства в национальной и иностранной валюте 311, 312 40 — основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (по стоимости, согласованной сторонами) 15 40 — оборотные материальные активы 20, 22, 28 и др. 40 По решению правления предприятия на увеличение уставного капитала направлена часть нераспределенной прибыли отчетного периода 443 40 По решению правления понесенные убытки, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью, спи саны в уменьшение уставного капитала предприятия 40 442 Уменьшен уставный капитал в результате возврата взносов учредителей при выходе из предприятия 40 30, 311, 312
В акционерных обществах
Оприходованы приобретенные бланки акций (как бланки строгого учета) по номинальной стоимости 08 Произведена подписка (заключено соглашение о подписке) на выпущенные акции по номинальной стоимости 46 40 Внесены акционерами в счет оплаты акций: — денежные средства; 30, 31 46 — основные средства, другие необоротные материальные активы, нематериальные активы (в стоимости, согласованной сторонами) 15 46 — оборотные материальные активы 20, 22, 28 и др. 46 — ценные бумаги (облигации) других предприятий 14 46 Списаны бланки акций, выданные акционерам после полной оплаты их стоимости – 08 Увеличен уставный капитал в результате увеличения номинальной стоимости акций — за счет прибыли акционерного общества 433 40 — за счет дополнительных взносов акционеров 30, 31 40 Увеличен уставный капитал акционерного общества в результате обмена акций на облигации 52 40 Увеличен уставный капитал акционерного общества за счет средств резервного капитала 43 40 Уменьшен уставный капитал в результате уменьшения номинальной стоимости акций 40 67 Отражена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров 451 30, 31 Отражена операция по перепродаже выкупленных акций: — на номинальную стоимость; 30,31 451 — на сумму, превышающую номинальную стоимость акций 30, 31 421 Отражена операция по аннулированию выкупленных акций: — на номинальную стоимость; 40 451 — на сумму, превышающую номинальную стоимость акций 421 451
Учет резервного капитала
Согласно учредительным документам произведены отчисления от при были отчетного периода в резервный капитал 443 43 Отражено использование средств резервного капитала: — в сумме, направленной на увеличение уставного капитала предприятия; 43 40 — в сумме, использованной на покрытие убытков; 43 442 — в сумме, использованной на начисления дивидендов по привилегированным акциям – при недостаточности у акционерного общества прибыли на эти цели 43 67
2ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1Исходные данные
Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года№ счета Наименование Сумма, грн. 10 Основные средства 370000 13 Износ необоротных активов 70000 201 Сырье и материалы 13000 26 Готовая продукция 20300 36 Расчеты с покупателями и заказчиками 1100 372 Расчеты с подотчетными лицами 200 30 Касса 400 31 Счета в банках 163000 63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 4000 64 Расчеты по налогам и платежам 5000 65 Расчеты по страхованию 2100 661 Расчеты по заработной плате 23000 662 Расчеты с депонентами 2000 441 Прибыль нераспределенная 200 40 Уставный капитал 458300 60 Краткосрочные ссуды 3400 Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 «Сырье и материалы» Количество Сумма, грн. Материал А, т 20 11400 Материал Б, кг 11 1600 Итого по счету №201 13000 /> /> /> /> /> /> />
Таблица 3
Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат Показатель Сумма, грн. 1 База распределения по нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) 7500 2 Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч. 46500 - переменные, грн 33500 - постоянные, грн 13000
2.2Журнал регистрации хозяйственных операцийТаблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март № Содержание операции Первичные документы Кор.счета Сумма Дебет Кредит 1 Произведена предоплата поставщику за материал А
Счет;
выписка банка 371 311 45 000,00 2 Отражена сумма налогового кредита по НДС
Налоговая
накладная 641 644 7 500,00 3 Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А
Счет;
выписка банка 371 311 2 800,00 4 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 644 466,67 5 Оприходован на склад материал А: количество (т) 75,00 по первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн) Накладная 201 631 39 833,33 6 Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 7 500,00 7 Списана сумма НДС по транспортным расходам Налоговая накладная 644 631 466,67 8 Произведен зачет задолженностей с поставщиком Счет 631 371 45 000,00 9 Произведен зачет задолженностей c транспортной организацией Счет 631 371 2 800,00 10 Получен на склад материал Б: количество (кг) 42,00 Сумма (без НДС) Приходный ордер 201 631 6 000,00 11 Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641 631 1 200,00 12 Выдано из кассы под отчет Иванову И. И. Расходный ордер 372 301 125,00 13 Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Авансовый отчет 631 372 100,00 14 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 17,00 15
Включена в первоначальную стоимость материала Б
сумма транспортных расходов 201 631 83,00 16 Оплачена задолженность поставщику за материал Б Счет; выписка банка 631 311 7 200,00 17 Оприходован на склад материал А: количество (т) 12,00 Сумма (без НДС) Накладная 201 631 8 000,00 18 Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 1 600,00 19 Ж/д тариф за доставку материала А с НДС Счет 900,00 201 631 750,00 20 Отражена сумма налогового кредита по транспортировке материала А Налоговая накладная 641 631 150,00 21 Оплачена стоимость материала А: а) поставщику Счет; выписка банка 631 311 9 600,00 б) ж/д тариф Счет; выписка банка 631 311 900,00 22 Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Приходный ордер 207 745 2 200,00 23 Отражены доходы за полученные запчасти 745 79 2 200,00 Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) 560,59 24 Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: а) производство изделия №1 (т) Лимитно-заборная карта; требование 23/1 201 56,00 на сумму (грн) 31 393,15 б) производство изделия № 2 (т) 23/2 201 19,00 на сумму (грн) 10 651,25 в) исправление брака (т) 24 201 2,00 на сумму (грн) 1 121,18 г) общепроизводственные нужды (т) 91 201 1,00 на сумму (грн) 560,59 д) общехозяйственные нужды (т) 92 201 0,50 на сумму (грн) 280,30 е) обеспечение сбыта продукции (т) 93 201 0,50 на сумму (грн) 280,30 25 Отпущенные запчасти на ремонт технологического оборудования Лимитно-заборная карта; требование 91 207 1 700,00 Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) 144,96 26 Списан материал Б на производство продукции а) изделие №1 (кг) Лимитно-заборная карта; требование 23/1 201 4,00 на сумму (грн) 579,85 б) изделие № 2 (кг) 23/2 201 15,00 на сумму (грн) 2 174,43 27 Отпущен материал Б: а) на расходы по охране труда (кг) 3,00 на сумму (грн) 91 201 434,89 б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования (кг) 5,00 на сумму (грн) 91 201 724,81 в) на содержание административных зданий (кг) 2,00 на сумму (грн) 92 201 289,92 28 Начислена заработная плата работникам, занятым производством продукции а) изделия №1 Расчетно-платежная ведомость 23/1 661 6 000,00 б) изделия № 2 23/2 661 3 000,00 29 Начислена заработная плата: а) цеховому персоналу 91 661 2 000,00 б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования 91 661 1 900,00 в) работникам административно-управленческого аппарата 92 661 2 800,00 г) работникам отдела сбыта 93 661 380,00 д) рабочим за исправления брака (изделия №2) 24/2 661 1 000,00 30 Произведены обязательные удержания из заработной платы работников: а) подоходный налог, % Расчетно-платежная ведомость 661 641 3 416,00 б) сбор в пенсионный фонд, % 661 651 341,60 в) сбор на социальное страхование на случай безработицы, % 661 653 85,40 г) сбор на социальное стразование на случай временной нетрудоспособности, % 661 652 85,40 31 Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в пунктах 28, 29. а) сбор в пенсионный фонд, 32% Расчет бухгалтерии изделие № 1 23/1 651 1 920,00 изделие № 2 23/2 651 960,00 исправление брака по изделию № 2 24/2 651 320,00 общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 651 1 248,00 административно-управленческий аппарат 92 651 896,00 работникам отдела сбыта 93 651 121,60 б) сбор в фонд социального страхования, 2,9% Расчет бухгалтерии изделие № 1 23/1 652 174,00 изделие № 2 23/2 652 87,00 исправление брака по изделию № 2 24 652 29,00 общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 652 113,10 административно-управленческий аппарат 92 652 81,20 работникам отдела сбыта 93 652 11,02
в) сбор в фонд социального страхования на случай
безработицы, 2,1% Расчет бухгалтерии изделие № 1 23/1 653 126,00 изделие № 2 23/2 653 63,00 исправление брака по изделию № 2 24/2 653 21,00 общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 653 81,90 административно-управленческий аппарат 92 653 58,80 работникам отдела сбыта 93 653 7,98
г) сбор в фонд социального страхования на случай
несчастного случая,2 % Расчет бухгалтерии изделие № 1 23/1 656 120,00 изделие № 2 23/2 656 60,00 исправление брака по изделию № 2 24/2 656 20,00 общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации оборудования 91 656 78,00 административно-управленческий аппарат 92 656 56,00 работникам отдела сбыта 93 656 7,60 32 Начислена амортизация а) основных средств общепроизводственного назначения 91 131 2 000,00 б) административные здания 92 131 1 000,00 в) технологического оборудования 91 131 4 000,00 г) складов готовой продукции 93 131 250,00 33 Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 275,00 34 Списаны командировочные расходы Авансовый отчет а) цехового персонала 91 372 28,00 б) административного персонала 92 372 70,00 в) работников отдела сбыта 93 372 175,00 35 Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходный кассовый ордер 301 372 27,00 36 Списана фактическая себестоимость забракованной продукции Акт о списании а) по изделию № 1 24 23/1 900,00 б) по изделию №2 24 23/2 3 500,00 37 Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака в возмещение потерь от брака Расчетно-платежная ведомость 661 24 600,00 38 Списаны убытки от брака 91 24 6 311,18 39 Отображена стоимость работ и услуг сторонних организаций а)услуги телефонной связи Счет; выписка банка 92 311 1 800,00 б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка 92 311 310,00 в) услуги по сертификации продукции 93 311 480,00 г) услуги по рекламе продукции 93 311 1 950,00 д) услуги по отоплению и освещению цехов 91 311 10 800,00 е) услуги по отоплению и освещению административных зданий 92 311 5 350,00 40 Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы: Расчет бухгалтерии а) изделие №1: 23/1 91 16 224,00 б) изделие №2: 23/2 91 8 112,00 41 Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы 901 91 7 644,48 79 901 7 644,48 42 Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции: а) изделие №1 26 23/1 55 636,99 б) изделие №2 26 23/2 21 607,68 43 Отгружена продукция покупателям (с НДС) Накладная 361 701 40 000,00 44 Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641 6 666,67 45 Списана себестоимость реализованной продукции 901 26 38 600,00 46 Сформирован финансовый результат от реализации продукции а) списана себестоимость реализованной готовой продукции 79 901 38 600,00 б) списан доход от реализации готовой продукции 701 79 33 333,33 47 Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Счет; выписка банка 311 361 40 000,00 48 Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) Счет; выписка банка 311 681 45 000,00 49 Отражена сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641 7 500,00 50 Отгружена продукция по предоплате Транспортная накладная 361 701 45 000,00 51 Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 7 500,00 52 Списана себестоимость реализованной готовой продукции 901 26 44 400,00 53 Сформирован финансовый результат от реализации продукции а) списана себестоимость реализованной продукции 79 901 44 400,00 б) списан доход от реализации продукции 701 79 37 500,00 54 Проведен зачет задолженности с покупателями Счета 681 361 45 000,00 55 Перечислено с текущего счета: а) в пенсионный фонд Выписка банка, платежное поручение 651 311 5 807,20 б) в фонд социального страхования 652 311 580,72 в) в фонд социального страхования на случай безработицы 653 311 444,08 г) в фонд социального страхования от несчастных случаев 656 311 341,60 д) подоходный налог 641 311 3 416,00 е) НДС 641 311 8 233,00 56 Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы Приходный кассовый ордер 301 311 18 000,00 57 Выплачена заработная плата работникам за февраль Расчетно-платежная ведомость 661 301 17 200,00 58 Депонирована заработная плата Расчетно-платежная ведомость 661 662 800,00 59 Сумма депонированной заработной платы сдана в банк Расходный кассовый ордер 311 301 800,00 60 Общая сумма сформированных административных затрат списывается на финансовые результаты операционной деятельности 79 92 12 992,22 61 Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности 79 93 3 663,50 62 Получен на текущий счет краткосрочный кредит банка Выписка банка 311 601 18 000,00 63 Начислены проценты за полученный кредит 951 601 520,00 64 Списана сумма начисленного процента за кредит 79 951 520,00 65 Начислен подоходный налог по данным бухгалтерского учета 79 641 0,00 66 Определен и списан финансовый результат по счету 79 (убыток) 442 79 34 786,86 Убыток списан за счет нераспределенной прибыли 441 442 34 786,86 67 Начислены дивиденды по итогам квартала 441 671 0,00 68 Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли 441 43 0,00
2.3Синтетические счета и ведомостиСчет №10 «Основные средства» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 370 000,00 Сальдо начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 370 000,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете 370 000,00
Счет №131 «Износ основных средств»Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 70 000,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 7 250,00 32а 91 2 000,00 32б 92 1 000,00 32в 91 4 000,00 32г 93 250,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 77 250,00 Остаток на счете 77 250,00 Счет №201 «Сырье и материалы» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 13 000,00 Сальдо начало Оборот по дебету 54 666,33 Оборот по кредиту 48 490,67 5 631 39 833,33 24а 23/1 31 393,15 10 631 6 000,00 24б 23/2 10 651,25 15 631 83,00 24в 24 1 121,18 17 631 8 000,00 24г 91 560,59 19 631 750,00 24д 92 280,30 24е 93 280,30 26а 23/1 579,85 26б 23/2 2 174,43 27а 91 434,89 27б 91 724,81 27в 92 289,92 Сальдо на конец 67 666,33 Сальдо на конец 48 490,67 Остаток на счете 19 175,67 Счет №207 «Запасные части» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 1 700,00 22 745 2 200,00 25 91 1 700,00 Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на конец 1 700,00 Остаток на счете 500,00 Счет №23 «Производство» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 81 644,67 Оборот по кредиту 81 644,67 24а 201 31 393,15 36а 24 900,00 24б 201 10 651,25 36б 24 3 500,00 26а 201 579,85 42а 26 55 636,99 26б 201 2 174,43 42б 26 21 607,68 28а 661 6 000,00 28б 661 3 000,00 31а 651 1 920,00 31а 651 960,00 31б 652 174,00 31б 652 87,00 31в 653 126,00 31в 653 63,00 31г 656 120,00 31г 656 60,00 40а 91 16 224,00 40б 91 8 112,00 Сальдо на конец 81 644,67 Сальдо на конец 81 644,67 Остаток на счете 0,00 Счет №24 «Брак в производстве» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 6 911,18 Оборот по кредиту 6 911,18 24в 201 1 121,18 37 661 600,00 29д 661 1 000,00 38 91 6 311,18 31а 651 320,00 31б 652 29,00 31в 653 21,00 31г 656 20,00 36а 23/1 900,00 36б 23/2 3 500,00 Сальдо на конец 6 911,18 Сальдо на конец 6 911,18 Остаток на счете 0,00 Счет №26 «Готовая продукция» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 20 300,00 Сальдо начало Оборот по дебету 77 244,67 Оборот по кредиту 83 000,00 42а 23/1 55 636,99 45 901 38 600,00 42б 23/2 21 607,68 52 901 44 400,00 Сальдо на конец 97 544,67 Сальдо на конец 83 000,00 Остаток на счете 14 544,67 Счет №301 «Касса в национальной валюте» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 400,00 Сальдо начало Оборот по дебету 18 027,00 Оборот по кредиту 18 400,00 35 372 27,00 12 372 125,00 56 311 18 000,00 33 372 275,00 57 661 17 200,00 59 311 800,00 Сальдо на конец 18 427,00 Сальдо на конец 18 400,00 Остаток на счете 27,00 Счет №311 «Текущий счет в национальной валюте» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 163 000,00 Сальдо начало Оборот по дебету 103 800,00 Оборот по кредиту 123 012,60 47 361 40 000,00 1 371 45 000,00 48 681 45 000,00 3 371 2 800,00 59 301 800,00 16 631 7 200,00 62 601 18 000,00 21а 631 9 600,00 21б 631 900,00 39а 92 1 800,00 39б 92 310,00 39в 93 480,00 39г 93 1 950,00 39д 91 10 800,00 39е 92 5 350,00 55а 651 5 807,20 55б 652 580,72 55в 653 444,08 55г 656 341,60 55д 641 3 416,00 55е 641 8 233,00 56 301 18 000,00 Сальдо на конец 266 800,00 Сальдо на конец 123 012,60 Остаток на счете 143 787,40 Счет №361 «Расчеты с отечественными покупателями» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 1 100,00 Сальдо начало Оборот по дебету 85 000,00 Оборот по кредиту 85 000,00 43 701 40 000,00 47 311 40 000,00 50 701 45 000,00 54 681 45 000,00 Сальдо на конец 86 100,00 Сальдо на конец 85 000,00 Остаток на счете 1 100,00 Счет №371 «Расчеты по выданным авансам» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 47 800,00 Оборот по кредиту 47 800,00 1 311 45 000,00 8 631 45 000,00 3 311 2 800,00 9 631 2 800,00 Сальдо на конец 47 800,00 Сальдо на конец 47 800,00 Остаток на счете 0,00 Счет №372 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 200,00 Сальдо начало Оборот по дебету 400,00 Оборот по кредиту 400,00 12 301 125,00 13 631 100,00 33 301 275,00 34а 91 28,00 34б 92 70,00 34в 93 175,00 35 301 27,00 Сальдо на конец 600,00 Сальдо на конец 400,00 Остаток на счете 200,00 Счет №40 «Уставный капитал» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 458 300,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 458 300,00 Остаток на счете 458 300,00 Счет №43 «Резервный капитал» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете 0,00 Счет №44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 200,00 Оборот по дебету 34 786,86 Оборот по кредиту 0,00 66 79 34 786,86 Сальдо на конец 34 786,86 Сальдо на конец 200,00 Остаток на счете 34 586,86 Счет №601 «Краткосрочные кредиты банка в национальной валюте» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 3 400,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 18 520,00 62 311 18 000,00 63 951 520,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 21 920,00 Остаток на счете 21 920,00 Счет №631 «Расчеты с отечественными поставщиками» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 4 000,00 Оборот по дебету 65 600,00 Оборот по кредиту 65 600,00 8 371 45 000,00 5 201 39 833,33 9 371 2 800,00 6 644 7 500,00 13 372 100,00 7 644 466,67 16 311 7 200,00 10 201 6 000,00 21а 311 9 600,00 11 641 1 200,00 21б 311 900,00 14 641 17,00 15 201 83,00 17 201 8 000,00 18 641 1 600,00 19 201 750,00 8 20 641 150,00 Сальдо на конец 65 600,00 Сальдо на конец 69 600,00 Остаток на счете 4 000,00 Счет №641 «Расчеты по налогам» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало 0,00 Сальдо начало 5 000,00 Оборот по дебету 22 582,67 Оборот по кредиту 17 582,67 2 644 7 500,00 30а 661 3 416,00 4 644 466,67 44 701 6 666,67 11 631 1200,00 49 643 7 500,00 14 631 17,00 18 631 1 600,00 20 631 150,00 55г 311 3 416,00 55д 311 8 233,00 Сальдо на конец 22 582,67 Сальдо на конец 22 582,67 Остаток на счете 0,00 Счет №643 «Налоговое обязательство» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 0,00 Оборот по дебету 7 500,00 Оборот по кредиту 7 500,00 49 641 7 500,00 51 701 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Остаток на счете 0,00 Счет №644 «Налоговый кредит» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 7 966,67 Оборот по кредиту 7 966,67 6 631 7 500,00 2 641 7 500,00 7 631 466,67 4 641 466,67 Сальдо на конец 7 966,67 Сальдо на конец 7 966,67 Остаток на счете 0,00 Счет №651 «Расчеты по пенсионному обеспечению» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 2 100,00 Оборот по дебету 5 807,20 Оборот по кредиту 5 807,20 55а 311 5 807,20 30б 661 341,60 31а 23/1 1 920,00 31а 23/2 960,00 31а 24/2 320,00 31а 91 1 248,00 31а 92 896,00 31а 93 121,60 Сальдо на конец 5 807,20 Сальдо на конец 7 907,20 Остаток на счете 2 100,00 Счет №652 «Расчеты социальному страхованию» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 580,72 Оборот по кредиту 580,72 55б 311 580,72 30г 661 85,40 31б 23/1 174,00 31б 23/2 87,00 31б 24 29,00 31б 91 113,10 31б 92 81,20 31б 93 11,02 Сальдо на конец 580,72 Сальдо на конец 580,72 Остаток на счете 0,00
Счет №653 «Расчеты по страхованию на случайбезработицы»Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 444,08 Оборот по кредиту 444,08 55в 311 444,08 30в 661 85,40 31в 23/1 126,00 31в 23/2 63,00 31в 24/2 21,00 31в 91 81,90 31в 92 58,80 31в 93 7,98 Сальдо на конец 444,08 Сальдо на конец 444,08 Остаток на счете 0,00 Счет №656 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 341,60 Оборот по кредиту 341,60 55г 311 341,60 31г 23/1 120 31г 23/2 60 31г 24/2 20 31г 91 78 31г 92 56 31г 93 7,6 Сальдо на конец 341,60 Сальдо на конец 341,60 Остаток на счете 0,00 Счет №661 «Расчеты по заработной плате» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 23 000,00 Оборот по дебету 22 528,40 Оборот по кредиту 17 080,00 30а 641 3 416,00 28а 23/1 6 000,00 30б 651 341,60 28б 23/2 3 000,00 30в 653 85,4 29а 91 2 000,00 30г 652 85,40 29б 91 1 900,00 37 24 600,00 29в 92 2 800,00 57 301 17 200,00 29г 93 380,00 58 662 800,00 29д 24/2 1 000,00 Сальдо на конец 22 528,40 Сальдо на конец 40 080,00 Остаток на счете 17 551,60 Счет №662 «Расчеты с депонентами» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало 2 000,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 800,00 58 661 800,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 2 800,00 Остаток на счете 2 800,00 Счет №671 «Расчеты по начисленным дивидентам» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 67 441 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете 0,00 Счет №681 «Расчеты по авансам полученным» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 45 000,00 Оборот по кредиту 45 000,00 54 361 45 000,00 48 311 45 000,00 Сальдо на конец 45 000,00 Сальдо на конец 45 000,00 Остаток на счете 0,00 Счет №701 «Доход от реализации готовой продукции» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 85 000,00 Оборот по кредиту 85 000,00 44 641 6 666,67 43 361 40 000,00 46б 79 33333,3333 50 361 45 000,00 51 643 7 500,00 53б 79 37 500,00 Сальдо на конец 85 000,00 Сальдо на конец 85 000,00 Остаток на счете 0,00 Счет №745 «Доход от безвоздмездно полученных активов» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 2 200,00 23 79 2 200,00 22 207 2 200,00 Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на конец 2 200,00 Остаток на счете 0,00 Счет №79 «Финансовые результаты» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 107 820,20 Оборот по кредиту 107 820,20 41 901 7 644,48 23 745 2 200,00 46а 901 38 600,00 46б 701 33333,3333 53а 901 44 400,00 53б 701 37 500,00 60 92 12 992,22 66 442 34 786,86 61 93 3 663,50 64 951 520,00 Сальдо на конец 107 820,20 Сальдо на конец 107 820,20 Остаток на счете 0,00 Счет №901 «Себестоимость реализованной готовой продукции „ Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 90 644,48 Оборот по кредиту 90 644,48 41 91 7 644,48 41 79 7 644,48 45 26 38 600,00 46а 79 38 600,00 52 26 44 400,00 53а 79 44 400,00 Сальдо на конец 90 644,48 Сальдо на конец 90 644,48 Остаток на счете 0,00 Счет №91 “Общепроизводственные расходы» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 31 980,47 Оборот по кредиту 31 980,47 24г 201 560,59 40а 23/1 16 224,00 25 207 1 700,00 40б 23/2 8 112,00 27а 201 434,89 41 901 7 644,48 27б 201 724,81 29а 661 2 000,00 29б 661 1 900,00 31а 651 1 248,00 31б 652 113,10 31в 653 81,90 31г 656 78,00 32а 131 2 000,00 32в 131 4 000,00 34а 372 28,00 38 24 6 311,18 39д 311 10 800,00 Сальдо на конец 31 980,47 Сальдо на конец 31 980,47 Остаток на счете 0,00 /> /> /> /> /> /> />
Счет №92 «Административные расходы»Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 12 992,22 Оборот по кредиту 12 992,22 24д 201 280,30 60 79 12 992,22 27в 201 289,92 29в 661 2 800,00 31а 651 896,00 31б 652 81,20 31в 653 58,80 31г 656 56,00 32б 131 1 000,00 34б 372 70,00 39а 311 1 800,00 39б 311 310,00 39е 311 5 350,00 Сальдо на конец 12 992,22 Сальдо на конец 12 992,22 Остаток на счете 0,00 Счет №93 «Расходы на сбыт» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 3 663,50 Оборот по кредиту 3 663,50 24е 201 280,30 63 79 3 663,50 29г 661 380,00 31а 651 121,60 31б 652 11,02 31в 653 7,98 31г 656 7,60 32г 131 250,00 34в 372 175,00 39в 311 480,00 39г 311 1 950,00 Сальдо на конец 3 663,50 Сальдо на конец 3 663,50 Остаток на счете 0,00 Счет №951 «Проценты за кредит» Дебет Кредит № операции Кор. счет Сумма, грн № операции Кор. счет Сумма, грн Сальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 520,00 Оборот по кредиту 520,00 63 601 520,00 64 79 520,00 Сальдо на конец 520,00 Сальдо на конец 520,00 Остаток на счете 0,00