Федеральное агентство пообразованию
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙУНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА
Кафедра «Бухгалтерскогоучета, анализа и аудита предприятий
Курсовая работа по дисциплине
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию
Выполнила:
Студенткагр.ЭЛ-44
Садекова И.М.
МОСКВА 2010 г.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Цель выполнения практического задания — освоение методикиучета затрат на производство продукции и ее реализацию.
Условия для выполнения задания. Мебельная фабрика выпускаетшкафы и секретеры. Она имеет в своем составе цех по производству мебели,паросиловой цех (ПСЦ), ремонтно-механический цех (РМЦ) и сушильное хозяйство.Отчетный период — март Баланс мебельной фабрики на 1 марта представлен втаблице 1.
Расшифровка отдельных статей баланса представлена в таблицах2, 3, 4.
Таблица 1. Баланс предприятия на 1 марта 2002 года. АКТИВ Сумма, тыс. руб. Основные средства (01) 1 384 900 Износ основных средств (02) (вычитается из 01 счета) 30 000 Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) 174 700 Незавершенное производство (20, 44) 5 043 Готовая продукция (43) 11 200 Товары отгруженные (45) 5 100 Расчетный счет (51) 15 820 Итого 1 566 763 Пассив Сумма, тыс. руб. Уставный капитал (80) 1 481 963 Прибыль (99) 43 000 Фонды специального назначения (84) 40 000 Расчеты по оплате труда (70) 1 800 Итого 1 566 763
Таблица 2. Расшифровка производственных запасовВиды производственных запасов Сумма, тыс. руб. Материалы (10-1) 163 000 Топливо (10-3) 1 500 Запасные части (10-5) 4 500 Вспомогательные материалы (10-6) 5 700 Итого 174 700
Отклонения фактической производственной себестоимости отплановой (экономия)– 206 800 руб. Фактическая производственная себестоимость готовойпродукции – 11 200 000 руб. (11406800 — 206800).
Товары отгруженные: шкафы по плановой производственнойсебестоимости — 404 шт. х 12484 руб./шт. = 5 043 536 руб. Отклоненияфактической производственной себестоимости от плановой (перерасход) +56500 руб.Фактическая производственная себестоимость – 5 100 036 руб. (5 043 536 + 56500). Внепроизводственные расходы – 80 000 руб.Таблица 3. Расшифровка готовойпродукцииШкафы Секретеры Кол-во, шт. Плановая производственная себестоимость, руб. Всего, руб. Кол-во, шт. Плановая производственная себестоимость, руб. Всего, руб. 500 12 484 6 242 000 300 17 216 5 164 800 Итого 11 406 800 Таблица 4. Расшифровка затрат в незавершенномпроизводствеСтатьи затрат Сумма, тыс. руб. Шкафы Секретеры Расх. на продажу Сырье и материалы 1 093,4 1 900,0 Сушка древесных полуфабрикатов 24,0 28,4 Топливо и энергия на технологические цели 9,0 10,3 Основная заработная плата производственных рабочих 363 400,0 Дополнительная зарплата производственных рабочих 35,7 33,4 Отчисления на социальное страхование 141,9 154,3 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 150,6 163,8 Общепроизводственные расходы 111,2 120,9 Общехозяйственные расходы 104,0 119,1 Итого 2 032,8 2 930,2 80
Перечень хозяйственных операций за март приведен в таблице 5.
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ
1. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записатьв них из баланса остатки на начало месяца.
2. Произвести запись хозяйственных операций в таблицу«Перечень хозяйственных операций», а из нее в счета бухгалтерского учета,определить корреспонденцию счетов и выполнить соответствующие расчеты поотдельным операциям, в частности составить отчетные калькуляции себестоимостипродукции, определить результат деятельности фабрики за отчетный месяц.
3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета заотчетный период и вычислить по ним остатки на конец месяца. Для проверкиправильности записи операций в счета, составить оборотную ведомость, а по ееданным — баланс на начало следующего месяца.
Все расчеты вести с точностью до ста рублей. В калькуляциисебестоимость единицы продукции определять в рублях. Таблица 5 Перечень хозяйственных операций замарт№№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. Корр-я счетов Частная Общая дебет кредит
1
2
3
4
5
6 1 Израсходованы материалы 1.1 — производство шкафов (таблица 6), 19858 20-1 10-1 1.2 — производство секретеров (таблица 6), 22267 20-2 10-1 1.3 — исправление брака по шкафам, 7 28-1 10-1 1.4 — сушильное хозяйство, 15 23-3 10-1 1.5
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО), 230 25-1 10-1 1.6 — общепроизводственные расходы, 105 25-2 10-1 1.7 — общехозяйственные расходы 55 42537 26 10-1 2 Израсходованы запасные части в РМЦ 960 23-2 10-5 3 Израсходовано топливо в паросиловом цехе 450 23-1 10-3 4 Оприходованы как топливо отходы от производства 4.1 — шкафов 70 10-3 20-1 4.2 — секретеров 90 160 10-3 20-2 5 Израсходованы отходы в паросиловом цехе на производство пара 160 23-1 10-3 6 Переданы вспомогательные материалы в эксплуатацию 6.1 — ремонтно-механический цех 41 23-2 10-6 6.2 — сушильное хозяйство 7 23-3 10-6 6.3
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 72 25-1 10-6 6.4 — общепроизводственные расходы 98 25-2 10-6 6.5 — общехозяйственные расходы 35 253 26 10-6 7 Начислена амортизация основных средств 7.1 — паросиловой цех 65 23-1 02 7.2 — ремонтно-механический цех 55 23-2 02 7.3 — сушильное хозяйство 40 23-3 02 7.4
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 1100 25-1 02 7.5 — общепроизводственные расходы 900 25-2 02 7.6 — общехозяйственные расходы 800 2960 26 02 8 Акцептованы счета подрядчиков за выполненный ремонт основных средств 8.1 — паросиловой цех 40 23-1 60 8.2 — ремонтно-механический цех 30 23-2 60 8.3 — сушильное хозяйство 20 23-3 60 8.4
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 675 25-1 60 8.5 — общепроизводственные расходы 625 25-2 60 8.6 — общехозяйственные расходы 525 1915 26 60 9 Начислена заработная плата 9.1 — производство шкафов (таблица 6) 6106 20-1 70 9.2 — производство секретеров (таблица 6) 7400 20-2 70 9.3 — исправление брака по шкафам 3 28-1 70 9.4 — паросиловой цех 230 23-1 70 9.5 — ремонтно-механический цех 930 23-2 70 9.6 — сушильное хозяйство 280 23-3 70 9.7
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 980 25-1 70 9.8 — общепроизводственные расходы 1020 25-2 70 9.9 — общехозяйственные расходы 1360 18309 26 70 10 Произведены отчисления на социальное страхование 10.1 — производство шкафов 2173,7 20-1 69 10.2 — производство секретеров 2634,4 20-2 69 10.3 — исправление брака по шкафам 1,1 28-1 69 10.4 — паросиловой цех 103,6 23-1 69 10.5 — ремонтно-механический цех 344,1 23-2 69 10.6 — сушильное хозяйство 103,6 23-3 69 10.7
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 362,6 25-1 69 10.8 — общепроизводственные расходы 377,4 25-2 69 10.9 — общехозяйственные расходы 503,2 6603,7 26 69 11 Создан резерв на отпуска рабочим 11.1 — производство шкафов 610,6 20-1 96 11.2 — производство секретеров 740 20-2 96 11.3 — паросиловой цех 19 23-1 96 11.4 — ремонтно-механический цех 75 23-2 96 11.5 — сушильное хозяйство 24 23-3 96 11.6
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 98 1566,6 25-1 96 12 Создан резерв на отчисления в органы соцстрахования с отпускной заработной платы 12.1 — производство шкафов 217,3 20-1 96 12.2 — производство секретеров 263,4 20-2 96 12.3 — паросиловой цех 7 23-1 96 12.4 — ремонтно-механический цех 27,8 23-2 96 12.5 — сушильное хозяйство 8,9 23-3 96 12.6 — РСЭО 36,3 560,7 25-1 96 13 Акцептованы счета поставщиков за разные услуги 13.1 — паросиловой цех 34,9 23-1 60 13.2 — ремонтно-механический цех 50,6 23-2 60 13.3 — сушильное хозяйство 40,5 23-3 60 13.4
— расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования (РСЭО) 1080 25-1 60 13.5 — общепроизводственные расходы 714 25-2 60 13.6 — общехозяйственные расходы 900,2 26 60 13.7 — коммерческие расходы 1500 4320,2 44 60 14 Распределены и списаны затраты паросилового цеха на 14.1 — производство шкафов 157,2 20-1 23-1 14.2 — производство секретеров 231,2 20-2 23-1 14.3 — сушильное хозяйство 554,8 23-3 23-1 14.4 — ремонтно-механический цех 27,7 23-2 23-1 14.5 — общепроизводственные расходы 83,2 25-2 23-1 14.6 — общехозяйственные расходы 55,4 1109,5 26 23-1 15 Распределены и списаны затраты РМЦ на 15.1 -ремонт оборудования основного производства 1077,1 25-1 23-2 15.2
— ремонт основных средств общецехового
назначения, 378,6 25-2 23-2 15.3
— изготовление запасных частей, сданных на
склад 1085,5 2541,2 10-5 23-2 16 Оплачены счета подрядчиков за работу по ремонту основных средств (см. операцию № 8) 1915 60 51 17 Распределены и списаны затраты сушильного цеха на 21 23-3 17.1 — производство шкафов 437,5 20-1 23-3 17.2 — производство секретеров 656,3 1093,8 20-2 23-3 18 Распределены и списаны РСЭО 18.1 — производство шкафов 2581,3 20-1 25-1 18.2 — производство секретеров 3128,3 20-2 25-1 18.3 — исправление брака по шкафам 1,3 5711 28-1 25-1 19 Распределены и списаны общепроизводственные расходы на 19.1 — производство шкафов 1944,1 20-1 25-2 19.2 — производство секретеров 2356,1 20-2 25-2
19.3 — исправление брака по шкафам 0,98 4301,2 28-1 25-2 20 Распределены и списаны общехозяйственные расходы на 20.1 — производство шкафов 1913,6 20-1 26 20.2 — производство секретеров 2319,2 4233,8 20-2 26 21 Списана себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам 28,5 28-2 20-2 22 Оприходованы по цене возможного использования материалы, полученные от забракованных деталей 8 10-1 28-2 23 Удержано с виновников брака при 23.1 — производство шкафов 3,8 70 28-1 23.2 — производство секретеров 10,2 14 70 28-2 24 Списаны потери от брака на 24.1 — производство шкафов 9,5 20-1 28-1 24.2 — производство секретеров 11,6 21,1 20-2 28-2 25 Оприходована готовая продукция 25.1 — шкафы 36048,28 43-1 20-1 25.2 — секретеры 41980,35 78028,63 43-2 20-2 26 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции 54579 51 62 26.1 Отгружена покупателями готовая продукция по договорным ценам. 54579 62 90 27 Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции 79712,9 45 43 28 Списана фактическая производственная себестоимость реализованной за месяц продукции 41529,8 90 45 29 Списаны внепроизводственные расходы, относящиеся к реализованной за месяц продукции 773,7 90 44 30 Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия 12275,3 90 99 Итого - /> /> /> /> /> /> /> />
УКАЗАНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
К операции № 1. Расходы сырья и материалов по производству шкафов и секретеровприведены в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 9. Сумму начисленной заработной платы по производству шкафов исекретеров смотреть в таблице № 6 (по вариантам).
К операции № 10. Отчисления на социальное страхование принять вразмере 26% от оплаты труда персонала.
К операции № 11. Резерв на оплату отпусков рабочим создать в размере10% от их основной заработной платы за март (см. операцию № 9).
К операции № 12. Резерв на отчисления в органы социального страхованиясоздать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
К операции № 14. Подсчитать затраты паросиловогоцеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимостипара и ведомость распределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8
Таблица 7.Калькуляция себестоимости выработки пара. Выработка пара –1200 Гкал.Статьи затрат Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр. 3 / 1200)
Всего затрат,
тыс. руб. (Д 23-1)
1
2
3 Топливо 508,3 610 Заработная плата с отчислениями 299,7 359,6 Амортизация и ремонт основных средств 87,5 105 Прочие расходы 29,1 34,9 Итого: 924,6 1109,5
Таблица 8.Распределение затрат паросилового цеха за март.Направление расхода
Количество пара,
Гкал
Себестоимость 1 Гкал,
руб.
Всего затрат, тыс. руб.
(гр.2 х гр.З) Отнести в дебет счетов
1
2
3
4
5
На технологические цели основного производства:
шкафов
секретеров.
170
250 924,6
157,2
231,2
20,1
20,2 На нужды РМЦ. 30 924,6 27,7 23,2 На сушку. 600 924,6 554,8 23,3 На отопление цехов основного производства. 90 924,6 83,2 25,2 На отопление общезаводских помещений. 60 924,6 55,4 26 Итого: 1200 924,6 1109,5 К 23.1
К операции № 15. Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета23-2, и распределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форметаблицы № 9. Общую сумму косвенных затрат определить, как разницу междузатратами, собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами.Полученную сумму распределить по видам ремонта пропорционально основнойзаработной плате рабочих.
К операции № 17. Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета23-3 В соответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов (статья«Сушка сырья») 40% расходов сушильного хозяйства и на себестоимость секретеров60% этих расходов.
К операциям № 18, 19, 20. Подсчитать расходы на содержание иэксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы,собранные в дебете счетов 25-1, 25-2, 26. Распределить их по форме таблицы№ 10.
Таблица 9.Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) замарт.Виды работ Прямые затраты Косвенные затраты
Всего затрат
(гр.4 + гр.5) Отнести в дебет счетов Основная заработная плата рабочих Запасные части, материалы Итого (гр.2+гр.З)
1
2
3
4
5
6
7 Текущий ремонт оборудования основного производства 378,0 389,5 767,5 309,6 1077,1 25.1 Текущий ремонт основных средств цехового назначения 132,0 138,5 270,5 108,1 378,6 25.2 Изготовление запасных частей на склад 240,0 649,0 889,0 196,5 1085,5 10.5 Итого: 750,0 1177,0 1927,0 614,2 2541,2 К 23.2
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10Распределение расходов на содержание иэксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственныхрасходов за март, тыс. руб.
Направление
расхода Основная зарплата рабочих (оп. 9) РСЭО ОПР ОХР Отнести в дебет счетов 1 2 3 4 5 6 Шкафы 6106 2581,34 1944,12 1913,65 20.1 Секретеры 7400 3128,38 2356,12 2319,2 20.2 Итого по счету 20 13506 5709,7 4300,24 4233,8 На исправление брака по шкафам 3 1,26 0,93 - 28.1 Всего 13509 Оборот по дебету сч 25.1 Оборот по дебету сч 25.2 Оборот по дебету сч 26 Кредит счетов 25.1, 25.2, 26
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО,приходящиеся на исправление брака по шкафам
Процентное соотношение РСЭО к основной заработнойплате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентноеотношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы,приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1расчета)
РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры
РСЭО подлежащие распределению между шкафами исекретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных наисправление брака,
Процентное отношение РСЭО к основной заработнойплате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущийпункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО,приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентноеотношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма построке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся нашкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы,приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного бракапо секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей посекретерам, тыс. руб.Статьи расходов Сумма, тыс. руб. Сырье и материалы 2 Сушка сырья 0,9 Топливо и энергия на технологические цели 0,3 Основная заработная плата производственных рабочих 12,0 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 1,2 Отчисления на социальное страхование 4,69 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 5,04 Общепроизводственные расходы 3,72 Итого 29,8
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26%от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержаниеи эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить поплановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.
% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредитсчета 20.2
Коперации № 25.Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца(см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласнопорядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12.Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля,тыс. руб.Статьи расходов Шкафы Секретеры Сырье и материалы 1040,0 1865,5 Сушка сырья 36,0 29,4 Топливо и энергия на технологические цели 13,0 10,5 Основная заработная плата производственных рабочих 388,0 419,6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 18,8 42,0 Отчисления на социальное страхование 144,8 164,3 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 163 176,2 Общепроизводственные расходы 120,3 130,1 Итого 1923,9 2837,6
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форметаблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы №14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу№ 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам).Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, ивнесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию,предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорциональнофактической производственной себестоимости этих видов продукции.
Таблица № 15. Результат выполнения плана посебестоимостиВид продукции Объем выпуска, шт. (из табл. № 6) Плановая производственная себестоимость Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4) единицы, руб. всего выпуска, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6 Шкафы 2936 12484 36653,024 36048,28 -604,744 Секретеры 2500 17216 43040 41980,35 -1059,65 Итого - 79693,024 78028,63 -1664,394
К операции № 26. Составитьведомость отгрузки и реализации продукции по форме таблицы № 16. Срок платежаМагазина № 1 за секретеры в апреле. Сумма по операции № 26 равна итогу гр. 8таблицы № 16 (с учетом остатка на 1 марта).К операциям №№ 27, 28фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определитьпутем распределения отклонений фактической производственной себестоимости отплановой. Расчет провести по форме таблиц №№ 17, 18.
Порядок расчета к таблице № 17
1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять втаблице № 15, строка «Итого».
2. Средний процент отклонений фактической производственнойсебестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукциина складе и выпуску за месяц.
3. Полученныйпроцент распространить на отгруженную покупателям продукцию
и ее конечный остаток на складе.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй еечасти.
5.Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукциизаписать в операцию
Таблица №17. Распределение суммыотклонений по готовой продукцииПоказатели Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+) Средний процент отклонений Фактическая производственная себестоимость Начальный остаток продукции на складе 11406,8 — 206,8 - 11200 Выпущено из производства 79693,024 -1664,394 - 78028,63 Итого 91099,824 -1871,194 -2,05 89228,63 Отгружено покупателям продукции за месяц
(табл. №16, итог гр.4)
81384,616 -1671,643 79712,973 Конечный остаток продукции на складе 9715,208 -199,551 9515,657 Итого 91099,824 -1871,194 -0,05 89228,63
Таблица 6.Варианты исходных данных дляпрактического задания
.Номер варианта Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1) Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9)
Выработано мебели, шт.
(оп. № 25) Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28) Шкафы Секретеры Шкафы Секретеры Шкафы Секретеры Магазину № 1 Торговой фирме Оплата в марте Оплата в апреле Оплата в марте Оплата в апреле Шкафы Секретеры Шкафы Секретеры 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. 20683 22260 6312 7573 3020 2516 1842 1480 1228 1036 2. 19898 22320 6322 7535 3020 2510 1849 1560 1233 1012 3. 20633 22367 6376 7550 3064 2506 1868 1568 1246 1000
4.
19858
22267
6106
7400
2936
2500
1792
1432
1194
1130 5. 19883 22400 6053 7440 2944 2522 1796 1504 1198 1080 6. 19908 22284 6110 7520 2952 2526 1801 1600 1201 988 7. 19938 22335 6220 7236 2976 2504 1810 1620 1208 972 8. 19968 22417 6055 7210 2968 2530 1820 1470 1214 1106 9. 19998 22471 6218 7265 2984 2514 1808 1580 1206 1002 10. 20028 22300 6195 7232 2964 2520 1804 1390 1202 1170 Статьи затрат Шкафы Секретеры Итого Незавершенное производство на 1 марта Текущие затраты за месяц (Д 20-1) Отходы (см. операция № 4) Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5) Незавершенное производство на 1 марта Текущие затраты за месяц (Д 20-2) Отходы (см. операция № 4) Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11) Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11) Незавершенное производство на 1 марта Текущие затраты за месяц Отходы (см. операция № 4) Себестоимость окончательного брака Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18 Сырье и материалы 1093,4 19858 70 1040,0 19841,4 1900,0 22267 90 2 1865,5 22209,5 2993,4 42125 160 2 2905,5 42050,9 Сушка сырья 24,0 437,5 - 36,0 425,5 28,4 656,3 - 0,9 29,4 654,4 52,4 1093,8 - 0,9 65,4 1079,9 Топливо и энергия на технологические цели 9,0 157,2 - 13,0 153,2 10,3 231,2 - 0,3 10,5 230,7 19,3 388,4 - 0,3 23,5 383,9
Основная заработная плата
производственных рабочих 363,0 6106 - 388,0 6081 400,0 7400 - 12,0 419,6 7368,4 763 13506 - 12,0 807,6 13449,4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 35,7 610,6 - 18,8 627,5 33,4 740 - 1,2 42,0 730,2 69,1 1350,6 - 1,2 60,8 1357,7 Отчисления на социальное страхование 141,9 2391 144,8 2388,1 154,3 2897,8 4,69 164,3 2883,11 296,2 5288,8 4,69 309,1 5271,21 - - - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 150,6 2581,34 - 163,0 2568,9 163,8 3128,38 5,04 176,2 3110,94 314,4 5709,7 - 5,04 339,2 5679,8 - Общепроизводственные расходы 111,2 1944,12 - 120,3 1935,02 120,9 2356,12 - 3,72 130,1 2343,2 232,1 4300,3 - 3,72 250,4 4278,3 Общехозяйственные расходы 104,0 1913,65 - - 2017,7 119,1 2319,2 - - - 2438,3 223,1 4232,85 - - - 4455,9 Потери от брака - 9,5 - - 9,5 - 11,6 - - - 11,6 - 21,1 - - - 21,1 Итого: 2032,8 70 1923,9 36048,28 2930,2 90 289,8 2837,6 41980,35 4963 78016,97 160 29,8 4761,5 78028,62
Таблица № 13. Сводный расчет себестоимости продукции замартСтатьи калькуляции Шкафы, выпуск 3020 шт. (гр.6 табл. 6) Секретеры, выпуск 2516 шт. (гр.7 табл. 6) По плану Фактически По плану Фактически на единицу, руб.
всего,
тыс. руб.
(гр.2 х выпуск)
на единицу, руб.
(гр.5 / выпуск)
всего,
тыс. руб.
(гр.6 табл. 13) на единицу, руб.
всего,
тыс. руб.
(гр.6 х выпуск)
на единицу, руб.
(гр.9 / выпуск)
всего,
тыс. руб. (гр.12 табл. 13)
1
2
3
4
5
6
7
8
9 Сырье и материалы 7026 20628,336 6757,97 19841,4 9193 22982,5 8883,8 22209,5 Возвратные отходы 22 64,592 - - 28 70 - - Сушка сырья 150 440,4 144,925 425,5 265 662,5 261,76 654,4 Топливо и энергия на технологические цели 56 164,416 52,18 153,2 101 252,5 92,28 230,7 Основная заработная плата производственных рабочих 2100 6165,6 2071,19 6081 3060 7650 2947,36 7368,4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 210 616,56 213,73 627,5 306 765 292,08 730,2 Отчисления на социальное страхование 822 2413,392 813,38 2388,1 1198 2995 1153,244 2883,11 РСЭО 882 2589,552 874,96 2568,9 1285 3212,5 1244,376 3110,94 Общепроизводственные расходы 651 1911,336 659,1 1935,02 949 2372,5 937,28 2343,2 Общехозяйственные расходы 609 1788,024 687,22 2017,7 887 2217,5 975,32 2438,3 Потери от брака - - 3,4 9,96 - - 4,64 11,6 Производственная себестоимость 12484 36653,024 12278,02 36048,28 17216 43040 16792,14 41980,35 Коммерческие расходы 233 684,088 237,05 696 321 802,5 321,6 804 Полная себестоимость 12717 37337,112 12515,081 36744,28 17537 43842,5 17113,6 42784,35
Таблица № 16. Ведомость отгрузки и реализациипродукции.Кому, что и когда отгружено
Кол-во, шт.
(из табл. № 6)
Плановая производственная
себестоимость Стоимость в ценах продажи Оплата
Единицы,
Руб.
всего,
тыс. руб.
единицы,
руб.
всего,
тыс. руб.
дата
(из табл. № 6)
сумма,
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8 Остаток на 1 марта.
Отгружено магазину № 1:
— шкафы 404 12484 5043,5 16100 6504,4 Март 6504,4
Магазину № 1:
— шкафы
— секретеры
Торговой Фирме:
— шкафы
— секретеры
1792
1432
1194
1130
12484
17216
12484
17216
22371,328
24653,312
14905,896
19454,08
16100
22700
16100
22700
28851,2
32506,4
19223,4
25651
Март
Апрель
Март
апрель
28851,2
32506,4
19223,4
25651 Итого в марте: 5586 59400 81384,616 77600 106232 54579
Таблица №18. Распределение сумм отклонений по товарамотгруженнымПоказатели Плановая производственная себестоимость, тыс. руб.
Отклонение от производственной себестоимости:
экономия (-),
перерасход (+),
тыс. руб. Средний процент отклонений
Фактическая производственная себестоимость,
тыс. руб. Остаток товаров отгруженных на начало месяца 5043,5 +56,5 - 5100 Отгружено за месяц 81384,616 -1671,643 79712,973 Итого: 86428,116 -1615,143 -1,86 84812,973 Реализованная (оплаченная) продукция 42320,724 -790,87 41529,854 Остаток отгруженных на конец месяца 44107,392 -824,273 43283,119 Итого: 86428,116 -1615,143 -1,86 84812,973
Порядок расчетов к таблице № 18.
1. Себестоимость отгруженной за месяц продукциивзять из таблицы № 17.
2. Средний процент отклонений подсчитать суммарно поначальному остатку товаров отгруженных и отгрузке за месяц.
3. Полученный процент распространить на реализованную(оплаченную) продукцию и конечный остаток товаров отгруженных.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итогиее второй части.
5.Плановую производственную себестоимость реализованнойпродукции определить по расчету итог (с учетом остатка на 1 марта) гр.4 таблицы№ 16 минус сумма по строке «секретеры — магазину № 1 и торговой фирме гр.4,таблицы № 16
К операции № 29. Сумму коммерческихрасходов записанных в дебете счета 44, распределить, используя форму таблицы №19. Остаток по счету 44, относящийся к отгруженной, но еще не оплаченнойпродукции, в балансе на 1 апреля внесистемно присоединить к остатку по счету20.
Таблица № 19.Распределениекоммерческих расходов, тыс. руб.Показатели
Плановая
производственная себестоимость Внепроизводственные расходы Отнести в дебет счета Остаток товаров отгруженных на начало месяца 5043,5 80 Отгружено за март 81384,616 1500 Итого 86428,116 1580 90 Средний процент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров 1,8 - Реализованная продукция 42320,724 773,7 90 Остаток товаров отгруженных на конец месяца 44107,392 806,3 20 Итого 86428,116 1580 Кредит счета 44
К операции № 30. Результаты от реализацииопределить на основании записей по счету 90 и отразить его в кредите счета 99.
Практическое задание должно содержать:
— баланс предприятия на начало и конецмесяца,
— перечень хозяйственных операций суказанием сумм и корреспонденции счетов,
— пояснительную записку, содержащую всевыполненные согласно методическим
указаниям расчеты, счета бухгалтерскогоучета,
— оборотную ведомость за март
Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерскогоучета заполнять по данным таблицы «Перечень хозяйственных операций». Необходимопомнить, что обороты по счетам не включают начальное сальдо (Сн).Сальдо конечное (Ск) определяется по формулам в активном счете:
Ск = Сн + Од — Ок,в пассивном счете: Ск = Сн — Од + Ок.
Оборотную ведомость заполнить по данным счетовбухгалтерского учета. Подсчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля по строке«Итого». Суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов должны быть равны междусобой. Итоги сальдо по дебету и кредиту также должны быть равны между собой. Балансна 1 апреля заполнить по данным оборотной ведомости (графы «Сальдо на первоеапреля).
Таблица 21.Баланс предприятия на 1 апреля 2002 года.АКТИВ Сумма, тыс. руб. Основные средства (01) 1384900 Производственные запасы (10-1, 10-3, 10-5, 10-6) 131593,5 Незавершенное производство (20, 44) 5567,84 Готовая продукция (43) 9515,65 Товары отгруженные (45) 43283,119 Расчетный счет (51) 61979,6 Итого 16368402 Пассив Уставный капитал (80) 1481963 Прибыль (99) 48771,046 Фонды специального назначения (84) 40000 Расчеты по оплате труда (70) 20095 Расчеты по социальному страхованию (69) 6603,7 (02) 32960 Резервы предстоящих расходов (96) 2127,3 Расчеты с поставщиками и заказчиками (60) 4320,2 Итого 16368402
Таблица 22. Расшифровка производственных запасовВиды производственных запасов Сумма, тыс. руб. Материалы (10-1) 120471 Топливо (10-3) 1050 Запасные части (10-5) 4625 Вспомогательные материалы (10-6) 5447 Итого 131593 Таблица 23. Расшифровка затрат в незавершенномпроизводствеСтатьи расходов Шкафы Секретеры Расходы на продажу Сырье и материалы 1040,0 1865,5 Сушка сырья 36,0 29,4 Топливо и энергия на технологические цели 13,0 10,5 Основная заработная плата производственных рабочих 388,0 419,6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 18,8 42,0 Отчисления на социальное страхование 144,8 164,3 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 163,0 176,2 Общепроизводственные расходы 120,3 130,1 Итого: 1923,9 2837,6 806,3
Оборотная ведомость за март
Наимен.
счета С-до н.м. Оборот за месяц С-до к.м. Д К Д К Д К 01 1384900 1384900 10 174700 1253,5 44360 131593,5 02 30000 2960 32960 20 4963 78016,97 78218,43 4761,54 28 43,1 43,1 23 4744,5 4744,5 25 10012,2 10012,2 26 4233,8 4233,8 44 80 1500 773,7 806,3 43 11200 78028,63 79712,973 9515,65 45 5100 79712,973 41529,854 43283,119 51 15820 54579 1915 61979,6 90 48074,6 48074,6 60 1915 6235,2 4320,2 70 1800 14 18309 20095 69 6603,7 6603,7 96 2127,3 2127,3 62 5457954579 99 43000 2275,3 48771,046 80 1481963 1481963 84 40000 40000 Итого: 1596763 1596763 403699,003 403699,003 1636840,2 1636840,2
Пояснительная записка.
К операции 10: Отчисления на социальное страхование принять в размере 26 %от оплаты труда персонала.
6106*35,6 / 100 = 2173,7
7400*35,6 /100 = 2634,4
К операции 11: Резерв на оплату отпусков рабочим создать вразмере 10% от их основной заработной платы за март.
6106* 10 /100 = 610,6
7400 * 10 / 100 = 740
К операции 12: Резерв на отчисления в органы социального страхованиясоздать в размере 26% от резерва на оплату отпусков.
610,6* 35,6/ 100 = 217,3
740*35,6 / 100 = 263,4
К операции 14: Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебетесубсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара и ведомостьраспределения затрат паросилового цеха по форме таблиц №№ 7, 8.
Таблица 7
Всего затрат, тыс.руб. (Д 23-1):
Топливо = табл.5 (3) + табл.5(5) = 450+160 = 610
Заработная плата с отчислениями = табл.5(9.4) + табл.5(10,4) + табл.5(11,3)+ табл.5(12,3) = 230 + 103,6 + 19+7 = 359,6
Амортизация и ремонт основных средств = табл.5(7,1) + табл.5(8,1) =65 + 40 =
105
Прочие расходы = табл.5(13,1) = 34,9
Итого: 610 + 359,6 + 105 + 34,9 = 1109,5
Себестоимость 1 Гкал, руб = Всего затрат, тыс.руб. / 1200*1000
Топливо = 610 /1200 *1000 = 508,3 руб.
Заработная плата с отчислениями = 359,6 / 1200 *1000 = 299,6
Амортизация и ремонт основных средств = 105 / 1200*1000 = 87,5
Прочие расходы = 34,9 / 1200 *1000= 29,1
Итого = 508,3+299,6+87,5+29,1= 924,5
Таблица 8:
Себестоимость 1 Гкал, руб. переписываем из таблицы 7 графа 2 постоке итого.
Всего затрат, тыс.руб. = количество пара * Себестоимость
Шкафы = 170 * 924,5 / 1000= 157,2 тыс.руб.
Секретеры = 250*924,5 / 1000 = 231,2 тыс.руб.
На нужды РМЦ = 30*924,5 /1000 = 27,7 тыс.руб.
На сушку = 600*924,5 /1000 = 554,8 тыс.руб.
На отопление цехов основного производства = 90*924,5 /1000 = 83,2тыс.руб.
На отопление общезаводских помещений = 60*924,5 /1000 = 55,4тыс.руб.
Итого = 1200 *924,5 /1000 = 1109,5 тыс.руб.
К операции 15:
Посчитать затраты РМЦ, собранные в дебете субсчета 23-2, ираспределить их, используя отчетные данные о прямых расходах по форме таблицы№9. Общую сумму косвенных затрат определить как разницу между затратами,собранными в дебете субсчета 23-2 и всеми прямыми расходами. Полученную суммураспределить по видам ремонта пропорционально основной заработной платерабочих.
Таблица 9:
Сначала считаем косвенные затраты по графе итого = 2541,2 — 1927,0= 614,2
2541,2 = табл.5(2) + табл.5(6.1)+ табл.5(7,2) + табл.5(8,2) +табл.5(9,5) + табл.5(10,5) + табл.5(11,4) + табл.5(12,4) + табл.5(13,2) +табл.5(14,4) = 960 + 41 + 55 + 30 + 930 + 344,1 + 75 + 27,8 + 50,6 + 27,7.
614,2 / 750,0 = 0,819.
Косвенные затраты (Текущий ремонт оборуд. основного произ.) =378,0*0,819 = 309,6
Косвенные затраты (Текущий ремонт основных средств цеховогоназначения) = 132,0*0,819 = 108,1
Косвенные затраты (Изготовление запасных частей на склад) =240,0*0,819 = 196,5.
Всего затрат = Прямые затраты(итого) + Косвенные затраты.
Текущий ремонт обор. Основного произ. = 767,5 + 309,5 = 1077,0
Текущий ремонт основных средств цехового назначения = 270,5+108,1=378,6
Изготовление запасных частей на склад = 889,0+196,5 = 1085,5
К операции 17:
Подсчитать затраты сушильного хозяйства в дебете субсчета 23-3. Всоответствии с плановыми нормами отнести на себестоимость шкафов 40% расходовсушильного хозяйства и на себестоимость секретеров 60% этих расходов.
Производство шкафов:
1093,8*40 / 100 = 437,5
1093,8 *60/ 100 = 656,3
К операциям 18, 19, 20: подсчитать расходы на содержание и эксплуатациюоборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, собранные вдебете субсчета 25-1, 25-2, 26.
Таблица 10:
Оборот по дебету счета 25.1 = 5711
РСЭО (шкафы): 6106*5711 / 13509 = 2581,34
РСЭО (секретеры): 7400 * 5711 /13509 = 3128,38
РСЭО (итого по счету 20): 13506 * 5711 / 13509 = 5709,7
РСЭО(на исправление брака по шкафам): 3 * 42 / 100 = 1,3
Оборот по дебету счета 25.2 = 4301,2
ОПР(шкафы): 6106 * 4301,2 / 13509 = 1944,12
ОПР (секретеры): 7400 * 4301,2 / 13509 = 2356,12
ОПР (итого по счету 20): 13506 * 4301,2 / 13509 = 4300,24
ОПР(на исправление брака по шкафам): 3* 31 / 100= 0,9
Оборот по дебету счета 26 = 4233,8
ОХР(шкафы): 6106 * 4233,8 / 13509 = 1913,65
ОХР(секретеры): 7400 * 4233,8 / 13509 = 2319,20
ОХР(итого по счету 20): 13506 * 4233,8 / 13509 = 4233,8
К операции 21:
Отчисления на социальное страхование = (12+1,2)*26 / 100 = 3,43
РСЭО = 12* 42 /100 = 5,0
ОПР= 12 * 31 / 100 = 3,72
К операции 25:
Таблица 12:
Шкафы:
Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100=105,8
РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0
ОПР = 388*31 /100 = 120,3
Секретеры:
Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 =120,0
РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2
ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1
Таблица 13:
Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-1):
Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858
Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6
Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391
РСЭО (оп.18.1) = 2581,34
ОПР (оп.19.1) = 1944,12
ОХР (оп.20.1) = 1913,65
Потери от брака(оп.24.1) = 9,5
Отходы (шкафы) операция 4.
Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы12.
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4
Сушка сырья: 24,0 + 437,5 — 36,0 = 425,5
Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 — 13,0 = 153,2
Основная заработная плата: 363 + 6106 — 388,0 = 6081
Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 — 18,8 = 627,5
Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1
РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9
Далее аналогично.
Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.
Текущие затраты за месяц (Д 20-2):
Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263
Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3
Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2
Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400
Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740
Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8
РСЭО (оп.18.2) = 3128,38
ОПР (оп.19.2) = 2356,12
ОХР (оп.20.2) = 11,6
Потери от брака(оп.24.2) = 11,6
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12
Себестоимость готовой продукции:
Сырье и материалы: 1900 + 22267 – 90 – 2 — 1865,5 = 22209,5
Сушка сырья: 28,4 + 656,3 — 0,9 — 29,4 = 654,4
Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 — 0,3 — 10,5 = 230,7
Основная заработная плата: 400 + 7400 — 12,0 — 419,6 = 7368,4
Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 — 1,2 — 42,0 = 730,2
Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 – 4,69 – 164,3= 2883,11
РСЭО: 163,8 + 3128,38 — 5,04 — 176,2 = 3110,94
Далее аналогично.
Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).
Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек.Затраты(секретеры).
Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).
Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.
Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.
Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 — гр.15 — гр.16 — гр.17.
Таблица 14
Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.
Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336
Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592
Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4
Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416
Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000= 6156,6
Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56
Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392
РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552
Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336
Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024
Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088
Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112
Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа6.
Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс.руб) / выпуск.
Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97
Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925
Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18
Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19
Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73
Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38
РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96
Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1
Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22
Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4
Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02
Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696
Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28
Секретеры считаются аналогично.
Операция 26:
Таблица 16.
Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол –во * Плановуюпроиз. Себестоимость единицы, руб / 1000
Магазину 1:
— Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328
— Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312
Торговой Фирме:
— Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896
— Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08
Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценахпродажи * Кол – во / 1000
Отгружено магазину №1:
— Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4
Магазину №1:
— Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2
— Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4
Торговой фирме:
— Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4
— Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651
Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.
Таблица №15.
Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановаяпроиз. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000
— Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024
— Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040
Фактическая произ.себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14таблицы па графе фактически всего.
Экономия ( -), перерасход (+):
— Шкафы = 36048,28 – 36653,024 = -604,744
— Секретеры = 41980,35 – 43040 = -1059,65
Итого = 78028,63– 79693,024 = -1664,394
К операциям 27, 28: фактическую себестоимость отгруженной иреализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв.Себестоимости от плановой.
Таблица 17:
Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено изпроизводства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» пографе Итого = 79693,024
Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложивначальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателямипродукции за месяц» = 81384,616
Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остатокпродукции на складе» получаем: «Итого» — «Отгружено покупателями продукции замесяц» = 9715,208
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено изпроизводства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» пографе «Итого» = -1664,394
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» =Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 – 1664,394= 1871,194
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгруженопокупателями продукции за месяц» = — 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечныйостаток продукции на складе» = — 1871,194- (-1671,643) = -199,551
Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»
= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05
Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено изпроизводства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63
Далее по этой графе считаем аналогично.
Таблица 18
Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.
Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяемпо расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616– 44107,392
Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных наконец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры»+ табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08= 44107,392
Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено замесяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643
Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованнаяпродукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87
Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженныхна конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273
Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86
Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено замесяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.
К операции 29:
Таблица 19:
Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено замарт» переписываем из таблицы 18= 81384,616
Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116
Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.
Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профентвнепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров»= 1580 / 86428,116*100 = 1,83
Далее переписываем из таблицы 18.
К операции 30.
Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3